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SUBSTITUIO TRIBUTARIA PADARIA CENO FISCO 24/05/2010 ICMS - LUIZ A QUANDO A EMPRESA COMPRA MERCADORIAS COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA, NA HORA DAS VENDAS PARA CONSUMIDOR FINA, A EMPRESA NO PAGA SUBSTITUIO NAS NOTAS FISCAIS. PORQUE J PAGOU ANTECIPADAMENTE NA COMPRA DA MATERIA PRIMA.

Orientaes para a ME/EPP Optante na Condio de Substituta Tributria Substituio Tributria do ICMS no Simples Nacional Conforme previsto no art. 13, 1, inciso XVIII, alnea "a", da LC n 123/06, o Simples Nacional no exclui a incidncia do ICMS devido na qualidade de contribuinte ou responsvel, nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria, em relao ao qual ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas.

Clculo do ICMS Devido por Substituio Tributria A partir de 01/01/2009, por fora do disposto nos artigos 13 (inc. I do 6) e 77 ( 4 e 5) da LC n 123/06, com a redao dada pela LC n 128/08, o clculo do ICMS devido por substituio tributria, nas operaes realizadas pela ME/EPP optante pelo Simples Nacional na qualidade de substituta tributria, passou, obrigatoriamente, a observar a regulamentao do Comit Gestor do Simples Nacional. Dessa forma, e conforme previsto no art. 2 da Resoluo SEFAZ n 201/09, nas operaes em que atuar como contribuinte substituto tributrio a ME/EPP optante pelo Simples Nacional deve: a) efetuar a reteno do ICMS devido por substituio tributria ao Estado do Rio de Janeiro, em operao interna ou interestadual, observando o disposto nos 8. a 11, do art. 3. da Resoluo CGSN n 51/08; b) recolher o imposto devido por substituio ao Estado do Rio de Janeiro por documento de arrecadao prprio (DARJ ou GNRE), no prazo fixado na legislao especfica. Convm salientar que, nos termos do 2 do art. 6 da Resoluo SEF n 6.556/03, a ME/EPP optante no est dispensada de recolher a parcela do adicional relativo ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP) em relao ao ICMS devido por substituio tributria Lanamentos no PGDAS Nos termos do 7 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08 e do art. 3 da Resoluo SEFAZ n 201/09, as receitas relativas operao prpria nas vendas ou revendas de

mercadorias realizadas por ME/EPP na qualidade de substituta tributria devem ser informadas no PGDAS no quadro de receitas no sujeitas substituio tributria. Tal sistemtica objetiva permitir que o imposto relativo operao prpria realizada pela ME/EPP seja calculado pela tributao diferenciada e favorecida do Simples Nacional, da mesma forma que as demais receitas da empresa. Incluso de Mercadorias no Regime de Substituio Tributria Quando nova espcie de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria, a ME/EPP optante pelo Simples Nacional deve adotar os procedimentos estabelecidos no art. 36 do Livro IX do Regulamento do ICMS, observando, para fins de clculo, o disposto no item 3 do inciso II. No caso das mercadorias que ingressaram na substituio tributria a partir de 01/09/2009, a ME/EPP deve observar, ainda, as instrues estabelecidas na Portaria SSER n 15/2009. Orientaes para a ME/EPP Optante na Condio de Contribuinte Substitudo Substituio Tributria do ICMS no Simples Nacional Conforme previsto no art. 13, 1, inciso XVIII, alnea a, da LC n 123/06, o Simples Nacional no exclui a incidncia do ICMS devido na qualidade de contribuinte ou responsvel, nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria, em relao ao qual ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas. Lanamentos no PGDAS Nos termos do 6 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51/08 e do art. 4 da Resoluo SEFAZ n 201/09, as receitas relativas operao prpria nas vendas ou revendas de mercadorias realizadas por ME/EPP na qualidade de contribuinte substitudo devem ser informadas no PGDAS no quadro de receitas sujeitas substituio tributria. Tal sistemtica destina-se a excluir do clculo do Simples Nacional as receitas de venda e revenda de mercadorias cujo ICMS tenha sido retido anteriormente por substituio tributria, a fim de evitar a dupla tributao do imposto.