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planejamento financeiro

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Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Administração e Planejamento Financeiro
Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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Administração e Planejamento Financeiro
Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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.. dividendos e bonificações de estatais.... 30- 4 .... com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco......Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas..Administração e Planejamento Financeiro Prof... que Aluguéis.com... Telefonia e Comunicações.... Terceirizados.. ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas..jair.... ....... arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas).... de Contribuições Sociais e de Melhorias). pretende vender. Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário....... – Define primeiro os gastos a serem efetuados........... necessários para produzir e prestação de serviços à população........ alienação de bens... que determina o limite dos custos operacionais........ para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis....br ... Correntes e Receitas de Capital..... Define primeiro as vendas que pode realizar..... amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas. Patrimoniais. Despesas com Materiais...... Água e Esgoto.Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio.Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos... tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio.Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio.. Administração e Serviços Gerais. aplicando Superavits e cobrindo Deficits.... – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos).... Industriais e de Serviços... e avalia a rentabilidade do capital investido.. Limpeza e Conservação.. Juros e Encargos da Dívida Pública. estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas... Define a margem operacional bruta. – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros.... Gás. que podem ser: Receitas .. Agropecuárias... Luz..... que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital.. Despesas Correntes são todos os gastos .....Define a margem operacional líquida.. determina as despesas operacionais.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... .. .. .fema...

.......................... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......com......... Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 .......br ....Administração e Planejamento Financeiro Prof.........jair........................... ....fema.........................................

Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante........................... que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre.... tomando-se como base dados de períodos passados......... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado.com..... trimestre ou ano... Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero.. ajustados conforme mudanças esperadas em preços...br ...........fema.. pela adição de um mês................... b) c) 30- 6 ........jair. trimestre ou ano se encerram........... Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior.... ...... Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior......Administração e Planejamento Financeiro Prof...... custos e níveis de atividade econômica.......... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre... que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre...... a medida que um mês. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.

... Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida. Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos.. Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos. bem como dos valores de Custos Operacionais. Deverá exprimir....... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes... a serem implantados.... Mercado... O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados.. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. clarificando seus posicionamentos político. Concorrentes e demais interessados.. 30- 7 .. .. social................. Clientes..Administração e Planejamento Financeiro Prof...... definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade... e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido..... Investidores.. os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar.......com... de forma abrangente. Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade...fema..... Fornecedores.. Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global...... i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização....... Gerentes..... econômico......... Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo... Quanto maior a participação..... Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários. mesmo em divergência com o nível de produção real.... maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados... os planos operacionais. em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais.... Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas.......... mediante aprimoramentos futuros.......... Financiadores.. Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários. Governo. Despesas Operacionais.br . interativos e ordenados da seguinte forma: 1º .Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados.. ajustado pelas mudanças no volume.... baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.. d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável.jair.

.... o cenário social....... 3º Após definição de como.. estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos.... para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado.Administração e Planejamento Financeiro Prof. o cenário econômico.......... ágil..... o cenário legal... avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados.... como uma empresa de prestação de serviços.. 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado. como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento..... cobrando preços justos....... as atividades da Organização... o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) ..Com base na Carta Estratégica... zelando pelo meio—ambiente.. como o cenário político.... utilizando tecnologias de ponta. especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas. .... Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais.... caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor. cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas... Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo... onde.. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção.br ...... é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral.... determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?)... quando e quem...com.. em especial profissionais liberais. reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 . Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda. os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) .... para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados. nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira..... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado. detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?)...jair. no futuro............... 2º .. o cenário mercadológico. situação de fornecedores... Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar. 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado.. de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade. com as novas tecnologias........ o cenário demográfico. que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido. que se transformarão em unidades orçamentárias.fema.. movimentos dos concorrentes. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. flexível.. o cenário fiscal.. Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda. voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos... de qualidade......... 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos....

