Autarquia Educacional do Vale do São Francisco AEVSF Faculdade de Ciências Sociais e Aplicadas de Petrolina FACAPE Curso de Ciências da Computação

SEGURANÇA E AUDITORIA DE SISTEMAS
Cynara Carvalho cynaracarvalho@yahoo.com.br

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Ementa: Auditoria de sistemas, PED nas empresas; segurança, formação de Departamentos de auditoria, levantamentos, procedimentos. Conteúdo: 1- Conceitos e Organização de Auditoria 2 Segurança nas informações 3 Auditoria da Tecnologia da Informação 4 Segurança em Redes e Internet.
Bibliografia: Dias, Cláudia. Segurança e Auditoria da Tecnologia da Informação. 1ª Edição, AXCEL BOOKS, 2000. LYRA, Maurício Rocha. Segurança e Auditoria em Sistemas de Informação. Gil; Antonio de Loureiro. Auditoria de Computadores 5ª Edição, Atlas 2000 Autor Anônimo. Segurança Máxima, 2ª Edição, Editora Campus, 2000 Tribunal de Contas da União, Manual de Auditoria de Sistemas, 1999. SÊMOLA, Marcos. Gestão da Segurança da Informação: uma visão executiva. Rio de Janeiro: Campus, 2003.

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Conceitos e Organização de Auditoria
Auditoria: é uma atividade que engloba o exame das operações, processos, sistemas e responsabilidades gerenciais de uma determinada entidade, com o intuito de verificar sua conformidade com certos objetivos e políticas institucionais, orçamentos, regras, normas ou padrões. Fases da Auditoria: Planejamento Execução Relatório

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Auditoria e Conceitos básicos 

1. CAMPO 1.1 Objeto. Pode ser uma entidade completa (instituição pública ou privada), uma parte selecionada ou uma função dessa entidade. 1.2 Período. Pode ser de um ano, um mês ou período de uma gestão. 1.3 Natureza. Serão apresentados em seguida os tipos mais comuns, classificados sob os aspectos: órgão fiscalizador, forma de abordagem do tema e tipo ou área envolvida.   

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Natureza da Auditoria
Quanto ao Órgão Fiscalizador: Auditoria Interna Auditoria Externa Auditoria Articulada Quanto à Forma de Abordagem do Tema: Auditoria Horizontal Auditoria com tema específico realizada em várias entidades ou serviços paralelamente. Auditoria Orientada Auditoria focada em uma atividade específica qualquer ou em atividade com fortes indícios de erros ou fraudes. Quanto ao Tipo ou Área Envolvida: Auditoria de programas de governo Auditoria de planejamento estratégico Auditorias administrativa, contábil, financeira, legalidade Auditoria operacional Auditoria de TI
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incluindo uma limitação racional dos trabalhos a serem executados. Delimita de modo preciso os temas da auditoria. 3.Auditoria e Conceitos básicos  AMBITO Constitui-se da amplitude e exaustão dos processos de auditoria. em função da entidade a ser fiscalizada e da natureza da auditoria. ÁREA DE VERIFICAÇÃO É o conjunto formado por campo e âmbito da auditoria.  6 . Define então até que ponto serão aprofundadas as tarefas de auditoria e seu grau de abrangência.

Abrangência de Auditoria Área de Verificação Âmbito Campo Objeto Período Natureza Sub 1 Sub 2 Sub 3 7 .

Usados para detectar erros. omissões ou atos fraudulentos e ainda relatar sua ocorrência Controles Corretivos . ou produtos.Usados para reduzir impactos ou corrigir erros uma vez detectados. 8 . órgãos. omissões ou atos fraudulentos.Outros Termos importantes: Controles É a fiscalização exercida sobre as atividades de pessoas. Tipos de Controle: Controle Preventivo . não se desviem das normas preestabelecidas. departamentos para que tais atividades.Usados para prevenir erros. Controle Detectivos .

Procedimentos Formam um conjunto de verificações necessárias à formulação da opinião do auditor. Podem ser falhas ou irregularidades ou mesmo pontos fortes da instituição auditada. 9 . para cada tipo de transação. Em geral. são lista de pontos a serem verificados durante a auditoria. Achados de Auditoria São fatos significativos observados pelo auditor durante a execução da auditoria. atividade ou função fiscalizada. ou efeitos negativos a serem evitados.Outros Termos importantes: Objetivo de Controle São metas de controle a serem alcançadas.

