Administração e Planejamento Financeiro

Prof. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.jair.fema.com.br ...................................... ..........................................................................................

ADMINISTRAÇÃO e PLANEJAMENTO FINANCEIRO

DOCENTE: Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES DISCENTE: .............................................................................................

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Unidade I – Introdução a Administração Orçamentária

– Definições Previsão, Planejamento e Orçamento Previsão – Antevisão de fatos futuros mediante premissas técnicas ou intuitivas. Planejamento – Definição de objetivos, estratégias, políticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ação Orçamento – expressão quantitativa de planos de ação. – Níveis de Planejamento: Estratégico, Tático e Operacional Planejamento Estratégico – definição por parte da Assembléia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcançados, quanto ao retorno do investimento, não só nos aspectos financeiros, mas também seu posicionamento ético, moral, político-social, mercadológico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a missão que deseja ver cumprida. Planejamento Tático – definição do conjunto de políticas e diretrizes por parte da Direção Executiva, quanto a forma como deverão ser alcançados os objetivos dos proprietários, regiões de atuação, as pessoas responsáveis por cada etapa, o período de tempo necessário e o estudo da viabilidade econômico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional – definição por parte do corpo gerencial das ações de marketing, de produção, de suprimentos de materiais e serviços, de recursos humanos necessários e de captação e aplicação de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as políticas e diretrizes traçadas em busca dos objetivos fixados. – Tipos de Planejamento: Período e Projeto Planejamento por Período – elaboração de planos de ação dentro de um determinado período de tempo, podendo ser de curto, médio e longo prazo. Geralmente segue a freqüência ou periodicidade que a Entidade divulga sua demonstrações financeiras ou declara seus rendimentos tributáveis. Planejamento por Projeto – tem por finalidade definir para cada plano de ação as etapas que compõem do início até a conclusão do empreendimento planejado.

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– Objetivos, Características e Vantagens de um Orçamento – Objetivos a) Demonstrar necessidade de mão-de-obra e formas de recrutamento, seleção, registro, treinamento, avaliação e benefícios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matérias-primas e materiais secundários; c) Fixar estoques mínimos e volume de produção em função de venda pretendida; d) Projetar níveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessários para manutenção do nível atual ou futura expansão de atividades; – Características a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relações entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operações a serem realizadas na consecução de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaças; e) Materializa em números físicos e financeiros cenários projetados; - Vantagens a) Introduz o hábito do exame prévio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decisões importantes. b) Mantém a Alta Direção da Entidade com atenção adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condições externas; c) A integração dos orçamentos de diversas áreas, força todos os membros da administração a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participação e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsáveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegação de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os níveis de gerência abaixo. f) Identifica pontos de eficiência ou ineficiência no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execução das atividades diárias. g) Possibilita evitar desperdícios, dando visão global do negócio, mensurando em números situações prioritárias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de “chutometria”.

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– Orçamento Empresarial Objetiva estabelecer nível de lucros futuros..... dividendos e bonificações de estatais. determina as despesas operacionais..Retoma o processo continuamente até obter a viabilidade econômico-financeira do negócio........ Patrimoniais. Define a margem operacional bruta. Terceirizados......Apura o resultado após a quitação de impostos – Com base nas Despesas orçadas... Luz. para dotar a Entidade da infranecessários para formação ou aquisição de estrutura necessária a produzir e distribuir os um bem ou direito permanente produtos e serviços vendáveis........ alienação de bens..... Agropecuárias..... Distinções Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público – Objetiva o equilíbrio orçamentário....... – Define primeiro os gastos a serem efetuados. arrecadados das Receitas Tributárias ( Impostos e Taxas).........fema...br .... pretende vender.................. e avalia a rentabilidade do capital investido......Despesas Operacionais são todos os gastos com a comercialização e administração do – Despesas de Capital são todos os gastos negócio. Administração e Serviços Gerais.... amortização de empréstimos ( retorno de empréstimos efetuados a terceiros) e doações recebidas.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. tais distribuir os produtos e/ou serviços que se como: Despesas com Pessoal Próprio.....Administração e Planejamento Financeiro Prof. Despesas Correntes são todos os gastos .... .... que Aluguéis... Correntes e Receitas de Capital... . aplicando Superavits e cobrindo Deficits.... Água e Esgoto...Define a margem operacional líquida. 30- 4 .. – Receitas de Capital são as recebidas em decorrência de operações de crédito ( tomada de recursos).. ( investimentos e imobilizados ) e os pagamentos de amortizações de dívidas.. Telefonia e Comunicações... estabelecem-se o volume de Receitas a serem obtidas. . Juros e Encargos da Dívida Pública. Despesas com Materiais. .com..... Define primeiro as vendas que pode realizar.. Industriais e de Serviços.....jair... de Contribuições Sociais e de Melhorias).. que podem ser: Receitas . Limpeza e Conservação..... Gás. necessários para produzir e prestação de serviços à população....Custos Operacionais são todos os gastos necessários para manter em funcionamento a diretos e indiretos. que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital.. com taxa de retorno adequada ao volume de – Receitas Correntes são os valores recursos em risco... que determina o limite dos custos operacionais.

.............fema............................................ .............Administração e Planejamento Financeiro Prof.....jair................. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..........br .......com................... Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Público Orçamento Público Pessoal Materiais Despesas Correntes Serviços Administração Serviços Gerais Juros e Encargos da Dívida Pública Investimentos Despesas de Capital Imobilizados Empréstimos para Terceiros Amortização de Dívidas Receitas de Capital Receitas Correntes Contribuições Patrimoniais Agropecuárias Industriais Serviços Financiamentos Recebidos Alienação de Bens Dividendos e Bonificações Retorno de Empréstimos Doações Tributárias Representação gráfica analítica da composição do Orçamento Empresarial Orçamento Empresarial Matérias-Primas Custos Operacionais Materiais Auxiliares Mão-de-Obra Despesas Indiretas de Fabricação Impostos sobre Vendas Administrativas Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Receitas Operacionais Vendas de Produtos Comerciais Financeiras Provisão para Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Vendas de Serviços Receitas ExtraOperacionais Receitas de Dividendos Receitas de Aplicações Financeiras Alienação de Bens Lucro Esperado Dividendos Reservas 30- 5 ......

