Autarquia Educacional do Vale do São Francisco AEVSF Faculdade de Ciências Sociais e Aplicadas de Petrolina FACAPE Curso de Ciências da Computação

SEGURANÇA E AUDITORIA DE SISTEMAS
Cynara Carvalho cynaracarvalho@yahoo.com.br

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Ementa: Auditoria de sistemas, PED nas empresas; segurança, formação de Departamentos de auditoria, levantamentos, procedimentos. Conteúdo: 1- Conceitos e Organização de Auditoria 2 Segurança nas informações 3 Auditoria da Tecnologia da Informação 4 Segurança em Redes e Internet.
Bibliografia: Dias, Cláudia. Segurança e Auditoria da Tecnologia da Informação. 1ª Edição, AXCEL BOOKS, 2000. LYRA, Maurício Rocha. Segurança e Auditoria em Sistemas de Informação. Gil; Antonio de Loureiro. Auditoria de Computadores 5ª Edição, Atlas 2000 Autor Anônimo. Segurança Máxima, 2ª Edição, Editora Campus, 2000 Tribunal de Contas da União, Manual de Auditoria de Sistemas, 1999. SÊMOLA, Marcos. Gestão da Segurança da Informação: uma visão executiva. Rio de Janeiro: Campus, 2003.

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Conceitos e Organização de Auditoria
Auditoria: é uma atividade que engloba o exame das operações, processos, sistemas e responsabilidades gerenciais de uma determinada entidade, com o intuito de verificar sua conformidade com certos objetivos e políticas institucionais, orçamentos, regras, normas ou padrões. Fases da Auditoria: Planejamento Execução Relatório

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Auditoria e Conceitos básicos 

1. CAMPO 1.1 Objeto. Pode ser uma entidade completa (instituição pública ou privada), uma parte selecionada ou uma função dessa entidade. 1.2 Período. Pode ser de um ano, um mês ou período de uma gestão. 1.3 Natureza. Serão apresentados em seguida os tipos mais comuns, classificados sob os aspectos: órgão fiscalizador, forma de abordagem do tema e tipo ou área envolvida.   

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Natureza da Auditoria
Quanto ao Órgão Fiscalizador: Auditoria Interna Auditoria Externa Auditoria Articulada Quanto à Forma de Abordagem do Tema: Auditoria Horizontal Auditoria com tema específico realizada em várias entidades ou serviços paralelamente. Auditoria Orientada Auditoria focada em uma atividade específica qualquer ou em atividade com fortes indícios de erros ou fraudes. Quanto ao Tipo ou Área Envolvida: Auditoria de programas de governo Auditoria de planejamento estratégico Auditorias administrativa, contábil, financeira, legalidade Auditoria operacional Auditoria de TI
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Auditoria e Conceitos básicos  AMBITO Constitui-se da amplitude e exaustão dos processos de auditoria. incluindo uma limitação racional dos trabalhos a serem executados. Delimita de modo preciso os temas da auditoria. 3.  6 . em função da entidade a ser fiscalizada e da natureza da auditoria. Define então até que ponto serão aprofundadas as tarefas de auditoria e seu grau de abrangência. ÁREA DE VERIFICAÇÃO É o conjunto formado por campo e âmbito da auditoria.

Abrangência de Auditoria Área de Verificação Âmbito Campo Objeto Período Natureza Sub 1 Sub 2 Sub 3 7 .

omissões ou atos fraudulentos e ainda relatar sua ocorrência Controles Corretivos . omissões ou atos fraudulentos. ou produtos. não se desviem das normas preestabelecidas.Usados para detectar erros. departamentos para que tais atividades.Usados para reduzir impactos ou corrigir erros uma vez detectados. 8 .Outros Termos importantes: Controles É a fiscalização exercida sobre as atividades de pessoas. Controle Detectivos . Tipos de Controle: Controle Preventivo .Usados para prevenir erros. órgãos.

ou efeitos negativos a serem evitados. 9 . atividade ou função fiscalizada. Podem ser falhas ou irregularidades ou mesmo pontos fortes da instituição auditada. Procedimentos Formam um conjunto de verificações necessárias à formulação da opinião do auditor.Outros Termos importantes: Objetivo de Controle São metas de controle a serem alcançadas. são lista de pontos a serem verificados durante a auditoria. para cada tipo de transação. Em geral. Achados de Auditoria São fatos significativos observados pelo auditor durante a execução da auditoria.

