PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al que va orientado la gestin de la empresa o instituciones Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: [editar]Segn

la flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante el perodo para el cual se ha confeccionado. Flexibles o variables.

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo presupuestario moderno. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

Segn el periodo que cubran

La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, pueden haber presupuestos: A corto plazo:

Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias. A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas. [editar]Segn

el campo de aplicabilidad en la empresa

presupuesto maestro presupuestos intermedios presupuestos operativos presupuestos de inversiones

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Por programas: Este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. fue adoptado, en primer trmino, por el Departamento de Defensa de los Estados Unidos en 1961; ms tarde, se aplic a todos los organismos, y, con posterioridad, se extendi a los gobiernos estaduales y locales, y, tambin, a algunos otros pases. acia 1971, el sistema fue, en gran parte, abandonado. En parte, debido a que fue vctima de su propia ambicin. Como sostiene Axelrod, En 1965, con la publicacin por parte de las Naciones Unidas de un Manual para presupuestacin por programas, el uso de presupuestacin por programas y desempeo fue reforzado como una herramienta de planeamiento de desarrollo. En la dcada del sesenta, casi 50 pases introdujeron variante de presupuestacin por programas La estructura del programa deber fijarse en un marco estratgico ms amplio La estructura del programa es, bsicamente, un modo de describir el plan de gastos del presupuesto en trminos de objetivos. Para ser pertinente, deber estar anclada en un punto de vista estratgico ms amplio que permite describir la contribucin de las operaciones del gobierno para lograr objetivos a nivel nacin.

Concepto Segn la Divisin Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas "es un sistema en que se presta particular atencin a las cosas que un gobierno realiza, ms bien que a las cosas que adquiere. Las cosas que un gobierno adquiere tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de transporte, etc, no son naturalmente sino medios que emplea para el

cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras, escuelas, casos tramitados ect." 3/ El Presupuesto por Programas es un conjunto de tcnicas y procedimientos que sistematicamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, sealando objetivos especificos y sus costos de ejecucin, adems de racionalizar el gasto pblico, mejorando la seleccin de las actividades gubernamentales. 2/ El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propsito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecucin de los objetivos de largo y mediano plazos. 2/ Objetivos

Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerrquicamente por funciones, programas de operacin y de inversin. Permitir un mayor control interno para evalar y conocer la eficiencia de cada una de las partes, por lo que sus objetivos son especficos, de gran profundidad y anlisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia. Dar ms atencin a lo que se realiza, que a lo que se adquiere.

Estructura Programtica Constituye la columna vertebral del presupuesto, en ella se conjugan los programas y subprogramas. La poltica presupuestal determina la oportunidad y la prioridad de los programas, y la tcnica, la posibilidad y garanta de su cumplimiento. Un presupuesto por programas y actividades est formado por un conjunto de categoras o niveles programticos, en virtud de los cuales se clasifican los fondos. Se debe precisar e integrar una nomenclatura uniforme en la que se apoye tcnicamente la programacin del presupuesto. Dentro del presupuesto por programas existen las siguientes categoras o niveles:

Funcin.- Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los propsitos generales de la institucin.

Ejemplo: en la una niversidad (x) esos propsitos son docencia, investigacin, extensin universitaria y gestin institucional.

Programa.- Comprende el conjunto de actividades relativamente homogneas encaminadas a cumplir con los propsitos genricos expresados en una funcin, por medio del establecimiento de objetivos y metas a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros, administrados por una unidad ejecutora. Sub- programa.- Es la desagregacin de un programa complejo con el propsito de mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos que se expresan en un determinado programa. Actividad.- Esta es una divisin ms reducida de cada una de las acciones que se deben llevar a cabo para el logro de los objetivos y metas expresadas en los programas. 4/

Elementos de un Programa El programa es el instrumento central del sistema de presupuesto por programas, a trves de ste se plantean las necesidades y se analizan posibilidades, se asignan los recursos, se ejecutan las acciones, se contabiliza el gasto y se evala el cumplimiento de las metas. Se integra de los siguientes elementos:

