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Lucro Presumido Arbitrado Real

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FACULDADE DA AMAZÔNIA OCIDENTAL

ELAINY CRISTINA DE LIMA MAFALDO

LUCRO REAL, LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO

Rio Branco 2011

Rio Branco 2011 . ministrado pelo professor Stevenson de Araújo Mafaldo. turno noturno. do curso de Ciências Contábeis. como parte integrante da 1ª NPC. Lucro Presumido e Lucro Arbitrado Trabalho apresentado para avaliação na disciplina de Contabilidade Fiscal e Tributária.ELAINY CRISTINA DE LIMA MAFALDO Lucro Real.

O objetivo desse trabalho é propor uma reflexão aos profissionais da área. orçamento e a missão da empresa. ressaltando a importância de que ao escolher entre uma das formas de tributação. . Lucro Real ou Lucro Presumido. no entanto com o intuito de esclarecer o que cada uma das opções tem a oferecer em suas vantagens e riscos. a fim de possibilitar as empresas enxergarem sob o ponto de vista contábil. o intuito obter uma carga tributária menor. a seguir uma breve introdução em sua história e por conseqüência a atenção que deve ser dirigida ao assunto. antes de decidir qual caminho seguir. portanto essa decisão deve ser tomada a partir de um estudo analítico que condiz com o planejamento. a direção mais saudável a se adotar.Introdução Analisando a viabilidade ao optar pelas formas de tributação.

através da edição da Lei 317 de 21 de outubro de 1843. 105).no parágrafo 2o do artigo 33. extinguiu-se a Casa dos Contos do Reino.no parágrafo 1o do artigo 33 eram previstos limites da opção para a empresa ingressar no Lucro Presumido baseados no capital ou no movimento bruto anual. Art. o referido Decreto Lei (Decreto Lei no 5.844 de 23 de setembro de 1943 – Getúlio Vargas: Dispõe sobre a Cobrança e Fiscalização do Imposto de Renda – Diário Oficial da União – no 228 – Secção I – Sexta Feira 01 de outubro de 1943). Segundo Camargo (1997 p. Implantação do Sistema Tributário no Brasil A evolução da atividade econômica brasileira dá-se pela transformação dos sistemas tributários. que após sua extinção em 1770. A partir do Erário Régio com a carta Lei de 22/12/1761. “O Imposto de Renda tem sua origem na Lei 4625 de 31 de dezembro de 1922. residente do território do país.. física ou jurídica. optar pela tributação do Imposto de Renda baseada no Lucro Presumido”. a opção pelo regime no Lucro Presumido era irrevogável em cada exercício. bem como o desenvolvimento econômico de determinadas regiões geográficas e de determinadas atividades econômicas. o nome e o destino das arrecadações também mudam transformando-se na Secretaria da Receita Federal instituída em 1968 pelo decreto 63. por toda pessoa.. que estava em torno de 16% e 18% do Produto Interno Bruto (PIB) no início da década. e a partir de 1968 passou para mais de 24% do PIB. salvo as sociedades por ações e as por quotas de responsabilidade limitada. sobre o conjunto líquido dos rendimentos de qualquer origem”. que orçou a receita geral da República para o exercício de 1923. surgem as primeiras repartições tributárias no Brasil. a qual obteve um grande avanço quanto às facilidades para se cumprir às obrigações tributárias. assim. O Lucro Presumido surgiu em 1943 através do Decreto Lei 5844. aconteceu à primeira tentativa de tributar-se a renda no Brasil. Em suma. através de programas de incentivos fiscais”. . 58 a 61). A partir do ano 1960 com o crescimento da arrecadação e aumento da carga tributária nacional. dentro do orçamento do Império”. 31 –“ Fica instituído imposto sobre a renda. arrecadação e fiscalização tributária. estabelecia que em 1943. Art. caracterizando o regime de centralização absoluta. e incidirá em cada caso. é o tributo de maior importância não só no tocante ao volume de arrecadação.1. como um poderoso instrumento do qual o Governo procura promover a melhor distribuição de renda no país. o ato de arrecadar e repartir muda. mas também. responsável hoje pela administração. Estabelecia há mais de 50 anos o que segue. . .659/68. “No segundo Império em 1843. feitos ainda pelo Brasil Colônia com as Provedorias da Fazenda Real. 33 – “a faculdade das pessoas jurídicas. a Lei 4625/22 estabelecia. Segundo Marque (1995 p. que será devido anualmente. Em seu artigo 31.

