Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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.... para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. 30- 4 .... . necessários para produzir e prestação de serviços à população. ...... Gás.. Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário.... Juros e Encargos da Dívida Pública.... que podem ser: Receitas . . ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas.. Agropecuárias.... arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas)..com.... – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos).. aplicando Superavits e cobrindo Deficits..br . Despesas Correntes são todos os gastos .... determina as despesas operacionais. amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas......fema... Define primeiro as vendas que pode realizar.... com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco... – Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros...Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas... de Contribuições Sociais e de Melhorias)..Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio.. Define a margem operacional bruta... que Aluguéis.. Patrimoniais......... dividendos e bonificações de estatais.... Industriais e de Serviços.... – Define primeiro os gastos a serem efetuados.... Água e Esgoto......... Despesas com Materiais... Telefonia e Comunicações.. ....... Administração e Serviços Gerais...Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio..... que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital.... alienação de bens.. Correntes e Receitas de Capital.... Terceirizados... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...jair.. Luz. e avalia a rentabilidade do capital investido....... estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas.Define a margem operacional líquida..Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos... pretende vender.. tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio..... Limpeza e Conservação.... que determina o limite dos custos operacionais...

.......... ...jair....................................com........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...br .fema..................................Administração e Planejamento Financeiro Prof.............................. Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 .........

... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......com.... que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre..Administração e Planejamento Financeiro Prof...................... trimestre ou ano.... ..jair............. Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior.... a medida que um mês........ que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre...fema.. Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero............. que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado. tomando-se como base dados de períodos passados. pela adição de um mês.. trimestre ou ano se encerram.............br .......... Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante.. ajustados conforme mudanças esperadas em preços.................... Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre.. Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior.... custos e níveis de atividade econômica... b) c) 30- 6 .....

.... .. Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global........ Fornecedores...jair... Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários. econômico...... Investidores... Despesas Operacionais........ Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade.. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período.. O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados.......fema. Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários..br . Governo. bem como dos valores de Custos Operacionais.. social........... Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos.. os planos operacionais.Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados.... clarificando seus posicionamentos político...... Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida.... Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo. Deverá exprimir.. de forma abrangente.... a serem implantados... Quanto maior a participação.......... e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido. ajustado pelas mudanças no volume.. 30- 7 .... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes...... mediante aprimoramentos futuros.. Financiadores..... Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas.. Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos.. d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável.. interativos e ordenados da seguinte forma: 1º ... em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais.. os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar. Gerentes. i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização. Clientes.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade...Administração e Planejamento Financeiro Prof.... maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados.. mesmo em divergência com o nível de produção real................ Mercado..com. Concorrentes e demais interessados... definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade..

no futuro. Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... o cenário mercadológico. as atividades da Organização..... determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?).fema........... para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados.. quando e quem.....com... o cenário econômico. 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos. voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos.... 2º .... onde... os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) .. caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor...... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado.... o cenário demográfico.. o cenário fiscal.......jair.... que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 ..br .. Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais.. é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral.. especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas. flexível.. para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado..... 3º Após definição de como... Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda........ em especial profissionais liberais. detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?).. como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento... utilizando tecnologias de ponta............. ..... avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados.. zelando pelo meio—ambiente... cobrando preços justos. Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda. ágil. Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo.. com as novas tecnologias... estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos. como uma empresa de prestação de serviços..... como o cenário político........Com base na Carta Estratégica. situação de fornecedores. cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas. que se transformarão em unidades orçamentárias.. o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) . o cenário legal.. movimentos dos concorrentes.. nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira.. 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado... de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade...... o cenário social.. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção.... de qualidade.. 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado....