. arquivos informatizados. além de apontar responsáveis. verificações. 10 . procedimentos. fontes.Outros Termos importantes: Papéis de Trabalho São registros que evidenciam atos e fatos observados pelo auditor. Estes papéis dão suporte ao relatório final da auditoria. etc.. pois registram a metodologia adotada. Podem estar na forma de documentos. quando for o caso. Relatório de Auditoria Onde são feitas as recomendações ou determinações da auditoria.. para corrigir eventuais falhas detectadas. etc.

A organização do departamento de informática Controles sobre BD´s Redes Diversos aplicativos Sub-Áreas de auditoria em ambientes informatizados : Auditoria da segurança de informações Auditoria da tecnologia da informação Auditoria de aplicativos 11 . eficácia. que analisa a gestão de recursos. enfocando os aspectos de eficiência. economia e efetividade. Pode abranger: O ambiente de informática como um todo.Auditoria da Tecnologia da Informação É um tipo de auditoria operacional.

Faz parte da auditoria de TI.Auditoria da segurança de informações Determina a postura da organização com relação à segurança das suas informações. Escopo: Avaliação da política de segurança Controles de acesso lógico Controles de acesso físico Controles ambientais Planos de contingências e continuidade dos serviços 12 .

Auditoria da tecnologia da informação Abrange todos os aspectos relacionados com a auditoria da segurança das informações além de outros controles que podem influenciar a segurança de informações e o bom funcionamento dos sistemas da organização. Controles: Organizacionais De mudanças De operação dos sistemas Sobre bancos de dados Sobre microcomputadores Sobre ambientes cliente-servidor 13 .

Auditoria de aplicativos Voltada para a segurança e o controle de aplicativos específicos. com relação a área por ele atendida 14 . processamento e saída de dados Sobre conteúdo e funcionamento do aplicativo. Controles: Desenvolvimento de sistemas aplicativos Entrada.

Exercícios                1. 6. Quais as 3 grandes áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? Fale sobre cada uma delas. 2. Falar da relação Objetivos de Controle X Procedimentos de Auditoria. Definir CONTROLE. Como pode ser classificado os Controles? Fale sobre cada um. Quais as sub-áreas da Auditoria de Aplicativos? Cláudia Dias ± págs ± 08 a 14 15 . Quais as sub-áreas da Auditoria da Segurança da Informação? 13. 4. 11. Quais as sub-áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? 14. 8. 3. Citar os tipos mais comuns (NATUREZA) de Auditoria. O que são PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA? Exemplifique. 10. A Auditoria é uma atividade de controle? 5. 9. O que são OBJETIVOS DE CONTROLE? 7. Quais as principais FASES de uma Auditoria? Comente sobre cada uma. 12. Definir AUDITORIA DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO. Definir AUDITORIA.

em constante aperfeiçoamento. Normalmente os conhecimentos básicos englobam sistemas operacionais. software básico. Bom nível em sistemas computacionais para planejar.Equipe de Auditoria Profissionais de alta capacidade técnica. bancos de dados. Algumas vezes torna-se necessário contratação externa. redes LAN/WAN. Conhecimentos necessários: Na área que atua. planos de contingências e de recuperação e metodologias de desenvolvimento de sistemas 16 . maior a necessidade de especialização da equipe e/ou do auditor. dirigir. com experiências práticas anteriores. comprometidos com a organização e com postura adequada. avançando até softwares de controle de acesso. supervisionar e revisar o trabalho executado. Quanto mais complexos os elementos do ambiente computacional e o grau de profundidade esperado dos exames de auditoria.

etc.Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Contratação de consultoria externa Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas. ciência da computação... 17 .

18 . Deve-se optar por empresas/pessoas já com experiência na atividade e checar seus desempenhos em trabalhos anteriores. A equipe externa deve se envolver desde o início dos trabalhos. Extensão do trabalho dos consultores. utilizando externa somente onde não houver disponibilidade na própria equipe.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Recomendável para sistemas de alta complexidade e especialização. com supervisão contínua de integrante da organização contratante. os acertos financeiros e cláusulas contratuais devem ser o mais claros possíveis. Deve-se estabelecer etapas bem definidas e pontos de controle. Em caso de contratação. Análise minuciosa do custo-benefício.