Objetivo.- Es la expresin cualitativa, pero susceptible de ser cuantificada, de los fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos deben ser claros, realistas, razonables y lgicos. Meta.- Es la expresin cuantitativa del objetivo que se persigue. Recursos.- Son los insumos, tanto financieros como materiales y humanos que harn posible la realizacin de las actividades que permitan alcanzar objetivos y metas. Unidad Ejecutora.- Es la unidad o unidades responsables de la obtencin de los objetivos y metas fijados en el programas y la administracin de los recursos asignados. 4/

Caractersticas El mtodo de elaborar, ejercer y evaluar un presupuesto conforme a programas se basa en tres consideraciones interrelacionadas:

El diseo de programas para cada funcin, definiendo objetivos y metas. La determinacin de recursos financieros asignados para cada programa, y

El establecimiento de unidades de medida que permitan evaluar los resultados.

A fin de facilitar las tareas del quehacer presupuestal se debe contar con un catlogo e instructivo que contenga:

Las polticas generales y especficas del gasto La definicin de las partidas del gasto segn su objeto El tipo de ejercicio e instructivo para su aplicacin Las categoras y tabuladores de sueldos del personal La tarifa de viticos Los programas y subprogramas en orden de ramos.

CICLO PROGRAMATICO Se define al ciclo presupuestariocomo un proceso continuo, dinmico y flexible a travs del cual se programa, ejecuta, evala y reformula las actividades de l sector pblico o empresa privada, en sus dimensiones fsicas y financieras. Su naturaleza inteactiva y el poder financiero que le es inherente, le confieren un valor estratgico para lograr su propio perfeccionamiento como para inducir cambios en la administracin.

I. Programacin

Es la metodologa que establece previamente lo que se va a hacer, como se va a hacer y con que recursos. Comprende la formulacin, la asignacin de recursos y la aprobacin; abarca desde la determinacin de las polticas presupuestales hasta la presentacin del presupuesto. a) Formulacin Consiste en contar con los elementos necesarios de decisin para una adecuada asignacin de recursos, que permitan el ptimo apoyo a los programas de trabajo. Recopila informacin a travs de:
o

Polticas Lineamientos generales dictados por la autoridad correspondiente para la elaboracin del anteproyecto

Catlogos De programas, partidas, dependencias, tabuladores de sueldos, categoras de personal, etc.

Formatos e instructivos Comprenden el estudio y elaboracin de los formatos a usar en el desarrollo, por la unidad central y las unidades responsables, los cuales debern contener su instructivo correspondiente

Capacitacin Difundir e instruir a las unidades responsables sobre las polticas a observar, as como el uso y llenado de los formatos en la elaboracin del anteproyecto.

Entrega de material A fin de que las unidades responsables puedan iniciar su trabajo, se proporcionar a las mismas, por la unidad central, el material necesario y suficiente mediante un calendario establecido y dado a conocer previo a este momento.

Asesoras Durante el lapso comprendido entre el momento de entrega y el de recepcin, la unidad central realizar en forma coordinada, a travs de su personal tcnico, asesoras a las unidades perifricas.

Recepcin de anteproyectos La entrega de los anteproyectos de las unidades perifricas a la central, deber estar sujeta a un calendario fijado anticipadamente.

b) Asignacin de recursos Es el importe autorizado en programas, grupos y partidas destinado a sufragar las erogaciones de la organizacin para el desarrollo de sus actividades. Comprende el anlisis, discusin y ajuste de los anteproyectos considerando las interrelaciones entre los aspectos cuantitativos con los cualitativos. Los criterios para la asignacin de recursos son: programas prioritarios, resultados obtenidos en ejercicios anteriores, nuevos programas,situacin econmica, disponibilidad de recursos.