verificações.. quando for o caso. Podem estar na forma de documentos.Outros Termos importantes: Papéis de Trabalho São registros que evidenciam atos e fatos observados pelo auditor. etc. etc. pois registram a metodologia adotada... fontes. 10 . Estes papéis dão suporte ao relatório final da auditoria. procedimentos. Relatório de Auditoria Onde são feitas as recomendações ou determinações da auditoria. além de apontar responsáveis. arquivos informatizados. para corrigir eventuais falhas detectadas.

A organização do departamento de informática Controles sobre BD´s Redes Diversos aplicativos Sub-Áreas de auditoria em ambientes informatizados : Auditoria da segurança de informações Auditoria da tecnologia da informação Auditoria de aplicativos 11 . economia e efetividade. eficácia. Pode abranger: O ambiente de informática como um todo.Auditoria da Tecnologia da Informação É um tipo de auditoria operacional. que analisa a gestão de recursos. enfocando os aspectos de eficiência.

Faz parte da auditoria de TI. Escopo: Avaliação da política de segurança Controles de acesso lógico Controles de acesso físico Controles ambientais Planos de contingências e continuidade dos serviços 12 .Auditoria da segurança de informações Determina a postura da organização com relação à segurança das suas informações.

Controles: Organizacionais De mudanças De operação dos sistemas Sobre bancos de dados Sobre microcomputadores Sobre ambientes cliente-servidor 13 .Auditoria da tecnologia da informação Abrange todos os aspectos relacionados com a auditoria da segurança das informações além de outros controles que podem influenciar a segurança de informações e o bom funcionamento dos sistemas da organização.

Controles: Desenvolvimento de sistemas aplicativos Entrada. processamento e saída de dados Sobre conteúdo e funcionamento do aplicativo. com relação a área por ele atendida 14 .Auditoria de aplicativos Voltada para a segurança e o controle de aplicativos específicos.

11. A Auditoria é uma atividade de controle? 5. 2. Definir AUDITORIA DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO.Exercícios                1. Citar os tipos mais comuns (NATUREZA) de Auditoria. Quais as sub-áreas da Auditoria da Segurança da Informação? 13. Quais as sub-áreas da Auditoria de Aplicativos? Cláudia Dias ± págs ± 08 a 14 15 . 10. Quais as sub-áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? 14. 8. O que são PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA? Exemplifique. Quais as 3 grandes áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? Fale sobre cada uma delas. 6. Quais as principais FASES de uma Auditoria? Comente sobre cada uma. Como pode ser classificado os Controles? Fale sobre cada um. Definir CONTROLE. Definir AUDITORIA. 9. Falar da relação Objetivos de Controle X Procedimentos de Auditoria. 4. 12. 3. O que são OBJETIVOS DE CONTROLE? 7.

supervisionar e revisar o trabalho executado. em constante aperfeiçoamento. dirigir. Bom nível em sistemas computacionais para planejar. Conhecimentos necessários: Na área que atua. software básico.Equipe de Auditoria Profissionais de alta capacidade técnica. com experiências práticas anteriores. avançando até softwares de controle de acesso. maior a necessidade de especialização da equipe e/ou do auditor. Quanto mais complexos os elementos do ambiente computacional e o grau de profundidade esperado dos exames de auditoria. redes LAN/WAN. comprometidos com a organização e com postura adequada. Normalmente os conhecimentos básicos englobam sistemas operacionais. Algumas vezes torna-se necessário contratação externa. planos de contingências e de recuperação e metodologias de desenvolvimento de sistemas 16 . bancos de dados.

17 . etc.Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Contratação de consultoria externa Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas... ciência da computação.

Análise minuciosa do custo-benefício. Deve-se optar por empresas/pessoas já com experiência na atividade e checar seus desempenhos em trabalhos anteriores. Extensão do trabalho dos consultores. Em caso de contratação.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Recomendável para sistemas de alta complexidade e especialização. A equipe externa deve se envolver desde o início dos trabalhos. 18 . com supervisão contínua de integrante da organização contratante. os acertos financeiros e cláusulas contratuais devem ser o mais claros possíveis. utilizando externa somente onde não houver disponibilidade na própria equipe. Deve-se estabelecer etapas bem definidas e pontos de controle.

Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Qual o tipo de consultoria mais adequada? Deve ter recursos (humanos e tecnológicos) adequados para atingir os objetivos da auditoria dentro do prazo e com a qualidade esperada. Podem complementar a equipe interna em todo a verificação ou em determinadas fases do processo. na revisão dos resultados obtidos e nas recomendações finais do relatório de auditoria. na condução de entrevistas com o auditado. na captação de dados dos sistemas. 19 . Firmas ou organizações podem dispor de mais recursos e oferecer uma gama maior de serviços ou profissionais para cada tipo de atividade. Tanto firmas como especialistas autônomos podem ser de grande utilidade no planejamento da auditoria. No entanto isso não garante a qualidade dos seus serviços. Profissionais autônomos podem atuar no planejamento estratégico da auditoria ou nas verificações de campo. na avaliação de controles.

os recursos humanos oferecidos. A proposta tem que ser compatível com os requisitos e prazos estabelecidos.. Definir os critérios para a análise das propostas dos consultores. etc. Os custos devem ser bem explicitados para que não haja dúvidas sobre sua composição. Seleção inicial dos possíveis candidatos. identificando consultores que já prestaram serviços à organização e reconhecidos no mercado por sua especialização e qualidade dos serviços.. plano de trabalho. 20 .Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Analisando os Candidatos ao Serviço de Consultoria Externa Estudar bem as propostas. detalhando os custos do serviços. suas habilidades técnicas.

visando a capacitação dos mesmos para auditorias semelhantes no futuro. Devem ser estipulados pontos de controle durante a execução da auditoria para que o coordenador avalie periodicamente o trabalho.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Relacionamento com os Consultores Externos Para assegurar a qualidade do trabalho. principalmente se membros não fizerem parte do corpo funcional da organização. o entrosamento da equipe é essencial. necessariamente um funcionário da organização. É recomendável a transferência de conhecimentos entre os consultores e os membros internos da equipe. Nas auditorias com participação externa. 21 . é necessário que os aspectos relevantes estejam sempre sob o controle do coordenador da equipe.

com a participação da equipe interna. coordenador e gerência da organização contratante. 22 . sugestões para futuras auditorias.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Avaliando o trabalho realizado É importante analisar os resultados. Prazos. relatar as dificuldades . Comparar resultados esperados com alcançados. Discutir os pontos fortes e fracos. Orçamento. Níveis de qualidade : previsto X real Cooperação entre equipe externa e interna.

As dificuldades decorrentes da falta de boa vontade dos profissionais de informática ou o uso excessivo de vocabulário técnico. A linguagem técnica e as evoluções constantes podem dificultar um aprendizado adequado. 23 . Um bom nível de especialização só é conseguido após anos de de formação e práticas.Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria A compreensão pode ser mais difícil.

Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas. Participações em seminários e cursos de especialização é indispensável. A equipe deve se preocupar em montar um Manual de Auditoria da TI para a organização. Participação em fóruns e consultas a sites de referência também são válidos. Normalmente as ferramentas de auditoria são computacionais. além de manter um acervo com livros e revistas especializadas para consultas a qualquer tempo. A preparação tem que ser contínua. ciência da computação.. etc. Pode produzir resultados mais satisfatórios e em menor tempo. 24 . mesmo um profissional já experiente deve-se manter em dia com os assuntos referentes a auditoria de sistemas. O potencial do profissional de informática que se deseja capacitar e sua capacidade de adaptação devem ser avaliados criteriosamente..

segurança de informações que trafegam pela internet etc. planos de contingências.   25 .Equipe de Auditoria Treinamento   A computação está em constante evolução tecnológica. Os sistemas atuais são muito complexos e exigem conhecimentos que vão desde sistemas operacionais. Devem ser traçadas estratégias diferentes de treinamentos a depender do nível de conhecimento dos auditores. O treinamento constante de auditores é imprescindível para que estejam preparados para realizar auditorias com qualidade e com grau de profundidade técnica adequado. desenvolvimento de aplicativos..