. ..Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão. por que deverá avaliar..br .. de organização financeira.. do Imposto de Renda Retido na Fonte.. via portal próprio na Internet.. Estagiários. estritamente dentro dos princípios legais..Perícia Contábil......... ... .Legalizações de aberturas e alterações contratuais. para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow).. as diferenças encontradas.... Objetivo Principal Orientação de negócios.. – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível..jair. para negociações e acordos. Diretores e Sócios.... de Contas a Pagar e de Tesouraria... visando redução de carga tributária...... de Controles de Faturamento. . para Planejamento Tributário......Consultoria Trabalhista on-line... e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica........ . empregados domésticos...... Engenheiros...... 30- 9 . com emissão de Relatórios e Pareceres.... Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) .. Ganhos de Capital e de Renda Variável....... da COFINS e da Contribuição Social. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. verificar a relevâncias das distorções. .Administração e Planejamento Financeiro Prof......... mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados. via portal próprio na Internet.... Judicial e Administrativa. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização. especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte. execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal. que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados....... ..Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais. com avaliações patrimonial. Empregadas(os) Domésticas(os).... Serviços para todo o Brasil ....Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados. Dentistas.Arbitragens de Negócios.. com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário..... Arquitetos e Outros. de planejamento tributário. . e comparar o desempenho efetivo com o planejado.... Veterinários. empregados rurais e autônomos. com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas. O Controle Orçamentário vai além disso..fema..com... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção. de Contas a Receber..........Consultoria on-line. do PIS. Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais.. financeira e econômica...... -Consultoria de Organização Financeira completa. controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento.... disponíveis... Em resumo.Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros.. certidões negativas e serviços de despachante.. Advogados. Autônomos. tais como: Médicos.

84%) 18...80%) 231.10 .de Renda (-) I. .59) 7..Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2..83) (34.592. de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas... Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8...38% (75. Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11... Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10..70) (24....Administração e Planejamento Financeiro Prof..85 27.61%) 102....15) (1. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13.00) (23.Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100...42% 5.....333.00 Executado R$ % 538..98) (6....526.040.86%) 404.20% (68.740..00% Diferenças R$ % 38..00%) 385.000.....85 33.123......00%) 156...876...73% (8.000.Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500.61) (12.27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I. Tributos e Lucro Esperado.000. Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7.83 (13...666.55 100..447..00% (133.20% (187.. Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.00 31....fema.27%) (1..02 40..00 46...648....00) (30... Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4.14% (154. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9.. Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ..89% (53...85 75..... Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30.877...877. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6.jair...960..55% (5.000..17%) (4.Planejamento ( ) Dividendos 3...00 77....com.18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1..219..00) (10... Despesas.000..59% (5..41 (47... Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14...00% (115.....000.191...86%) (9.....70 19....542.71% 16.526. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...39) (6.Empresa X ....648.56) 101.. Custos.65%) 149..76%) 217...55 18... Observe o exemplo a seguir...10% 21.00 20..44) (10.000...... Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5..00) (15..457..191.br ...

sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado.... .......... Despesas Operacionais 21.............. ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing.. Orçamento Kaizen 28... Tributos sobre Resultado 22....... Orçamento Operacional 27... 30......fema........ Receitas Operacionais 18.................. Orçamento Base Zero 25. ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos.. etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento.. Custos Operacionais 20. Processo Orçamentário 29.......br ... Despesas Correntes 16..jair.. Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio.11 ...... resuma em breves palavras. Lucro Esperado 23..... Receitas Extra-Operacionais 19.... Carta estratégica 30. 15....... Orçamento Incremental 24........ ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim. Orçamento de Capital 26..Administração e Planejamento Financeiro Prof....com... políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas. produção e etc...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada. Despesas de Capital 17..............

. 2....... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes..Administração e Planejamento Financeiro Prof........ meio ambiente. Ameaças Missão............. Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade.. no período a ser orçado..com........ operacional e financeiro. médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A.......... metas... dos objetivos..... políticas e Planos de curto.. estratégias..........fema. Oportunidades .............br ..... Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos....... estratégias..... Forças.. ....12 .... Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços....jair. macroeconômico.. mercadológico... objetivos........ de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários..1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade.... social...... empregados e demais colaboradores durante o período orçado.... Steiner ( 1979) 30. metas.... seus efeitos nos campos político... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...

..... Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto... .......... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno.....jair................fema..................................... Deve ser simples...com.. clara............. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações...... que define o que se espera da Entidade....13 ..... Têm como características: 30.. concisa e não deve ser alterada com freqüência..br .. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários......... Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto.Administração e Planejamento Financeiro Prof. médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica..........

