El presupuesto

Introduccin General
Libros de texto: EL PRESUPUESTO, Cristbal Del Ro Gonzlez, Editorial THOMSON

Introduccin al curso: Concepto de El Presupuesto

Primera parte. Inciso I, II y III del libro de texto.

Concepto de Administracin


La bsqueda del ptimo aprovechamiento de los recursos con que cuenta una entidad, para el logro de sus objetivos. Cules son las etapas del proceso Administrativo?  Previsin.  Planeacin.  Organizacin.  Coordinacin o integracin.  Direccin.  Control.

Etimologa de Presupuesto


La palabra presupuesto se compone de dos races latinas: PRE= que significa antes de, o delante de. SUPUESTO= hecho, formado.

Por lo tanto Presupuesto significa "antes de lo hecho"

Concepto de Presupuesto


La definicin de Presupuesto adoptada por la Economa Industrial.  "Es la tcnica de planeacin y Predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios." La definicin de Presupuesto adoptada por la Administracin.  "Es la estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado."


El Presupuesto "es un conjunto de pronsticos referentes a un periodo precisado."

Orgenes y Evolucin del Presupuesto



Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacan estimaciones para pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los aos de escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como ayuda en la Administracin publica, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la consideracin del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato siguiente, incluyendo un resumen de gastos del ao anterior, y un programa de impuestos y recomendaciones para su aplicacin.

Orgenes y Evolucin del Presupuesto

EPOCA O AO FINES DEL SIGLO XVIII 1820 1821 DESPUS DE LA 1. GUERRA MUNDIAL LUGAR Inglaterra. Francia y otros pases Europeos E.U.A. ACONTECIMIENTO El ministro de Finanzas realiza la apertura de El Presupuesto, en el que basa sus planes, los gastos posibles y su control.

Adoptan un procedimiento de presupuesto gubernamental. Implantan un presupuesto rudimentario en el gobierno.

Toda la industria.

Se aprecia la conveniencia del control de los gastos por medio de El Presupuesto.

DE 1912 A 1925

E.U.A.

Es la etapa en que se inicia la evolucin y madurez de El presupuesto, ya que la iniciativa privada comienza a observar que puede utilizarlos para controlar mejor sus gastos, en concordancia con el rpido crecimiento econmico y de las nuevas formas de organizacin propias de la creciente industria; aprobndose la Ley del Presupuesto Nacional, y establecindolo como instrumento de la administracin oficial. Se inicia, ya en forma, la aplicacin de un buen mtodo de plantacin empresarial; cuya eficacia pronto se hizo patente. Habindose integrado, con el correr del tiempo, un cuerpo doctrinal conocido como Control Presupuestal. A partir de esta poca se export a Amrica, Europa, bsicamente a Francia y Alemania. Se lleva a efecto el primer Simposium Internacional del Control Presupuestal, integrado por representantes de 25 pases, donde se estructuraron sus principios, para as tener un rango internacional.

1930

GINEBRA, SUIZA

Orgenes y Evolucin del Presupuesto

EPOCA O AO LUGAR ACONTECIMIENTO 1931 MXICO Empresas de origen norteamericano, como La General Motors Co. Y despus la Ford Motors Co. establecieron la Tcnica Presupuestal.

1946

E.U.A.

El Departamento de Marina, para 1948 present el presupuesto por Programas y Actividades.

POSTGUERRA DE LA 2. GUERRA MUNDIAL 1961 1964 1965 1970

E.U.A

La administracin por reas de Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre finalidad. El Departamento de Defensa, elabor un sistema de planeacin por programas y presupuestos. El Departamento de Agricultura, intenta el Presupuesto Base Cero, siendo un fracaso. El presidente introdujo oficial-mente a su gobierno el Sistema de Planeacin por Programas y Presupuestos. La Texas Instruments por medio de Peter A. Pyhrr hace otra versin del Presupuesto Base Cero.

E.U.A E.U.A E.U.A E.U.A

Sesin 2 Finalidad de los presupuestos

Primera parte. Inciso IV, V, VI, VII, VIII, IX del libro de texto.

Los Objetivos del Presupuesto


1. 2. 3. 4. 5.

Los objetivos del Presupuesto son:

Previsin, Planeacin, Organizacin, Coordinacin o Integracin, Direccin, y Control.

