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Diplomado en Administración Pública UNEG Ciudad Bolívar

1.- EVOLUCIÓN DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR EN


VENEZUELA

El Control Fiscal puede decirse que se inicia en Venezuela


el 29 de abril del año 1529 en la ciudad de Coro, con la creación
de la Real Hacienda, cuando tres Oficiales Reales tenían la
delicada función de controlar el Tesoro de la Corona Española.
Estos Oficiales estaban en la obligación de depositar en un Arca
“Todo el oro y las perlas que …pertenecieran al Rey”. El Arca
tenía tres llaves con tres cerraduras diferentes, correspondiendo
a cada Oficial una de las llaves.
Los Oficiales Reales, además, llevaban en un libro las cuentas por
separado las cuales eran trasladadas posteriormente a un Libro
Común y General. Y nada podía colocarse o extraerse del Arca si
antes no se registraba en el susodicho libro, a presencia del
Gobernador.
Existía otro Libro de Acuerdos, donde se asentaba todo lo tocante
a Hacienda que acordaran los Oficiales Reales.
Como puede observarse, al unísono de las tres llaves, había tres
libros; el Particular de cada uno de los Oficiales Reales: el Común
y General y el Libro de Acuerdos.
Se ordenaba un tanteo general de las cuentas
semestralmente, y los Oficiales Reales debían enviar el resultado
de la Corte en el primer navío que zarpara con destino a España.
El cuño con el cual se marcaba el oro tenía que depositarse en el
Arca de las tres llaves, y para sacarlo se requería la presencia y el
consentimiento pleno de los tres Oficiales Reales.
Constituye, un antecedente importantísimo en la historia de
Control Fiscal en Venezuela, la Real Cédula del 17 de febrero de
1531 constituye el documento revelador del esmero y la
vigilancia de España en el control y manejo de la administración
de sus posesiones de ultramar, así como fue la ordenanza de
Ocaña a la cual se le atribuye la creación de la Hacienda Pública
en Venezuela, en sus obvias diferencias, de lo que hoy es y
representa la Contraloría General de la República. De allí,
precisamente, el símbolo de las tres llaves, de donde se traza los

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primeros lineamientos sobre la forma y ordenamiento que


debían tener en Venezuela tres funcionarios instituidos en dicha
ordenanza.

2.- EL CONTROL FISCAL DEL ESTADO EN 1938

Tras la muerte del dictador Juan Vicente Gómez (Diciembre de


1935) y el arribo al gobierno del general Eleazar López Contreras en
1936, surge en el país un intenso debate sobre la necesidad de
modernizar el Estado, se discute el manejo escrupuloso
De los recursos públicos y la pertinencia de instrumentar un organismo
autónomo de Control Fiscal, La prensa , la radio y los mítines se
encargaron de familiarizar a los venezolanos con dos expresiones hasta
ese momento poco menos que desconocidas: democratización y
vigilancia en el uso de los fondos públicos.

El 21 de febrero de 1936, López Contreras presentó un


programa de gobierno que promete un régimen de legalidad donde la
ley sea respetada por ciudadanos y funcionarios, el manejo
escrupuloso de los fondos públicos y el perfeccionamiento de los
sistemas de fiscalización; líneas que anticipan la creación de la
Contraloría General de la República.

El 15 de julio de 1938 se dictó la Ley que reguló la creación de


funcionamiento de la Contraloría General de la Nación. Igualmente
dicho texto reglamentó en forma sistemática aspectos importantes del
Control, así en la fecha indicada se promulgó la Ley Orgánica de
Hacienda Pública Nacional, cuyo título VI reguló lo referente a la
Contraloría y el Control Fiscal.

En la Constitución de 1947 se otorga rango Constitucional a la


Contraloría General de la República y se prevé la posibilidad de
extender sus funciones a los Estados y Municipios.
En la Constitución de 1961, la más longeva de nuestra historia
Constitucional se reguló en un capítulo especial, el segundo del Título
VIII, artículos 234 al 239, lo referente a la Contraloría General de la

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República, asignándole la típica función de Control Fiscal, es decir, “el


control , vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes
nacionales, así como las operaciones relativas a las mismas”, y
convirtiendo en materia de reserva legal, “la organización y
funcionamiento de la Contraloría General de la Republica y la
oportunidad, índole y alcance de su intervención”. Igualmente califica
al ente Contralor como un órgano auxiliar del Congreso, en su función
de control sobre la Hacienda Pública, estableciendo taxativamente que
gozaría de autonomía funcional en el ejercicio de sus funciones.