No entanto isso não garante a qualidade dos seus serviços. 19 . na condução de entrevistas com o auditado. Profissionais autônomos podem atuar no planejamento estratégico da auditoria ou nas verificações de campo. na captação de dados dos sistemas.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Qual o tipo de consultoria mais adequada? Deve ter recursos (humanos e tecnológicos) adequados para atingir os objetivos da auditoria dentro do prazo e com a qualidade esperada. Podem complementar a equipe interna em todo a verificação ou em determinadas fases do processo. na avaliação de controles. Tanto firmas como especialistas autônomos podem ser de grande utilidade no planejamento da auditoria. na revisão dos resultados obtidos e nas recomendações finais do relatório de auditoria. Firmas ou organizações podem dispor de mais recursos e oferecer uma gama maior de serviços ou profissionais para cada tipo de atividade.

Seleção inicial dos possíveis candidatos. suas habilidades técnicas. A proposta tem que ser compatível com os requisitos e prazos estabelecidos. 20 . Definir os critérios para a análise das propostas dos consultores. detalhando os custos do serviços.. os recursos humanos oferecidos.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Analisando os Candidatos ao Serviço de Consultoria Externa Estudar bem as propostas. etc.. Os custos devem ser bem explicitados para que não haja dúvidas sobre sua composição. identificando consultores que já prestaram serviços à organização e reconhecidos no mercado por sua especialização e qualidade dos serviços. plano de trabalho.

visando a capacitação dos mesmos para auditorias semelhantes no futuro. é necessário que os aspectos relevantes estejam sempre sob o controle do coordenador da equipe. Devem ser estipulados pontos de controle durante a execução da auditoria para que o coordenador avalie periodicamente o trabalho.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Relacionamento com os Consultores Externos Para assegurar a qualidade do trabalho. o entrosamento da equipe é essencial. 21 . É recomendável a transferência de conhecimentos entre os consultores e os membros internos da equipe. Nas auditorias com participação externa. necessariamente um funcionário da organização. principalmente se membros não fizerem parte do corpo funcional da organização.

Discutir os pontos fortes e fracos. 22 . Orçamento. Níveis de qualidade : previsto X real Cooperação entre equipe externa e interna. Comparar resultados esperados com alcançados. relatar as dificuldades . coordenador e gerência da organização contratante. com a participação da equipe interna.Equipe de Auditoria Contratação de consultoria externa Avaliando o trabalho realizado É importante analisar os resultados. sugestões para futuras auditorias. Prazos.

As dificuldades decorrentes da falta de boa vontade dos profissionais de informática ou o uso excessivo de vocabulário técnico. Um bom nível de especialização só é conseguido após anos de de formação e práticas. 23 .Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e auditoria A compreensão pode ser mais difícil. A linguagem técnica e as evoluções constantes podem dificultar um aprendizado adequado.

. A equipe deve se preocupar em montar um Manual de Auditoria da TI para a organização. Normalmente as ferramentas de auditoria são computacionais. 24 . A preparação tem que ser contínua..Equipe de Auditoria Composição da Equipe: Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas. etc. mesmo um profissional já experiente deve-se manter em dia com os assuntos referentes a auditoria de sistemas. Participação em fóruns e consultas a sites de referência também são válidos. ciência da computação. Participações em seminários e cursos de especialização é indispensável. O potencial do profissional de informática que se deseja capacitar e sua capacidade de adaptação devem ser avaliados criteriosamente. além de manter um acervo com livros e revistas especializadas para consultas a qualquer tempo. Pode produzir resultados mais satisfatórios e em menor tempo.

O treinamento constante de auditores é imprescindível para que estejam preparados para realizar auditorias com qualidade e com grau de profundidade técnica adequado. segurança de informações que trafegam pela internet etc. planos de contingências. desenvolvimento de aplicativos. Devem ser traçadas estratégias diferentes de treinamentos a depender do nível de conhecimento dos auditores.   25 .Equipe de Auditoria Treinamento   A computação está em constante evolução tecnológica.. Os sistemas atuais são muito complexos e exigem conhecimentos que vão desde sistemas operacionais.

