Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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determina as despesas operacionais....Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio. que podem ser: Receitas . tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio....... 30- 4 ........ Patrimoniais. necessários para produzir e prestação de serviços à população. – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros.... – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos). estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas.. Limpeza e Conservação. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis.. Juros e Encargos da Dívida Pública...Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio.. ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas.. amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas.... Define primeiro as vendas que pode realizar.... .... Agropecuárias. que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital.. Industriais e de Serviços..... ... Correntes e Receitas de Capital... Gás..br ....jair.. dividendos e bonificações de estatais.. Água e Esgoto........ arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas).. de Contribuições Sociais e de Melhorias).Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas...com...... Define a margem operacional bruta... que determina o limite dos custos operacionais. Luz.. aplicando Superavits e cobrindo Deficits. ..Administração e Planejamento Financeiro Prof..... Telefonia e Comunicações.. .......fema. pretende vender.. – Define primeiro os gastos a serem efetuados........ Despesas com Materiais..... e avalia a rentabilidade do capital investido..... com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco......... Terceirizados...Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos.Define a margem operacional líquida..... Despesas Correntes são todos os gastos . que Aluguéis..... Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário........ Administração e Serviços Gerais... alienação de bens...

...com.. ............................................ Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 ........................................br ........fema................... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....jair...........Administração e Planejamento Financeiro Prof..

. que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre.... Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado... a medida que um mês. trimestre ou ano.. Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior... ......Administração e Planejamento Financeiro Prof.com............... Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior........... b) c) 30- 6 ...fema............ pela adição de um mês........ tomando-se como base dados de períodos passados........ que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre... ajustados conforme mudanças esperadas em preços....... custos e níveis de atividade econômica.. trimestre ou ano se encerram.... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre..br ....... Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante........jair..............................

..Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados.. os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar.. Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos.. e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido... Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários....Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos...... Mercado... Investidores.. em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais. Despesas Operacionais......... social... bem como dos valores de Custos Operacionais.. ... 30- 7 ... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes.. Fornecedores.. econômico........ d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável... Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo.. Quanto maior a participação.. baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.br .... clarificando seus posicionamentos político..... Gerentes.. definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade.fema. Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas.....jair. Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida..... Financiadores....... Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade... Clientes.... Deverá exprimir.. Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários..... mediante aprimoramentos futuros.. Governo...... Concorrentes e demais interessados........ O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados....... mesmo em divergência com o nível de produção real. a serem implantados......... os planos operacionais. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. ajustado pelas mudanças no volume. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período... maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados.... interativos e ordenados da seguinte forma: 1º . i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização...... de forma abrangente........ Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global.com..

.. os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) ... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 .... 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado.. o cenário fiscal... caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?).... voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos.....Com base na Carta Estratégica.... 2º ...... de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade. que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido. determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?).......com......... movimentos dos concorrentes.. o cenário demográfico.. para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado.. ágil.. Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.jair. de qualidade.fema. Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo.. 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos..br ....... Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.. com as novas tecnologias..... o cenário legal.. para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados. o cenário social. cobrando preços justos...... flexível...... como uma empresa de prestação de serviços.... as atividades da Organização.... Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção.. quando e quem...... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado.. nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira..... cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas.Administração e Planejamento Financeiro Prof... onde.... em especial profissionais liberais. especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas..... 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado.. 3º Após definição de como...... que se transformarão em unidades orçamentárias....... . utilizando tecnologias de ponta. o cenário econômico... é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral.... estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos.. situação de fornecedores.. como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento. o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) ...... Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar.. avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados. como o cenário político. o cenário mercadológico. zelando pelo meio—ambiente.... no futuro. Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais....

