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DIREITO TRIBUTRIO Impostos Federais, Estaduais e Municipais Conceito de Imposto: o tributo cuja obrigao tem por fato gerador

r uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (art. 16, CTN)

Impostos Federais: De competncia da Unio (sujeito ativo da obrigao tributria).

Impostos Estaduais: De competncias dos Estados (sujeitos ativos da obrigao tributria).

Impostos Municipais: De competncia dos Municpios (sujeitos ativos da obrigao tributria).

IMPOSTOS FEDERAIS II - Impostos sobre a Importao Incide sobre a importao de produtos estrangeiros. Fato Gerador: Entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional. Base de clculo: I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas; III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilo, o preo da arrematao (Art. 20, CTN). IE- Imposto sobre a Exportao Sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados. Fato Gerador: Sada destes do territrio nacional. Base de Clculo :

I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela lei tributria; II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia. Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o custo do financiamento (Art. 24, CTN) A lei pode adotar como base de clculo a parcela do valor ou do preo, referidos no artigo anterior, excedente de valor bsico, fixado de acordo com os critrios e dentro dos limites por ela estabelecidos (Art. 25, CTN). O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de ajust-los aos objetivos da poltica (Art. 26, CTN) ITR - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural Sobre a propriedade territorial rural tem como Fato Gerador: A propriedade, o domiclio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona urbana do Municpio. Base do clculo: Valor fundirio. IR- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza Sobre a renda e proventos de qualquer natureza. Fato Gerador: A aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior (Art.43, CTN) 1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) 2o Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo. (Pargrafo includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) Base de clculo:

A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis (Art. 44, CTN)
BASE DE CLCULO EM R$BASE DE CLCULO EM R$ At 17.215,08 De 17.215,09 at 25.800,00 De 25.800,01 at 34.400,40 De 34.400,41 at 42.984,00 Acima de 42.984,00 ALQUOTA %

PARCELA A DEDUZIR IMPOSTO EM R$ 1.291,13 3.226,13 5.806,16 7.955,36

DO

7,5 15,0 22,5 27,5

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados Sobre produtos industrializados Fato gerador: I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira; II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do artigo 51; III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo. Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo (Art 46, CTN). Base de clculo: I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no inciso II do artigo 20, acrescido do montante: a) do imposto sobre a importao; b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas; c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis; II - no caso do inciso II do artigo anterior: a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria; b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente; III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo da arrematao (Art.47,CTN)

IOF - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, e sobre Operaes Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios Sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios. Fato gerador: I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado; II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este; III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel. Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma operao de crdito (Art. 65, CTN) Base de clculo: I - quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros; II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio; III - quanto s operaes de seguro, o montante do prmio; IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios: a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver; b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, como determinar a lei; c) no pagamento ou resgate, o preo (Art 64, CTN). Alquota: Imposto Sobre Operaes de Crdito Alquota: mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito. Imposto Sobre Operaes de Cmbio Alquota mxima: 25%.

Imposto Sobre Operaes de Seguro Alquota: 25% Imposto Sobre Operaes Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios Alquota: mxima de 1,5% ao dia. Atualmente a alquota reduzida zero, exceto: Imposto Sobre Operaes com Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial Alquota: 1%. IMPOSTOS ESTADUAIS ICMS - Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestaduale Intermunicipal e de Comunicao. Incide sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Fato Gerador: Conforme prev o art. 2 do RICMS/02, aprovado pelo Decreto n. 43080, de 13/12/02, o fato gerador ocorre, dentre outras hipteses, na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, inclusive em decorrncia de bonificao, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular (Site Sefa: www.fazenda.mg.gov). Base de Clculo: Base de clculo o montante tributvel. o valor sobre o qual dever ser aplicada a alquota correspondente operao ou prestao. Regra geral, a base de clculo de incidncia do imposto o valor da operao ou prestao. Para determinar a base de clculo do imposto devero ser observados os art. 43 a 54 do RICMS/02.Art. 47 Sempre que o valor tributvel estiver expresso em moeda estrangeira, ser feita sua converso em moeda(Site Sefa: www.fazenda.mg.gov). Alquota: Alquotas Operaes E Prestaes Internas MINAS GERAIS ALIQ. 30% 25% OPERAES/PRESTAES - nas operaes de fornecimento de energia eltrica para consumo residencial, no se aplicando s operaes com energia eltrica destinada a atividades produtivas desenvolvidas pelos produtores rurais. - nas operaes e prestaes internas e de importao nas seguintes hipteses: - na prestao de servio de comunicao, na modalidade de telefonia; - cigarros e produtos de tabacaria; - bebidas alcolicas, exceto cervejas, chopes e aguardentes de cana ou de melao; - refrigerantes importados de pases no-membros do GATT (General Agreement on Tariffs and Trade); - armas e munies; Do ICMS

