Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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. Gás... – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos). Limpeza e Conservação. de Contribuições Sociais e de Melhorias)....Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos.. aplicando Superavits e cobrindo Deficits...fema.... que Aluguéis.. arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas).. Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário. Luz.......... – Define primeiro os gastos a serem efetuados.Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio.... Industriais e de Serviços.. ... para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis.......... Administração e Serviços Gerais. que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital...Define a margem operacional líquida.. Agropecuárias.Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio.... determina as despesas operacionais.. ....... e avalia a rentabilidade do capital investido.... Terceirizados....... necessários para produzir e prestação de serviços à população... – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros...br .. Telefonia e Comunicações. tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio.. Água e Esgoto.. amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas... Despesas com Materiais..... Correntes e Receitas de Capital............. 30- 4 .... que podem ser: Receitas . Define a margem operacional bruta.Administração e Planejamento Financeiro Prof.jair...... Define primeiro as vendas que pode realizar.. com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco.... ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas. pretende vender. alienação de bens......... dividendos e bonificações de estatais.......com. que determina o limite dos custos operacionais. Patrimoniais. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas...... . .. Juros e Encargos da Dívida Pública. estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas... Despesas Correntes são todos os gastos .....

..........fema........Administração e Planejamento Financeiro Prof... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...................... .................... Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 .........................................jair..br .....com.......................

... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado..... tomando-se como base dados de períodos passados..... Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior............ que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre.... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre........ Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www............. custos e níveis de atividade econômica.. Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante.........fema..... a medida que um mês.......... . trimestre ou ano.... Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero..... b) c) 30- 6 ... que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre...........br ...com.....Administração e Planejamento Financeiro Prof......jair.. ajustados conforme mudanças esperadas em preços. trimestre ou ano se encerram............... pela adição de um mês..............

. Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo.....Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos.... Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas. os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar....... de forma abrangente. Deverá exprimir.... social... baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.. i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização.. maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados... em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais.......... e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido.. .. bem como dos valores de Custos Operacionais.. Gerentes..... Governo. O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados.... Quanto maior a participação.... Clientes......br .... interativos e ordenados da seguinte forma: 1º ....... mesmo em divergência com o nível de produção real.... Fornecedores... mediante aprimoramentos futuros. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.com...... Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida..... clarificando seus posicionamentos político. Mercado... Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários.. econômico........jair... 30- 7 .. d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável.. Financiadores.. Despesas Operacionais...Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados......... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes...... os planos operacionais... a serem implantados. Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos.. Concorrentes e demais interessados.. Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global... Investidores. Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade..... Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários.......fema. ajustado pelas mudanças no volume. definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade....

...... 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado.. os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) ....... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado. com as novas tecnologias..... especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas. é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral... movimentos dos concorrentes.fema.br . 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado. voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos.. o cenário econômico.............Com base na Carta Estratégica... onde. como uma empresa de prestação de serviços. o cenário legal. Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda...... Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar. para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado.Administração e Planejamento Financeiro Prof. o cenário fiscal... 2º .... que se transformarão em unidades orçamentárias..... ............ detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?)....... 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos. Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo....... determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?)... de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade. estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos.... em especial profissionais liberais.... as atividades da Organização.... o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) ..... avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados.jair.. o cenário mercadológico. utilizando tecnologias de ponta... que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção.. Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.. cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas. situação de fornecedores. flexível.. quando e quem.... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 .. para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados..... nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira. cobrando preços justos.... ágil.. Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais...... 3º Após definição de como. de qualidade. como o cenário político. zelando pelo meio—ambiente...com. o cenário social. o cenário demográfico.. no futuro....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento..... caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor......