..000... • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais. de forma favorável ou desfavorável...... distribuição trimestral de lucro e etc.. Baseia-se em cenários.00.... 30. geração mensal de caixa....... • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal. Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social.fema. Exemplos: retorno sobre investimento. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados. impactos sobre os negócios de movimentos sociais..... • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados...... geração mensal de caixa de R$ 1...Administração e Planejamento Financeiro Prof..... para definição de um posicionamento estratégico.14 .... • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade. Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo..... Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar....... • Padrão – é a escala com que se mede o atributo... as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção.... em previsões..... Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios. espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar......... • Serem negociados entre proprietários e executivos.... • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida........... quanto a participação das mulheres.jair.. médio e longo prazo. dos idosos. • Cenário social – tendências esperadas.. ......... Exemplos: retorno médio sobre investimento. • Meta – é o valor específico que se deseja medir.. distribuição trimestral de 30% do lucro e etc.... • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável....... Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a............. • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho....com. ascendência de classes antes excluídas...... geração de caixa.000.a. • Terem uma delimitação temporal para cada período. Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos.. Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências...br . distribuição de lucro e etc. • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos. • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade. definindo o que seja curto...... Segundo Mintzberg (2000). Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....

.... Escola do Aprendizado ........ 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30...............................formulação de estratégias como um processo coletivo............15 ........... Escola Cultural ........ 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter.... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário......formulação de estratégias como um processo de negociação........formulação de estratégias como um processo reativo...... Escola Cognitiva .. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter.. Escola Ambiental ..... Escola do Poder .br ............formulação de estratégias como um processo emergente..... Escola de Configuração .Administração e Planejamento Financeiro Prof.....jair. .formulação de estratégias como um processo de transformação.. • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico.fema...com......formulação de estratégias como um processo mental..

..... através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala. Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda....... ( Economia de escala)....... 30......Administração e Planejamento Financeiro Prof... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..16 ..................fema..............jair...........com.......... com grandes volumes para cada tipo de produto............... ........... •Precisa ter baixo custo de produção...............br ...............

jair.. melhor desempenho ou características de exclusividade................ • Tende a focalizar determinados tipos de clientes... na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos.com. • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado.. e permanente gerenciamento de qualidade total....................... estreitos. • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado. na repetibilidade eficiente de processos. em constante downsizing..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. com alta qualidade................. reduções de quadro..... • Ganhos na experiência.. ...br ....17 .. linhas de produtos ou mercados geográficos.. • Diferenciação • Estratégia com base na imagem............ na marca e na lealdade do cliente .... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....fema...... dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las. mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos...... • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar. • Custo é importante...... 30......... • O Cliente precisa identificar essas características. de forma clara e entendê-las como vantajosas para si... mas não é o aspecto principal.............

.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...........18 ........................com....jair............. Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.................. .... Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais.......... Detalhamento de investimentos permanentes....fema................. Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo...... Custos e Despesas de médio e longo prazo. 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas. Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Políticas e Diretrizes...br .............. Welsch......

..19 .......... • Políticas e Diretrizes de Manutenção.. Necessidades de recursos humanos.............. Fluxos de Caixa e financiamentos........ Welsch.........com............ Custos e Despesas de longo prazo. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Políticas e Diretrizes Financeiras..... 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas. • Políticas e Diretrizes para Produção.. • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas.... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A..... médio e longo prazo..... • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle. definidos em sua Missão...fema...... Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente.........jair........ .. • Objetivos específicos de curto... • Políticas e Diretrizes de Compras..... 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa.. 30......... • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos. • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro... detalhando: • Objetivos gerais da Empresa.......br . • Políticas e Diretrizes de Informática............ • Políticas e Diretrizes de Estocagem.Administração e Planejamento Financeiro Prof..

