Você está na página 1de 75

INTERPRETAO NORMAS FISCAIS

CURSO DE DIREITO FISCAL


INTERPRETAO DAS NORMAS FISCAIS PRINCPIO AS NORMAS FISCAIS INTERPRETAM-SE COMO QUAISQUER OUTRAS NORMAS JURDICAS VIDE ART 11 DA LGT:
1

NA DETERMINAO DO SENTIDO DAS NORMAS FISCAIS E NA QUALIFICAO DOS FACTOS A QUE AS MESMAS SE APLICAM,

SO OBSERVADAS AS REGRAS E PRINCPIOS GERAIS DE INTERPRETAO E APLICAO DAS LEIS

INTERPRETA. - DOUTRINAS

CURSO DE DIREITO FISCAL

DOUTRINAS SOBRE A INTERPRETAO DAS LEIS FISCAIS


DOUTRINAS AO LONGO DOS TEMPOS:

PRINCPIO IN DBIO CONTRA FISCUM PRINCPIO IN DBIO PRO FISCO A INTERPRETAO LITERAL A INTERPRETAO FUNCIONAL (FUNO DA NORMA JURDICOFISCAL) A APLICAO DOS PRINCPIOS GERAIS DA INTERPRETAO
2

PRINCIPIO DA SUBST. S/FORMA

CURSO DE DIREITO FISCAL

INTERPRETAO DA LEI FISCAL


EXCEPO EM DIREITO FISCAL:

PERSISTINDO DVIDA
DEVE ATENDER-SE

Art 11, n 3 da LGT Este princpio da substncia econmica dos factos tributrios o princpio da substncia sob a forma
Tem como limite a clusula geral antiabuso do art 38 LGT sobre ineficcia dos actos e negcios jurdicos. 3 Aplicao 63 CPPT

SUBSTNCIA ECONMICA DOS FACTOS TRIBUTRIOS


ART 11, N 3 LGT

INTEGRAO LACUNAS

CURSO DE DIREITO FISCAL

INTEGRAO DE LACUNAS DA LEI FISCAL

AS LACUNAS TRADUZEMSE EM CASOS OMISSOS QUE NO CABEM NO MBITO DA REGULAMENTAO DA LEI, OU SEJA, NOS CASOS EM QUE A LEI NO PREVEJA, MAS QUE SO JURIDICAMENTE RELEVANTES

O QUE SO LACUNAS:

INTEGRAO LACUNAS

CURSO DE DIREITO FISCAL


INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS TRIBUTRIAS ABRANGIDAS NA RESERVA DE LEI DA AR ( Incidncia, Benefcios, Taxas e Garantias contribuintes) NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGRAO ANALGICA Art 11, n 4LGT INTERPRETAO E INTEGRAO DE LACUNAS DE NORMAS QUE ESTABELECEM BENEFCIOS FISCAIS NO SO SUSCEPTVEIS DE INTEGR.O ANALGICA, MAS ADMITEM INTERPRETAO EXTENSIVA ART 9 DO E.B.F.
5

RELAO JURID. TRIBUT.

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA NOO UMA RELAO JURDICA COMPLEXA QUE SE ESTABELECE ENTRE

O SUJEITO ACTIVO CREDOR E OS DIFERENTES SUJEITOS DA RELAO, EM VIRTUDE DOS DIVERSOS DIREITOS, OBRIGAES E RESPONSABILIDA DES QUE DELA 6 ADVM.

REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA - Art 36 LGT


COMO SE CONSTITUI:

PELA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS PREVISTOS NA LEI


OU SEJA:

PELA PRTICA DE DETERMINADOS FACTOS PREVISTOS NAS LEIS TRIBUTRIAS os FACTOS TRIBUTRIOS
7

REL.JUR.TRIB. - CONSTITUI.

