Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
S.C. Beta S.R.L. executa doua produse finite A si B. Procesul de productie este organizat
in doua sectii S1 si S2. In sectia S1 se obtin 8000 kg de semifabricat N. Produsul A este obtinut
prin prelucrarea a 5000 kg din semifabricatul N in sectia S2, in timp ce produsul B este obtinut
prin prelucrarea a 3000 kg din semifabricatul N, tot in sectia S2. Productia in curs de executiela
inceputul de gestiune este prezentata in tabelul nr. 1.
Tabulul nr. 1. Productia in curs de executie la inceputul perioadei de gestiune
Nr.
crt.
0
1
2
3
4
5
6
Denumirea cheltuielilor
1
Cheltuieli cu materiile prime
Cheltuieli cu salariile personalului
Contributiile privd asigurarile si protectia
sociala
CIFU
CGS
TOTAL CHELTUIELI
Produsul A
2
14400
12000
Produsul B
3
12000
10000
3282
3360
3000
36042
2735
1800
1440
27975
Din procesul de productie se obtin 6000 bucati produa A si 8000 bucati produ B. Costul
de productie prestabilit pentru produsul A este de 50 lei/buc, iar pentru produsul B de 30 lei/buc.
Nu se obtin rebuturi. Repartizarea cheltuielilor indirecte sa face prin procedeul suplimentarii,
varianta coeficientilormultipli, utilizandu-se urmatoarele baze de repartizare:
pentru CIFU numarul de ore masina, si anume:
o 40000 ore pentru produsul A
o 60000 ore pentru produsul B
pentru CGS salariile directe aferente produselor A si B;
pentru CGA costurile de productie aferente produselor A si B.
Conform listelor de inventariere, la sfarsitul perioadei de gestiune, la inventarierea
productiei in curs de executie s-au inregistrat datele prezentate in tabelul nr. 2.
Tabelul nr. 2 Productia in curs de executie de la sfarsitul perioadei de gestiune
Nr.
crt.
0
1
2
3
4
5
6
Denumirea cheltuielilor
1
Cheltuieli cu materiile prime
Cheltuieli cu salariile personalului
Contributiile privd asigurarile si protectia
sociala
CIFU
CGS
TOTAL CHELTUIELI
Produsul A
2
11323
10000
Produsul B
3
9927
6000
2735
3000
3360
30418
1641
1440
1800
20808
10
11
12
Denumirea cheltuielilor
1
601 "Cheltuieli cu materiile
prime"
602 "Cheltuieli cu
materialele conumabile"
603 "Cheltuieli privind
materialele de natura
obiectelor de inventar"
605 "Cheltuieli privind
energia si apa"
626 "Cheltuieli postale si
taxe de elecomunicatii"
641 "Cheltuieli cu salariile"
6451 "Contributia unitatii la
asigurarile sociale" (20.8%)
6452 "Contributia unitatii
penru fondul de somaj"
(0.5%)
6453.1 "Contributia
angajatorului pentru
asigurarile sociale de
sanatate" (5.2%)
6453.2 "Contributia
angajatorului pentru
concedii si indemnizatii la
asigurarile sociale de
sanatate" (0,85%)
6811 "Cheltuieli de
exploatare privind
amortizarea imobilizarilor"
TOTAL CHELTUIELI
Cheltuieli directe
921/S1
922/S2
Semifab.
Prod. A
Prod. B
N
2
3
4
Cheltuieli indirecte
923/S3
923/S1
925
TOTAL
CHELTUIELI
CIFU
CGS
CIFU
CGS
924
CGA
10
11
72000
43200
12000
127200
3600
6600
9000
2064
4800
7200
1602.2
600
35466.2
1200
960
3000
1200
1080
1200
8640
2400
720
8400
2160
1440
1200
16320
1440
1440
46000
56400
68400
13200
14400
16800
9600
224800
9568
11731.2
14227.2
2745.6
2995.2
3494.4
1996.8
46758.4
230
282
342
66
72
84
48
1124
2392
2932.8
3556.8
686.4
748.8
873.6
499.2
11689.6
391
479.4
581.4
112.2
122.4
142.8
81.6
1910.8
5400
3600
9600
4800
9600
3600
36600
130581
118625.4
105707.4
18000
24154
25800
33698
36557
18826
511949
Rezolvare:
Etapa I: determinarea costurilor (totale si uniatre) pentru semifabricatul N in S1, redata in
tabelul nr. 4.