Congressos . Seminários .Equipe de Auditoria Treinamento  Devem ser estimulados a participar de: . 26 . Boletins . Grupos de discussão . Home pages de organizações especializadas. Workshops . Cursos de especialização .

Equipe de Auditoria Qualificação Profissional Em alguns países existem organizações que promovem certificações de qualificação profissional de auditores de sistemas: ISACA (Information Systems Audit and Control Association Certificado de Auditor de Sistemas de Informação (CISA) British Computer Society Exame da Sociedade Britânica de Informática Institute of Internal Auditors (IIA) Qualificação em Auditoria Computacional    27 .

provêem informações sobre suas publicações. Sob demanda. 28 . Algumas organizações ao contratar serviços de auditoria exigem a apresentação de certificados atualizados. A certificação de auditor de sistemas é sempre atualizada. padrões e qualificação. desempenham um papel ativo no desenvolvimento de padrões de auditoria e controle de sistemas de informação. em especial.Equipe de Auditoria Qualificação Profissional     O IIA e a ISACA.

Caberá à chefia decidir se serão elaborados documentos específicos ou se serão utilizadas publicações de outras entidades de fiscalização e controle em TI.Equipe de Auditoria Manual de Auditoria OBJETIVO:   Tecnologia da Informação Orientar o trabalho dos auditores Difundir o conhecimento nessa área .O nível de detalhamento desse material dependerá do tamanho da equipe. . do tempo disponível para desenvolver essa documentação e do grau de qualificação técnica de seus componentes. 29 .

Equipe de Auditoria Biblioteca Técnica       O grupo de auditores deverá ter à sua disposição uma biblioteca técnica para consulta. revistas. manuais de treinamentos. Deve manter nessa biblioteca todos os relatórios de auditorias em TI. manuais de auditoria e procedimentos. artigos de jornais relacionados etc. livros de informática. A equipe estará sempre atualizada. 30 . Deverá dispor ainda: legislação e normas. Terão à disposição publicações técnicas como fonte de pesquisa. Com isso: Os trabalhos serão orientados de acordo com padrões existentes.

Cabe à gerência desenvolver as especializações que faltam. esta pode atuar em auditorias de tecnologia da informação ou como suporte técnico a outras equipes de auditoria. e administrar o grupo como um time coeso que se complementa. 31 .Equipe de Auditoria Organização da Equipe Especializada     Uma única pessoa não deterá todos os conhecimentos necessários em TI para uma auditoria. através de treinamento adequado. Formada essa equipe. É necessário que uma equipe de auditoria seja formada por auditores com diferentes especializações.

Normalmente o auditor generalista executa atividades de caráter preliminar em ambientes de informática ou sistemas considerados pouco complexos para determinar a estratégia de auditoria mais adequada. Uma forma de amenizar essa escassez é formando auditores para atuar como suporte básico de informática nas equipes de auditoria de caráter genérico .Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  Auditores de sistemas são considerados recursos humanos escassos. por isso suas atividades são definidas apenas nos casos em que sua atuação é realmente necessária.AUDITOR GENERALISTA.   32 .

    33 . Devem ser elaborados planos de preferência anual. A tendência é que no futuro todos os auditores tenham conhecimentos necessários para realizar auditorias de sistemas. bem como o suporte técnico dado pelos auditores especializados. Espera-se com o uso cada vez mais intenso do computador que haja um aumento no mercado desse profissionais. relacionamentos entre eles. É necessário que a função de auditoria se adapte aos novos ambientes e necessidades do mercado.Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  É necessário que as atividades de cada auditor sejam bem definidas. etc.. limites de atuação. Os planos de auditoria devem ser elaborados levando em conta os recursos humanos disponíveis.

atinge toda a organização e tem que ser aprovado pela gerência superior.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis. forma de atuação. necessidades de treinamento etc. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Longo Prazo:  Normalmente para períodos de 3 a 5 anos.  34 . recursos necessários.  Define metas.  Objetivos mais amplos.  É aconselhável revisar a atualizar anualmente.

baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Médio Prazo:  Traduz o plano de longo prazo para um programa de atividades para o ano que se inicia. 35 .  Em geral.  Deve ser flexível para aceitar as alterações necessárias. define os objetivos macros das auditorias a serem feitas em seguida.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades  Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.  Normalmente aprovada pela gerência intermediária. procura atender as demandas das auditorias genérica por auditorias mais especializadas.

objetivos de controle e procedimentos de auditoria a serem seguidos.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.  É o plano específico de uma determinada auditoria. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico Operacional:  Baseia em auditorias individualizadas  Contem detalhes exatos dos objetivos.  36 . prazos. recursos necessários. áreas a serem auditadas.  Será tratado a seguir (planejamento e execução).

