COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

TUTORES: MAURICIO PEREZ MESA

PRESENTADO

POR

SANDRA MILENA LOPEZ MURILLO

JOSE GREGORIO APONTE

JAILTON MAIGUEL GOENAGA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD

FACULTAD DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA

INGENIERIA INDUSTRIAL 5° SEMESTRE

AÑO 2011
 INTRODUCCION

Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y

distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial.
La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de
la situación del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital
como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos
al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja
en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de
contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales.

El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los

inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.

La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y

asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos,
procesos, productos u otros segmentos del negocio.
 OBJETIVOS

El objetivo de todo sistema de costos es la obtención del costo unitario de un

producto o el costo de una orden de trabajo. El camino a seguir para el logro de
esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O
sea que el problema básico que se debe resolver es el de la imputación.
Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de
obra directa, pero, salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir
directamente, no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricación
 Fase 1.
En Esta Fase Cada Estudiante, Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El
Módulo E Investiga Sobre: Método del punto alto – punto bajo:

Presupuestación de CIF
Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los
CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes
pasos.
I.Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo
mayor y costo mayor de producción).

II.Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia

de costo entre la diferencia de producción.

III.Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
producción de producción del punto escogido.

IV.Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total

el valor de su costo variable.

V.Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática

que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción,
está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen
de producción.
Fp.: fórmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por
unidad.
Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.
z

MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS

Y = a + b*x Ecuación general:

Y = Ventas
a = Ventas fijas

Año VTA. (UND) X VTA X2 XY

(UND:Y)
XX01 120.000 1 120.000 1 120.000
XX02 115.700 2 115.700 4 231.400
XX03 117.800 3 117.800 9 353.400
XX04 114.100 4 114.100 16 456.400
XXO5 116.900 5 116.900 25 584.500
XX06 119.800 6 119.800 36 718.800
XX07 125.400 7 125.400 49 877.800
28 829.700 140 3.342.300
b = Variables de ventas

x = Período para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según

datos históricos.
1. ∑y = Na + b∑x

2. ∑xy + a∑x + b∑x2

Ejemplo: con datos históricos del comportamiento de ventas en unidades.

Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2

1. 829.700 = 7ª + 28b

2. 3.342.300 = 28ª + 140b

Solución: Como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el
método de eliminación.
Multiplicamos 1por (- 4)
829.700 = 7ª + 28b x ( -4 )
1. 3.342.300 = 28ª + 140b

1. - 3. 318.800 = - 28ª – 112b donde b = 23.500

2. 33.342.300 = 28ª + 140b 28

 23.500 = 28b b = 839.500

Reemplazamos b en 1
1 829.700 = 7ª + 28 (839,28)

829.700 = 7ª + 23.499,84

829.700 = 23.499,84 = 7ª

806.200,16 = 7ª

a = 806.200,16

a = 115.171., 4514

PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8)

Y = a + bx
Ventas año 8 = 115.171,45 + 839,28(8)
Ventas año 8 = 121.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al
comportamiento histórico las unidades
que se van a vender son 121.826 unidades.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar
el nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza
mediante los datos de demanda actual y futura.
 Investigación de motivación

Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se llaman

investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este enfoque
depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la
psicología, sociología y antropología.
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales
de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el
potencial de los clientes.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta
suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
 producción

 compras

 gastos de ventas

 gastos administrativos

El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta,

realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a
cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con

METODO DEL PUNTO ALTO- PUNTO BAJO

Se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el valor de los
CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes
pasos:
• Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto ( periodo
mayor y costo mayor de producción)

• Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de

costos entre la diferencia de producción

• Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o
punto bajo ) , multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
producción del punto escogido

• Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el

valor de su costo variable

• Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática

que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción , está
compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

Producción)
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por
Unidad.
• Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior

FASE 2

TALLER APLICATIVO
1. Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus
CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por
órdenes de producción y presupuesta sus CIF Semivariable por el método de
punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del
total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales

Seguro de protección de producción, esta póliza es Semivariable y su costo es de
$94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para
presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Nivel de
Periodo Serv. públicos Mantenimiento operación
(unidades)
Junio $ 416.000 $ 320.000 18.300
Julio $ 412.500 $ 310.000 18.000
Agosto $ 414.500 $ 315.000 18.150
Septiembre $ 415.000 $ 340.000 19.000
Octubre $ 426.000 $ 345.000 20.500
Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Desarrollo.
Diferencia
Producción 2.500 Consumo Costos De Costos De
Por Servicios Públicos Mantenimiento
Unidad
Costo De 35.000 14 28.700 110.700
Servicios
Públicos
Costos De 13.500 5.4 139.000 234.300
Mantenimiento
139.000+14x(unidad) 234.300 + 5.4 x
( unidad)

CIF Parte Fija Parte Variable

ARRENDAMIENTOS $ 348.000
Seguros contra $ 91.000
incendios
Seguros de protección $ 94.000 15 x unidad
de producción
Servicios públicos $ 139.000 14 x unidad
Mantenimiento $ 234.300 5.4 x unidad
Depreciación de equipo $ 340.000
Materiales y accesorios 250 x unidad
$ 1.246.300 284.4

Aplicamos las siguientes formulas:

1. Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento:
CIF Servicios públicos y mantenimiento = 373.300 x 19.4 x unidad.
2. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de ésta empresa es la
siguiente:
CIF = 1.246.300 + 284.4 x unidad.

Materiales y accesorios: $ 250 x unidad

3. CIF Presupuestados 1.246.300 1.246.300 6.256.800

(CIFP)
CIFP CIFP fijos + CIFP CIFP fijos + CIFP
variables variables
7.503.100

7.503.100
Dividido por unidad
3.Tasa Predeterminada
341.05 Por unidad

4.CIF Aplicados (CIFA) 341.05 x 23.400

CIFA = 7.980.570
2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan
variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,
proponiendo correctivos.
Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O
Desfavorables, En Materiales Y Mano De Obra.

Variaciones
Desfavorables Variaciones Favorables Correctivos
En Materiales En Materiales

VARIACIONES DE VARIACIONES DE LOS VARIACION DE LOS

LOS MATERIALES MATERIALES MATERIALES

1.Variación de 1. Variación de Precio: 1.Variación de

Precio: • Estabilidad en la Precio:
• La inflación. • Existen
devaluación • Valorización del muchas
del peso peso frente a la factores
frente a la moneda extranjera. externos que
moneda • Mayor oferta que afectan las
extranjera. demanda en los variaciones
• Mayor materiales. positiva o
demanda que • Políticas del negativamente
oferta de los gobierno que , es por eso
materiales. disminuyan que en la
• Políticas impuestos y organización o
gubernament aumenten empresa debe
ales que subsidios. existir un
eliminen • Estabilidad en equipo de
subsidios o precio de seguros y talento
aumenten fletes. humano
Aranceles. capacitado,
• Materia primas a
• Incremento quienes deben
costos mínimos.
 en los costos • Eficiencia en la prever estas
de fletes y programación del situaciones
seguros. proceso de compra con
• Utilización de de materiales. anterioridad
materias • Descuentos. con el fin sacar
primas de el máximo
mejor calidad provecho a
• Deficiente. todos esos
programación factores
en el proceso externos que
de compra de puedan ser
los favorables en
materiales. el momento de
• Pérdida de tomar
• descuentos. decisiones
2. para el bien de
la empresa.

Variación de
Cantidad: 2. Variación de Cantidad:

• Mala calidad Una variación favorable

de la materia en cantidad de
prima. materiales se presenta
• Deficiencias cuando la
Cantidad real es menor 2. Variación de
en los
que la cantidad Cantidad:
cálculos de
predeterminada como • Implementació
los
estándar. n de procesos
estándares o
• Materia prima de que permitan
del diseño
óptima calidad. realizar
del producto.
• Actualización en la programas de
• Maquinarias
tecnología y organización
obsoletas o
maquinaria. interna en los
tecnologías
• Constante que involucre
no
capacitación y a todo el
actualizadas.
motivación a personal, de
• Operarios tal manera que
inexpertos, operarios.
el objetivo de
mal • Buenas condiciones
la organización
capacitados o ambientales.
sea el común
desmotivado • Optimo
de cada uno de
s. almacenamiento de
los miembros
• Malas materiales.
de la
condiciones • Modernización en organización.
ambientales. las instalaciones de Esto con el
• Materiales en las Plantas de propósito de
deficiente Producción. obtener las
estado de • Implementación de utilidades
 almacenamie modernos sistemas esperadas
nto. de seguridad. dentro de los
• Plantas con • Control en métodos procesos
diseños y procedimientos utilizando el
inapropiados de trabajo. material, la
para el • Trabajo en el maquinaria, la
proceso correcto manejo de tecnología y el
productivo. relaciones entre talento
• Deficientes obreros, operarios humano
sistemas de y directivos. Clima necesario para
seguridad organizacional. la consecución
que permitan de los
sustracción, objetivos.
pérdida o
robo de
materiales.
• Métodos y
procedimient
os de trabajo
inapropiados
y con
deficiencias
en los
sistemas de
control.
• Problemas en
el manejo de
las relaciones
obrero – Variaciones De La Mano Correctivos
patronales. De Obra

