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Auditoria Trabalhista

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MANUAL PRÁTICO DE AUDITORIA TRABALHISTA 

AUTOR: Paulo Henrique Teixeira Material disponibilizado gratuitamente pelo site www.maph.com.br através do link: http://www.maph.com.br/download_gratuito.php Ver lista das principais Obras, clique aqui!

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número da carteira de identidade e endereço completo 1.26 Exames médicos 1. REGISTRO DE PONTO E JORNADA DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Excesso de jornada de trabalho Intervalo mínimo de 11 horas entre uma jornada e outra Trabalho nos dias destinados ao descanso semanal Intervalo de 15 minutos em jornada de 06 horas .10 Acordo de compensação 12 x 36 jornada de trabalho 1.21 Livro de inspeção do trabalho 1.c) Salário-família d) Exames médicos e) Acordo de prorrogação de horas f) Comprovante de entrega e devolução da CTPS g) Declaração de encargos de família par fins de I.31 Líquidos dos salários recebidos.R.16 Contrato de trabalho 1.24 Anotação do número do cadastro de pessoa física.13 Aumento da carga horária dos professores 1.28 Documentação relativa aos representantes comerciais.20 Registro de empregados .8 Vendedores – cláusula de prorrogação de jornada no contrato de trabalho 1. 2.1 Ficha de registro dos funcionários 1. 1.7 Acordo de prorrogação de jornada de trabalho 1.27 Prestação de serviços (trabalhista – vínculo empregatício) 1.centralização 1.5 Declaração de utilização de vale transporte 1.29 Retenção da carteira de trabalho 1.6 Recibo de entrega e devolução da carteira de trabalho e previdência social 1.12 Documento de nomeação 1.22 Falta da ficha de registro 1.14 Quadro de horário de trabalho 1.18 Recibos de salários complementares 1.4 Fechamento da folha de pagamento 1.2 Salário família – documentação 1.25 Registro das alterações no horário de trabalho 1.17 Recibo de pagamento de salário 1.11 Alteração unilateral de contrato 1.30 Pagamentos extra-folha de salários 1. h) Declaração de utilização do vale-transporte i) Outros documentos j) Ficha de registro de funcionários Pontos e Relatório de Auditoria 1.9 Acordo de compensação jornada de trabalho 1.3 Declaração de encargos de família para fins de imposto de renda 1.marcação Marcação da jornada com antecedência Autorização para horas extras .19 Documentos assinados pelo funcionário e não preenchidos 1. 1.15 Quadro da proteção do trabalho do menor.23 Acidentes de trabalho 1.

26 Serviços prestados fora da carga horária contratada .11 Registro de Ponto – dispensa de marcação 2.2 Intervalo Intrajornada 2.17 Plantão à distância – marcação das horas trabalhadas 2.1 Excesso de Jornada Diária 2.16 Marcação repetitiva 2.4 Intervalo Intrajornadas – 15 minutos 2.8 Horário de trabalho no Cartão de Ponto 2.12 Cartão Ponto – marcação não corresponde com o pré-assinalado 2.14 Registro de Ponto com rasuras 2.19 Caracterização de turno ininterrupto de revezamento 2.13 Intervalo para refeição e repouso 2.24 Telefonista – Jornada de Trabalho 2.25 Troca de plantão 2.20 Compensação de atrasos e faltas com Jornadas Extraordinárias 2.15 Cartões Ponto sem assinatura 2.21 Banco de Horas – compensação de Horas Extras 2.3 Trabalho nos dias destinados ao Descanso Semanal 2.18 Plantão à distância – adicional de 1/3 sobre as horas de plantão 2.9 Atividades Insalubres – Jornada Extraordinária 2.22 Banco de Horas – não homologado pelo Sindicato 2.23 Horas Extras – habitualidades/supressão 2.6 Marcação com antecedência e autorização para Horas Extras 2.Compensação de início de trabalho antecipado com saída antecipada ou viceversa Não preenchido o cabeçalho do cartão ponto Horas extras em atividades insalubres Registro em papeleta de trabalho externo Marcação do ponto para funcionários em cargos de supervisão Horário de trabalho está de acordo com pré-assinalação no cabeçalho do cartão ponto Intervalo mínimo de 01 hora para alimentação e repouso Ponto com rasuras Ponto não assinado Marcação repetitiva Plantões à distância Caracterização de turno ininterrupto de revezamento – trabalho 06 horas diárias Compensação de atrasos e faltas com horas extras Banco de horas Homologação do banco de horas Supressão de horas extras Telefonista .jornada de 06 horas Troca de plantões Serviço fora do horário Funcionários com jornada de 180 horas e que trabalham 220 horas mensais Horas extras do cartão para fechar com a folha de pagamento Pontos e Relatório de Auditoria 2.7 Tolerância de 15 minutos tanto na entrada como na saída do funcionário 2.10 Funcionários externos 2.5 Marcação com antecedência 2.

