`

De acordo com o Princpio Contbil da Competncia, se a contabilidade j reconheceu uma receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda deve ser reconhecida nesse mesmo perodo, ainda que tais receitas e lucros tenham a sua tributao diferida para efeitos fiscais, ou seja, o Imposto de Renda incidente sobre elas ser pago em perodos futuros. A entidade deve reconhecer esses efeitos fiscais por meio da contabilizao do passivo fiscal diferido, no exerccio em que ocorrer (NBC T 19.2.1.3). Ressalte-se que o diferimento do Imposto de Renda feito somente para fins fiscais no LALUR, no alterando o lucro lquido na contabilidade, pois em funo do regime de competncia, na contabilidade no h postergao do reconhecimento do resultado.

a) At 31.12.1995, o lucro inflacionrio no realizado, ou seja, o saldo credor da conta de correo monetria ajustado de acordo com a legislao fiscal, j registrado contabilmente como receita, mas que podia ser diferido para efeito de Imposto de Renda; b) a receita j contabilizada, mas no recebida, decorrente de contratos a longo prazo de construo por empreitada ou de fornecimento de bens ou servios, quando contratados com entidades governamentais; c) o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo imobilizado, cujo preo deva ser recebido, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio subseqente.

Nesses casos, a receita ou o lucro j foram registrados contabilmente pelo regime de competncia e a despesa de Imposto de Renda tambm deve ser reconhecida no mesmo perodo, mediante crdito na conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido, classificada no Passivo Circulante ou Passivo No Circulante e dbito na conta de despesa de Imposto de Renda no Resultado. Quando a receita ou o lucro se tornarem tributveis, o valor constante da conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido ser transferido para a conta de Proviso para Imposto de Renda no Passivo Circulante, no alterando o resultado desse perodo. O passivo fiscal diferido deve ser reconhecido s alquotas aplicveis ao exerccio em que o passivo deve ser liquidado

Este pronunciamento tem por objetivo normatizar o tratamento contbil do imposto de renda e da contribuio social das entidades. Seu aspecto principal a contabilizao das conseqncias fiscais atuais e futuras decorrentes de: recuperao ou liquidao futura do valor contbil de ativos ou passivos reconhecidos no balano patrimonial da entidade; transaes e outros eventos do perodo que so reconhecidos nas demonstraes contbeis da entidade.
4