.........br . tomando-se como base dados de períodos passados.......... ajustados conforme mudanças esperadas em preços.. trimestre ou ano se encerram...... b) c) 30- 6 .. Orçamento do 1º trimestre será substituído pelo orçamento do 2º trimestre..... Orçamento Incremental – orçamento baseado na experiência anterior.....com...Administração e Planejamento Financeiro Prof. custos e níveis de atividade econômica........ que será substituído pelo orçamento do 4º trimestre..... trimestre ou ano...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....jair...... Exemplos: Orçamento mensal de fevereiro é refeito ao término do mês substituído pelo orçamento de março e por aí em diante.... a medida que um mês.......... que será substituído pelo orçamento do 1º trimestre do ano seguinte e assim continuamente sendo elaborado....................fema.. ..... pela adição de um mês... Orçamento Base Zero (OBZ) – orçamento que ignora experiências anteriores e começa do zero... que será substituído pelo orçamento do 3º trimestre......................... Representação Gráfica Sintética das distinções entre Orçamento Público e Orçamento Empresarial Orçamento Público Orçamento Empresarial Custos Operacionais Receitas Operacionais Despesas Correntes Receitas Correntes Despesas Operacionais Tributos sobre Resultado Despesas de Capital – Tipos de Orçamento a) Receitas de Capital Lucro Desejado Receitas Extra-Operacionais Orçamento Contínuo – é o orçamento que é refeito a cada término de período de orçamento anterior....

Administração e Planejamento Financeiro Prof.jair..... Gerentes. Financiadores...... Orçamento Autoritário – metodologia orçamentária em que a alta administração impõe o orçamento a todos os gerentes sem a aprovação dos mesmos.... 30- 7 .... e) f) g) h) Orçamento Estático – elaborado com base em um único nível de produção e não é alterado ou ajustado após ter sido estabelecido. Tributos e Lucro ou Superávit Esperado pela operação das atividades da Entidade no período...... os investimentos a serem efetuados e a forma de captação e de aplicação de recursos que possibilitem viabilidade financeira de tudo que se objetiva alcançar..... Orçamento Participativo – método orçamentário em que os indivíduos envolvidos participam da fixação do orçamento global.... Concorrentes e demais interessados.....br . clarificando seus posicionamentos político.Definição de uma carta estratégica emitida pela Alta Direção que sintetiza os objetivos a serem alcançados. Orçamento por Atividade – orçamento elaborados por cada tipo de atividade exercida...... Fornecedores.. Orçamento de Capital – proposta de gastos com bens e direitos permanentes e as suas fontes de recursos........ econômico....com. i) j) k) l) m) – Processo Orçamentário A elaboração do orçamento deverá envolver todos os níveis de decisão da organização. Mercado. . Governo. O processo orçamentário deve seguir um roteiro de procedimentos encadeados... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... Orçamento Geral – é o orçamento que consolida e resume as projeções financeiras de todos os planos e orçamentos de todos os departamentos da Entidade.. bem como dos valores de Custos Operacionais.... Orçamento de Caixa – programação de entradas e saídas de recursos monetários.. definindo as políticas e diretrizes gerais para toda a Entidade... a serem implantados..... interativos e ordenados da seguinte forma: 1º ... Investidores. baseando-se no conhecimento de como receitas e despesas deverão variar em determinado nível de atividade.... d) Orçamento Flexível – também chamado de orçamento variável................ Despesas Operacionais........ os planos operacionais. Quanto maior a participação...... mediante aprimoramentos futuros..... financeiro e operacional que nortearão todos os seus Dirigentes..... Empregados e demais colaboradores para o cumprimento de sua missão perante Proprietários.... Clientes.. maior a probabilidade de obter-se uma visão mais aproximada das ações futuras necessárias para alcançar os resultados desejados.... de forma abrangente.... ajustado pelas mudanças no volume...... em vez de simplesmente orçar com base em práticas e métodos atuais. Deverá exprimir. Orçamento Kaizen – orçamento que incorpora o conceito de melhoramento contínuo.. social.....fema. Orçamento Operacional – detalhamento de valores das Receitas de Vendas.. mesmo em divergência com o nível de produção real..

...... determinando os responsáveis pela execução e cumprimento das tarefas ( respondendo a pergunta: quem?).. flexível.... 5º Com base no Orçamento Geral consolidado divulgam-se os orçamentos específicos de cada unidade orçamentária aprovados pela Alta Direção e que orientarão os gerentes na execução das tarefas no período orçado...... especializada no atendimento a médias e pequenas empresas e a pessoas físicas..br . quando e quem.... reinvestindo parte e distribuindo lucros aos proprietários na proporção de suas realizações financeiras em 30- 8 ... Nesse estágio utilizar-se de métodos quantitativos para projetar valores no tempo. ... as atividades da Organização... que remunere adequadamente o capital investido e o esforço despendido........ de forma a materializar numericamente previsões que antevejam fatos futuros que possam vir a envolver a participação da Entidade.. ágil.. de qualidade.. Nessa etapa é fundamental que os gerentes tenham pleno conhecimento dos cenários de diversos aspectos que possam afetar. 6º Todos os níveis gerenciais deverão dispor de mecanismos de controle da execução dos orçamentos.. 4º Consolidam-se os números físicos e financeiros de todas as unidades orçamentárias para avaliação da viabilidade do planejado.......Com base na Carta Estratégica.. para que toda a Organização possa agir de forma integrada e orientada no mesmo sentido de atingir os objetivos fixados. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. no futuro............ como elementos básicos e essenciais para o detalhamento e fechamento de um planejamento.com.... cada unidade orçamentária deverá orçar as quantidades físicas e os valores monetárias que demonstrarão a viabilidade econômico-financeira dos objetivos esperados a serem alcançados com base nas políticas e diretrizes definidas... o período de tempo que será necessário para cumprir as metas desejadas ( respondendo a pergunta: quando?) . Deverá exercer suas operações dentro dos princípios éticos e morais.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... avaliando as aproximações e os afastamentos dos valores orçados......... Carta Estratégica Missão A missão da Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda. caberá ao corpo gerencial elaborar a planificação das políticas e diretrizes específicas de cada departamento ou setor..jair..... utilizando tecnologias de ponta... voltada para o aprimoramento de seus serviços e processos... o cenário mercadológico. situação de fornecedores...... para manutenção ou correção dos rumos e em tempo de fazer ajustamentos necessários que possibilitem atingir o esperado....... 2º ...... detalhando a forma de agir no futuro ( respondendo a pergunta : como?). nas atividades de consultoria de negócios e de organização financeira. como uma empresa de prestação de serviços.. o cenário social.. Refaz-se o processo de cada etapa anterior até obter-se o resultado adequado e possível ao desejado pela Alta Direção... o cenário econômico. onde. é tornar-se reconhecida pelo Mercado Brasileiro em geral... movimentos dos concorrentes.... o cenário fiscal. zelando pelo meio—ambiente. o cenário demográfico. em especial profissionais liberais... o cenário legal...... procurando antever oportunidades e ameaças no transcurso do tempo do período a ser orçado. 3º Após definição de como..... Exemplo de Carta Estratégica Rocha Pereira Consultoria e Serviços Ltda.fema..... cobrando preços justos. os locais onde se desenvolverão os projetos ( respondendo a pergunta: onde?) .... que se transformarão em unidades orçamentárias.... como o cenário político. com as novas tecnologias.. estimulando empregados e colaboradores com a participação nos resultados obtidos.

