54 Conveno dos Contabilistas

Responsabilidades do auditor independente no contexto das novas regras

Jos Luiz de S Gurgel 2 de outubro de 2009

Agenda
Responsabilidades do auditor independente no contexto das novas regras
A responsabilidade do auditor em relao a fraudes em uma auditoria das demonstraes contbeis Relatrios dos auditores independentes

NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis.
Esta Norma aplicvel para auditoria de demonstraes contbeis dos perodos que se iniciem em ou aps 1 de janeiro de 2010. Esta norma trata da responsabilidade do Auditor no que se refere fraude na auditoria de demonstraes contbeis. As distores nas demonstraes contbeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro est no fato de ser intencional ou no intencional a ao subjacente que resulta em distoro nas demonstraes contbeis.

NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis.
O auditor est preocupado com a fraude que causa distoro relevante nas demonstraes contbeis. Dois tipos de distores intencionais so pertinentes para o auditor distores decorrentes de informaes contbeis fraudulentas e da apropriao indbita de ativos. A principal responsabilidade pela preveno e deteco da fraude dos responsveis pela governana da entidade e da sua administrao. importante que a administrao, com a superviso geral dos responsveis pela governana, enfatize a preveno da fraude. Ex:processo de elaborao das DFs e tentativas da Administrao de gerenciar resultados....

NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis.
Responsabilidade do auditor O Auditor responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria;

NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis.
O risco de no ser detectada uma distoro relevante decorrente de fraude mais alto do que o risco de no ser detectada uma distoro relevante decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocult-la; Tais tentativas de ocultao podem ser ainda mais difceis de detectar quando associadas a um conluio.

NBC TA 240 - Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em auditoria de demonstraes contbeis.
O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de existir distoro relevante decorrente de fraude, no obstante a experincia passada do auditor em relao honestidade e integridade da administrao e dos responsveis pela governana da entidade. Entre diversos procedimentos a serem efetuados, o Auditor deve fazer indagaes para determinar se h conhecimento de quaisquer casos reais, suspeitas ou indcios de fraude, que afetem a entidade: administrao e outros responsveis da entidade, como apropriado; Com os responsveis pela governana, a menos que estejam envolvidos na administrao da entidade. Junto Auditoria interna;

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

NBC TA 700 - (sem modificao opinio limpa) NBC TA 705 - (com modificao (*) NBC TA 706 - (com pargrafo de nfase/outros assuntos) NBC TA 710 - (Informaes Comparativas (**) (*) - Modificao por ressalva, adverso ou absteno de opinio (**) - Valores correspondentes e demonstraes contbeis comparativas

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

RELATRIO SEM MODIFICAO Ttulo Destinatrio Sees do relatrio (pargrafos) Pargrafo Introdutrio Responsabilidade da Administrao Responsabilidade do Auditor Opinio Outras Responsabilidades de relatrio Data Assinatura Identificao

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

RELATRIO COM MODIFICAO Entre as sees de Responsabilidade do Auditor e da Opinio includa uma seo adicional para informar a base para emisso da opinio adversa ou com ressalva. A Seo da opinio claramente denominada Opinio com Ressalva ou Opinio Adversa.

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

EXEMPLO DE RELATRIO SEM MODIFICAO RELATRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES SOBRE AS DEMONSTRAES CONTBEIS Destinatrio apropriado Examinamos as demonstraes contbeis da Companhia ABC, que compreendem o balano patrimonial em 31 de dezembro de 20X1 e as respectivas demonstraes do resultado, das mutaes do patrimnio lquido, dos fluxos de caixa para o exerccio findo naquela data, assim como o resumo das principais prticas contbeis e demais notas explicativas.

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

EXEMPLO DE RELATRIO SEM MODIFICAO cont.

Responsabilidade da administrao da Companhia sobre as demonstraes contbeis

A Administrao da Companhia responsvel pela preparao e adequada apresentao dessas demonstraes contbeis de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil e pelos controles internos que ela determinou como necessrios para permitir a preparao de demonstraes contbeis livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

EXEMPLO DE RELATRIO SEM MODIFICAO cont. Responsabilidade do auditor Nossa responsabilidade a de expressar uma opinio sobre essas demonstraes contbeis com base em nossa auditoria, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. Essas normas requerem o cumprimento das exigncias ticas pelos auditores e que a auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante.

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

EXEMPLO DE RELATRIO SEM MODIFICAO cont. Uma auditoria envolve a execuo de procedimentos selecionados para obteno de evidncia a respeito dos valores e divulgaes apresentados nas demonstraes contbeis. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a avaliao dos riscos de distoro relevante nas demonstraes contbeis, independentemente se causada por fraude ou erro. Nessa avaliao de riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a preparao e adequada apresentao das demonstraes contbeis da Companhia para planejar os procedimentos de auditoria que so apropriados nas circunstncias, mas no para fins de expressar uma opinio sobre a eficcia desses controles internos da Companhia.

RELATRIOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE SOBRE DEMONSTRAES CONTBEIS

EXEMPLO DE RELATRIO SEM MODIFICAO cont. A auditoria inclui, tambm, a avaliao da adequao das prticas contbeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contbeis feitas pela administrao, bem como a avaliao da apresentao das demonstraes contbeis tomadas em conjunto. Acreditamos que a evidncia de auditoria obtida suficiente e apropriada para fundamentar nossa opinio. Opinio Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posio patrimonial e financeira da Companhia ABC em 31 de dezembro de 200X, o desempenho de suas operaes e os seus fluxos de caixa para o exerccio findo naquela data, de acordo com as prticas contbeis adotadas no Brasil.