Tabelul nr. 4. Fisa de calcul a costului semifabricatului
Nr.
crt.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
QN = 8000 kg
Costuri
Totale
Unitare
2
3
72000
9
46000
5,75
12581
1,5726
130581
16,3226
18000
2,25
24154
3,0193
42154
5,2693
172735,2
21,5919
Articole de calculatie
1
Materii prime
Salarii directe
Contributii aferente salariilor directe
TOTAL CHELTUIELI DIRECTE
CIFU
CGS
TOTAL CHELTUIELI COMUNE
TOTAL COST DE PRODUCTIE
Etapa II: repartizarea cheltuielilor indirecte aferente produselor finite A si B, redata in tabelele
nr. 5 si 6.
Tabelul nr. 5. Repartizarea CIFU si CGS din sectia S2
Nr.
crt.
0
1
2
3
Purtatori de
costuri
1
Produsul A
Produsul B
TOTAL
Br
2
40000
60000
100000
CIFU
Ks
3
0,258
0,258
x
Ch
4
10320
15480
25800
Br
5
56400
68400
124800
CGS
Ks
6
0,27
0,27
x
Ch
7
15228
18470
33698
Purtatori de
costuri
1
Produsul A
Produsul B
TOTAL
Br
2
257756,4
211601
46935,4
CGA
Ks
3
0,078
0,078
x
Ch
4
20105
16452
36551
Etapa III: determinarea costurilor (totale si unitare) pentru produsul finit A in S2, redata in
tabelul nr. 7.
Etapa IV: determinarea costurilor (totale si unitare) pentru produsul finit B in S2, redata in
tabelul nr. 8.
Etapa V: pentru a demonstra interfata dintre contabilitatea financiara si contabilitatea de
gestiune la operatiile din fluxul de alocare a resurselor, in tabelul nr. 9 se prezinta inregistrarea
acestor operatii, paralel in cele doua circuite ale contabilitatii.
QA = 6000 buc.
Cheltuieli
comune
Cheltuieli directe
Nr.
crt.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Explicatii
1
Productia in curs de
executie la inceputul
perioadei
Semifabricat N din S1
Materii prime si materiale
directe
Salarii directe
CAS, CASS si AS
Cheltuieli comune
TOTAL I
Productie in curs de
executie la sfarsitul
perioadei
TOTAL II - COST DE
PRODUCTIE
CGA
TOTAL III - COST
COMPLET
COST UNITAR
Materii
prime si
materiale
directe
2
CGA
TOTAL
COST DE
PRODUCTIE
3360
3000
36042
11250
15096
107959
46800
56400
15425,4
25548
288174,4
Salarii
directe
CAS,
CASS SI
AS
CIFU
CGS
14400
12000
3282
45000
28750
7863
46800
106200
56400
97150
26570,4
10320
24930
15228
33324
11323
10000
2735
3000
3360
30418
94877
87150
23835,4
21930
29964
257756,4
20105
20105
15425,4
94877
87150
23835,40
21930
29964
20105
277861,4
15,81
14,53
3,97
3,66
4,99
3,35
46,31
QB = 8000 buc.
Cheltuieli
comune
Cheltuieli directe
Nr.
crt.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Explicatii
1
Productia in curs de
executie la inceputul
perioadei
Semifabricat N din S1
Materii prime si materiale
directe
Salarii directe
CAS, CASS si AS
Cheltuieli comune
TOTAL I
Productie in curs de
executie la sfarsitul
perioadei
TOTAL II - COST DE
PRODUCTIE
CGA
TOTAL III - COST
COMPLET
COST UNITAR
Materii
prime si
materiale
directe
2
CGA
TOTAL
COST DE
PRODUCTIE
1800
1440
27975
6750
9058,2
Salarii
directe
CAS,
CASS
SI AS
CIFU
CGS
12000
10000
2735
27000
17250
4718
64776,2
18600
18600
68400
57600
95650
26160.4
15480
24030
18470,4
28968,6
68400
18707,4
33950,4
232409
9927
6000
1641
1440
1800
20808
47673
89650
24519,4
22590
27168,6
211601
16452
16452
18707,4
47673
89650
24519,4
22590
27168,6
16452
228053
5,96
11.21
3,06
2,82
3,4
2,06
28,51
Contabilitate financiara
1.
2.
711
%
64017
331.A
331.B
Inregistrat, scaderea din
gestiune a valorii productiei
in curs de executie la
inceputul lunii de 64017 lei.
601
=
301
127200
Inregistrat, consumul de
materii prime evaluate la
127200
lei,
conform
centralizatoarelor bonurilor
de consum.
1.
36042
27975
127200
2.
3.
3.