65% sobre a Receita Bruta e COFINS a uma alíquota de 7. na proporção do benefício de isenção ou redução do imposto que a pessoa jurídica. 42 – “previa que do Lucro Presumido não era permitida dedução de qualquer espécie”.000. Art. Comparativo entre o Lucro Real e o Lucro Presumido. 41 –“a comprovação da receita bruta era feita mediante escrituração dos livros fiscais”. apresentava. as seguintes disposições e regras básicas.as recuperações de créditos que não representem ingressos de novas receitas. em idioma do país e de modo que demonstre. Porém. previsto no Decreto Lei 5844.os rendimentos e ganhos líquidos produzidos por aplicação financeira de renda fixa e de renda variável.Art. aplica-se o percentual de 15% para o IRPJ e 9% para CSLL. II . nas seguintes receitas: I . deve-se aplicar o mesmo tratamento dado ao Lucro Presumido. fretes e ativos que irão gerar bens ou serviços.1. editado no ano de 1943. VI os juros sobre o capital próprio auferidos. III . em suma.60% sobre a Receita Bruta. Sobre essa base de cálculo. acrescido de adicional de 10% sobre o que exceder ao Lucro Real mensal de R$ 20. aquisições de serviços. Art.os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo método da equivalência patrimonial. Art. não integram a base de cálculo do imposto de renda mensal. submetida ao regime de tributação com base no lucro real.00. IV . 2. . As empresas optante do Lucro Real são obrigadas ao recolhimento do PIS a uma alíquota de 1. as pessoas jurídicas ficam obrigadas a escriturar seus livros na forma estabelecida pela legislação comercial. O Lucro Real.a reversão de saldo de provisões anteriormente constituídas.as receitas provenientes de atividade incentivada. fizer jus. O IRPJ em cada mês será calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo. 34 – “para efeito do imposto sobre o Lucro Real. Lucro Real No Lucro Real com opção pelo balancete de redução/suspensão. A CSLL em cada mês será calculada mediante a aplicação da alíquota de 9% (nove por cento) sobre a base de cálculo. tributa-se o lucro apurado pela contabilidade e ajustado de acordo com a legislação vigente. anualmente o resultado de suas atividades no território nacional”.37 – “constitui Lucro Real a diferença entre o lucro bruto adições e exclusões”. 40 – “definia que o Lucro Presumido seria determinado pela aplicação do coeficiente de 8% sobre a receita bruta inclusive as não operacionais”. V . Art. 2. No Lucro Real com opção pela estimativa mensal. com direito a créditos de PIS/COFINS sobre compra de mercadorias.