...... Veterinários.... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção.. ... via portal próprio na Internet. . visando redução de carga tributária........... O Controle Orçamentário vai além disso.... empregados rurais e autônomos..com.Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais.. . de planejamento tributário. Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais.... – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível... para Planejamento Tributário.. empregados domésticos....Perícia Contábil.... de Controles de Faturamento. para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow). Ganhos de Capital e de Renda Variável. Dentistas. . de Contas a Pagar e de Tesouraria. com avaliações patrimonial.... que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados.. verificar a relevâncias das distorções... Autônomos. Em resumo.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......Administração e Planejamento Financeiro Prof... Empregadas(os) Domésticas(os)....... para negociações e acordos. execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal.Consultoria on-line.. de Contas a Receber.Consultoria Trabalhista on-line.... por que deverá avaliar.br .. do PIS. com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário.fema... Estagiários. especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte.Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados. . mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados.. financeira e econômica.. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização.. . Engenheiros. de organização financeira. e comparar o desempenho efetivo com o planejado. Serviços para todo o Brasil ..jair.. certidões negativas e serviços de despachante..... estritamente dentro dos princípios legais.Legalizações de aberturas e alterações contratuais... com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas.. disponíveis..... Objetivo Principal Orientação de negócios.. ... . Diretores e Sócios........ -Consultoria de Organização Financeira completa. tais como: Médicos......... controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento..Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão. 30- 9 ..... via portal próprio na Internet. as diferenças encontradas..... Judicial e Administrativa..... com emissão de Relatórios e Pareceres. e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) . Arquitetos e Outros..Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros.Arbitragens de Negócios........ do Imposto de Renda Retido na Fonte... da COFINS e da Contribuição Social... Advogados.

..00%) 156...877.de Renda (-) I.... Custos.00) (10..Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100.000. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14..Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500.666...000..526.000.84%) 18.000..00) (23..55% (5..02 40...000.191.71% 16... Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.... Observe o exemplo a seguir...648..10% 21...83) (34...191. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13. Tributos e Lucro Esperado.123.jair.....00 31....85 75..85 33.com. ...70) (24........ Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10. Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30...38% (75....592...447.15) (1...00 77.61) (12.648..Planejamento ( ) Dividendos 3.....27%) (1..55 18.....457..59% (5..526.86%) (9.000..000...86%) 404.00 20... Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11........39) (6.76%) 217....00% Diferenças R$ % 38.542.00% (133.740..00 46.Administração e Planejamento Financeiro Prof.89% (53...20% (68.. Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ...56) 101.219..333.83 (13.44) (10..61%) 102.00 Executado R$ % 538.fema.. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9..80%) 231.... Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4.040.41 (47.00) (30..20% (187..85 27...18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6..10 ....55 100.00) (15..17%) (4... Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8.Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2.00% (115.27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I.. de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas.Empresa X .877.br . Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. Despesas. Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7.876......42% 5...14% (154.65%) 149.70 19....960.. Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5....00%) 385...59) 7..73% (8.98) (6...

. produção e etc... etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento. Orçamento Base Zero 25.Administração e Planejamento Financeiro Prof........... Despesas Operacionais 21....... resuma em breves palavras....... Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio......... ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos... ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing... ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim..br .......jair.......... Orçamento de Capital 26.. . sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado.....11 ...... 30... Orçamento Kaizen 28..... Despesas de Capital 17. Orçamento Incremental 24.... Lucro Esperado 23..... Receitas Extra-Operacionais 19... 15.. Processo Orçamentário 29..com........... Tributos sobre Resultado 22.. políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www............ Despesas Correntes 16.. Orçamento Operacional 27.......... Receitas Operacionais 18... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada.......... Carta estratégica 30..... Custos Operacionais 20.fema..

.... 2.. metas.. .. médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A... estratégias.12 ..... macroeconômico.... social................ meio ambiente.... políticas e Planos de curto......br . empregados e demais colaboradores durante o período orçado...... operacional e financeiro........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................. no período a ser orçado. mercadológico. dos objetivos..........com........ políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes. de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários.1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade... Forças...........fema..... seus efeitos nos campos político.... Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos...jair. metas........ estratégias. objetivos. Steiner ( 1979) 30.... Oportunidades ..Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços... Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade.. Ameaças Missão......

........ Têm como características: 30.....br .....Administração e Planejamento Financeiro Prof......fema.. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários............... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno... Deve ser simples................ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........... Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto..........com....... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações...............13 . Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto... concisa e não deve ser alterada com freqüência. médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica.......jair............. que define o que se espera da Entidade........ clara.... .....

...... • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal. Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar...... • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável.... em previsões.. Exemplos: retorno sobre investimento.... em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados.Administração e Planejamento Financeiro Prof..... Baseia-se em cenários..... 30..... distribuição trimestral de lucro e etc. quanto a participação das mulheres..com.. de forma favorável ou desfavorável... Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos.. Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios. espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar.fema. definindo o que seja curto.... Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social.... • Serem negociados entre proprietários e executivos....... • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.14 . geração mensal de caixa......00.a.. impactos sobre os negócios de movimentos sociais....... distribuição de lucro e etc.000... para definição de um posicionamento estratégico.... Segundo Mintzberg (2000)....000... ascendência de classes antes excluídas. Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo.... • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados.. • Cenário social – tendências esperadas..... Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências......... • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade....... • Meta – é o valor específico que se deseja medir...... Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a....br .......... geração de caixa.... • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade.. dos idosos.. médio e longo prazo. Exemplos: retorno médio sobre investimento.. • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho... distribuição trimestral de 30% do lucro e etc... geração mensal de caixa de R$ 1. as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção. ... • Terem uma delimitação temporal para cada período.jair. • Padrão – é a escala com que se mede o atributo.. • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais. • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida......

...formulação de estratégias como um processo de negociação............jair..........formulação de estratégias como um processo mental...... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário...... Escola do Poder ........... Escola Cultural .Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Escola Ambiental .formulação de estratégias como um processo coletivo..com.. 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30....formulação de estratégias como um processo emergente................ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.fema.....15 ..br ....... Escola de Configuração ..........formulação de estratégias como um processo de transformação................ .................... Escola Cognitiva .. 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter... • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico... Escola do Aprendizado ...formulação de estratégias como um processo reativo. Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter..

.......................com.... 30............. Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda......fema... ....................... •Precisa ter baixo custo de produção....................Administração e Planejamento Financeiro Prof.br .......... com grandes volumes para cada tipo de produto...............16 .. através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala.......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... ( Economia de escala)....jair...

.... • Ganhos na experiência........... linhas de produtos ou mercados geográficos... melhor desempenho ou características de exclusividade... reduções de quadro. de forma clara e entendê-las como vantajosas para si............ mas não é o aspecto principal....Administração e Planejamento Financeiro Prof...... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos.. • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar.. estreitos....... e permanente gerenciamento de qualidade total.br . • Custo é importante.. 30...... em constante downsizing.com.. • Diferenciação • Estratégia com base na imagem..jair..... na repetibilidade eficiente de processos........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. ..... • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado............. na marca e na lealdade do cliente .. com alta qualidade..... • O Cliente precisa identificar essas características....... dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las.........fema......... • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado..17 ..... mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos.. • Tende a focalizar determinados tipos de clientes..............

.......... Welsch..... Detalhamento de investimentos permanentes. Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.....com............. Políticas e Diretrizes.. Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30.......18 ........Administração e Planejamento Financeiro Prof... Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais...............fema..jair.............. Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo. ................br .................... 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas.... Custos e Despesas de médio e longo prazo.......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......

. 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa.. • Políticas e Diretrizes para Produção....Administração e Planejamento Financeiro Prof.......19 . Custos e Despesas de longo prazo... • Políticas e Diretrizes de Informática........fema... Necessidades de recursos humanos............ detalhando: • Objetivos gerais da Empresa...... Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente......... Welsch.............. • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas....... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A..... • Políticas e Diretrizes de Manutenção. 30.....jair... médio e longo prazo.br ........ • Políticas e Diretrizes de Estocagem............... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.................... • Objetivos específicos de curto. • Políticas e Diretrizes Financeiras. definidos em sua Missão. • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle..com. Fluxos de Caixa e financiamentos. • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro......... . • Políticas e Diretrizes de Compras. • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos.. 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas..

