planejamento financeiro

Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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. – Define primeiro os gastos a serem efetuados. ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas. Limpeza e Conservação. que determina o limite dos custos operacionais...com....fema. determina as despesas operacionais. que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital..Administração e Planejamento Financeiro Prof...jair.. – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros.. Define primeiro as vendas que pode realizar. Define a margem operacional bruta... para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis. que Aluguéis. com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco.Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio......... estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas. 30- 4 .. e avalia a rentabilidade do capital investido... aplicando Superavits e cobrindo Deficits.. Industriais e de Serviços.. arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas). Água e Esgoto..Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio. – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos)............ tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio. de Contribuições Sociais e de Melhorias). que podem ser: Receitas ......... Gás........ .......... Administração e Serviços Gerais......... .. Luz..... alienação de bens.br .. . Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário........ Terceirizados.........Define a margem operacional líquida.. . Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. necessários para produzir e prestação de serviços à população..... Despesas com Materiais.... Telefonia e Comunicações........ Correntes e Receitas de Capital...... amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas. Juros e Encargos da Dívida Pública...Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos.. Patrimoniais... Despesas Correntes são todos os gastos .. pretende vender... dividendos e bonificações de estatais......Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas. Agropecuárias...

...............jair.....................br ......... ............... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..............................Administração e Planejamento Financeiro Prof...... Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 ..................fema.................com...

.. que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre................ que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre......... Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre...... ajustados conforme mudanças esperadas em preços................. trimestre ou ano se encerram..................... tomando-se como base dados de períodos passados......... trimestre ou ano..... b) c) 30- 6 ..............com. Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior......... custos e níveis de atividade econômica. Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero..br ............ Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior... pela adição de um mês..Administração e Planejamento Financeiro Prof.... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado.jair. a medida que um mês...fema... ...

.. Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários.... Governo... interativos e ordenados da seguinte forma: 1º . os planos operacionais... i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização............. mediante aprimoramentos futuros.. d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável. a serem implantados..fema. 30- 7 ... Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global.. Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida.. financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes. Fornecedores. Gerentes... . O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados....... e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido.. social....... de forma abrangente.. baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.. mesmo em divergência com o nível de produção real... Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período..... Deverá exprimir...com............ os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar.... Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos..... Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas... Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo... Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade.... definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade. Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários.............Administração e Planejamento Financeiro Prof........... econômico.. Quanto maior a participação. clarificando seus posicionamentos político.... Clientes. Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos.....jair. em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais.... Financiadores... ajustado pelas mudanças no volume.. bem como dos valores de Custos Operacionais... Concorrentes e demais interessados. maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados..... Despesas Operacionais.br .. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados. Mercado...... Investidores..

.. estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos...... . de qualidade... que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido.. detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?).....Com base na Carta Estratégica.... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 . em especial profissionais liberais.. é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral...... cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas. o cenário econômico... avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados... para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados..fema............... como uma empresa de prestação de serviços. Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais........ 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos...... como o cenário político..br . onde..... Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo. os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) . voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos. zelando pelo meio—ambiente...... Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.. o cenário social.. cobrando preços justos.. no futuro. utilizando tecnologias de ponta. para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado.... o cenário legal.jair.Administração e Planejamento Financeiro Prof... de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade. o cenário fiscal.... determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?).. o cenário mercadológico... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......... como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento. Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda... 2º .... ágil... flexível... situação de fornecedores.. 3º Após definição de como....... 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado. Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar.. 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado. procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado.. as atividades da Organização..... que se transformarão em unidades orçamentárias... caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor. com as novas tecnologias. quando e quem..... o cenário demográfico. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção... o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) .. movimentos dos concorrentes. nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira. especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas.....com......