14 Descanso Semanal Remunerado sobre adicional noturno 3.8 Equiparação Salarial 3.19 Horas extraordinárias – periculosidade 3.30 Dispensa da emissão e assinatura do empregado no Cartão Ponto 3.1 Cálculo da Contribuição Sindical 3.20 Adicional noturno .16 Descanso semanal remunerado 3.6 Multas por atraso no Pagamento de Rescisões 3.23 Qüinqüênio .29 Banco de Horas – pagamento na rescisão 2.24 Salário Família pago indevidamente 3.25 INSS/IRRF/FGTS s/ Bolsa Estudo 3.10 Reajuste salarial 3.26 Diárias inferiores a 50% dos vencimentos – não discriminadas 3.4 Cálculo da pensão fixada sobre rendimentos líquidos.3 Pensão calculada sobre os rendimentos líquidos 3. FOLHA DE PAGAMENTO Procedimentos de Auditoria a) Conferência da folha de pagamento com o cartão ponto e demais relatórios para o pagamento das verbas salariais b) Cálculos na folha de pagamento que devem ser averiguados d) Desconto do vale – transporte e) Desconto do IRRF f) Desconto do INSS g) Salário-família h) Descontos de farmácia.21 Segregação das horas extras noturnas e respectivo adicional noturno 3. quando os rendimentos estejam sujeitos à retenção do IRRF 3.28 Comprovante do desconto .2 Contribuição Sindical dos Funcionários 3.7 Equiparação Salarial 3.28 Horas extras apontadas e não pagas 2.18 Retenção do Imposto de Renda 3.9 Equiparação Salarial 3.base de cálculo 3.27 Enfermeiras com carga horária de 220 horas mensais 3.5 Pensão Alimentícia 3.13 Descanso Semanal Remunerado sobre parcelas variáveis 3.22 Hora noturna – redução 3.15 Descanso Semanal Remunerado ( DSR) sobre comissões 3. mercado.12 Adicional Insalubridade s/ horas extras pago a maior 3.17 Horas extras pagas com adicional a maior 3.27 Jornada de trabalho de 180 horas 2.2.pagamento indevido 3. associação i) Desconto da contribuição sindical j) Equiparação Salarial l) Reajuste Salarial m) Salário abaixo do estipulado em convenção coletiva n) Redução da jornada noturna Pontos e Relatório de Auditoria 3.11 Salário abaixo do estipulado em convenção coletiva 3.

1 INSS s/ médias do 13º salário indenizado 4. sendo que há a incidência do referido imposto 4.integração na base de cálculo do IRRF. FGTS e Contribuição Previdenciária 4.30 Horas extraordinárias sobre adicional de insalubridade e adicional por tempo de serviço.8 Contribuição Previdenciária – Empregos Simultâneos 4.10 Apropriação Indébita 4.28 Prestação de Serviços (Previdenciária) 5.31 Pagamentos extra folha de salários 3.GFIP 4.27 Retenção de 11% sobre Nota Fiscal (Cessão de mão de obra) 4.9 Percentuais de desconto do INSS 4. SEGURANÇA E MEDICINA DO TRABALHO Procedimentos de Auditoria a) CIPA b) Outros Assuntos .23 INSS sobre atos Cooperativos na atividade médica 4.18 RPA’S sem número de inscrição do INSS ou PIS 4.16 GRFP – Informações Incorretas 4.19 GFIP – Informações Incompletas 4. 3.14 Reclamatórias Trabalhistas – Contribuição do Segurado 4.13 Contribuição Previdenciária – Reclamatória Trabalhista 4.3 Divergência na base de cálculo do FGTS / INSS 4.29 Resumo da Folha de Pagamento 3.3.6 Parâmetros sem incidência de IRRF.5 Parâmetros sem incidência de FGTS.4 Parâmetros sem incidência de INSS.24 Portadores de deficiências habilitadas ou reabilitadas 4. elaboração e pagamento da folha de salários 4.21 INSS Sobre Serviços prestados por cooperativas de trabalho 4.32 Lançamentos das férias em Folha de Pagamento 3.25 Guia de Recolhimento do FGTS e Informações a Previdência Social .7 Reembolso de CPMF 4.33 Desconto Refeição – Superior ao Permitido 3.34 Preparação.15 Exposição da cópia da GPS em edital 4.20 INSS s/ freteiros autônomos 4.22 INSS Autônomos – resumo de pagamentos 4.26 Responsabilidade Solidária 4.2 Vale-transporte pago em dinheiro .12 Classificação Incorreta do RAT 4.17 Recolhimento de IRRF 4. sendo que há a incidência do referido tributo 4.11 Classificação incorreta do RAT 4. INSS Procedimentos de Auditoria a) Conferência das Guias de Recolhimento b) Outros Procedimentos c) FGTS Pontos e Relatório de Auditoria 4. sendo que há a incidência do referido encargo social 4.