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

-Art36 LGT

COMO SE EXTINGUE: Art40/49LGT

LGT - A pronto, em prestao ou ou por meio de dao em pagamento. - PELA CADUCIDADE - Art 45 Regra geral 4 anos - com as formas de contagem prprias dos I.Peridicos ou Instantneos e com as excepes previstas e com a suspenso ou interrupo admitida. -Prazo de caducid. De 8 anos - IMI e I.Selo -Prazo 6 anos IRS/IRC com prejuzos PELA PRESCRIO - Art 48 Regra geral 8 anos, com interrupo com a citao, recl.,recurso, impugnao, edido de reviso, excepto se a paragem for superior a um no por culpa no imputvel ao sujeito passivo. POR COMPENSAO DE CRDITOS 8

- PELO PAGAMENTO - Art 40

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT O OBJECTO - Art 30 da LGT O FACTO TRIBUTRIO AS GARANTIAS - ( DO CREDOR )
9

ELEMENTOS:

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL


ACTIVO - ENTE CREDOR PASSIVO - DEVEDOR SUBSTITUTOS tributrios

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

OS SUJEITOS Art 18 da LGT

OUTRAS PESSOAS DESIGNADAS POR LEI COMO RESPONSVEIS

10

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

No sujeito passivo: passivo:


QUEM no est sujeito ao dever de pagamento de imposto, QUEM suporte o encargo do imposto por repercusso legal (caso do consumidor final do IVA)
11

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

REL.JUR.TRIBUT - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA

No sujeito passivo: passivo:


- QUEM deva prestar informaes sobre assuntos tributrios de terceiros; - QUEM deva exibir documentos; - QUEM deva emitir lauda em processo administrativo ou judicial;
12

OS SUJEITOS - Art 18 da LGT

REL.JUR.TRIB. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS: OBJECTO - Art 30 da LGT
PAGAMENTO DO IMPOSTO, JUROS E PRESTAES ACESSRIAS

FACTO TRIBUTRIO
FACTOS DA VIDA REAL COM PREVISO NAS NORMAS DE INCIDNCIA.

GARANTIAS ( DO CREDOR )
PROVIDNCIAS CAUTELARES OUTRAS - Art 50 e seg. Da LGT
13

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL


DIREITOS E DEVERES: DEVERES

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS: O SUJEITO ACTIVO:

DIREITO E DEVER DE EXIGIR O CUMPRIMENTO ESTRITO DA LEI; DEVER DE FUNDAMENTAO DOS ACTOS TRIBUTRIOS QUE AFECTEM LEGTIMOS INTERESSES E ESPECTATIVAS DOS SUJEITOS PASSIVOS 77 LGT; DEVER DE NOTIFICAO
14

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS:

DEVER DE INFORMAO 67 e 68 LGT LGT; DEVER DE CUMPRIR O DIREITO DE PARTICIPAO 60 LGT; LGT; DEVER DE REEMBOLSAR AS IMPORTNCIAS PAGAS INDEVIDA OU EXCESSIVAM.TE- DIR. 15 JUROS. INDEMNIZ- 43 LGT;

O SUJEITO ACTIVO
DIREITOS E DEVERES: DEVERES

REL. JURD.TRIB. - O SUJ. ACTIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS

DEVER DE EXIGIR JUROS COMPENSATROS E DE MORA; DEVER DE PAGAR JUROS INDEMNIZATRIOS

O SUJEITO ACTIVO
DIREITOS E DEVERES: DEVERES

16

RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS

O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:

DEVER PRINCIPAL DE PAGAMENTO DOS TRIBUTOS QUANDO DETERMINADOS NOS TERMOS LEGAIS, EM ESPECIAL COM OBSERVNCIA DO PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA DE RETENO E ENTREGA DAS RESPECTIVAS IMPORTNCIAS RETIDAS SUBSTITUI. TRIBUTRIA

17

RE.JUR.TRIBUT. O SUJ. PASSIVO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RELAO JURIDICA TRIBUTRIA


ELEMENTOS:

DEVERES ACESSRIOS DE COOPERAO, APRESENTANDO AS DECLARAES EXIGIDAS POR LEI, COM VERDADE E DENTRO DOS PRAZOS DECL. CADASTRO DECL. PERIODICA DE RENDIM. DECL. CONTROLO
18

O SUJEITO PASSIVO
DIREITOS E DEVERES:

FACTO TRIBUTRIO

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
CONCEITO
TODO O FACTO MATERIAL, DA VIDA REAL, SUSCEPTVEL DE TER RELEVNCIA JURDICOTRIBUTRIA

RELEVNCIA JURIDICOJURIDICO-TRIBUTRIA DOS FACTOS TRIBUTRIOS


A RELEVNCIA ADVEMLHE DA CIRCUNSTNCIA DE SE MOSTRAREM TIPIFICADOS OU SEJA, PREVISTOS NAS NORMAS FISCAIS DE INCIDNCIA
19

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:

QUALITATIVO OU MATERIAL TEMPORAL ESPACIAL QUANTITATIVO

20

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:
QUALITATIVO OU MATERIAL

Tem a ver com a qualidade do facto:


ordenado auferido, imvel alienado, mais valia realizada,etc.
21

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:
TEMPORAL

Tem a ver com o momento da realizao do facto, com a constituio da relao jurdica, sendo relevante para a caducidade e prescrio e para a aplicao da lei no tempo.
22

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:

ESPACIAL

Tem a ver com o local onde o facto foi praticado e, portanto, com a aplicao do princpio da territorialidade
23

FACTO TRIBUT. - ELEMENTOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

FACTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS OBJECTIVOS:
QUANTITATIVO

Tem a ver com o quantum , com o valor em moeda com curso legal no pas
Traduo em uros

24

FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT

CURSO DE DIREITO FISCAL

O FACTO TRIBUTRIO ELEMENTO SUBJECTIVO:

TEM A VER COM A PESSOA SINGULAR OU COLECTIVA


QUE PRATICA O FACTO TRIBUTRIO
25

FACTO TRIBUT. -ELEM. SUBJECT

CURSO DE DIREITO FISCAL

O FACTO TRIBUTRIO ELEMENTO SUBJECTIVO: Respeita a quem pratica o facto

PESSOA SINGULAR PESSOA COLECTIVA Sociedade comercial ou civil sob a forma comercial Outras pessoas colectivas De direito pblico Estado, R.Autnomas, Autarquias, Institutos Pblicos De direito privado Associaes Fundaes
26

OBRIGAO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL


OBRIGAO TRIBUTRIA
NASCIMENTO DA OBRIGAO

O Ncleo Central da Relao Jurdica Tributria a obrigao tributria ou obrigao de imposto. uma obrigao como qualquer outra que cria um direito de crdito, embora com certas particularidades ou com caractersticas especiais.
27

RESULTA :
DA VERIFICAO DOS PRESSUPOSTOS LEGAIS E DAPLICAO DA LEI AOS FACTOS TRIBUTRIOS

OBRIG.TRIBUT. - NASCIMENTO

CURSO DE DIREITO FISCAL

A OBRIGAO TRIBUTRIA DE PAGAMENTO


NASCE DA EXISTNCIA DE UMA FACTO TRIBUTRIO DA FUNDAMENTAO DOS ACTOS QUANDO EFECTUADOS PELA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

E DA NOTIFICAO PERFEITA PELA ADMINISTRAO AOS SUJEITOS PASSIVOS NOTIF. PESSOAL NOTIF. POR AVISO SIMPLES NOTIF. POR CARTA REGISTADA NOTIF. C.R. C/AV.REC. NOTIF. HORA CERTA NOTIF. EDITAL Aps penhora e se n/for conhecido o domiclio
28

OBRIG.TRIBUT. CARACTERST.

CURSO DE DIREITO FISCAL

A OBRIGAO TRIBUTRIA
CARACTERSTICAS ESPECIAIS:

Indisponvel e irrenuncivel
O credor no pode conceder o perdo nem moratria-Art 36/3 e 85/3 do CPPT

Semi-executria Semi-Parte corre na A.T. e parte nos Trib.Adm.e Fiscais.-Art 151 CPPT

Autotitulada
- A Administrao Tributria cria os seus ttulos executivos constitudos por certides de dvidas Art 88 do CPPT 29

PRIVILGIOS CREDITRIOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

IRS e IRC
A OBRIGAO TRIBUTRIA
PRIVILRIOS CREDITRIOS MOBIL. GERAL
Art 111 CIRS e 736/747 CC Art 108 CIRC DURACO: 3 LT. ANOS ATINGE BENS EXIST. NO PATRIM. DO DEVED. DATA DA PENHORA

IVA
MOBIL. GERAL
Arts 736/747 CC DURACO: SEM LIMITE TEMPORAL EXCEPTO A PRESCRIO
30

CADUCIDADE PRESCRIO

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

EM QUE CONSISTE:

NA EXTINO DO DIREITO LIQUIDAO DOS IMPOSTOS SE ESTE (1) NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO
(1)- Inclui-se a liquidao e a notificao
31

CADUCIDADE PRESCRIO

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT EM QUE CONSISTE:

NA EXTINO DO DIREITO DE COBRAR OS TRIBUTOS , SE NO FOR EXERCIDO EM DETERMINADO PRAZO (2)