.........com............. • Orçamento de Matérias-Primas.... devoluções e etc. propaganda.. • Orçamento do Departamento de Suprimentos..1 .....Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3... publicidade... Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo. • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio... • Orçamento de Mão-de-Obra Direta. 3 ... • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal..... impostos. • Orçamento de Produtos Acabados.............) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques.... • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação. • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio. inadimplências...... • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças... • Orçamento de Produtos em Processo....... • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos....br .......... .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...fema..... 30. • Projeção de Vendas por produto.. • Orçamento das Gerências Administrativas. descontos.......... • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção......Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região.Administração e Planejamento Financeiro Prof.....jair. • Orçamento de despesas com vendas ( comissões...... Materiais Administrativos......20 . Materiais e Compras. • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle...... • Projeção de Vendas por período....

• Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais.br ............ • Orçamento de Aquisições de Edifícios....... Salas................jair.com.........21 .......... • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios. • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias. Lojas.. 3...................... • Orçamento de Aquisições de Veículos... • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas.. • Orçamento de Receitas Financeiras 30.. • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais. • Orçamento de Instalações Administrativas...Administração e Planejamento Financeiro Prof.. • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares.. 3.. • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros.............2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias....... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes.... • Orçamento de Instalações Industriais. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... • Orçamento de Instalações Comerciais..3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo. .. • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento.........fema... • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção.. • Orçamento de Móveis e Utensílios... • Orçamento de Hardware.......

.....4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais.... • Orçamento de FGTS a recolher. • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar..... • Orçamento de INSS a recolher. • Orçamento de COFINS a recolher.......... • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer.. • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos.... Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas................. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados... • Orçamento de PIS a recolher.. • Projeção dos Custos Operacionais... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares. • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar.. • Projeção das Despesas Operacionais..... • Orçamento de CPMF a recolher.... • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar.... Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3... • Orçamento de ISS a recolher. • Orçamento de ICMS a recolher. • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo........ • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes.. • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras.. .. 30. • Projeção das Receitas Extra-Operacionais.22 .... Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher. Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... • Orçamento de Contribuição Social a recolher......... • Orçamento de IPTU a recolher.........Administração e Planejamento Financeiro Prof... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos................ • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais....... Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer....com....fema.....jair.br .

. 7.23 .fema.jair.. • Orçamento de Estoques..... Liderança em Custo ( ) Atributos....... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro .......br ..Administração e Planejamento Financeiro Prof..... • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais....... • Orçamento de Contas a Receber. Missão ( ) Cenários 3.... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica.. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1.Cash-Flow).. • Projeção das Despesas Extra-Operacionais....... Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior. 30........ • Orçamento de Imobilizações Permanentes.. • Orçamento de Tributos a Recolher........ • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros.... 9.. Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2....com. • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar.. Análise ambiente interno ( ) Custo é importante......... • Orçamento de Fornecedores a Pagar.. • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar..... Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas... • Projeção de Tributos sobre Resultados.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... • Projeção do Exigível de Longo Prazo.... • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social........... Objetivos ( ) Economia de escala 4... .... 8..... 5 ... 6... Padrão e Meta.. • Projeção do Realizável de Longo Prazo.... • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados)... Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado. • Projeção de Dividendos........... mas não é o aspecto principal..

...........se diferencia do orçamento. idosos e demais categorias de excluídos....Barganha de Fornecedores....... ambiente externo. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário.................. É o elemento escolhido para medir desempenho... quanto à participação de mulheres.... 4.... 10.............................24 ..15 pt para cada acerto – totalizando 1. Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos..Administração e Planejamento Financeiro Prof.... análise do ..... médio e longo prazo. público......................... 9..........br ..........Barganha de Clientes..1) Administração.... Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente.......... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado......Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos.. metas..... 2.................por que fixa primeiro as ......... e (1...empresarial e pelo ....... estratégias.fema.com........ Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos....): objetivos... despesas..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... 3...... devendo ser entregue uma cópia ao professor.............. O orçamento ....... Inexistência de produtos substitutos........... 6.... Rivalidade entre Empresas......... orçamentárias.... objetivos de curto.. definindo primeiramente os......... O orçamento empresarial é precedido pela ............... Estratégia onde o custo é importante. Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda................. 5.... Nesse ponto...............as .. Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.............. análise do ............... ambiente interno..jair................e fixação de estratégias......... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1........orçamentárias e depois estima as .... 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0.......... ......... Tendências esperadas. 8..........empresarial...... Definição dada pela Administração Superior da Entidade.............. 7.. planejamento..... previsão... mas não é o aspecto principal..... para fins de avaliação... 30..................... é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão..5 pt. receitas...2) Processo de Administração... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1.. 10....... empresarial..