5 Reunião da CIPA 5.21 Política de substituição de botas 5.14 Inspeção Física 5.13 Relatório anual do PCMSO 5.19 Uso de Equipamentos de Proteção Individual – (EPI’S).12 Programa de Controle Médico e Saúde Ocupacional .7 CIPA .20 Uso de luvas de malha de aço 5.PCMSO e Programa de Prevenção de Riscos Ambientais .24 Inspeção Física em Extintores 5.27 Setor de Colagem – Arejamento 5.29 Demarcação de áreas de circulação de empilhadeiras 5.17 Exames Médicos 5.10 Serviço Especializado em Segurança e Medicina do Trabalho 5.PPRA 5.6 CIPA .3 Livro de Atas da CIPA 5.25 Mangueiras de Incêndios 5.2 Organização da Comissão 5.34 Empregados expostos a agentes nocivos com aposentadoria especial.26 Armazenamento de Produtos Químicos na Caldeira 5.Anexo II (Análise de Acidentes) 5.30 Manutenção de instalação elétrica 5.8 Técnicos de Segurança de Trabalho 5.32 Armazenamento de Produtos Inflamáveis 5.28 Bebedouros 5. AUTÔNOMOS Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatório de Auditoria 6.22 Uso inadequado das botinas 5.Freteiros Autônomos .33 CIPA – Comissão Interna de Prevenção de Acidentes 5.9 Serviços Especializados em Engenharia de Segurança e em Medicina do Trabalho 5.35 Perfil Profissiográfico Previdenciário – PPP 6.Registro das Atas de Reuniões 5.3 SEST/SENAT.c) Exames Médicos d) PPP – Perfil Profissiográfico Previdenciário e) Documentação à disposição da Fiscalização: f) Penalidades pelo descumprimento das Normas Regulamentadoras (são ao todo 31 NRs) Pontos e Relatório de Auditoria 5.16 Inspeção de compressores 5.11 Programa de Prevenção de Riscos Ambientais .23 Política de Compras de EPI’S 5. 5.1 Data de Recolhimento do IRRF Freteiros Autônomos 6.31 Armário dos Funcionários 5.2 IRRF e INSS s/ Freteiros autônomos recolhidos a menor 6.PPRA 5.4 Assinatura na Ata de Reunião da CIPA 5.15 Extintores 5.1 Estabelecimentos desobrigados a manter CIPA 5. 5.18 Penalidades pelo descumprimento das normas regulamentadoras 5.