1. PREVISIN


CONCEPTO: Disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboracin y ejecucin del presupuesto.

2. PLANEACIN


CONCEPTO: Camino a seguir, con unificacin y sistematizacin de actividades, por medio de las cuales se establecen los objetivos de la Empresa y organizacin necesaria para alcanzarlos. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con objetivos.

3. ORGANIZACIN


CONCEPTO: Estructuracin tcnica, de las relaciones que deben existir entre las funciones, niveles, y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Adecuada, precisa y funcional estructura de la Entidad.

4. COORDINACIN O INTEGRACIN


CONCEPTO: Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la Entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su organizacin. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de la Entidad.

5. DIRECCIN


CONCEPTO: Funcin ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar, o supervisar a los subordinados, de acuerdo con lo planeado. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Ayuda enorme en las polticas a seguir, toma de decisiones y visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados.

6. CONTROL


CONCEPTO: Es la accin por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se estn cumpliendo. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO: Comparacin a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones.

FASES DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Y OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

FASE
I. PREVISION

PROCESO ADMINISTRATIVO
Disponer lo conveniente para atender las necesidades presumibles. Camino a seguir, con unificacin y sistematizacin de actividades, de acuerdo con sus objetivos. Estructuracin tcnica entre las funciones, niveles, y actividades de los elementos humanos y materiales de una entidad. Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

I. Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboracin y ejecucin del Presupuesto. II. Planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los objetivos. III. Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura de la entidad.

II. PLANEACIN

III. ORGANIZACIN

IV. COORDINACIN O INTEGRACIN

IV. Compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos. V. Ayuda enorme en las polticas a seguir, tomas de decisiones y visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. VI. Comparacin a tiempo de lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer correcciones a tiempo.

V. DIRECCIN

Funcin ejecutiva para guiar e inspeccionar a los subordinados.

VI. CONTROL

Medidas para apreciar si los objetivos y planes se estn cumpliendo.

Requisitos Para un Buen Presupuesto

1. 2. 3.

4. 5. 6.

Conocimiento de la Empresa. Exposicin del plan o poltica. Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica. Fijacin del periodo Presupuestal. Direccin Vigilancia. Apoyo Directivo.

1. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA


Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organizacin y a sus necesidades, su contenido y forma varan de una entidad a otra, principalmente en el grado de anlisis requerido, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de la empresa, objetivos y necesidades en que se hayan aplicar. La preparacin del presupuesto se basa en el principio de que todas las transacciones de la entidad estn ntimamente relacionadas entre s, de suerte que si una determina parte del plan pudiera ser tomada como punto de partida, el resto del mismo podra ser establecido con un grado razonable de seguridad y certeza, permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas.

2. EXPOSICIN DEL PLAN O POLITICA



El conocimiento del criterio de los directivos de la compaa, en cuanto al objetivo que se busca con la implantacin del presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales e instructivos, cuyo propsito ser, adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definido las responsabilidades y los limites de autoridad en cada uno de ellos, as como evitar opiniones particulares o diversas. En dichos manuales se incluir tambin informacin sobre los presupuestos que forman el sistema aprobado, el periodo que abarcara el presupuesto; el diseo de las formas especificas que hayan de usarse, con instrucciones sobre su manejo y contenido, y toda la informacin que se juzgue conveniente incluir para llenar las necesidades especificas de la que se trate.

3. COORDINACIN PARA LA EJECUCIN DEL PLAN O POLITICA



Debe existir un director del presupuesto que actuara como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un calendario, en el que se precisen las fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que las dems secciones puedan desarrollar sus estimaciones. De esta manera ser necesario tambin que toda la informacin obtenida y las estimaciones realizadas sean enviadas al director del presupuesto, centralizndose en l la programacin de actividades, as las fechas del calendario estarn referidas al momento en que este reciba o envi algo. La responsabilidad de la preparacin del presupuesto recae sobre el mismo, pero los funcionarios de los diversos departamentos tendrn la obligacin de proporcionarle los informes y estudios necesarios para su elaboracin de ah la necesidad de determinar el campo de accin de cada uno, su autoridad, responsabilidad y jerarqua.