estritamente dentro dos princípios legais.. certidões negativas e serviços de despachante......br ..Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros... com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas. Dentistas.. financeira e econômica........ Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais..Consultoria Trabalhista on-line. via portal próprio na Internet...... execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal.. de Controles de Faturamento....... para negociações e acordos.....com. Autônomos. do Imposto de Renda Retido na Fonte. Serviços para todo o Brasil ... . Engenheiros..Administração e Planejamento Financeiro Prof... Estagiários. .. .Arbitragens de Negócios. as diferenças encontradas......... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção.. 30- 9 ... e comparar o desempenho efetivo com o planejado.. O Controle Orçamentário vai além disso.. Advogados. . com avaliações patrimonial.. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização...Legalizações de aberturas e alterações contratuais...Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados. que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados.. de Contas a Pagar e de Tesouraria. para Planejamento Tributário.. verificar a relevâncias das distorções. da COFINS e da Contribuição Social..Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais. .. por que deverá avaliar... do PIS. Em resumo. ... -Consultoria de Organização Financeira completa.. tais como: Médicos. de planejamento tributário... visando redução de carga tributária. controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento..... Judicial e Administrativa.. empregados rurais e autônomos... ... Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) ..... .... – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível. Arquitetos e Outros... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... via portal próprio na Internet..... para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow). mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados. de organização financeira.. Diretores e Sócios.. Ganhos de Capital e de Renda Variável. Veterinários...Perícia Contábil. Empregadas(os) Domésticas(os)...Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão..... especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte.Consultoria on-line. Objetivo Principal Orientação de negócios...... de Contas a Receber... com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário.. e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. empregados domésticos..jair...fema....... disponíveis... com emissão de Relatórios e Pareceres.....

.592.de Renda (-) I...jair.00%) 385...Planejamento ( ) Dividendos 3..70 19...55 18..86%) (9.27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I.83) (34..98) (6. Observe o exemplo a seguir...44) (10.10% 21.17%) (4.00) (23.000. Despesas.. Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4.....00) (15.71% 16.191.20% (68.000. Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5.61%) 102.. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14...191..80%) 231.. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6... Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ..Empresa X .56) 101.....876..000... Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30.877.br . Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10.55% (5. Tributos e Lucro Esperado...Administração e Planejamento Financeiro Prof.219...20% (187..00%) 156..00 31.83 (13.00 20.......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.960.000.....00 77.41 (47..42% 5..Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100.....89% (53..59) 7.00) (10..85 33... .000.Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2..648...85 27......02 40.........666...00% Diferenças R$ % 38....14% (154.39) (6...61) (12.38% (75..542.15) (1. Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1.....84%) 18.526. Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11...com.. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13...00 46.447.86%) 404.526.123.65%) 149...73% (8...457.. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9.00) (30. Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7.00 Executado R$ % 538..10 .. de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas......59% (5.. Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8.333...000.....fema.85 75.740.00% (133..55 100...877.70) (24. Custos.00% (115.040...Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500.27%) (1...648......76%) 217..000.

......... Despesas de Capital 17.. Orçamento Operacional 27..... políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada.....fema..com. Orçamento Incremental 24..jair. Orçamento Base Zero 25. ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim.... 30.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....................... Orçamento de Capital 26.......... Receitas Operacionais 18..... ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing. Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio....11 ........ etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento........ Despesas Operacionais 21. . Despesas Correntes 16..... Orçamento Kaizen 28......... produção e etc.. Tributos sobre Resultado 22............... Carta estratégica 30.. Receitas Extra-Operacionais 19. Lucro Esperado 23. sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado.br ... Custos Operacionais 20.. Processo Orçamentário 29.. 15...... resuma em breves palavras........... ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos.....

...... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes.............. políticas e Planos de curto. empregados e demais colaboradores durante o período orçado....Administração e Planejamento Financeiro Prof....... social. macroeconômico. de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários.. Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços.... meio ambiente.... metas..br ... Steiner ( 1979) 30....... Ameaças Missão..... estratégias... Forças. seus efeitos nos campos político.......... operacional e financeiro...1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade... metas................ 2... no período a ser orçado..fema............ objetivos. mercadológico....... ..jair...com.......... Oportunidades .. Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos. estratégias. médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade.... dos objetivos.....12 .

..... médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica....... que define o que se espera da Entidade....................... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno..........jair.Administração e Planejamento Financeiro Prof...... médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários.............com. Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto......br ........ .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......13 ....................... Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto... Têm como características: 30..... concisa e não deve ser alterada com freqüência.......... clara. Deve ser simples.........fema...