. Autônomos........ visando redução de carga tributária.Legalizações de aberturas e alterações contratuais. Serviços para todo o Brasil . com avaliações patrimonial.... empregados rurais e autônomos. Dentistas.. . para negociações e acordos........... 30- 9 .. via portal próprio na Internet. . de Contas a Pagar e de Tesouraria...... especializada para Empresas de Pequeno e Médio Porte. para Planejamento Tributário... via portal próprio na Internet.. Diretores e Sócios... e comparar o desempenho efetivo com o planejado. disponíveis... ...... Empregadas(os) Domésticas(os). .Consultoria Trabalhista on-line. tais como: Médicos... que possibilita comparar desempenho com objetivos almejados.. certidões negativas e serviços de despachante.Administração e Planejamento Financeiro Prof. . de organização financeira..... para elaboração de Fluxo de Caixa ( Cash-Flow).. as diferenças encontradas... do Imposto de Renda Retido na Fonte. execução de serviços de assistência técnica contábil e de assessoria de departamento de pessoal.. .. – Controle Orçamentário Controlar é essencialmente acompanhar a execução de atividades da maneira mais rápida possível. Engenheiros. verificar a relevâncias das distorções..... por que deverá avaliar.. .. O Controle Orçamentário vai além disso..Serviços informatizados de registros contábeis e fiscais.. Pessoas Físicas e em especial para Profissionais Liberais..Assessoria de Departamento de Pessoal para registro e pagamento de assalariados.. Ganhos de Capital e de Renda Variável... Em resumo.. da COFINS e da Contribuição Social. financeira e econômica.Perícia Contábil.. de Controles de Faturamento......Arbitragens de Negócios.......... controle orçamentário é um sistema de feedback ao Planejamento........jair. . -Consultoria de Organização Financeira completa.. com apresentação mensal de Balancete de Verificação e demais demonstrativos de controle gerencial e tributário..Consultoria on-line... Estagiários.... Veterinários......... e apresentação anual de Balanço Patrimonial e de Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... localizar as causas e gerar informações precisas e atualizadas para dar alternativas de tomadas de decisões pelos diversos níveis gerenciais e de Alta Direção..... empregados domésticos. Serviços apenas no Grande Rio (Rio de Janeiro e Baixada Fluminense) ..br .Serviços de orientações no preenchimento e entrega de Declaração de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Física e para recolhimentos de Carnê-Leão. com emissão de Relatórios e Pareceres. Advogados..... com resumos sintetizados do Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas e Físicas.. Judicial e Administrativa.. do PIS.fema.. de planejamento tributário.... de Contas a Receber..com. mediante orientação através de resumos sintetizados da legislação e dos principais procedimentos sobre Encargos Sociais e Encargos Trabalhistas incidentes sobre remunerações de Assalariados. Arquitetos e Outros. Objetivo Principal Orientação de negócios.Auditoria de Controles Operacionais e Financeiros. analiticamente para cada unidade orçamentária e sinteticamente sobre o todo da Organização. estritamente dentro dos princípios legais...

592..000.15) (1..123.....666..71% 16. Observe o exemplo a seguir...648.86%) 404.00 31...61) (12...fema..02 40...70) (24....com..14% (154.85 27.00 20.00 Executado R$ % 538. Característica de Orçamento ( ) Antevisão de fatos futuros 10.de Renda (-) I.80%) 231.00% (133.. Despesas.17%) (4.542...00 77..Previsão ( ) Despesas Indiretas de Fabricação 2.876..38% (75.39) (6.960. Receitas de Capital ( ) Provisão para Contribuição Social 30. Custos...59) 7.00) (30..89% (53.. Planejamento Tático ( ) O Orçamento materializa os cenários em números 6...65%) 149....76%) 217.648.Mês de xxxxxxxx de 20xx Discriminação Previsto R$ 500...84%) 18.....61%) 102...10% 21....00) (23.877... Planejamento por projeto ( ) Receitas Tributárias 8..00%) 385..73% (8..Administração e Planejamento Financeiro Prof.333.191.27%) % Receitas de Vendas (-) Impostos sobre Vendas = Receita Operacional Líquida (-) Custos Operacionais = Margem Operacional Bruta (-) Despesas Operacionais = Resultado antes de I..44) (10.41 (47.000..27%) (1......447.......00) (10. Orçamento ( ) Receitas de Aplicações Financeiras 4.42% 5. Controle Orçamentário da Projeção de Resultados ...10 .000.457..000....00) (15.040......70 19.85 33..00%) 156.......00 46.. Planejamento Estratégico ( ) Orçamento incorporando aprimoramentos futuros 5........55 18.000..br ..Empresa X ....18%) Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1. Orçamento Empresarial ( ) Orçamento que ignora experiências anteriores 13. Receitas Correntes ( ) Proposta de gastos com bens e direitos permanentes 14..526....83) (34.jair...00% (115. Orçamento Público ( ) Etapa em que é divulgada a Carta Estratégica 12.....000.86%) (9.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.59% (5.. Planejamento Operacional ( ) Expressão quantitativa de planos de ação 7..85 75. Tributos e Lucro Esperado. ..83 (13..877.00% Diferenças R$ % 38. Objetivo de Orçamento ( ) Gastos para aquisição de bens e direitos permanentes 9.... de um controle orçamentário de uma Projeção de Resultados que é um Orçamento Sintético de Vendas..98) (6...526.20% (68...55 100.191.55% (5...20% (187.Renda e Contribuição Social = Resultado Líquido Final 100... Vantagem de Orçamento ( ) Feedback do planejado 11.740..Planejamento ( ) Dividendos 3..000.56) 101...219..

........... Orçamento Operacional 27.jair.... Despesas de Capital 17....... Despesas Operacionais 21. 30... .. ) Documento divulgado pela Alta Direção ) Definições de ações de marketing.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. ) Determinar volume de compras de matérias-primas ) Define do início ao fim....... 15............br .......fema. Receitas Operacionais 18.. produção e etc.. políticas e diretrizes ) Definição dos objetivos dos donos ) Detalhamento das Receitas de Vendas. Processo Orçamentário 29...................... resuma em breves palavras..11 . Orçamento de Capital 26..........Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Receitas Extra-Operacionais 19......... Orçamento Kaizen 28.... Orçamento Base Zero 25.............. Controle Orçamentário ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ) Definição do conjunto de políticas e diretrizes ) Orçamento que visa o equilíbrio. sua avaliação sobre os principais aspectos nos quais o desempenho na execução é relevantemente divergente do esperado.com. etapas de cada plano de ação ) Tomada de recursos por operações de crédito ) Venda de Serviços ) Define primeiro as vendas que pode realizar ) Gastos com a administração do Negócio ) Gastos para manter funcionando o atendimento.. Custos Operacionais 20.. ) Orçamento baseado na experiência anterior ) Definição de objetivos....... Despesas Correntes 16. Orçamento Incremental 24. Tributos sobre Resultado 22... Lucro Esperado 23...... ) Possibilita evitar desperdícios 2 – Com base na Planilha de Controle Orçamentário apresentada..... Carta estratégica 30.

