ANALIZA ACTIVITII

DE
PRODUCIE I COMERCIALIZARE
A
AGENTULUI ECONOMIC
ANALIZA CORELAIILOR DE ECHILIBRU
NTRE INDICATORII VALORICI
INDICATORII VALORICI
a) Cifra de afaceri (CA)
def conform ctb
b) Producia obinut destinat livrrii (Qf)-producia obinut
destinat livrrii mai este cunoscut i sub denumirea de producia marf
fabricat
Qf = Vpf + Vle + Vsp
Vpf = Qv + (Sf Si)
n care:
Qf producia obinut destinat livrrii;
Vpf valoarea produselor fabricate (produse finite, semifabricate
destinate livrrii i produse reziduale);
1
Vle valoarea lucrrilor executate;
Vsp valoarea serviciilor prestate;
(Sf Si) sau Qs stocurile de produse la sfritul i respectiv la
nceputul perioadei sau variaia produciei stocate.
c) Producia exerciiului sau producia global (Qe) valoarea
volumului total al activitii de producie desfurate de ctre firm pe
perioada unui exerciiu financiar.
Qe = Qv + Qs + Qi
n care:
Qv producia vndut;
Qs variaia produciei stocate;
Qi producia imobilizat.
d) Valoarea adugat (VA) -surplusul de venituri peste valoarea
consumurilor provenind de la teri, respectiv bogia creat prin
valorificarea resurselor tehnice, umane i financiare ale ntreprinderii.
Surs Informaional -Contul De Profit i Pierdere
Toi indicatorii valorici sunt fluxuri financiare.
Corelaii de echilibru
1. I
CA
> I
Qf
scade stocul de producie finit ca pondere n
totalul produciei marf fabricat
2. I
Qf
> I
Qex
scade ponderea produciei neterninate i a
produciei imobilizate n totalul
produciei
exerciiului
3. I
VA
> I
Qex
scade ponderea consumului provenind de la
teri
n totalul produciei exerciiului

Nr
crt
Indicatori Sb. An baz
(0)
An curent P/0
%
1/0
%
1/P
% Previzion
at (P)
Realizat
(1)
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Cifra de
afaceri
CA
800.000 864.000 880.000 108 110 101,8
2 Producia
fabricat
Qf
850.000 913.750 947.750
107,
5
111,
5
103,7
3 Producia
exerciiului
Qe
900.000 963.000 1.008.000 107 112 104,6
4 Valoarea
adugat
VA
432.000
468.720
477.360
108,
5
110,
5
101,8
2
I
CA
> I
Qf
(108 > 107,5 )

=> ntreprinderea i-a planificat
respectarea condiiilor de eficie
economic, respectiv creterea
vnzrilor prin ntrirea poziiei
concureniale a agentului economic;
I
CA
< I
Qf
(110 < 111,5 )=> din analiza realizrilor constatm
c, dei
ntreprinderea i-a ndeplinit i chiar i-a depit
planul, acest lucru s-a petrecut n
condiii de ineficien
economic. n fapt ntreprinderea
se confrunt cu o
imobilizare de fonduri financiare
n produse finite care
nu i-au putut valorifica pe pia.
Msuri: - fie promovarea vnzrilor, prin intensificarea
activitii de
publicitate
- fie reducerea activitii pn la limita respectrii
corelaiilor
de echilibru

I
Qf
> I
Qex
(107,5 >107)

=>
I
Qf
< I
Qex
(111,5 < 112) =>
I
Qa
> I
Qex
(108,5 >107)

=>
I
Qa
< I
Qex
(110,5 < 112) =>
Raportul static ntre indicatorii valorici
1.
Qf
CA
-valoarea raportului trebuie s tind ctre 1 n
dinamic ceea ce semnific c s-a redus ponderea
stocului de produse finite n total producie marf fabricat
2.
Qex
Qf
- valoarea raportului trebuie s tind ctre 1 n
dinamic ceea ce semnific c s-a redus ponderea
produciei neterminate n total producia exerciiului
3.
Qex
Qa
-valoarea raportului trebuie s tind ctre 1
n dinamic ceea ce semnific c s-a redus ponderea
consumurilor provenind de la teri n total producia
exerciiului
3
Raportul dinamic ntre indicatorii valorici
Qf
CA
I
I
- s creasc n dinamic
Qex
Qf
I
I
- s creasc n dinamic
Qex
Qa
I
I
- s creasc n dinamic
Probleme carte pg 49, 52, 53
ANALIZA CIFREI DE AFACERI
Cifra de afaceri (CA) conform OMF 1750/2005 cuprinde sumele
rezultate din vnzarea de produse i furnizarea de servicii care se nscriu
n activitatea curent a entitii, dup deducerea reducerilor comerciale i
a taxei pe valoarea adugat, precum i a altor taxe legate direct de cifra
de afaceri.
(2) n cazul entitilor al cror obiect principal de activitate l constituie
activitatea de leasing, n cifra de afaceri net se include i dobnda
cuvenit acestor contracte, aferent perioadei de raportare.
Concepte : CA total venituri din vnzri
totale
CA
Q
CA
vnzare unitar (cifr de afaceri
medie)
4
CAmarg.
q
CA

variaia vnzrilor generat de

creterea
cu o unitate a produciei fizice.
CAcritic
CA
CV
F
1
pragul de rentabilitate
1. analiza dinamicii vnzrilor (CA);
2. corelaia vnzrilor (CA) cu mediul concurenial;
3. analiza structurii vnzrilor (CA);
4. analiza prin metoda abaterilor a CA;
5. indicatori de eficien calculai cu ajutorul CA.
6. analiza marjei comerciale
1. Analiza dinamicii vnzrilor
- se utilizeaz metode statistice (abaterea
absolut, abaterea relativ, comparaia)
Exemplu:pg.57
2.Corelaia vnzrilor cu mediul concurenial
Relaiile ntreprinderii : - de pia clieni
furnizori
concureni

- n afara pieei puterea public
rel. cu
organizaii financiare
grupri sociale
Investigaii: - poziia concurenial -prin cota de pia
absolut p
ia

