Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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. Luz.. Patrimoniais.... – Define primeiro os gastos a serem efetuados. Água e Esgoto. – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos).Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos........Define a margem operacional líquida.. necessários para produzir e prestação de serviços à população.. e avalia a rentabilidade do capital investido....com.. que determina o limite dos custos operacionais.. Telefonia e Comunicações. 30- 4 . Limpeza e Conservação..Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio. Terceirizados.........Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. dividendos e bonificações de estatais. Despesas com Materiais... Agropecuárias...jair........ . Gás. estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas.. Define a margem operacional bruta... arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas). ....... – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros....Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas.... Despesas Correntes são todos os gastos ........ Correntes e Receitas de Capital.. Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário. que podem ser: Receitas .... .. amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas..............fema.. para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis. aplicando Superavits e cobrindo Deficits. determina as despesas operacionais...... que Aluguéis..... que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital..... alienação de bens. de Contribuições Sociais e de Melhorias)... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. Juros e Encargos da Dívida Pública..... Define primeiro as vendas que pode realizar.. Administração e Serviços Gerais.. com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco... Industriais e de Serviços..br ....... . pretende vender. tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio....... ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas........

...................... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........jair.........Administração e Planejamento Financeiro Prof..........br .. ................................ Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 ...................................com.fema...............

... pela adição de um mês... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....... Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior..... b) c) 30- 6 ...... trimestre ou ano se encerram... que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre..... ............... ajustados conforme mudanças esperadas em preços. a medida que um mês.........jair................... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado. trimestre ou ano.....com..... Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior.... Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero.................. custos e níveis de atividade econômica... Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante. tomando-se como base dados de períodos passados. que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre...........fema..br .....Administração e Planejamento Financeiro Prof......... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre........

. bem como dos valores de Custos Operacionais..jair.. Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários.. Gerentes. Despesas Operacionais.. .. os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar....... os planos operacionais.br .. em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais. a serem implantados....fema.......... mesmo em divergência com o nível de produção real. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período.. Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos.. Deverá exprimir... clarificando seus posicionamentos político. Clientes.. i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização. definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade............. Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas.. Governo......Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados. Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global. interativos e ordenados da seguinte forma: 1º ............ Mercado.. O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados. Fornecedores. d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável.... de forma abrangente...... mediante aprimoramentos futuros...... 30- 7 ......... Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade...... Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo........ e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido.....Administração e Planejamento Financeiro Prof. Investidores.... maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados. baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.... Financiadores........ Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida...... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes.. Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários. social. Quanto maior a participação...com........ Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos. ajustado pelas mudanças no volume. Concorrentes e demais interessados. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. econômico.

o cenário demográfico.. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção...... 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado... de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade... caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor....Administração e Planejamento Financeiro Prof. .... para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados.. determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?).... flexível. Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar....... detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?)...........Com base na Carta Estratégica............ avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados. no futuro............. o cenário fiscal....jair... como uma empresa de prestação de serviços. o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) ... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado.fema... é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral. o cenário econômico. as atividades da Organização. ágil. o cenário mercadológico... voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos. que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido... em especial profissionais liberais..... como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento.. o cenário legal.. 2º . movimentos dos concorrentes... com as novas tecnologias. de qualidade. Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo.... 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos. cobrando preços justos.. nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira....br ........ como o cenário político. cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas. para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado. o cenário social. especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) ...com... Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda. onde. situação de fornecedores.. zelando pelo meio—ambiente..... Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.. 3º Após definição de como..... 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado...... quando e quem. Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais... que se transformarão em unidades orçamentárias... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 . utilizando tecnologias de ponta... estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos...

.. – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível..... Empregadas(os) Domésticas(os).. com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário.. que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados... Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) .. de Contas a Pagar e de Tesouraria. via portal próprio na Internet.Perícia Contábil.. empregados domésticos.. de Controles de Faturamento...... e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados. -Consultoria de Organização Financeira completa...Legalizações de aberturas e alterações contratuais.. visando redução de carga tributária. Engenheiros..fema.Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros... . com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas......... Estagiários... as diferenças encontradas. . Advogados.. verificar a relevâncias das distorções... Ganhos de Capital e de Renda Variável.... empregados rurais e autônomos. disponíveis. de Contas a Receber. .. do PIS........... de organização financeira... especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte...Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão. Diretores e Sócios..... com avaliações patrimonial.. controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento.Consultoria on-line.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. financeira e econômica. com emissão de Relatórios e Pareceres. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização.. via portal próprio na Internet.. por que deverá avaliar. ....Consultoria Trabalhista on-line. Objetivo Principal Orientação de negócios... 30- 9 ..com.............. Em resumo...... Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais... Dentistas... para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow)....... Judicial e Administrativa.....Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados..br .. Autônomos.jair... certidões negativas e serviços de despachante. tais como: Médicos. .... para negociações e acordos.... O Controle Orçamentário vai além disso..Administração e Planejamento Financeiro Prof. Veterinários... . Serviços para todo o Brasil . da COFINS e da Contribuição Social... estritamente dentro dos princípios legais. do Imposto de Renda Retido na Fonte.. de planejamento tributário.. para Planejamento Tributário. . Arquitetos e Outros. . execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal..Arbitragens de Negócios..... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção.Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais.. e comparar o desempenho efetivo com o planejado...

.18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1... Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.666..76%) 217.000..70 19....000.00 77.com.73% (8.27%) (1....... Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13..80%) 231.59) 7..648.00%) 385..10 ..20% (68.00% (115....00%) 156.85 75..jair....000.85 27.. .00) (10.. Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10.84%) 18.61) (12.20% (187.00 31.00 46. Despesas......00% (133..... Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30...219.86%) (9.00) (23..877..71% 16.02 40..191..42% 5.000..457..27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I....55 100... Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11..00% Diferenças R$ % 38...38% (75. Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ..86%) 404...000..65%) 149......542..... Observe o exemplo a seguir...000.00) (30... Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7.17%) (4.648..39) (6.... Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4...00) (15..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.592.98) (6. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9..000.br ......333.Administração e Planejamento Financeiro Prof.56) 101.10% 21.. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6..14% (154.15) (1....00 Executado R$ % 538.Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2....44) (10..040..Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500.Planejamento ( ) Dividendos 3.526.de Renda (-) I.41 (47.85 33. Tributos e Lucro Esperado.447..83 (13.00 20.....191...61%) 102... de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas.740. Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8..70) (24.877. Custos.960...83) (34.....526.Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100.Empresa X .....55 18..fema....59% (5..123..89% (53..55% (5.. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14.876....

....... Despesas de Capital 17............... sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado...... políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas. Receitas Extra-Operacionais 19.br .......fema.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... Tributos sobre Resultado 22.. 30........ resuma em breves palavras..... Receitas Operacionais 18..... Carta estratégica 30........ Orçamento de Capital 26.......... 15.. produção e etc.. Custos Operacionais 20.. ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing... ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim...11 .com. ...... Orçamento Kaizen 28............... Orçamento Base Zero 25...... Processo Orçamentário 29......jair.... Lucro Esperado 23.. Despesas Operacionais 21. Orçamento Incremental 24........... etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento.. ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada....Administração e Planejamento Financeiro Prof. Despesas Correntes 16. Orçamento Operacional 27... Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio.

..... mercadológico.... 2...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... meio ambiente. Oportunidades ...Administração e Planejamento Financeiro Prof......fema.. Steiner ( 1979) 30........... no período a ser orçado. Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade..... empregados e demais colaboradores durante o período orçado......... estratégias...br .............. Ameaças Missão................ dos objetivos..12 . objetivos............. Forças. metas...........jair. macroeconômico. Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços.. estratégias.. seus efeitos nos campos político. operacional e financeiro...1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade.... metas. .. de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários.... médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A.... políticas e Planos de curto.......... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes.. Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos. social...com.

Deve ser simples...com..Administração e Planejamento Financeiro Prof..... Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto................ médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica..... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno....13 ........... .. Têm como características: 30. clara. Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto............. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários. que define o que se espera da Entidade............... concisa e não deve ser alterada com freqüência.......................................jair.fema..................br ...