Rescisões 7.5 Autônomos – Relação de Emprego 7.1 Contribuição Previdenciária s/ parcelas pagas ao reclamante 8.7 Férias e Rescisões – Folhas Separadas 7. FÉRIAS Procedimentos de Auditoria a) Férias indenizadas e não gozadas b) Férias .Décimo Terceiro Indenizado .12 Demissão e recontratação de funcionário com salário menor 7.IRRF 7.3 Férias e Décimo Terceiro Salário – Média de Variáveis 9.1 Média de Variáveis nos cálculos 7.8 13º Salário Indenizado 7.3 Média de Variáveis sobre 13º Salário Indenizado 7.outros procedimentos Pontos e Relatório de Auditoria 9.1 Férias indenizadas e não gozadas 9.4 Rescisões – Férias Proporcionais pagas a menor .Média de Variáveis 7.4 Rescisão de Contrato de Trabalho .6 Contribuição Previdenciária .6.16 Rescisão de Contrato de Trabalho .14 Aviso Prévio Indenizado pago a maior 7.11 Demissão de Sindicalistas 7. RESCISÃO DE CONTRATO DE TRABALHO Procedimentos de Auditoria Pontos e Relatório de Auditoria 7.2 Recolhimento do Imposto de Renda na Fonte 8.3 Reclamatórias Trabalhistas – INSS e IRRF 9.10 Desconto do Vale Refeição e Transporte na Rescisão 7.4 INSS s/ Autônomos 6.17 Rescisão de Contrato de Trabalho seguida de recontratação 8.5 Relação das Médias Variáveis 7.2 Férias – Média de Variáveis 9. RECLAMATÓRIAS Procedimentos de Auditoria a) Contribuição previdenciária s/ parcelas pagas ao reclamante b) Reclamatórias Trabalhistas –Contribuição do Segurado c) Recolhimento do Imposto na Fonte d) Diferenças salariais recebidas acumuladamente na Reclamatória Trabalhista e) Auditoria em verbas pagas nas Reclamatórias Trabalhistas Pontos e Relatório de Auditoria 8.média de variáveis c) Férias na Rescisão d) Integração das Férias na Folha de Pagamento e) Antecipação de férias f) Férias .2 Média de Variáveis 7.9 Comprovante de Rendimento para fins de Imposto de Renda 7.15 Extrato do FGTS para fins de Cálculo Multa Rescisória 7.Fraude na Readmissão de Funcionários 7.13 FGTS .

8 Autorização para descontos 11.5 Integração das Férias na Folha de Pagamento 9.10 Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte – DIRF 9.1 Programa de Alimentação do Trabalhador .13 Manutenção de creche 11.3 Provisão de Férias e Décimo Terceiro Salário 11.15 Relação Inter-Pessoal 11.2 Programa de Alimentação do Trabalhador .7 Controle de Vale-Transporte 11.7 Primeira parcela do 13o salário 9.PAT 11.6 Cadastro Geral de Admitidos e Desligados – CAGED 11. 11.10 Folha Negativa – Arredondamento 11.4 Empréstimos a funcionários 11.PAT 11.12 Férias Parceladas 9.12 Programa de Alimentação do Trabalhador .13 Cálculo do Imposto de Renda sobre Férias 10.17 Vale Refeição 11.11 Solicitação do abono Pecuniário sobre Férias 9.16 Benefícios/reconhecimentos 11.9 Relatório da Folha de Pagamento 9.5 Contribuição Sindical – Categorias Diferenciadas 11.6 Antecipação de Férias 9.11 Menor aprendiz 11.PAT 11.18 Manutenção de creche para empregados 12.8 Férias Indenizadas e não gozadas 9. PROCEDIMENTOS PRÉVIOS DE AUDITORIA NA TERCEIRIZAÇÃO Fatores comprometedores da Terceirização O que Auditar nos contratos de Terceirização Pontos para Auditar nos documentos da empresa prestadora de serviços Tipos de Fraudes comuns na Terceirização .9 Seguro Desemprego 11. DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO a) Cálculos b) Verbas variáveis período integral (12 meses) c) Conferência do cálculo das variáveis – período proporcional d) O funcionário que trabalha em um mês fração igual ou superior a 15 dias tem direito ao 13º Salário. OUTROS Procedimentos de Auditoria a) Programa de Alimentação do Trabalhador – PAT b) Provisão de férias e 13º salário c) Contribuição Sindical – Categorias Diferenciadas d) Empréstimos a funcionários e) CAGED e RAIS f) Outros Pontos e Relatório de Auditoria 11.9.14 Departamento de Pessoal – Local 11.