100

i
i
CA
CA

- relativ p
ir

l
i
CA
CA
100
Cota de pia absolut depinde:
1, de dinamica sectorului;
2. de gradul de satisfacere a clientului

n interpretarea Cotei de pia relative se ine cont de :
5
- evaluarea activitii globale a ntreprinderii(performane ,
eficen, etc.)
- situaia vnzrilor pe fiecare produs
- tip clientel pe zone geografice
- principalii concureni direci


3. Analiza structurii cifrei de afaceri

Structura cifrei de afaceri se refer la proporia dintre diferitele
activiti, produse sectoare, clientel din nomenclatorul firmei.
Analiza structurii vnzrilor permite aprecieri privind: - riscul
activitii
-
evoluia rentabilitii
-
puterea de negociere a
agentu
lui economic
Metode: - coeficientul Gini-Struck

1
1 n
1 g n
G O
2
i
<

<

- coeficientul Herfindhal
1 g H
n
1
2
i
< <

gi ponderea elementelor structurale n ntreg
n numrul unitilor structurale
Situaii posibile:
I.
G1 n dinamic (G
1
> G
0
)
H1 n dinamic (H
1
> H
0
)
II.
G0 n dinamic (G
1
< G
0
)
H1/n n dinamic (H
1
<H
0
)

Nr.
Crt
Denumire
produs
N-1 N
Mii lei g % g
2
Mii lei g g
2
6
1. P
1
13353.
3
30.1 906.01 16900 26.9 723.61
.2 P
2
13070.
8
29.5 870.5 16400 26 676
3. P
3
9348.9 21.1 445.21 15600 24.8 615.4
4. P
4
3335 7.5 56.25 6400 10.2 104.04
5. P
5 3121 7 49 4700 7.5 56.25
6 P
6 1035.1 2.3 5.29 3000 4.8 23.04
7. P
7 1115.4 2.5 6.25 - - -
8. Total CA 44380.
5
100 2338.2
6
63000 100 2197.9
8
G=0.326(N-1)
G=0.253(N)
H=0.234(N-1)
H=0.220(N)
Ca exemplu,pg 60
4. Analiza factorial a cifrei de afaceri
Modele de analiz:
A) CA = q.p q producia vndut
P preul pe produs
Metoda abaterilor
CA = CA
1
CA
0
Influena factorilor:
1. q = q
1
p
0
q
0
p
0
influena produciei = + x mii lei
2. p = q
1
p
1
q
1
p
0
influena preurilor = + y mii lei
q
0
p
0
= CA
0
q
1
p
1
= CA
1

q
1
p
0
CA
r
= indicator
recalculat
CA = q + p

0 1
1 1
p
p q
p q
I
(indice pre)

0 0
0 1
qv
p q
p q
I
(indice de volum)
7
Aplicaie: Analiza cifrei de afaceri pe baza datelor:
Nr.cr
t.
Indicatori N-1 N
1. Cifra de afaceri
(mil.lei)
30420 36470
2. Indicele de pre(%) - 103
Volumul produciei
vndute din
perioada curent
exprimat n
preurile perioadei
precedente
35408
CA = CA
1
CA
0
=6060 mii lei
Influena factorilor:
1.q = q
1
p
0
q
0
p
0
=4988 mii lei
2.p = q
1
p
1
q
1
p
0
=1062 mii lei
B) De tip multiplicativ:
Qf
CA
Ns
Qf
Ns CA
Ns numr de salariai
Qf producia fabricat
Qf / Ns = W
L
CA / Qf = ponderea vnzrilor n producie (ct din ceea ce am
produs am vndut)
gradul de valorificare al produselor pe pia S
Fa
Qf
F
Fa
Ns
F
W
L

F valoarea mijloacelor fixe
Fa valoarea mijloacelor active (efectiv utilizate)
Ns
F
= G grad de nzestrare tehnic
8
F
Fa
= f
a
- grad de ocupare a capacitii tehnice (ct din
mijloacele fixe sunt efectiv
utilizate)
Fa
Qf
= - producia fabricat la 1 leu mijloace fixe i se
numete
randament al utilajului
1. Ns
2.1. G
CA 2. W
L
2.2. fa
2.3.
3. S
CA = CA
1
- CA
0
(evoluia n timp a
fenomenului)=43.242.894
1. influena numrului de salariai: Ns = Ns
1
W
0
S
0
Ns
0
W
0
S
0
=-22.812.937
2. Influena productivitii muncii: W = Ns
1
W
1
S
0
Ns
1
W
0
S
0
=61.990.512
nlocuim W cu G fa
2.1. G = Ns
1
G
1f
a
0

0
S
0
- Ns
1
G
0
fa
0

0
S
0=
23.043.153
2.2. Fa = Ns
1
G
1
fa
1

0
S
0
- Ns
1
G
1
fa
0

0
S
0
=-5.761.628
2.3. = Ns
1
G
1
fa
1

1
S
0
- Ns
1
G
1
fa
1

0
S
0
=44.708.897
3. influena gradului de valorificare : S = Ns
1
W
1
S
1

Ns
1
W
1
S
0
=4.065.319
al produciei
CA = Ns + W + S
W
L
= G + fa +
INDICATORI N 2 N - 1 N
1. Numr mediu de salariai 1848 1204 971
2. Valoarea medie a mijl.fixe,
din care:-direct productive
49.930.200
39.944.160
51.000.700
41.820.574
51.100.300
39.858.234
3 Prod.obinut dest vnzrii 87.149.993 112.506.239 149.896.834
4 Producia exerciiului 105.999.231 121.889.637 165.820.537
5. Vol.produciei vndute din N - - 145.200.890
9
expr.n preuri din N 1
5 Vol.prod. vndute din N 1
expr.n preuri din N 2
- 105.410.670 -
6 Cifra de afaceri 92.998.496 117.883.162 161.126.056
7.Productivitatea medie
anual calc. pe baza prod.
ob. dest. vnzrii (lei)
47.159.087,12 93.443.720,1 154.373.670,4
8.Productivitatea medie
anual calc. pe baza prod.
exerciiului (lei)
57.358.891,23 101.237.240 170.772.952,6
9.Productivitatea medie
orar calc. pe baza cifrei
de afaceri (lei)
26.210,3445 48.954,8015 85.756,2097
10.Gradul de valorificare a
prod. ob. dest. vnz.
1,0671 1,0478 1,0749
C)Modelul multiplicativ:
CA = Aexpl * gradul de eficien al Aexpl.
Ae
CA
Ae CA 1. Ac
2.
Ae
CA
CA = CA
1
CA
0
1.
0
0
0
0
0
1
Ae
CA
Ae
Ae
CA
Ae Ae
2.
0
0
1
1
1
1
Ae
CA
Ae
Ae
CA
Ae
Ae
CA