... empregados e demais colaboradores durante o período orçado... médio e longo prazo Orçamento Empresarial Controle Orçamentário Realizado Fonte: Figura desenvolvida por George A.. estratégias. Forças.. ......... Steiner ( 1979) 30.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......... meio ambiente.... social. políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos os dirigentes........br ... metas... metas.... operacional e financeiro..1 – Previsões e Planejamentos Empresariais Previsão Empresarial é a antevisão de fatos futuros que poderão influenciar os resultados da Entidade..... Planejamento Empresarial é a definição pela Administração Superior da Entidade... Base de dados do desempenho Expectativas dos interesses internos Sistema de Informações Gerenciais Expectativas dos interesses externos Avaliação prévia: Riscos........ Oportunidades .................... estratégias......... Unidade II – Orçamento Empresarial Conceito: Orçamento Empresarial é a expressão quantitativa dos planos de ação de uma Entidade visando a obtenção de resultados na exploração de uma atividade econômica de venda de bens e/ou serviços.. 2.Administração e Planejamento Financeiro Prof...fema. seus efeitos nos campos político.. no período a ser orçado. de forma a integrar os esforços e recursos de todos para obtenção dos resultados desejados pelos proprietários.......... mercadológico.... dos objetivos.... Ameaças Missão..........com. objetivos.........12 . macroeconômico...jair...... políticas e Planos de curto..

. médio e longo prazo – definição dos períodos em que devem ser alcançados os objetivos definidos pelos proprietários.......com.........jair............................ Basicamente responde às seguintes perguntas: • Que atividades serão exercidas? • Que tipo de produto/ serviço oferece ao Mercado? • Em que Mercado pretende atuar? • Qual o perfil do cliente que deseja atender? • Que retorno deseja como proprietário ? Objetivos de curto...13 ........ que define o que se espera da Entidade.......... Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário imposto para cumprimento por todos em seu âmbito interno.... delimitando expectativas de longo prazo e orientando as operações........... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. ................. concisa e não deve ser alterada com freqüência....... Deve ser simples...br ...fema................ médio e longo prazo Análise do Ambiente Externo Análise do Ambiente Interno Estratégias Fonte: Figura desenvolvida por Fábio Frezatti ( 2000) Missão – é a primeira diretriz estratégica... clara. Elementos da Visão Estratégica do Negócio Filosofia Empresarial Missão Negócio da Organização Objetivos de curto.......... Têm como características: 30.Administração e Planejamento Financeiro Prof.

.. Definir as formas de preservação dos pontos fortes e eliminação de pontos fracos...br .. • Serem negociados entre proprietários e executivos....... • Meta – é o valor específico que se deseja medir...... Avaliar o peso do crescimento demográfico na composição da pirâmide social. Segundo Mintzberg (2000)..14 . • Terem uma delimitação temporal para cada período... de forma favorável ou desfavorável. médio e longo prazo... espaços existentes vazios e novos espaços a ocupar.00......... dos idosos...000. • Cenário fiscal – alteração na tributação que possam influenciar no resultados finais para retorno dos investimentos... ............. distribuição trimestral de 30% do lucro e etc....fema...... • Tecnologia – mudanças tecnológicas que possam trazer oportunidades ou possam tornar obsoletos os produtos e serviços atuais.....jair.. • Escola do Planejamento – formulação de estratégias como um processo formal...... • Cenário Econômico – os ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida.com.. geração de caixa.. Deve-se considerar então: • Cenário Político – o quanto pode afetar os negócios...000... geração mensal de caixa. quanto a participação das mulheres... geração mensal de caixa de R$ 1. distribuição trimestral de lucro e etc. em projeções e visões empresariais para definir o espaços existentes ocupados. ascendência de classes antes excluídas.. • Concorrência – movimentos dos concorrentes que possam tornar a organização vulnerável.. • Dividem-se em: • Atributos – é o elemento escolhido para medir desempenho. Baseia-se em cenários... 30...... Estratégias – Definição de ações a serem implementadas no futuro de forma a obter o máximo proveito das oportunidades e dos pontos fortes da organização e minimizar os efeitos de seus pontos fracos além de proteger-se das ameaças que possam tornar a Entidade vulnerável às suas conseqüências.. definindo o que seja curto. Exemplos: retorno médio de investimento de 15% a. Análise do ambiente interno – avaliação dos pontos fortes e pontos fracos da organização na situação atual e frente aos cenários apontados no ambiente externo. Exemplos: retorno sobre investimento. • Ecologia – movimentos ecológicos que possam provocar aumentos ou reduções na rentabilidade.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. para definição de um posicionamento estratégico.......... • Padrão – é a escala com que se mede o atributo........ Análise do ambiente externo – é a maneira pela qual a organização avalia no ambiente externo identificando oportunidades que pode conquistar e ameaças que deve enfrentar.. • Cenário social – tendências esperadas. as estratégias podem ser classificadas em 10 escolas: • Escola do Design – formulação de estratégias como um processo de concepção..a. distribuição de lucro e etc.......... impactos sobre os negócios de movimentos sociais......... em previsões.... Exemplos: retorno médio sobre investimento..... • Cenário legal – existência de perspectivas de mudanças nas leis e normas de direito que possam afetar a Entidade.. • Fornecedores – como serão afetados pelos cenários estudados..

.. Escola Cognitiva .........formulação de estratégias como um processo reativo. Escola Ambiental .........formulação de estratégias como um processo coletivo... 1980) Determinantes da Rivalidade entre Empresas • Crescimento econômico lento • Altos Custos fixos ou de armazenamento • Excesso de capacidade ociosa • Pouca diferenciação entre os produtos concorrentes • Falta de identidade da marca • Alterações de custo • Concentração regional ou • Complexidade informacional • Diversidade de concorrentes • Barreiras à saída 30.............. ..............fema.15 ..............jair......formulação de estratégias como um processo de negociação........ Escola do Aprendizado ..formulação de estratégias como um processo de transformação........Administração e Planejamento Financeiro Prof........ Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www..... Escola Cultural . 1980) Ameaças de Entrantes Potenciais Poder de Barganha de Fornecedores Rivalidade entre Empresas Poder de Barganha de Clientes Ameaças de Produtos Substitutos Posicionamento Estratégico – Modelo das 5 forças – (Porter.... Escola Empreendedora – formulação de estratégias como um processo visionário. Escola de Configuração ......formulação de estratégias como um processo emergente...............formulação de estratégias como um processo mental.. • • • • • • • • Escola do Posicionamento – formulação de estratégias como um processo analítico.............br . Posicionamento Estratégico Modelo das 5 Forças ( Porter.com.. Escola do Poder .