. 30. distribuição trimestral de lucro e etc.....000. para definição de um posicionamento estratégico............. impactos sobre os negócios de movimentos sociais.......14 . geração de caixa.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados.. Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios... Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a. definindo o que seja curto. • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos. Segundo Mintzberg (2000)........ • Serem negociados entre proprietários e executivos..... Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo. • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade.. • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais... Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar..... Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências... • Meta – é o valor específico que se deseja medir......... geração mensal de caixa de R$ 1.. • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade.. . • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados. • Padrão – é a escala com que se mede o atributo. Exemplos: retorno sobre investimento..... • Cenário social – tendências esperadas.com. de forma favorável ou desfavorável.. médio e longo prazo...000. Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos...... distribuição de lucro e etc. geração mensal de caixa... Baseia-se em cenários.. espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar.00.... as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção.... • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal.......Administração e Planejamento Financeiro Prof.. em previsões...........jair...... ascendência de classes antes excluídas. • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável. • Terem uma delimitação temporal para cada período... distribuição trimestral de 30% do lucro e etc..br . dos idosos. quanto a participação das mulheres.fema..... Exemplos: retorno médio sobre investimento.. Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social...... • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.a........... • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho....

. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. Escola Cultural .........................formulação de estratégias como um processo reativo.....com... 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30... Escola do Poder .. Escola Cognitiva .....formulação de estratégias como um processo de negociação.formulação de estratégias como um processo emergente.....................Administração e Planejamento Financeiro Prof................ 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter............. Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter.formulação de estratégias como um processo mental..... • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico. Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário. Escola de Configuração .............jair...formulação de estratégias como um processo de transformação.br .... ..formulação de estratégias como um processo coletivo. Escola do Aprendizado ...fema..15 ... Escola Ambiental ...............

................ através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala.... . Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..........br ..................com.......................................... ( Economia de escala).....fema.. 30... •Precisa ter baixo custo de produção.............. Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda..jair..16 ........... com grandes volumes para cada tipo de produto.Administração e Planejamento Financeiro Prof.........

.... linhas de produtos ou mercados geográficos........... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......... • O Cliente precisa identificar essas características. • Diferenciação • Estratégia com base na imagem....17 ......... de forma clara e entendê-las como vantajosas para si..... em constante downsizing..... 30................Administração e Planejamento Financeiro Prof.... na repetibilidade eficiente de processos..... mas não é o aspecto principal.... • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar.. • Tende a focalizar determinados tipos de clientes... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos.. • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado.............. na marca e na lealdade do cliente ...jair.com...fema... ...... estreitos. reduções de quadro........br . dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las........ mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos. • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado..... • Ganhos na experiência........... e permanente gerenciamento de qualidade total. • Custo é importante... melhor desempenho ou características de exclusividade.. com alta qualidade..

............br ........ Detalhamento de investimentos permanentes....................18 ... Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais....... Custos e Despesas de médio e longo prazo............... Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30.. Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo. Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................... Políticas e Diretrizes........... 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas.....jair.Administração e Planejamento Financeiro Prof..........fema.....com.... Welsch....... ............

• Políticas e Diretrizes de Informática.........br . • Políticas e Diretrizes de Estocagem..... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.. • Políticas e Diretrizes Financeiras..... 30.. • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. . Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente............ Necessidades de recursos humanos. • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle. definidos em sua Missão.. • Políticas e Diretrizes de Manutenção..........fema................ • Políticas e Diretrizes para Produção......... detalhando: • Objetivos gerais da Empresa... • Políticas e Diretrizes de Compras... Welsch....................... médio e longo prazo......... Custos e Despesas de longo prazo....... 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa.. • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos...19 ..jair...... 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas... • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro..Administração e Planejamento Financeiro Prof...com. • Objetivos específicos de curto...... Fluxos de Caixa e financiamentos...

