Autarquia Educacional do Vale do São Francisco AEVSF Faculdade de Ciências Sociais e Aplicadas de Petrolina FACAPE Curso de Ciências da Computação

SEGURANÇA E AUDITORIA DE SISTEMAS
Cynara Carvalho cynaracarvalho@yahoo.com.br

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Ementa: Auditoria de sistemas, PED nas empresas; segurança, formação de Departamentos de auditoria, levantamentos, procedimentos. Conteúdo: 1- Conceitos e Organização de Auditoria 2 Segurança nas informações 3 Auditoria da Tecnologia da Informação 4 Segurança em Redes e Internet.
Bibliografia: Dias, Cláudia. Segurança e Auditoria da Tecnologia da Informação. 1ª Edição, AXCEL BOOKS, 2000. LYRA, Maurício Rocha. Segurança e Auditoria em Sistemas de Informação. Gil; Antonio de Loureiro. Auditoria de Computadores 5ª Edição, Atlas 2000 Autor Anônimo. Segurança Máxima, 2ª Edição, Editora Campus, 2000 Tribunal de Contas da União, Manual de Auditoria de Sistemas, 1999. SÊMOLA, Marcos. Gestão da Segurança da Informação: uma visão executiva. Rio de Janeiro: Campus, 2003.

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Conceitos e Organização de Auditoria
Auditoria: é uma atividade que engloba o exame das operações, processos, sistemas e responsabilidades gerenciais de uma determinada entidade, com o intuito de verificar sua conformidade com certos objetivos e políticas institucionais, orçamentos, regras, normas ou padrões. Fases da Auditoria: Planejamento Execução Relatório

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Auditoria e Conceitos básicos 

1. CAMPO 1.1 Objeto. Pode ser uma entidade completa (instituição pública ou privada), uma parte selecionada ou uma função dessa entidade. 1.2 Período. Pode ser de um ano, um mês ou período de uma gestão. 1.3 Natureza. Serão apresentados em seguida os tipos mais comuns, classificados sob os aspectos: órgão fiscalizador, forma de abordagem do tema e tipo ou área envolvida.   

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Natureza da Auditoria
Quanto ao Órgão Fiscalizador: Auditoria Interna Auditoria Externa Auditoria Articulada Quanto à Forma de Abordagem do Tema: Auditoria Horizontal Auditoria com tema específico realizada em várias entidades ou serviços paralelamente. Auditoria Orientada Auditoria focada em uma atividade específica qualquer ou em atividade com fortes indícios de erros ou fraudes. Quanto ao Tipo ou Área Envolvida: Auditoria de programas de governo Auditoria de planejamento estratégico Auditorias administrativa, contábil, financeira, legalidade Auditoria operacional Auditoria de TI
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Auditoria e Conceitos básicos  AMBITO Constitui-se da amplitude e exaustão dos processos de auditoria. 3. ÁREA DE VERIFICAÇÃO É o conjunto formado por campo e âmbito da auditoria. em função da entidade a ser fiscalizada e da natureza da auditoria. incluindo uma limitação racional dos trabalhos a serem executados. Delimita de modo preciso os temas da auditoria.  6 . Define então até que ponto serão aprofundadas as tarefas de auditoria e seu grau de abrangência.

Abrangência de Auditoria Área de Verificação Âmbito Campo Objeto Período Natureza Sub 1 Sub 2 Sub 3 7 .

Outros Termos importantes: Controles É a fiscalização exercida sobre as atividades de pessoas.Usados para reduzir impactos ou corrigir erros uma vez detectados. omissões ou atos fraudulentos. Controle Detectivos . Tipos de Controle: Controle Preventivo . departamentos para que tais atividades. órgãos.Usados para detectar erros. 8 . ou produtos. não se desviem das normas preestabelecidas.Usados para prevenir erros. omissões ou atos fraudulentos e ainda relatar sua ocorrência Controles Corretivos .

