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MARCO LEGAL APLICABLE AL ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS

Los requisitos para establecer una empresa en Guatemala, ya sea individual o


en sociedad, están estipulados en La Constitución Política de la República, en
el Código Civil y Código de Comercio.

Las principales obligaciones fiscales son: Impuesto Sobre la Renta (ISR),


Impuesto al Valor Agregado (IVA), Ley del Impuesto a las Empresas
Mercantiles y Agropecuarias e Impuesto Único Sobre Inmuebles.

Existen otras obligaciones y contribuciones, tales como pago al Instituto


Guatemalteco de Seguridad Social IGSS.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Establece el artículo 44 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta modificado por


el artículo 18 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República,
modificado por el artículo 14 del Decreto Número 44-2000, establece que las
personas jurídicas y las individuales domiciliadas en Guatemala que
desarrollen actividades mercantiles con inclusión de las agropecuarias, así
como los otros patrimonios afectos y entes a que se refiere el segundo párrafo
del artículo tercero de esta ley, deberán calcular el impuesto aplicando a la
renta imponible la tarifa del 31 %.

En el caso de actividades con períodos menores de un año, a la renta


imponible se le aplicará una tarifa del 31% para determinar el impuesto a pagar
por el período menor al año.

IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES DECRETO Número 15-98

Es el que define el Sistema Nacional de Registro y Catastro en la ubicación


geográfica de los inmuebles, los sectoriza para el pago del impuesto.

Para la determinación del impuesto Anual Sobre Inmuebles se establecen las


escalas y tasas siguientes:

VALOR INSCRITO IMPUESTO

Hasta Q 2, 000.00 Exento

De Q. 2,000.01 a Q20, 000.00 2 por Millar

De Q. 20,000.01 a Q70,000.00 6 por Millar

De Q. 70,000.01 en adelante 9 por Millar


MPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es contribuyente del IVA cualquier persona individual o jurídica, que realice


operaciones en el territorio nacional, en forma habitual o periódica.

ACTOS GRAVADOS POR ESTA LEY:

- Venta, constitución de derechos reales sobre bienes muebles


- Prestación de servicios en el territorio nacional
- Importaciones
- Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
- Adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago
- Retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su
uso o consumo personal
- Destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario
- Venta o permuta de bienes inmuebles
- Donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles
- Herencias, legados y donaciones

TARIFA DEL IMPUESTO

Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley, pagarán el impuesto


con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible, el cual deberá
estar incluido dentro del precio de venta.

PATENTES:

El derecho de obtener la patente sobre la invención correspondiente al


inventor. Si la invención se hubiese realizado por dos o más personas
conjuntamente el derecho a patentarla les pertenecerá en común.

Solicitud de patente:

El solicitante de una patente podrá ser una persona individual o jurídica. La


solicitud de patente de invención deberá presentarse al Registro de la
Propiedad Intelectual y deberá contener:

a) Los datos generales del solicitante o de su representante legal, acreditando


dicha representación;

b) Lugar de constitución, cuando fuese una persona jurídica; y

c) El nombre de la invención y del inventor y su dirección.

El solicitante de una patente podrá invocar la prioridad basada en una solicitud


de registro anterior, presentada en regla en algún Estado que sea parte de un
tratado o convenio al cual Guatemala estuviere vinculada. Tal prioridad deberá
invocarse por escrito, indicando la fecha y el país de la presentación de la
primera solicitud.

La patente de invención tendrá vigencia por un plazo de veinte años, contado


desde la fecha de presentación de la respectiva solicitud de patente.

La patente de modelo de utilidad, serán patentables cuando sean susceptibles


de aplicación industrial y tenga novedad.

Se considerarán modelos de utilidad los utensilios, objetos, aparatos,


instrumentos, herramientas y dispositivos, así como las partes de los mismos,
que como resultado de una modificación en su disposición, configuración,
estructura o forma, presenten una función diferente respecto de las partes que
lo integran o ventajas en cuanto a su utilidad.