...................... através de: • Maciços investimentos em instalações e equipamentos industriais que possibilitem uso de produção em grande escala.........com.........fema....16 ... •Precisa ter baixo custo de produção...br ..jair...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. com grandes volumes para cada tipo de produto.............. ( Economia de escala)........... ........ 30... Determinantes de ameaças de Novos Entrantes • Inexistência de barreiras à entrada • Economias de escala • Acesso a canais de distribuição • Política Governamental Determinantes de ameaças de Produtos Substitutos • Vantagens tecnológicas • Downsizing • Upgrade Determinantes do poder de barganha de Fornecedores • Fornecedores mais concentrados que compradores • Inexistência de produtos substitutos • Produto do fornecedor é importante para o comprador • Comprador não é importante para o fornecedor Determinantes do poder de barganha dos Clientes • Clientes que compram em grande volume • Produtos padronizados ou facilmente substituídos • Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente • Baixa lucratividade dos clientes • Clientes concentrados ou integrados com intercâmbio de informações Estratégias Genéricas de Porter ( abordagens para enfrentar as cinco forças competitivas básicas) •Liderança em Custo •Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda.......Administração e Planejamento Financeiro Prof......................................

.......com. na monitoração cuidadosa de custos variáveis e fixos......fema.......... na repetibilidade eficiente de processos.. • Enfoque • Estratégia que procura atender segmentos de mercado... • O Cliente precisa identificar essas características. 30. • Custo é importante............. e permanente gerenciamento de qualidade total........ com alta qualidade..... mediante desenvolvimento de produtos e/ ou serviços únicos...... mas não é o aspecto principal.. reduções de quadro. • Diferenciação • Estratégia com base na imagem. • Tende a focalizar determinados tipos de clientes. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...............Administração e Planejamento Financeiro Prof.br . dispondo-se a pagar um preço maior para obtê-las..... em constante downsizing..... estreitos.. • Pode ser foco na liderança de custo para determinado Mercado que deseja dominar... linhas de produtos ou mercados geográficos......17 . • Pode ser foco na diferenciação pela qual as ofertas são diferenciadas para o Mercado almejado... melhor desempenho ou características de exclusividade....jair....... na marca e na lealdade do cliente .. ... • Ganhos na experiência.......... de forma clara e entendê-las como vantajosas para si.....................

..................com.....Administração e Planejamento Financeiro Prof........... Detalhamento de investimentos permanentes..... Políticas e Diretrizes.br . ..........18 ..... Orçamentos de Contas a Pagar Orçamentos de Subscrição e Integralização de Capital • Projeção do Balanço Patrimonial 30............. Fluxos de Captações e Aplicações de médio e longo prazo..jair..... Fluxograma de Elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A.. Welsch.. Plano Anual ( Plano de resultados de curto prazo) • Plano Operacional • Orçamento de Vendas • Orçamento de Produção • Orçamento Administrativo • Orçamento de Investimentos Permanentes • Orçamento de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Entradas de Recursos • Orçamento de Saídas de Recursos • Plano de Investimentos Anuais • Plano Financeiro Projeção das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados • Orçamentos do Plano Operacional • • • • • • Orçamentos do Plano Financeiro Orçamentos de Contas a Receber Orçamentos de Estoques Orçamentos do Plano de Investimentos Anuais.......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.... Custos e Despesas de médio e longo prazo.............fema.... 1983) Plano Amplo de Operações Objetivos Gerais Objetivos Específicos Estratégias Políticas e Diretrizes • • • • Plano de resultados a médio e longo prazo Projeção de Receitas................................

.. definidos em sua Missão. .... Detalhamento de etapas para elaboração de um Orçamento Empresarial (adaptado do original de Glenn A. médio e longo prazo... • Políticas e Diretrizes de Compras. Necessidades de recursos humanos....... • Políticas e Diretrizes de Planejamento e Controle..... 30....... • Políticas e Diretrizes: formas de agir para cada área específica: • Políticas e Diretrizes para Marketing e Vendas...... Fluxos de Caixa e financiamentos... Detalhamento de investimentos em projetos de Ativo Permanente.Administração e Planejamento Financeiro Prof................... 1983) 1 – Plano Amplo de Operações da Empresa........... detalhando: • Objetivos gerais da Empresa......... • Políticas e Diretrizes de Recursos Humanos.com............fema..... • Estratégias: ações a serem implementadas no futuro........ • Políticas e Diretrizes de Manutenção...... Welsch.19 .br .. • Políticas e Diretrizes Financeiras... • Objetivos específicos de curto..... • Políticas e Diretrizes de Estocagem.. • Políticas e Diretrizes para Produção..... 2 – Plano de Resultados a Médio e Longo Prazo • • • • Projeção de Receitas.... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www. Custos e Despesas de longo prazo......... • Políticas e Diretrizes de Informática.........jair...

.br .. impostos.. • Projeção de Vendas por produto....... 30.. • Plano Administrativo • Orçamento de Despesas Administrativas ( incluindo Pessoal... propaganda...Plano Operacional • Plano de Vendas • Projeção de Vendas por quantidades ( Orçamento Físico de Vendas) e Projeção de Vendas em Moeda Corrente ( Orçamento de Vendas): • Projeção de Vendas por região..... • Orçamento de Matérias-Primas.... devoluções e etc.....Administração e Planejamento Financeiro Prof......com......... ... • Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação.. 3 . Materiais e Compras. • Orçamento das Unidades Administrativas e de Apoio............ • Orçamento do Departamento de Informática • Orçamento do Departamento de Finanças..20 ......fema.... Serviços de Terceiros e Gastos Gerais de cada setor) • Orçamento de Despesas por Departamento Administrativo.... • Orçamento das Supervisorias Administrativas e de Apoio..1 .) • Plano de Produção • Projeção de Produção por quantidades (Orçamento Físico de Produção) e Projeção de Produção em Moeda Corrente( Orçamento de Produção) composto de: • Demonstrativo de Estoques.. • Orçamento de Produtos em Processo.... publicidade. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www......jair.. inadimplências..... • Orçamento do Departamento de Planejamento e Controle..Plano de Resultados a Curto Prazo ( Plano Anual de Resultados) 3.. • Orçamento do Departamento de Recursos Humanos... descontos........ • Orçamento das Gerências Administrativas. • Orçamento de Produtos Acabados................ • Orçamento do Departamento de Serviços Gerais e Manutenção. • Projeção de Vendas por período..... • Orçamento do Departamento de Suprimentos............. • Orçamento de despesas com vendas ( comissões.. • Orçamento de Mão-de-Obra Direta. Materiais Administrativos.......