.... 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral.. Explique por que essas distinções são importantes..... 30.. modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes................. Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”. 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas... c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias....... explique o papel desses instrumentos no processo de administração....com...... explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas.... b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados.. 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados..............25 ..... 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos.fema..1) o plano substantivo e (5..” 4) Em termos gerais.........jair.... .. 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas.... explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5....br ......... 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo... Em vista dessa afirmação....2) plano financeiro.. as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados.. 1) Tem sido afirmado que técnicas......... premissas X planejamento..... 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito.. 2) Faça distinções entre o mecanismo.... 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas....... 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e...

. 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra..... e materiais indiretos...... 2) Em geral.....26 .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........... 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados. 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados...... 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles... 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas. 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda. 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas..... g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra..... como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e...Administração e Planejamento Financeiro Prof......com..jair.br ....... coordenação e controle do plano de produção..fema................ 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas. as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção.......... Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução.................. despesas de vendas e administrativas..... 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas.. 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30... De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados.... 5) Indique os aspectos de planejamento. f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas.............. .... e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração.

.. as despesas orçadas devem ser “ajustadas”.. 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis....... custos fixos..2) ao controle de custos. 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas.. 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4. em que condições cada um deles é preferível.. 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique...... Explique esta afirmação...Administração e Planejamento Financeiro Prof... métodos da taxa média de retorno..com.. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente.....jair... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas.fema. i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas.. para examinar projetos de investimento......... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente. Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos............. 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis. e variações de despesas a pagar..1) ao custeio da produção e (4..27 .... Explique o método geral e a natureza das projeções... custos graduados e custos curvos..... 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado. amortização...... custos variáveis e custos semivariáveis... variações de contas a receber...... 3) Ao projetar saídas de caixa... identifique e explique cada um deles.. método de fluxo de caixa descontado.... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade.. 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis ...... em termos genéricos....... .... o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos... k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades....... variações de despesas pagas antecipadamente.. Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação... variação de estoques.... 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado..br ..... 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa.. 30... j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado.........

...fema.........jair.. volume e lucro.. (3. 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande. l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões. 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa. 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio..... Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias..... 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio... 30............ 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2. 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo..br .. 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação...... 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios............... 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3... 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....1) à preparação do plano anual de resultados e (2... ...... 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO.............2) ao planejamento a longo prazo.2) a administração de nível médio.... 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica..28 .. Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões.. 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho...com.......... (3.3) os escalões administrativos inferiores..1) a alta administração.....Administração e Planejamento Financeiro Prof........ 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo............. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo...

... 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos....... São Paulo: Atlas.... Clóvis Luís.... Antonio Zoratto & SANTOS. descreva-as ... 2ª Edição.br ... Orçamento Empresarial... Fábio.. Planejamento e Controle Gerencial... 1997. 1998.. Controladoria: Teoria e Prática. 2ª Edição. 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido........com. q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais... 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características........ 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais... e Controle de Lucro. Planejamento.... Sandra & CAGGIANO........fema. deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil.... 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100.. 2ª Edição..... Atlas.29 .... Paulo César. Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil....jair.. Celso da Costa...... Orçamento na Administração das Empresas.2) variação em termos de capacidade ociosa. 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos...... São Paulo: Atlas.... e (4. São Paulo... 3) Analise custo-padrão e custos históricos.. 30. FREZATTI...... (4........ 2000. 1999.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. São Paulo: Atlas... São Paulo.... 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos... SANVICENTE.. Orçamento Empresarial... Atlas..... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH. .... FIGUEIREDO. PADOVEZE... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados. Glenn Albert.....1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos.3) variação de eficiência.. 4) Defina: (4.. 2ª Edição 1997.....

............Administração e Planejamento Financeiro Prof...........com.. São Paulo: Atlas...................30 .. 1999.. 30....fema... Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado.......................... Jaert J.................... SOBANSKI....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...........br . ......jair..............

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