.....jair. • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio...... • Orçamento de Mão-de-Obra Direta..) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques.. • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle...... • Orçamento do Departamento de Suprimentos...1 ........... ........ • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças. publicidade..... 3 ....20 .fema.. • Orçamento de Produtos Acabados...... 30.. devoluções e etc. Materiais Administrativos.. • Orçamento das Gerências Administrativas...... • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação... • Projeção de Vendas por período.......... impostos.. inadimplências... • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal.. • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio... • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos.br .......Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região.........Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3.. Materiais e Compras.... • Orçamento de Matérias-Primas.....com.. propaganda......... • Orçamento de despesas com vendas ( comissões.. • Orçamento de Produtos em Processo.. • Projeção de Vendas por produto........... descontos.....Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo..

.3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo. • Orçamento de Hardware...... .2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias............ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção. • Orçamento de Instalações Administrativas.... • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros....... 3.... • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas.Administração e Planejamento Financeiro Prof...... • Orçamento de Receitas Financeiras 30... • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento...... • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias..............21 .......... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes.. 3........... • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares.........fema... • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais...... • Orçamento de Aquisições de Veículos... Salas............. • Orçamento de Instalações Industriais.....jair.... Lojas..com... • Orçamento de Instalações Comerciais........ • Orçamento de Aquisições de Edifícios. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos...... • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais. • Orçamento de Móveis e Utensílios.br . • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios.

....... • Orçamento de Contribuição Social a recolher. • Orçamento de FGTS a recolher..fema... • Orçamento de IPTU a recolher... • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais. Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer........ 30.. • Projeção das Despesas Operacionais... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares..... • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar........ • Orçamento de PIS a recolher....... Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar..com..... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes...... • Orçamento de INSS a recolher....... • Orçamento de COFINS a recolher.... • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher. • Orçamento de ICMS a recolher. . Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas. • Projeção dos Custos Operacionais...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........ • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos... • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos......br ..22 . • Orçamento de CPMF a recolher... • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar. Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher. • Orçamento de ISS a recolher.......4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais..... • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar.... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada.jair....... • Projeção das Receitas Extra-Operacionais. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados.. • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras... Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3. • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer..Administração e Planejamento Financeiro Prof......................

.jair...... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro . • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes. • Orçamento de Fornecedores a Pagar.. • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados).... 7. • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar.. • Orçamento de Imobilizações Permanentes. • Projeção do Exigível de Longo Prazo.......... 8.. Liderança em Custo ( ) Atributos. Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar....... Análise ambiente interno ( ) Custo é importante........ Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior.... 6.. • Projeção de Dividendos....... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica. 30.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado.......... • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais..... • Orçamento de Estoques. • Projeção de Tributos sobre Resultados......com... 5 ..... 9. • Orçamento de Tributos a Recolher..23 .... • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social... • Projeção das Despesas Extra-Operacionais......... • Projeção do Realizável de Longo Prazo.......Administração e Planejamento Financeiro Prof........br ..Cash-Flow)... ...... • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros....... Missão ( ) Cenários 3..... Padrão e Meta.. Objetivos ( ) Economia de escala 4. • Orçamento de Contas a Receber.. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1... Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas..fema.. mas não é o aspecto principal....

.orçamentárias e depois estima as ............empresarial e pelo ...........2) Processo de Administração......... 10. 2..............fema.......... estratégias.... Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos..15 pt para cada acerto – totalizando 1.......... 30............. médio e longo prazo....... receitas...... previsão............. .. planejamento..com............. 6. para fins de avaliação.. metas..... é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão.... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1... 8............ Estratégia onde o custo é importante.......... Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado.Administração e Planejamento Financeiro Prof.........br .. público... O orçamento empresarial é precedido pela ......... definindo primeiramente os....... 7..... orçamentárias.......................... objetivos de curto..... despesas.. Inexistência de produtos substitutos.. Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.. ambiente interno.. Nesse ponto............ 5..........as ..... 9.... e (1................ 4................24 . devendo ser entregue uma cópia ao professor..................... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário...................... Rivalidade entre Empresas.. Tendências esperadas.... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1.. 3......... Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos...... análise do . ambiente externo... Definição dada pela Administração Superior da Entidade.......... Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente....... análise do ......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos......... idosos e demais categorias de excluídos... O orçamento ...... É o elemento escolhido para medir desempenho... 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0......................por que fixa primeiro as .... mas não é o aspecto principal.Barganha de Fornecedores. empresarial..Barganha de Clientes........jair........... 10....... quanto à participação de mulheres.....5 pt........): objetivos.....e fixação de estratégias........se diferencia do orçamento.....................1) Administração.empresarial.