1 Princípio in dúbio pro-operário 14. Férias. de acordo com a legislação laboral vigente. IRRF. AUDITORIA TRABALHISTA BASEADA NOS PRINCÍPIOS DO DIREITO DO TRABALHO 14. visando prevenir contingências trabalhistas e previdenciárias. já que qualquer empregador deve ater-se aos pressupostos legais. não podendo ser reproduzida.gov.13. incluindo exemplo de relatório.  Esta é uma obra com direitos autorais REGISTRADOS.2 Princípio norma mais favorável 14.br/brs/bden.asp trabalhista você poderá encontrar em: Súmulas do TST você encontra em http://apolo. A íntegra da legislação básica http://www.br/leg. A importância da auditoria trabalhista é por demais conhecida.shtml . Em situações reais.9 Princípio da negociação coletiva APRESENTAÇÃO Nesta obra é apresentada a base prática de auditoria trabalhista. distribuída.3 Princípio da condição mais benéfica 14.gov.5 Princípio da continuidade de emprego 14.7 Princípio da oralidade 14. comercializada por qualquer meio sem autorização por escrito do detentor dos direitos autorais. Permitida a reprodução de apenas 1 (uma) cópia para uso exclusivo e pessoal do adquirente.6 Princípio da primazia da realidade sobre a forma 14. reajuste salarial e aumento salarial Folha de Pagamento e descontos INSS.4 Princípio da irrenunciabilidade 14.  Observar que todos os exemplos são meramente ilustrativos. FGTS.planalto. CONTROLES INTERNOS NA ÁREA DE PESSOAL Controles internos Características de um controle interno eficiente Questionário de levantamento de dados dos controles internos de Auditoria Trabalhista Controles internos da área de Recursos Humanos Na contratação de funcionários Controles das horas extras e suas implicações Salário. 13º Salário Rescisões 14.8 Princípio da inalterabilidade 14. verificar a adequação dos cálculos à efetiva realidade ocorrida e legislação vigente à época.tst.

gerentes.br No caso da legislação do http://www81. b) Objetivo: comunicar o resultado do exame aos proprietários. Ordens de Serviços e demais regulamentações do Ministério do Trabalho: www. diretores. Holmes). O auditor observa a exatidão. acionistas.gov.452/43) CTPS: Carteira de Trabalho e Previdência Social DSR: Descanso Semanal Remunerado GFIP: Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social. futuros compradores. GPS: Guia da Previdência Social HE: horas extras IN: Instrução Normativa INSS: Instituto Nacional de Seguridade Social IR: Imposto de Renda IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na Fonte LC: Lei Complementar MTb ou MTE: Ministério do Trabalho e Emprego NR: Norma Regulamentadora de Segurança e Saúde no Trabalho OS: Ordem de Serviço PAT: Programa de Alimentação do Trabalhador PIS: Programa de Integração Social (Lei Complementar 7/70) SRF: Secretaria da Receita Federal VT: Vale Transporte AUDITORIA TRABALHISTA INTRODUÇÃO a) A auditoria é o exame de demonstrações e registros administrativos.dataprev.tst. SIGLAS UTILIZADAS CAGED: Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CIPA ou Cipa: Comissão Interna de Prevenção de Acidentes CLT: Consolidação das Leis do Trabalho (Decreto-Lei 5. c) auto-verificação da situação da empresa – não precisa ser multada e pagar a multa para depois tomar providências. obtenha a mesma em Em alguns casos.br/jurisprudencia/brs/genep.gov. conselheiros. registros e documentos (Arthur W. d) diminui erros e prejuízos das rotinas auditadas. integridade e autenticidade de tais demonstrações. incluímos a referência diretamente á internet.mte.gov. .Jurisprudência (decisões dos tribunais trabalhistas): http://apolo.br/sislex/ INSS.html Portarias. bastando clicar sobre a área marcada (neste caso você deverá estar conectado á internet para poder acessar a legislação respectiva).

tributos. g) evitar pagamentos a maior ou menor de salários. assistentes) Conhecimento das operações – objeto da auditoria – área trabalhista . especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado das práticas contábeis adotadas pela entidade e as alterações procedidas em relação ao exercício anterior. inspetor. legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade. 04 horas/auditor para análise nas bases de recolhimento INSS. 12 horas/auditor para relatório de auditoria. medicina e outras. e o nível geral de competência de sua administração. 08 horas/auditor para análise na folha de pagamento. filtra e peneira as tarefas de maior importância. FGTS e IRRF. criando órgãos de controle de qualidade do trabalho. pega-ladrão. Abordagem inicial . ineficiências.fraudes. verifica os controles internos das operações da empresa. b) o conhecimento detalhado do sistema c e de controles internos da entidade e seu grau de confiabilidade. incorreções. h) auditor não é fiscal. controles internos – voltados à adequação do balanço = 40 horas ( uma semana). por exemplo. desvios. descontos.entre os dias 25 a 03 do mês seguinte) Pessoal envolvido (auditores. pagamentos indevidos e outras irregularidades. Na auditoria de ínterim. tem mais tempo para se dedicar à auditoria do RH. 13 salário e rescisões. PLANEJAMENTO DA AUDITORIA O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades. policial. Até mesmo em função das horas de auditoria programadas. assessoramento. benefícios. quer pelo volume de transações. para evitar erros. 08 horas/auditor para análise segurança. multas trabalhistas. detetive. A auditoria é uma ferramenta de orientação técnica. quer pela complexidade de suas atividades.prevenção. diminui a reclamatórias e passivos trabalhistas. O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos. os fatores econômicos.com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria Definição do trabalho: identifica o trabalho a ser desenvolvido Período de execução (1 ou 2 semanas – de preferência período que não coincida com a elaboração da folha de pagamento . c) os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade. O Auditor analisa as contas contábeis com maior profundidade. destina-se: 08 horas/auditor para análise da documentação. 04 horas/auditor para análise dos cartões ponto. f) funciona como um freio na empresa . j) Auditoria interna: ações da auditoria externa + gestão = funcionário da própria empresa.e) na situação de auditoria interna cria. prevenção e consultoria objetivando a melhoria da atividade de gestão do RH. i) Auditoria externa: aplicação da legislação. 08 horas/auditor para férias.

