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C IENCIAS CONTABLES
E.A.P. Contabilidad
Curso : Formulación y Valuación de EE.FF. Aula : 414
Prof. : CPC Lenin Cabanillas Horna Turno : Noche
CASOS PRACTICOS
Información Adicional:
Los gastos contratados por anticipado están conformados por alquileres
Noviembre 2010 S/. 60.000
Diciembre 2010 60.000
Enero 2011 60.000
Febrero 2011 60.000
SOLUCION
Asientos de Ajustes
-------------------------- ( 1 ) ---------------------------- S/.
S/.
63 GASTOS DE SERVIVIOS PRESTADOS POR TERCEROS
120,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
120,000
x/x Ajuste de cargas diferidas (Nov.-Dic.)
-------------------------- ( 2 ) ----------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 120,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
120,000
-------------------------- ( 3 ) ----------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
685,051
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
685,051
ACUMULADOS
X/X Por la depreciación del ejercicio
-------------------------- ( 4 ) ----------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 685,051
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
685,051
-------------------------- ( 5 ) ----------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 685,051
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 685,051
X/X Ajuste para reclasificar los Descuentos
-------------------------- ( 6 ) ----------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
162,400
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
162,400
X/X Ajuste Cuentas Incobrables (HCA-2)
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E.A.P. Contabilidad
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-------------------------- ( 7 ) ----------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 162,400
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
162,400
-------------------------- ( 8 ) ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
107 Fondos Sujetos a restricción 20,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20,000
“HONGIL S.A.A.”
HOJA DE CALCULOS AUXILIARES
60,200
c) Automóviles 301,000 x 20% = ----------- = 5,018 x 3 = 15,051
12 685,051
“HONGIL S.A.A.”
ANEXOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
“HONGIL S.A.A.”
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
“HONGIL S.A.A.”
CASO Nº 2
La empresa comercial “ENTIL S.A.” presenta los saldos de las siguientes
cuentas, con base en los cuales se habrán de elaborar los Estados Financieros
siguientes: Estado de Ganancias y Pérdidas y Balance General al 31.12.10.
“ENTIL S.A.”
(En miles de Nuevos Soles)
Trabajos en curso........................................................................................30,000
Terreno (en donde está instalada la empresa)...........................................18,000
Inversiones Financieras – No corriente ......................................................20,000
Existencias.................................................................................................116,000
Gastos por Intereses Financieros..................................................................1,350
Ingresos por Intereses .....................................................................................450
Caja..............................................................................................................27,930
Costo de Ventas........................................................................................265,000
Gastos por Seguros de la Empresa.................................................................900
Dividendos cobrados por acciones adquiridas ................................................950
Inversiones Financieras – Corriente............................................................15,000
Impuesto a la Renta (cuenta de resultado)...................................................9,000
Impuesto a la Renta por Pagar......................................................................9,000
Equipos........................................................................................................60,000
Gastos por Depreciación de Equipo..............................................................6,000
Gastos por Depreciación del Edificio ............................................................7,200
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“ENTIL S.A.”
HOJA DE CÁLCULO
BALANCE GENERAL
Cuentas por Cobrar a Clientes – Corriente 62,000 Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente 84,200
Intereses por Cobrar 220 Utilidad Acumulada al 01.01.10 60,950
Depreciación Acumulada Edificio (57,600) Capital 248,500
Depreciación Acumulada Equipo (27,000) Remuneraciones por pagar 1,100
Accesorios 800 Obligaciones Financieras – Corriente 25,000
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (2,100) Impuesto a la Renta por Pagar 9,000
Edificio 194,000 Resultado del Ejercicio 29,250
Terreno Trabajos en curso 30,000
Terreno (Empresa) 18,000
Inversiones Financieras – No Corriente 20,000
Existencias al 31.12.10 116,000
Caja 27,930
Inversiones Financieras – Corriente 15,000
Equipos 60,000
Seguros Pagados por Adelantado 750
458,000 458,000
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“ENTIL S.A.”
HOJA DE CÁLCULOS AUXILIARES
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
“ENTIL S.A.”
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
“ENTIL S.A.”
“ENTIL S.A.”
ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CASO Nº 03
La empresa industrial «CAMBIO S.A.C.», muestra la siguiente información:
1. El Patrimonio Neto, según balance al 31 de Diciembre del 2009 fue:
Capital Social ..................................................................................S/. 10’000,000
Capital adicional .......................................................................................100,000
Acciones de inversión.............................................................................1’000,000
Resultados acumulados............................................................................150,000
Reserva Legal .............................................................................................15,000
Reserva estatutaria .....................................................................................30,000
Resultado del ejercicio después de impuestos y participaciones.............850,000
SOLUCION
1. Cuadro de distribución de utilidades
“CAMBIO S.A.C.”