(2) Arrecadar aps prvia liquidao


32

CADUCIDADE PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE

GERAL Art 45. N 1


4 ANOS

ESPECIAIS
Art 45 A 47 DA LGT
3 ANOS, NO CASO DE ERRO EVIDENCIADO DECL. SUJ. PASSIVO OU DE UTILIZAO MT. INDIRECTOS (por indicad. objectiv. activid)
Art 45, n 2

PRAZOS:

8 ANOS NO IMI - NOS CASOS EM QUE OS PRESSUPOSTOS DA ISENO DEIXARAM DE SE VERIFICAR


Arts 113, n 5 e 116
33

CADUCIDADE PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE

8 ANOS NO IMT Art 35 do CIMT 8 ANOS NO I. DO SELO, NAS TRANSM. GRATUITAS Art 39, n 1 I.SELO 6 ANOS NO IRS E IRC, TENDO HAVIDO REPORTE EFECTIVO DE PREJUZOS Art 45, n 3 LGT
HAVENDO INSTAURA. DE INQUR. CRIMINAL PRAZO ALARGADO AT 34 TRANS. EM JULGADO + 1 ANO

Art 45 A 47 DA LGT

PRAZOS ESPECIAIS:

CADUC. - IMP. PERIOD. CONTAGEM PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

IMP. PERIDICOS IRS/IRS/IMI


DE 31 DE DEZEMBRO DO ANO EM QUE SE VERIFICARAM OS FACTOS TRIBUTRIOS MESMO NO CASO DE RETENES A TTULO DEFINITIVO
35

PRAZOS CONTAGEM: (Aps entrada em vigor LGT em 01-011999)

CADUC-IMP.OBR.NICA CONTAGEM PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT PRAZOS CONTAGEM:

IMP. OBRIG. NICA EM GERAL:


DO MOMENTO DO FACTO
IMT I. SELO

EM ESPECIAL
NO IVA
O PRAZO CONTA-SE DO INCIO DO ANO CIVIL SEGUINTE QUELE EM QUE SE VERIFICOU A EXIGIBILIDADE DO IMPOSTO
36

CADUCIDADE SUSPENSO

CURSO DE DIREITO FISCAL

CADUCIDADE
Art 45 A 47 DA LGT

SUSPENSO
COM NOTIFIC. AO CONTRIB. DO INCIO DA ACO DE FISCALIZ. CASO A SUA DURACO N/ ULTRAPASSE 6 MESES EM CASO DE LITGIO JUDICIAIS QUE IMPEA A LIQUIDAO DO TRIBUTO EM CASO DE BENEF. FISCAIS CONTRATUAIS

SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE COM DETERMINADO FACTO, CONTINUANDO A CONTAGEM POSTERIORMENTE A ELE

DURANTE O DECURSO DO PRAZO


EM CASO DE BEN. FISC. DE NATUREZA CONDICIONADA EM CASO DE O DIR. LIQUID. RESULTAR DE RECLAMAO OU IMPUGNAO

AT S/ DECISO
37

PRESCRIO PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO

Art 48 E 49 DA LGT

PRAZOS:

GERAL 8 ANOS ESPECIAL SENDO DESCONHECIDA A QUOTA DO COHERDEIRO ALIENANTE, AO PRAZO DE 8 ANOS ACRESCE O TEMPO POR QUE O DESCONHECIMENTO TEVER DURADO
ART 40 DO IMT ART 48 DO I. SELO
38

PRESCRIO CONTAG. PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO
CONTAGEM
Art 48 E 49 DA LGT
NOS PRECISOS TERMOS DA CONTAGEM DOS PRAZOS DA CADUCIDADE

PRAZOS -CONTAGEM
NA VIGNCIA DA LGT, OU SEJA DESDE 01-0199

39

PRESCRIO ANTES DA L . G. T. CONTAG. PRAZOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO

CONTAGEM
DURANTE O CPCI
20 ANOS A CONTAR DO INCIO DO ANO SEGUINTE AO DO FACTO TRIBUTRIO (DE 01/07/63 A 30/06/91)

Art 48 E 49 DA LGT

PRAZOS - CONTAGEM
ANTES DA ENTRADA EM VIGOR DA LGT

DURANTE O CPT
10 ANOS A CONTAR NOS MESMOS TERMOS (DE 01/07/91 A 31/12/98)

40

PRESCRIO INTERRUPO

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT

INTERRUPO
A CITAO, A RECLAMAO, O RECURSO HIERRQUICO, A IMPUGNAO E O PEDIDO DE REVISO OFICIOSA DA LIQUIDAO

INTERRUPO DOS PRAZOS


A PRESCRIO INTERROMPE-SE COM DETERMINADOS ACTOS,

REININCIANDO-SE UMA NOVA CONTAGEM

INTERROMPEM A PRESCRIO POR UMA NICA VEZ.