Quais são os níveis de planejamento de atividades em auditoria de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. segundo o Padrão Internacional de Auditoria? 4. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação. Das 3 opções da questão anterior qual a que você considera mais viável para a formação de uma equipe de Auditoria em Tecnologia da Informação? 6.Exercícios         1. Cláudia Dias págs 14 a 25  37 . Que habilidade deve ter um gerente de equipe de auditoria? 2. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação? 3. Quais os principais meios de qualificação/atualização na área de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. Quais são as 3 opções possíveis na formação de uma equipe de auditoria? 5. Quais são as 2 categorias de consultoria externa? Fale sobre cada uma delas. 8. 7.

entre outras coisas: Recursos necessários Área de verificação Metodologias Objetivos de controle Procedimentos a serem adotados Pesquisa de fontes de informação: A maior quantidade possível de informações da entidade auditada e seu ambiente de informática deve ser levantada. 38 . SO. Estas informações possibilitam uma noção da complexidade dos sistemas e estabelecer os recursos e conhecimentos técnicos necessários.Planejamento e Execução de Auditoria A fase de planejamento identifica os instrumentos indispensáveis à sua realização. sistemas de segurança. Tipos de informações técnicas: hardware. aplicativos e os responsáveis pelas áreas. Estabelece.

uma ou mais seções do deptº de informática ou toda a organização em termos de políticas de informática.Planejamento e Execução de Auditoria Definindo Campo. a natureza é a própria auditoria de TI. é fixada toda a área de verificação Definindo os Recursos Necessários Recursos humanos Recursos econômicos Recursos técnicos 39 . O período depende do grau de profundidade das verificações (âmbito) e das sub-áreas. Tendo definido o conjunto campo e âmbito. O Objeto pode englobar um sistema computacional. Âmbito e Sub-áreas O campo da auditoria é composto por objeto. período e natureza. Em auditorias de informática.

TI Sub 1 Controles de Acesso Físico Sub 2 Controles de Acesso Lógico Sub 3 Backup 40 .Planejamento e Execução de Auditoria Área de Verificação Âmbito Avaliação da eficácia dos controles DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA Campo Objeto Segurança de informações Período 01/08 a 30/09/2002 Natureza Audit.

Entrevista de Apresentação Entrevistas de Coleta de Dados Entrevistas de discussão das deficiências encontradas Entrevistas de encerramento Uso de Ferramentas de Apoio (CAATs) Técnicas de análise dados Técnicas para verificação de controles de sistemas Outras ferramentas 41 . identificar falhas e apresentar os resultados do trabalho. coletar dados.Metodologias Entrevistas Apresentar o plano de auditoria.

software de comparação de programas. .Planejamento e Execução de Auditoria Metodologias  Técnicas de análise dados Os dados do auditado pode ser coletados e analisados com o auxílio de softwares de extração de dados. Dentre as técnicas mais utilizadas. de amostragem. simulações.Massa de dados de teste. e ainda determinar se estão operando corretamente a ponto de garantir a fidedignidade dos dados.mapeamento e rastreamento de processamento   42 . Podese analisar sua confiabilidade. pode-se citar: . de análise de logs e módulos ou trilhas de auditoria embutidas nos próprios sistemas aplicativos da entidade Técnicas para verificação de controles de sistemas Permite testar a efetividade dos controles dos sistemas do auditado.

mas auxilia o auditor durante a execução da auditoria e na elaboração do relatório. banco de dados e softwares para apresentações. Se encontram nessa categoria: editores de textos. planilhas eletrônicas.    43 .Metodologias  Outras ferramentas Existem ferramentas que não são necessariamente de apoio à auditoria.

de como a atividade deveria estar sendo feita. Para realizar uma avaliação da atuação de outros profissionais. um conjunto de padrões. O modelo normativo é traduzido em objetivos de controle a serem avaliados pelo auditor em cada área específica.   44 .Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria  Os objetivos de controle norteiam a auditoria em várias áreas especializadas e organizacionais. é necessário que o avaliador tenha um modelo normativo.