Al 31 de Diciembre 2010
Utilidad comercial............................................................1’350,000
Adición tributaria............................................................................0
Utilidad tributaria..............................................................1’350,000
10% Participación de trabajadores..................................(135,000)
Utilidad después de participación....................................1215,000
Impuesto a la Renta 30%.................................................(364,500)
Utilidad después del impuesto...........................................850,500
10% Reserva Legal............................................................(85,050)
Utilidad después de Impuesto a la Renta..........................765,450
5% Reserva estatutaria .....................................................(38,273)
Utilidad después de Reserva estatutaria ..........................727,177
Reserva especial ..............................................................(10,000)
Utilidad a distribuir..............................................................717,177
Dividendos ........................................................................(40,000)
Utilidad después de dividendos ........................................677,177
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“CAMBIO S.A.”
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(Notas 1 y 2)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2009
(Expresado en Nuevos Soles)
Result
Accion Capit Reserv Reserv Resulta Resulta
ados Reser
Capita es de al a a dos do del
No va TOTAL
l Inversi Adici Estatu Especi Acumul Ejercici
Realiza Legal
ón onal taria al ados o
dos
Saldos al 10’000, 1’000,0 100,0 30,00 141’45,
15,000 150,000 850,000
31.12.2009 000 00 00 0 000
Capitalización de 220,00 (220,00
-0-
utilidades 0 0)
110,00
Aportes de Capital 110,000
0
100,0
Donación 100,000
00
Excedente de 500,00
500,000
revaluación 0
Utilidad del 1’350,0 1’350,0
ejercicio 00 00
38,27 (123,32
Reservas 85,050 -0-
3 3)
Participación de (135,00 (135,00
Trabajadores 0) 0)
Impuesto a la (364,50 (364,50
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Renta 0) 0)
Pago de
(40,000) (40,000)
Dividendos
Resultados 1’307,1 1’307,1
-0-
Acumulados 77 77
Reserva Especial 10,000, (10,000)
Saldo al 10’330 1’000,0 200,0 500,0 100,0 1’457,1 13’665,
68,273 10,000 -0-
31.12.2010 ,000 00 00 00 50 77 500
Nota: El presente estado financiero ha sido elaborado una columna adicional denominada resultado del ejercicio, con la finalidad de mostrar las
variaciones que ha tenido esta cuenta y su incidencia en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
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CASO Nº 04
La empresa comercial «CANTORAL S.A.A.», se dedica a la venta de herramientas
para la minería, le presenta la siguiente información:
Saldos al 31.12.2010
Disponible en Efectivo S/. 5,000
Reclamos a Terceros (Corriente) 3,000
Ingresos Diferidos (neto) 6,000
Ventas Netas (Crédito) 420,000
Entregas a Rendir Cuenta [Corriente) 4,000
Anticipos de Clientes 11,000
Seguros Contratados por Anticipado 3,000
Facturas por Cobrar (Corriente) 110,000
Garantías Recibidas por Alquiler Maquinaria 4,500
Mercaderías 30,000
Gastos de Administración 10,000
Obligaciones Financieras (No Corriente) 7,000
Inversiones en Subsidiarias (No Corriente) 5,000
Letras por Pagar a Proveedores (Corriente) 8,000
Multas Ministerio de Trabajo 2,500
Maquinarias 80,000
Alquileres Cobrados 3,500
Capital Social (Valor Nominal c/a S/. 10) 10,000
Anticipos a Proveedores por Mercaderías 8,000
Impuesto a la Renta del Periodo 26,000
Donaciones Recibidas 14,500
Depreciación Acumulada 32,000
Depósitos en Cuenta Corriente de la Empresa 60,000
Crédito Mercantil 130,000
Utilidad Neta del Periodo ¿?
Presupuesto de Efectivo Diario 1,750
Se pide:
1. Elabore el balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas según
CONASEV.
2. Determine el Ciclo Económico Neto – CEN.
3. Determine el Costo Promedio de Capital.
4. Si los productos que se venden cada uno tienen un valor de compra de
S/.600, cual sería el Precio de Venta considerando el Costo Promedio de
Capital.
5. Determine el Índice Financiero de Liquidez: Razón de Posición Defensiva.
Solución
1. Elaboración del Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
a. BALANCE GENERAL
CANTORAL S.A.A.
Balance General
Al 31 de Diciembre del año 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
CANTORAL S.A.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
2010
S/.
Ventas Netas (ingresos operacionales) 420,000
Total de Ingresos Brutos 420,000
Costo de ventas (Operacionales) (40,000)
Total Costos Operacionales (40,000)
Utilidad Bruta 380,000
Gastos de Administración (10,000)
Otros Ingresos
• Otros Gastos 3,500
Utilidad Operativa (2,500)
Resultado antes de
Participaciones y del Impuesto a la Renta 371,000
Impuesto a la Renta (26,000)
Utilidad Neta del Ejercicio 34,5000
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E.A.P. Contabilidad
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Anexos
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Dinero en Efectivo S/. 5,000
Deposito en Bancos 60,000
Total 65,000