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DIREITO TRIBUTÁRIO

Prof. Cláudio Borba

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DIREITO TRIBUTÁRIO

Prof. Cláudio Borba

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DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 4 .professorclaudioborba. Cláudio Borba CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Arts. CTN ISENÇÃ O FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO Slides disponíveis em material complementar no site www. 139 a 146.com.

com. assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente. calcular o montante do tributo devido. propor a aplicação da penalidade cabível.professorclaudioborba.br 5 . identificar o sujeito passivo e. Parágrafo único. Cláudio Borba LANÇAMENTO Art. determinar a matéria tributável. 142 – Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento. sob pena de responsabilidade funcional. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória. sendo caso. Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

br .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 142. CTN Atividade vinculada e obrigatória 5 PROPOR A APLICAÇÃO DE PENALIDADE LANÇAMENTO 1 3 VERIFICAR A OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR \ 2 CALCULAR O MONTANTE DO TRIBUTO DEVIDO 4 DETERMINAR A MATÉRIA TRIBUTÁVEL IDENTIFICAR O SUJEITO PASSIVO 6 Slides disponíveis em material complementar no site www.Art. Cláudio Borba ETAPAS DO LANÇAMENTO .professorclaudioborba.com.

br 7 . previsto no art. Slides disponíveis em material complementar no site www. antes do lançamento definitivo do tributo. INCISOS I A IV.137/90.com. 1º. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF SÚMULA VINCULANTE Nº 24 Não se tipifica crime material contra a ordem tributária.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. DA LEI nº 8.professorclaudioborba.

professorclaudioborba. 139. 139.com. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DO LANÇAMENTO Art. O crédito tributário decorre da obrigação tributária principal e tem a mesma natureza desta.br 8 . Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. CTN Art.

br 9 . Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DO LANÇAMENTO Art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. ou que excluem sua exigibilidade não afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.professorclaudioborba. CTN Art.com. ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos. sua extensão ou seus efeitos. 140. As circunstâncias que modificam o crédito tributário. 139. Slides disponíveis em material complementar no site www.

141.br 10 .com. CTN Art. a sua efetivação ou as respectivas garantias. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue. 141.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. nos casos previstos nesta Lei. sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DO LANÇAMENTO Arts. ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída. fora dos quais não podem ser dispensadas.

02 Slides disponíveis em material complementar no site www.98 x STF ADI-MC 2405/RS. 06. 18.professorclaudioborba.12. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF ADInMC 1917-DF.com.br 11 .12.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

146.professorclaudioborba. b. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF “O art.Julgamento: 26/04/2007 Órgão Julgador: Tribunal Pleno). Slides disponíveis em material complementar no site www.com.” (ADI 1917/DF .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. RICARDO LEWANDOWSKI . da Constituição da República prevê reserva normativa para a veiculação de normas gerais em matéria de crédito tributário.br 12 . cabendo à lei complementar federal – o CTN – e não à lei distrital. III. estabelecer hipóteses de extinção de crédito tributário.Relator(a): Min.

EXTINÇÃO E EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO SUSPENSÃO Arts.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba. Cláudio Borba HIPÓTESES DE SUSPENSÃO. CTN EXCLUSÃO LANÇAMENTO Arts. CTN EXTINÇÃO FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIO Arts.br 13 . 175 a 182. 156 a 174. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www. 151 a 155.

Salvo disposição de lei em contrário. 143. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DO LANÇAMENTO Art. Slides disponíveis em material complementar no site www. no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação. quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba.br 14 .

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 144.br 15 . CTN Art. Cláudio Borba LEGISLAÇÃ0 APLICÁVEL AO LANÇAMENTO REGRA GERAL Art. 144.professorclaudioborba.com. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente. ainda que posteriormente modificada ou revogada. “caput”. Slides disponíveis em material complementar no site www.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 144. CTN FATO GERADOR LANÇAMENTO Como regra aplica-se ao lançamento a legislação A Legislação A ALÍQUOTA 10% Legislação B ALÍQUOTA 5% 16 Slides disponíveis em material complementar no site www.com.professorclaudioborba.br . Cláudio Borba Art. “caput”.

144.. ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas.professorclaudioborba. exceto.. Cláudio Borba LEGISLAÇÃ0 APLICÁVEL AO LANÇAMENTO EXCEÇÕES Art. neste último caso. tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof..br 17 .. ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios. para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a terceiros.. posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação. § 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que.com.. Slides disponíveis em material complementar no site www.

exceto para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a terceiros.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. CTN Aplica-se ao lançamento a legislação que.tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização. posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação: 1. 2.br 18 . 144.tenha outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios. §§ 1º e 2º. Slides disponíveis em material complementar no site www.com. 3. Cláudio Borba EXCEÇÕES Art.tenha ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas.

Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “A regra basilar em tema de Direito intertemporal é expressa na máxima tempus regit actum. com os seus consectários. in casu. 19 Slides disponíveis em material complementar no site www. porquanto.professorclaudioborba.com. p. Ministro Luiz Fux – DJ 13/02/2006.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.” (STJ .REsp nº 750. viável a aplicação retroativa.br . Assim. o fato gerador. Ocorrido o fato gerador do tributo anteriormente à vigência da lei que retira a sua natureza sancionatória. 106 do CTN).588/PR – Rel. 704). se trata de obrigação gerada por infração (art. rege-se pela lei vigente à época de sua ocorrência.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 20 . como previsto em lei (art. sob a égide da CF/88.Mudança de orientação. 5º). (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www. que determinou a possibilidade de quebra do sigilo pela autoridade fiscal.595/96).professorclaudioborba. . independentemente de autorização do juiz.Doutrina e jurisprudência.com. 38 da Lei no 4. com a possibilidade de quebra por autorização judicial. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “. proclamavam ser o sigilo bancário corolário do princípio constitucional da privacidade (inciso XXXVI do art. com o advento da LC nº 105/2001.

940-0 – Rel. 190.601/SC – Recurso Especial no 2004/0137. do CTN que pugna pela retroatividade da norma procedimental. encarando a vedação antecedente como mera garantia. e não princípio.. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “. Eliana Calmon – DJ 21/11/2005.professorclaudioborba. (REsp nº 691.Afasta-se a tese do direito adquirido para. aplicar-se a regra do art.com.(a) Min. 144.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. .br . p.. § 1º.) 21 Slides disponíveis em material complementar no site www.

professorclaudioborba. 144. desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera ocorrido.com.. § 2º. Cláudio Borba LEGISLAÇÃ0 APLICÁVEL AO LANÇAMENTO EXCEÇÕES Art. § 2º O disposto neste artigo não se aplica aos impostos lançados por períodos certos de tempo. CTN Art..DIREITO TRIBUTÁRIO Prof..... 144. Slides disponíveis em material complementar no site www.br 22 .

Cláudio Borba HIPÓTESES QUE MODIFICAM O LANÇAMENTO Art.br 23 . O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de: I . III .impugnação do sujeito passivo.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.iniciativa de ofício da autoridade administrativa.professorclaudioborba. II . nos casos previstos no artigo 149.recurso de ofício. 145.

I. CTN 24 Slides disponíveis em material complementar no site www.br . Cláudio Borba MODIFICAÇÃO DO LANÇAMENTO Impugnação do Sujeito Passivo Primeira Instância Administrativa Decisão favorável ao sujeito passivo Recurso de ofício Modificação do lançamento Art.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 145.professorclaudioborba.

professorclaudioborba. Cláudio Borba MODIFICAÇÃO DO LANÇAMENTO Recurso de ofício Segunda Instância Administrativa Decisão favorável ao sujeito passivo Modificação do lançamento Art.br .com. 145. CTN 25 Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. II.