Achados de Auditoria São fatos significativos observados pelo auditor durante a execução da auditoria. Em geral. para cada tipo de transação. 9 . são lista de pontos a serem verificados durante a auditoria.Outros Termos importantes: Objetivo de Controle São metas de controle a serem alcançadas. atividade ou função fiscalizada. ou efeitos negativos a serem evitados. Podem ser falhas ou irregularidades ou mesmo pontos fortes da instituição auditada. Procedimentos Formam um conjunto de verificações necessárias à formulação da opinião do auditor.

fontes.Outros Termos importantes: Papéis de Trabalho São registros que evidenciam atos e fatos observados pelo auditor. 10 . quando for o caso. pois registram a metodologia adotada.. Estes papéis dão suporte ao relatório final da auditoria. etc.. etc. Podem estar na forma de documentos. arquivos informatizados. Relatório de Auditoria Onde são feitas as recomendações ou determinações da auditoria. procedimentos.. verificações. para corrigir eventuais falhas detectadas. além de apontar responsáveis.

Pode abranger: O ambiente de informática como um todo. A organização do departamento de informática Controles sobre BD´s Redes Diversos aplicativos Sub-Áreas de auditoria em ambientes informatizados : Auditoria da segurança de informações Auditoria da tecnologia da informação Auditoria de aplicativos 11 . enfocando os aspectos de eficiência. eficácia. que analisa a gestão de recursos.Auditoria da Tecnologia da Informação É um tipo de auditoria operacional. economia e efetividade.

Auditoria da segurança de informações Determina a postura da organização com relação à segurança das suas informações. Escopo: Avaliação da política de segurança Controles de acesso lógico Controles de acesso físico Controles ambientais Planos de contingências e continuidade dos serviços 12 . Faz parte da auditoria de TI.

Auditoria da tecnologia da informação Abrange todos os aspectos relacionados com a auditoria da segurança das informações além de outros controles que podem influenciar a segurança de informações e o bom funcionamento dos sistemas da organização. Controles: Organizacionais De mudanças De operação dos sistemas Sobre bancos de dados Sobre microcomputadores Sobre ambientes cliente-servidor 13 .

processamento e saída de dados Sobre conteúdo e funcionamento do aplicativo.Auditoria de aplicativos Voltada para a segurança e o controle de aplicativos específicos. com relação a área por ele atendida 14 . Controles: Desenvolvimento de sistemas aplicativos Entrada.

Quais as sub-áreas da Auditoria da Segurança da Informação? 13. Definir AUDITORIA DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO. Definir AUDITORIA. O que são PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA? Exemplifique. 3.Exercícios                1. 8. A Auditoria é uma atividade de controle? 5. 2. Definir CONTROLE. Quais as sub-áreas da Auditoria de Aplicativos? Cláudia Dias ± págs ± 08 a 14 15 . 11. 12. Citar os tipos mais comuns (NATUREZA) de Auditoria. Quais as principais FASES de uma Auditoria? Comente sobre cada uma. 10. O que são OBJETIVOS DE CONTROLE? 7. Quais as 3 grandes áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? Fale sobre cada uma delas. Falar da relação Objetivos de Controle X Procedimentos de Auditoria. Quais as sub-áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? 14. Como pode ser classificado os Controles? Fale sobre cada um. 4. 6. 9.

Quanto mais complexos os elementos do ambiente computacional e o grau de profundidade esperado dos exames de auditoria. Normalmente os conhecimentos básicos englobam sistemas operacionais. dirigir. software básico. Algumas vezes torna-se necessário contratação externa. maior a necessidade de especialização da equipe e/ou do auditor. Conhecimentos necessários: Na área que atua.Equipe de Auditoria Profissionais de alta capacidade técnica. comprometidos com a organização e com postura adequada. em constante aperfeiçoamento. redes LAN/WAN. supervisionar e revisar o trabalho executado. com experiências práticas anteriores. planos de contingências e de recuperação e metodologias de desenvolvimento de sistemas 16 . Bom nível em sistemas computacionais para planejar. bancos de dados. avançando até softwares de controle de acesso.

Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Contratação de consultoria externa Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas. 17 .. ciência da computação.. etc.

Em caso de contratação. A equipe externa deve se envolver desde o início dos trabalhos. com supervisão contínua de integrante da organização contratante. utilizando externa somente onde não houver disponibilidade na própria equipe. Extensão do trabalho dos consultores. 18 . Análise minuciosa do custo-benefício. os acertos financeiros e cláusulas contratuais devem ser o mais claros possíveis.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Recomendável para sistemas de alta complexidade e especialização. Deve-se optar por empresas/pessoas já com experiência na atividade e checar seus desempenhos em trabalhos anteriores. Deve-se estabelecer etapas bem definidas e pontos de controle.