normalmente o mês anterior ao da visita. (além de outras finalidades. IRRF. Para não chegar o escritório e constatar que esqueceu de efetuar alguma análise. ponto. AMOSTRAGEM Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados. Adicional noturno. farmácia. quando estive no escritório apenas considerações finais ou matérias de pesquisas. INSS. listagem contento nome dos funcionários. como também com os efeitos na posição patrimonial e financeira da entidade. essas pastas serão utilizadas para verificar as médias variáveis. dossiês (pastas) de funcionários com horas extras de 50%. o auditor deve projetar e selecionar uma amostra de auditoria. A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou transação objeto de exame. controle de vale transporte. - . para discutir o relatório – imprescindível) Relatório final – elaboração do relatório – de preferência ir desenvolvendo-o no cliente. seguro de vida e outros descontos. para que. o auditor pode empregar técnicas de amostragem. data de admissão e salário) dossiês (pastas) de funcionários com desconto de IRRF. FGTS. férias. dossiês (pastas) de funcionários com desconto de vale transporte. mercado. aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra. contribuição sindical. comissões e outras situações. cálculos da folha de pagamento. pois normalmente nas pastas dos funcionários encontram-se os recibos de pagamento de salários). e o resultado por ela obtido no período. adicional de periculosidade. (o Auditor deverá solicitar ao RH. Ao usar métodos de amostragem estatística ou não estatística.Avaliação dos sistemas de controles – controles internos Escopo do trabalho: finalidade Programa do trabalho: documentação. 13 salário. de forma a proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. Seleção de documentos O Auditor deverá selecionar um determinado mês para fazer os procedimentos de Auditoria. Finalização do trabalho (reunião com o responsável pelo RH. vale-alimentação. Para o início das análises o Auditor deve ter em mãos a folha analítica de pagamento. Controle da realização – análise para verificar se todas as etapas programadas estão sendo realizadas. 100%. através da visualização desta solicitar o seguinte: dossiês (pastas) de funcionários contratados recentemente.

RAIS. dossiês (pastas) de funcionários com categoria diferenciada (contadores. confronto com relatórios de outros setores ou relatório externo (relatórios de comissões. dossiês (pastas) de funcionários demitidos sem justa causa e com justa causa. contribuição sindical. o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos: a) b) c) d) inspeção – exame de registros. liquidação subseqüente (recolhimentos de tributos nos meses seguintes. com pedido de demissão. CAGED. etc. relacione o nome dos funcionários e solicite as respectivas pastas contendo os documentos (entre 02 a 04 pastas por situação e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar possíveis tendências de serem selecionados os funcionários que estão com a documentação em dia. etc. . *Obs. devendo as incorreções serem relatadas no relatório. APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Na aplicação dos testes de observância e substantivos. recibo de pagamentos de autônomos. documentos e de ativos tangíveis. Comprovante de Adesão ao PAT folha de pagamento do 13º salário do ano anterior. outros). FGTS. dossiês (pastas) de funcionários que já gozaram férias. O auditor é responsável pelos dados constantes na amostragem. IRRF.- dossiês (pastas) de funcionários com acidente de trabalho. engenheiros. outras situações que chamou a atenção do Auditor através da visualização da na folha de pagamento. abandono de emprego. dossiês (pastas) de funcionários que percebem salário família. guias de recolhimento de INSS. posição FGTS para calcular a multa rescisória). recebimento subseqüente (valor pago a maior foi devolvido no mês seguinte).).: é importante que o Auditor ao verificar as situações contidas na folha de pagamento. dossiês (pastas) de telefonistas. reclamatórias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF.

registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias (conferência cálculo verbas trabalhistas. o auditor poderá somente anotar no papel de trabalho os itens não observados pela empresa. meios eletrônicos ou outros que assegurem o objetivo a que se destinam. nesse mês o valor é de R$ 10. podendo ser adotado o exemplo em anexo – Exemplo de Papel de Trabalho. O Auditor deverá deixar evidenciado em papéis de trabalho as análises efetuadas. Exemplo: nos últimos 12 meses.500. .00. PAPÉIS DE TRABALHO O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência. férias. etc. observando o seguinte:  cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados. f) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação. quocientes. Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a este na execução da auditoria. g) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios. Os papéis de trabalho destinam-se a: a) ajudar.e) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. Eles integram um processo organizado de registro de evidências da auditoria. dentro ou fora da entidade (cartas de circularização). h) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos. relativo a horas extras. para fundamentar o parecer do auditor independente.). visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis. pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira auditoria. b) facilitar a revisão do trabalho de auditoria.00. com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. c) registrar as evidências do trabalho executado.000.  com relação a documentação. bases de cálculo dos tributos. cartões pontos. enquanto que a média é de R$ 3. um determinado mês apresenta-se acima da média. no planejamento e na execução da auditoria. por intermédio de informações em papel. quantidades absolutas ou outros meios.  tirar fotocópias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente. rescisões. mediante índices.

adicional noturno. Se for possível fotocopiar alguns casos de incorreções...... para isso. ... portanto deve levantar com clareza todos os dados que vão fazer parte do relatório de auditoria.......  Separar a documentação por seções. os funcionários vêm prorrogando... num mesmo dia.. ...................... de preferência fotocopiar os cartões pontos com incorreções.. promovendo excesso de jornada diária................................. 2.... Data 16/08/2001 17/08/2001 16/08/2001 16/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 04/08/2001 Jornada Total 13 horas e 30 minutos 11 horas e 19 minutos 13 horas 13 horas e 30 minutos 11 horas e 23 minutos 14 horas e dois minutos 14 horas .... conforme o assunto....... .................. ...................... ............. .........  anotar 02 ou mais cálculos. o que vai facilitar a confecção do relatório e servir de prova da incorreção........ O quê não constar no relatório dentro da análise efetuada pelo AUDITOR. os Modelos de Relatórios de Auditoria constantes desta obra irão facilitar o desempenho do auditor.. Para o bom andamento do trabalho......1 EXCESSO DE JORNADA DIÁRIA Verificamos que. DSR.. evidenciando a revisão sobre as mesmas...  Em geral................ Antes do término dos trabalhos.. o relatório pode ser iniciado e desenvolvido no cliente. e concluído no escritório........  utilizar a fotocópia do recibo de férias....... rescisão como papel de trabalho... é importante que o Auditor faça fotocópia dos documentos que contenham incorreções para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova em contestações por parte do cliente.. outros.........  Como exemplo citamos: Funcionário ... um excelente relatório pode ser ofuscado por um ponto mal colocado ou redigido....... Essa discussão evita muitas vezes de refazer o relatório ou chegar alguma informação incorreta à Diretoria da empresa..... é de sua inteira responsabilidade.. demonstrando o procedimento de horas extras... caso permaneça alguma dúvida podese retornar às análises........ o Auditor deverá apresentar e discutir os pontos levantados com o responsável pela seção do RH. em alguns casos.. sua jornada em até 06 horas.... RELATÓRIO O trabalho do Auditor se resume no relatório...