Arquitetos e Outros.. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização.. do PIS. para negociações e acordos. por que deverá avaliar... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção.. empregados rurais e autônomos.. Estagiários...Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados... Em resumo....... de organização financeira... tais como: Médicos.. ... Dentistas... para Planejamento Tributário... O Controle Orçamentário vai além disso.jair.. e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica...... . do Imposto de Renda Retido na Fonte. estritamente dentro dos princípios legais.. execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal.... Judicial e Administrativa. mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados.. certidões negativas e serviços de despachante. ...... 30- 9 . verificar a relevâncias das distorções.... Objetivo Principal Orientação de negócios. .Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Advogados.. com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas. financeira e econômica..com. via portal próprio na Internet..Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais.. Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais. -Consultoria de Organização Financeira completa.... especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte.. da COFINS e da Contribuição Social..... de Contas a Pagar e de Tesouraria... .. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.br ..... disponíveis. empregados domésticos. de Controles de Faturamento. com emissão de Relatórios e Pareceres.. ....Perícia Contábil..... Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) .. as diferenças encontradas. com avaliações patrimonial.. .. Veterinários. visando redução de carga tributária.. que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados...... controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento. – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível... Engenheiros... ..Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão.... Serviços para todo o Brasil ..Legalizações de aberturas e alterações contratuais... de Contas a Receber.. e comparar o desempenho efetivo com o planejado.Arbitragens de Negócios. Autônomos....Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros.fema.....Consultoria on-line...... para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow).. Diretores e Sócios................ com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário... Ganhos de Capital e de Renda Variável.. via portal próprio na Internet.Consultoria Trabalhista on-line.. Empregadas(os) Domésticas(os). de planejamento tributário..

fema.877.com..00%) 156....592.. Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14..648..27%) (1.....333.85 75.89% (53...56) 101....83) (34.000...38% (75.70) (24.85 27...526....10% 21.. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9.55% (5..39) (6.44) (10..... Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7.. Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8.20% (187...00) (15..740.73% (8.00 31.457...00% (115......... Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11.55 100.....20% (68.71% 16.Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2.00% (133...191..Administração e Planejamento Financeiro Prof..191..00) (30...80%) 231.... Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13....84%) 18.526..542.61) (12.876.70 19..de Renda (-) I..000..040..666.648... de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas.. Observe o exemplo a seguir.00%) 385. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..Planejamento ( ) Dividendos 3....86%) 404.18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1..219.000...27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I.877.Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500... .17%) (4.000. Custos.000.14% (154...55 18. Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4. Tributos e Lucro Esperado.42% 5..61%) 102... Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ...02 40.59) 7.00% Diferenças R$ % 38...41 (47....960.. Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12..00) (23..jair.123........Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100..br .98) (6. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6....76%) 217...85 33..00) (10.......65%) 149...86%) (9.. Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5.00 77..000.447...15) (1. Despesas...Empresa X .000..00 Executado R$ % 538.00 20....00 46.59% (5.. Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30..83 (13.10 .

.. Despesas Operacionais 21...... produção e etc.. Receitas Operacionais 18. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.fema. 30..br . políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas. ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos......com..... 15.. Lucro Esperado 23........... Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio.. Despesas de Capital 17............11 ......... Despesas Correntes 16.... Carta estratégica 30. Custos Operacionais 20....... ....... ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing....Administração e Planejamento Financeiro Prof.. sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado... Tributos sobre Resultado 22. Orçamento de Capital 26... Orçamento Operacional 27....... resuma em breves palavras..... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada. Orçamento Incremental 24...... etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento. Orçamento Kaizen 28..............jair.............. Receitas Extra-Operacionais 19. Orçamento Base Zero 25....... ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim...... Processo Orçamentário 29.....

..Administração e Planejamento Financeiro Prof............ Forças.......... de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários. social..... .... seus efeitos nos campos político... Oportunidades .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. empregados e demais colaboradores durante o período orçado...... médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A... estratégias.. mercadológico... macroeconômico.. Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos.jair...... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes..... estratégias..... políticas e Planos de curto......12 ... no período a ser orçado.... 2. objetivos.......... metas... Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade......... metas.......com.... Ameaças Missão.. operacional e financeiro......... dos objetivos........ Steiner ( 1979) 30....1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade.br . meio ambiente.fema.......... Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços...

..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... clara..... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações.........Administração e Planejamento Financeiro Prof. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários........... concisa e não deve ser alterada com freqüência......................... médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica... Têm como características: 30....... que define o que se espera da Entidade....... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno.......jair.......... ...........13 ... Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto..................fema....br ...com...... Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto. Deve ser simples......