00 de vendas de serviços. VIII .000. aplica-se a alíquota de 15% para obter o IRPJ devido. será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I .00 e despesas dedutíveis no valor de 20.3.8% na venda de imóveis das empresas com esse objeto social”. II.000. do art. O lucro presumido para cálculo da CSLL. as empresas em que o Lucro Presumido trimestral ultrapasse a R$ 60. II – ganhos de capital (lucros) obtidos na alienação de bens do ativo permanente e de aplicações em ouro não caracterizado como ativo financeiro. III . custo de mercadorias no valor de 40. Estarão sujeitas ao adicional de IRPJ. As empresas optantes do Lucro Presumido são obrigadas ao recolhimento do PIS a uma alíquota de 0.6% na revenda.1. V32% na prestação de demais serviços.00 e 50.249/95 e de 12% sobre a receita bruta das demais atividades. de transporte e de profissões regulamentadas.000. exceto serviços hospitalares.000. Após a determinação do lucro presumido (base de cálculo).o valor resultante é a aplicação dos percentuais abaixo conforme atividade: “I8% na venda de mercadorias e produtos.000. VII. exceto de cargas. custo dos serviços 10. exceto a de serviços hospitalares. Essas empresas deverão pagar um adicional de 10% sobre o que exceder a R$ 60. IV8% na prestação de serviços de transporte de cargas. álcool etílico carburante e gás natural. Após a determinação do lucro presumido (base de cálculo). auferidos no mesmo período.2.65% da Receita Bruta e COFINS a uma alíquota de 3% da Receita Bruta. VI. Lucro Presumido O lucro presumido para cálculo do IRPJ. IX .os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda variável. a base de cálculo da CSLL serão apuradas mediante aplicação do percentual de 32% sobre a receita bruta da atividade enquadrada no inciso III. aplica-se à alíquota de 9% para obter a CSLL devida.000. será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I – As pessoas jurídicas que tiverem receita bruta proveniente do exercício de mais de uma atividade.00 no trimestre.00. para consumo. 15 da Lei no 9. Lucro Real X Lucro Presumido Vamos imaginar uma empresa com faturamento de vendas de mercadorias no valor de R$ 50.00 observe abaixo como fica a tributação no Lucro Real e no Lucro Presumido: . demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo inciso anterior.16% na prestação de serviços em geral das pessoas jurídicas com receita bruta anual de até R$ 120. de combustível derivado de petróleo.000.2.00. 2.os ganhos de capital. serviços hospitalares.os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa e renda variável.000. III16% na prestação de serviços de transporte.

3.00 x 10% = 75.00 .867.000.00 no trimestre e o que exceder este valor deve ser aplicado à alíquota de 10%.00 = 20.00 x 8% = 4.400.000.000.00 de PIS (100.000.00 x 12% = 6.7.000.00 ao mês ou 60.000.00 x 1.000.000.2.600.00 x 3.750. IRPJ/CSLL No caso do Lucro presumido devem ser utilizadas as alíquotas de lucro presumido por atividade.000.00 de venda de mercadorias e 50.000.00 .000.00 x 9% = 540. Receita de Vendas – Impostos diretos – Custos – Despesas = Lucro 100.00 x 7. IRPJ Adicional = 20.000.65%) e R$ 3.65%) e R$ 7.20.00 x 15% = 600.00 de venda de mercadorias e 50.00 de PIS (100.00 sobre venda de serviços.00 = 750.000.650.00 x 15% = 2.750.60%).50 CSLL = 20.2 Lucro Presumido: PIS/COFINS Sobre o Faturamento de 50.000.00 .750.000.00 Venda de mercadorias = 50.3.00 Total de IRPJ = 3.00 IRPJ = 20.000.000.00 de COFINS (100.650.000.112. seremos tributados em R$ 650.000.000.50. seremos tributados em R$ 1.1. IRPJ/CSLL Para calcular o IRPJ devemos chegar ao valor do lucro para aplicarmos o percentual de 15% de IRPJ e CSLL de 9%.750.00 x 15% = 3.00 x 9% = 1.50 O IRPJ adicional deve ser verificar se ultrapassa o limite de 20.00 .00 de COFINS (100.00 Venda de serviços = 50.1 Lucro Real PIS/COFINS Sobre o Faturamento de 50.000.00 – 20.00 2.00 .00%).00 sobre venda de serviços.000.600.00 x 32% = 16. conforme demonstramos acima: Venda de mercadorias = 50.00 x 0.