- fogos de artifcio; - embarcaes de esporte e recreao, inclusive seus motores, ainda que objeto de operaes distintas; - perfumes, cosmticos e produtos de toucador, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH - com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997), exceto gua-de-colnia (3303.00.20), creme e espuma para barbear (3307.10.00) e desodorante corporal e antiperspirante (3307.20); - artefatos de joalheira ou ourivesaria das posies 7113 a 7116 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996), importados de pases no-membros do GATT; - combustveis para aviao e gasolina e lcool para fins carburantes; 18% 12% - nas operaes e prestaes no especificadas em outros itens; - nas operaes e prestaes internas e de importao nas seguintes hipteses: - na prestao de servio de transporte areo; - arroz, feijo, fub de milho, farinha de milho, farinha de mandioca, leite in natura, aves, peixes, gado bovino, bufalino, suno, caprino e ovino e produtos comestveis resultantes de seu abate, em estado natural, resfriados ou congelados, quando de produo nacional, observado o disposto no item 19 da Parte 1 do Anexo IV do RICMS/MG; - carne bovina, bufalina, suna, caprina e ovina, salgada ou seca, de produo nacional, observado o disposto no item 19 da Parte 1 do Anexo IV do RICMS/MG; - mquinas, aparelhos e equipamentos industriais e mquinas, equipamentos e ferramentas agrcolas, relacionados nas Partes 1 e 2 do Anexo XII do RICMS/MG. - veculos automotores relacionados no item 12 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/MG, abaixo descrito: Item Cdigo NBM/SH Descrio Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m, mas inferior a 9m. Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m, mas inferior a 9m. Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1.000cm. Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1.000cm, mas no superior a 1.500cm, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1.000cm, mas no superior a 1.500cm.Exceo: carro celular. Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1.500cm, mas no superior a 3.000cm, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1.500cm, mas no superior a

8702.10.00

8702.90.90

8703.21.00

8703.22.10

8703.22.90

8703.23.10

8703.23.90

3.000cm.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3.000cm, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3.000cm.Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1.500cm, mas no superior a 2.500cm, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio. Outros automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1.500cm, mas no superior a 2.500cm.Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio. Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2.500cm, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.Excees: carro celular e carro funerrio. Outros automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2.500cm.Exceo: carro celular e carro funerrio. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., chassis com motor diesel ou semidiesel e cabina.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., com motor diesel ou semidiesel com caixa basculante.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., frigorficos ou isotrmicos com motor diesel ou semidiesel.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., com motor diesel ou semidiesel.Excees: carroforte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., com motor a exploso, chassi e cabina.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., com motor exploso e caixa basculante.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., frigorficos

8703.24.10

8703.24.90

10

8703.32.10

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8703.32.90

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8703.33.10

13

8703.33.90

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8704.21.10

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8704.21.20

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8704.21.30

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8704.21.90

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8704.31.10

19 20

8704.31.20 8704.31.30

ou isotrmicos com motor exploso.Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton., com motor exploso.Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais

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8704.31.90

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- veculos classificados nos cdigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996); - produtos da indstria de informtica e automao relacionados na Parte 3 do Anexo XII do RICMS/MG. - mveis classificados na posio 9403 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997), assentos classificados nas subposies 9401.30, 9401.40, 9401.50, 9401.61, 9401.69, 9401.71, 9401.79, 9401.80 e 9401.90 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997), painis de madeira industrializada classificados nos cdigos 4410.19.00, 4411.11.00, 4411.19.00, 4411.21.00 e 4411.29.00 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997), colches, estofados, espumas e mercadorias correlatas classificados nos cdigos 9404.21.00, 9404.29.00, 9404.90.00 e 3909.50.29 e na subposio 3921.13 da NBM/SH (com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997), promovidas por estabelecimento industrial; - medicamento genrico, assim definido pela Lei Federal n 6.360, de 23 de setembro de 1976, relacionado em resoluo da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria (ANVISA); - fios e fibras, quando destinados a estabelecimento industrial para a fabricao de tecidos e vesturio; - tecidos, em operaes realizadas entre estabelecimentos de contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado; - ferros, aos e materiais de construo relacionados na Parte 6 do Anexo XII do RICMS/MG, em operaes promovidas por estabelecimento industrial. Segue abaixo a relao dos produtos: - leo diesel; - energia eltrica destinada a produtor rural e utilizada na atividade de irrigao nos perodos: a) noturno, relativamente s unidades consumidoras do grupo B (baixa tenso), nos termos definidos pela Agncia Nacional de Energia Eltrica (ANEEL); b) diurno e noturno, relativamente s unidades consumidoras do grupo A (mdia e alta tenses), nos termos definidos pela Agncia Nacional de Energia Eltrica (ANEEL), desde que exista ponto de fornecimento de energia independente com medio exclusiva; - solues parenterais classificadas no cdigo 3004.90.99 da NBM/SH, promovidas por estabelecimento industrial; - absorvente hifinico feminino, papel higinico folha simples, creme dental e escova dental, exceto eltrica, bateria, pilha ou similar; - gua sanitria, sabo em barra de at 500g (quinhentos gramas), detergente, desinfetante e lcool gel; - caderno escolar tipo brochura, lpis escolar, borracha escolar, rgua escolar, lpis de cor, giz e apontador para lpis escolar, exceto eltrico, bateria, pilha ou similar;

- uniforme escolar, assim entendido a pea de vesturio que contenha externamente a identificao da respectiva instituio de ensino; - papel cortado classificado no cdigo 4802.57.99 da NBM/SH; - porta de aglomerado ou medium density fiberboard - MDF - com at 70 cm (setenta centmetros) de largura, ripas e caibros; - laje pr-fabricada, telhas metlicas, forma-lajes metlicas, pontes metlicas, elementos de pontes metlicas, prticos metlicos e torres de transmisso metlicas; - elevadores - vasos sanitrios e pias; - couro e pele; - frutas frescas no alcanadas pela iseno do ICMS; - fios txteis e linhas para costurar, nas operaes destinadas a contribuinte do ICMS; - mercadorias adquiridas em operaes promovidas por estabelecimento que opere exclusivamente no mbito do comrcio ou do telemarketing, signatrio de protocolo firmado com o Estado. Poder ser concedido sistema simplificadode escriturao e apurao do ICMS ao estabelecimento que promova exclusivamente operao contratada no mbito do comrcio eletrnico ou telemarketing, signatrio de protocolo firmado com o Estado, em substituio aos crditos do imposto decorrentes de entrada de mercadorias ou bens ou de utilizao de servios, observada a forma, o prazo e as condies definidas em regime especial autorizado pelo Diretor da Superintendncia de Triburao (SUTRI). - produtos semimanufaturados de ferro ou aos no ligados, de seo transversal retangular, classificados na posio 7207.12.00 da NBM (com o sistema de classificao adotado a partir de 1 de janeiro de 1997); - nas operaes com produto da indstria de informtica e automao relacionado na Parte 4 do Anexo XII, fabricado por estabelecimento industrial que atenda s disposies do artigo 4 da Lei Federal n 8.248, de 23 de outubro de 1991, na redao original e na redao dada pela Lei Federal n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, observado o seguinte: constar das notas fiscais relativas comercializao da mercadoria: tratando-se da indstria fabricante do produto, o nmero do ato pelo qual foi concedida a iseno ou a reduo do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), conforme o caso; 7% tratando-se dos demais contribuintes, alm da indicao referida na alnea anterior, a identificao do fabricante (razo social, nmeros de inscrio estadual e no CNPJ e endereo) e o nmero da nota fiscal relativa aquisio original da indstria, ainda que a operao seja realizada entre estabelecimentos comerciais; o estabelecimento adquirente da mercadoria exigir do seu fornecedor as indicaes referidas na alnea anterior. - tijolos cermicos, tijoleiras, complemento de tijoleira, peas ocas para tetos e pavimentos, telhas cermicas, tapa-vistas de cermica, manilhas, conexes cermicas, areia, brita, ardsia e blocos pr-fabricados - mel, prpolis, gelia real, cera de abelha e demais produtos de apicultura Fundamento Legal: Art. 42 da Parte Geral do RICMS/MG (WWW.agricont.com.br)

IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores

Um tributo devido anualmente pelos proprietrios de automveis de passeio ou utilitrios, caminhonetes de carga, motocicletas, nibus, caminhes, aeronaves e embarcaes, salvo em situaes de iseno ou imunidade. Fato Gerador: A propriedade do veculo em 1 de janeiro de cada exerccio. No entanto, tratando-se de veculo novo, considera-se ocorrido o fato gerador na data da sua primeira aquisio ou, se o veculo de procedncia estrangeira, na data do seu desembarao aduaneiro. Tambm considera-se ocorrido o fato gerador na data em que se perde a imunidade ou a iseno (www.fazenda.mg.gov.br/empresas/impostos/ipva/calculo.htm) Base de Clculo: Valor venal do veculo, sobre o qual se aplica uma alquota que varia de 1 a 4 %. O pagamento do referido imposto pode ser feito de uma s vez (com desconto de 3%) ou em trs parcelas consecutivas (sem o desconto), observando-se o valor mnimo de R$ 90,00, necessrio para parcelamento. Para veculo novo, a base de clculo do IPVA o preo total que consta no respectivo documento fiscal de venda. Nesse caso, se o veculo de procedncia estrangeira, a base de clculo o preo que consta no documento de desembarao aduaneiro, acrescido dos demais tributos e encargos, ainda que no recolhidos pelo importador. Para veculo usado, a base de clculo do IPVA o preo mdio praticado no mercado, no final do exerccio anterior ao da cobrana, divulgado pela Secretaria de Estado de Fazenda (SEF-MG), pesquisados em publicaes especializadas e, subsidiariamente, na rede revendedora. Desde o IPVA do exerccio 2008, essa cotao realizada pela Fundao Instituto de Pesquisas Econmicas (FIPE) com superviso dos tcnicos da SEF/MG. No caso de veculo usado, importado diretamente por consumidor, aplica-se o critrio utilizado para o clculo referente a veculo novo de procedncia estrangeira. O valor do IPVA relativo a veculo novo ou usado anteriormente no sujeito incidncia deste imposto calculado proporcionalmente ao nmero de dias restantes no exerccio, includo o dia em que se deu a ocorrncia do fato gerador. O valor da base de clculo do IPVA referente a veculos movidos exclusivamente lcool etlico hidratado combustvel tem reduo de 30% (Trinta por cento). (www.fazenda.mg.gov.br/empresas/impostos/ipva/calculo.htm) Alquota: Em Minas Gerais, desde 2004, calcula-se o IPVA aplicando-se sobre a base de clculo as seguintes alquotas(www.fazenda.mg.gov.br/empresas/impostos/ipva/calculo.htm): 4,0% 3,0% 2,0% 2,0% 1,0% 1,0% Automveis, veculos de uso misto e utilitrios. Caminhonetes de carga (pick-ups) e furgo. Automveis, veculos de uso misto e utilitrios com autorizao para transporte pblico (ex: txi, escolar) comprovada mediante registro no rgo de trnsito na categoria aluguel. Motocicletas e similares. Veculos de locadoras (pessoa jurdica). nibus, micro nibus, caminho, caminho trator.