... • Orçamento de Instalações Industriais...... • Orçamento de Aquisição de Licenças de Uso de Softwares... • Orçamento de Receitas Financeiras 30......... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.3 – Plano Financeiro • Projeção de Entradas de Recursos Financeiros ( Captações): • Orçamento de Contas a Receber de Vendas a Prazo.... • Orçamento de Venda de Resíduos e Sucatas. • Orçamento de Hardware.... 3..... • Orçamento de Construções em Imóveis Próprios... • Plano de Gastos Pré-Operacionais • Orçamento de Gastos em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento... • Orçamento de Dividendos de Participações Societárias. Lojas...Administração e Planejamento Financeiro Prof.................. • Orçamento de Máquinas e Equipamentos de Produção. • Orçamento de Instalações Comerciais..br .... .....jair..2 – Plano de Investimentos Anuais • Plano de Investimentos Financeiros • Orçamento de Aquisições de Participações Societárias....... • Orçamento de Aquisições de Veículos.. • Orçamento de Móveis e Utensílios.... • Orçamento de Gastos em Projetos de Mudanças Operacionais............. • Plano de Imobilizações Permanentes • Orçamento de Aquisições de Terrenos.. • Orçamento de Recebimentos Extra-Operacionais....... • Orçamento de Aquisições e Licenciamentos de Marcas e Patentes..... • Orçamento de Benfeitorias em Imóveis de Terceiros.... • Orçamento de Instalações Administrativas....com. 3.... Salas.... • Orçamento de Aquisições de Edifícios....fema...............21 .....

... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais de Consumo..4 – Projeções das Demonstrações Financeiras • Projeção da Demonstração de Resultados do Exercício • Projeção das Receitas Operacionais...... • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Imobilizações Permanentes........com. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Projeção das Deduções sobre Receitas Operacionais. • Orçamento de Imposto de Renda – Pessoa Jurídica a recolher.......... • Orçamento de Contribuição Social a recolher............ Orçamento de Prontos Pagamentos • Orçamento de Fundos Fixos e/ ou Orçamento de Caixa Pequeno 3.br ..... • Orçamento de Rendimentos de Aplicações Financeiras. • Orçamento de Provisão de 13º Salário a Pagar..fema...jair.... • Orçamento de CPMF a recolher....... • Projeção dos Custos Operacionais. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Mão-de-Obra Direta ou Indireta Terceirizada. • Orçamento de IPTU a recolher.. • Projeção das Receitas Extra-Operacionais.... Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores: • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Matérias-Primas... • Orçamento de Provisão de Indenizações Trabalhistas a Pagar. • Orçamento de ICMS a recolher. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Materiais Auxiliares. Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar • Orçamento de Juros sobre Empréstimos e Financiamentos a Vencer.. • Orçamento de COFINS a recolher.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores de Serviços Administrativos Terceirizados.. • Orçamento de Provisão de Férias a Pagar. • • • • • • • Orçamento de Juros Obtidos.... • Orçamento de Amortizações de Empréstimos e Financiamentos a Vencer. • Orçamento de INSS a recolher.. • Orçamento de ISS a recolher................................. • Orçamento de Contas a Pagar a Fornecedores Concessionários de Serviços Públicos....... 30... • Projeção das Despesas Operacionais.... • Orçamento de PIS a recolher.22 .. ............ Projeção de Saídas de Recursos Financeiros ( Aplicações): Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar: • Orçamento de Salários e Ordenados a Pagar. Orçamento de Tributos a recolher • Orçamento de IPI a recolher.... • Orçamento de FGTS a recolher...

• Projeção do Patrimônio Líquido: • Orçamento de Subscrições e Integralizações do Capital Social.. Análise ambiente interno ( ) Custo é importante.. Análise ambiente externo ( ) Definição dada pela Administração Superior. • Orçamento de Empréstimos e Financiamentos a Pagar.............. 8... • Projeção do Balanço Patrimonial • Projeção do Ativo Circulante: • Orçamento de Disponibilidades ( Fluxo Financeiro ... • Orçamento de Imobilizações Permanentes.......... • Projeção de Tributos sobre Resultados.. 6....... • Projeção do Exigível de Longo Prazo.... Liderança em Custo ( ) Atributos... • Orçamento de Contas a Receber. • Orçamento de Gastos Pré-Operacionais... 5 .. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.. • Orçamento de Resultados do Período ( Projeção da Demonstração de Resultados). mas não é o aspecto principal.. Padrão e Meta.. . • Orçamento de Fornecedores a Pagar.. 30... Objetivos ( ) Economia de escala 4. • Projeção do Realizável de Longo Prazo...Cash-Flow)....... 9..... • Projeção de Dividendos. Avaliação do Aprendizado 1 – Enumere os conceitos da segunda coluna conforme a ordenação numérica das nomenclaturas da primeira coluna: 1..........Administração e Planejamento Financeiro Prof..... • Orçamento de Estoques. 7..... Estratégias ( ) Rivalidade entre Empresas.... Força Competitiva ( ) Segmentação de mercado..br ........jair.com.... • Orçamento de Constituição de Reservas de Lucros................. Diferenciação ( ) Primeira diretriz estratégica. • Projeção do Passivo Circulante: • Orçamento de Encargos Trabalhistas a Pagar. • Orçamento de Tributos a Recolher..... • Projeção do Ativo Permanente: • Orçamento de Investimentos Permanentes.... Planejamento Empresarial ( ) Escola Empreendedora 2.......fema.. • Projeção das Despesas Extra-Operacionais..... Missão ( ) Cenários 3.23 .

..5 pt..... Pequenos custos de mudança para outro produto ou concorrente.... 4.....empresarial e pelo .............. planejamento. despesas...Barganha de Fornecedores.. médio e longo prazo.......fema.... público......... 3........ 7................. ambiente interno.......15 pt para cada acerto – totalizando 1...... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...se diferencia do orçamento. metas.... políticas e diretrizes que nortearão as ações de todos durante o período orçado...... Definição dada pela Administração Superior da Entidade.... 8...... quanto à participação de mulheres........ idosos e demais categorias de excluídos.......... Rivalidade entre Empresas........................... 9.... análise do ........Barganha de Clientes..........Administração e Planejamento Financeiro Prof.................. Questões de Pesquisa Estas questões deverão ser respondidas por todos os grupos. 10............. 5... receitas..... 2 – Complete as frases com as palavras mais apropriadas ao texto ( 0...as . 2....... a) Questões sobre Planejamento e controle de resultados e o processo de administração 1) Defina em termos amplos os dois seguintes termos: (1...br ..... empresarial. orçamentárias......... Estratégia que visa tornar a Empresa conhecida pelo baixo preço de venda....... estratégias.. Nesse ponto.................. Tendências esperadas.jair... previsão.... para fins de avaliação..........empresarial........ Enfoque ( ) Pontos fortes e pontos fracos.. e (1..................por que fixa primeiro as ..................... 10.....orçamentárias e depois estima as .... 30. Estratégia onde o custo é importante... O orçamento empresarial é precedido pela ...... Ciclos previstos para crescimento ou para recessão no setor específico que a Entidade está inserida........ devendo ser entregue uma cópia ao professor..... O orçamento ...... definindo primeiramente os.. Tem como característica fundamental expressar o desejo do proprietário... objetivos de curto.....1) Administração.........2) Processo de Administração..................... 3) Com o mínimo de palavras sintetize o significado do conceito descrito na coluna da esquerda: 1.............. É o elemento escolhido para medir desempenho......................e fixação de estratégias. 6.... ambiente externo......24 ...... análise do ............ ....... é preciso ter uma visão estratégica do negócio que se compõe dos seguintes elementos: Missão.............): objetivos..com.......Ameaça de Entrantes e Ameaça de Substitutos........ Inexistência de produtos substitutos. mas não é o aspecto principal..