4. FIJACIN DEL PERIODO PRESUPUESTAL



Otro de los requisitos que debern tomarse en cuenta para la integracin del control presupuestal, es la fijacin del lapso que comprenden las estimaciones. La determinacin de este periodo opera en funcin de diversos factores tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el periodo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada, etc. Otros factores que influyen en la fijacin del periodo presupuestal son las caractersticas propias del rengln; por ejemplo "Las inversiones a ms de un ao" y los financiamientos, pueden estimarse para lapsos mayores que las partidas de operacin. Normalmente se hacen coincidir los periodos de las estimaciones con los de los resultados, para poder efectuar con mayor facilidad las comparaciones entre los mismos y hacer las correcciones necesarias.

5. DIRECCION Y VIGILANCIA


Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que correspondan, con las instrucciones o recomendaciones que ayudaran a los jefes a poner en practica dichos planes. El siguiente paso ser hacer un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparacin de los datos reales con los predeterminados, revisar peridicamente las estimaciones y de ser necesario, modificarlas en funcin con la entidad a la que pertenecen etc. Segn puede apreciarse un buen sistema de presupuestos requiere de un trabajo continuo y minucioso, estudio de las circunstancias que pudieran modificarlo, que la persona que haya de encargarse de el posea conocimientos y tiempo necesarios para vigilar tanto su cumplimiento como los posibles cambios, solo as podr el presupuesto ser un verdadero instrumento de control para al administracin.

6. APOYO DIRECTIVO


La voluntad en la implantacin de El Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo es indispensable para su buena realizacin y desarrollo lo cual da al presupuesto un uso no solamente informativo, sino que los convierte en un plan de accin operativa, y de patrn de medida con lo ejecutado.

Requisitos Para un Buen Presupuesto

APOYO DIRECTIVO DIRECCION Y VIGILANCIA FIJACIN DEL PERIODO PRESUPUESTAL COORDINACIN PARA LA EJECUCIN DEL PLAN O POLITICA EXPOSICIN DEL PLAN O POLITICA CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

Caractersticas Del Presupuesto



DE FORMULACIN
 

Adaptacin de la empresa. Planeacin, Coordinacin, y control de funciones

DE PRESENTACIN


De acuerdo con las normas contables y econmicas.

DE APLICACIN


Elasticidad y Criterio

CARACTERISTICAS DE FORMULACIN
a)

Adaptacin de la empresa: Se refiere a que la formulacin de un presupuesto debe ir en funcin directa con las caractersticas de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma en todos y cada uno de sus aspectos; esto es, la adopcin de un sistema de control presupuestario no puede hacerse siguiendo un patrn determinado, aplicable a todo tipo de empresas; adems El Presupuesto no es slo simple estimacin, su implantacin requiere del estudio minucioso, sobre bases cientficas de las operaciones pasadas de la compaa en que desea implantar, del conocimiento de otras empresas similares a ella, y del pronostico de las operaciones futuras, de acuerdo con la: Planeacin, Coordinacin y Control de funciones. Planeacin, Coordinacin y Control de funciones: Se refiere a que al formular un Presupuesto se debe partir de un plan preconcebido; y de tener una proyeccin futura y ser encaminado hacia un objetivo claramente definido; para lograrlo es imprescindible coordinar y controlar todas las funciones que conducen a alcanzar dicho objetivo.

b)

Aspectos importantes para el funcionamiento del Presupuesto

de acuerdo a la planeacin, Coordinacin y Control de funciones: 1) Seccionar en tantas partes El Presupuesto, como responsables en la funcin hayan en la Entidad, con autoridad precisa e individual de los interesados en el control y cumplimiento de El Presupuesto, de tal forma, que cada rea de responsabilidad deba ser controlada por un presupuesto especfico. 2) Los presupuestos deben operar dentro de un mecanismo contable, para que sean fcilmente comprobables, con el fin de compararlos con lo operado, determinar, analizar las variaciones o desviaciones, y corregirlas en su caso. 3) No dejar oportunidad a malas interpretaciones o discusiones. 4) Elaborar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables.

CARACTERISTICAS DE PRESENTACIN


De acuerdo con las normas contables y econmicas: Los presupuestos si se utilizan como herramienta de la Administracin (Pblica o Privada) tienen como requisito de presentacin indispensable el ir de acuerdo con las Normas Contables y Econmicas (perodo, mercado, oferta y demanda, ciclo econmico) y de acuerdo con la estructuracin contable.