2.2.3.3. Aplicaii privind analiza factorial a cifrei de afaceri pg 73

5. Indicatori de eficien calculai cu ajutorul CA
- productivitatea muncii (
,... ,T Ns
CA
)
- randamentul utilajelor (
.... , , Ac Ai F
CA
)
- durat de rotaie ( T
CA
O Cr Ai Ac S .... , . , ,
)
10
6. Analiza marjei comerciale
Marime absolut
Mc=CA-Cc
Mrime relativ:
CA
Mc
=Rmc
Raporturile dintre Rmc i CA
7.Consecinte al modificarii cifrei fde afacerii asupra
princi[palilor indicatori economici
1. influena CA asupra profitului CA = (CA
1
CA
0
) * r
0
;
2. Influena CA asupra ratei rentabilitii activelor:
( )
1
0 0 1
Ac
r CA CA
CA


;
3. influena CA asupra rentabilitii capitalului :
( )
1
0 0 1
K
r CA CA
CA


;
4. influena CA asupra vitezei de rotaie a stocurilor:
T
CA
S
T
CA
S
CA
0
0
1
0

; T=360
5. influena CA asupra eficienei mijloacelor fixe:
1000
F
CA CA
CA
1
0 1

;
6. influena CA asupra eficienei muncii:
0
1
0 1
r
Ns
CA CA
CA

;
7. influena CA asupra ratei cheltuielilor fixe:
1000
CA
Chf
1000
CA
Chf
CA
0
0
1
0

;
11
8. influena CA asupra ratei cheltuielilor cu amortizrile:
1000
CA
A
1000
CA
A
CA
0
0
1
0

2.3. Analiza valorii adugate
Figura 2.3. Fluxurile de intrare i fluxurile de ieire ale ntreprinderii
Def.Plusul de valoare (bogie) creat de ntreprindere, ca efect al
utilizrii eficiente a potenialului de care dispune, peste valoarea
consumului factorilor de producie provenii de la teri, mbrac forma
valorii adugate.
Valoarea adugat este unul dintre cei mai importani indicatori de
reflectare a performanelor economico-financiare ale unei firme. Pe baza
valorii adugate considerm c poate fi apreciat adevrata dimensiune a
activitii unei firme, ea fiind expresia rolului acesteia. Spre deosebire de
cifra de afaceri, care include i valoarea cumprrilor de materii prime,
materiale i servicii care se regsesc n cifra de afaceri a firmelor
furnizoare, valoarea adugat cuprinde numai echivalentul activitii
ntreprinderii n cauz.
Valoarea adugat poate fi determinat prin dou metode:
a) Metoda sintetic,
VA = Qe M
n care:
M consumurile intermediare de la teri aferente activitii de
producie.
VA = (Qe + Mc) M
n care:
Mc marja comercial;
M consumurile intermediare de la teri (pentru firmele cu activitate
de producie i comercializare).
b) Metoda de repartiie (aditiv),
12
Piaa
factorilor
de
producie
ntreprind
ere
Piaa
consumului
final i/sau
consumului
productiv
Bunuri i
servicii
Natura
Munca
Capitalul
Analiza dinamicii i structurii valorii adugate
Tabelul 2.9
N
r.
cr
t.
Indic
atori
Nivel
comp
araie
Nivel
efecti
v
Structura
(ratele)
valorii
adugate
(%)
Modific
area
absolut