Firmas ou organizações podem dispor de mais recursos e oferecer uma gama maior de serviços ou profissionais para cada tipo de atividade. Profissionais autônomos podem atuar no planejamento estratégico da auditoria ou nas verificações de campo. Tanto firmas como especialistas autônomos podem ser de grande utilidade no planejamento da auditoria.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Qual o tipo de consultoria mais adequada? Deve ter recursos (humanos e tecnológicos) adequados para atingir os objetivos da auditoria dentro do prazo e com a qualidade esperada. na revisão dos resultados obtidos e nas recomendações finais do relatório de auditoria. Podem complementar a equipe interna em todo a verificação ou em determinadas fases do processo. na captação de dados dos sistemas. na condução de entrevistas com o auditado. na avaliação de controles. No entanto isso não garante a qualidade dos seus serviços. 19 .

20 . detalhando os custos do serviços. suas habilidades técnicas. identificando consultores que já prestaram serviços à organização e reconhecidos no mercado por sua especialização e qualidade dos serviços. os recursos humanos oferecidos.. Definir os critérios para a análise das propostas dos consultores. Seleção inicial dos possíveis candidatos. plano de trabalho. Os custos devem ser bem explicitados para que não haja dúvidas sobre sua composição. A proposta tem que ser compatível com os requisitos e prazos estabelecidos.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Analisando os Candidatos ao Serviço de Consultoria Externa Estudar bem as propostas.. etc.

É recomendável a transferência de conhecimentos entre os consultores e os membros internos da equipe. é necessário que os aspectos relevantes estejam sempre sob o controle do coordenador da equipe. Nas auditorias com participação externa. visando a capacitação dos mesmos para auditorias semelhantes no futuro. principalmente se membros não fizerem parte do corpo funcional da organização. o entrosamento da equipe é essencial.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Relacionamento com os Consultores Externos Para assegurar a qualidade do trabalho. Devem ser estipulados pontos de controle durante a execução da auditoria para que o coordenador avalie periodicamente o trabalho. 21 . necessariamente um funcionário da organização.

Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Avaliando o trabalho realizado É importante analisar os resultados. Orçamento. Prazos. coordenador e gerência da organização contratante. relatar as dificuldades . Níveis de qualidade : previsto X real Cooperação entre equipe externa e interna. Discutir os pontos fortes e fracos. 22 . sugestões para futuras auditorias. Comparar resultados esperados com alcançados. com a participação da equipe interna.

A linguagem técnica e as evoluções constantes podem dificultar um aprendizado adequado. Um bom nível de especialização só é conseguido após anos de de formação e práticas. 23 .Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria A compreensão pode ser mais difícil. As dificuldades decorrentes da falta de boa vontade dos profissionais de informática ou o uso excessivo de vocabulário técnico.

Normalmente as ferramentas de auditoria são computacionais. A equipe deve se preocupar em montar um Manual de Auditoria da TI para a organização.. Participações em seminários e cursos de especialização é indispensável. A preparação tem que ser contínua. O potencial do profissional de informática que se deseja capacitar e sua capacidade de adaptação devem ser avaliados criteriosamente. ciência da computação. 24 . Pode produzir resultados mais satisfatórios e em menor tempo. além de manter um acervo com livros e revistas especializadas para consultas a qualquer tempo.Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas.. Participação em fóruns e consultas a sites de referência também são válidos. etc. mesmo um profissional já experiente deve-se manter em dia com os assuntos referentes a auditoria de sistemas.

  25 . segurança de informações que trafegam pela internet etc.Equipe de Auditoria Treinamento   A computação está em constante evolução tecnológica. Devem ser traçadas estratégias diferentes de treinamentos a depender do nível de conhecimento dos auditores. desenvolvimento de aplicativos. planos de contingências. O treinamento constante de auditores é imprescindível para que estejam preparados para realizar auditorias com qualidade e com grau de profundidade técnica adequado. Os sistemas atuais são muito complexos e exigem conhecimentos que vão desde sistemas operacionais..