....jair... • Terem uma delimitação temporal para cada período... Segundo Mintzberg (2000).. • Serem negociados entre proprietários e executivos.a. • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados.... • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos. quanto a participação das mulheres.... espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar.... Exemplos: retorno sobre investimento......com. dos idosos. • Cenário social – tendências esperadas...br ...... as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção.. impactos sobre os negócios de movimentos sociais...... Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social... • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho. ...... geração de caixa. Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar. médio e longo prazo.. para definição de um posicionamento estratégico....Administração e Planejamento Financeiro Prof...14 ...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......... Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo. • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida. distribuição trimestral de 30% do lucro e etc.. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados.. definindo o que seja curto. ascendência de classes antes excluídas. Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a............ distribuição de lucro e etc... • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável. em previsões.... geração mensal de caixa.... Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios.. 30....00. geração mensal de caixa de R$ 1. Baseia-se em cenários. Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências.fema. • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais.............. • Meta – é o valor específico que se deseja medir.... • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade.....000. • Padrão – é a escala com que se mede o atributo.. Exemplos: retorno médio sobre investimento...........000.. • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal. de forma favorável ou desfavorável......... Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos... • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade. distribuição trimestral de lucro e etc.

.....com.. Escola do Poder .formulação de estratégias como um processo de transformação. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30..formulação de estratégias como um processo reativo................ 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter...... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário.......br ... Escola Cognitiva .fema..... Escola de Configuração ...........Administração e Planejamento Financeiro Prof... Escola do Aprendizado ..formulação de estratégias como um processo coletivo.............formulação de estratégias como um processo emergente..... Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter.........15 . • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico........... Escola Ambiental .................... .................formulação de estratégias como um processo de negociação.jair...formulação de estratégias como um processo mental.... Escola Cultural .

.. ..fema. 30.. Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....Administração e Planejamento Financeiro Prof...................................... com grandes volumes para cada tipo de produto.................... através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala...........jair... ( Economia de escala).............16 ................ •Precisa ter baixo custo de produção.....................br .com..

. • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar... em constante downsizing......Administração e Planejamento Financeiro Prof........ • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... • Tende a focalizar determinados tipos de clientes........fema... na repetibilidade eficiente de processos........... • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado... .... • Ganhos na experiência...... • Custo é importante...com....br .17 ..... na marca e na lealdade do cliente . linhas de produtos ou mercados geográficos........... de forma clara e entendê-las como vantajosas para si...... mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos.. reduções de quadro... mas não é o aspecto principal.........jair. e permanente gerenciamento de qualidade total... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos. • O Cliente precisa identificar essas características.... com alta qualidade......... • Diferenciação • Estratégia com base na imagem...... estreitos. dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las........ melhor desempenho ou características de exclusividade....... 30......

....... Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo.. 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas..com.... Custos e Despesas de médio e longo prazo.........Administração e Planejamento Financeiro Prof...... Detalhamento de investimentos permanentes................................. Welsch........ Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais.18 .......... .........fema.. Políticas e Diretrizes...........br ................jair......... Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........... Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30.

. • Políticas e Diretrizes de Informática... • Políticas e Diretrizes para Produção..... • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro. Necessidades de recursos humanos........ • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos....... 30. detalhando: • Objetivos gerais da Empresa... • Políticas e Diretrizes de Compras.......... 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas.....Administração e Planejamento Financeiro Prof...com.. Fluxos de Caixa e financiamentos............... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.br ........ • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas..... • Políticas e Diretrizes Financeiras........ • Políticas e Diretrizes de Manutenção....jair. • Objetivos específicos de curto..19 . ........... médio e longo prazo...... Custos e Despesas de longo prazo.......... • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle.... Welsch..... definidos em sua Missão........fema. Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.. • Políticas e Diretrizes de Estocagem... Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente...... 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa.......

......... • Orçamento de Produtos em Processo...... • Projeção de Vendas por período.1 ..... • Projeção de Vendas por produto... 3 ..... • Orçamento de Produtos Acabados.........20 . impostos.... publicidade.... propaganda. • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos... • Orçamento do Departamento de Suprimentos....br .... • Orçamento de Mão-de-Obra Direta...... Materiais Administrativos... • Orçamento de despesas com vendas ( comissões....... • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção...... inadimplências.. descontos. .Administração e Planejamento Financeiro Prof...... • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio. • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio. • Orçamento de Matérias-Primas. devoluções e etc.) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques.......... Materiais e Compras............. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação.... 30. • Orçamento das Gerências Administrativas. • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal.. • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle.com..Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3.........jair...........Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região...... Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo..fema........ • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças..