Lembramos que a Instrução Normativa 01/88 da Secretaria de Relações do Trabalho.... dobrada na reincidência.. em se tratando de serviços inadiáveis... 31/07/2001 29/07/2001 11 horas 10 horas e 38 minutos De acordo com o Artigo 59 da Consolidação das Leis do Trabalho.. computando-se a jornada normal e extraordinária.. desde que não ultrapasse o limite máximo de dez horas diárias..8472 UFIR’S...... exclusivamente para empregados maiores.. a jornada normal de trabalho somente poderá ser acrescida de horas suplementares..Teoria e Prática para Execução Manual do Auxiliar de Contabilidade Auditoria de Balanço Contabilidade Tributária ....... e mediante comunicação ao órgão local do Ministério do Trabalho.ferramenta de economia Impugnação Estadual ....... estabelecem que.......Como ferramenta de economia Formação de Auditores Internos Auditoria ...Conceitos e práticas para imple Créditos de PIS e COFINS Não-Cumulativa© Auditoria Trabalhista Impugnação Federal . no prazo de dez dias a contar do encerramento dos trabalhos..   Infração: Excesso de jornada diária / extraordinária de trabalho.Coletânea II Análise das Demonstrações Financeiras Contabilidade Tributária ... em número não excedente de duas..Teoria e Prática Fechamento de Balanço ....  Listagem de E-books Impugnação Estadual . ...782..Coletânea I Reduza as dívidas Previdenciárias com o INSS! Auditoria e Controles de Terceirização Blindagem Fiscal e Contábil Impugnação Federal .... oposição ou desacato.... a jornada diária poderá ser acrescida de até quatro horas diárias.8285 UFIR’s a 3......Coletânea II Manual de Auditoria Interna . Penalidade: Multa de 37.Economia de IRPJ e CSLL Manual de Contabilidade de Custos Manual de Contabilidade Empresarial Manual do Simples Nacional 100 Ideias Práticas de Economia Tributária Controladoria Empresarial Contabilidade Comentada para Todos . e o Artigo 61 da Consolidação das Leis do Trabalho...Coletânea I Manual do Auxiliar de Departamento Pessoal Planejamento Tributário Auditoria Interna Operacional .....2010 ...

IRPF IPI .Mudança do Lucro Presumido Defesa do Contribuinte em Autuações Fiscais Gestão de Recursos Humanos Gestão do Departamento Fiscal Horas Extras seus Reflexos e Riscos ICMS .CONTENDO 44 MODELOS Como Calcular o IRPJ/CSLL .Teoria e Prática ISS .Imposto de Renda Retido na Fonte Manual do IRPJ Lucro Presumido Manual do IRPJ Lucro Real Manual do PPP .Lucro Real Mês a Mês Como Calcular o IRPJ/CSLL – Lucro Real Trimestral Contabilidade do Terceiro Setor Contabilidade Gerencial Contabilidade Gerencial Contratos de Trabalho .Teoria e Prática para Execução Auditoria Trabalhista Auditoria Tributária Balanço Social Cálculos IRPJ Lucro Presumido/Arbitrado Cálculos Rescisórios Trabalhista Cálculos Trabalhistas CLT Atualizada e Anotada Coletânea Contendo 20 Modelos de Embargos à Execução Fiscal Coletânea de Defesas Ambientais .Teoria e Prática Manual Básico da CIPA Manual Básico de Rotinas Trabalhistas Manual da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Manual das Sociedades Cooperativas Manual de Escrituração Fiscal .Teoria e Prática Controladoria Empresarial Curso de Planejamento Tributário .- Atendimento a fiscalização Tributária e estudo de casos de Omiss Auditoria de Custos Auditoria Financeira (em Espanhol) Auditoria Fiscal do ICMS Auditoria Gerencial Auditoria Gerencial AUDITORIA INTERNA OPERACIONAL© .Contendo 43 Modelos Coletânea de Ações Anulatórias de Auto de Infração Coletânea de Modelos de Mandado de Segurança COLETÂNEA DE PETIÇÕES TRIBUTÁRIAS .IPI/ICMS Manual de Obrigações Tributárias Acessórias Manual de Perícia Contábil Manual de Rotinas Financeiras Empresariais Manual do Empregador Doméstico Manual do IRF .Teoria e Prática Imposto de Renda .Pessoa Física .

INSS.- Manual Prático de Auditoria Contábil Manual Prático de Iniciação ao Processo do Trabalho Manual prático de retenção das Contribuições Sociais .MEI Modelos Contratos Trabalhistas Modelos Contratos Trabalhistas Modelos de Contestações . PIS Microempreendedor Individual .Sistema Público de Escrituração Digital Terceirização com Segurança Terceirização com Segurança .Processo Trabalhista Modelos de Contratos Comerciais Modelos de Contratos Jurídicos Modelos de Defesas Fiscalização Trabalhistas Modelos de Defesas Fiscalização Trabalhistas Modelos/Módulo Internet Participação nos Lucros ou Resultados Prevenção de Riscos Trabalhistas Recrutamento e Seleção de Pessoal Relatórios de Auditoria SPED .

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