CARACTERSTICAS DE APLICACIN


Elasticidad y Criterio: Las constantes fluctuaciones del mercado y la fuerte presin a que actualmente se ven sometidas las empresas, debido a la competencia, obligan a los dirigentes a efectuar considerables cambios en sus planes, en plazos relativamente breves, de ah que sea preciso que los presupuestos sean aplicados con elasticidad y criterio, debiendo stos aceptar cambios en el mismo sentido en que varen las ventas, la produccin, las necesidades, el ciclo econmico.

CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Por el tipo de empresa Por su contenido Por su forma Por su duracin Por la tcnica de valuacin Por su reflejo en los estados financieros Por las finalidades que pretende De trabajo

Por el tipo de empresa

a)

Pblicos: Son aquellos que realizan los gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. Privados : Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.

b)

Por su contenido
a)

Principales: Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.

b)

Por su forma
a)

Flexibles: Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones propias, lgicas, o necesarias. Fijos: Son los presupuestos que permanecen invariables durante la vigencia del periodo presupuestario. La razonable exactitud con que se han formulado, obliga a la Empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su contenido.

b)

Por su duracin
a) b)

Cortos: los que abarcan un ao o menos. Largos: los que se formulan para ms de un ao. Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un periodo suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con programas detallados para el perodo inmediato siguiente.

Por la tcnica de valuacin

a)

Estimados: Son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. Estndar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener

b)

Por su reflejo en los estados financieros

a)

De posicin financiera: Este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posicin Financiera (Balance General) Presupuestada. De resultados: Muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro. De costos: Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.

b)

c)

Por las finalidades que pretende

a)

De promocin: Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que hayan de efectuarse en el perodo presupuestal. De aplicacin: Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la Empresa. De fusin: Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades. Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa. Por programas: Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. Base Cero: Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles, bsicamente. Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.

b)

c)

d)

e)

f)

De trabajo
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa. Su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: a) Previsin. b) Planeacin. Formulacin. Presupuestos Parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los: Presupuestos Previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a: c) Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al: d) Presupuestos definitivo: Es aqul que finalmente se va ejercer, coordinar, y controlar en el perodo al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuesto dar lugar a la elaboracin de: e) Presupuestos maestros o tipo: Con estos presupuestos se ahorra tiempo, dinero y esfuerzo, ya que slo se hacen los que tengan variacin sustancial.

Los Presupuestos Ms importantes

  

Flexible, Gubernamental, y Privado.

El Presupuesto Flexible


El Presupuesto Flexible es resultante de la consideracin anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos y en las ventas; esta posible afectacin conduce a la predeterminacin de los cambios factibles en los volmenes de produccin y por consiguiente en los gastos.

El Presupuesto Pblico


Se elaboran con base en la idea de control de gastos; Los gobiernos hacen primero una estimacin de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades pblicas, y despus planean la forma en que podrn cubrirlas, estudiando la aplicacin de los ingresos, que habrn de provenir de la recaudacin de impuestos, de la obtencin de emprstitos y como ltimo recurso de la eliminacin de papel moneda, que necesariamente ocasionara inflacin.

El presupuesto Privado


Estiman primero sus ingresos, para, sobre esta base, predeterminar su distribucin o aplicacin, lo que ocasiona que la integracin de su control presupuestal sea ms compleja y difcil de solucionar.

Sesin 3 Punto de Equilibrio

Primera parte. Inciso X y XI del libro de texto. Segunda Parte. Inciso I y II

El Punto de Equilibrio


Se conoce como Punto de Equilibrio, al vrtice en el que se juntan las ventas y los gastos totales, representa el momento en el cual no existen utilidades ni prdidas para una entidad, es decir que los ingresos son iguales a los gastos.

Objetivos del Punto de Equilibrio

a)

b)

c)

Determinar en que momento, los ingresos y gastos son iguales, no existiendo utilidad ni prdida. Por medio de l se puede medir la eficiencia de operacin, e igualmente controlar la consumacin de cifras predeterminadas, mediante la comparacin con las reales, para normar correctamente las ejecuciones y la poltica de Administracin de la Empresa. Es de gran importancia en el anlisis, planeacin, y control de los resultados de un negocio

Factores Determinantes del Punto de Equilibrio

a) b) c)

d)

EL VOLUMEN DE PRODUCCIN EL TIEMPO LOS ARTICULOS INDIVIDUALES Y LAS LINEAS DE PRODUCCIN LOS DATOS REALES Y PRESUPUESTADOS

EL VOLUMEN DE PRODUCCIN


Su influencia es directa en la determinacin del Punto de Equilibrio, pues independientemente de la capacidad de funcionamiento que tenga la empresa, misma que puede ser de un 70%, 80%, 90%, etc., los gastos fijos no se modifican, lo que obliga al negocio a realizar ciertos estudios tendientes a precisar polticas para su ocurrencia y as tener un control sobre ellos, no sucediendo igual con los gastos variables, ya que estn supeditados a los volmenes de produccin y ventas.