... • Orçamento de Aquisições de Veículos. • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares. • Orçamento de Hardware. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos....... • Orçamento de Instalações Administrativas.... • Orçamento de Instalações Industriais.. • Orçamento de Móveis e Utensílios. Salas.jair.br . • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais... • Orçamento de Receitas Financeiras 30.... 3.21 ..... • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios.. • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais..... Lojas... • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www............. • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias..... 3...............fema. • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas...... • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção.... • Orçamento de Aquisições de Edifícios.. ... • Orçamento de Instalações Comerciais.......... • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros............ • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes.............com........2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias........3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo.....Administração e Planejamento Financeiro Prof......

. .... • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher. • Orçamento de IPTU a recolher...4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais. • Projeção das Receitas Extra-Operacionais... • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar. • Orçamento de ICMS a recolher.... Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada................Administração e Planejamento Financeiro Prof.. • Projeção das Despesas Operacionais. Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar....... • Projeção dos Custos Operacionais... Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas.. Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3... • Orçamento de COFINS a recolher.... • Orçamento de Contribuição Social a recolher.... 30.. • Orçamento de CPMF a recolher.22 ......... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares....br . • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras.... Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer.fema.......jair. • Orçamento de INSS a recolher.......... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos.............. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados.com.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes....... • Orçamento de ISS a recolher... • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais........ • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos.. • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer........... • Orçamento de FGTS a recolher. • Orçamento de PIS a recolher...... • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar....

..com.... Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado..... • Projeção das Despesas Extra-Operacionais.. • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais........ 30.....jair........fema... • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar.... 8... • Projeção do Realizável de Longo Prazo. • Orçamento de Tributos a Recolher. • Projeção do Exigível de Longo Prazo... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica... Objetivos ( ) Economia de escala 4. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior. • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro ......br . • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros....... • Orçamento de Contas a Receber. 7.. • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados).. 9..... ......Cash-Flow)..............Administração e Planejamento Financeiro Prof. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1.. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar.. Análise ambiente interno ( ) Custo é importante........ Liderança em Custo ( ) Atributos. • Orçamento de Estoques.. Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas.... 5 .23 ..... • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes.......... mas não é o aspecto principal....... • Orçamento de Fornecedores a Pagar... 6. • Projeção de Dividendos. Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2. Padrão e Meta. • Orçamento de Imobilizações Permanentes.... Missão ( ) Cenários 3......... • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social. • Projeção de Tributos sobre Resultados.......

.. orçamentárias.... ambiente externo. empresarial. receitas...Barganha de Fornecedores.....................15 pt para cada acerto – totalizando 1........... e (1............. 30. 6..e fixação de estratégias..................... 5...................... definindo primeiramente os...... metas......): objetivos...................... análise do ......................... 7...jair... para fins de avaliação........ Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda. idosos e demais categorias de excluídos........... 9....... Estratégia onde o custo é importante..................... estratégias.......orçamentárias e depois estima as ....1) Administração........ 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0...... ambiente interno.....24 . devendo ser entregue uma cópia ao professor...5 pt... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1............... Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos.......as ......se diferencia do orçamento..... 2.............empresarial e pelo ........ ...... planejamento......... É o elemento escolhido para medir desempenho... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1.... objetivos de curto....... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário.... Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos... mas não é o aspecto principal...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 8......br .......... 10.. Inexistência de produtos substitutos..por que fixa primeiro as .2) Processo de Administração.... Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida............. médio e longo prazo........ análise do ......Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos. 3.. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado..Barganha de Clientes.................. 4.empresarial..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. O orçamento empresarial é precedido pela ......... 10... previsão............... Nesse ponto...... Rivalidade entre Empresas.. Tendências esperadas. público....... O orçamento ..fema.com.......... quanto à participação de mulheres....... Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente. despesas.............................. é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão... Definição dada pela Administração Superior da Entidade.....