Instructivo de anlisis Regula las acciones de la unidad central en el periodo de anlisis de los anteproyectos

Coordinacin con el Departamento de Sistemas Establece los mecanismos de enlace entre las reas de anlisis con el departamento de sistemas a fin de que ste cumpla su funcin de apoyo a las primeras

Modelo de asignacin Contiene en forma concentrada la comparacin de lo solicitado contra los ajustes que se hagan.

Informes auxiliares Contiene la informacin que requieren los diferentes niveles tcnicos de la unidad central durante el anlisis.

Informes especiales Contiene la informacin requerida por los responsables de las asignaciones.

Discusin y ajuste Concilia las asignaciones con los titulares de las unidades responsables.

c) Aprobacin Es el acto de aprobar los documentos presupuestales para su pago, cuando stos renen los requisistos establecidos. Comprende:
o

Integracin del documento Conjunta en un solo documento los anteproyectos de las unidades perifricas. Este documento constituye el anteproyecto de las instituciones

Presentacin a la autoridad El anteproyecto institucional se somete a consideracin de la autoridad correspondiente para su aprobacin, una vez aprobado deja de tener carcter de anteproyecto convirtindose en el documento presupuestal denominado presupuesto por programas para el ao.

Edicin Impresin y difusin del documento presupuestario

Difusin

Deber darse a conocer en todos los niveles que, dentro de la institucin requieran de la informacin contenida en ste para su trabajo. II. Ejecucin Comprende una serie de decisiones y operaciones financieras que permiten concretar anualmente los objetivos y metas determinados para el Sector Pblico en los planes de mediano y corto plazo y fundamanetamente en el el presupuesto financiero. Consiste en la movilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros mediante la utilizacin de una serie de tcnicas, procedimientos administrativos contables, de productividad, de control, de manejo financiero, ct. Dicha movilizacin es realizada por medio de las un unidades ejecutoras o unidades de organizacin responsables de la administracin del todo el proceso presupuestario en cada unidad programatica, a travz de la programacion de la ejecucin a fin de definir la estructura y su dinamica operacional. La ejecin presupuestaria, que consiste en la previsin de las disponibilidades de recursos reales y financieros presupuestados o no, para un perodo determinado (durante el ejercicio fiscal, sus perodos intermedios), debe tener en cuenta de manera general lo siguiente: Las caractersticas del ciclo productivo del sistema econmico y las relaciones recprocas con el proceso presupuestario verificados y planificados. La interdependencia de las acciones presupuestarias entre s. El desempeo y caractersticas del movimiento de los ingresos (niveles, estructura, origen, vinculacin) 5/ La ejecucin se refiere a la fase de aplicacin del contenido del programa conforme al cronograma financiero y de realizaciones; esta fase dura todo el perodo presupuestal que, como hemos dicho, generalmente es de un ao y se refleja en dos tipos de registros: los contables en los que no solo deben figurar las erogaciones, transferencias, ampliaciones, tc; que se hacen por dependencia y por objeto del gasto sino ademas por cada nivel presupuestario, es decir, por funcion, programa, subprograma y actividad; este registro debe ser llevado por las unidades centrales de contabilidad y por otro lado por las propias unidades ejecutoras a fin de estar siempre en posibilidad de conciliar saldos. es obvio que

la informacin registrada dar la posibilidad de ir conociendo mediante informes perodicos el costo de todos los niveles programticos a travs del perodo presupuestario. Los registros de realizaciones son la otra parte en donde se debe reflejar la ejecucin de los programas en susu diversos niveles a traves de los informes de las unidades ejecutoras y la vefificacin de unidades centrales a cerca de las realizaciones y avances registrados en los nivele programticos. Por supuesto que un buen sistema de registro, tanto contable como de realizaciones fsicas que d una informacin oportuna y de buena calidad acerca de la ejecucin presupuestaria en trminos de insumos como de productos realizados, es sumamente importante para corregir las desviaciones habidas, para evaluar los resultados obtenidos y por logica para programar mejor en futuros periodos a travs de coeficientes fsicos de rendimineto ms precisos.