Objetivo Principal Orientação de negócios........ e comparar o desempenho efetivo com o planejado.Arbitragens de Negócios. estritamente dentro dos princípios legais.... de Contas a Receber..com............ – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível.. Judicial e Administrativa..... de Contas a Pagar e de Tesouraria... de planejamento tributário. Ganhos de Capital e de Renda Variável..... disponíveis....Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão... tais como: Médicos.. . Em resumo... Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais. via portal próprio na Internet..... para Planejamento Tributário..Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais.. . da COFINS e da Contribuição Social. . visando redução de carga tributária...fema......... 30- 9 ....Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros.Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados.. com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário. -Consultoria de Organização Financeira completa.... Autônomos...... verificar a relevâncias das distorções...jair.. de organização financeira. empregados domésticos. . .br .. via portal próprio na Internet..Consultoria on-line. com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas. execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal... mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados.Consultoria Trabalhista on-line... Estagiários. com emissão de Relatórios e Pareceres... financeira e econômica..Perícia Contábil... . empregados rurais e autônomos..... por que deverá avaliar.... do PIS.Administração e Planejamento Financeiro Prof. localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção. . de Controles de Faturamento..Legalizações de aberturas e alterações contratuais. certidões negativas e serviços de despachante.. O Controle Orçamentário vai além disso.. e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. Empregadas(os) Domésticas(os). Dentistas... especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte... para negociações e acordos..... analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização... Diretores e Sócios. que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados. as diferenças encontradas.. controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento........... Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. Engenheiros.. .. do Imposto de Renda Retido na Fonte.. Veterinários. para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow).. Advogados. Serviços para todo o Brasil . com avaliações patrimonial... Arquitetos e Outros....

.648.Planejamento ( ) Dividendos 3.....18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1..39) (6..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..fema.55 18. Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7..83 (13...80%) 231..Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100.56) 101....Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500..jair.85 33.27%) (1.14% (154....960.02 40....55% (5..000.. ..000.85 27.. Observe o exemplo a seguir.. Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9...191.Administração e Planejamento Financeiro Prof.000.Empresa X .877.....00 20..61%) 102.10% 21..17%) (4. de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas.. Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.. Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11.123.....70 19..98) (6.740.de Renda (-) I.00%) 156.44) (10..00) (30. Controle Orçamentário da Projeção de Resultados .....84%) 18.....219.00 Executado R$ % 538.00) (15....59% (5.71% 16..00 31..55 100...592.....542...76%) 217....333.....00) (10..457..27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I.00 77....00) (23. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6..191..526.89% (53.com.86%) (9.526.10 .61) (12..65%) 149. Custos..42% 5.. Tributos e Lucro Esperado.85 75. Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5.....59) 7..00 46..83) (34.20% (187..Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2.20% (68.648..... Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10...666...73% (8.41 (47..86%) 404.....000..00% Diferenças R$ % 38....447.000.br .000.. Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8.. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14...00% (115.. Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30.00% (133. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13. Despesas.040.70) (24....877.15) (1....38% (75.876..00%) 385....000....

....11 ....... Orçamento de Capital 26.. Custos Operacionais 20.. Carta estratégica 30.. ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim.... ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing....jair............... Orçamento Incremental 24. Orçamento Base Zero 25. Lucro Esperado 23...... Receitas Extra-Operacionais 19.... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada........ ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos.. 30..... resuma em breves palavras.... Processo Orçamentário 29... produção e etc. Despesas de Capital 17....... Despesas Operacionais 21. Despesas Correntes 16. Orçamento Kaizen 28.... sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado......... Tributos sobre Resultado 22.br ..... 15........... etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento..... Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio........ políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas...com....... Receitas Operacionais 18....fema..Administração e Planejamento Financeiro Prof... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....... Orçamento Operacional 27.... ......

...... no período a ser orçado......br ....... de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários. metas..12 ................. operacional e financeiro. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes.1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade.. Steiner ( 1979) 30. macroeconômico.jair... 2. Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........fema... empregados e demais colaboradores durante o período orçado... dos objetivos...... estratégias........ Oportunidades . social.................. objetivos..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. seus efeitos nos campos político. estratégias.. Forças.... políticas e Planos de curto......... metas. Ameaças Missão.... .. Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade..... médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A. meio ambiente.. mercadológico. Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços.com......................

.....br .. delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações......... Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto....... que define o que se espera da Entidade......Administração e Planejamento Financeiro Prof.....com.. médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica...........13 ............. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno..........jair... Têm como características: 30.... ........... concisa e não deve ser alterada com freqüência.............................. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários. Deve ser simples.... Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto.... clara....fema............