.. Materiais Administrativos.fema....... publicidade... Materiais e Compras......Administração e Planejamento Financeiro Prof..com.............. • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção...... • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal......... • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle. . devoluções e etc.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação. • Orçamento das Gerências Administrativas.. 3 .......... Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo......Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3. • Orçamento de Mão-de-Obra Direta...... • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças... • Projeção de Vendas por período....... • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio.... • Orçamento de Matérias-Primas....... • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio.. impostos............ 30....Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região... • Orçamento de Produtos em Processo. • Projeção de Vendas por produto. • Orçamento de Produtos Acabados...br . • Orçamento do Departamento de Suprimentos..20 .jair.... descontos.. • Orçamento de despesas com vendas ( comissões.... propaganda.1 .. • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos............ inadimplências..) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques.........

com......br ............... • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais..fema..2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes... • Orçamento de Hardware. • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos..... • Orçamento de Aquisições de Veículos.... • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares. Salas...... Lojas..........jair.... • Orçamento de Receitas Financeiras 30. • Orçamento de Móveis e Utensílios.Administração e Planejamento Financeiro Prof. • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas. • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais.3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Orçamento de Aquisições de Edifícios.. • Orçamento de Instalações Administrativas. • Orçamento de Instalações Comerciais........... • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção............... • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros.. 3.......... • Orçamento de Instalações Industriais..................21 .... .. • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios.... • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento......... 3........

• Orçamento de CPMF a recolher. Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo.. Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..jair...... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes. • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer.............. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos........ • Orçamento de COFINS a recolher. • Projeção das Despesas Operacionais.com................ • Orçamento de Contribuição Social a recolher. • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar.. • Orçamento de FGTS a recolher...... • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher.... • Orçamento de ICMS a recolher.... • Orçamento de ISS a recolher.... 30.... • Orçamento de IPTU a recolher. • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras.. • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar..22 ... • Orçamento de PIS a recolher... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados.......... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares..... • Projeção dos Custos Operacionais... .............Administração e Planejamento Financeiro Prof. • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar.. • Orçamento de INSS a recolher.... Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar......4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais.... • Projeção das Receitas Extra-Operacionais.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada.br ...... Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher. • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos.... • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais..fema..... Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas....

• Orçamento de Contas a Receber... • Projeção do Exigível de Longo Prazo.....23 ....... • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro ......... • Orçamento de Tributos a Recolher...br ..... .... Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica. • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes...com. • Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social... • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros............ 5 .. mas não é o aspecto principal.... 8.............. Padrão e Meta. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar...... Análise ambiente interno ( ) Custo é importante... Missão ( ) Cenários 3... Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado..Administração e Planejamento Financeiro Prof....jair....fema...Cash-Flow). Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2.. • Projeção das Despesas Extra-Operacionais.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......... • Orçamento de Imobilizações Permanentes. Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas... 9..... • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados). Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior. • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar. • Projeção do Realizável de Longo Prazo. 6........ Objetivos ( ) Economia de escala 4.. 30... • Orçamento de Fornecedores a Pagar... 7. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1........ • Projeção de Tributos sobre Resultados.... • Orçamento de Estoques. Liderança em Custo ( ) Atributos. • Projeção de Dividendos.....

........orçamentárias e depois estima as ........... orçamentárias........... 7..jair........ idosos e demais categorias de excluídos........ 3.............. devendo ser entregue uma cópia ao professor...... Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos..... Nesse ponto.as .....): objetivos............ 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1... mas não é o aspecto principal.. objetivos de curto..Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos............... 10......fema........... 9......... Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida. receitas.......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. 30............ É o elemento escolhido para medir desempenho...... O orçamento empresarial é precedido pela ................... previsão. Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda... público...........Administração e Planejamento Financeiro Prof. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado.br ...............e fixação de estratégias...5 pt..Barganha de Clientes...........empresarial................... é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão............ análise do ..com............. 8.... quanto à participação de mulheres. Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente... análise do ...........se diferencia do orçamento..............2) Processo de Administração..por que fixa primeiro as .. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário.................. estratégias.... Estratégia onde o custo é importante....... 4........ Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos....... ambiente interno.................. O orçamento ...... metas. Tendências esperadas...1) Administração.. Definição dada pela Administração Superior da Entidade.. ... definindo primeiramente os.....empresarial e pelo ....... Rivalidade entre Empresas........ médio e longo prazo............ 6.................Barganha de Fornecedores..... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1..... 10... despesas.......... Inexistência de produtos substitutos.......24 ....... 5. empresarial.............. 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0.......... e (1.. 2.... planejamento. para fins de avaliação..15 pt para cada acerto – totalizando 1.. ambiente externo...........