1) Tem sido afirmado que técnicas... explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas............2) plano financeiro.” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5.......Administração e Planejamento Financeiro Prof............. 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos........... 2) Faça distinções entre o mecanismo.1) o plano substantivo e (5..... c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias.. explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas.. Em vista dessa afirmação. 30..... explique o papel desses instrumentos no processo de administração. 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e...com.br .. modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes........ 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados....... premissas X planejamento....fema.... Explique por que essas distinções são importantes.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas... b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados....jair........... 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral........... Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”.... .........” 4) Em termos gerais.. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas. 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados. 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo.... as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados... 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas.....25 ... 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito...

...... como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e.fema. as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção.... 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados.... e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração.. De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados. coordenação e controle do plano de produção.. 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas...................... 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas...... 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30. 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles. e materiais indiretos...... 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados......Administração e Planejamento Financeiro Prof... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra....com................ 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas. Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução..... ....... f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas..br .... 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade. g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra..............jair.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... 5) Indique os aspectos de planejamento.. 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas....... 2) Em geral..26 .... despesas de vendas e administrativas..... 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda.........

..2) ao controle de custos.. ........ 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas.27 .. variação de estoques.........br .. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente.... 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”..... 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique.......fema.. Explique esta afirmação. em que condições cada um deles é preferível.....1) ao custeio da produção e (4... j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado.... para examinar projetos de investimento.. 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa.. método de fluxo de caixa descontado. 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis. custos variáveis e custos semivariáveis... e variações de despesas a pagar... as despesas orçadas devem ser “ajustadas”.. 3) Ao projetar saídas de caixa....... 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4... variações de despesas pagas antecipadamente... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente... 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis..... Explique o método geral e a natureza das projeções. 30.. 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado.... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis ..... variações de contas a receber.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... amortização... k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades. custos graduados e custos curvos.... Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos.... 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas. o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos....Administração e Planejamento Financeiro Prof.... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade.... custos fixos.... i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas....com.jair... em termos genéricos..... 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado....... identifique e explique cada um deles....... métodos da taxa média de retorno. Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação........

... (3.......28 ... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho.... 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2........... 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3.Administração e Planejamento Financeiro Prof......com.......1) à preparação do plano anual de resultados e (2.. 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo.... 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa..... 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO.. 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio. (3.....jair.......... 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio. Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões......... 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios................. 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo.. 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio.... 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo....fema.. volume e lucro..2) ao planejamento a longo prazo.....2) a administração de nível médio.. l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões....3) os escalões administrativos inferiores.br .. ........ 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande.... 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação..... Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias..1) a alta administração...... 30......

.29 ... 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100... Orçamento na Administração das Empresas.. São Paulo. q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais...... Paulo César... 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos... 3) Analise custo-padrão e custos históricos..jair.... e Controle de Lucro. SANVICENTE. explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados. Planejamento e Controle Gerencial....... 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos...br .. e (4............... Orçamento Empresarial... PADOVEZE. Orçamento Empresarial.... ... deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil.com... descreva-as ...fema.... 2ª Edição. 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características.3) variação de eficiência. 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais. 2000.. Glenn Albert.. FIGUEIREDO.. 4) Defina: (4. São Paulo: Atlas... Atlas. 2ª Edição.1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos. 1998.. Celso da Costa.. FREZATTI........ 2ª Edição... Atlas..Administração e Planejamento Financeiro Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... 1999........... São Paulo: Atlas... Controladoria: Teoria e Prática. São Paulo... São Paulo: Atlas. Planejamento.. Clóvis Luís... Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil.. 1997. 2ª Edição 1997.. Sandra & CAGGIANO.. 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido......... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH.... 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos. (4....... Fábio.... Antonio Zoratto & SANTOS.......2) variação em termos de capacidade ociosa..... 30.

... 30............... SOBANSKI...........jair.. Jaert J......................fema................. .............. Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado....... 1999...br ....30 ........... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... São Paulo: Atlas..........com.......Administração e Planejamento Financeiro Prof........

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