45 . ou verificar se existem procedimentos que definem os recursos computacionais que poderão ser acessados e os tipos de transações que poderão ser executadas por cada usuário autorizado. um dos objetivos de controle pode ser o estabelecimento de regras para acesso aos recursos computacionais. Alguns procedimentos de auditoria relacionados ao objetivo acima citado pode ser: verificar se há documento formal que justifique a necessidade do usuário para acessar determinados recursos computacionais.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria     EXEMPLO: Na área de segurança.

Materialidade valor significativo dos sistemas computacionais. transações. Altos custos de desenvolvimento sistemas com altos custos de desenvolvimento envolvem riscos mais altos para a organização. Atendimento a solicitações externas verificação de indícios de irregularidades motivados pela imprensa. a integridade. solicitação de órgãos superiores. em termos econômico-financeiro. denuncia. a disponibilidade de informações.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria    ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Segurança dados e sistemas em que são essenciais a confidencialidade.   46 .

utiliza procedimentos de auditoria para testar se os respectivos objetivos de controle estão sendo seguidos pela entidade. por fim.   47 . A partir do momento em que foram definidas a área de verificação e as subáreas a serem auditadas. a equipe seleciona os objetivos de controle mais apropriados e. Normalmente as organizações ligadas à auditoria da tecnologia da informação publicam manuais de orientação contendo objetivos de controle e procedimentos de auditoria típicos em um ambiente de informática.sistemas elaborados sem o envolvimento dos usuários em geral não atendem satisfatoriamente às suas necessidades.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria   ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Grau de envolvimento dos usuários .

para facilitar a elaboração do relatório. a equipe deve reunir evidências confiáveis. relevantes e úteis para os objetivos da auditoria. 48 . Tipos: Evidência física Evidência documentária Evidência fornecida pelo auditado Evidência analítica Todas essas evidências devem estar organizadas nos papéis de trabalhos.Procedimentos de Auditoria Execução: Na execução.

caso haja uso de termos e siglas. sem uso exagerado de termos técnicos. Relatórios preliminares podem ser apresentados e discutidos com a parte auditada e/ou com a autoridade contratante. Bem organizado.Relatório A forma como o auditor apresenta seus achados e conclusões. com comprovações. para verificar sua consistência. 49 . omissões como também uma revisão gramatical. O relatório final deve ser revisado por todos os membros da equipe. conforme o caso. determinações. Deve ser claro. Glossário ao final. objetivo. incluindo recomendações e.

Falhas detectadas Detalhamento das falhas e irregularidades. Síntese breve resumo do relatório objetivos. Pareceres Quando necessário.. estrutura hierárquica dos deptº auditados. metodologia. Conclusão Resumo dos principais pontos e recomendações finais para correção das falhas e apontar pontos fortes.. de instâncias superiores. etc. 50 . etc. Dados da auditoria Introdução breve histórico.Relatório Estrutura: Dados da entidade auditada.. Anteriores. resumo de audit. período. com comentários e justificativas e parecer da equipe. equipe.

Fale sobre cada uma delas. a equipe deve reunir evidências suficientemente confiáveis. 7. 5. Em uma auditoria. 6. Quais as informações básicas que devem estar contidas em um Plano de Auditoria? 3. Quais as principais fontes de informações para a elaboração de um Plano de Auditoria? 4. relevantes e úteis para a consecução dos objetivos da auditoria. Qual o objetivo do Planejamento de Auditoria? 2. Fale sobre cada uma dessas evidências.Exercícios Propostos        1. O que deve conter em um relatório de auditoria? Cláudia Dias ± págs ± 25 a 36 51 . Quais as principais metodologias utilizadas em uma atividade de auditoria. Quais os recursos necessários para uma auditoria? Fale sobre cada um.

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