b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados. explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas............. 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral....2) plano financeiro.... Em vista dessa afirmação....... premissas X planejamento.. 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos......” 4) Em termos gerais...jair... c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias.fema..1) o plano substantivo e (5.” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... 1) Tem sido afirmado que técnicas.. explique o papel desses instrumentos no processo de administração.......br ....... as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados.. ............. d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas............ 30.... 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito... 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas...... 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo. Explique por que essas distinções são importantes....... modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas...25 ...........com... 2) Faça distinções entre o mecanismo....... Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”.. 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e... 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados... 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados.. explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas.....

.............. e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração...26 . Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução. 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas.... 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas.... g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra..... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra....jair.... 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas........... e materiais indiretos..... coordenação e controle do plano de produção... 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados..com........ 5) Indique os aspectos de planejamento....... 2) Em geral..Administração e Planejamento Financeiro Prof.. 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30.. despesas de vendas e administrativas.... 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda...... como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e. 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados........fema.. f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas.. 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade........ as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção...... 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados............ 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas...........br .....

..... 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado...fema... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas. para examinar projetos de investimento....... identifique e explique cada um deles... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente..Administração e Planejamento Financeiro Prof.br .... 30. amortização. 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4..........jair. variações de contas a receber. custos graduados e custos curvos...... em que condições cada um deles é preferível... método de fluxo de caixa descontado.... 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis. 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique.. . k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades.. 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis......2) ao controle de custos.. j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado.............. 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas. 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis .. 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa..... Explique esta afirmação... i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas.......... o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos. 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”. custos variáveis e custos semivariáveis. e variações de despesas a pagar......27 ...... 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade... variações de despesas pagas antecipadamente..........com. Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação....... 3) Ao projetar saídas de caixa... métodos da taxa média de retorno...1) ao custeio da produção e (4...... em termos genéricos...... variação de estoques. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... as despesas orçadas devem ser “ajustadas”... 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado. Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos.. custos fixos.. Explique o método geral e a natureza das projeções.

.............1) a alta administração.... 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa.....2) a administração de nível médio....... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica.. 30...........3) os escalões administrativos inferiores. 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio..........fema...... 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios........ 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO..Administração e Planejamento Financeiro Prof. 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3... Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões. 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo....br ..... ... 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio......... 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande... l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões. 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio......jair......2) ao planejamento a longo prazo.. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo.... Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias... 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho........ (3...1) à preparação do plano anual de resultados e (2.. 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação. (3....28 ..... 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo...com....... 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2... volume e lucro...

.......... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH... 1998. descreva-as ... SANVICENTE.......... e Controle de Lucro... 1999.. 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos.. São Paulo. Orçamento Empresarial... Antonio Zoratto & SANTOS. 2ª Edição... Celso da Costa..... Atlas..Administração e Planejamento Financeiro Prof. 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos..... 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos. Fábio...... Sandra & CAGGIANO....... e (4..... Atlas. 2ª Edição.3) variação de eficiência. Orçamento Empresarial. São Paulo.. (4. 2ª Edição. Planejamento e Controle Gerencial. Planejamento. Orçamento na Administração das Empresas.......com.... 3) Analise custo-padrão e custos históricos... 1997.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... FIGUEIREDO. 2ª Edição 1997.......... 4) Defina: (4...... Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil.. explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados... 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais.. PADOVEZE...... Glenn Albert.... 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100....2) variação em termos de capacidade ociosa... FREZATTI....jair.. Paulo César....fema.. 30. São Paulo: Atlas....29 .. 2000. Clóvis Luís... São Paulo: Atlas. q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais. 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características...... Controladoria: Teoria e Prática.... São Paulo: Atlas...br . 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido..1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos. deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil.

. Jaert J............ SOBANSKI................. .....................jair...... Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado............ 30.......... São Paulo: Atlas. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...Administração e Planejamento Financeiro Prof.........fema.....30 .......... 1999..............com....br ...............

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