III. Evaluacin Esta fase integra el proceso de medicin de eficiencia y eficacia. Consiste en verificar y valorar las acciones emprendidas con el objeto de apreciar el cumplimiento cuantitativo y cualitativo de los propsitos y polticas fijados previamente y, al mismo tiempo, determinar las acciones correctivas que sean necesarias a fin de ajustar la ejecucin a las previsiones originales o a los nuevos lineamientos coyunturales que surjan durante dicho proceso. Sus etapas son:

Medicin de resultados obtenidos y efectos producidos, para lo cual se debe usar indicadores y unidades de medida significativos de volumen de trabajo, de producto final y de realizacin. Comparacin de los resultados y efectos con los objetivos y metas programadas, en base a ndices o coeficientes de medicin del trabajo, de rendimiento, de productividad, de costo beneficio, de estndar, etc. Anlisis de las variaciones observadas y determinacin de sus causas, as como las definiciones en el uso de los recursos. Definicin y tipificacin de medidas correctivas que deben adoptarse. Comunicacin y aplicacin de las medidas correctivas Realimentacin del proceso presupuestario.

Es la fase que cierra el ciclo programtico y al mismo tiempo lo reinicia; es sin duda una etapa tan importante como la programacin misma, ya que una y otra se complementan y se realimentan. Representa la posibilidad y la oportunidad de alcanzar beneficios ptimos con recursos limitados. Medidas Correctivas De acuerdo con la naturaleza del programa evaluado, existirn diferentes tipos de medidas correctivas, entre ellas:

Redimensionamiento del programa Racionalizacin de procedimientos y mtodos Nuevas fuentes de financiamiento Redistribucin de insumos, humanos y materiales asignados Cambio de direccin del programa Eliminacin del programa.

CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Por objeto del gasto: o Los gastos se ordenan segn la naturaleza de los bienes y servicios a adquirir, desglosndolos de lo ms general a lo particular o Informa sobre qu es lo que el sector pblico compra, pero no dice nada sobre qu hace con los fondos asignados o El nfasis est en el control y asignacin de responsabilidades financieras, no en la evaluacin de los resultados de la gestin administrativa. o Rubros ms generales del gasto en el presupuesto clasificados por objeto del gasto son las siguientes: 100.- Remuneraciones personales 200.- Servicios 300.- Becas, prestaciones y estimulos 400.- Artculos y materiales de consumo 500.- Mobiliario y equipo 600.- Inmuebles y construcciones Administrativa

Es el ordenamiento de los gastos , en funcin de los sujetos que efectan las transacciones (en este caso, las entidades del sector pblico) Ejemplo: Gobierno federal Poder Ejecutivo Poder Legislativo Poder Judicial o Gobiernos estatales o Gobiernos municipales Funcional
o

Es el agrupamiento de las transacciones financieras segn los propsitos a que se destinan, independientemente de cul sea la institucin u organismo que tenga a su cargo las funciones sealadas.

Complementarias o Programas y grupos de gasto o Programas y naturaleza del gasto o Programas y funcin o Programas y tipo de ejercicio o Ramos y grupos de gasto o Ramos y naturaleza del gasto o Objetivo del gasto y funcin o Dependencia y grupos de gasto o Dependencia y partida o Partida y funcin

En conclusin

de la presupuestacin por programas, el criterio ms pertinente es su asociacin directa o indirecta con el programa -es decir, basado en el principio de la asignacin-. Los costos se pueden asignar a distintos objetos de costos: unidades operativas, centros de costos, produccin, y proyectos. Cualquiera sea el criterio usado, debern estar claramente identificados en un sistema de determinacin de costos a nivel gobierno, que no slo pueda producir informacin de costos precisa sobre los programas, sino que pueda asignar tales costos correctamente y no resulte demasiado complejo o intensivo en su aplicacin en cuanto a recursos