Variaciones De La 1. Variaciones en los

Mano De Obra precios: 1. Variaciones
en los precios:
Cuando las circunstancias
1.Variaciones en mencionadas se • Generalmente
los precios: presentan en sentido dentro de una
contrario se generan organización la
Una variación de unos precios reales carga
precios, en mano menores que los precios prestacional es
de obra, es estándar, y se origina así uno de los
desfavorable una variación favorable. factores que
cuando el precio Aprovechar al máximo la más costo
real es mayor que capacidad de personal o tiene dentro
el precio estándar mano de obra. de los gastos
y puede ser Capacitación del personal de la empresa
ocasionada por una actual. y aún más
cualquiera de las • Acuerdo internos porque estos
siguientes para el manejo de se conviertes
situaciones: salarios. en unos costos
• Leyes o • Liquidación o fijos, los
situaciones gestión de pensión cuales se
de oferta y del personal más reflejan en los
demanda de antiguo de la estados
mano de empresa. financieros
obra. • Cumplimiento de la que se realizan
• Necesidades ley en lo referente semestral o
de personal a las prestaciones y anualmente.
más aportes patronales • Cuando la
calificado y con el fin de evitar organización
por sanciones. se dedica a la
consiguiente • Evitar al máximo manufactura
más costoso. organizaciones hay que tener
• Presiones sindicales, esto se muy en cuenta
derivadas de logra con la que estos
logros satisfacción del costos no se
sindicales. personal de la excedan
• Políticas empresa. porque de lo
gubernament contrario se
ales para el 2. Variaciones de este exceso se
manejo Cantidades de Mano de reflejara en la
salarial. Obra: utilidad neta la
• Pagos cual no puede
extralegales. Una variación llegar a ser la
favorable se presenta esperada.
• Conservación
en la cuando la cantidad de
empresa de mano de obra real es
personal menor que la cantidad
antiguo, que de mano de obra
generalment estándar, por factores
e es más opuestos a los
costos. mencionados
anteriormente. 2. Variaciones de
• Erogaciones
• Constante Cantidades de Mano
especiales
capacitación y de Obra.
representada
s en motivación del
prestaciones personal.
• Excelencia en la • La cantidad de
sociales,
calidad materia Mano de obra
transferencia
prima. que se
s y aportes
• Mantenimiento a requiera en
patronales.
la maquinaria, determinado
con el fin de proceso debe
2. Variaciones de
prevenir daños ser incluida en
Cantidades de
en la misma. los estudios
Mano de Obra:
que previos
• Adecuación de
que se realicen
Los factores que instalaciones -
en el momento
influyen para una mejora ambiente
de ejecutar el
variación de trabajo. proyecto. Se
desfavorable, debe tener en
horas reales cuenta la
mayores que las capacitación
horas estándar, del personal
pueden ser: con el fin de
evitar
• Personal sobrecostos en
desmotivado, eventos que
poco requieran de
calificado o apoyo de
mal ubicado. personal más
• Materia calificado que
prima de sin duda
mala calidad. alguna
• Máquinas mal incrementara
programadas estos costos
. fijos para la
• Malas empresa.
condiciones
ambientales.
• Daños en la
maquinaria.
• Deficiencias
en la
programación
de la
producción
por nuevos
métodos de
trabajo.
3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por
unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 5 libras $ 4.000 $ 20.000

Mano de Obra 2.5 horas $ 6.200 $ 15.500
CIF 2.5 horas $ 1.800 $ 4.500

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que

empleó para el cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 16.800.000
Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u
Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000
Unidades producidas… 3.650
Se requiere:
 Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si
son F o D.