Art 49, n 1 e 3 da LGT


41

PRESCRIO suspenso

CURSO DE DIREITO FISCAL

PRESCRIO
Art 48 E 49 DA LGT

SUSPENSO
O PRAZO SUSPENDESE EM VIRTUDE DE:
PAGAMENTO EM PRESTAES LEGALM. AUTORIZ.; OU ENQUANTO NO HOUVER DECISO DEFINITIVA SOBRE A RECL., IMPUGNA., OPOSI., QUANDO DETERM. A SUSPENS.

SUSPENO DOS
PRAZOS A SUSPENSO INTERROMPE-SE COM A PRTICA DE DETERMINADOS ACTOS,

MAS RETOMA-SE A CONTAGEM POSTERIORMEN-TE

Art 49, n 4 da LGT


42

AVALIAO DIRECTA/INDIRECTA

CURSO DE DIREITO FISCAL

MTODOS DE:
AVALIAO DA MATRIA COLECTVEL

DIRECTA E INDIRECTA
ARTS 81, 82 E 83 DA LGT

AVALIAO DIRECTA CONSISTE NO ACTO DE LIQUIDAO DO TRIBUTO DE ACORDO COM OS CRITRIOS PRPRIOS DE CADA UM DELES E, EM REGRA, COM BASE NAS DECLARAES APRESENTADAS PELO CONTRIBUINTE OU PELOS SEUS ELEMENTOS DE ESCRITA
43

AVALIAO DIRECTA OBJECTIVO-VALOR REAL

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO DIRECTA

VISA:
A DETERMINAO DO VALOR REAL DOS RENDIMENTOS OU BENS SUJEITOS A IMPOSTO

ARTS 81, 82 E 83 DA LGT

44

AVALIAO INDIRECTA MT./OBJ./CRITRIOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA

NO RECURSO A MTODOS INDIRECTOS

O QUE VISA
A DETERMINAO DO VALOR RENDIM. OU BENS TRIBTVEIS, A PARTIR DE:
INDCIOS PRESUNES OUTROS ELEM.TOS DE QUE A ADM. TRIBUT. DISPONHA

ARTS 83 E 84 DA LGT EM QUE CONSISTE

CRITRIOS
EXCLUS.TE OBJECTIVO
45

AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA

NOS CASOS DE:


R.ST. - REGIME SIMPLIFICADO DETRIBUTAO

ARTS 87 DA LGT

IMPOSSIBILIDAD DE COMPROVA. E QUANTIFIC.


DIRECTA E EXACTA DOS ELEMENYOS INDISPENSVEIS CORRECTA DETERMINAO DA MATRIA TRIBUTVEL
46

QUANDO PODE EFECTUAREFECTUAR-SE:

AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA

NOS CASOS EM QUE:


A MATRIA COLECT. SE AFASTE EM MAIS DE: 30% P/ (-) NUM S ANO 15% p/ (-) EM 3 ANOS SEGUIDOS DA QUE
RESULTARIA DA APLICAO DOS INDICAD. OBJECTIVOS DE BASE TECNICO-CIENTIFICA

ARTS 87 DA LGT

QUANDO PODE EFECTUAREFECTUAR-SE:

OS SUJ. PASSIVOS APRESENTEM PREJUZOS DURANTE 3 ANOS CONSECUTIVOS


SALVO EM CASO DE INCIO DE ACTIVIDADE, EM QUE A CONTAGEM SE INICIA AO FIM DO 3 ANO 47

AVALIAO INDIRECTA TIPIFICAO SITUAES

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA

NOS CASOS DE:


OS RENDIMENTOS DECLARADOS EM SEDE DE IRS SE AFASTEM DOS PADRES DE RENDIMENTO PREVISTOS ART 89-A MANIFESTAES FORTUNA
DESPROPORO > 50% ENTRE REND. DECL. E PADRO

ARTS 87, al.s d) e f) DA LGT

QUANDO PODE EFECTUAREFECTUAR-SE:

EXISTNCIA DE DIVERGNCIAS NO JUSTIFICADAS ENTRE OS RENDIMENTOS DECLARADOS E O ACRSCIMO DO PATRIMNIO OU DO CONSUMO EVIDENCIADOS
DE PELO MENOS 1/3 48

AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA DA MATRIA TRIBUTVEL
PODE RESULTAR

DAS SEGUINTES ANOMALIAS E INCORRECES:


INEXISTNCIA OU INSUFICINCIA DOS ELEMENTOS DE CONTABILIDADE OU DE DECLARAO
APS NOTIFICAO

FALTA OU ATRASO DE ESCRITA


APS NOTIFICAO P/REGULARIZAO
49

AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA
ARTs 88 DA LGT A IMPOSSIBILIDADE DE COMPROVAO E QUANTIFICAO EXACTA

PODE RESULTAR AINDA DE DE: IRREGULARIDADES NA SUA ORGANIZAO OU EXECUO


N/SUPRIDAS APS NOTIFICAO

RECUSA DE EXIBIO DA CONTABILIDADE E DEMAIS DOCUMENTOS EXIGIVEIS


APS NOTIFICAO
50

AVALIAO INDIRECTA IMPOS. QUANT. EXACTA

CURSO DE DIREITO FISCAL

AVALIAO INDIRECTA
ARTS 88 DA LGT

DAS SEGUINTES ANOMALIAS E INCORRECES: INCORRECES


OCULTAO, DESTRUIO, INUTILIZAO, FALSIFICAO OU VICIAO DA CONTABILID. E DEMAIS ELEMENTOS EXIGVEIS EXISTNCIA DE DIVERSAS CONTABILIDADES OU GRUPOS DE LIVROS
51

E PODE RESULTAR TAMBM

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CONCEITO - Art 20 da LGT

A SUBSTITUIO TRIBUTRIA VERIFICASE QUANDO, POR IMPOSIO DA LEI, A PRESTAO TRIBUTRIA FOR EXIGIDA A PESSOA DIFERENTE DO CONTRIBUINTE

Ex. Entidade Patronal Instituio de Crdito


52

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA

Na SUBST. TRIBUTRIA - O substitudo suporta o encargo do imposto por via de uma deduo nos seus rendimentos, sendo a entidade que procede ao seu pagamento e entrega colocada na posio de devedora;
53

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA - diferente de REPERCUSSO TRIBUTRIA

Na REPERCUSSO TRIBUTRIA - O sujeito econmico suporta o imposto por difuso posterior `a obrigao de pagamento do tributo, de que a lei se desinteressa. No caso do IVA e do I. SELO coincidem sujeito passivo e devedor do imposto.
54

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

COMO SE EFECTIVA?

ATRAVS DO MECANISMO DA RETENO NA FONTE DO IMPOSTO DEVIDO


Art 20 da LGT

55

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Na Substituio Tributria podemos distinguir:

Substituio total

Substituio parcial

56

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Substituio Total - No caso caso de reteno na fonte com carcter definitivo, em que a substituio abrange a Reteno , Pagamento e cumprimento de todas as obrigaes fiscais.

Substituio parcial - No caso de reteno por conta do imposto devido a final, caso em que o substirtuido tem de cumprir algumas obrigaes acessrias declarativas e de eventual pagamento adicional de imposto;
57

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

O ESTADO, titular do
crdito, representado na Relao Jurdica Tributria pela Administao Tributria - Art 1 LGT

O SUBSTITUDO, o

Na Substituio Tributria podemos distinguir

verdadeiro contribuinte, ou seja, a pessoa em relao qual se verificam os pressupostos do facto tributrio.

3 sujeitos:

O SUBSTITUTO - que por


fora das relaes de direito privado ( de trabalho ou outras)que mantem com o substitudo, chamado a ocupar, or fora da lei, a posio de 58 devedor

RETENES - NATUREZA

CURSO DE DIREITO FISCAL


NATUREZA DAS RETENES
POR CONTA DO IMPOSTO DEVIDO A FINAL

Retenoes s/rendimentos pagos a residentes das categorias: A - TRAB. DPEND. B - TRAB.


INDEPEN.

F - RENDAS
PREDIAIS

CIRS 98 - Regras Gerais s/Retenes 99 Ret. S/Rend. Categ. AeH 100 - Ret. S/ Rend. Cat. A n/Fixas 101 - Ret. S/Rend. Categ. B - Ret. S/Rendas

H - PENSES

VIDE D.LEI 42/91


59

RETENES - NATUREZA

CURSO DE DIREITO FISCAL

NATUREZA DAS RETENES


COM A NATUREZA DEFINITIVA, DEFINITIVA, POR MEIO DA TAXAS LIBERATRIAS

CIRS
- 71 Taxas Liberatrias

Retenes s/rendimentos pagos a no residentes Juros ...