26 . Seminários . Workshops . Home pages de organizações especializadas.Equipe de Auditoria Treinamento  Devem ser estimulados a participar de: . Cursos de especialização . Congressos . Boletins . Grupos de discussão .

Equipe de Auditoria Qualificação Profissional Em alguns países existem organizações que promovem certificações de qualificação profissional de auditores de sistemas: ISACA (Information Systems Audit and Control Association Certificado de Auditor de Sistemas de Informação (CISA) British Computer Society Exame da Sociedade Britânica de Informática Institute of Internal Auditors (IIA) Qualificação em Auditoria Computacional    27 .

Equipe de Auditoria Qualificação Profissional     O IIA e a ISACA. em especial. desempenham um papel ativo no desenvolvimento de padrões de auditoria e controle de sistemas de informação. Sob demanda. padrões e qualificação. Algumas organizações ao contratar serviços de auditoria exigem a apresentação de certificados atualizados. 28 . provêem informações sobre suas publicações. A certificação de auditor de sistemas é sempre atualizada.

do tempo disponível para desenvolver essa documentação e do grau de qualificação técnica de seus componentes.O nível de detalhamento desse material dependerá do tamanho da equipe. .Equipe de Auditoria Manual de Auditoria OBJETIVO:   Tecnologia da Informação Orientar o trabalho dos auditores Difundir o conhecimento nessa área .Caberá à chefia decidir se serão elaborados documentos específicos ou se serão utilizadas publicações de outras entidades de fiscalização e controle em TI. 29 .

30 . revistas. manuais de auditoria e procedimentos. Deve manter nessa biblioteca todos os relatórios de auditorias em TI. manuais de treinamentos. Terão à disposição publicações técnicas como fonte de pesquisa.Equipe de Auditoria Biblioteca Técnica       O grupo de auditores deverá ter à sua disposição uma biblioteca técnica para consulta. Deverá dispor ainda: legislação e normas. Com isso: Os trabalhos serão orientados de acordo com padrões existentes. artigos de jornais relacionados etc. livros de informática. A equipe estará sempre atualizada.

Formada essa equipe.Equipe de Auditoria Organização da Equipe Especializada     Uma única pessoa não deterá todos os conhecimentos necessários em TI para uma auditoria. É necessário que uma equipe de auditoria seja formada por auditores com diferentes especializações. através de treinamento adequado. 31 . e administrar o grupo como um time coeso que se complementa. Cabe à gerência desenvolver as especializações que faltam. esta pode atuar em auditorias de tecnologia da informação ou como suporte técnico a outras equipes de auditoria.

Normalmente o auditor generalista executa atividades de caráter preliminar em ambientes de informática ou sistemas considerados pouco complexos para determinar a estratégia de auditoria mais adequada.Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  Auditores de sistemas são considerados recursos humanos escassos. Uma forma de amenizar essa escassez é formando auditores para atuar como suporte básico de informática nas equipes de auditoria de caráter genérico .AUDITOR GENERALISTA.   32 . por isso suas atividades são definidas apenas nos casos em que sua atuação é realmente necessária.

    33 . bem como o suporte técnico dado pelos auditores especializados. Os planos de auditoria devem ser elaborados levando em conta os recursos humanos disponíveis. A tendência é que no futuro todos os auditores tenham conhecimentos necessários para realizar auditorias de sistemas.. etc. limites de atuação. Devem ser elaborados planos de preferência anual. relacionamentos entre eles. É necessário que a função de auditoria se adapte aos novos ambientes e necessidades do mercado. Espera-se com o uso cada vez mais intenso do computador que haja um aumento no mercado desse profissionais.Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  É necessário que as atividades de cada auditor sejam bem definidas.

 34 .  É aconselhável revisar a atualizar anualmente. forma de atuação. recursos necessários. atinge toda a organização e tem que ser aprovado pela gerência superior. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Longo Prazo:  Normalmente para períodos de 3 a 5 anos.  Objetivos mais amplos. necessidades de treinamento etc.  Define metas.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.