• MATERIALES

Pr= 70.366.400 / 17.680 = 3980 c/u

P s= $4.000 Libras

Q r= 17.680 Libras

Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras

V p= (Pr – P s) x Q r

V p= (3.980 – 4.000) x 17.680

V p= 353.600 F

V c= (Q r – Q s) x P s

V c= (17.680 – 18.250) x 4.000

V c= 2.280.000 D

V n= Cr vs Cs
V n= Q r x P r v s Q s x P s
V n= 17.680 x 3980 vs 18.250 x 4.000

V n= 70.366.400 vs 73.000.000

V n= 2.633.600 D

La V n de $2.633.600 D se explica en 2.280.000 D variación debido a la cantidad y

$353.600 F variación debido a los precios.
• MANO DE OBRA

Pr= $6.212 Hora

P s= $6.200 Hora

Q r= 9.650 Horas

Q s= 3.650 x 2.5 = 9.125 Horas

V p= (Pr – P s) x Q r

V p= (6.212 – 6.200) x 9.650

V p= 115.800 D

V c= (Q r – Q s) x P s

V c= (9.650 – 9.125) x 6.200

V c= 3.255.000 F

V n= Cr vs Cs
V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s)
V n= (9.650 x 6.200) vs (9.125 x 6.200)

V n= 59.830.000 vs 56.575.000

V n= 3.255.000 D

V n= +/- V p +/- V c

V n= -115.800 + 3.255.000

V n= 3.139.200 D

Matemáticamente podría decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V

n.
• COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF

T s= 4.500

T v= 1.250

T f= 1.800

Q s por unidad= 2.5 Horas

Q r= 9.650 Horas

Hp=4.500 x 2.5 11.250 Horas

Hs= 3.650 x 2.5 9.125 Horas

CIFR= $16.800.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería:

Costos fijos (T f) 1.800 x 11.250 = 20.250.000

F p= 20.250.000 + 1.250 x Hora

V n= CIFR vs CIFS

V n= 16.800.000 vs (3.650 x 2.5 x 4.500)

V n= 24.262.500
V p= CIFR vs F p (Hs)

F p (H s) = 20.250.000 + 1.250 x 9.125

F p (H s) = 184.792.656.250

V p= 16.800.000 v s 184.792.656.250

V p= 184.775.856.250

V c= (H p – H s) x T f

V c= (11.250 – 9.125) x 4.500

V c= 9.562.500 D

V n= V p +/- V c

V n= 184.775.856.250 (+) 9.562.500

V n= 184.785.418.750 D

4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre

cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AÑO VENTAS (unidades)

2005 130.000
2006 128.500
2007 127.000
2008 126.300
2009 118.000
20010 119.2000

Se requiere:
Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto
de ventas para el año 2011.
Ecuación General Ecuaciones

Y = a + bx

2.

Y = Ventas
A = Ventas fijas
B = Variables de ventas
X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según
los datos históricos

Venta Venta/unida XY1

AÑO /unidad X d X2

2005 130.000 1 130.000 1 130.000

2006 128.500 2 128.500 4 257.000
2007 127.000 3 127.000 9 381.000
2008 126.300 4 126.300 16 505.200
2009 118.000 5 118.000 25 590.000
2010 119.200 6 119.200 36 715.200
Gran total 21 749.0000 91 2.578.400
Nota:

Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2.

1. 749.000 = 6ª + 21b
2. 2.578.400 = 21ª + 91b

La ecuación que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la

siguiente:
Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 por el año 201, que es el año
número siete (7).

Y = a + b x = 133453.333 - 2462.85714 (7) = 116213.333 unidades a

vender.
Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer.

DET 105 a B
DET a 14.012.600 133453 -2462.85714
DET b -258600

CONCLUCIONES

Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente

en el campo laboral como futuros profesionales.
Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a
la contabilidad de costos, esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad
del proceso de producción de una empresa.
 BIBLIOGRAFIA

Modulo Costos Y Presupuestos

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia. UNAD

www.ur.mx/cursos/post/obarraga/base/estand.htm
www.peoi.org/Courses/Coursessp/D.../acc11.html