Seminários . Workshops . Congressos . Cursos de especialização . Boletins .Equipe de Auditoria Treinamento  Devem ser estimulados a participar de: . 26 . Grupos de discussão . Home pages de organizações especializadas.

Equipe de Auditoria Qualificação Profissional Em alguns países existem organizações que promovem certificações de qualificação profissional de auditores de sistemas: ISACA (Information Systems Audit and Control Association Certificado de Auditor de Sistemas de Informação (CISA) British Computer Society Exame da Sociedade Britânica de Informática Institute of Internal Auditors (IIA) Qualificação em Auditoria Computacional    27 .

em especial. Sob demanda. padrões e qualificação. provêem informações sobre suas publicações.Equipe de Auditoria Qualificação Profissional     O IIA e a ISACA. 28 . A certificação de auditor de sistemas é sempre atualizada. Algumas organizações ao contratar serviços de auditoria exigem a apresentação de certificados atualizados. desempenham um papel ativo no desenvolvimento de padrões de auditoria e controle de sistemas de informação.

29 .Caberá à chefia decidir se serão elaborados documentos específicos ou se serão utilizadas publicações de outras entidades de fiscalização e controle em TI.Equipe de Auditoria Manual de Auditoria OBJETIVO:   Tecnologia da Informação Orientar o trabalho dos auditores Difundir o conhecimento nessa área . . do tempo disponível para desenvolver essa documentação e do grau de qualificação técnica de seus componentes.O nível de detalhamento desse material dependerá do tamanho da equipe.

livros de informática.Equipe de Auditoria Biblioteca Técnica       O grupo de auditores deverá ter à sua disposição uma biblioteca técnica para consulta. manuais de auditoria e procedimentos. A equipe estará sempre atualizada. artigos de jornais relacionados etc. Terão à disposição publicações técnicas como fonte de pesquisa. revistas. Com isso: Os trabalhos serão orientados de acordo com padrões existentes. Deve manter nessa biblioteca todos os relatórios de auditorias em TI. Deverá dispor ainda: legislação e normas. manuais de treinamentos. 30 .

Equipe de Auditoria Organização da Equipe Especializada     Uma única pessoa não deterá todos os conhecimentos necessários em TI para uma auditoria. É necessário que uma equipe de auditoria seja formada por auditores com diferentes especializações. Cabe à gerência desenvolver as especializações que faltam. e administrar o grupo como um time coeso que se complementa. esta pode atuar em auditorias de tecnologia da informação ou como suporte técnico a outras equipes de auditoria. 31 . Formada essa equipe. através de treinamento adequado.

por isso suas atividades são definidas apenas nos casos em que sua atuação é realmente necessária.AUDITOR GENERALISTA.Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  Auditores de sistemas são considerados recursos humanos escassos.   32 . Uma forma de amenizar essa escassez é formando auditores para atuar como suporte básico de informática nas equipes de auditoria de caráter genérico . Normalmente o auditor generalista executa atividades de caráter preliminar em ambientes de informática ou sistemas considerados pouco complexos para determinar a estratégia de auditoria mais adequada.

Os planos de auditoria devem ser elaborados levando em conta os recursos humanos disponíveis.. limites de atuação.Equipe de Auditoria Administrando Recursos Escassos  É necessário que as atividades de cada auditor sejam bem definidas. bem como o suporte técnico dado pelos auditores especializados. Devem ser elaborados planos de preferência anual. Espera-se com o uso cada vez mais intenso do computador que haja um aumento no mercado desse profissionais. relacionamentos entre eles. A tendência é que no futuro todos os auditores tenham conhecimentos necessários para realizar auditorias de sistemas. etc. É necessário que a função de auditoria se adapte aos novos ambientes e necessidades do mercado.     33 .

 Define metas.  Objetivos mais amplos.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.  34 .  É aconselhável revisar a atualizar anualmente. forma de atuação. necessidades de treinamento etc. recursos necessários. atinge toda a organização e tem que ser aprovado pela gerência superior. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Longo Prazo:  Normalmente para períodos de 3 a 5 anos.