3.- CONCEPTO DE CONTROL FISCAL


Conjunto de normas, sistemas y procedimientos implantados
en un organismo
O institución de carácter público con la finalidad de salvaguardar
los recursos que
forman parte del patrimonio público, lograr la eficacia,
eficiencia, economía y
transparencia en la administración de los mismos.

3.1- El Control Fiscal en Venezuela

BASE LEGAL

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Constitución de la República Bolivariana de Venezuela


Art.163 “Cada Estado tendrá una contraloría que gozará de
autonomía orgánica y funcional”. La contraloría del Estado
ejercerá, conforme a ésta constitución y la ley, el control, la
vigilancia y la fiscalización de los ingresos, gastos y bienes
estadales, sin menos cabo del alcance de las funciones
de la Contraloría General de la República.
Dicho órgano actuará bajo la dirección y responsabilidad de
un contralor, cuyas Condiciones para el ejercicio del cargo
serán determinadas por la ley, la cual garantizará su
idoneidad e independencia así como la neutralidad en su
designación, que será mediante concurso público”.

Contraloría General de la República

Art. 287 “La Contraloría General de la República es el órgano


de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos,
bienes públicos y bienes nacionales, así como de las operaciones

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relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional,


administrativa y organizativa y orienta su actuación a las
funciones de inspección de los organismos y entidades sujetas a
su control”.

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector


Público

Art.131 “ El sistema de control interno tiene por objeto asegurar


el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos
y bienes que integran el patrimonio público, asegurar la
obtención de información administrativa, financiera y operativa
útil, confiable y oportuna para la toma de decisiones,
promover la eficiencia de las operaciones y lograr el
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetos y metas
propuestas así como garantizar razonablemente la rendición de
cuentas.

Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado


Bolívar

Art. 51” Corresponde al Gobernador por órgano de los Secretarios


Sectoriales ejercer el control sobre los órganos desconcentrados y
entes descentralizados administrativamente que dependan
jerárquicamente de ellos o les estén adscritos, para la coordinación
estratégica del sector o ámbito que regulen y la evaluación del
desempeño institucional y de sus resultados.
El control de la Secretaria Sectorial sobre el ejercicio de las
competencias transferidas a los órganos desconcentrados de sus
respectivas dependencias, se efectuará de acuerdo con las
previsiones de la presente Ley, otras Leyes especiales y los
respectivos reglamentos.
El control de las Secretarías Sectoriales sobre los respectivos entes

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descentralizados administrativamente se ejercerá de conformidad


con las disposiciones generales de esta Ley, las respectivas Leyes de
creación y los demás instrumentos normativos que correspondan”.

4.- EL CONTROL INTERNO

Se entiende por control interno, el conjunto de planes, métodos


adoptados por una organización, con el fin de asegurar que los
activos estén debidamente protegidos, que los registros
contables sean fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolle eficazmente, de acuerdo con las políticas trazadas por
la alta dirección, en atención a las metas y los objetivos
previstos.

Debe tenerse en cuenta que el Sistema de Control Interno no


es una oficina, sino que es una actividad, un compromiso de
todas y cada una de las personas, componentes de la
organización, desde la gerencia hasta el nivel organizativo más
bajo, hasta el más elevado.

El control interno de cada Entidad debe organizarse con arreglo o


conceptos y principios generalmente aceptados del sistema y
estar constituidos por políticas y normas formalmente
adoptadas, los métodos y procedimientos efectivamente
implantados, y los recursos humanos, financieros y materiales,
cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse a salvaguardar
el patrimonio público y lograr que su administración sea más
eficaz y transparente.

Control Interno

Definición, según la Ley de Contraloría General de la


República y el Sistema Nacional de Control Fiscal, “ Es un
sistema que comprende el Plan de Organización, las políticas, las
normas, así como los métodos y procedimientos, adoptados

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dentro de un ente u organismo sujeto a esta ley, para


salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud de su
información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia
de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión,
objetivos y metas.

5.- DE LA CONTRALORÍA INTERNA

La Ley Orgánica de la Administración Pública del estado Bolívar,


en su Art.27 instituye que, “Corresponde a la Contraloría Interna
la regulación, formulación y seguimiento de políticas, la
planificación y realización de las actividades que tengan por
finalidad controlar y fiscalizar oportunamente la gestión del
Poder Ejecutivo Estadal de conformidad con el marco legal
vigente”. La designación del Contralor Interno se efectuará de
conformidad con la normativa legal respectiva.
Le corresponde además:

1. Ejercer el control previo en forma permanente sobre las


operaciones que realice el Poder Ejecutivo Estadal.
2. Velar por la sana utilización de los recursos materiales y
financieros del Poder Ejecutivo Estadal.
3. Dictar y promover el cumplimiento de las normas y
procedimientos administrativos, contables, financieros y de
control interno, a los fines de salvaguardar el patrimonio del
Poder Ejecutivo.
4. Elaborar el plan anual de auditoria de la Gobernación del
Estado.
5. Evaluar el sistema de control interno de los entes u
organismos descentralizados y desconcentrados de la
Administración Pública Estadal, con la finalidad de proponer
a la máxima autoridad las recomendaciones para mejorar y
aumentar la efectividad y eficiencia de la gestión
administrativa.
6. Garantizar que la ejecución presupuestaria se cumpla de

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acuerdo con los planes y programas del Poder Ejecutivo


Estadal.
7. Abrir e instruir averiguaciones administrativas.
8. Auditar los sistemas automatizados de control de la gestión.
9. Efectuar auditorias administrativas según requerimiento de
la Gobernación.
10. Elaborar los informes correspondientes a cada actuación,
incluyendo recomendaciones para la correcta ejecución de
los procesos.
11. Verificar que los bienes y servicios contratados cumplan con
los requisitos exigidos.
12. Presentar anualmente, dentro de los treinta días siguientes al
cierre de cada ejercicio fiscal, un informe de su gestión de
control del Poder Ejecutivo Estadal al Consejo Legislativo del
Estado Bolívar.
13. Cumplir y hacer cumplir la Constitución de la República, la
Constitución del Estado y las leyes.

6.- DE LA CONTRALORÍA INTERNA A LA UNIDAD DE


AUDITORÍA INTERNA EN LOS ORGANISMOS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL.

 Un Mandato de la Ley Orgánica de la


Administración Financiera Del Sector Público
(Art.190).

 Organismos del Poder Ejecutivo y los Entes de la


Administración Nacional Descentralizada.

 Reestructuración de las unidades de Control


Interno como órganos de Auditoría Interna.

 Integración de las funciones de Control Previo


Interno a los procesos y reasignación a los
órganos competentes.

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 Plazo hasta el 31 – 12 – 2002

 El Control Previo en el Proyecto de la Ley Orgánica


de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal.

 El Sistema de Control Interno…..deberá


garantizar que, antes de proceder a la adquisición
de bienes o servicios o de la elaboración de otros
contratos que impliquen compromisos financieros
los Responsables se aseguren:

 En los Compromisos Correcta


imputación, disponibilidad, garantías
necesarias y suficientes, precios justos y
razonables; Y, cumplimiento de la Ley de
Licitaciones y demás leyes aplicables.

 En los Pagos Cumplimiento de


disposiciones legales y reglamentarias
aplicables, imputación, disponibilidad,
cancelación de compromisos ciertos y
comprobados y existencia de créditos
efectivos de sus titulares.

7.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

 Procedimientos de Control Posterior

 Establecidos y Aplicados por la Unidad Especializada


de Control Interno

 Para Evaluar, Verificar Y/O Examinar:

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 Sistemas de Administración e Información


Gerencial

 Instrumentos de Control Interno Incorporados

 Registros e Información Financieros

 Eficiencia, Eficacia y Economía

 Características del Órgano de Control Interno

El órgano de Control Interno de los organismos debe:

 Estar adscrito al máximo nivel jerárquico de la


Estructura Administrativa

 Asegurársele mayor grado de independencia


dentro de la organización

 Sin participación alguna en los actos típicamente


administrativos u otros de índole similar.

 La Unidad Especializad de Auditoría Interna

 Reglamento sobre la Organización del Control


Interno de la Administración Pública Nacional

 Órgano de Control Interno (Artº 16)

 Función específica y principal de control en el


ámbito Institucional,
diferenciada de la atribuida a los Órganos de
Administración

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 Evaluación del Sistema de Control Interno

 Verificación de Legalidad de la actuación

 Evaluación de eficacia, Eficiencia y


Economicidad de la Gestión

 Abrir y Sustanciar Averiguaciones


Administrativas

 Algo más sobre la definición de Auditoría Interna

 Manual de Auditoría Interna para los Organismos


de la Administración Pública Nacional

 Decreto Nº 2.065

 Normas Generales de Auditoría (Resolución de la


CGR Nº 01-00-00-016)

 Normas Generales de Control Interno (Resolución de


la CGR Nº 01-00-
00-015)

 Normas para el Funcionamiento Coordinado de


los Sistemas de Control Externo de la CGR Nº 01-
00-00-017)

 Elementos comunes de las definiciones de Auditoría en


Venezuela

 Proceso

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- Examen objetivo, sistemático, Profesional y