.. distribuição trimestral de 30% do lucro e etc. Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar.. • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal.. Exemplos: retorno médio sobre investimento..... Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo. • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade... • Terem uma delimitação temporal para cada período.. Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a.... ............ Exemplos: retorno sobre investimento. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados.. • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.... quanto a participação das mulheres. de forma favorável ou desfavorável...000.fema..14 ...... impactos sobre os negócios de movimentos sociais......... Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios....Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social....com. médio e longo prazo. • Padrão – é a escala com que se mede o atributo.... • Meta – é o valor específico que se deseja medir...00.. • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade.....jair..... • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho. Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos.. para definição de um posicionamento estratégico.br ....... • Serem negociados entre proprietários e executivos. geração mensal de caixa.... definindo o que seja curto... em previsões......... distribuição trimestral de lucro e etc... geração mensal de caixa de R$ 1.... Segundo Mintzberg (2000).. Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências.. dos idosos. espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar.... • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais. geração de caixa..000.. as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção. 30....... • Cenário social – tendências esperadas............. Baseia-se em cenários.... ascendência de classes antes excluídas... • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.a...... distribuição de lucro e etc. • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável.. • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos.

.. Escola Cultural .....formulação de estratégias como um processo emergente....... Escola do Aprendizado .com....... 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30..............br ...... Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter..formulação de estratégias como um processo coletivo..... 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter...... • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico....... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..15 ...fema.. Escola Ambiental ........ Escola Cognitiva ............. . Escola de Configuração .........formulação de estratégias como um processo de transformação.formulação de estratégias como um processo reativo.....formulação de estratégias como um processo de negociação.Administração e Planejamento Financeiro Prof....formulação de estratégias como um processo mental............ Escola do Poder ..........jair...............

................. ......... Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda.com..................Administração e Planejamento Financeiro Prof.br .............. com grandes volumes para cada tipo de produto....jair................16 ...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................ 30....fema..... através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala.... ( Economia de escala)........ •Precisa ter baixo custo de produção.................

.17 ...... dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las........ de forma clara e entendê-las como vantajosas para si.......br ...... • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado... • Tende a focalizar determinados tipos de clientes.. em constante downsizing. estreitos.. e permanente gerenciamento de qualidade total.............. • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar.fema... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos.. • O Cliente precisa identificar essas características......... com alta qualidade........ .. mas não é o aspecto principal. mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos.........Administração e Planejamento Financeiro Prof. reduções de quadro........ • Ganhos na experiência......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....com... • Custo é importante. • Diferenciação • Estratégia com base na imagem...............jair.... na marca e na lealdade do cliente .. • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado... 30.......... linhas de produtos ou mercados geográficos....... melhor desempenho ou características de exclusividade... na repetibilidade eficiente de processos.

... Detalhamento de investimentos permanentes.com................... Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A....br ...18 ................ Welsch....... .jair.................... Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30.. Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais....................... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. Custos e Despesas de médio e longo prazo....... Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo.fema.........Administração e Planejamento Financeiro Prof. 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas............. Políticas e Diretrizes............

.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa..19 ...br ... • Políticas e Diretrizes Financeiras......jair.. definidos em sua Missão. • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos...... Fluxos de Caixa e financiamentos...... Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente. • Políticas e Diretrizes de Manutenção....... 30.. • Objetivos específicos de curto.. Welsch... • Políticas e Diretrizes de Estocagem.. • Políticas e Diretrizes de Informática... • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas........ Necessidades de recursos humanos................... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A................com.... .. detalhando: • Objetivos gerais da Empresa...................... • Políticas e Diretrizes para Produção. • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle. 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas. médio e longo prazo......Administração e Planejamento Financeiro Prof...fema...... • Políticas e Diretrizes de Compras.... • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro. Custos e Despesas de longo prazo.........

... • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção.... • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos.. impostos............. 30.Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região.....jair. • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal.br ... • Orçamento de Mão-de-Obra Direta................. • Orçamento de Matérias-Primas.. • Projeção de Vendas por produto. • Orçamento de Produtos em Processo. descontos.... • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio.. • Orçamento de Produtos Acabados....... • Projeção de Vendas por período.. propaganda. • Orçamento do Departamento de Suprimentos..... devoluções e etc.. • Orçamento das Gerências Administrativas.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. .. 3 ..... Materiais Administrativos.....) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques...1 ...... publicidade.......Administração e Planejamento Financeiro Prof........ • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle............ Materiais e Compras. Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo.... • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio............. inadimplências........com..Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3.. • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação. • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças..fema...20 . • Orçamento de despesas com vendas ( comissões...

3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo............. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....... • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção..................... • Orçamento de Instalações Comerciais.... • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais.21 .......... • Orçamento de Instalações Administrativas. • Orçamento de Móveis e Utensílios..... • Orçamento de Aquisições de Veículos. • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares.........jair.. • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios... • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas...com. • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros. Salas...... ...... • Orçamento de Receitas Financeiras 30... • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento. • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais.... • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes...... • Orçamento de Instalações Industriais....... Lojas.fema... 3...... 3....Administração e Planejamento Financeiro Prof....... • Orçamento de Aquisições de Edifícios......2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias...br .. • Orçamento de Hardware..

.. • Orçamento de IPTU a recolher... • Projeção dos Custos Operacionais.jair. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados. • Orçamento de ICMS a recolher.22 ...... Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer. • Orçamento de INSS a recolher.... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo. Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas.. • Projeção das Despesas Operacionais.......com........ • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares............. • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar......... Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar. • Orçamento de Contribuição Social a recolher...fema...... • Orçamento de CPMF a recolher.4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais................... • Orçamento de COFINS a recolher...... • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar..... • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes.. • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais....... • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher. Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3.. . • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer......... • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar. • Orçamento de ISS a recolher. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... • Projeção das Receitas Extra-Operacionais.. 30......br ......... • Orçamento de PIS a recolher..... • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos...... • Orçamento de FGTS a recolher. Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada...

..... Liderança em Custo ( ) Atributos. • Orçamento de Estoques... • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar... Padrão e Meta.. . • Projeção do Exigível de Longo Prazo............. 5 .fema.................. 8......jair. 7.... • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro .............Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1......23 ... • Orçamento de Tributos a Recolher. • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados).. Objetivos ( ) Economia de escala 4.. • Orçamento de Contas a Receber... mas não é o aspecto principal... Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior... 9. 30. • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar............ • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes. Análise ambiente interno ( ) Custo é importante.com.... • Projeção de Tributos sobre Resultados.... • Orçamento de Imobilizações Permanentes.... Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2... 6. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais. • Projeção do Realizável de Longo Prazo.. Missão ( ) Cenários 3.. • Orçamento de Fornecedores a Pagar. • Projeção de Dividendos...br .Cash-Flow)... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica...... Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado. • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social...... • Projeção das Despesas Extra-Operacionais..... Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas......

idosos e demais categorias de excluídos.......... 6........... planejamento.................. Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida........... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado.......... 30..15 pt para cada acerto – totalizando 1..24 .......Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos.......... O orçamento ......... Nesse ponto.............. Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário... Estratégia onde o custo é importante. 4. 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0.. médio e longo prazo.. a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1..............Barganha de Fornecedores....fema............... para fins de avaliação. Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente.. público... estratégias........... 10.empresarial e pelo ......1) Administração.............e fixação de estratégias..................... receitas. Inexistência de produtos substitutos....as ............orçamentárias e depois estima as .......... objetivos de curto... ambiente externo............. 9...... 5..com.... 2............... empresarial. metas.............. 7. previsão..... ambiente interno........... orçamentárias....................... análise do ........ Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos..Administração e Planejamento Financeiro Prof......... É o elemento escolhido para medir desempenho. definindo primeiramente os....... 8.... Tendências esperadas...... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1...empresarial...): objetivos.. Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos.... Definição dada pela Administração Superior da Entidade... . e (1... é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão.......... O orçamento empresarial é precedido pela .......jair.se diferencia do orçamento.........2) Processo de Administração...... Rivalidade entre Empresas. quanto à participação de mulheres... 3.................br .. despesas...............5 pt..por que fixa primeiro as ......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................. análise do .... mas não é o aspecto principal......Barganha de Clientes.. devendo ser entregue uma cópia ao professor................. 10.................