La patente de modelo de utilidad tendrá vigencia por un plazo de diez años,


contado a partir de la fecha de presentación de la respectiva solicitud de
patente.

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO MERCANTIL

El Registro Mercantil examina los documentos para verificar el cumplimiento de


los requerimientos legales y que no sean contrarios a las leyes guatemaltecas.
Si los documentos están en orden, el Registro publica un aviso en el Diario
Oficial y en otro periódico un mes después. De no haber oposición alguna, el
Registro requiere la inscripción al Ministerio de Gobernación, el cual procede a
extender la autorización oficial para que la entidad pueda operar en Guatemala.
La documentación es devuelta al Registro, el que verificará que el capital
asignado a la empresa sea pagado al contado o por abonos.

PROCEDIMIENTO PARA INSCRIBIRSE COMO COMERCIANTE INDIVIDUAL


Y EMPRESA. Llenar formularios que es proporcionado en el registro mercantil
con los documentos siguientes.

a) Adjuntar Balance o Certificación de Capital en Giro.

b) Si es extranjero o ingresado con posterioridad al 1º. De enero de 1936; copia


de autorización del Ministerio de Economía u otra dependencia del Ejecutivo
para ejercer el comercio.

c) Si es representante legal, adjuntar fotocopia legalizada del documento donde


conste su representación.

REGISTRO EN LA SUPERINTERDENCIA TRIBUTARIA SAT

La documentación para registrarse en la Superintendencia de Administración


Tributaria -SAT- tal y como lo requiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta es
idéntica a la que se presenta en el Registro Mercantil.
Es recomendable tener los documentos referidos en duplicado y someterlos a
la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT- en conjunto con una
copia de la autorización para operar en Guatemala emitida por el Ministerio de
Gobernación.

Adicionalmente, es necesario inscribirse para obtener el Número de


Identificación Tributaria (NIT) como lo exige la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.

DILIGENCIAS LEGALES, FISCALES Y OTRAS QUE DEBEN SEGUIRSE


PARA ESTABLECER UNA SOCIEDAD

1 DILIGENCIAS LEGALES

1.1 Escritura de Constitución

1.2 Inscripción del Testimonio en el Registro Mercantil General de la


República

1.3 Inscripción como sociedad

1.4 Inscripción como empresa

1.5 Pago de derechos de inscripción

1.6 Inscripción de representante legal

1.7 Aviso de emisión de acciones

Ante el Registro Mercantil:

a) Se realiza revisión y estudio de la escritura pública por el departamento legal


del Registro Mercantil.

b) si todo se encuentra correcto se procede a inscribir provisionalmente la


sociedad.

c) Se emite el edicto.

d) Se publica edicto en Diario Oficial.

e) Ocho (8) días después de la publicación, si no existiere oposición, se


procederá a acompañar el testimonio original y el nombramiento de
representante legal para la inscripción definitiva.

f) Se emite patente de comercio de sociedad.

g) Se solicita inscripción de empresa.


h) Se emite patente de comercio de empresa.

i) Se remite aviso de emisión de acciones.

j) Se emiten acciones

k) Se entrega el aviso de emisión de acciones

2. DILIGENCIAS FISCALES

2.1 ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

a) Se acompaña copia legalizada del testimonio, del acta notarial de


nombramiento de representante legal, certificación de inscripción
provisional y fotocopia de cédula de vecindad del representante legal.

b) Se llenan los formularios, solicitud período de imposición y aviso del


nombramiento del contador de la empresa, inscripción en el IVA,
solicitud de contabilidad o computarizada, solicitud de habilitación de
libros de compras y ventas, solicitud de habilitación de actas,
autorización de libro de contabilidad en el Registro Mercantil.

c) Pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), pago del impuesto al Valor
Agregado(IVA) y pago del impuesto de Empresas Mercantiles y
Agrícolas.

Si la sociedad tiene más de cinco trabajadores debe proceder a inscribirse al


régimen del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IGSS.

Obligación legal de publicar balances anualmente.

3. OTRAS DILIGENCIAS

3.1 Obtención de Código de importador y exportador en el Banco de


Guatemala.