EL TIEMPO


Es otro factor que puede hacer variar el Punto de equilibrio, ya que ste se puede obtener semanal, mensual, trimestral, etc., con la ventaja de poder dar solucin con mayor oportunidad a cualquier problema que se presente.

LOS ARTICULOS INDIVIDUALES Y LAS LINEAS DE PRODUCCIN



Este punto es importante, ya que los dirigentes de una empresa puede considerar "X" o "Z" productos, que sean los que les reporten beneficios, guindolos a incrementar o suspender la elaboracin, para no caer en producciones infructuosas.

LOS DATO REALES Y PRESUPUESTADOS



Cuando el Punto de Equilibrio ha sido obtenido con datos presupuestados, se deben elaborar estados comparativos entre stos y los datos reales, resultando las variaciones, que debern someterse a un estudio para determinar el porqu, ya que mediante ello se podr hacer la correccin respectiva.

CLASIFICACIN DE LOS GASTOS



Constantes: Son aquellos gastos que permanecen estticos en su monto, en un perodo. Son aquellos que se efectan necesariamente, haya o no produccin o ventas, como son, rentas, depreciaciones y amortizaciones en lnea recta, impuestos prediales, fianzas, sueldos, etc. Variables: Son aquellos gastos que aumentan o disminuyen, segn sea el ritmo operado en la produccin o en la venta, como son materiales y salarios directos, luz y fuerza, comisiones sobre ventas, empaque

Sesin 4 El presupuesto de Ingresos y Ventas

Segunda Parte. Inciso III

El presupuesto de Ingresos


El cmputo anticipado de los ingresos, es el primer paso en la implantacin de todo programa presupuestal, en los organismos privados, ya que este rengln es el que proporciona los medios para poder llevar a cabo las operaciones de negociacin. Est formado por:
 

Presupuesto de ventas Presupuesto de Otros Ingresos

Presupuesto de Ventas

1. 2. 3.

Son los Presupuestos que estn determinados por factores como:

Especficos de ventas. De fuerzas econmicas generales. De influencias administrativas.

Factores: Especficos de Ventas



FACTORES DE AJUSTE: Son acontecimientos accidentales no recurrentes.

 

Factores de ajuste perjudicial (huelga, incendio, etc.) Influyen negativamente en las ventas. Factores de ajuste saludable (contratos especiales, relaciones polticas, etc.) Influyen benficamente en las ventas.

FACTORES DE CAMBIO: Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron sus posibilidades.
   

Cambio de producto, de material, rediseo, etc. Cambio de produccin, instalaciones, etc. Cambio de mercados, de moda, etc. Cambio en los mtodos de venta, publicidad y propaganda, comisiones y compensaciones, etc. Superacin en las ventas. Desarrollo o expansin. Crdito mercantil, etc.

FACTORES CORRIENTES DE CRECIMIENTO

  

Factores: Fuerzas Econmicas del Presupuesto



Son factores externos que tambin influyen en el momento de cuantificar las ventas.


Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la banca y crdito, ingreso y produccin nacional, ingreso per cpita, por ocupacin, por clase, por zona, etc.

Factores: Influencia Administrativa



Este factor es de carcter interno, se refiere a las decisiones que toman los directivos y que influyen en el estudio de Presupuesto de ventas.


Se toma la decisin despus de conocer los Factores Especficos de Ventas y las Fuerzas Econmicas Generales. Cambio de naturaleza o tipo del producto, estudio de nueva poltica de mercados, aplicacin de nueva poltica de publicidad, variacin en la poltica de produccin, de precios, etc.