Indici
(%)
(0) (1) (0) (1)
0 1 2 3 4 5 6=3-2 7=3/2x
100
Indicatorii ce trebuie selectai sunt:
1. cheltuieli cu salariile personalului;
2. cheltuieli privind asigurrile i protecia social;
3. cheltuieli cu personalul (1 + 2 = 3);
4. cheltuieli cu amortizrile i provizioanele;
5. cheltuieli cu impozite, taxe i vrsminte asimilate (exclusiv
impozitul pe profit);
6. cheltuieli privind dobnzile;
7. rezultatul exploatrii recalculat (exclusiv cheltuielile financiare cu
dobnzile i rezultatul din alte operaiuni dect cifra de afaceri);
8. valoarea adugat (3 la 7).
Anexa 2.1: Extras de date privind calculul valorii adaugate
prin metoda sintetica
Nr crt Indicatori N-2 N-1 N
1 Vinzari de marfuri 1,250,626 2,139,133 777,866
2 Costul marfurilor vindute 1,044,142 1,670,398 459,481
I Marja comerciala 206,484 468,735 318,385
3 Productia vinduta 17,618,506 18,371,016 14,696,059
4 Variatia productiei stocate 55,450 153,005 189,686
5 Venituri din productia de imobilizari
II Productia exercitiului 17,673,956 18,524,021 14,885,745
6 Consumuri intermediare de la terti 4,754,709 5,583,533 4,987,193
III Valoarea adaugata 13,125,731 13,409,223 10,216,937
Anexa 2.2 : Extras de date privind evolutia consumurilor
intermediare
Nr crt Indicatori N-2 N-1 N
1 Cheltuieli cu materii prime si materiale consumabile 1,860,901 1,931,399 1,512,582
2 Alte cheltuieli materiale 60,642 93,755 38,199
3 Cheltuieli cu energia si apa 787,973 1,009,235 1,084,078
4 Cheltuieli privind prestatiile externe, din care: 2,045,193 2,549,144 2,352,334
5 Total consumuri intermediare 4,754,709 5,583,533 4,987,193
13
Anexa 2.3: Extras de date privind calculul valorii adaugate
prin metoda aditiva
N-2 N-1 N
1 Cheltuieli cu personalul 9,814,709 10,713,260 9,846,704
2 Chelt cu amortizarea 651,553 1,361,094 1,536,180
3 Chelt cu impozite si taxe 247,282 413,481 293,842
4 Chelt financiare cu dobinzile 9,788 17,627 25,583
I Elemente de natura cheltuielilor 10,723,332 12,505,462 11,702,309
II Rezultatul exploatarii corectat* 2,402,399 903,761 -1,485,372
Valoarea adaugata 13,125,731 13,409,223 10,216,937
An
Nr crt Indicatori
*Rezultatul exploatarii se va corecta cu:
Valoarea cheltuielilor cu dobinzile
Valoarea Altor venituri din exploatare
Valoarea Cheltuielilor cu despagubirile, donatiile si activele cedate
Valoarea ajustarilor privind activele circulante cit si provizioanele pentru riscuri si
cheltuieli
N-2 N-1 N
1 Rezultatul exploatarii 2,102,753 12,222 -1,604,275
2 Chelt financiare cu dobinzile 9,788 17,627 25,583
3 Cheltuieli cu despagubiri, donatii 276,245 1,076,188 667,879
4 Ajustarea valorii activelor circulante 206,251 -295,424 -493,784
5 Alte venituri din exploatare 190,662 61,598 29,609
6 Ajustari privind provizioane pentru riscuri si cheltuieli 17,600 190,000 0
II
Rezultatul exploatarii corectat* (rd 1-
rd2+rd3+rd4-rd5+rd6) 2,402,399 903,761 -1,485,372
Nr crt Indicatori
An
Ratele de structur sau ratele de remunerare ale valorii
adugate se construiesc pe baza elementelor componente ale valorii
adugate, determinat potrivit metodei aditive i servesc la efectuarea de
comparaii sectoriale i interexerciii.
Participani Factorii Rate
la desfurarea activitii de remunerare de remunerare
ntreprinderii
1. personal cheltuieli de personal
VA
pers chelt . .
2. capital tehnic amortizare
VA
A
3. creditori dobnzi
VA
Dob .
4. stat impozite, taxe
VA
ITVa
vrsminte asimilate
14
5. acionari dividende
VA
Div .
6. ntreprindere Profitul net
VA
xp Re
rmas n ntrep.
Important!
I

ch. de nat. VA Iprofit net rmas n ntrep.

rate simbol n-1 n
VA
pers chelt . . 74.77 79.89
VA
A 4.96 10.15
VA
Dob . 0.07 0.13
VA
ITVa 1.88 3.08
VA
xpl Re 18.30 6.73
n cazul ntreprinderilor industriale, pot fi considerate ca operaionale
urmtoarele rate:
a) Rata medie a valorii adugate aferent cifrei de afaceri
100
CA
VA
RVA
100
Qe
VA
RVA
2.3.3. Analiza factorial a valorii adugate
Din punct de vedere factorial, valoarea adugat se poate analiza pe
baza modelelor:
a)
va Qe
Qe
M
Qe VA

,
_

1
b)
va a W s N
Qe
VA
s N
Qe
s N VA
c)
Qe
VA
Mf
Qe
Mf
Mf
s N
Mf
s N VA
'
'

Sistemul de factori care acioneaz asupra valorii adugate, potrivit

modelului a se prezint dup cum urmeaz:
s N
15
T
Qe t
wh
VA
g
i
va
i
va
n care:
Qe
producia exerciiului (
wh T Qe
);
T timpul total de munc;
Wa productivitatea medie anual, determinat pe baza produciei
exerciiului (
s N
Qe
a W
);
wh productivitatea medie orar, determinat pe baza produciei
exerciiului;
s N numrul mediu de personal;
t numrul mediu de ore pe salariat;
g
i
structura produciei exerciiului pe produse sau pe tipuri de
activiti;
va valoarea adugat medie la 1 leu producie a exerciiului (
100
1

n
i
i i
va g
va
);
va
i
valoarea adugat la 1 leu producie a exerciiului pe produse
sau tipuri de activiti.
Pentru exemplificare se folosesc datele din tabelul 2.10.
INDICATORI
N 2 N - 1 N
1. Numr mediu de salariai
(pers.)
1.848 1.204 971
2. Fond total de timp de
munc( om-ore )
3.548.160 2.408.000 1.883.740
3. Timp mediu pe salariat
(ore)
1.920 2.000 1.940
4. Venituri din vnzarea
mrfurilor
2.854.065 2.198.696 5.839.155
5. Cheltuieli privind mrfurile 2.393.549 1.833.476 5.675.067
6. Marja comercial 460.516 365.220 164.088
7. Producia exerciiului 105.999.231 121.889.637 165.820.537
8. Producia exerciiului + Marja
comercial
106.459.747 122.254.857 165.984.625
9. Consumuri intermediare 73.697.749 83.262.866 119.357.266
10.Productiv. med. orar (lei) 30.004,2126 50.770,2894 88.114,4027
11.Val. med. adug. la 1 leu
prod. exerciiului
0,3077 0,3189 0,2809
16
12.Val. med. adug. la 1 leu
prod. exerci. recalculat
- 0,3104 0,2975
INDICATORI N 2 N - 1 N
VALOAREA ADUGAT 32.761.998 38.991.991 46.627.359
Metodologia de analiz factorial i cuantificarea influenelor
factorilor (semnificaia acestora este prezentat n tabelul 2.10) presupun:
VA = VA
1
VA
0
= 7.635.368 mii lei
din care, datorit:
1. 0
0 1
) ( va Qe Qe Qe
= + 13.947.181 mii lei
din care, datorit:
1.1. 0 0
0 1
) ( va wh T T T
= -8.489.178 mii lei
din care:
1.1.1. 0 0 0
0 1
) ( va wh t s N s N s N
= - 7.545.792 mii lei
1.1.2. 0 0 0 1
1
) ( va wh t t s N t = - 943.385 mii lei
1.2. 0 0 1
1
) ( va wh wh T wh = + 22.436.360 mii lei
2. ) ( 0 1
1
va va Qe va = -6.311.813 mii lei
din care, datorit:
2.1. ) ( 0
1
va va Qe g
r
i
= -3.552.071 mii lei
2.2. ) ( 1
1
va va Qe va
r
i
= -2.755.343 mii lei
unde:
100
0 1