35 . procura atender as demandas das auditorias genérica por auditorias mais especializadas.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades  Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.  Em geral.  Deve ser flexível para aceitar as alterações necessárias. baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico de Médio Prazo:  Traduz o plano de longo prazo para um programa de atividades para o ano que se inicia.  Normalmente aprovada pela gerência intermediária. define os objetivos macros das auditorias a serem feitas em seguida.

 Será tratado a seguir (planejamento e execução). prazos.  É o plano específico de uma determinada auditoria. recursos necessários. objetivos de controle e procedimentos de auditoria a serem seguidos. áreas a serem auditadas.Equipe de Auditoria Planejamento de Atividades Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis.  36 . baseados em períodos de tempo diferentes: Plano Estratégico Operacional:  Baseia em auditorias individualizadas  Contem detalhes exatos dos objetivos.

Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação? 3. Que habilidade deve ter um gerente de equipe de auditoria? 2. Quais são as 2 categorias de consultoria externa? Fale sobre cada uma delas.Exercícios         1. 8. Quais são os níveis de planejamento de atividades em auditoria de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da Informação. Quais os principais meios de qualificação/atualização na área de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles. Cláudia Dias págs 14 a 25  37 . Quais são as 3 opções possíveis na formação de uma equipe de auditoria? 5. 7. Das 3 opções da questão anterior qual a que você considera mais viável para a formação de uma equipe de Auditoria em Tecnologia da Informação? 6. segundo o Padrão Internacional de Auditoria? 4.

sistemas de segurança. Tipos de informações técnicas: hardware.Planejamento e Execução de Auditoria A fase de planejamento identifica os instrumentos indispensáveis à sua realização. entre outras coisas: Recursos necessários Área de verificação Metodologias Objetivos de controle Procedimentos a serem adotados Pesquisa de fontes de informação: A maior quantidade possível de informações da entidade auditada e seu ambiente de informática deve ser levantada. Estas informações possibilitam uma noção da complexidade dos sistemas e estabelecer os recursos e conhecimentos técnicos necessários. 38 . SO. aplicativos e os responsáveis pelas áreas. Estabelece.

Planejamento e Execução de Auditoria Definindo Campo. Âmbito e Sub-áreas O campo da auditoria é composto por objeto. Tendo definido o conjunto campo e âmbito. período e natureza. Em auditorias de informática. uma ou mais seções do deptº de informática ou toda a organização em termos de políticas de informática. a natureza é a própria auditoria de TI. O Objeto pode englobar um sistema computacional. é fixada toda a área de verificação Definindo os Recursos Necessários Recursos humanos Recursos econômicos Recursos técnicos 39 . O período depende do grau de profundidade das verificações (âmbito) e das sub-áreas.

TI Sub 1 Controles de Acesso Físico Sub 2 Controles de Acesso Lógico Sub 3 Backup 40 .Planejamento e Execução de Auditoria Área de Verificação Âmbito Avaliação da eficácia dos controles DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA Campo Objeto Segurança de informações Período 01/08 a 30/09/2002 Natureza Audit.

Entrevista de Apresentação Entrevistas de Coleta de Dados Entrevistas de discussão das deficiências encontradas Entrevistas de encerramento Uso de Ferramentas de Apoio (CAATs) Técnicas de análise dados Técnicas para verificação de controles de sistemas Outras ferramentas 41 .Metodologias Entrevistas Apresentar o plano de auditoria. identificar falhas e apresentar os resultados do trabalho. coletar dados.

pode-se citar: . Dentre as técnicas mais utilizadas. e ainda determinar se estão operando corretamente a ponto de garantir a fidedignidade dos dados. software de comparação de programas. de amostragem.mapeamento e rastreamento de processamento   42 . de análise de logs e módulos ou trilhas de auditoria embutidas nos próprios sistemas aplicativos da entidade Técnicas para verificação de controles de sistemas Permite testar a efetividade dos controles dos sistemas do auditado.Massa de dados de teste. .Planejamento e Execução de Auditoria Metodologias  Técnicas de análise dados Os dados do auditado pode ser coletados e analisados com o auxílio de softwares de extração de dados. Podese analisar sua confiabilidade. simulações.

banco de dados e softwares para apresentações.Metodologias  Outras ferramentas Existem ferramentas que não são necessariamente de apoio à auditoria.    43 . mas auxilia o auditor durante a execução da auditoria e na elaboração do relatório. planilhas eletrônicas. Se encontram nessa categoria: editores de textos.