La formula del Presupuesto de Ventas



La frmula para calcular un presupuesto de ventas, basado en un perodo anterior es: PV= [(V+F)E]A

PV= PRESUPUESTO DE VENTAS V = VENTAS DEL AO ANTERIOR F = FACTORES ESPECIFICOS DE VENTAS E = FUERZAS ECONMICAS GENERALES ( % estimado de realizacin, previsto por economistas). A = INFLUENCIA ADMINISTRATIVA (% estimado de realizacin por la administracin de la empresa).

Presupuestos de otros Ingresos



Se refiere a ingresos propios y ajenos, que no son los normales, ni consuetudinarios, o sean los accesorios que tiene una entidad, como:


Prstamos y operaciones financieras, en los que se integran aspectos bancarios, refaccionarios, de habilitacin y avo, emisin de obligaciones, hipotecarios. Aumentos de capital, por entregas en efectivo, etc.

Sesin 7 Presupuesto de Egresos e Inversiones

Segunda Parte. Inciso IV

Presupuestos de Egresos e Inversiones

Esta integrado por:
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Presupuestos de inventarios, produccin, Costo de produccin, y compras. Presupuesto de costo de distribucin y administracin. Gastos de ventas Gastos de Administracin Presupuesto de impuesto sobre la renta Presupuesto de aplicacin de utilidades Presupuesto de otros egresos Presupuesto de inversiones a ms de un ao

Presupuesto de Inventarios


Una vez predeterminadas las ventas, cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la formulacin del programa de trabajo de casi todas las dems funciones de la empresa, es necesario presupuestar la produccin de artculos en cantidad suficiente para cubrir la demanda requerida en el Presupuesto de Ventas. Se deduce que es imperioso determinar el inventario adecuado, para lo cual es recomendable considerar varios factores, como la duracin del perodo de produccin y la fluidez de la fabricacin, de tal forma que al mantener un ritmo en la produccin, se provean las cantidades suficientes de inventarios para surtir de manera correcta los pedidos y evitar la acumulacin excesiva de existencias en la poca de poca demanda.

Presupuesto de Produccin y Costo de Produccin



Est basado en el Presupuesto de Ventas, ya que debe satisfacer sus requerimientos, considerando:
1. 2. 3. 4.

Capacidad productiva de la planta Disposiciones y Limitaciones financieras Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etc. Requerimientos y/o polticas sobre inventarios.

La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dos partes en unidades y valores.

Presupuesto de Compras de Materiales



Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materiales. Para elaborarlos es necesario hacer antes el presupuesto de materiales, en unidades, con el objeto de determinar en trminos generales, cuntas unidades de materiales se requerirn a lo largo del ejercicio, para producir los volmenes indicados por el presupuesto de elaboracin, por cada tipo de productos.

Presupuesto de costo de Distribucin (Gastos de venta)



Comprende las operaciones habidas desde que el producto fue fabricado, hasta que es puesto en manos del cliente; por lo tanto, integra los gastos que corresponden a las erogaciones por remuneracin a vendedores, gastos de oficinas de ventas, publicidad y propaganda, gastos de transporte, gastos de almacn de artculos sujetos a la venta.

Sesin 8 Presupuesto de Publicidad

Segunda Parte. Inciso IV

Presupuesto de Publicidad


Es el conjunto de medios necesarios para despertar el inters de los consumidores en potencia y crearles hbitos de compra a travs de mensajes, impacto que produzca la presentacin del producto, beneficios que ofrezca, calidad, etc. La publicidad ser ms efectiva cuanto ms individual, especifica, y diferente sea.

Qu utilidad tiene la Publicidad dentro del presupuesto de Publicidad?



La publicidad es un uno de los medios de que se valen comerciantes e industriales, para hacer llegar sus productos al consumidor, en coordinacin con los dems recursos con que cuentan las empresas con objeto de aumentar sus ventas.

Cmo se prepara el Presupuesto de Publicidad?



Es necesario conocer la cantidad de dinero que se le haya destinado, con el fin de poder hacer la estimacin de los objetivos a alcanzar, y los medios para lograrlos. La elaboracin de este presupuesto se puede llevar a cabo siguiendo los mtodos ms conocidos, pero ocupando el que ms se acomode a las exigencias de cada empresa, entre los cuales estn:
  

Porcentaje fijo sobre ventas, empuje publicitario de la competencia, objetivos a alcanzar.

Qu relacin existe entre el Presupuesto de Publicidad y la Mercadotecnia?