ou b) determinar o lucro real.o contribuinte. obrigado à tributação com base no lucro real.00 x 32% = 16. não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal. Base: art.o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido. os lançamentos efetuados no Diário. com base nos critérios do lucro arbitrado. IV . VII . em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas. no decorrer do ano-calendário.00 Total de CSLL = 1. de 30 de dezembro de 1991. livro Razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar.980. de 28 de novembro de 1958. 76 da Lei nº 3.00 no trimestre e o que exceder este valor deve ser aplicado à alíquota de 10%.000.981/95. VI .000.o contribuinte não apresentar os arquivos ou sistemas na forma e prazo previstos nos arts. ou o livro Caixa. 11 a 13 da Lei nº 8. Lei No.a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraude ou contiver vícios. de 29 de agosto de 1991.000.218.o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de cumprir o disposto no § 1º do art. nos quais deverá estar escriturada toda a movimentação financeira.430/96 . II . com as alterações introduzidas pelo art. 9.Venda de serviços = 50. inclusive bancária.000. V . Lei No. 530 do RIR/99.00 O IRPJ Adicional deve ser verificar se ultrapassa o limite de 20. por conta ou subconta. 2. III . 8. não obrigado à tributação com base no lucro real. inclusive a bancária.00 ao mês ou 60.440.4 . deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal. erros ou deficiências que a tornem imprestável para: a) identificar a efetiva movimentação financeira.470.3.o contribuinte não mantiver. quando: I .00 x 9% = 1.383. 62 da Lei nº 8.LUCRO ARBITRADO ASPECTOS GERAIS O imposto de renda devido será exigido a cada trimestre.o contribuinte.

4% .92% 9.2% 38. O arbitramento do lucro é calculado com base no faturamento da empresa. em um determinado ano a contabilidade da empresa está inconsistente.VANTAGENS DO LUCRO ARBITRADO A opção pelo lucro arbitrado pode ser utilizada para regularizar a escrita contábil e fiscal da empresa. 532 do RIR/99. conf. não apresentar a escrituração fiscal e nem o Livro Caixa do período à fiscalização (art. passivos inexistentes. art. A apuração e recolhimento no regime do lucro arbitrado são feitos trimestralmente.4%. contadores. locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos % sobre receita 1. assim nas operações mercantis cujo percentual é de 8% aplica-se 9. O auto-arbitramento se caracteriza no fato da empresa. semelhante ao do lucro presumido. por exemplo. Seria viável no ano corrente optar pelo Lucro Arbitrado (auto-arbitramento) e no ano seguinte proceder ao balanço de abertura. sendo aplicado os seguintes coeficientes para fins de apurar a base de cálculo do IRPJ: Espécies de atividades Revenda a varejo de combustíveis e gás natural Venda de mercadorias ou produtos Transporte de cargas Atividades imobiliárias (compra e venda) Serviços hospitalares Serviços de transporte (exceto o de cargas) Serviços profissionais (S/C. médicos. auditores. ativos irreais.531 RIR/99). etc. quando conhecida a receita bruta.) Intermediação de negócios Administração.6% 9.6% 19. advogados.4% 38. 530 RIR/99).6% 9. O único encargo tributário que terá a maior do que o Lucro Presumido é o de que a base de cálculo do Imposto de Renda terá um acréscimo de 20% (art. é uma opção do contribuinte (art.4% 38. com os saldos corretos e a empresa poderá tomar todos os cuidados possíveis com a Contabilidade. 532 RIR/99). dentistas. No cálculo da contribuição social sobre o lucro não haverá alteração.6% e prestação de serviço que é de 32% aplica-se 38. Por exemplo. acrescido de 20%. com saldos incorretos. são aplicados os percentuais sobre a receita da atividade.6% 9. bem como a documentação suporte é imprestável. BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO Na apuração do lucro arbitrado.

4% 38. em procedimento de oficio (privativo da Receita Federal). São oito alternativas de arbitramento do lucro: 1) 1. por sua própria iniciativa. 2) 4% da soma do ativo existente no último balanço conhecido. será aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual. 8) 90% do valor mensal do aluguel devido. Para o cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 7) 80% da soma dos valores devidos no mês a empregados. ARBITRAMENTO PELO CONTRIBUINTE Quando conhecida à receita bruta.00 mensais.00 anuais ou R$ 20. Ganho de Capital e demais receitas 38. 5) 40% do valor das compras de mercadorias efetuadas no mês. em cada mês.000.5% do lucro real do último período que a empresa manteve escrituração.0% No caso de exploração de atividades diversificadas.Serviços gráficos sob encomenda Serviços de construção civil. o lucro arbitrado será determinado.000. dos valores da folha de pagamento dos empregados e das compras de matérias-primas. 6) 40% da soma. sobre o valor correspondente a base de cálculo. constante do último balanço patrimonial conhecido. mediante utilização de uma das alternativas de cálculo enumeradas no art. 4) 5% do valor do patrimônio liquido constante do último balanço. 535 do RIR/99.4% 38.4% 38. efetuar o pagamento do imposto com base no lucro arbitrado (art. produtos intermediários e materiais de embalagens. Vedação dos Incentivos Fiscais Não será permitida qualquer dedução a titulo de incentivo fiscal (art. RECEITA BRUTA NÃO CONHECIDA Quando não conhecida a receita bruta.4% 100. quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra Concessionárias públicas de água ou pedágio de rodovias Factoring Receitas Financeiras. 3) 7% do valor do capital. aplica-se a alíquota de 15% + adicional de 10% sobre o lucro superior a R$ 240. 540 do RIR/99) . 531 do RIR/99). o contribuinte poderá.