............. 30.............2) plano financeiro......br ................25 . 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo.. 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos..... as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados.....com. 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados.. c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias. modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes. explique o papel desses instrumentos no processo de administração.1) o plano substantivo e (5... Explique por que essas distinções são importantes......... 2) Faça distinções entre o mecanismo......... Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”........ Em vista dessa afirmação..... 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e. 1) Tem sido afirmado que técnicas. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas....” 4) Em termos gerais. 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito.. 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas... 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados.... explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas.fema....... 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas. explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas...” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5.. b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados..jair. . premissas X planejamento...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral...........Administração e Planejamento Financeiro Prof......

despesas de vendas e administrativas.. 5) Indique os aspectos de planejamento..... f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas. 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles......... Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução........... De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados.. 2) Em geral. e materiais indiretos...com....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas.. g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra...... as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção....jair. 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda........ como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e. 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados..........fema......................26 . 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados.................. coordenação e controle do plano de produção. 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas............... 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas.. . e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração..... 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas.. no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra.....br ... 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30....

... Explique o método geral e a natureza das projeções. 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa........ e variações de despesas a pagar. .... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente..... 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique. custos variáveis e custos semivariáveis...Administração e Planejamento Financeiro Prof... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis . Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos. i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas. 30. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação....... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade.. identifique e explique cada um deles........ variação de estoques. Explique esta afirmação. as despesas orçadas devem ser “ajustadas”.. custos graduados e custos curvos.............. amortização............. o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos.. 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”... 3) Ao projetar saídas de caixa. 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado.. métodos da taxa média de retorno...... 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis... 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas. em termos genéricos.br ...... para examinar projetos de investimento..................27 .2) ao controle de custos.jair.. 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado..com..... variações de contas a receber.... método de fluxo de caixa descontado.. k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades.. 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4...1) ao custeio da produção e (4.... 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis..... em que condições cada um deles é preferível. custos fixos....... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas..fema. variações de despesas pagas antecipadamente. j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente.

...... Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias..2) ao planejamento a longo prazo..Administração e Planejamento Financeiro Prof...1) a alta administração............ 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3... 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio. 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões. 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa...... 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2...........br ............ 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande.. 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO.... l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões... (3.. 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo... 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica..2) a administração de nível médio...... ..3) os escalões administrativos inferiores..28 .. 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio.....jair. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo...com........ 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação.......... 30.fema.............. 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo.. volume e lucro.. 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios.......... 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio. (3...........1) à preparação do plano anual de resultados e (2.

... Planejamento... 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100. SANVICENTE.... Controladoria: Teoria e Prática........ São Paulo: Atlas..... Atlas... Paulo César... Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil.. Glenn Albert.. Antonio Zoratto & SANTOS.. 30.. 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características. descreva-as .fema... 1997. deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil.1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos... 2ª Edição.....29 .3) variação de eficiência. Orçamento Empresarial...........br . Celso da Costa...com.jair.. Orçamento na Administração das Empresas.. FIGUEIREDO..... São Paulo....... 3) Analise custo-padrão e custos históricos. (4.. 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos.. Sandra & CAGGIANO... 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos.Administração e Planejamento Financeiro Prof. PADOVEZE.... São Paulo: Atlas.... 2ª Edição.. q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais. Fábio........ Planejamento e Controle Gerencial........ 4) Defina: (4. Atlas.. 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos. São Paulo.. 2ª Edição... Clóvis Luís.. 2ª Edição 1997... Orçamento Empresarial.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......... e Controle de Lucro.. .... 2000. explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados..2) variação em termos de capacidade ociosa... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH.. 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido....... e (4.... 1998.. FREZATTI... São Paulo: Atlas. 1999.... 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais....

. Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado... SOBANSKI.....Administração e Planejamento Financeiro Prof........................com.jair... São Paulo: Atlas... Jaert J........ 30.............. 1999..............fema.br ................................ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...................... ...30 ......

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