ITCD Imposto Sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos. Incide sobre bens imveis situados no Estado e respectivos direitos, e sobre os bens mveis, ttulos e crditos Fato Gerador: A doao ou sobre a transmisso hereditria ou testamentria de bens mveis, inclusive semoventes, ttulos e crditos, e direitos a eles relativos ou bens imveis situados em territrio do Estado, na transmisso da propriedade plena ou da nua propriedade e na instituio onerosa de usufruto (www.fazenda.mg.gov.br) Base de Clculo: Para determinao da base de clculo, dever ser considerado o valor venal do bem ou direito recebido em virtude de sucesso legtima ou testamentria ou de doao, expresso em moeda corrente nacional e em seu equivalente em UFEMG. Sendo impossvel conhecer o valor do bem ou direito na data da morte ou da realizao do ato de doao, ser considerado o valor na data da avaliao. A avaliao do bem ser expressa em reais e em UFEMG (vigente na data da morte/doao ou na data da avaliao). Tal valor dever ser multiplicado, para o efeito de pagamento, pelo valor da UFEMG vigente na data de vencimento do imposto (www.fazenda.mg.gov.br). Saliente-se que, na hiptese de sucesso legtima ou testamentria, para se obter a base de clculo do ITCD deve-se avaliar a totalidade do patrimnio, abater as dvidas do falecido cuja origem, autenticidade e preexistncia morte sejam inequivocamente comprovadas e, em seguida, excluir a meao do cnjuge ou companheiro, se for o caso. Alquota: Na transmisso por causa mortis seja na transmisso por doao, para os fatos geradores ocorridos a partir de 28 de maro de 2008 dever ser observada a alquota nica de 5% (cinco por cento). Em relao aos fatos geradores ocorridos em data anterior a 28 de maro de 2008, devero ser observadas as seguintes alquotas: a) 3% (trs por cento) se o valor total dos bens e direitos for de at 90.000 UFEMG; b) 4% (quatro por cento), se o valor total dos bens e direitos for de 90.001 at 450.000 UFEMG; c) 5% (cinco por cento) se o valor total dos bens e direitos for de 450.001 at 900.000 UFEMG; d) 6% ( seis por cento) se o valor total dos bens e direitos for superior a 900.000 UFEMG. Em relao aos fatos geradores ocorridos entre 1 de janeiro de 2004 e 27 de maro de 2008, para determinao da alquota aplicvel, a legislao do ITCD considera o valor total dos bens, independentemente da quantidade de herdeiros ou legatrios beneficiados, includos os bens isentos e os bens tributveis por outra unidade da Federao. Identificada a alquota, esta ser aplicada, para o efeito de se obter o valor do imposto a pagar para Minas Gerais, apenas sobre os valores tributveis por este Estado (www.fazenda.mg.gov.br) IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana Fato gerador: Tem como fato gerado a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio (Art.32 CTN). Base do clculo: Valor venal do imvel. Alquota: Imveis com valor venal at R$ 80 mil, o imposto ser de 0,6% sobre o valor do imvel. Imveis com valor venal acima de R$ 80 mil e R$ at 200 mil, o imposto ser de 0,7%, sobre o valor do imvel. Imveis com valor venal acima de R$ 200 mil a R$ 350 mil, o imposto ser de 0,75% sobre o valor do imvel. Imveis com valor venal acima de R$ 350 mil e at R$ 600 mil, o imposto ser de 0,8% sobre o valor do imvel. Imveis com valor acima de R$ 600 mil at R$ 800 mil o imposto cobrado ser de 0,9%, sobre o valor do imvel. Para residncias com valor acima de R$ 800 mil e at 1 milho, o imposto ser de 0,95%, sobre o valor do imvel. Para residncias com valor com valor venal cima de R$ 1 milho, o imposto ser de 1% sobre o valor do imvel. ITBI - Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis e de Direitos a eles Relativos Fato gerador: Transmisso Cesso As duas alternativas abrangem os seguintes atos, de acordo com os incisos I a X, do pargrafo nico do art. 2, da Lei 5492/88): Compra e venda pura ou condicional; Adjudicao, quando no decorrente de sucesso hereditria; Os compromissos ou promessas de compra e venda de imveis, sem clusula de arrependimento, ou a cesso de direitos deles decorrentes; Dao em pagamento; Arrematao; Mandato com poderes para transmisso ou cesso de direitos aquisio de imveis e seu Substabelecimento quando estes configurarem transao; Instituio ou venda de usufruto; Tornas ou reposies que ocorram na diviso para extino de condomnios de imvel, quando for recebida por qualquer condmino cota-parte material, cujo valor seja maior que o valor de sua quota ideal, incidindo sobre a diferena; Permuta de bens imveis e direitos a eles relativos;