i i r
va g
va
2.3.4. Analiza consecinelor modificrii valorii adugate
asupra performanelor economico-financiare
Modificarea valorii adugate influeneaz urmtorii indicatori econo-
mico-financiari care msoar performana ntreprinderii:
a) Eficiena utilizrii activelor de exploatare (prin intermediul valorii
adugate la 1000 lei active de exploatare):
000 . 1
1

Ae
VA
b) Eficiena utilizrii mijloacelor fixe (prin valoarea adugat la 1.000 lei
mijloace fixe):
000 . 1
1

Mf
VA
c) Eficiena utilizrii capitalurilor:
- direct
000 . 1
1

K
VA
17
- indirect 000 . 1
1
0

K
pr VA
unde:
pr
= profitul mediu la 1 leu valoare adugat.
d) Eficiena utilizrii potenialului uman (pe baza valorii adugate
medii pe salariat sau productivitii medii anuale calculate pe baza valorii
adugate i respectiv prin intermediul profitului mediu pe salariat):
- direct
1
s N
VA
- indirect
1
0
s N
pr VA
ANALIZA PRODUCIEI
Concepte :Q fizic (q) ansamblul valorilor de ntrebuinare
rezultate din activitatea industrial
productiv, care pot fi puse n
circuitul economic
Qf (Qv + Spf) expresia valoric a produselor ajunse
la stadiul final de fabricaie
Qex (Qv+Spf+N+Qimob) expresia valoric a ntregului
volum de activitate realizat de
ntreprindere pe parcursul
unui exerciiu financiar

Aspecte : - analiza dinamicii i structurii produciei;
- influena modificrii produciei fizice (q)
asupra principalelor performane ale
agentului economic.
- influena modificrii structurii produciei
fizice (g) asupra principalelor performane
ale agentului economic.
18
- influena modificrii calitii produciei
fizice (p) asupra principalelor performane
ale agentului economic.
- analiza prin metoda abaterilor a produciei;

Analiza produciei fizice
a) analiza gradului de ndeplinire a programului de fabricaie
- ca structur
- pe sortiment
Tehnici de lucru :
- indicii individuali de ndeplinire a programului de fabricaie

100
0
1
q
q
i
q

- coeficientul de nomenclatur
Kn
n
N
1
N - numrul total al sortimentelor (poziiilor) din nomenclatorul de
fabricaie;
n - numrul sortimentelor (poziiilor) la care programul de producie nu a
fost realizat.
.- ponderile - se compar ponderile efective cu cele programate pe fiecare sortiment
n parte, iar orice abatere rezultat, n sensul creterii sau scderii, denot nerespectarea
structurii stabilite prin program;
- coeficientul mediu de sortiment (gradul de realizare a programului de
fabricaie pe total ntreprindere, n cazul unei producii eterogene). Coeficientul mediu
de sortiment se stabilete avnd n vedere principiul de baz conform cruia nu se
accept compensarea nerealizrilor nregistrate la anumite sortimente de ctre
depirile de la alte sortimente, ceea ce face ca nivelul coeficientului s fie egal sau mai
mic dect 1 sau 100
( 100 1sau s K ).
19
Situaii posibile : 100 sau 1 s K - a) programul nendeplinit pe total
ntreprindere
i pe fiecare sortiment n parte, indiferent de
proporia de nerealizare
b) programul ndeplinit, uneori chiar depit la
nivel de ntreprindere, ns n structura
produciei pe sortimente exist cel puin un
sortiment la care nu s-a ndeplinit planul

100 sau 1 s K -a) s-a ndeplinit planul 100% la toate
sortimentele
b) s-a ndeplinit planul i chiar s-a depit ,
indiferent de proporia de realizare la toate
sortimentele
Modaliti de determinare:

0 0
0 min
p q
p q
s K
0 min
p q
- valoarea recalculat a produciei fabricate n limitele programate,
care se stabilete comparnd valoarea efectiv cu valoarea
programat a produciei pe fiecare sortiment, lundu-se n calcul
valoarea minim;
0 0
p q
- valoarea programat a produciei fabricate.

0 0
1
p q
qp
Ks

qp
- reprezint suma abaterilor negative pe sortimente, respectiv suma
nerealizrilor fa de programul de fabricaie.
100
' ' q
100
i ' g
Ks
0 i qi 0 i
+
g
i0
- ponderile programate ale sortimentelor la care nu s-a realizat programul de
fabricaie;
g
i0
- ponderile programate ale sortimentelor la care programul de fabricaie a
fost realizat integral sau depit;
i
qi
= indicele de realizare a programului de fabricaie pe sortimente.
Aplicaie
SC. X SA prezint urmtoarea situaie:
Sortiment
Valoarea produciei (
p q
)
planificat realizat
20
Produs A 360.000 369.000
Produs B 240.000 196.800
Produs C 300.000 246.000
Produs D 300.000 418.200
Total ntreprindere 1.200.000 1.230.000
Se cere analiza gradulului de realizare a programului de fabricaie pe total
ntreprindere, i la nivelul fiecrui sortiment n parte.
Tehnic de lucru: coeficientul mediu de sortiment
Sortiment
Valoarea produciei Structur