602
=
302
35466,2
Inregistrat, consumul de
materiale
consumabile
evaluate la valoarea de
inregistrare de 35466,2 lei,
conform centralizatoarelor
de consum.
35466,2
%
=
901
933.A
933.B
921.A
933.A
921.B
933.B
Inregistrat,
cheltuielile aferente
productiei in curs de executie la
inceputul perioadei de gestiune de
64017 lei.
921
=
901
921/S1.N-72000
921/S2.A-43200
921/S2.B-12000
Inregistrat, retratarea cheltuielilor de
exploatare cu materii prime de
127200 lei.
%
=
901
921
921/S2.A-3600
921/S2.B-6600
923
64017
36042
27975
36042
27975
127200
72000
43200
12000
35466,2
10200
23064
923/S1.CIFU-9000
923/S1.CGS -2064
923/S2.CIFU-4800
923/S2.CGS -7200
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu materiale consumabile,
de 35466,2 lei.
36042
27975
1602,2
600
4.
5.
6.
603
=
303
Inregistrat
transferul
materialelor
de
natura
obiectelor de inventar, de 8640
lei, conform bonului de transfer,
din depozit in folosinta.
%
=
401
605
4426
Inregistrat
valoarea
consumurilor de energie si apa,
de 16320 lei, TVA 19%,
conform
jurnalului
de
cumparari.
%
=
401
626
4426
Inregistrat valoarea serviciilor
postale si a taxelor de
telecomunicatii facturate, de
1200 lei, TVA 19%.
8640
8640
19420,8
16320
3100,8
1713,6
1440
273,6
4
.
5
.
6
.
%
=
901
923
923/S1.CIFU-1200
923/S1.CGS -960
923/S2-CIFU-3000
923/S2.CGS-1200
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu materialele de natura
obiectelor de inventar, de 8640 lei.
%
=
901
923
923/S1.CIFU-2400
923/S1.CGS -720
923/S2.CIFU-8400
923/S2.CGS -2160
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu energia si apa, de 16320
lei.
924/CGA
=
901
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu serviciile postale si de
telecomunicatii, de 1440 lei.
8640
6360
1080
1200
16320
13680
1440
1200
1440
1440
7.
8.
641
=
421
Inregistrat nivelul brut al
drepturilor salariale cuvenite
personalului, coform statelor de
plata, de 224800 lei.
6451
=
4311
Inregistrat contributia unitatii
privind
asigurarile sociale
(20,8%), de 46758,4 lei.
224800
46758,4
224800
46758,4
7.
8.
%
=
901
921
921/S1.N-46000
921/S2.A-56400
921/S2.B-68400
923
923/S1.CGS-13200
923/S2.CGS-14400
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu salariile, de 224800 lei.
%
=
901
921
921/S1.N-9568
921/S2.A-11731,2
921/S2.B-14227,2
923
923/S1.CGS-2745,6
923/S2.CGS-2995.2
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare privind contributia unitatii
la asigurarile sociale, de 46758,4 lei.
224800
170800
27600
16800
9600
46758,4
35526,4
5740,8
3494,4
1996,8
9.
10
.
6453.1
=
4313.1
Inregistrat contributia unitatii
la constituire fondului social de
sanatate (5,2%), de 11689,6 lei.
6453.2
4313.2
11689,6
1910,8
11689,6
1910,8
9.
10
.
%
=
901
921
921/S1.N-2392
921/S2.A-2932,8
921/S2.B-3556,8
923
923/S1.CGS-686,4
923/S2.CGS-748,8
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare privind contributia unitatii
la asigurarile sociale de sanatate, de
11689,6 lei.
%
=
901
921
921/S1.N-391
921/S2.A-479,4
921/S2.B-581,4
923
923/S1.CGS-112,2
923/S2.CGS-122,4
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare privind contributia unitatii
pentru concedii si indemnizatii la
asigurarile sociale se sanatate, de
1910,8 lei.
11689,6
8881,6
1435,2
873,6
499,2
1910,8
1451,8
234,6
142,8
81,6
11
.
6452
4371
1124
1124
12
.
6811
Inregistrat
imobilizarilor
36600 lei.
13
.
281
36600
36600
amortizarea
corporale, de
345
=
711
345/A-300000
345/B-240000
Inregistrat
receptionarea
produselor finite evaluate la
pretul prestabilit de 540000 lei.
540000
540000
11.
%
=
901
921
921/S1.N-230
921/S2.A-282
921/S2.B-342
923
923/S1.CGS-66
923/S2.CGS-72
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare privind contributia unitatii la
constituirea fondului de somaj, de 1124
lei.
12.