Proceso para acordar sobre el formato del presupuesto por programas reas de resultados estratgicos Definir los objetivos polticos en el rea de operaciones (sector) del organismo. A la luz de lo antedicho, identificar los cambios clave requeridos para que el organismo cumpla con sus metas estratgicas. Realineamiento del plan de accin estratgica Revisin del papel de cada unidad de gasto. Redefinicin de la misin corriente del organismo de gasto (puede cambiar de ao en ao). Definir las reas de resultados clave Dadas estas reas de resultados clave, decidir si el organismo se est organizando del mejor modo para lograr estos resultados. Decidir sobre la distribucin final de responsabilidades, es decir, quin es responsable de hacer qu. Centros de responsabilidad Funcionarios responsables identificados y su personal de apoyo debern preparar planes de implementacin que elaboren en detalle cmo, cundo, a travs de quin, se lograrn/obtendrn resultados clave, Formato de presupuesto y determinacin de costos preparados Finalizar los formatos de presupuesto y los procedimientos de asignacin de costos, de modo que los organismos puedan preparar los modelos de informes contables y financieros a ser presentados por el organismo o los sistemas del Ministerio de Economa. Acordar con el Ministerio de Economa sobre cualquier nuevo cdigo requerido para nuevas actividades y sobre medidas de gestin no financiera.

Si bien la estructura del programa debe ser vista como un medio por el cual el presupuesto debe estar vinculado con objetivos estratgicos

Ejemplo de presupuesto por programas

EJERCICIO DE PRESUPUESTO. MARTES 18 DE MAYO DE 2004.

1. La Clnica Servicios Mdicos y Hospitalarios, S. A. de C. V. ofrece servicios mdicos para el control y prevencin de enfermedades transmisibles y no transmisibles en la zona metropolitana de la Ciudad de Mxico, cuenta con un rea de investigacin en medicina tradicional, rehabilitacin y tecnologa clnica de laboratorio. En el ao 2003 ejerci un presupuesto de $46,007,500.00, de acuerdo con el detalle que se presenta a continuacin:

Direccin general Vacunacin para enfermedades preventivas Consultas y terapias para infecciones respiratorias agudas Consultas y terapias para enfermedades diarreicas Consultas y terapias para SIDA Consultas y terapias para lepra Personal mdico y enfermeras para enfermedades transmisibles Medicamentos para enfermedades no transmisibles Consultas y terapias para cncer Consultas y terapias para enfermedades cardiovasculares Consultas y terapias para diabetes Consultas y terapias para hipertensin Personal mdico y enfermeras para enfermedades no transmisibles Medicamentos para enfermedades no transmisibles

Q. 3,200,000 Q. 275,500 Q. 670,000 Q. 174,000 Q. 628,000 Q.373,000 Q.1,118,000 Q 4,902,000 Q. 24,000 Q.15,000 Q. 44,000 Q. 44,000 Q.1,000,000 Q. 4,000,000

Investigacin y estudios en medicina tradicional Investigacin y estudios en rehabilitacin Investigacin y estudios en tecnologa clnica de laboratorio (Imageneolgia) Recursos humanos para la investigacin Mantenimiento de equipo mdico Mantenimiento de equipo de computo Mantenimiento de inmuebles Mantenimiento de equipo de transporte Refacciones para equipo de transporte Personal de mantenimiento Personal administrativo Energa elctrica Telfono Agua

Q. 2,000,000 Q. 3,000,000 Q.5,808,000 Q. 9,000,000 Q. 3,075,000 Q. 500,000 Q. 600,000 Q. 600,000 Q. 600,000 Q.1,400,000 Q. 2,957,000 Q. 1,535,000 Q. 195,400 Q. 400,000

Con los criterios del Presupuesto por programas elabore: La estructura programtica de la empresa. Estructure los gastos esperados para el ao 2004, tomando en consideracin los siguientes criterios:
El consejo de administracin del hospital determin incrementar los siguientes rubros con la finalidad de ofrecer un mejor servicio 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8% en sueldos en todos los niveles 10% para la adquisicin de equipos para fortalecer el desarrollo tecnolgico en el laboratorio. 20% para la adquisicin de equipo de laboratorio para el rea de investigacin de la medicina tradicional 12% en los servicios de agua, telfono y energa elctrica 5% en el mantenimiento de los equipos, transportes, instalaciones y equipo de computo 15% en los medicamentos Invertir 2 millones de pesos en estudios de mercado tendientes a instalar una sucursal en el occidente del pas.