La influencia de la mercadotecnia en el presupuesto de publicidad es grande, ya que la publicidad es una parte de la primera, por lo que se hace necesario establecer un programa general de mercadotecnia en virtud de que esta empieza su aplicacin con el consumidor, retrocediendo hasta la fabricacin del producto, utilizando la investigacin de mercados, la publicidad, la venta directa, y la promocin de ventas.

Sesin 9 Presupuestos de Inversin y Flujo de caja

Segunda Parte. Inciso V, VI, VII, VIII, XI, X, XI, XII, XIII, XIV, XV, XVI

Presupuesto de Gastos de Administracin



En este Presupuesto, se incluye aquellos gastos que se derivan directamente de las funciones de direccin y control de las diversas actividades de la empresa, su contenido es tan amplio que la determinacin de su naturaleza depender de la organizacin interna y del medio en que se desarrolle cada empresa en particular.

Presupuesto de Impuesto sobre la renta



La preparacin de este presupuesto es sumamente sencilla, pues es suficiente tomar como base para su clculo los resultados predeterminados que se derivan de los presupuestos de ventas y e costos, para aplicar las tarifas en vigor a la fecha de su realizacin.

Presupuesto de aplicacin de Utilidades



Con base en las utilidades presupuestadas, resulta importante la elaboracin de un presupuesto de aplicacin de las mismas, de acuerdo con los planes proyectados y los datos derivados de los dems presupuestos formulados, tales como los planes de expansin a largo plazo, presupuesto de inversiones, etc.; as como, las restricciones de carcter legal y estatutario que coinciden tal aplicacin.

Presupuesto de otros Egresos



Se refiere a la proyeccin de actividades de naturaleza distinta a las operaciones normales de la empresa, que en un momento dado hayan sido presupuestadas, con el fin de coadyuvar a la realizacin de os fines de la misma, o bien, por aspectos meramente convencionales, puede dar lugar a al elaboracin de un presupuesto para el control de los egresos de esas operaciones particulares, que generalmente son e bajo monto

Presupuesto de Inversiones a ms de un ao


Este presupuesto reviste singular importancia, por las necesidades presentes y futuras que deben ser previstas en funcin del plan de operacin a corto u a largo plazo, que en un momento dado pueden ser cuantiosas, sobre todo aquellas industrias cuyas inversiones fijas representan la mayor parte de la inversin total, tales como extraccin de servicios pblicos.

Cul es el objetivo de los presupuestos de inversiones a ms de un ao?



Tiene como objetivo fundamental la correcta planeacin y el estudio racional de los factores que intervienen en la decisin de realizar dichas inversiones, tales como urgencia y necesidad, de acuerdo con los planes de expansin, avance en el aspecto tecnolgico, etc., poca de realizacin, fuentes de financiamiento, as como administracin de los fondos y su disponibilidad.

CASH FLOW O SECUENCIA DE EFECTIVO



Es el estudio, anlisis y pronsticos de la circulacin pecuniaria, con referencia a sus fuentes y usos en una empresa, en un periodo futuro determinado, con el objeto de planeacin y control del dinero.

Valor Actual Neto (VAN)



Consiste en actualizar a valor presente los flujos de caja futuros que va a generar el proyecto, descontados a un cierto tipo de inters ("la tasa de descuento"), y compararlos con el importe inicial de la inversin. Como tasa de descuento se utiliza normalmente el coste promedio ponderado del capital (cppc) de la empresa que hace la inversin.  Si VAN> 0: El proyecto es rentable.  Si VAN< 0: El proyecto no es rentable.  A la hora de elegir entre dos proyectos, elegiremos aquel que tenga el mayor VAN.  Este mtodo se considera el ms apropiado a la hora de analizar la rentabilidad de un proyecto.

Tasa Interna de Retorno (TIR)



Se define como la tasa de descuento o tipo de inters que iguala el VAN a cero.


Si TIR> tasa de descuento (r): El proyecto es aceptable. Si TIR< tasa de descuento (r): El proyecto no es aceptable.

Perodo de Retorno de una Inversin (Payback)



Se define como el perodo que tarda en recuperarse la inversin inicial a travs de los flujos de caja generados por el proyecto. La inversin se recupera en el ao en el cual los flujos de caja acumulados superan a la inversin inicial. No se considera un mtodo adecuado si se toma como criterio nico. Pero, de la misma forma que el mtodo anterior, puede ser utilizado complementariamente con el VAN.