.... geração mensal de caixa de R$ 1.......... distribuição trimestral de lucro e etc..... Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos. médio e longo prazo. Exemplos: retorno médio sobre investimento........ • Serem negociados entre proprietários e executivos..... geração de caixa. • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade. distribuição trimestral de 30% do lucro e etc.00... • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho... • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos........ Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a.... espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar. em previsões. • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados....... • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal.... Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios. geração mensal de caixa.............000.. distribuição de lucro e etc. . impactos sobre os negócios de movimentos sociais. dos idosos...14 ..... Exemplos: retorno sobre investimento..a.... • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais... Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social. • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade.... definindo o que seja curto. Baseia-se em cenários...Administração e Planejamento Financeiro Prof........ • Meta – é o valor específico que se deseja medir... as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção......jair.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..br . de forma favorável ou desfavorável..... para definição de um posicionamento estratégico.fema.. • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável. 30... ascendência de classes antes excluídas.......... • Terem uma delimitação temporal para cada período. Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências..... • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.. • Padrão – é a escala com que se mede o atributo. • Cenário social – tendências esperadas........ Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar. Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo...com.. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados. quanto a participação das mulheres. Segundo Mintzberg (2000)..000.

.jair.... Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter.... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário.......formulação de estratégias como um processo emergente. 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30........................ • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico... 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter......formulação de estratégias como um processo reativo....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...15 .formulação de estratégias como um processo coletivo... Escola do Poder ........ Escola do Aprendizado . Escola Cognitiva .. Escola Ambiental ..Administração e Planejamento Financeiro Prof... Escola Cultural ............com.....formulação de estratégias como um processo de transformação..............formulação de estratégias como um processo de negociação....br ..formulação de estratégias como um processo mental.....fema.............. Escola de Configuração ..... ..........

...... através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala..16 .. com grandes volumes para cada tipo de produto...........fema.com......br .......................... •Precisa ter baixo custo de produção................jair.................. 30.... ............... ( Economia de escala)........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....Administração e Planejamento Financeiro Prof. Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda....................

.... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos......... na repetibilidade eficiente de processos.. • Custo é importante....... .......... • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar.... • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado.... • Diferenciação • Estratégia com base na imagem.....com..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www........ e permanente gerenciamento de qualidade total.... melhor desempenho ou características de exclusividade..... 30.........Administração e Planejamento Financeiro Prof..........br .... reduções de quadro... • O Cliente precisa identificar essas características......fema.... com alta qualidade.... estreitos.. mas não é o aspecto principal.....jair....... na marca e na lealdade do cliente ...... de forma clara e entendê-las como vantajosas para si................ linhas de produtos ou mercados geográficos... dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las. • Tende a focalizar determinados tipos de clientes. em constante downsizing. mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos. • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado..17 ... • Ganhos na experiência..

........jair... Custos e Despesas de médio e longo prazo.... 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas...18 ........................ ........................ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.........com...br ... Políticas e Diretrizes.. Welsch......... Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30................fema...... Detalhamento de investimentos permanentes....... Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A..........Administração e Planejamento Financeiro Prof...... Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo. Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais.....

........ médio e longo prazo...........Administração e Planejamento Financeiro Prof.... 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas.............19 . • Objetivos específicos de curto. • Políticas e Diretrizes de Compras...... • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas........... • Políticas e Diretrizes de Estocagem.br .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................com............ • Políticas e Diretrizes de Manutenção...fema. 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa...... Fluxos de Caixa e financiamentos.. • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos. Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente.... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.. • Políticas e Diretrizes para Produção.. Necessidades de recursos humanos....... ........ • Políticas e Diretrizes de Informática... • Políticas e Diretrizes Financeiras. Welsch...jair...... • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle.. Custos e Despesas de longo prazo........ definidos em sua Missão.. detalhando: • Objetivos gerais da Empresa.... 30. • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro...