PROCEDIMIENTO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS


EXTRANJERAS

OBTENCION DEL PERMISO PARA OPERAR EN GUATEMALA:

Una entidad extranjera legalmente constituida y establecida para hacer


negocios en Guatemala o abrir una sucursal, debe inscribirse en el Registro
Mercantil y en la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-.
DOCUMENTOS A PRESENTAR EN EL REGISTRO MERCANTIL SI LA
INSCRIPCIÓN ES EN FORMA TEMPORAL

(NO MÁS DE 2 AÑOS)

a) Mandato con representación judicial a favor de Abogado, guatemalteco


colegiado.
b) Documento en que conste que la Sociedad está constituida de conformidad
con las leyes del país de origen ( protocolizado)

DOCUMENTO QUE DEBE ACOMPAÑAR SI LA INSCRIPCION ES EN


FORMA DEFINITIVA:

a) Mandato con representación judicial a favor de Abogado guatemalteco


colegiado.
b) Documento en que conste que está constituida la Sociedad de
conformidad con las leyes del país de origen.
c) Constancia de que ha sido tomada resolución por el órgano que
corresponde para operar en el país.
d) Constituir en la República de Guatemala, un capital que debe asignársele
en la resolución de la sociedad matriz, que debe depositarse en un Banco
del Sistema.
e) Documento en que conste que la Sociedad se obliga a responder no solo
con los bienes que tenga en la República de Guatemala, sino también con
los que posea en el extranjero por los actos y negocios en el país.
f) Documento en que conste que se somete a la jurisdicción de los
tribunales del país y a las Leyes de la República de Guatemala, para
todos los actos y negocios que se celebren en el territorio y que hayan de
surtir efectos en Guatemala y declaración de que ni la sociedad, ni sus
representantes o empleados podrán invocar derechos de extranjería,
pues gozarán únicamente de los derechos y medios de ejercer, los que
las Leyes del país otorgan a los guatemaltecos.
g) Declarar que antes de retirarse del país, llenará los requisitos legales.
h) Presentar una copia certificada de su último balance general y estado de
pérdidas y ganancias.

TODA ESTA DOCUMENTACION DEBE PRESENTARSE PROTOCOLIZADA

TRÁMITE DE INSCRIPCIÓN DE MARCA:

Solicitud de Registro ante el Registro de la Propiedad Intelectual:

La solicitud de registro de una marca contendrá:

a) Datos generales del solicitante o de su representante legal, acreditando


dicha representación;

b) Lugar de constitución, cuando el solicitante fuese una persona jurídica;


c) La marca cuyo registro se solicita y una reproducción de la misma, cuando
se trate de marcas denominativas con grafía, forma o color especiales, o de
marcas figurativas, mixtas o tridimensionales con o sin color;

d) Una traducción simple de la marca, cuando estuviese constituida por algún


elemento denominativo y éste tuviese significado en un idioma distinto del
español;

e) Una enumeración de los productos o servicios que distinguirá la marca, con


indicación del número de la clase; y

f) Las reservas o renuncias especiales, relativas a tipos de letras, colores y sus


combinaciones.

Si el solicitante invoca prioridad en el Registro deberá indicar:

a) El nombre del país o de la oficina regional en la cual se presentó la solicitud


prioritaria;

b) La fecha de presentación de la solicitud prioritaria;

c) El número de la solicitud prioritaria, si se le hubiere asignado.

Presentada la solicitud, el Registro anotará la fecha y hora de su presentación,


asignará un número de expediente y entregará al solicitante un recibo de la
solicitud y de los documentos presentados.

El Registro, procederá a examinar si la solicitud cumple con los requisitos


establecidos, y una vez efectuado el examen, sin haberse encontrado
obstáculo en la solicitud, o superado éste, el Registro emitirá el edicto
correspondiente el que deberá publicarse en el diario oficial por tres veces
dentro de un plazo de quince días.