%
=
901
923
923/S1.CIFU-5400
923/S1.CGS -3600
923/S2.CIFU-9600
923/S2.CGS -4800
924/CGA
925
Inregistrat retratarea cheltuielilor de
exploatare cu amortizarea imobilizarilor,
de 36600 lei.
13.
931
=
902
931.A-300000
902.A-300000
931.B-240000
902.B-240000
Inregistrat receptia la cost de productie
prestabilit a produselor finite obtinute:
Produs A=6000buc*50lei/buc=300000 lei
Produs B=8000buc*30lei/buc=240000 lei
1124
854
138
84
48
36600
23400
9600
3600
54000
0
540000
14
.
14.
921
921/SI.N42154,2
15.
15
.
16
.
16.
18
.
341
= 711
172735,2
Inregistrat, la sfarsitul
lunii, costul efectiv al
semifabricatelor,
de
172735,2 lei
711
= 341
172735,2
Inregistrat
scaderea
din
gestiune a semifabricatelor
evaluate la 172735,2 lei/
8000 kg=21,5919 lei/kg
42154,2
42154,2
923/S1.CIFU-18000
923/S1.CGS -24154,2
17
.
923
25800
33698,4
923/S2.CGS33698,4
172735,2
17.
172735,2
18.
921
921/S2.A107959
921/S2.B64776,2
921
921/S1.N-172735,2
172735,
2
172735,2
19
.
19.
20.
20
.
331.A
= 711
30418
331.B
= 711
20808
Inregistrat, la sfarsitul perioadei,
valoarea productiei in curs de
executie de 51226 lei.
30418
20808
21.
21
.
22.
22
.
23
.
23.
921
= 924
921/A-20105
924/CGA921/B-16452
36557
Inregistrat repertizarea CGA asupra
produselor A si B.
933.A
= 921.A
933.B
= 921.B
Inregistrat, la sfarsitul perioadei,
valoarea productiei in curs de
executie de 51226 lei.
902
= 925
Inregistrat decontarea cheltuielior de
desfacere de 18826 lei, ca fiind ale
perioadei.
901
= 902
Inregistrat inchiderea conturilor de
gestiune pentru partea ce reprezinta
cheltuielile
de
desfacere
de
18826.lei.
902
= 921
902.A921.A-277861,4
277861,4
921.B-228053
902.B-228053
Inregistrat
decontarea
costului
efectiv al produselor finite, de
505914,4 lei.
36557
36557
30418
20808
30418
20808
18826
18826
18825,6
18826,6
505914,
4
505914,4
24
.
903
903.A- 22138,6
903.B- 11947
= 902
34085,6
34085,6
902.A- 22138,6
902.B- 11947
25
.
26
.
27
.
28
.
Produs B
Cost prestabilit
300000
240000
Cost efectiv
277861,4 228053
Diferenta
22138,6
11947
favorabila
901
= 931
901.A-300000
931.A-300000
901.B-240000
931.B-240000
Inregistrat inchiderea conturilor de gestiune
cu partea din cheltuielile de exploatare ce
priveste costul produselor finite, de 540000
lei.
901
= 903
903.A- 22138,6
903.B- 11947
Inregistrat inchiderea conturilor de gestiune
cu partea din cheltuielile de exploatare ce
priveste diferentele de pret favorabile
privind produsele finite, de 51817,2 lei.
902
= %
933.A
933.B
Inregistrat inchiderea contului 933.
901
= 902
Inregistrat inchiderea conturilor 901 si 902.