0 min
p q

qp planificat realizat
planificat realizat
A 360.000 369.000
B 240.000 196.800
C 300.000 246.000
D 300.000 418.200
Total 1.200.000 1.230.000 100 100
21
- coeficientul mediu de structur sau asortiment ( a K ) reflect din punct
de vedere structural gradul de ndeplinire al planului. Mrimea coeficientului mediu de
structur poate fi egal sau mai mic dect 1 sau 100 ( 100 1sau a K ):
Situaii posibile : 100 sau 1 Ka - programul de producie a fost ndeplinit n
proporie de 100%, depit sau nendeplinit n
aceeai proporie la toate sortimentele prevzute
n nomenclatorul de fabricaie al ntreprinderii;
100 sau 1 a K programul pe sortimente a fost realizat n
proporii diferite.
Modaliti de determinare:

g a K 100

g
- suma abaterilor negative ale ponderilor pe sortimente;

0 1
0 min
p q
p q
a K
r
r
0 1
p q
r
-valoarea efectiv a produciei, recalculat n funcie de structura
programat pe sortimente. Ea se determin n dou modaliti:

nmulind valoarea efectiv total a produciei cu structura programat a
acesteia pe fiecare sortiment n parte;
nmulind indicele mediu de ndeplinire a programului de fabricaie cu
valoarea programat a produciei pe fiecare sortiment n parte.

0 min
p q
r
- valoarea produciei executat n contul structurii programate (se
22
determin prin compararea la nivelul fiecrui sortiment n parte a
valorii efective a produciei cu valoarea efectiv a acesteia, recalculat
n funcie de structura programat, lund n calcul valoarea minim).
Aplicaie:
SC. X SA prezint urmtoarea situaie:
Sortiment
Valoarea produciei (
p q
)
planificat realizat
Produs A 360.000 369.000
Produs B 240.000 196.800
Produs C 300.000 246.000
Produs D 300.000 418.200
Total ntreprindere 1.200.000 1.230.000
Se cere analiza gradului de ndeplinire a planului de producie din punct de vedere
structural.
Tehnic de lucru: coeficientul mediu de asortiment
Corelaiile posibile dintre coeficientul mediu
de sortiment, coeficientul mediu de structur
i indicele mediu de realizare a volumului
produciei
a)

'

100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
23
Situaia n cauz denot faptul c la nivelul fiecrui sortiment n parte i n medie pe total
ntreprindere, programul de producie a fost ndeplinit n proporie de 100%, ceea ce
constituie un aspect pozitiv al activitii desfurate.
b)

'

>

100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
Aceast corelaie poate fi ntlnit n cazul n care programul de producie a fost depit
pe total i pe fiecare sortiment n parte, dar n aceeai proporie.
c)

'

>
<

100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
Corelaia prezentat poate fi ntlnit atunci cnd a avut loc o depire a programului
de producie pe fiecare sortiment i n medie la nivel de ntreprindere, ns n proporii
diferite. Aceast situaie se apreciaz n mod favorabil, dac ritmurile diferite de
depire a programului de fabricaie pe sortimente au fost determinate de solicitrile
clienilor, iar sporul de producie a avut desfacerea asigurat.
d)

'

>
<
<
100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
Aceste corelaii reflect faptul c la nivel de ntreprindere depirea realizat este
efectul compensrii nerealizrilor nregistrate la unele sortimente, cu depirile de la
alte sortimente. Activitatea ntreprinderii va fi apreciat n funcie de cauzele care au
generat aceste abateri.
e)

'

<

<
100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
Situaia prezentat reflect faptul c programul de producie nu a fost ndeplinit la nici
un sortiment i, n consecin, nici la nivel de ntreprindere, n aceeai proporie, ceea ce
constituie un aspect negativ al activitii desfurate de ntreprindere.
f)

'

<
<
<
100
) 100 ( 1
) 100 ( 1
Iq
a K
s K
Programul de producie nu a fost ndeplinit la nivel de ntreprindere, datorit
nerealizrilor nregistrate la anumite sortimente care pot fi mai mari dect depirile
24
aferente altor sortimente. La aceeai situaie (Iq < 100%) se poate ajunge i atunci cnd
programul de producie nu s-a realizat la nici un sortiment, dar n proporii diferite.
Ambele situaii constituie aspecte negative ale activitii ntreprinderii, caz n care
analiza trebuie aprofundat pentru depistarea cauzelor care le-au generat.
Consecinele modificrii volumului fizic al produciei
(
q
) asupra principalelor performane economico-
financiare ale ntreprinderii
a) Valoarea produciei obinute destinate livrrii:
0 0 0 1
p q p q
f f


b) Cifra de afaceri:
0 0 0 1
p q p q
v v


25
c) Cheltuieli fixe (amortizare sau dobnzi) la 1000 lei cifr de afaceri:
1000 1000
0 0
0
0 1
0


p q
Cf
p q
Cf
v v
d) Costul pe produs:
0
0
cf
i
cf
q

e) Profitul aferent cifrei de afaceri:
) 100 (
0

qv
I P
I
qv
= indicele volumului fizic al produciei vndute

,
_

100
p q
p q
I
0 0 v
0 1 v
qv
f) Profitul pe produs:
- direct:
(qv
1
qv
0
) (p
0
c
0
)
- indirect

) (
0
0
1
cf
i
cf
qv
q

g) Rata medie a rentabilitii economice:

100
) 100 (
1
0
At
I P
qv

26
h) Eficiena utilizrii mijloacelor fixe:
- prin intermediul cifrei de afaceri, asupra indicatorului Cifra de afaceri la
1000 lei mijloace fixe:

1000
a ia rela
1

Mf
- prin intermediul profitului aferent cifrei de afaceri, asupra indicatorului
Profit la 1000 lei mijloace fixe:

1000
1

Mf
f ia rela
i) Eficiena utilizrii activelor de exploatare i a capitalurilor (prin
intermediul profitului la 1000 lei active de exploatare sau capitaluri):

1000
1 1
K sau Ae
f ia rela
j) Eficiena utilizrii potenialului uman (prin intermediul profitului aferent cifrei
de afaceri asupra indicatorului Profit mediu pe salariat):