CIRC
- 98 S/Rend. Pagos a N/Residentes

60

SUBSTITUTOS SUBSTITUDOS

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
DESIGNAO DOS SUJEITOS INTERVENIENTES

SUBSTITUTOS
OS QUE SUBSTITUEM OS SUJEITOS PASSIVOS E QUE POR IMPOSIO DA LEI SO OBRIGADOS A EFECTUAR AS RETENES PROCEDER S/ENTREGA PRESTAR CONTAS ATRAVS DE DECLARAES
61

SUBSTITUDOS
SUJEITOS PASSIVOS

So as pessoas em relao s quais se verificam os pressupostos do facto tributrio.

RESP. SUBSTITUTO - RET.P/C EFECTUAD

CURSO DE DIREITO FISCAL

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO Art 28 DA LGT

RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO ENTREGA DAS RETENES OU PELA ENTREGA TARDIA RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE CRIME DE ABUSO DE CONFIANA FISCAL PUNVEL COM A PENA DE MULTA OU DE PRISO

TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA


RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS E NO ENTREGUES

Art 114 RGIT Se atraso na entrega n/for > a 90 dias Art 105 RGIT. Se 62 atraso for > a 90 dias

RESPON. SUBSTITUTO -RETEN P/C N/EFECT.

CURSO DE DIREITO FISCAL

RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUTO

NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES P/CONTA


RESPONSABILIDADE SUBSIDIRIA - PELAS IMPORTNCIAS NO RETIDAS

RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO DAS RETENES RESPONSABILIDADE PELA PRTICA DE INFRACO CONTRACONTRA-ORDENACIONAL FISCAL PUNVEL COM COIMA
Art 114 do RGIT

63

RESP. SUBSTITUTO - RET.LIBERATRIAS

CURSO DE DIREITO FISCAL

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUTO NOS RESTANTES CASOS TENDO OU NO SIDO EFECTUADA A RETENO


RESPONSABILIDADE ORIGINRIA - PELAS IMPORTNCIAS RETIDAS OU NO RETIDAS

RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DE JUROS COMPENSATRIOS PELA NO EFECTIVAO E OU ENTREGA DAS RETENES PRTICA DE INFRACO CONTRACONTRAORDENACIONAL PUNVEL COM COIMA OU DE INFRACO CRIMINAL
64

RET. P/C EFECT RESP. SUBSTITUDO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RESPONSABILIDADE DO SUBSTITUIDO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDADE

NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES POR CONTA


RESPONSABILIDADE ORIGINRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO DEVIDO
65

RET. TT. DEFIN. - RESP. SUBSTITUDO

CURSO DE DIREITO FISCAL

RESPONSABILIDAD DO SUBSTITUIDO
TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO
O SUBSTITUDO NO TEM QUALQUER RESPONSABILIDAD E NO TENDO SIDO EFECTUADAS RETENES A TTULO DEFINITIVO RESPONSABILIDAD E SUBSIDIRIA DO SUBSTITUDO PELO IMPOSTO NO RETIDO
66

RGOS DA ADMIN. TRIBUT.

CURSO DE DIREITO FISCAL

OS RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA


INTEGRAM A ADMIN.TRIBUT. Art 1 LGT:

DGCI - DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DGAIEC - DIRECO-GERAL DAS ALFNDEGAS E DOS IMP ESPECIAIS S/ O CONSUMO DGITA - DIRECO-GERAL DE INFORMTICA TRIBUTRIA DEMAIS ENTIDADES PBLICAS LEGALMENTE INCUMBIDAS DA LIQ. E COB. TRIBUTOS O MIN.FINANAS OU OUTRO MEMBRO DO GOVERNO COM COMPETNCIAS
67

RGOS DA ADMIN.TRIBUTRIA

CURSO DE DIREITO FISCAL

RGOS DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA


A DIRECO-GERAL DOS IMPOSTOS DIRIGIDA POR UM DIRECTORGERAL COADJUVADO DIRECTAM.TE POR SUBDIRECTORESGERAIS QUE FORMAM O CONSELHO E ADMINISTRA FISCAL

A DGCI COMPREENDE:
SERVIOS CENTRAIS DE GESTO DE APOIO SERVIOS REGIONAIS A NVEL DOS DISTRITOS SERVIOS LOCAIS A NVEL DOS MUNICPIOS EM LISBOA E PORTO POR BAIRROS FISCAIS
68

GRANT.GRAC. - REC.HIERRQ.