Cláudio Borba MODIFICAÇÃO DO LANÇAMENTO Lançamento efetuado pela autoridade fiscal A própria autoridade verifica o erro no lançamento e toma a iniciativa de modificá-lo. III. 145. Art.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www.br 26 .professorclaudioborba.

nas hipóteses do art.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba Impugnação do Sujeito Passivo Primeira Instância Decisão desfavorável ao sujeito passivo O própio Fisco toma a iniciativa de modificar o lançamento. CTN Recurso de ofício Decisão favorável ao sujeito passivo Modificação do lançamento Segunda Instância Decisão desfavorável ao sujeito passivo Decisão favorável ao sujeito passivo Modificação do lançamento Slides disponíveis em material complementar no site www.com.br 27 . 149.

Cláudio Borba HIPÓTESES QUE MODIFICAM O LANÇAMENTO Impugnação do sujeito passivo e recurso de ofício Ocorrem na prática quando o erro é prejudicial ao sujeito passivo HIPÓTESES QUE MODIFICAM O LANÇAMENTO Iniciativa de ofício Ocorre na prática quando o erro é prejudicial à Fazenda Pública 28 Slides disponíveis em material complementar no site www.br .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba.com.

Slides disponíveis em material complementar no site www.” (REsp nº 666. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “O comando estatuído no art. portanto.br 29 . imprescindível a notificação regular ao contribuinte do imposto devido.815-9 – Rel. 145 do CTN assevera que a regra para os efeitos da obrigação tributaria é a da regular notificação do contribuinte.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. 215).professorclaudioborba. É.743/PR – Recurso Especial nº 2004/0068. Ministro José Delgado – DJ 16/11/2004. p.

Slides disponíveis em material complementar no site www. A modificação introduzida. nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lançamento somente pode ser efetivada.com.professorclaudioborba. quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à sua introdução.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba LANÇAMENTO MODIFICAÇÃO DO CRITÉRIO JURÍDICO Art. em relação a um mesmo sujeito passivo. 146.br 30 . de ofício ou em conseqüência de decisão administrativa ou judicial.

Min.br 31 .. maio/2002.) Slides disponíveis em material complementar no site www. Luiz Fux.904/SC. a alteração posterior constitui-se em mudança de critério jurídico vedado pelo CTN. unânime.com. REsp nº 4I2. Rel.” (STJ . Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “Aceitando o Fisco a classificação feita pelo importador no momento do desembaraço alfandegário ao produto importado.1ª T.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba. A mudança de critério jurídico adotado pelo fisco não autoriza a revisão do lançamento.

” (REsp nº 7. Atualização na base de cálculo.076.com.professorclaudioborba.383/SP – Recurso Especial nº 1991/0000710-2 – Rel.br . Ministro Garcia Vieira – DJ 16/03/1992. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “IPTU. O lançamento pode ser alterado de ofício. A correção de erro não implica mudança de critério. 3.) 32 Slides disponíveis em material complementar no site www. p.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

CTN DE OFÍCIO OU “EX OFFÍCIO” Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba LANÇAMENTO DIRETO Art.professorclaudioborba.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 33 . 149.

Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba LANÇAMENTO DIRETO Art. III .quando a lei assim o determine. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: I .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa. embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior. por quem de direito.quando a pessoa legalmente obrigada. deixe de atender.quando a declaração não seja prestada. recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente.professorclaudioborba. a juízo daquela autoridade. no prazo e na forma da legislação tributária.br 34 . II . 149. no prazo e na forma da legislação tributária.

.com. V .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.quando se comprove omissão ou inexatidão. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: (.professorclaudioborba. 149. Cláudio Borba LANÇAMENTO DIRETO Art. erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração obrigatória. no exercício da atividade a que se refere o artigo seguinte.) IV .br 35 ..quando se comprove falsidade. por parte da pessoa legalmente obrigada.

.com. fraude ou simulação.quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo.br 36 . Cláudio Borba LANÇAMENTO DIRETO Art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. ou terceiro em benefício daquele. Slides disponíveis em material complementar no site www.quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior.) VI .quando se comprove que o sujeito passivo. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: (. 149. VIII . ou de terceiro legalmente obrigado. que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária.professorclaudioborba. agiu com dolo. VII ..

de ato ou formalidade especial.quando se comprove que. ou omissão.com. Slides disponíveis em material complementar no site www.. ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou. 149.) IX .br 37 .professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: (. Cláudio Borba LANÇAMENTO DIRETO Art.. no lançamento anterior. pela mesma autoridade.

que a aceita integralmente. a mudança de entendimento constitui-se em alteração de critério vedada pelo CTN. Min. Só a falsidade. REsp nº 171.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.) Slides disponíveis em material complementar no site www. o erro ou a omissão são capazes de provocar a revisão do lançamento com a conseqüente autuação do contribuinte.professorclaudioborba.com.br 38 .119/SP.” (2ª T. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Em havendo na declaração do contribuinte erro de direito não detectado pelo Fisco.. Eliana Calmon. Rel. agosto/2001. unânime.

br 39 . enquanto não haja decisão definitiva do processo administrativo de lançamento..professorclaudioborba. art.com. Admitida por lei a extinção da punibilidade do crime pela satisfação do tributo devido.. (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “Falta justa causa para a ação penal pela prática do crime tipificado na Lei 8137/90. antes do recebimento da denúncia (Lei nº 9249/95.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 34).

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.” (STF.com.61/DF – Distrito Federal – Habeas corpus – Rel. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “No entanto.br 40 . HC nº 81. Sepúlveda Pertence – Julgamento: 10/12/2003). por iniciativa do contribuinte. Min. enquanto dure. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. o processo administrativo suspende o curso da prescrição da ação penal por crime contra a ordem tributária que dependa do lançamento definitivo.

com..professorclaudioborba. A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública... Parágrafo único.br 41 . 149.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba REVISÃO DO LANÇAMENTO DIRETO Art.. Slides disponíveis em material complementar no site www.

Cláudio Borba PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA OCORRE A DECADÊNCI A EM CINCO ANOS OCORRE A PRESCRIÇÃ O EM CINCO ANOS FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO Slides disponíveis em material complementar no site www.com.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 42 .

com. a contagem do prazo decadencial para efeito de correção do lançamento efetuado. no entanto. continuando.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 43 . Cláudio Borba REVISÃO DO LANÇAMENTO DIRETO MARCO INICIAL DO PRAZO DECADENCIAL DECADÊNCIA EM CINCO ANOS Se for feito o lançamento. começa a contagem do prazo prescricional de cinco anos.

) Slides disponíveis em material complementar no site www. c/c o art. VIII. No entanto.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “A revisão do lançamento decorreu de erro de fato. do mesmo código. do CTN.271/RJ – Recurso Ordinário em Mandado de Segurança – 1999/0096186-2 – Rel. III. conforme se extrai do art.” (STJ . I. 149. 145. a área cadastral do imóvel era inferior à sua área real.professorclaudioborba. 204. Em hipóteses tais. autorizam a revisão. Ministro Francisco Falcão – DJ 27/09/2004.RMS nº 11. p. os efeitos da revisão atingirão apenas os lançamentos ocorridos no qüinqüênio anterior. o art.br 44 . 173. qual seja.com.

com. 147 e 148. CTN MISTO Slides disponíveis em material complementar no site www.br 45 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO Arts.professorclaudioborba.

br 46 . indispensáveis à sua efetivação.professorclaudioborba. 147 e 148. Slides disponíveis em material complementar no site www. na forma da legislação tributária. presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. Cláudio Borba LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO Arts. 147. quando um ou outro. O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro. CTN Art.

. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. Cláudio Borba LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO Art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 147.. § 1º A retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante. e antes de notificado o lançamento.br 47 . § 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo seu exame serão retificados de ofício pela autoridade administrativa a que competir a revisão daquela. só é admissível mediante comprovação do erro em que se funde.com. quando vise a reduzir ou a excluir tributo.

sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos prestados. Quando o cálculo do tributo tenha por base.professorclaudioborba. avaliação contraditória. serviços ou atos jurídicos. em caso de contestação.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 148.br 48 . mediante processo regular. ou tem em consideração. Slides disponíveis em material complementar no site www. administrativa ou judicial. arbitrará aquele valor ou preço. o valor ou o preço de bens. direitos. ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado. Cláudio Borba ARBITRAMENTO Art. ressalvada. a autoridade lançadora.

.com.. (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 49 .professorclaudioborba. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “A jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça consolidou-se no sentido da ilegalidade de cobrança do ICMS com base em regime de pauta fiscal.

ficando a Fazenda Pública. nesse caso.br 50 .com. assegurados o contraditório e a ampla defesa‟ (STJ -RMS nº 19. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “O art. autorizada a proceder ao arbitramento mediante processo administrativo-fiscal regular.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. direitos. 148 do CTN somente pode ser invocado para a determinação da base de cálculo do tributo quando o valor ou preço de bens. Ministro João Noronha – DJ 06/03/2006) Slides disponíveis em material complementar no site www.026/MT – Recurso Ordinário em Mandado de Segurança nº 2004/0064778-2 – Rel. serviços ou atos jurídicos registrados pelo contribuinte não mereçam fé.professorclaudioborba.

professorclaudioborba.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. CTN AUTO LANÇAMENTO Slides disponíveis em material complementar no site www.br 51 . Cláudio Borba LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO Art. 150.

operase pelo ato em que a referida autoridade.professorclaudioborba.com. tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado. 150.br 52 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. expressamente a homologa. Cláudio Borba LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO Art. 150. O lançamento por homologação. CTN Art. Slides disponíveis em material complementar no site www.

fraude ou simulação.professorclaudioborba. expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado. Cláudio Borba LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO Art. salvo se comprovada a ocorrência de dolo. 150. será ele de cinco anos.com. § 4º Se a lei não fixar prazo a homologação. a contar da ocorrência do fato gerador.br 53 . CTN Art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. considerase homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito. Slides disponíveis em material complementar no site www. 150.

professorclaudioborba.br 54 . fica elidida a necessidade da constituição formal do débito pelo Fisco quanto aos valores declarados. (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Em se tratando de tributo lançado por homologação. ocorrendo a declaração do contribuinte e na falta de pagamento da exação no vencimento.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

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JURISPRUDÊNCIA
STJ “A declaração do contribuinte „constitui‟ o crédito tributário relativo ao montante informado e torna dispensável o lançamento, sendo legítima a recusa na expedição de certidão negativa de débito.” (REsp nº 780.167/RS – Recurso Especial nº 2005/0150117-0 – Rel. Ministro Castro Meira – DJ 07/11/2005, p. 249.)
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LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO
Art. 150... § 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação ao lançamento. § 2º Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou parcial do crédito. § 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior serão, porém, considerados na apuração do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposição de penalidade, ou sua graduação.
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JURISPRUDÊNCIA STJ “A jurisprudência assentada no STJ considera inexistir denúncia espontânea quando o pagamento se referir a tributo constante de prévia Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais – DCTF ou de Guia de Informação e Apuração do ICMS – GIA, ou de outra declaração dessa natureza, prevista em lei.” (Continua)
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Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Considera-se que. nessas hipóteses.br 58 . constituído o crédito tributário.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Teori Zavascki. Min. DJ 21/11/2005. e. a declaração formaliza a existência (= constitui) do crédito tributário.) Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. ainda que pelo valor integral.com. 1ª Seção. não enseja o benefício do art. 138 do CTN” (AgRg nº EREsp nº 332. o seu recolhimento a destempo.322/SC.

br 59 .569/1977 e os artigos 45 e 46 da Lei nº 8.212/1991.professorclaudioborba. que tratam de prescrição e decadência de crédito tributário. Slides disponíveis em material complementar no site www.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF Súmula Vinculante 8 São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º do Decreto-Lei nº 1.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. CTN EXTINÇÃO Arts. EXTINÇÃO E EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Arts. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www. 156 a 174. 175 a 182.com. 151 a 182. 151 a 155. CTN EXCLUSÃO LANÇAMENTO Arts. Cláudio Borba HIPÓTESES DE SUSPENSÃO. CTN FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA CRÉDITO TRIBUTÁRIO SUSPENSÃO Arts.professorclaudioborba.br 60 .

com. V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada. 151.o depósito do seu montante integral. Cláudio Borba SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Art. IV . nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo.professorclaudioborba. II .as reclamações e os recursos. VI – o parcelamento.a concessão de medida liminar em mandado de segurança.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.moratória. em outras espécies de ação judicial. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: MO DE RE CO CO PA I . III .br 61 .

ou dela conseqüentes. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso. Slides disponíveis em material complementar no site www.com.br 62 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Art. 151.professorclaudioborba.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF SÚMULA VINCULANTE Nº 21 É inconstitucional a exigência de depósito prévio ou arrolamento prévio de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www.com.br 63 .

Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STF SÚMULA VINCULANTE Nº 28 É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisito de admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributário.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba.com.br 64 . Slides disponíveis em material complementar no site www.

com. implica modalidade de pagamento vedada pelo CTN (art. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “O depósito judicial em matéria tributária deve ser feito em moeda corrente nacional. fora das hipóteses excepcionais em que estes são admitidos como meio de quitação de tributos.” (RMS nº 4. I).948/SP – Recurso Ordinário em Mandado de Segurança nº 1994/0032.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. A substituição do dinheiro por títulos da dívida pública.professorclaudioborba.br 65 . 162.597-5 – Ministro Ari Pargendler – DJ 02/10/1995) Slides disponíveis em material complementar no site www. porque supõe conversão em renda da Fazenda Pública se a ação do contribuinte for malsucedida.

art. Slides disponíveis em material complementar no site www. p.. REsp nº aplicada autoridade Min. 135).br 66 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.538/PE. 142.professorclaudioborba.com. deve ser obrigatoriamente (2ª T. na medida em que pela Rel. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A lei instituidora de tributo que o contribuinte considere inexigível constitui ameaça suficiente para a impetração de mandado de segurança preventivo.” 91. DJU 04/05/1998. parágrafo único). Ari fazendária (CTN. Pargendler.