.......1) o plano substantivo e (5.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... .. Em vista dessa afirmação................br .... 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral.jair.... as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas............ Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”.. 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e....” 4) Em termos gerais........fema.” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5.... 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito.. 30....... modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes. 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos....2) plano financeiro.......... 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados.. 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas............25 ......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas............... explique o papel desses instrumentos no processo de administração... premissas X planejamento. Explique por que essas distinções são importantes... 2) Faça distinções entre o mecanismo..... 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo.. 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas.. 1) Tem sido afirmado que técnicas.. c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias. b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados.. 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados. explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas....com.

.. e materiais indiretos.... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra. 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade....................com.........fema. 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas....... 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas......... 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados............ g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra.... 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles.. despesas de vendas e administrativas.. Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução... 2) Em geral.. De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados..jair.......... ..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração............. coordenação e controle do plano de produção... 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30..26 . 5) Indique os aspectos de planejamento. 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda............br . as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção............ 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas........ 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados... f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas.. 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas. como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..

...... 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique. identifique e explique cada um deles... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas... Explique o método geral e a natureza das projeções.... métodos da taxa média de retorno.... custos graduados e custos curvos. 30... método de fluxo de caixa descontado.... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis ..... Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação... em termos genéricos... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... amortização.br .. variações de contas a receber.fema..... Explique esta afirmação... as despesas orçadas devem ser “ajustadas”......jair.... 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas.... 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis..1) ao custeio da produção e (4.......... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade..27 . custos fixos. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente.com..2) ao controle de custos. j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado. custos variáveis e custos semivariáveis...... 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”... o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos.. 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente....... ... variações de despesas pagas antecipadamente.... em que condições cada um deles é preferível. k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades. 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa.. 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado. e variações de despesas a pagar.... 3) Ao projetar saídas de caixa. Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos. 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4.Administração e Planejamento Financeiro Prof. 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado...... variação de estoques.................. 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis.......... i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas.... para examinar projetos de investimento........

.2) ao planejamento a longo prazo... (3.... 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo... volume e lucro.... volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo.... 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio. 30. 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3......3) os escalões administrativos inferiores..1) à preparação do plano anual de resultados e (2..............2) a administração de nível médio...fema. 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica...Administração e Planejamento Financeiro Prof...... 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa... 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio....... 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande... ..1) a alta administração.. Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias........ Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões...com. 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO.......... 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho. 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação... l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões...................jair.....br ...28 ......... (3.. 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios............ 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio.. 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo.....

Orçamento Empresarial... Clóvis Luís....com.jair...Administração e Planejamento Financeiro Prof. e Controle de Lucro. Orçamento na Administração das Empresas... São Paulo: Atlas.. Atlas. 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100.... 2ª Edição 1997..1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos.. SANVICENTE.......... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH......... 1998... 3) Analise custo-padrão e custos históricos......... Sandra & CAGGIANO.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. Antonio Zoratto & SANTOS...fema..... São Paulo: Atlas... São Paulo. 2000. 2ª Edição...2) variação em termos de capacidade ociosa... explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados.. Orçamento Empresarial..29 .. Planejamento e Controle Gerencial.. 1997.... descreva-as . 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características.... Celso da Costa........ 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos... 2ª Edição... q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais.... 1999. 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos.3) variação de eficiência. São Paulo: Atlas... e (4...... São Paulo..... Atlas.. Glenn Albert... FREZATTI... ..... Controladoria: Teoria e Prática.. Planejamento......... Fábio.br .. 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido. Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil.... 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais.. (4. Paulo César. PADOVEZE. 30. 4) Defina: (4...... 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos... deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil. FIGUEIREDO.. 2ª Edição.....

...................... São Paulo: Atlas..................... 30.......br ....Administração e Planejamento Financeiro Prof........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...com................... 1999...........jair...30 .... Jaert J............fema. .... SOBANSKI.......... Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado...........

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