SALARIOS MINIMOS

El acuerdo gubernativo 459-2002 del Ministerio de Trabajo y Previsión,


publicado en el Diario de Centroamérica el 29 de noviembre del año 2002,
establece los nuevos salarios mínimos de la siguiente forma:

ACTIVIDADES AGRÍCOLAS

Se fija el salario mínimo de TREINTA Y UN QUETZALES CON NOVENTA


CENTAVOS (Q.31.90) al día, por una jornada ordinaria de trabajo.

Q.31.90 al día

Q.957.00 al mes
ACTIVIDADES NO AGRÍCOLAS

Se fija el salario mínimo de TREINTA Y CUATRO QUETZALES CON VEINTE


CENTAVOS (Q.34.20) al día, por una jornada ordinaria de trabajo

Q.34.20 al día

Q.1026.00 al mes

El presente acuerdo esta vigente a partir del uno de enero del 2003, para
mayor información y obtener copia del documento comunicarse a los teléfonos:
2535353 / 2324545 extensiones 151, 152 y 153

PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL:

DERECHOS DE AUTOR

La Ley de Derechos de Autor y Derechos Conexos Decreto Número 33-98 del


Congreso de la República, promueve los mecanismos necesarios para tutelar
adecuadamente los derechos de los Artistas Intérpretes o Ejecutantes, los
productores de Fonogramas y los Organismos de radiodifusión, que contengan
normas que permitan que los citados derechos sean reales y efectivamente
reconocidos y protegidos de acuerdo con las exigencias actuales, para
estimular así la creatividad intelectual y la difusión de las obras creadas por los
autores.

LEY DE PROPIEDAD INDUSTRIAL DE GUATEMALA:

En el Decreto número 57-2000, se encuentra regulada la Ley de Propiedad


Industrial de Guatemala, la que tiene por objeto la protección, estímulo y
fomento a la creatividad intelectual que tiene aplicación en el campo de la
industria y el comercio y, en particular, lo relativo a la adquisición,
mantenimiento y protección de los signos distintivos, de las patentes de
invención y de modelos de utilidad y de los diseños industriales, así como la
protección de los secretos empresariales y disposiciones relacionadas con el
combate de la competencia desleal.

PROPIEDAD INTELECTUAL TRATADOS Y CONVENCIONES:

Guatemala es parte de varios tratados y convenciones sobre propiedad


intelectual e industrial, dentro de ellos podemos mencionar:

La Organización Mundial de Propiedad Intelectual (OMPI)

El convenio de París para la Propiedad industrial La Convencion de


Washington
La Convención Internacional sobre la Protección de los Artistas, Interpretes o
Ejecutantes, los Productores de Fonogramas y los Organismos de
Radiodifusión.
El Convenio para la Protección de los Productores de Fonogramas contra la
Reproducción no autorizada de sus Fonogramas.

Como registrar legalmente una empresa en Guatemala

Actualmente encontrarás que es posible inscribir una empresa mediante un


único formulario (en una ventanilla ágil) y que ahí te ahorrarás mucho tiempo,
pero mejor opté por seguir los pasos tradicionales (un poquito más de vueltas,
pero el aprendizaje es mayor).

Tome en cuenta que:

1. Reservar por lo menos 1 hora u hora y media para cada trámite.

2. Ir a los lugares a donde se hacen tramites a la hora que abren(8am) porque


no hay mucha gente.

4. Llevar un lapicero o pluma negro por cualquier dato que hayamos olvidado
rellenar en los formularios.

5. Para registrar la empresa se hará en 2 instituciones: Registro Mercantil Y


cualquier agencia de la SAT.

6. No esperar que en el registro mercantil o agencias de la SAT las ventanillas


estén rotuladas para los tipos de trámites que realizan.

7. El proceso llevará varios días (no consecutivos) así que toma en cuenta que
tendrás que ir varios días a hacer trámites.

Agenda recomendada para el trámite.

Día 1 (recoger formularios)


Dirigirse al registro mercantil a recoger el formulario para inscripción como
comerciante individual y empresa individual (es el mismo formulario).

Este formulario se compra en cualquiera de las ventanillas de Banrural que se


encuentran dentro del registro mercantil. El costo es de Q. 2.00 (2 quetzales
exactos).