II.648/SP.professorclaudioborba. do Código Tributário Nacional. e não aquele reconhecido pelo sujeito passivo da obrigação tributária. REsp nº 69.” (2ª T.. Rel.) Slides disponíveis em material complementar no site www. é aquele exigido pela Fazenda Pública.com. 151. agosto/1997. Ari Pargendler. Min. a que se refere o art. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “O montante integral do crédito tributário.br 67 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

com.br 68 . Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ Súmula nº 112 O depósito somente suspende a exigibilidade do crédito tributário se for integral e em dinheiro.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “O ajuizamento de ação cautelar de caução não se enquadra entre as hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 128. Ministro Francisco Falcão – DJ 19/06/2006.professorclaudioborba.” (Agravo Regimental no Recurso Especial nº 2006/0046. com isso.br 69 . a expedição de certidão positiva de débito com efeitos de negativa.) Slides disponíveis em material complementar no site www. p.484-0 – Rel.com. não sendo possível.

Em qualquer situação.com. mesmo na pendência de ação ordinária conexa. não se admite paralisar a ação de execução.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. se não houver depósito do valor integral da dívida em cobrança. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A existência de ação anulatória de débito fiscal não inibe a Fazenda de ajuizar ação de cobrança.br 70 .” (Recurso Especial nº 2002/0095.034-3 – Rel.(a) Ministra Eliana Calmon) Slides disponíveis em material complementar no site www. nem se pode tolerar a sua propositura. se já houver execução proposta.professorclaudioborba. cujo caminho de defesa é a oposição de embargos.

Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A concessão da segurança requerida suspende a exigibilidade do crédito tributário.) Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.” (REsp nº 75.075/RJ. mas não tem o condão de impedir a formação do título executivo pelo lançamento. paralisando apenas a execução do crédito controvertido.com.professorclaudioborba.br 71 .

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 72 .) Slides disponíveis em material complementar no site www.” (REsp nº 789. deve ser extinta a execução fiscal ajuizada posteriormente. p. 237. Ministro Francisco Falcão – DJ 06/03/2006.com. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Suspensa a exigibilidade do débito fiscal. se a ação executória fiscal foi proposta antes da anulatória. em ação anulatória de débito fiscal. notadamente pelo depósito de seu montante integral.professorclaudioborba. aquela resta suspensa até o final desta última actio.920/MA – Recurso Especial nº 2005/0173622-7 – Rel.

é causa extintiva da punibilidade dos agentes.) Slides disponíveis em material complementar no site www.(a) Ministra Laurita Vaz – DJ 07/06/2004.br 73 . 34 da Lei no 9.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.” (AgRg nº Ag no 407. nos termos do disposto no art.249/95.com. 263. p.034-5 – Rel. em sede de crimes contra a ordem tributária. Terceira Seção firmou o entendimento no sentido de que o parcelamento deferido anteriormente ao recebimento da denúncia.861/DF – Agravo Regimental no Agravo de Instrumento nº 2001/0106. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A Eg.

com. 152. b) pela União.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www. quanto a tributos de competência dos Estados. quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competência federal e às obrigações de direito privado.em caráter geral: a) pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a que se refira. A moratória somente pode ser concedida: I . do Distrito Federal ou dos Municípios. Cláudio Borba TIPOS DE MORATÓRIA Art.br 74 .

Slides disponíveis em material complementar no site www.. por despacho da autoridade administrativa. 152. A moratória somente pode ser concedida: (.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.em caráter individual.professorclaudioborba.) II .. Cláudio Borba TIPOS DE MORATÓRIA Art.br 75 . desde que autorizada por lei nas condições do inciso anterior.

br 76 . sujeito passivo Slides disponíveis em material complementar no site www.com.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba TIPOS DE MORATÓRIA A lei que a Sua concede traz concessão Em requisitos que depende da caráter terão que ser lei e de individual cumpridos pelo despacho da Concessão sujeito passivo autoridade. de moratória A lei que a concede não traz Sua Em requisitos que concessão caráter terão que ser só depende geral cumpridos pelo da lei.

151. . Cláudio Borba LEI CONCESSIVA DA MORATÓRIA Lei da própria pessoa jurídica à qual a Constituição Federal atribui a competência para instituir o respectivo tributo ou..br 77 . quanto à tributos dos estados. DF ou M Art. III. DF ou municípios desde que conceda simultaneamente para todos os créditos da União. Cuidado que é vedado à União conceder isenção de tributos dos E. Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.lei federal. quer sejam tributários ou não.com....professorclaudioborba.

Parágrafo de único. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. 152.br 78 . A a lei pode sua concessiva circunscrever moratória expressamente aplicabilidade à determinada região do território da pessoa jurídica de direito público que a expedir. Cláudio Borba CIRCUNSCRIÇÃO DA MORATÓRIA Art. ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.

Slides disponíveis em material complementar no site www.com. Circunscrita a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos da obrigação. Cláudio Borba CIRCUNSCRIÇÃO DA MORATÓRIA A MORATÓRIA PODE SER CONCEDIDA Circunscrita a determinada região do território da pessoa jurídica que a conceder.br 79 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba.

as condições da concessão do favor em caráter individual.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. II . A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua concessão em caráter individual especificará. 153.com.o prazo de duração do favor. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DA MORATÓRIA Art. sem prejuízo de outros requisitos: I . Slides disponíveis em material complementar no site www.br 80 .

professorclaudioborba.com.br 81 . para cada caso de concessão em caráter individual. dentro do prazo a que se refere o inciso I. c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concessão em caráter individual. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua concessão em caráter individual especificará. b) o número de prestações e seus vencimentos. Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DA MORATÓRIA Art. sem prejuízo de outros requisitos: III .sendo caso: a) os tributos a que se aplica.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. podendo atribuir a fixação de uns e de outros à autoridade administrativa. 153.

a moratória somente abrange os créditos definitivamente constituídos à data da lei ou do despacho que a conceder. Parágrafo único. Salvo disposição de lei em contrário.com. Slides disponíveis em material complementar no site www. 154. fraude ou simulação do sujeito passivo ou do terceiro em benefício daquele.professorclaudioborba. A moratória não aproveita aos casos de dolo. Cláudio Borba CARACTERÍSTICAS DA MORATÓRIA Art.br 82 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. A concessão da moratória em caráter individual não gera direito adquirido e será revogada de ofício.professorclaudioborba.br 83 . sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concessão do favor. cobrando-se o crédito acrescido de juros de mora: Slides disponíveis em material complementar no site www.com. Cláudio Borba REVOGAÇÃO DA MORATÓRIA Art. 155.

.professorclaudioborba. nos demais casos. Cláudio Borba REVOGAÇÃO DA MORATÓRIA Art. nos casos de dolo ou simulação do beneficiado.br . ou de terceiro em benefício daquele.com imposição da penalidade cabível.com.sem imposição de penalidade. I . 155. 84 Slides disponíveis em material complementar no site www. II ..DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

Slides disponíveis em material complementar no site www.com. o tempo decorrido entre a concessão da moratória e sua revogação não se computa para efeito da prescrição do direito à cobrança do crédito.br 85 . a revogação só pode ocorrer antes de prescrito o referido direito. No caso do inciso I deste artigo. no caso do inciso II deste artigo. Cláudio Borba REVOGAÇÃO DA MORATÓRIA Art. 155.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Parágrafo único.professorclaudioborba.

Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. Cláudio Borba REVOGAÇÃO DA MORATÓRIA Concessão de moratória individual Revogação da moratória Prazo final da moratória Prescrição 1 2 3 4 5 Nos casos de dolo ou simulação este período não conta para efeito de prescrição.br 86 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.