540000
34085,6
540000
34085,6
51226
30418
20808
51226
51226
Cartea mare
902.A
(23)
277861,4
RD: 277861,4
TSD: 277861,4
(13) 300000
RD: 300000
TSD: 300000
902.B
(13) 300000
(24) 22128,6
RC: 277861,4
TSD: 277861,4
931.A
(25) 300000
RC: 300000
TSC: 300000
(23)
228052,5
RD: 228052,5
TSD: 228052,5
931.B
(13) 240000
(25) 240000
RD: 240000
RD: 240000
TSD: 240000
TSD: 240000
931
(931A) 300000
(931B) 240000
(931A) 300000
(931B) 240000
RD:
RD:
540000
TSD: 540000
(1) 36042
(20) 30418
RD: 66460
TSD: 66460
(3) 1602,2
(4) 1080
(5) 1440
(6) 1440
(7) 16800
(8) 3494,4
(9) 873,6
(10) 142,6
(11) 84
(12) 9600
RD: 36557
TSD:36557
540000
TSD: 540000
933.A
(1) 36042
(27) 30418
RC: 66460
TSC: 66460
924/CGA
(19) 36557
RD: 36557
TSD:36557
(13) 240000
(24) 11947,5
RC: 228052,5
TSD: 228052,5
(21)
18825,6
(27)
51226
(902A)
277861,4
(902B)
228052,5
RD:
575965,5
TSD:
575965,5
(1) 27975
(20) 20808
RD: 48783
TSD: 48783
902
(22)
18825,6
(27)
51226
(902A)
277861,4
(902B)
228052,5
RC:
575965,5
TSC:
575965,5
933.B
(1) 27975
(27) 30418
RC: 48783
TSC: 48783
(3) 300
(4) 1200
(5) 1200
(7) 9600
(8) 1996,8
(9) 499,2
(10) 81,6
(11) 48
(12) 3600
RD: 18825,6
TSD: 18825,6
925
(21)
18825,6
RC: 18825,6
TSC: 18825,6
903.A
(26) 22138,6
RC: 22138,6
RSC: 22138,6
(23) 22138,6
RD: 22138,6
TSD:22138,6
(903.A)
(903.B)
RD:
TSD:
22138,6
11947
34085,6
34085,6
(22) 18825,6
(25) 540000
(26) 34085,6
(28) 51226
RD: 575966
TSD: 575966
( 3) 2064
( 4)
960
( 5)
720
( 7) 13200
( 8) 2745,6
( 9) 686,4
(10) 112,2
(11) 66
(12) 3600
RD: 24154,2
TSD: 24154,2
903
(903.A)
(903.B)
RC:
TSC:
901
( 1)
( 2)
( 3)
( 4)
( 5)
( 6)
( 7)
( 8)
( 9)
(10)
(11)
(12)
RC:
TSC:
22138,6
11947
34085,6
34085,6
64017
127200
35466,2
8640
16320
1440
224800
46758,4
11689,6
1910,8
1124
36600
575966
575966
923/S1.CGS
(14) 24154,2
RC: 24151,2
TSC:24151,2
923
(23) 11947
RD: 11947
TSD: 11947
903.B
(26) 11947
RC: 11947
TSC: 11947
933
(933.A) 66460 (933.A) 66460
(933.B) 48783 (933.B) 48783
RD: 115243 RC:
115243
TSD: 115243 TSC: 115243
923/S1.CIFU
( 3) 9000
(14) 18000
( 4) 1200
( 5) 2400
(12) 5400
RD: 18000
RC: 18000
TSD: 18000
TSC: 18000
923/S2.CIFU
( 3) 4800
(14) 25800
( 4) 3000
( 5) 8400
(12) 9600
RD: 25800
RC: 25800
TSD:25800
TSC: 25800
923/S2.CGS
( 3)
7200
(14) 336898,4
( 4)
1200
( 5)
2160
( 7) 14400
( 8) 2995,2
( 9)
748,8
(10) 122,4
(11) 72
(12) 4800
RD: 33698,4
RC: 336898,4
TSD: 33698,4
TSC: 336898,4
921
(923/S1.CIFU) 18000
(923/S1.CIFU) 18000
(923/S2.CIFU) 25800
(923/S2.CIFU) 25800
(923/S1.CGS)24151,2
(923/S1.CGS)24151,2
(923/S2.CGS)33698,4
(923/S2.CGS)33698,4
RD:
TSD:
RD: 101652,6
TSC: 101652,6
101652,6
101652,6
( 1) 36042
( 2) 43200
( 3) 3600
( 7) 56400
( 8) 11731,2
( 9) 2932,8
(10) 479,4
(11) 282
(15) 10320
(16) 1228
(18) 107959
(19) 20105
RD: 308279,4
TSD:308279,4
( 2) 72000
( 7) 46000
( 8) 9568
( 9) 2392
(10) 391
(11) 230
(14) 42154,2
RD: 172735,2
TSD:172735,2
921.A
(20) 30418
(23) 277861,4
RC: 308279,4
TSC:308279,4
921.N
(18) 172735,2
RC: 172735,2
TSC:172735,2
(921.A)
308279,4
(921.B)
248861
(921.N)
12735,2
RD:
729875,6
TSD:
729875,6
(921.A)
308279,4
(921.B)
248861
(921.N)
12735,2
RC:
729875,6
TSC:
729875,6
921.B
( 1) 27975
(20) 20808
( 2) 12000
(23) 228053
( 3) 6600
( 7) 68400
( 8) 14227,2
( 9) 3556,8
(10) 581,4
(11) 342
(15) 15480
(16) 18470,4
(18) 64776,2
(19) 16452
RD: 248861
RC: 248861
TSD:248861
TSC:248861