1
s N
f ia rela
Efectele prezentate nu au caracter limitativ, ele pot mbrca forme diverse n scopul
reflectrii unor aspecte de esen ale proceselor i fenomenelor economico-financiare
care au loc n cadrul unei ntreprinderi.
Consecinele modificrii structurii produciei
(
g
) asupra principalelor performane economico-
financiare ale ntreprinderii
a) Cheltuieli la 1000 lei cifr de afaceri:
1000 1000
0 0
0 0
0 1
0 1

p q
c q
p q
c q
v
v
v
v
b) Profitul aferent cifrei de afaceri:
( )
v v v
Iq P c q p q
0 0 1 0 1


27
c) Rata medie a rentabilitii economice:
( )
100
1
0 0 1 0 1

At
Iq P c q p q
v v v
d) Rata medie a rentabilitii resurselor consumate:
100 1 100 1
0 0
0 0
0 1
0 1

,
_

,
_

c q
p q
c q
p q
v
v
v
v
e) Rata medie a rentabilitii comerciale:
100 1 100 1
0 0
0 0
0 1
0 1

,
_

,
_

p q
c q
p q
c q
v
v
v
v
f) Profitul mediu pe un salariat:
( )
1
0 0 1 0 1
Ns
Iq P c q p q
v v v


g) Eficiena utilizrii mijloacelor fixe:
( )
1000
1
0 0 1 0 1

Mf
Iq P c q p q
v v v
Analiza calitii produselor
Calitatea se poate defini ca fiind msura, gradul n care un produs, prin totalitatea
caracteristicilor tehnice, economice, sociale i de exploatare, satisface nevoia pentru care
a fost creat
1
.
Procedeele utilizate n analiza calitii produselor difer, dup cum produsele pot fi
grupate sau nu pe clase sau sorturi de calitate.
Analiza calitii produselor difereniate pe clase de calitate
Principalele criterii care stau la baza gruprii produciei pe clase de calitate sunt:
calitatea materiilor prime folosite;
1
28
procedeele tehnologice utilizate;
alinierea la normele interne care reglementeaz parametrii de calitate ai produselor
respective etc.
Analiza calitii produselor difereniate pe clase de calitate se poate face pe fiecare
produs n parte, precum i la nivel de ntreprindere.
La nivel de produs - procedee:
a) coeficientul mediu de calitate pe produs (
i K ) se determin ca medie aritmetic
ponderat ntre volumul produciei (
i
q
) sau ponderea fiecrui sortiment n totalul
produciei (
i
g
) i coeficientul clasei de calitate (
i
K
):
100
,

i i
i
i
i i
i
K g
K sau
q
K q
K
Situaia este favorabil pentru ntreprindere cnd coeficientul mediu de calitate pe
produs tinde ctre 1 ( 1 i K , simbol al calitii superioare), prin descretere (
0 1 i i K K <
).
Gradul de mbuntire a calitii produciei (
i k I ) se determin ca diferen ntre 100
i indicele coeficientului mediu de calitate pe produs (
i k I ):
i i k I k I 100 unde
100
1
0

i K
i K
k I i
b) coeficientul mediu de calitate pe produs, determinat pe baza coeficienilor de
echivalen (
i Ke ):
100
,

i i
i
i
i i
i
Ke g
Ke sau
q
Ke q
Ke

i
Ke
= coeficientul de echivalen al clasei de calitate i.
Coeficientul de echivalen al unei clase de calitate se stabilete ca raport ntre preul
unitar al produsului din clasa de calitate i i preul de vnzare al produsului de
calitate superioar. Cu ajutorul coeficienilor de echivalen, produsele de caliti
inferioare sunt transformate n produse de calitatea nti, iar cu ct coeficientul de
calitate se apropie de 1, prin cretere, cu att calitatea produsului este mai bun
). (
0 1
ei K ei K >
n acest caz, gradul de mbuntire a calitii produciei (
ei k I ) se determin ca
diferen ntre indicele coeficientului mediu (
ei k I ) i 100:
100 ei ei k I k I unde
100
0
1

Kei
Kei
k I ei
29
c) preul mediu de vnzare (
i
p
):
p
q p
q
sau p
g p
i i
i
i i

100
i
p
= preul unitar al produselor din clasa de calitate i.
Nivelul calitii pe baza preului mediu de vnzare (
Kp
) poate fi relevat prin raportul
dintre preul mediu de vnzare (
1
p
) i cel aferent bazei de comparaie (
0
p
):
0
1
p
p
Kp
Cnd
1 > Kp
, aceasta reflect o mbuntire a calitii produciei pe produs (
0 1
p p >
),
ca efect al creterii ponderii produciei de calitate superioar n totalul produciei
aferente produsului analizat.
La nivel de ntreprindere procedee
a) coeficientul mediu generalizat al calitii
100

i
i
K g
KG
i
g
= structura produciei fabricate pe produse;
i K = coeficientul mediu de calitate pe produs.
Modificarea coeficientului mediu generalizat al calitii se explic prin influena
structurii produciei ( i
g
) i a coeficientului mediu de calitate pe produs ( ). K
i

Influenele se stabilesc astfel:
0 1 KG KG KG
1.
0
0
0
0
1
100 100
KG KG
K g K g
g
r i
i
i
i
i