quando inferior a doze meses.000. art. e b) com a opção de apurar o lucro real no decorrer do ano. visando economia tributária (planejamento fiscal). Assim. presumido ou arbitrado. seja superior ao limite de R$ 48.000. 9. No regime de tributação pelo lucro real. sociedades de crédito. OPÇÃO – POSSIBILIDADE A opção pelo Lucro Real ou presumido será efetuado no início do ano-calendário e será irretratável durante todo o período-base (art. bancos de desenvolvimento. sociedades de crédito imobiliário. com base nos quais poderá reduzir ou suspender os pagamentos mensais do imposto. da Lei No.00. distribuidoras de títulos e valores mobiliários. poderão apurar seus resultados tributáveis com base no Lucro Real.000. financiamento e investimento. . caixas econômicas. valores mobiliários e câmbio. poderá fazê-lo. 37.2. Como regra geral. não estando obrigada a apurar o Lucro Real. a pessoa jurídica pode optar pelo pagamento mensal do imposto por estimativa. para fins de determinação do imposto efetivamente devido ao período e ajuste de diferenças pagamento do saldo positivo apurado ou restituição ou compensação de saldo negativo apurado (art. art. 221 do RIR/99). §1°). bancos de investimentos.430/96) As pessoas jurídicas. ou ao limite promocional de R$4. as pessoas jurídicas devem apurar o Imposto de Renda devido trimestralmente.598/1977. alternativamente a apuração trimestral. 6º) A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das disposições das leis comerciais. sociedades corretoras de títulos. no ano-calendário anterior.000. 46 da Lei No 10.5 .LUCRO REAL Conceito: Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições. mediante levantamento de balanços ou balancetes periódicos. em 31 de dezembro. mesmo se não obrigadas a tal. por exemplo. exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pelo Regulamento (Decreto-Lei 1. b) cujas atividades sejam de bancos comerciais.3. (Lei 8. 3º. cooperativa de crédito. ficando: a) obrigada à apuração do lucro real anualmente.637/02): a) cuja receita total. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS A APURAÇÃO DO LUCRO REAL. com base no lucro real.00 multiplicado pelo número de meses do período. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas (art.981/1995. empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdências privada aberta. empresas de arrendamento mercantil. 221 e 246 do RIR/99 e art. uma empresa que esteja com pequeno lucro ou mesmo prejuízo.

(IN SRF No. receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro liquido que. ADIÇÕES E EXCLUSÕES Considera-se lucro real. b) Os resultados. e) que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior. art. não sejam dedutíveis na determinação do lucro real. participações e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que. seleção e riscos. d) que. rendimentos. provisões. administração de contas a pagar e a receber. §. ou trimestrais segundo o regime de apuração. Adições representam: a) os custos. de acordo com a legislação tributária. sejam operacionais ou não operacionais. encargos. . perdas. o lucro liquido do período-base. f) que. de períodos anuais.c) que tiveram lucros. Exclusões representam: a) os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação tributária e que não tenham sido computadas na apuração do lucro liquido do período de apuração. 93/97. autorizadas pela legislação tributária. de acordo com a legislação tributária. ajustado pelas adições prescritas e pelas exclusões ou compensações autorizadas pela legislação do imposto de renda. despesas. 2º. tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa. gestão de crédito. usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto.). rendimentos. podem ser compensados em. receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do lucro liquido que. 23. devam ser computadas na determinação do lucro real. COMPENSAÇÕES DE PREJUIZOS Compensações de prejuízo fiscal de períodos de apuração anteriores. compras de direitos creditórios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços(factoring). Os prejuízos fiscais (também chamados reais ou tributários) apurados na parte A e controlados na parte B do LALUR. b) os resultados. no máximo 30% (trinta) por cento. no decorrer do ano-calendário. mercadológica. de acordo com a lesgislação tributaria. não sejam computadas no lucro real.