 Deve ser flexível para aceitar as alterações necessárias.  Em geral.  Normalmente aprovada pela gerência intermediária. procura atender as demandas das auditorias genérica por auditorias mais especializadas. define os objetivos macros das auditorias a serem feitas em seguida. 35 .Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades  Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Médio Prazo:  Traduz o plano de longo prazo para um programa de atividades para o ano que se inicia.

objetivos de controle e procedimentos de auditoria a serem seguidos.  Será tratado a seguir (planejamento e execução). áreas a serem auditadas.  36 . recursos necessários.  É o plano específico de uma determinada auditoria. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico Operacional:  Baseia em auditorias individualizadas  Contem detalhes exatos dos objetivos. prazos.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.

Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação? 3. 8. segundo o Padrão Internacional de Auditoria? 4. Quais os principais meios de qualificação/atualização na área de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. 7. Das 3 opções da questão anterior qual a que você considera mais viável para a formação de uma equipe de Auditoria em Tecnologia da Informação? 6. Cláudia Dias págs 14 a 25  37 . Que habilidade deve ter um gerente de equipe de auditoria? 2. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação.Exercícios         1. Quais são as 3 opções possíveis na formação de uma equipe de auditoria? 5. Quais são os níveis de planejamento de atividades em auditoria de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. Quais são as 2 categorias de consultoria externa? Fale sobre cada uma delas.

sistemas de segurança. Estabelece. 38 . aplicativos e os responsáveis pelas áreas. Tipos de informações técnicas: hardware. SO.Planejamento e Execução de Auditoria A fase de planejamento identifica os instrumentos indispensáveis à sua realização. entre outras coisas: Recursos necessários Área de verificação Metodologias Objetivos de controle Procedimentos a serem adotados Pesquisa de fontes de informação: A maior quantidade possível de informações da entidade auditada e seu ambiente de informática deve ser levantada. Estas informações possibilitam uma noção da complexidade dos sistemas e estabelecer os recursos e conhecimentos técnicos necessários.

período e natureza.Planejamento e Execução de Auditoria Definindo Campo. O período depende do grau de profundidade das verificações (âmbito) e das sub-áreas. a natureza é a própria auditoria de TI. Em auditorias de informática. uma ou mais seções do deptº de informática ou toda a organização em termos de políticas de informática. é fixada toda a área de verificação Definindo os Recursos Necessários Recursos humanos Recursos econômicos Recursos técnicos 39 . Âmbito e Sub-áreas O campo da auditoria é composto por objeto. Tendo definido o conjunto campo e âmbito. O Objeto pode englobar um sistema computacional.

TI Sub 1 Controles de Acesso Físico Sub 2 Controles de Acesso Lógico Sub 3 Backup 40 .Planejamento e Execução de Auditoria Área de Verificação Âmbito Avaliação da eficácia dos controles DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA Campo Objeto Segurança de informações Período 01/08 a 30/09/2002 Natureza Audit.

identificar falhas e apresentar os resultados do trabalho. Entrevista de Apresentação Entrevistas de Coleta de Dados Entrevistas de discussão das deficiências encontradas Entrevistas de encerramento Uso de Ferramentas de Apoio (CAATs) Técnicas de análise dados Técnicas para verificação de controles de sistemas Outras ferramentas 41 . coletar dados.Metodologias Entrevistas Apresentar o plano de auditoria.

de análise de logs e módulos ou trilhas de auditoria embutidas nos próprios sistemas aplicativos da entidade Técnicas para verificação de controles de sistemas Permite testar a efetividade dos controles dos sistemas do auditado. de amostragem. Podese analisar sua confiabilidade.Planejamento e Execução de Auditoria Metodologias  Técnicas de análise dados Os dados do auditado pode ser coletados e analisados com o auxílio de softwares de extração de dados. simulações. Dentre as técnicas mais utilizadas. software de comparação de programas.mapeamento e rastreamento de processamento   42 . . e ainda determinar se estão operando corretamente a ponto de garantir a fidedignidade dos dados.Massa de dados de teste. pode-se citar: .

Metodologias  Outras ferramentas Existem ferramentas que não são necessariamente de apoio à auditoria. mas auxilia o auditor durante a execução da auditoria e na elaboração do relatório. Se encontram nessa categoria: editores de textos. planilhas eletrônicas. banco de dados e softwares para apresentações.    43 .

