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Doc Que Nao Devem Ser Escriturados Entradas

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ICMS/SP -Livros fiscais - Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas

2 de Fevereiro de 2009

ICMS/SP -Livros fiscais - Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas
Sumário • 1. Introdução • 2. Documentos fiscais que não devem ser ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................
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• •

escriturados • 2.1 Cupom fiscal e nota fiscal de venda a consumidor • 2.2 Nota fiscal de serviços • 2.3 Consumo de água 3. Nota fiscal emitida por contribuinte optante pelo simples nacional 4. Lançamento globalizado • 4.1 Bens do Ativo Imobilizado e material de uso e consumo • 4.2 Serviços de transporte e de comunicação • 4.3 Diferencial de alíquotas • 4.4 Prestador de serviços de transporte Legislação

Copyright 2009 IOB. Todos os direitos reservados 1

incluindo alguns detalhes sobre a escrituração de nota fiscal emitida por contribuinte optante pelo Simples Nacional e a forma de escrituração englobada. aprovado pelo Decreto no 45. no presente texto. A escrituração será feita à tinta. Introdução Examinaremos.490/2000.Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 1. serviços de transporte e de comunicação. O livro Registro de Entradas. e art. a qualquer título. material de uso e consumo. ( RICMS-SP/2000 . 225 ) Copyright 2009 IOB. destina-se à escrituração do movimento de entradas de mercadorias. Serão também escriturados nesse livro os documentos fiscais relativos às aquisições de mercadorias que não transitarem pelo estabelecimento adquirente. § 7º. com base nas disposições contidas no Regulamento do ICMS. ou de serviços por este tomados.ICMS/SP -Livros fiscais . Todos os direitos reservados 2 . com clareza. no estabelecimento. relativamente aos documentos fiscais de aquisições de bens do Ativo Imobilizado. inclusive no que se refere ao diferencial de alíquotas. modelos 1 ou 1-A. caput. 214 . art. e será encerrada no último dia de cada período de apuração. os aspectos relacionados aos documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas. não podendo haver atraso por mais de 5 dias.

Também nele devem ser escriturados os documentos fiscais relativos a aquisições de mercadorias que não transitarem pelo estabelecimento adquirente (§ 1o do mesmo dispositivo). Desse modo.Segue-se que. precisamente porque são irregulares e ineficazes nesses casos. número de inscrição estadual e número do CGC (art. 1 . Ainda que estes documentos contenham nome e endereço do destinatário contribuinte. de 30.Conseqüentemente. efetuadas por diretores ou prepostos. que o livro Registro de Entradas se destina à escrituração do movimento de entradas de mercadorias. Documentos fiscais que não devem ser escriturados 2. ainda que o fizessem. 88 do Regulamento do ICM). de 19. 6 . somente são exigidos os lançamentos originados por documentos fiscais de uso obrigatório nas operações ou prestações realizadas entre contribuintes do ICMS (Notas Fiscais. como compras de gasolina. 7 ." Copyright 2009 IOB. poderão ser válidos para lançamentos na contabilidade da empresa e seu controle de caixa. Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica. de acordo com a Cláusula segunda do Ajuste Sinief nº 5/1994. não conferem direito a crédito do imposto. 133 do Regulamento. que retira a mercadoria ou a consome no local do estabelecimento vendedor.Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 2. aqueles a quem se destinarem as mercadorias são obrigados a exigir tais documentos dos que devem emiti-los. a Consultoria Tributária da Secretaria da Fazenda esclareceu (Resposta à Consulta nº 8.199. Vejamos. nestes casos. não devem ser registrados no mencionado livro fiscal (RE). Conhecimentos de Transporte etc. ainda que emitidas em nome de contribuinte e apresentem em destaque o ICM. Todos os direitos reservados 3 .Em segundo lugar. a qualquer título. 3 . são daqueles efeitos fiscais que não mencionam o destinatário. 5 .). tendo em vista que dizem respeito a aquisições de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento (inciso II do art.Determina o art. refeições. contendo todos os requisitos legais.410/1974). não seriam escriturados no livro Registro de Entradas. cupons de máquinas registradoras.1975: "Resposta à Consulta nº 8. precisamente porque são irregulares e ineficazes.12. 4 . modelo 1 ou 1-A. de documentos fiscais relativos a despesas de viagens. na seqüência. aprovado pelo Decreto no 5.06. estas notas fiscais. referentes a despesas de viagens.1975) que não devem ser objeto de escrituração os cupons de máquinas registradoras.Documentos fiscais que são levados a registro. esses documentos são normalmente emitidos a consumidores. porque representam despesas fundamentais na atividade do estabelecimento. as exigências da legislação da Declaração de Movimento Econômico (DME).06.Como comprovantes que são de despesas. e como tais.74. 2 . que ordena sempre que for obrigatória a emissão de documentos fiscais.199. de acordo com a sistemática de escrituração. 42 do Regulamento do ICM). Nota A nota fiscal simplificada foi extinta. hospedagens com refeições e outras. de acordo com esta sistemática de escrituração. não especificam o destinatário e. somente são obrigatórios os lançamentos originados por notas fiscais (modelo 1) emitidas em nome do estabelecimento adquirente. evidentemente. a íntegra da mencionada Resposta à Consulta nº 8. inclusive com seu endereço. no livro Registro de Entradas. Notas Fiscais de Venda a Consumidor e Notas Fiscais Simplificadas de despesas de viagens.ICMS/SP -Livros fiscais . 139 do Regulamento do ICM. de refeições e pernoites de empregados. de 19 de junho de 1975 Despesas de viagens . Segundo a citada Resposta.410.Outra conclusão que se impõe emerge do disposto no art.Sente a consulente dificuldades em proceder aos lançamentos. de 19. por serem emitidos normalmente a consumidor.1 Cupom fiscal e nota fiscal de venda a consumidor Na vigência do RICM/1974 (aprovado pelo Decreto nº 5. as notas fiscais de venda a consumidor e as notas fiscais simplificadas (extinta pelo Ajuste Sinief nº 5/1994).199. ressalvadas. no estabelecimento.