Cobra-se o tributo acrescido apenas de juros de mora. Cláudio Borba REVOGAÇÃO DA MORATÓRIA Sem de dolo ou simulação Revogação da moratória individual Com de dolo ou simulação A revogação só pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.com. Período entre a concessão e revogação não conta para efeito de prescrição. 87 Slides disponíveis em material complementar no site www.br .professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cobra-se o tributo acrescido de juros de mora e penalidade.

O desfazimento do ato administrativo que reconhece o direito ao benefício não é a revogação. Ministro Luiz Fux – DJ 09/12/2003) Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “O benefício concedido sob condição resolutiva pode ser cassado. É anulamento ou cancelamento. acaso verificada a ausência de preenchimento das condições exigidas à data de sua própria concessão.” (STJ .960-7 – Rel. não decorre de simples conveniência da Administração.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. pois o ato não é discricionário.br 88 . É imprópria a terminologia do Código.Recurso Especial nº 2002/0060.com.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 182. CTN ANISTIA Art. CTN ISENÇÃO Art.com. § 2°. § 2°. 179.br . CTN O ART. P. 155. CTN 89 Slides disponíveis em material complementar no site www.único. 155. P.professorclaudioborba. CTN PARCELAMENTO Art. 155 A. CTN REMISSÃO Art. Cláudio Borba ABRANGÊNCIA DO ART.único. 172. 155 DO CTN APLICA-SE AOS CASOS DE: MORATÓRIA Art.

Cláudio Borba HIPÓTESES DE SUSPENSÃO DO CRÉDITO DEPÓSITO OU RECLAMAÇÃO OU RECURSO DECISÃO DO PROCESSO SUSPENSÃO MANDADO DE SEGURANÇA OU OUTRAS AÇÕES JUDICIAIS MEDIDA LIMINAR OU TUTELA ANTECIPADA JULGAMENTO DO MÉRITO SUSPENSÃO Slides disponíveis em material complementar no site www.br 90 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.professorclaudioborba.

1o Salvo disposição de lei em contrário. 155-A. ao parcelamento as disposições desta Lei. subsidiariamente. Slides disponíveis em material complementar no site www.br 91 . O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em lei específica. 2o Aplicam-se. Cláudio Borba PARCELAMENTO Art.professorclaudioborba. o parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência de juros e multas.com. relativas à moratória.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

Slides disponíveis em material complementar no site www. § 4º. A inexistência da lei específica a que se refere o § 3º deste artigo importa na aplicação das leis gerais de parcelamento do ente da Federação ao devedor em recuperação judicial. neste caso. não podendo. ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal específica. Lei específica disporá sobre as condições de parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial.br 92 . 155-A. § 3º.com. Cláudio Borba PARCELAMENTO Art....professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

br 93 . mas com atraso.Agravo Regimental no Agravo de Instrumento 2007/0201134-4 .professorclaudioborba. nos casos em que há parcelamento do débito tributário. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A jurisprudência uniformizou entendimento no sentido de que. e esta só será quitada quando satisfeito integralmente o crédito. visto que o cumprimento da obrigação foi desmembrado.” (AgRg no Ag 956845 / SP . não deve ser aplicado o benefício da denúncia espontânea da infração.Ministro José Delgado – 1ª Turma – Julgamento: 25/03/2008) Slides disponíveis em material complementar no site www. ou a sua quitação total.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.

professorclaudioborba. VI . III .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.a prescrição e a decadência. Slides disponíveis em material complementar no site www. V . II .o pagamento. Cláudio Borba EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Art.o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º.a compensação.br 94 .remissão. Extinguem o crédito tributário: I . IV .com. VII .a transação.a conversão de depósito em renda. 156.

Extinguem o crédito tributário: (.br 95 . que não mais possa ser objeto de ação anulatória. 156. Cláudio Borba EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Art. Slides disponíveis em material complementar no site www.a decisão judicial passada em julgado. X . XI – a dação em pagamento em bens imóveis. assim entendida a definitiva na órbita administrativa.a decisão administrativa irreformável.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.a consignação em pagamento. IX .com. nos termos do disposto no § 2º do artigo 164.) VIII . na forma e condições estabelecidas em lei...

observado o disposto nos artigos 144 e 149. Slides disponíveis em material complementar no site www.) Parágrafo único. Cláudio Borba EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Art. Extinguem o crédito tributário: (.. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou parcial do crédito sobre a ulterior verificação da irregularidade da sua constituição.professorclaudioborba. 156.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.br 96 ..

Cláudio Borba SÚMULAS DO STF Súmula nº 70 “É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo”.br 97 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Súmula nº 323 “É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos”. Slides disponíveis em material complementar no site www. despache mercadorias nas alfândegas e exerça suas atividades profissionais”.com. Súmula nº 547 “Não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte em débito adquira estampilhas.professorclaudioborba.

com. 157.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. A imposição de penalidade não ilide o pagamento integral do crédito tributário.br 98 . Cláudio Borba PAGAMENTO Art. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba.

Cláudio Borba PAGAMENTO Ou você cumpre a obrigação ou paga uma penalidade para poder eximir-se.br .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Código Civil Isto não pode ocorrer em uma relação obrigacional tributária. 410. CREDOR PRIVADO DEVEDOR 99 Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. Art.com.

quando parcial.professorclaudioborba. II . O pagamento de um crédito não importa em presunção de pagamento: I . de outros créditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba PAGAMENTO Art.com.quando total.br 100 . das prestações em que se decomponha. 158.

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DEVEDOR PAGOU A 10º PRESTAÇÃO DE UMA OBRIGAÇÃO PRIVADA

DEVEDOR PAGOU A 10º PRESTAÇÃO DE UMA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

O CREDOR TEM QUE PROVAR QUE O DEVEDOR NÃO PAGOU AS PRESTAÇÕES ANTERIORES

PRESUNÇÃO RELATIVA DE PAGAMENTO DAS PARCELAS ANTERIORES

O DEVEDOR TEM QUE PROVAR QUE PAGOU AS PRESTAÇÕES ANTERIORES
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LOCAL DO PAGAMENTO Art. 159. Quando a legislação tributária

não dispuser a respeito, o pagamento é
efetuado na repartição competente do domicílio do sujeito passivo.

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JURISPRUDÊNCIA
“Uma vez facultado o recolhimento do tributo na Capital, e nela sendo feriado na data do vencimento, inexistia razão para impedir que a contribuinte recolhesse o tributo no dia subseqüente, desde que o fizesse na Capital. Não se configura ofensa ao art. 159 do Código Tributário Nacional, dispositivo que foi devidamente aplicado pela Corte de origem, em vista da exceção contida na primeira parte do preceito.” (STJ - REsp nº 85.481/SP – Recurso Especial nº 1996/0001.416-7 – Rel. Min. Castro Meira – DJ 20/09/2004, p. 216.)

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103

professorclaudioborba. 160. A legislação tributária pode conceder desconto pela antecipação do pagamento.br 104 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento. nas condições que estabeleça. o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento. Cláudio Borba TEMPO DO PAGAMENTO Art.com. Slides disponíveis em material complementar no site www. Parágrafo único.