Posterior de Operaciones Financieras,
Administrativas y Técnicas

 Alcance
- Control Interno
- Cumplimiento Normativo
- Información Financiera
- Sistemas de Administración e Información
Gerencial
- Metas Programadas
- Eficiencia, Efectividad (Eficacia) y Economía

 Formalización Legal de la Unidad de Auditoría Interna


 Potestad Organizativa del Poder Ejecutivo

 Reforma de la ley orgánica de la Contraloría


General de la República (LOCGR) de 1984

 Decreto 2.065

 Resoluciones 15 y 17

 LOAFSP

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la


República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal

8.- LA MODERNA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

 Hacia donde va la Auditoria Interna Moderna en el Sector


Público
 Concentra su atención en la eficiencia y en la
efectividad y en los controles gerenciales de

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mayor nivel, en oposición a los exámenes de


regularidad y cumplimiento

 Enfatiza la asistencia a la Gerencia Operativa


promoviendo el mejoramiento de procesos y
facilitando el cambio

 Como foco de su interés privilegia las actividades


programáticas, las operaciones y los procesos
mientras que disminuye su preocupación por la
rutina institucional y los controles financieros
contables

 Se aparta de la cobertura cíclica, basada en


transacciones, y planifica en base a riesgos y
procesos

 Los Participantes de la Auditoria interna Moderna


 La Supervisión de la función: La máxima
Autoridad Jerárquica o el Comité de Auditoria

 El auditado o la Gerencia de la actividad


auditada

 La Unidad de Auditoria propiamente dicha

 El Órgano Supervisorio

 Aprueba las áreas de interés

 Revisa el proceso cumplido en intervenciones


especificas y los informes concluidos

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 Desarrolla procedimientos de adopción de


recomendaciones

 Vigila el desempeño de la Unidad de Auditoria y


de la Gerencia de la Auditoria

 La Relación con el Auditado

 Precisarle Objetivos, alcance y medios de la


Auditoria

 Explicarle los puntos de su participación en el


proceso

 Solicitarle confirmación acerca de los objetivos y


expectativas Institucionales percibidos por el
Auditor

 Focalizar la Auditoria en la medición del


desempeño mas que en las deficiencias

 Permitirle revisar y comentar el proyecto de


informe

 Claves del éxito de la Auditoria Interna

 Apoyo de la Alta Dirección

 Basada en el riesgo, enfocada al cliente


 Recursos Balanceados

 Mejoramiento Continuo

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9.- HACIA LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA EN LA


ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL

 Consecuencias Organizacionales de la eliminación del


Control Previo

 Perdida del Poder del Órgano de Control Interno

 Una ruptura de la mezcla funcional existente en


el
Órgano de Control Interno

 Un Problema de Personal

 La necesidad de la búsqueda de una identidad


para el Órgano de Control Interno

 El Nuevo Ambiente de la Unidad de Auditoria Interna

 La Unidad de Auditoria Interna se desenvolverá


en un ambiente donde tendrá que:
- Demostrar, continuar y crecientemente, su
utilidad o
Relevancia

- Internalizar el concepto de servicio y


adecuar su
conducta en consecuencia

- La Unidad tendrá que responder a


expectativas y
requerimientos si ha de prosperar

 Las Áreas Funcionales de la Unidad de Auditoría Interna

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U UNIDAD DE AUDITORÍAA
INTERNA AVERIGUACI
ONES
A
AUDITORIA
ADMINISTRA
DE
TIVAS

ESTADO
 El Área de Auditoría de EstadoA
Al desprenderse del Control AAAAADMINIST
Previo, el área de
Auditoría de Estado Tiene como RATIVAS
objetivo primordial
proveer a la Máxima Autoridad Jerárquica (MAJ) de un
grado razonable de certeza acerca de la continua
efectividad del Sistema de Control Interno

 La Unidad de Auditoría Interna y el Sistema de Control


Interno
 La MAJ es responsable por el establecimiento y
mantenimiento del Sistema de Control Interno

 El Sistema de Control Interno debe estar


documentado

 La Documentación del Sistema de Control


Interno es también responsabilidad de la
Administración

 Corresponde a la Unidad de Auditoría Interna la


revisión y evaluación del Sistema de Control
Interno

 La Auditoría Permanente: Una forma de Aumentar la


Efectividad

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 La Extemporaneidad de las revisiones y, en


consecuencia, de las acciones correctivas

 El vacío que deja el Control Previo concentrado

 Ciclos Mensuales, Trimestrales y Semestrales


de Auditoría

 Un Insumo de la Auditoría de Gestión

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