é necessário que o avaliador tenha um modelo normativo.   44 . O modelo normativo é traduzido em objetivos de controle a serem avaliados pelo auditor em cada área específica. um conjunto de padrões. Para realizar uma avaliação da atuação de outros profissionais. de como a atividade deveria estar sendo feita.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria  Os objetivos de controle norteiam a auditoria em várias áreas especializadas e organizacionais.

ou verificar se existem procedimentos que definem os recursos computacionais que poderão ser acessados e os tipos de transações que poderão ser executadas por cada usuário autorizado. 45 .Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria     EXEMPLO: Na área de segurança. um dos objetivos de controle pode ser o estabelecimento de regras para acesso aos recursos computacionais. Alguns procedimentos de auditoria relacionados ao objetivo acima citado pode ser: verificar se há documento formal que justifique a necessidade do usuário para acessar determinados recursos computacionais.

em termos econômico-financeiro. denuncia. transações. Altos custos de desenvolvimento sistemas com altos custos de desenvolvimento envolvem riscos mais altos para a organização.   46 .Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria    ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Segurança dados e sistemas em que são essenciais a confidencialidade. Materialidade valor significativo dos sistemas computacionais. Atendimento a solicitações externas verificação de indícios de irregularidades motivados pela imprensa. a integridade. a disponibilidade de informações. solicitação de órgãos superiores.

  47 . Normalmente as organizações ligadas à auditoria da tecnologia da informação publicam manuais de orientação contendo objetivos de controle e procedimentos de auditoria típicos em um ambiente de informática.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria   ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Grau de envolvimento dos usuários .sistemas elaborados sem o envolvimento dos usuários em geral não atendem satisfatoriamente às suas necessidades. A partir do momento em que foram definidas a área de verificação e as subáreas a serem auditadas. utiliza procedimentos de auditoria para testar se os respectivos objetivos de controle estão sendo seguidos pela entidade. por fim. a equipe seleciona os objetivos de controle mais apropriados e.

Tipos: Evidência física Evidência documentária Evidência fornecida pelo auditado Evidência analítica Todas essas evidências devem estar organizadas nos papéis de trabalhos. para facilitar a elaboração do relatório. relevantes e úteis para os objetivos da auditoria. 48 .Procedimentos de Auditoria Execução: Na execução. a equipe deve reunir evidências confiáveis.

sem uso exagerado de termos técnicos. Bem organizado. Relatórios preliminares podem ser apresentados e discutidos com a parte auditada e/ou com a autoridade contratante. 49 . determinações. Deve ser claro. caso haja uso de termos e siglas. conforme o caso. O relatório final deve ser revisado por todos os membros da equipe.Relatório A forma como o auditor apresenta seus achados e conclusões. para verificar sua consistência. incluindo recomendações e. Glossário ao final. objetivo. omissões como também uma revisão gramatical. com comprovações.

equipe. 50 .. metodologia. Anteriores. com comentários e justificativas e parecer da equipe. Falhas detectadas Detalhamento das falhas e irregularidades. estrutura hierárquica dos deptº auditados. resumo de audit.Relatório Estrutura: Dados da entidade auditada. Conclusão Resumo dos principais pontos e recomendações finais para correção das falhas e apontar pontos fortes.. etc. etc. Síntese breve resumo do relatório objetivos. período. Dados da auditoria Introdução breve histórico. Pareceres Quando necessário.. de instâncias superiores.

a equipe deve reunir evidências suficientemente confiáveis.Exercícios Propostos        1. relevantes e úteis para a consecução dos objetivos da auditoria. Quais as informações básicas que devem estar contidas em um Plano de Auditoria? 3. Quais as principais metodologias utilizadas em uma atividade de auditoria. Em uma auditoria. Quais as principais fontes de informações para a elaboração de um Plano de Auditoria? 4. Fale sobre cada uma delas. 6. 7. Qual o objetivo do Planejamento de Auditoria? 2. Quais os recursos necessários para uma auditoria? Fale sobre cada um. 5. O que deve conter em um relatório de auditoria? Cláudia Dias ± págs ± 25 a 36 51 . Fale sobre cada uma dessas evidências.

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