554/SP.professorclaudioborba.) Slides disponíveis em material complementar no site www. maio/1997..” (STJ. Rel. Min.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 105 . 2ª T. 97 do CTN. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “É pacífica a jurisprudência desta Corte no sentido de que a definição de prazo para recolhimento do tributo pode ser delegada pela lei ao regulamento. Antônio de Pádua Ribeiro.com. porquanto não se inclui entre as matérias sujeitas à reserva legal pelo art. REs nº 84.

br 106 . O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora.professorclaudioborba. seja qual for o motivo determinante da falta.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www. sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária. 161. Cláudio Borba PAGAMENTO APÓS O VENCIMENTO Art.

br 107 . 161. § 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito Slides disponíveis em material complementar no site www.. § 1º Se a lei não dispuser de modo diverso.com. Cláudio Borba PAGAMENTO APÓS O VENCIMENTO Art..DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. os juros de mora são calculados à taxa de um por cento ao mês.professorclaudioborba.

§ 1º. 273.) Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba.854-6 – Ministra Eliana Calmon – DJ 06/05/2002. é que se aplica o índice comum. 112 do CTN. Somente quando há índice oficial específico. 161.br 108 . do CTN.740/SC – Recurso Especial nº 2000/0137. previsto no art.com. não se aplica a legislação mais benéfica ao contribuinte porque não estão em discussão as hipóteses do art. p. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Em matéria de juros.” (REsp nº 294. ou é afastada por inconstitucionalidade da lei que o fixou.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

160 e 161. CTN QUANDO A LEI OU LEGISLAÇÃO NÃO FIXAR: o pagamento é efetuado na repartição competente do domicílio do sujeito passivo. Cláudio Borba PAGAMENTO Arts. § 1°.br 109 . o vencimento do crédito ocorre 30 (trinta) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento. os juros de mora são calculados à taxa de 1% (um por cento) ao mês.com.professorclaudioborba. 159. o tempo do pagamento.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.

160. 97. CTN Incidência de juros de mora.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. parágrafo único. Art.professorclaudioborba. CTN Vencimento previsto na LEGISLAÇÃO Art. V e 161.br 110 . Cláudio Borba PAGAMENTO LEGISLAÇÃO . penalidades e medidas de garantia. Desconto pela antecipação de pagamento. Arts.com. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www. LEI VENCIMENTO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO . 160.

com. 162. cheque ou vale postal. em estampilha. II .nos casos previstos em lei. O pagamento é efetuado: I .em moeda corrente. 111 Slides disponíveis em material complementar no site www.br . ou por processo mecânico.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba. em papel selado. Cláudio Borba FORMAS DE EFETUAR O PAGAMENTO Art.

professorclaudioborba.com. Cláudio Borba FORMAS DE EFETUAR O PAGAMENTO O PAGAMENTO PODE SER EFETUADO EM: Moeda corrente Cheque Papel selado Vale postal Processo mecânico Estampilha Slides disponíveis em material complementar no site www.br 112 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo sacado.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. Slides disponíveis em material complementar no site www.. 162.professorclaudioborba. Cláudio Borba PAGAMENTO ATRAVÉS DE CHEQUE OU VALE POSTAL Art. § 1º A legislação tributária pode determinar as garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal.. desde que não o torne impossível ou mais oneroso que o pagamento em moeda corrente.br 113 .

desde que não o torne impossível ou mais oneroso que o pagamento em moeda corrente. a sua compensação pelo sistema bancário.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba.br 114 . Cláudio Borba FORMAS DE EFETUAR O PAGAMENTO A autoridade pode exigir garantias para o pagamento por cheque ou vale postal.com. Pagamento através de cheque ou vale postal O crédito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate deste pelo sacado ou seja.

162. não dão direito a restituição. salvo nos casos expressamente previstos na legislação tributária. Cláudio Borba PAGAMENTO ATRAVÉS DE ESTAMPILHA Art.br 115 . ressalvado o disposto no artigo 150.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.. § 5º O pagamento em papel selado ou por processo mecânico equipara-se ao pagamento em estampilha. Slides disponíveis em material complementar no site www. § 4º A perda ou destruição da estampilha.professorclaudioborba. § 3º O crédito pagável em estampilha considera-se extinto com a inutilização regular daquela. ou o erro no pagamento por esta modalidade.com. ou naquelas em que o erro seja imputável à autoridade administrativa..

150 do CTN.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. ressalvado o disposto no art. salvo nos casos previstos na legislação. ou de erro da autoridade administrativa. Slides disponíveis em material complementar no site www. Pagamento através de estampilha. que são os casos de lançamento por homologação.com. ou o erro no pagamento não dão direito à restituição.br 116 .professorclaudioborba. A perda ou destruição da estampilha. Cláudio Borba FORMAS DE EFETUAR O PAGAMENTO Considera-se extinto com a inutilização regular daquela.

Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE Art. na ordem em que enumeradas: Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba.br 117 . relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniária ou juros de mora. obedecidas as seguintes regras. a autoridade administrativa competente para receber o pagamento determinará a respectiva imputação. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais débitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurídica de direito público.com.

III .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 163.br 118 ..com. II . Slides disponíveis em material complementar no site www.na ordem crescente dos prazos de prescrição. IV .professorclaudioborba.primeiramente.. às contribuições de melhoria. aos débitos por obrigação própria.na ordem decrescente dos montantes. I .em primeiro lugar. e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tributária. depois às taxas e por fim aos impostos. Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE Art.

professorclaudioborba.br 119 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. só ocorrendo este fato nos seguintes casos: F alência A rrolamento C oncordata I nventário L iquidação judicial ou voluntária R ecuperação judicial Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE Não é em qualquer situação que a autoridade deve imputar a ordem de pagamento dos créditos.com.

Cláudio Borba 1° ICMS-1 ICMS-2 + ICMS-1 Em primeiro lugar.com.br 120 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tributária. Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba. aos débitos por obrigação própria.

br 121 . Cláudio Borba 2° C T ONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA AXAS I MPOSTOS Primeiramente.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.professorclaudioborba. depois às taxas e por fim aos impostos. às contribuições de melhoria. Slides disponíveis em material complementar no site www.

crescente dos prazos de 122 Slides disponíveis em material complementar no site www.professorclaudioborba.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba 3° PRESCRIÇÃO 30/05 PRESCRIÇÃO 20/04 PRESCRIÇÃO 10/03 Na ordem prescrição.br .com.

com.br 123 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba 4° VALOR DE R$ 300 VALOR DE R$ 220 VALOR DE R$ 70 Na ordem decrescente dos montantes.

professorclaudioborba.com.br .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba 1° 2° C ontribuições de melhoria T axas ICMS-2 ICMS-1 + ICMS-1 I mpostos VALOR DE R$ 300 VALOR DE R$ 220 VALOR DE R$ 70 PRESCRIÇÃO 30/05 PRESCRIÇÃO 20/04 PRESCRIÇÃO 10/03 4° 3° 124 Slides disponíveis em material complementar no site www.

de 30/05 20/04 30/03 650 190 200 TAXA 2 IPVA 30/04 30/03 480 1300 2° 4° 125 Slides disponíveis em material complementar no site www. CTN TRIBUTO ICMS PRESCRIÇÃO VALOR(R$) 30/03 1.br .000 5° 3° 1° 6° TAXA 1 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA ICMS Responsab. Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE Art.professorclaudioborba. 163.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.

O concurso de preferência somente se verifica entre pessoas jurídicas de direito público. conjuntamente e pró rata.br 126 .Estados.com. 187. III . II . Distrito Federal e Territórios. Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE Art.Municípios. na seguinte ordem: I . Parágrafo único.professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www. conjuntamente e pró rata.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.União.