.. usuais ou normais à atividade da empresa  Pagamentos sem causa ou beneficiário não identificado  Provisões não autorizadas na legislação  Multas por infrações fiscais de natureza não compensatória  Ágio de Investimentos computado no Resultado do Período  Resultados negativos de Investimentos avaliados pelo PL  Resultados Negativo em Sociedade em Conta de Participação  Realização da Reserva de Reavaliação b) Exclusões – Ajustes facultativos que tem por finalidade diminuir a base de cálculo do imposto  Lucros já tributados em outras pessoas jurídicas – resultado positivo EP  Deságios de Investimentos avaliados pelo PL  Dividendos e lucros creditados computados no resultado do período como receita LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL – LALUR O Livro de Apuração do Lucro Real.........000..00 (-) Exclusões.....598/77.....00 NATUREZA DOS AJUSTES Principais adições a) Adições – ajustes obrigatórios que tem por finalidade aumentar a base de cálculo do imposto..000....00 (+) Adições... 1.......................... E destinado à apuração extracontabil do lucro real sujeito à tributação do imposto de renda em cada período de apuração..00) = Subtotal..  Despesas que não sejam necessárias... criado pelo Decreto-lei nº 1....120.................................................100...............000...................................... contendo................................. ......404/76................................................ (120.................. é um livro de natureza eminentemente fiscal... (180..000.. também conhecido pelas siglas LALUR...............00 (-) Compensações ......... ainda elementos que........000........ em atendimento a previsão contida no § 2º do artigo 177 da Lei nº 6.00) = Lucro real ou Prejuízo fiscal........................... 1....................... 1............ESQUEMA DA DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL Resultado (lucro ou prejuízo) do exercício .........000...000................... poderão afetar o resultado de períodos futuros..................... 200.

rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior. do trimestre da ocorrência do fato. ao controle dos valores que não constem da escrituração comercial. a partir inclusive. destinado aos lançamentos de ajuste (adições e exclusões) do resultado líquido do período de apuração. e Parte B. OCORRÊNCIA DE SITUAÇÃO DE OBRIGATORIEDADE AO LUCRO REAL DURANTE O ANO CALENDÁRIO A pessoa jurídica que houver pago o imposto com base no lucro presumido e que. .O LALUR é composto de duas partes: Parte A. destinada. Obrigatoriedade da escrituração: para todas as pessoas jurídicas contribuintes de Imposto sobre Renda com base no lucro real. incorrer em situação de obrigatoriedade de apuração pelo lucro real por ter auferido lucros. em relação ao mesmo ano calendário. mas que devem influenciar a determinação do lucro real de períodos de apuração futuros. tendo como fecho a transcrição das demonstração do lucro real. exclusivamente. deverá apurar o IRPJ e CSL sob o regime de apuração do lucro real trimestral.

a carga tributária foi menor. por exemplo. entre outras vedações como atividades específicas.000. a carga tributária foi menor que a do Lucro Real. e podemos dizer que o responsável por essa redução foi o PIS e a Cofins. as empresas de Factoring. pois. Considerações Finais Podemos observar nos exemplos acima que a melhor forma de tributação seria o Lucro Presumido. . pois. que no Lucro Presumido apesar de não ser possível o crédito das entradas. temos variáveis como as despesas e os créditos das entradas que variam de acordo como o volume de compras. Logicamente não devemos nos iludir para a vantagem apresentada do Lucro Presumido.000. Temos também algumas vedações que devem ser verificadas como a obrigatoriedade de apuração pelo Lucro Real com faturamento superior à R$ 48.00.3.

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