......... explique como o planejamento e o controle de resultados ajudam a administração a avaliar alternativas.Administração e Planejamento Financeiro Prof.. 4) Explique a essência da comunicação no processo administrativo.. as técnicas e os princípios de planejamento e controle de resultados.fema...... Em vista dessa afirmação...... 1) Explique dois fatores cruciais geralmente encontrados em empresas que atingem um alto grau de realismo no planejamento de vendas.25 ... 3) Discuta a seguinte afirmação no contexto do planejamento de resultados: “Os objetivos devem representar metas que possam ser alcançadas e ao mesmo tempo constituam desafios para os individuos........... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www... explique o papel desses instrumentos no processo de administração.....1) o plano substantivo e (5. 3) Faça uma distinção entre previsão e plano de vendas e. 4) Disserte sobre as etapas na preparação de um plano de vendas.........” 4) Em termos gerais... premissas X planejamento....” 4) Qual deve ser o papel do comitê executivo no programa de planejamento e controle de resultados? 5) Distinga entre os dois aspectos do planejamento: (5............ 5) Indique os principais passos a serem dados por uma empresa que deseja estabelecer bases sólidas para a utilização de um programa de planejamento e controle de resultados. Explique por que essas distinções são importantes. c) Questões sobre Descrição de um programa amplo de planejamento e controle de resultados 1) Qual a finalidade de definir os objetivos específicos de uma empresa e de que modo devem estar relacionados a uma definição de objetivos gerais? 2) Estabeleça uma distinção entre: objetivos X estratégias. 2) Por que todos os tipos de atividades empresariais (privadas ou não) possuem essencialmente os mesmos problemas de planejamento e controle? 3) Defina em termos amplos o planejamento e controle de resultados........... d) Questões sobre Planejamento e controle de vendas.. b) questões sobre Princípios fundamentais do planejamento e controle de resultados.......2) plano financeiro... 2) Faça distinções entre o mecanismo... modelos matemáticos e métodos de simulação não podem substituir administradores competentes........ 2) Defina o plano de vendas e indique sua importância para o programa orçamentário geral... Por que é particularmente importante? 5) Comente a seguinte afirmação: “Uma administração sem direção definida é uma administração ineficiente”........ 3) Explique as implicações da afirmação: “Ao se usarem relatórios de desempenho é importante distinguir entre causa e efeito......... ...br ... 1) Tem sido afirmado que técnicas.... explique o por que é importante fazer uma distinção entre previsão e plano de vendas. 30.com....jair.........

. f) Questões sobre Planejamento e controle de utilização e das compras de matérias-primas........com.. 1) Qual deve ser o foco de atenção da administração ao planejar despesas? 2) Disserte sobre a importância da classificação de custos por centro de responsabilidade......... 5) Há duas tarefas básicas no controle de matérias-primas....... como deve ser estabelecido o número de horas de mão-de-obra e.... no que se refere aos seus efeitos sobre o plano de produção? 4) Disserte sobre a relação entre o orçamento de produção e a disponibilidade de matérias-primas e mão-de-obra.. De que modo esta classificação afeta o planejamento e controle de resultados..... 1) Defina o orçamento de produção e explique por que é uma etapa necessária da elaboração do plano de resultados..... 5) Indique os aspectos de planejamento.. 2) Em geral.......... as taxas médias estimadas de MOD? 3) De que modo a preparação do orçamento de MOD contribui para o planejamento administrativo? 4) Quais são as abordagens básicas que podem ser usadas para controlar a MOD? 5) Quais os principais objetivos da preparação do orçamento de MOD? h) questões sobre Planejamento de despesas –custos indiretos de produção..br ..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.......... despesas de vendas e administrativas.......26 . coordenação e controle do plano de produção. 3) Quais as principais classificações de despesas que devem ser incorporadas a um programa de planejamento e controle? 30................. 1) Quais os principais orçamentos normalmente exigidos pelo planejamento de matérias-primas? Explique sucintamente cada um deles. 2) Faça distinções entre matérias-primas diretas......... 1) Defina o orçamento de mão-de-obra direta e situe-o no contexto do plano anual de resultados..... 2) Qual a relação entre estoques de produtos em elaboração e produtos acabados e o plano de produção? 3) Que significa a expressão “política de estoques”? Quais os principais problemas do estabelecimento de políticas de estoques realistas.. e materiais indiretos. e) Questões sobre Planejamento da Produção: estoques de produtos acabados e produtos em elaboração... 3) Quais são os principais métodos utilizados para determinar as taxas de consumo de matérias-primas? 4) Explique os conceitos de lote econômico de compra e ponto de encomenda......jair. .Administração e Planejamento Financeiro Prof.....fema............... g) questões sobre Planejamento e controle de custo de mão-de-obra.. Indique-as e explique a abordagem do planejamento e controle de resultados para a sua execução.... 5) Indique e comente os principais aspectos do controle das atividades refletidos num plano de vendas....