Para realizar uma avaliação da atuação de outros profissionais. O modelo normativo é traduzido em objetivos de controle a serem avaliados pelo auditor em cada área específica. de como a atividade deveria estar sendo feita.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria  Os objetivos de controle norteiam a auditoria em várias áreas especializadas e organizacionais. é necessário que o avaliador tenha um modelo normativo. um conjunto de padrões.   44 .

Alguns procedimentos de auditoria relacionados ao objetivo acima citado pode ser: verificar se há documento formal que justifique a necessidade do usuário para acessar determinados recursos computacionais. 45 . um dos objetivos de controle pode ser o estabelecimento de regras para acesso aos recursos computacionais. ou verificar se existem procedimentos que definem os recursos computacionais que poderão ser acessados e os tipos de transações que poderão ser executadas por cada usuário autorizado.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria     EXEMPLO: Na área de segurança.

solicitação de órgãos superiores.Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria    ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Segurança dados e sistemas em que são essenciais a confidencialidade. em termos econômico-financeiro. Materialidade valor significativo dos sistemas computacionais. denuncia. Atendimento a solicitações externas verificação de indícios de irregularidades motivados pela imprensa. a integridade. a disponibilidade de informações. transações. Altos custos de desenvolvimento sistemas com altos custos de desenvolvimento envolvem riscos mais altos para a organização.   46 .

Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria   ENFOQUES E MOTIVAÇÕES: Grau de envolvimento dos usuários . por fim. A partir do momento em que foram definidas a área de verificação e as subáreas a serem auditadas. utiliza procedimentos de auditoria para testar se os respectivos objetivos de controle estão sendo seguidos pela entidade. a equipe seleciona os objetivos de controle mais apropriados e.   47 .sistemas elaborados sem o envolvimento dos usuários em geral não atendem satisfatoriamente às suas necessidades. Normalmente as organizações ligadas à auditoria da tecnologia da informação publicam manuais de orientação contendo objetivos de controle e procedimentos de auditoria típicos em um ambiente de informática.

Tipos: Evidência física Evidência documentária Evidência fornecida pelo auditado Evidência analítica Todas essas evidências devem estar organizadas nos papéis de trabalhos. 48 . a equipe deve reunir evidências confiáveis. relevantes e úteis para os objetivos da auditoria. para facilitar a elaboração do relatório.Procedimentos de Auditoria Execução: Na execução.

caso haja uso de termos e siglas. omissões como também uma revisão gramatical. 49 . objetivo. com comprovações. para verificar sua consistência. Relatórios preliminares podem ser apresentados e discutidos com a parte auditada e/ou com a autoridade contratante. Deve ser claro. conforme o caso. Bem organizado. sem uso exagerado de termos técnicos. incluindo recomendações e. determinações.Relatório A forma como o auditor apresenta seus achados e conclusões. Glossário ao final. O relatório final deve ser revisado por todos os membros da equipe.

equipe.. metodologia.Relatório Estrutura: Dados da entidade auditada. período. Falhas detectadas Detalhamento das falhas e irregularidades. 50 . resumo de audit. Síntese breve resumo do relatório objetivos. estrutura hierárquica dos deptº auditados. Dados da auditoria Introdução breve histórico. Anteriores. com comentários e justificativas e parecer da equipe.. etc.. de instâncias superiores. Pareceres Quando necessário. Conclusão Resumo dos principais pontos e recomendações finais para correção das falhas e apontar pontos fortes. etc.

5.Exercícios Propostos        1. O que deve conter em um relatório de auditoria? Cláudia Dias ± págs ± 25 a 36 51 . Quais os recursos necessários para uma auditoria? Fale sobre cada um. Em uma auditoria. 7. relevantes e úteis para a consecução dos objetivos da auditoria. 6. Quais as principais metodologias utilizadas em uma atividade de auditoria. Quais as informações básicas que devem estar contidas em um Plano de Auditoria? 3. Fale sobre cada uma delas. Fale sobre cada uma dessas evidências. a equipe deve reunir evidências suficientemente confiáveis. Quais as principais fontes de informações para a elaboração de um Plano de Auditoria? 4. Qual o objetivo do Planejamento de Auditoria? 2.

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