114 e 205 do RICMS-SP/1991 e ao art. 88 e 139 do RICM-SP/1974 correspondem. art.199/1975) 2.3 Consumo de água A conta de consumo de água.Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 Nota O art. respectivamente. V. II. 63. 124 . igualmente. tal como a nota fiscal de serviços.2 Nota fiscal de serviços A nota fiscal de serviços. de competência estadual. 124 . arts. e os arts. RICMS-SP/2000 . II. a contrario sensu) Copyright 2009 IOB. 42. emitida pelos prestadores de serviços. não devendo ser escriturada no livro Registro de Entradas. e Resposta à Consulta nº 8. 127 e 214 do RICMS-SP/2000 . art. é documento estranho à legislação do ICMS. ( RICMS-SP/2000 . (Ajuste Sinief nº 5/1994 . a contrario sensu) 2. Todos os direitos reservados 4 . ( RICMS-SP/2000 . 66. ser escriturada no livro Registro de Entradas. aos arts. arts. contribuintes do ISS. V. art.ICMS/SP -Livros fiscais . não deverá. ao art. 66 . 127 e 214. tendo em vista que esse documento fiscal é totalmente estranho à legislação do ICMS.

§ 3º. 11 da Resolução no 4/2007. de ISS e de IPI". e RICMS-SP/2000 . Nesse sentido. §§ 2º e 3º. de obrigação própria. inclusive sob o título "ICMS .ICMS/SP -Livros fiscais .Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 3. Todos os direitos reservados 5 . as expressões: a) "Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional". do Comitê Gestor de Tributação das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). 11 .Operações sem Crédito do Imposto". Nota fiscal emitida por contribuinte optante pelo simples nacional A nota fiscal emitida por contribuinte optante pelo Simples Nacional será escriturada no livro Registro de Entradas do destinatário. devendo constar no campo "Informações Complementares". 2º .Valores Fiscais . Essa nota fiscal será lançada no livro Registro de Entradas do estabelecimento destinatário mediante utilização das colunas próprias. c) "Não gera direito a crédito fiscal de IPI". e b) "Não gera direito a crédito fiscal de ICMS. art. sem direito a crédito fiscal. 214 . e Resolução CGSN nº 10/2007. A nota fiscal emitida pela empresa optante pelo Simples Nacional está condicionada à inutilização dos campos destinados à base de cálculo e ao imposto destacado. art. tampouco poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de incentivo fiscal. por qualquer meio gráfico indelével. no caso de pessoa jurídica impedida de recolher o ICMS ou ISS pelo regime do Simples Nacional.s (Resolução CGSN nº 4/2007. que dispõe que os optantes desse regime não farão jus à apropriação nem transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidos por esse regime. item 7) Copyright 2009 IOB. art. nas colunas próprias. prescreve o art.

214 . Todos os direitos reservados 6 . Nota Esse procedimento não se aplica a tomador de serviço de transporte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados. § 5º) 4. 214 . totalizando-os segundo a natureza da operação ou prestação e a alíquota aplicada. no último dia do período de apuração. segundo a sua origem. Lançamento globalizado 4. condicionada ao não-aproveitamento de créditos fiscais. ( RICMS-SP/2000 . poderá escriturar os documentos correspondentes à aquisição de mercadorias ou aos serviços tomados. b) para integração no Ativo Imobilizado. 214 . § 4º. itens 2 e 3) 4. § 4º.Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 4. para efeito de lançamento global no último dia do período de apuração. Nota Esse procedimento não se aplica a contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados. item 1. art.3 Diferencial de alíquotas Os documentos fiscais relativos às operações ou às prestações indicadas nos subitens anteriores. indicando-se na coluna "Observações" o valor total correspondente à diferença de imposto devida a este Estado. 214 . art.1 Bens do Ativo Imobilizado e material de uso e consumo Poderão ser lançados englobadamente. ( RICMS-SP/2000 . os documentos fiscais relativos a mercadorias. "a" e "b") 4. de transporte e de comunicação. § 6º) Copyright 2009 IOB.4 Prestador de serviços de transporte O estabelecimento prestador de serviço de transporte que optar por redução da tributação. ( RICMS-SP/2000 . art. ( RICMS-SP/2000 . e a sua destinação: a) para uso ou consumo. serão totalizados segundo a alíquota interna aplicável.ICMS/SP -Livros fiscais . deste ou de outro Estado. originadas ou iniciadas em outro Estado.2 Serviços de transporte e de comunicação Poderão também ser lançados englobadamente os documentos fiscais relativos aos serviços tomados. art. exceto em relação ao contribuinte usuário de processamento eletrônico de dados.

ICMS/SP -Livros fiscais . Todos os direitos reservados 7 .490/2000 Ajuste Sinief nº 5/1994 Copyright 2009 IOB.Documentos fiscais que não devem ser escriturados no livro Registro de Entradas 2 de Fevereiro de 2009 Legislação Decreto nº 5.410/1974 Resposta à Consulta nº 8.199 Resolução no 4/2007 Resolução CGSN nº 10/2007 Resolução CGSN nº 4/2007 Decreto no 45.

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