Diferencia entre comerciante individual y empresa individual:


Para que una persona cualquiera pueda comercializar productos y/o servicios
dentro de Guatemala (comerciante individual) debe obtener un permiso el cual
se llama Comerciante Individual.

Una persona puede ser dueña de muchas empresas y cada empresa necesita
un permiso para poder operar (vender servicios y/o productos) en Guatemala.
Dicho permiso se denomina “Patente de comercio”. Llenar la casilla de
empresa individual significa que obtendremos una patente de comercio.

Dirigirse a cualquier oficina de la SAT

Solicitar formulario de inscripción y actualización de RTU (registro tributario


unificado) El objetivo de este formulario es que en el vas a decir cuál es la
dirección física de tu local de tu tienda, la dirección física de tu residencia, los
impuestos a los que te escribirás (IVA, ISR, IETAP).

Los Impuestos es lo que se cobra por el derecho a comercializar productos


y/o servicios dentro de nuestro país. Es el precio que hay que pagar por poder
hacer ventas legalmente dentro de nuestro país Guatemala.

Lo que a continuación, es para emprendedores que están empezando con


su empresa.

Si estás empezando con tu empresa lo mejor es inscribirte como Pequeño


Contribuyente. Por definición, el pequeño contribuyente es el que vende a lo
máximo Q 60,000 en un año completo.

Si estás empezando con tu empresa lo mejor es inscribirte al régimen


simplificado del 5% (en la casilla de IVA). Esto quiere decir que solamente
pagarás el 5% del total de las ventas.

Por ejemplo si vendiste: Q10,000, deberás pagar a la SAT Q 10,000 * 0.05. De


los Q 10,000 que vendiste Q500 son para la SAT.

En supuesto esos Q500 la SAT los invierte en Guatemala.

La cantidad que le pagues a la SAT deberás hacerlo cada 3 meses en los


meses de (abril, julio, octubre, enero)

Si te inscribes en este régimen del 5% solamente pagarás el 5% de las


ventas. No pagarás ISR ni IETAP.

También se debe solicitar el formulario de habilitación de libros. Estos libros


son los libros de compras, ventas, inventario y caja que toda empresa debe
tener como minimo.
Dia 2 (entregar formulario en el registro mercantil)

Dirigirse al registro mercantil a dejar el formulario para inscripción como


comerciante individual y empresa individual (es el mismo formulario).

Entregar en un folder tamaño oficio:

1. Formulario lleno a máquina o a mano con tinta negra de inscripción de


comerciante individual y empresa individual (el que fuiste a recoger el día uno
ahí mismo al registro mercantil):

2. Fotocopia completa de tu cedula.

3. Balance general de inicio de operaciones firmado por un perito contador


inscrito en la SAT. Este balance debe indicar el nombre comercial de tu
empresa, propietario, capital inicial (mínimo debe ser Q2,000). Busca algún
amigo perito contado que pueda hacerte este sencillo balance y así te puedas
ahorrara este costo.

En la caja respectiva hacer cola para entregar el formulario para inscripción


como comerciante individual y empresa individual.

La persona te dará 2 recibos que tendrás que pagar en banrural (que se


encuentran dentro del registro mercantil).

Luego de pagar, regresar con la persona a la que le diste el folder tamaño


oficio ya con los recibos pagados. El total que hay que pagar es de Q175 de los
cuales Q75 para son para inscribirte como comerciante individual y Q100 para
inscribir la empresa individual (la patente de comercio).

La persona de la caja del registro mercantil te dirá que regreses en 2 días


hábiles que es el tiempo que tarda para inscribir una empresa en Guatemala.

Los 2 recibos te los devuelve la persona del registro mercantil que serán el
comprobante que te servirán para recoger la patente el día que ella te diga.

Día 3 (te entregan la patente de comercio en el registro mercantil)


Llevar cédula antes de dirigirte al registro mercantil y un folder tamaño carta.

En la caja respectiva hacer cola y recoger una patente de comercio. Entregar


los 2 recibos que son los comprobantes que ya pagaste los Q175.