Administração e Planejamento Financeiro Prof..20 .. impostos.. • Orçamento de despesas com vendas ( comissões..... publicidade....... • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos....... • Orçamento de Matérias-Primas.. propaganda. Materiais Administrativos. • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção..1 .......) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques. • Projeção de Vendas por produto............jair... • Orçamento do Departamento de Suprimentos.......... descontos. 3 .......... devoluções e etc............ • Projeção de Vendas por período....... • Orçamento das Gerências Administrativas.. • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle. Materiais e Compras.......... • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio..Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região.Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3.....com.. • Orçamento de Mão-de-Obra Direta. 30..... inadimplências. • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação. • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal................ Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo. .fema....... • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças.. • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio..br .. • Orçamento de Produtos Acabados......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. • Orçamento de Produtos em Processo..

.. • Orçamento de Móveis e Utensílios....jair...21 ........ • Orçamento de Instalações Administrativas....... • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais. 3..com........... Lojas....... • Orçamento de Receitas Financeiras 30.... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes............. • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção. 3. • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento.. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos.. • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas. .... • Orçamento de Instalações Comerciais... • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais................br ...fema........3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo. • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros. • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias....... Salas........ • Orçamento de Aquisições de Veículos.......Administração e Planejamento Financeiro Prof. • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares. • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios. • Orçamento de Hardware............. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias....... • Orçamento de Instalações Industriais.. • Orçamento de Aquisições de Edifícios.....

.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados.... • Orçamento de CPMF a recolher. • Projeção das Receitas Extra-Operacionais.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares.... • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer. Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar..... • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar. • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais.. ...... • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar.. Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher.... • Projeção das Despesas Operacionais........ • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras. • Orçamento de COFINS a recolher.. • Orçamento de ICMS a recolher...br .. • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo.... • Orçamento de IPTU a recolher.......... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes..........com........4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais. • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada.. • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher... • Orçamento de FGTS a recolher............ • Projeção dos Custos Operacionais..... • Orçamento de PIS a recolher...... • Orçamento de INSS a recolher........ Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer.. • Orçamento de Contribuição Social a recolher...... Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3.....fema.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.Administração e Planejamento Financeiro Prof........... Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas. 30.. • Orçamento de ISS a recolher. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos.....jair.........22 .

..... Padrão e Meta....Administração e Planejamento Financeiro Prof... • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais......Cash-Flow)...23 ....... • Projeção das Despesas Extra-Operacionais.. 9.... Missão ( ) Cenários 3..... Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1....... • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros..br ... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro .. • Orçamento de Imobilizações Permanentes...fema... Análise ambiente interno ( ) Custo é importante.... • Projeção do Exigível de Longo Prazo. • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes. 30.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Orçamento de Estoques.... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica.. Objetivos ( ) Economia de escala 4. • Orçamento de Tributos a Recolher........... 6.......... 8.. • Projeção do Realizável de Longo Prazo...... • Orçamento de Contas a Receber. 5 ...jair.... Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior... Liderança em Custo ( ) Atributos.......... Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2.. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar.... Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas...... • Orçamento de Fornecedores a Pagar. Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado. • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social.. • Projeção de Tributos sobre Resultados. mas não é o aspecto principal... • Projeção de Dividendos...... .. 7... • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar....com......... • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados).

Inexistência de produtos substitutos.. é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão.... 5... público..... empresarial.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... ambiente externo.. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário...... 30........ definindo primeiramente os. O orçamento empresarial é precedido pela ......... médio e longo prazo...............................br ... idosos e demais categorias de excluídos... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1..por que fixa primeiro as ....empresarial e pelo ............. Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos........ análise do .....Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos.. mas não é o aspecto principal..se diferencia do orçamento.. 8.com......... 6........... 2......... Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida... 4................ ambiente interno.... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1..... 10...... devendo ser entregue uma cópia ao professor......... objetivos de curto.. despesas.. análise do ......... Definição dada pela Administração Superior da Entidade....24 ...... Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente...........): objetivos................... ...... quanto à participação de mulheres.jair............ metas......... orçamentárias.orçamentárias e depois estima as .... Estratégia onde o custo é importante........ receitas............. para fins de avaliação.....................5 pt............. estratégias.....Barganha de Clientes.... Rivalidade entre Empresas.. 9.......1) Administração.. Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda..fema...... 10.........................empresarial...... e (1............ 3.......15 pt para cada acerto – totalizando 1... O orçamento ........... 7.. Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos........Barganha de Fornecedores....................... É o elemento escolhido para medir desempenho.. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado............. 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0. Tendências esperadas.. planejamento...... previsão.....................2) Processo de Administração.......e fixação de estratégias.............. Nesse ponto.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.as ...

... explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas........br .jair.... 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos... 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas........... 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados.. 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas. as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados... 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito..... modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes....2) plano financeiro. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas........25 .......com.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......Administração e Planejamento Financeiro Prof... b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados... ....” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5.. Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”..1) o plano substantivo e (5....” 4) Em termos gerais.. Explique por que essas distinções são importantes. premissas X planejamento... 30....... explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas............ 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e.fema..... Em vista dessa afirmação... 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados.... 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral... explique o papel desses instrumentos no processo de administração....... 1) Tem sido afirmado que técnicas......... 2) Faça distinções entre o mecanismo. 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo............. c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias.

.... De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados.. . despesas de vendas e administrativas..... 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra......... 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda.... 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas..... como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e... 2) Em geral...... 5) Indique os aspectos de planejamento. 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.............. g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra......Administração e Planejamento Financeiro Prof.. Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução..... f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas............ 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas..fema... 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade....jair........... 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas.. e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração.... 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles... 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30........ 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados....26 .br .......com.... as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção........ coordenação e controle do plano de produção..... e materiais indiretos.....

.com..1) ao custeio da produção e (4.... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis .... Explique o método geral e a natureza das projeções. ...... 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado. 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis...2) ao controle de custos. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente.... 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa..... 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”.... 3) Ao projetar saídas de caixa............ método de fluxo de caixa descontado...... 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique..Administração e Planejamento Financeiro Prof...br ...... para examinar projetos de investimento. variação de estoques...... as despesas orçadas devem ser “ajustadas”.. custos graduados e custos curvos........ j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado. custos fixos. em termos genéricos... custos variáveis e custos semivariáveis. 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado..27 . Explique esta afirmação.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas....... 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4.fema.. Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação........... amortização..... 30.... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente. 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis. em que condições cada um deles é preferível. identifique e explique cada um deles. i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas.... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade. k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas.... variações de contas a receber...... o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos.. variações de despesas pagas antecipadamente.................jair.. métodos da taxa média de retorno.. Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos. e variações de despesas a pagar.....

..............fema...2) a administração de nível médio. 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho. 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio.1) a alta administração. 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio..3) os escalões administrativos inferiores.. Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões. 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio. 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3.......... 30.. 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação................ volume e lucro...2) ao planejamento a longo prazo...jair.. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo.......... 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios. 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica.... .. l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões.......... 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo........................... 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa...br .. (3..com. (3.... 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2.. Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias...Administração e Planejamento Financeiro Prof.... 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..1) à preparação do plano anual de resultados e (2.... 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande.. 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO.......28 .......

.. Antonio Zoratto & SANTOS....... Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil.3) variação de eficiência. FIGUEIREDO.. Clóvis Luís.. 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais. deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil......1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos.... 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos.Administração e Planejamento Financeiro Prof. 1997.... Glenn Albert... Planejamento e Controle Gerencial.. 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido... q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais........ 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos.. e (4..2) variação em termos de capacidade ociosa... Controladoria: Teoria e Prática............ FREZATTI...... Orçamento Empresarial..... Fábio.. Planejamento.... 2ª Edição 1997........ 4) Defina: (4...... explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados.. Sandra & CAGGIANO.jair... descreva-as . São Paulo.fema.... São Paulo: Atlas. Atlas. 2000. 3) Analise custo-padrão e custos históricos... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100..com. Paulo César......... (4. Orçamento Empresarial... 30.... Celso da Costa...... São Paulo. 2ª Edição.. 1999... Orçamento na Administração das Empresas. Atlas... 1998.... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH.... 2ª Edição. São Paulo: Atlas. 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos. São Paulo: Atlas...... 2ª Edição.29 ..br .. 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características. PADOVEZE... e Controle de Lucro... SANVICENTE.. ...

..............Administração e Planejamento Financeiro Prof....... SOBANSKI.jair.................com........fema........30 ... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....... Jaert J.......... 30.......................br ..... São Paulo: Atlas......... 1999........ ................... Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado.

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