Servicios Mdicos y Hospitalarios, S. A. de C.V. Presupuesto por programas para el ao 2004

(Pesos)

Ejercido 2003 Subprograma Programa %

Programa de cuerpos directivos Subprograma de direccin general

Consejo Administracin

Presupuesto 2004 Subprograma

Programa

Incremento Q 3,456,000.00

Q Q 3,200,000

3,200,000.00
8%

3,456,000

Q3,456,000.00

Programa de prevision y control de enfermedades

16,342,500

Q 18,000,990.00

Subprograma de previsin y control de enfermedades transmisibles Enfermedades preventivas mediante vacunacin Infecciones respiratorias agudas Enfermedades diarreicas SIDA

Q Q 275,500 Q 670,000 Q 174,000 Q 628,000

8,140,500.00
0% 0%

Q8,965,240.00 Q Q Q Q 275,500 670,000 174,000 628,000.00

0% 0%

Lepra

Q 373,000

0% 8% 15%

373,000.00

Personal mdico y enfermeras para enfer. transmisibles Q 1,118,000 Medicamentos para enfermedades transmisibles

Q 1,207,440.00 Q 5,637,300.00

Q 4,902,000

Subprograma de previsin y control de enfermedades no transmisibles Cncer Enfermedades cardiovasculares Diabetes Hipertensin

Q Q Q Q Q 24,000 15,000 44,000 44,000

5,127,000.00 0% 0% 0% 0% 8% 15% Q Q Q Q 24,000.00 15,000.00 44,000.00 44,000.00

Q5,807,000.00

Personal mdico y enfermeras para enfer. no transmisibl Q 1,000,000 Medicamentos para enfermedades no transmisibles

Q 1,080,000.00 Q 4,600,000.00

Q 4,000,000

Subprograma

adminstrativo

3,075,000

5%

3,228,750

Q3,228,750.00

Programa de investigacin Subprograma de medicina tradicional Subprograma de rehabilitacin

Q Q Q 2,000,000 3,000,000

19,808,000 20% 0% Q 2,400,000.00 Q 3,000,000.00 Q2,400,000.00 Q3,000,000.00

Q 21,508,800.00

Subprograma de tecnologa clinica de laboratorio (Imageneologa) Subprograma de recursos humanos para la investigacin

Q Q

5,808,000 9,000,000

10% 8%

Q 6,388,800.00 Q 9,720,000.00

Q6,388,800.00 Q9,720,000.00

Programa de administracin y servicios generales Subprograma de personal administrativo Subprograma de servicios generales Energa electrica Telefono Agua Subprograma de mantenimiento de equipo de computo Subprograma de mantenimiento de inmuebles Subprograma de mantenimiento de equipo de transporte Mantenimiento de equipo de tranporte Refacciones para equipo de transporte Subprograma de personal de manteniemiento

Q Q Q Q 1,535,000 Q 195,400 Q 400,000 Q Q Q Q 600,000 Q 600,000 Q 1,400,000 500,000 600,000 1,200,000 2,957,000 2,130,400.00

8,787,400 8% 0%
12% 12% 12%

Q Q 3,193,560 Q3,193,560.00 Q2,386,048.00 Q Q Q Q Q 1,719,200 218,848 448,000 525,000 630,000 Q 525,000.00 Q 630,000.00 Q1,230,000.00 5% 0% 8% Q Q Q 630,000 600,000 1,512,000 Q1,512,000.00

9,476,608.00

5% 5%

Programa de estudio de mercado

0%

2,000,000.00

Total del ejercicio

48,137,900

54,442,398