2. KG KG
K g K g
K
r i
i
i
i
i

1
0
1
1
1
100 100
30
Sortiment
Structur
%
Coeficientul de
calitate pe produs
An
precedent
An
curent
An
precedent
An
curent
Produs A 40 35 1,6 1,4
Produs B 35 32 1,8 2
Produs C 25 33 2,2 1,9
Total
ntreprindere
100 100 X X
b) ponderea produselor de calitate superioar n valoarea total a produselor
difereniate pe clase de calitate
) (
s
g
:
100
calitate de clase pe iate diferen produselor a l tota Valoarea
r superioa calitate de produselor Valoarea
g
s
2. Analiza calitii produselor nedifereniate pe clase de calitate
Principalele procedee folosite sunt:
a) coeficientul echivalenei tehnice sau al parametrului unic, potrivit cruia
nsuirile unui produs sunt reduse la una singur, i anume aceea care l
intereseaz pe beneficiar;
b) coeficientul de exploatare sau al punctajului ( e K ).
Acest procedeu se folosete n cazul produselor complexe pentru exprimarea sintetic a
nivelului tehnic calitativ al unui produs nou care se nlocuiete cu un altul sau al unui
produs al firmei comparativ cu unul similar al concurenei. Etapele de determinare a
coeficientului de exploatare sunt:
1. stabilirea nsuirilor calitative ale produsului (randamentul, viteza de lucru,
consumul de materii prime i materiale n procesul de exploatare, durata de
funcionare, gradul de finisare etc.);
2. ponderea acordat fiecrei nsuiri calitative;
3. aprecierea fiecrei nsuiri calitative cu un anumit numr de puncte;
31
4. stabilirea coeficientului de exploatare pe baza relaiei:

100
g
sau ,
100
i

i i i
I np g
e K
i
g
= ponderea fiecrei nsuiri calitative;
i
np
= numrul de puncte pentru fiecare nsuire calitativ;
i
I
= indicele parametrului de calitate i.
mbuntirea nivelului tehnic-calitativ constituie o certitudine atunci cnd raportul
dintre coeficientul de exploatare sau al punctajului produsului nou (
1
e K ) fa de
produsul considerat ca baz de comparaie (
0
e K
) este mai mare dect 1, respectiv
0 1 K K > , iar
. 1
0
1
>
e K
e K
c) rata defectelor:
Rdf
nd np
Np
i i

nd
i
= numrul de produse pe categorii de defecte;
np
i
= numrul de puncte pe categorii de defecte;
Np = numrul de produse supuse verificrii.
Rata efectiv a defectelor se compar cu rata admisibil pentru acea categorie de
produse.
d) rata gradului de disponibilitate a produsului (Rd):
Rd
+
1
1
, iar
n
nf
t
t

nf
t
= timpul de nefuncionare a unui produs pe durata de via economic;
n
t
= timpul normal de funcionare a produsului.
Cu ct Rd < 1, cu att calitatea produsului este mai nesatisfctoare.
nlturarea cauzelor generatoare de efecte constituie o preocupare constant a fiecrei
firme care urmrete funcionarea unor loturi de produse pe durata ciclului de via n
vederea identificrii categoriilor de defecte i a prentmpinrii acestora.
e) raportul dintre cheltuielile efectuate n procesul de exploatare pe durata de via
economic a produsului (pe baza informaiilor de la utilizatori) i preul de cumprare al
acestuia.
32
f) gradul de rennoire a produciei (Gr):
100
fabricate iei produc a total Valoarea
noi produselor Valoarea
Gr
g) dinamica refuzurilor din partea beneficiarilor poate fi caracterizat pe baza
indicatorilor: ponderea valorii produselor refuzate n valoarea total a livrrilor
(n dinamic) i numrul mediu al refuzurilor ce revin la un milion lei livrri
(sau un alt ordin de mrime al valorii livrrilor).
h) dinamica cheltuielilor cu remedierile n perioada de garanie a produselor,
exprimat n mrime absolut sau ca nivel la 1000 lei cifr de afaceri.
i) indicatori tehnico-economici caracteristici fiecrui domeniu de
activitate (randament, coninutul n substan util, durabilitate,
viteza de lucru etc.).
3. Consecinele modificrii calitii produselor difereniate pe clase de
calitate (prin intermediul preurilor medii de vnzare unitare) asupra
performanelor economico-financiare
a) Cifra de afaceri:
0 1 1 1
p q p q
v v


b) Cheltuieli la 1000 lei cifr de afaceri:

1000 1000
0 1
0 1
1 1
0 1

i vi
i vi
i vi
i vi
p q
c q
p q
c q
c) Cheltuieli fixe la 1000 lei cifr de afaceri:

1000 1000
0 1
0
1 1
0

i vi i vi
p q
Cf
p q
Cf
33
n mod similar, calitatea produciei influeneaz asupra cheltuielilor cu amortizarea i
respectiv cu dobnzile la 1000 lei cifr de afaceri, numrtorul fiind reprezentat de ctre
fiecare dintre aceste categorii de cheltuieli.
d) Profitul aferent cifrei de afaceri:



0 1 1 1 i vi i vi
p q p q
e) Rata medie a rentabilitii resurselor consumate:

100 1 100 1
1 0
0 0
1 1
1 1

,
_

,
_

i vi
i vi
i vi
i vi
c q
p q
c q
p q
f) Rata medie a rentabilitii comerciale:

100 1 100 1
0 1
0 1
1 1
0 1

,
_

,
_

i vi
i vi
i vi
i vi
p q
c q
p q
c q
g) Rata medie a rentabilitii economice:
100
1
0 1 1 1

At
p q p q
i vi i vi
h) Eficiena utilizrii potenialului uman, prin intermediul profitului mediu pe
salariat:

1
0 1 1 1
Ns
p q p q
i vi i vi

i) Eficiena utilizrii mijloacelor fixe:

1000
1
0 1 1 1

Mf
p q p q
i vi i vi
34
Calitatea produciei influeneaz i asupra eficienei utilizrii capitalurilor,
activelor de exploatare i potenialului uman prin intermediul profitului
aferent cifrei de afaceri.
Menionm c diferena dintre preul mediu realizat i preul mediu luat ca
baz de comparaie este n ntregime efectul modificrii calitii produselor,
influena celorlali factori care pot modifica preurile de vnzare fiind
considerat nul.
Analiza prin metoda abaterilor a produciei
Modele:
1. Q =
p q q
p
Ns
2. Q = Ns . Nz . Wz
Nz
Wz
3. Q = Ns . Nz . Nh . Wh
Si
CT

4. Q =
cs
CT
I
35
Sf

cs
q i
p i
CT = Si + I Sf
Cs = q i . p i
q = cantitatea de materie prim consumat pentru
fabricarea unui produs
p = preul specific a unei uniti fizice de materie prim
36