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS GRACIOSAS
RECURSO HIERRQUICO Sem prejuzo do duplo grau de deciso, todos as decises dos rgos da Administra. Tributria so susceptveis de Recurso Hierrquico

Tm natureza meramente facultativa e efeitos devolutivos - excepto se a lei os considerar de efeito suspensivo. O prazo para a sua apresentao de 30 dias a contar da notificao da deciso do acto de que se recorre. Devem ser decididos no prazo mximo de 60 dias
69

GARANT.GRAC. COLIG/COMPET

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS GRACIOSAS
COLIGAO DE RECLAM.TES A Reclamao Graciosa pode ser apresentada em coligao, se no houver prejuzo parta a celeridade da deciso.

COMPETNCIA PARA A INSTAURAO DA RECLAMAO A petio escrita deve ser dirigida ao rgo

perifrico regional - Director de


Finanas do distrito do domiclio ou sede do contribuinte). Se for feita verbalmente deve ser feita no rgo perifrico local - Servio Local de Finanas do domiclio ou sede.
70

GARANT.GRAC. ENT.DEC./AGRAV.

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS GRACIOSAS
RECLAMA. GRACIOSA ENTIDADE COMPETENTE PARA A DECISO
O rgo perifrico regional Pode ser o rgo perifrico local em causas de valor no superior ao quntuplo da alada dos TAF (ou seja: 4 686,25 ) ou em casos de simplicid. Art 73, n 4 do CPPT

AGRAVAMENTO COLECTA Nos casos em que a Reclamao no seja condio de impugnao e Nos casos em que seja destituda de fundamento razovel O agravamento varivel, com o mximo de 5% da colecta. Art 77 do CPPT
71

GAR.N/IMPUGN. NATUR.CONST.

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS GERAIS
AS QUE EXIGEM O RESPEITO PELOS PRINCP. CONSTITUC. DO SISTEMA FISCAL
DA LEGALIDADE DA IGUALDADE DA JUSTIA DA PARTICIPAO DA PRPORCIONALDADE DA CERTEZA E SEGURANA DA CELERIDADE

AS QUE CONFEREM DIREITOS SUBJECTIVOS INFORMAO FUNDAMENTAO ACTOS NOTIFICAO AO PAGAMENTO EM PRESTAES AO PAGAM. JUROS INDEMNIZ.
72

GARANT N/IMPUGN - NO PROCEDIM

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARTANTIAS IMPUGNATRIAS

RECLAMAO GRACIOSA
Art 68 e seg. CPPT

NO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO NO MBITO DA LGT E CPPT

RECURSO HIERRQUICO
Art 66 do CPPT

REVISO DA MATRIA TRIBUTVEL


Art 91 da LGT

REVISO DOS ACTOS TRIBUTRIOS


Art 78 da LGT
73

GRANT IMPUGNAT NO POCES TRIBUT

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS IMPUGNATRIAS
NO PROCESSO TRIBUTRIO
OPOSIO EXECU. FISCAL ACO PARA RECONHECIM.TO DE UM DIREITO OU INTERESSE LEGIT. EM MATRIA TRIBUTRIA INTIMAO PARA CONSULTA DE DOCUM. OU PASSAGEM DE CERTIDES
IMPUGNAO JUDICIAL

RECURSO DECISO ADMIN. TRIBUTRIA RELATIVO DERROGAO DO SIGILO BANCRIO RECURSO DA DECISO DA ADMIN. TRIBUT. DE AVALIA. INDIRECTA. INTIMAO PARA UM COMPORTAMENTO EM CASO DE OMISSO LESIVA DE DIREITOS OU INTERESSE LEGTIMO

74

GARANT. IMPUGNATRIAS - AC. ADM. ESPEC/RECURS.

CURSO DE DIREITO FISCAL

GARANTIAS IMPUGNATRIAS
NO PROCESSO TRIBUTRIO
ACO ADMINISTRATIVA ESPECIAL RELATIVA A QUESTES TRIBUTRIAS QUE NO ENVOLVEM A APRECIAO DO ACTO TRIBUTRIO DE LIQUIDAO RECURSO DE ACTOS DE APLICAO DE COIMAS RECURSO DE ACTOS PRATICADOS EM PROCESSO DE EXECUO FISCAL.

75