. 5) Os custos de promoção de vendas e publicidade normalmente são planejados e controlados de maneira mais adequada com base em dotações definidas.. j) Questões sobre Planejamento e controle de Investimentos em Imobilizado 1) Defina e indique a finalidade do plano de investimentos em imobilizado....... Indique cada um deles e descreva-os em termos genéricos.......Administração e Planejamento Financeiro Prof....com. 4) Discuta o problema do rateio de custos em relação: (4. 3) Ao projetar saídas de caixa... 2) Faça distinções entre custos controláveis e custos não-controláveis....27 ..... ............... 5) Explique porque a depreciação não é considerada como custo e por que a análise se baseia em conceito de fluxo de caixa na aplicação dos métodos de fluxo de caixa descontado.. Explique a natureza do ajustamento exigido para cada um dos seguintes itens: depreciação.. 4) O método do fluxo líquido de caixa envolve o “ajustamento” do lucro líquido determinado de acordo com o regime de exercício a um regime de caixa. variação de estoques.. custos graduados e custos curvos...2) ao controle de custos... 2) Quais os dois métodos principais usados na preparação de projeções de fluxos de caixa? Descreva-os sucintamente.jair.... amortização. 5) Pressupondo a existência de planejamento adequado... para examinar projetos de investimento... custos variáveis e custos semivariáveis.. as despesas orçadas devem ser “ajustadas”... 2) Faça distinções entre investimentos importantes e secundários e indique por que as distinções são significativas... variações de despesas pagas antecipadamente..... em termos genéricos.. método de fluxo de caixa descontado. custos fixos... o controle contínuo da posição de disponibilidades deve basear-se em dois procedimentos............... em que condições cada um deles é preferível. Explique o método geral e a natureza das projeções...... i) Questões sobre Preparação e utilização de orçamentos variáveis de despesas.. 3) Explique o significado do conceito do conceito de valor de investimento e relacione-o ao planejamento e controle de despesas de capital 4) Explique e avalie os métodos “payback”. 1) Defina o orçamento de disponibilidades e indique a sua finalidade.... variações de contas a receber.. e variações de despesas a pagar.br .. 3) Há três métodos principais de análise de custos semivariáveis....... métodos da taxa média de retorno... 1) Por que são necessários orçamentos variáveis? Explique o principal conceito implícito nos orçamentos variáveis ..1) ao custeio da produção e (4. identifique e explique cada um deles. k) Questões sobre Planejamento e controle de disponibilidades.fema.. 30......... 4) Enumere os três métodos de apresentação de orçamentos variáveis e explique.. Explique esta afirmação... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www...... 5) Enumere as três principais aplicações dos orçamentos variáveis e expliqueas sucintamente..........

..1) à preparação do plano anual de resultados e (2.1) a alta administração.br ...... 1) Esquematize as relações entre a preparação de orçamentos e a análise do ponto de equilíbrio.2) a administração de nível médio. volume e lucro? n) questões sobre Relatório de desempenho para o controle administrativo......fema.28 ........ 2) Quais são alguns dos enfoques mais importantes que podem ser usados para investigar as variações significativas e determinar as suas causas? 3) Explique as variações de eficiência e da taxa de remuneração de MO................... 30. 4) Disserte sobre as vantagens de duas alternativas em relação à distribuição do plano anual de resultados: alternativa 1 – distribuir o plano pelo correio interno da empresa. 4) Por que a hipótese da variabilidade linear do custo em geral é considerado suficientemente válida para fins de análise do ponto de equilíbrio...3) os escalões administrativos inferiores..... 2) Quais são os princípios fundamentais ligados aos relatórios de desempenho? 3) Faça uma distinção entre relatórios internos para: (3..... Alternativa 2 – distribuir o plano através da hierarquia de comandos juntamente com reuniões......... 4) Explique o que se entende por defasagem entre a preparação e a apresentação de relatórios.. 5) Por que é essencial para a administração utilizar o plano anual de resultados de maneira flexível? m) Questões sobre as técnicas de análise do ponto de equilíbrio e sua aplicação.. (3... Por que é um aspecto importante? 5) Que significa a noção de integração no relatório mensal de desempenho? É importante? Por que? o) Questões sobre Análise de Variações Orçamentárias...Administração e Planejamento Financeiro Prof..2) ao planejamento a longo prazo....... (3.. 2) Disserte sobre o conceito básico de análise da relação entre custo..... 1) Por que é desejável que as demonstrações financeiras planejadas sejam preparadas como parte do plano anual de resultados? 2) Que significa um teste de índices? Explicar sua utilidade em relação: (2.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www.....jair. ....... 1) Explique a relação entre a análise de variações em relação a valores orçados e o relatório mensal de desempenho. volume e lucro....................... 3) Enumere e explique as oito hipóteses implícitas na análise do ponto de equilíbrio... 3) Esquematize a distribuição do plano anual de resultados em uma situação típica...... 5) Quais as principais aplicações da análise das relações entre custo......com.. 1) Esquematize e explique sucintamente uma classificação genérica da estrutura de relatórios de uma empresa média ou grande. l) Questões sobre Utilização do plano de resultados e conclusões........

. q) Questões sobre Planejamento e Controle Orçamentário de Empresas NãoIndustriais. São Paulo.. São Paulo: Atlas.... 30. FIGUEIREDO.29 . 1999. 1998........ Clóvis Luís..1) variação em relação ao valor orçado ou variação de gastos.... e Controle de Lucro..com.. São Paulo: Atlas.. 2ª Edição...... qual será o seu “markup”sobre o preço de venda e sobre o custo? 5) Por que o problema do controle de despesas é particularmente importante em empresas não-industriais? BIBLIOGRAFIA WELSCH.. descreva-as . .. 2ª Edição.. Controladoria: Teoria e Prática...... Planejamento.. São Paulo: Atlas.. Paulo César.... e (4..... (4...... 2ª Edição 1997.. Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www....... Atlas..... 3) Diferencie “markup”inicial e “markup”mantido.... Atlas. Antonio Zoratto & SANTOS.3) variação de eficiência.jair... explicando também as suas relações com o planejamento e controle de resultados.. 2ª Edição.. 2) Descreva os procedimentos genéricos utilizados na preparação de um orçamento de vendas para uma típica loja de departamentos. 1997...fema............... 1) Por que o sistema contábil deve estar em harmonia com o programa de planejamento e controle de resultado? 2) Defina custeio direto e indique as suas principais características....... Glenn Albert...Administração e Planejamento Financeiro Prof.. 4) Defina: (4....... 1) Há dois aspectos básicos na preparação de orçamentos de lojas de departamentos que a distinguem das situações industriais.. 4) Quais são as variações normalmente associadas aos padrões de custos indiretos de produção? 5) Explique a integração de custos-padrão à preparação de orçamentos...br .. FREZATTI.... deve ser usada com cuidado? p) Questões sobre Planejamento e Controle de Resultados e Sistema Contábil....... 2000.. Orçamento na Administração das Empresas.. Sandra & CAGGIANO. São Paulo. SANVICENTE.. 5) Por que a análise técnica de variações de acordo com os procedimentos. Planejamento e Controle Gerencial...2) variação em termos de capacidade ociosa. Fábio.. 4) Um artigo que custou R$ 70 será vendido a R$ 100... Orçamento Empresarial.. PADOVEZE... 3) Analise custo-padrão e custos históricos... Celso da Costa. Orçamento Empresarial.... Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informação Contábil...

....br ....... São Paulo: Atlas............ SOBANSKI................ 30..... Ms JAIR ANTONIO FAGUNDES www................ ..30 ............... Prática de Orçamento Empresarial: Um exercício Programado........com.Administração e Planejamento Financeiro Prof.... 1999............. Jaert J......................fema...jair............