Cláudio Borba IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE CREDOR UNIÃO ESTADO DF MUNICÍPIO VALOR (R$) DISPONIVEL R$ 6.00 2.00 7.800.000.00 NADA Slides disponíveis em material complementar no site www.00 3.00 30% 1.00 2.00 4.professorclaudioborba.000.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.000.000.000.00 R$ 4.200.00 70% 2.br 127 .000.com.000.

único Art.professorclaudioborba.br 128 . Cláudio Borba HIPÓTESES DE EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO IMPUTAÇÃO DE PAGAMENTO PELA AUTORIDADE 1° Art. 163 3° Slides disponíveis em material complementar no site www.com. 186 2° Art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 187 Par.

O sujeito passivo tem direito. à restituição total ou parcial do tributo.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 129 . seja qual for a modalidade do seu pagamento. ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162.cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislação tributária aplicável. nos seguintes casos: I . Cláudio Borba PAGAMENTO INDEVIDO Art. independentemente de prévio protesto. ou da natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido.com.professorclaudioborba. 165. Slides disponíveis em material complementar no site www.

revogação ou rescisão de decisão condenatória.com.professorclaudioborba. 165. na determinação da alíquota aplicável. no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer documento relativo ao pagamento. Cláudio Borba PAGAMENTO INDEVIDO Art. III .br 130 . II . Slides disponíveis em material complementar no site www.erro na edificação do sujeito passivo..DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.. anulação.reforma.

br .professorclaudioborba. 131 Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ Súmula 447 Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.

Slides disponíveis em material complementar no site www.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 132 .professorclaudioborba. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA SÚMULA 162 DO STJ “Na repetição de indébito tributário. a correção monetária incide a partir do pagamento indevido”.

” (STJ .com.br 133 . É cediço na Corte que o locatário é parte ilegítima para impugnar o lançamento do IPTU. Slides disponíveis em material complementar no site www. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “O locatário. Ministro Luiz Fux – DJ 18/05/2006). não possui legitimidade ativa para postular a declaração de inexistência da relação jurídica tributária. bem como a repetição de indébito referente ao IPTU e à TCLLP. por não deter a condição de contribuinte.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.Recurso Especial nº 2005/0017.201-6 – Rel.professorclaudioborba. porquanto não se enquadra na sujeição passiva como contribuinte nem como responsável tributário.

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JURISPRUDÊNCIA
“O adquirente sub-roga-se nos direitos e obrigações relativos ao imóvel quando, no ato translatício, foram-lhe passados todos os direitos e ações relacionados ao bem adquirido. Entretanto, não sendo repassado ao adquirente, no referido ato, todos os direitos e ações relacionados ao bem adquirido, não há como conferir-lhe o direito à repetição das quantias indevidamente recolhidas a título de IPTU. (STJ - REsp nº 778.162/SP – Recurso Especial nº 2005/0144.894-1 – Rel. Ministro João Otávio de Noronha – DJ 19/04/2006, p. 127.)
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PRAZOS PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO
Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito tributário;

II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória.
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O direito extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: No caso de erros de fato ou de direito. Art. 168, I, CTN Da data da extinção do crédito tributário. Da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou judicial.
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No caso de modificação de decisão condenatória. Art. 168, II, CTN

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168. Cláudio Borba PRAZO PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO Art. I.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com.professorclaudioborba. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www.br 137 .

Cláudio Borba PRAZO PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO Art.com. CTN Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 168.professorclaudioborba.br 138 . II.

o disposto no art.br 139 . no caso de tributo sujeito a lançamento por homologação. 168 do Código Tributário Nacional a extinção do crédito tributário ocorre. 4º Esta Lei entra em vigor 120 (cento e vinte) dias após sua publicação. Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Art.professorclaudioborba. 3º.com. no momento do pagamento antecipado de que trata o § 1º do art. 3º Para efeito de interpretação do inciso I do art. inciso I do Código Tributário Nacional. Cláudio Borba LEI COMPLEMENTAR 118/05 Art. quanto ao art. observado. 106. 150 da referida lei.

é inconstitucional a segunda parte do art.professorclaudioborba. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ Conforme decidido pela Corte Especial.Agravo Regimental no Agravo de Instrumento 2009/0194092-9 Ministro Herman Benjamin – Julgamento: 23/03/2010) Slides disponíveis em material complementar no site www.br 140 . (AgRg no Ag 1239115 / DF . 4º da LC 118/2005.com. 3º. que determina a aplicação retroativa do disposto em seu art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

03.br 141 . acrescido de mais cinco anos contados da data em que se deu a homologação tácita (EREsp 435. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ 1.835/SC.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www. Extingue-se o direito de pleitear a restituição de tributo sujeito a lançamento por homologação – não sendo esta expressa – somente após o transcurso do prazo de cinco anos contados da ocorrência do fato gerador.04). julgado em 24.com.professorclaudioborba.

continua observando a cognominada tese dos cinco mais cinco. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ 2. no máximo. cinco anos da contagem do lapso temporal.06. Já se pacificou o entendimento no sentido de que. o prazo prescricional para o contribuinte pleitear a restituição do indébito. nos casos dos tributos sujeitos a lançamento por homologação. na data da vigência da novel lei complementar.professorclaudioborba. sobejem. (Continua) Slides disponíveis em material complementar no site www.2005). "em se tratando de pagamentos indevidos efetuados antes da entrada em vigor da LC 118/05 (09.br 142 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.com. desde que.

segundo o qual: "Serão os da lei anterior os prazos. do Código Civil de 2002." (Agravo Regimental nos Embargos de Declaração no Agravo Regimental no Agravo de Instrumento . Esta regra se coaduna com o disposto no artigo 2.028. na data de sua entrada em vigor.professorclaudioborba. quando reduzidos por este Código. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ 3. já houver transcorrido mais da metade do tempo estabelecido na lei revogada."). e se.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.br 143 .Ministro Castro Meira – Julgamento: 04/03/2010) Slides disponíveis em material complementar no site www.com.2006/0249932-6 .

” (STJ . a de contribuinte de fato. ao adquirir o produto industrializado da fabricante para posterior revenda ao consumidor final. Nessa condição.br 144 .323/CE – Ministro Teori Albino Zavascki).professorclaudioborba.com. destacado na nota fiscal da operação. inclusive. a distribuidora tem legitimidade para pleitear a repetição dos valores pagos indevidamente a tal título. portanto. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “A distribuidora de bebidas.REsp nº 817. ostenta a condição de contribuinte de direito e a distribuidora. suporta o encargo financeiro do IPI. cujo valor vem. Slides disponíveis em material complementar no site www. A fabricante.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.

189.com. p.br 145 . que não enseja a reabertura do prazo prescricional.) Slides disponíveis em material complementar no site www.201-6 – Rel. tais como o IPTU e a TCLLP. relativamente a tributos sujeitos a lançamento de ofício.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. em controle direto ou difuso. a despeito da data da declaração de inconstitucionalidade da lei tributária. Ministro Luiz Fux – DJ 18/05/2006.862/RJ – Recurso Especial nº 2005/0017.professorclaudioborba.” (REsp nº 721. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ A prescrição para o ajuizamento de demanda repetitória se perfaz no lapso de cinco anos. contados da extinção do crédito tributário.

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PRAZOS PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO

Art. 169. Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição. Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial, recomeçando o seu curso, por metade, a partir da data da intimação validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pública interessada.
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PRAZOS PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO Art. 169, CTN
É o único prazo de dois anos em todo o CTN e também o único que, uma vez interrompido, recomeça por metade.