Te entregan la patente de comercio de tu empresa, la cual debe tener timbres


tener timbres fiscales para que sea legal.

Pagar Q50 por timbres fiscales para la patente de comercio por patente de
comercio de empresa individual.
En ventanilla de información del registro mercantil le pegaran los timbres
fiscales a la patente y le colocaran sello sobre los timbres fiscales). (no
confundir la ventanilla de información con la ventanilla del registro de la
propiedad intelectual).

Sacar fotocopia de la patente (ya con los timbres y sello puesto) dirigirse con
cédula de identificación a la caja correspondiente para razonar tu cedula.
Razonar tu cédula significa que en la cédula escribirán que ya estás inscrito
como comerciante individual.

Te dan un recibo, que es el recibo que servirá para recoger tu cédula el día 4.
Razonar la cédula tarda 1 día hábil.

Día 4 (te entregan la cédula razonada y vas a cualquier agencia de la SAT


para actualizar tu RTU)

Dirigirse al registro mercantil a recoger tu cédula razonada y recogerla en la


caja correspondiente.

Dirigirse a cualquier oficina de la SAT.

Debes asegurarte que llevas lo siguiente a la agencia de la SAT: tu cédula


original, tu patente de comercio original (con timbres y sellos), fotocopia de tu
cédula y el formulario que llenaste previamente a máquina o a mano para
actualizar tu RTU y formulario para la habilitación de libros de contabilidad.

Entregar 5 cosas que ya se describieronanteriormente a la persona de la caja


de la SAT. Esperas a que la persona de la SAT actualice toda tu información en
el sistema de la SAT.

La misma persona al terminar de actualizar tu información te entrega un recibo


que tienes que ir a pagar al banrural. Lo que estás pagando son los libros de
contabilidad que solicitas a la SAT tienen un costo. Q 0.50 por cada libro (50
centavos por cada libro).

Pagar en Banrural la cantidad de libros que solicitaste y regresar a la SAT.

Al terminar este día ya estás inscrito en la SAT y con tus libros habilitados.

Bancasat (para impresión de tus facturas)

A la misma persona de la SAT le solicitas que te cree un contrato para poder


ingresar a BANCASAT. Para que es este contrato? Este contrato es para que
desde bancasat puedas autorizar quien será la imprenta autorizarada para
imprimirte tus facturas.

Ellos te preguntan en que banco tienes cuentas monetarias para que así desde
la página de internet de tu banco puedas ingresar a la sección de Bancasat y
desde ahí autorizar a tu imprenta favorita.

Lo anterior significa que en la página de internet de tu banco favorito, hay una


sección que se llama "bancasat" y desde ahi decides quien será tu imprenta.

Para crear el contrato de adhesion a BANCASAT los datos que se necesitan


son: tu número de NIT, tu número de cédula o pasaporte, dirección de tu
residencia y tu dirección de correo electrónico.

El contrato se crea en cuestion de segundos, te imprimen el contrato. Luego lo


llevas a una agencia del banco que seleccionaste junto con: tu cédula original
(o pasaporte), fotocopia de cédula (o pasaporte). En información al cliente de tu
banco preguntas donde puedes dejar dicho "contrato de adhesión a Bancasat".
Al día siguiente ya tendrás la sección de BANCASAT habilitada para poder
autorizar a tu imprenta favorita.
Tienes que averiguar las imprentas autorizadas por la SAT para poder imprimir
tus facturas. Imprimir las facturas tardará unos 3 o 4 días dependiendo del
trabajo de la imprenta.

TEMA:

El entorno legal de la Micro y Pequeña Empresa


1. Diferencia entre empresa individual y Sociedad Anónima.
2. Leyes generales que aplican a cada tipo de empresa.
3. Requisitos para la constitución de una empresa individual y una
Sociedad Anónima
4. Debe presentar ejemplos de documentos (formularios) que se utilizan
para la constitución de cada tipo de empresa.
5. Otros requisitos legales
6. Requisitos que se deben de llenar en materia de ambiente los pasos que
se deben de dar en el trámite y los formularios que se deben llenar