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PRAZOS PARA PLEITEAR A RESTITUIÇÃO

Art. 169, CTN

1º ano

2º ano Mais 1 ano

Prescrição intercorrente

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) Slides disponíveis em material complementar no site www. Peçanha Martins – DJ 18/03/1996. 7.com. Excepcionam-se desse regime os casos em que a devolução é pleiteada a conta de inconstitucionalidade da norma tributaria (porque o controle da constitucionalidade é exclusivamente judicial).br 149 .278/RJ – Rel. 169) quanto no do CPC (art. bem assim os casos em que a resistência da Fazenda Pública é notória.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “Quer no sistema do CTN (art. a ação de repetição pressupõe decisão administrativa denegatória do pedido de restituição do indébito. p.professorclaudioborba.” (STJ .REsp nº 35. Min. 3º).554.

é aplicável em se verificando o ingresso imediato no Judiciário.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Marco Aurélio – Julgamento: 29/05/2003 – Órgão julgador: Tribunal Pleno – Publicação: DJ 27/06/2003) Slides disponíveis em material complementar no site www.com.Ag. o prazo é de dois anos.br 150 . Tratando-se de situação concreta em que adentrada a via administrativa. não se logrando êxito. 168 do Código Tributário Nacional.professorclaudioborba. tendo como termo inicial a ciência da decisão que haja implicado o indeferimento do pleito de restituição. reveladora do prazo prescricional de cinco anos.” (STF .Reg.: Min. nos Embargos à Execução na Ação Cível Originária – Rel. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “A norma do art.

151 Slides disponíveis em material complementar no site www. no caso de tê-lo transferido a terceiro. Cláudio Borba PAGAMENTO INDEVIDO DE TRIBUTOS INDIRETOS Art. ou. estar por este expressamente autorizado a recebê-la. 166.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. transferência do indireto respectivo encargo financeiro s somente será feita a quem prove haver assumido o referido encargo. por tributos sua natureza. A restituição de São os tributos que comportem.professorclaudioborba.br .

00 IPI R$ 180.00 TOTAL R$ 1.00 IPI R$ 100.00 Cliente tem que autorizar.00 IPI pago R$ 180. Cláudio Borba NOTA FISCAL PRODUTO R$ 1.000.000.100.180.00 Não foi repassado ao cliente.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. NOTA FISCAL IPI devido R$ 100. 152 Slides disponíveis em material complementar no site www.br .00 PRODUTO R$ 1.professorclaudioborba.00 TOTAL R$ 1.com.

Primeira Turma – Julgamento: 16/09/2008) Slides disponíveis em material complementar no site www.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.art. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “À repetição de tarifas não se aplica o dispositivo do CTN .Recurso Especial 2005/0097102-0 .com.br 153 .Ministro Teori Albino Zavascki .que estabelece a necessidade de comprovação da não repercussão do encargo financeiro ou a autorização de terceiro para que o contribuinte se veja autorizado a receber os tributos indiretos pagos indevidamente.professorclaudioborba.” (REsp 759893 / PR . 166 .

Contudo.br 154 .professorclaudioborba. 166 do CTN. quando se trata de aproveitamento de créditos. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “Embora o ICMS seja tributo indireto.025-9 – Rel. não se exigindo a prova negativa da repercussão. em se tratando de devolução (restituição ou compensação).com.622/SP – Recurso Especial nº 2005/0017.) Slides disponíveis em material complementar no site www. o contribuinte deve provar que assumiu o ônus ou está devidamente autorizado por quem o fez a pleitear o indébito. (a) Ministra Eliana Calmon – DJ 03/10/2005.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 216.” (REsp nº 721. afasta-se a aplicação do art. p.

Slides disponíveis em material complementar no site www.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. quando reconhecido por decisão que o contribuinte de jure não recuperou do contribuinte de facto o quantum respectivo”.professorclaudioborba. Cláudio Borba PAGAMENTO INDEVIDO DE TRIBUTOS SÚMULA 546 DO STF “Cabe a restituição do tributo pago indevidamente.br 155 .

Luiz Fux.professorclaudioborba. Min.com. são somente aqueles em relação aos quais a própria lei estabeleça dita transferência. comportem transferência do respectivo encargo financeiro.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.333/PR. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA STJ “A Egrégia Primeira Seção desta Corte firmou entendimento no sentido de que os tributos que.br 156 .. por sua natureza. novembro/2002. EDREsp nº 416.) Slides disponíveis em material complementar no site www.” (1ª T. Rel.

professorclaudioborba.com.br 157 . na mesma proporção. salvo as referentes a infrações de caráter formal não prejudicadas pela causa da restituição.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba PAGAMENTO INDEVIDO Art. A restituição vence juros não capitalizáveis. a partir do trânsito em julgado da decisão definitiva que a determinar. 167. dos juros de mora e das penalidades pecuniárias. Parágrafo único. Slides disponíveis em material complementar no site www. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. na repetição do indébito tributário. são devidos a partir do transito em julgado da sentença”.com. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA SÚMULA 188 DO STJ “Os juros moratórios.br 158 .professorclaudioborba. Slides disponíveis em material complementar no site www.

br 159 . 167 do CTN e da Súmula 188 à compensação/restituição dos indébitos pelo contribuinte.com.002-1 – Ministro Franciulli Netto – DJ 11/04/2005) Slides disponíveis em material complementar no site www.690/RJ – Agravo Regimental no Recurso Especial noº 2004/0054. que devem sofrer a incidência dos juros moratórios a partir do pagamento indevido. a aplicação do § único do art.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof.” (STJ .AgRg no REsp nº 653. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “É de bom alvitre ponderar que a declaração de inconstitucionalidade da lei instituidora de um tributo afasta a natureza tributária da prestação pecuniária e.professorclaudioborba. conseqüentemente.

vencidos ou vincendos. Cláudio Borba COMPENSAÇÃO Art. Slides disponíveis em material complementar no site www. A lei pode.br 160 .DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. autorizar a compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos. nas condições e sob as garantias que estipular. do sujeito passivo contra a Fazenda pública.professorclaudioborba.com. 170. ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa.

170. a lei determinará. a apuração do seu montante.professorclaudioborba. Cláudio Borba COMPENSAÇÃO Art. para os efeitos deste artigo.com.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Slides disponíveis em material complementar no site www.br 161 . Parágrafo único. cominar redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento. porém. Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo. não podendo.

DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Cláudio Borba HIPÓTESES DE EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO COMPENSAÇÃO Art.br 162 .professorclaudioborba. 170.com. CTN CRÉDITO DO SUJEITO PASSIVO CRÉDITO DA FAZENDA PÚBLICA Slides disponíveis em material complementar no site www.

em virtude na natureza jurídica diversa desses institutos.” (STJ . antes de qualquer medida administrativa por parte do Fisco.br 163 .professorclaudioborba.REsp nº 610. Cláudio Borba JURISPRUDÊNCIA “O art.com. Ministro Francisco Peçanha Martins – DJ 06/03/2006) Slides disponíveis em material complementar no site www.554/PR – Rel. acrescido de juros e correção monetária. espontaneamente. Inviável a compensação de crédito oriundo de cobrança indevida de multa moratória com o tributo propriamente dito.DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. 138 do CTN afasta a aplicação de multa moratória se o contribuinte recolheu o imposto devido.

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