quaisquer outros atos e contratos onerosos, que transfiram a propriedade de bens imveis ou de direitos a eles relativos, sujeitos a transcrio na forma da lei. Base de clculo: o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Alquota: 2,5% Sobre o valor do Imvel ISSQN - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza Fato Gerador: Servios de qualquer natureza Base de Clculo: Alquota: (www.fazenda.pbh.gov.br/iss) CNAEFiscal 1531-9/02 9313-1/00 5231-1/01 8299-7/99 6613-4/00 6822-6/00 6493-0/00 6611-8/04 4399-1/01 7119-7/99 5250-8/03 7312-2/00 7490-1/05 6619-3/99 6911-7/03 6612-6/05 8550-3/02 6434-4/00 6391-7/00 Sb 00 01 00 02 00 02 00 00 00 02 00 00 00 01 00 00 01 00 00 Descrio da Atividade Acabamento de calados de couro sob contrato Academias esportivas e de ginstica Administrao da infra-estrutura porturia Administrao de carto de desconto Administrao de cartes de crdito Administrao de condomnios prediais Administrao de consrcios para aquisio de bens e direitos Administrao organizados de mercados de balco Alq 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,0% 5,0% 2,0% 2,0% exceto para o 2,0% 2,0% 2,0% 2,0% 2,0% aplicaes 2,0% 5,0% 5,0% 5,0%

Administrao de obras Aerofotogrametria Agenciamento de cargas, transporte martimo

Agenciamento de espaos para publicidade, exceto em veculos de comunicao Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e artsticas Agenciamento, corretagem e intermediao de ttulos quaisquer, inclusive de cmbio e bens Agentes da propriedade industrial Agentes de financeiras investimentos em

Agncia de intercmbio cultural Agncias de fomento Agncias de notcias

7911-2/00 9609-2/02 8730-1/02 5590-6/01 7732-2/02 5310-5/01 7739-0/99 7739-0/03 1340-5/02 2391-5/02 2391-5/03 5510-8/02 4330-4/05 5211-7/01 6440-9/00 9001-9/99 7020-4/00

00 00 00 00 00 02 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 02

Agncias de viagens Agncias matrimoniais Albergues assistenciais Albergues, exceto assistenciais Aluguel de andaimes Aluguel de caixas postais Aluguel de caambas Aluguel de palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio, exceto andaimes Alvejamento, tingimento e toro em fios, tecidos, artefatos txteis e peas do vesturio Aparelhamento de pedras para construo, exceto associado extrao Aparelhamento de placas e execuo de trabalhos em mrmore, granito, ardsia e outras pedras Apart-hotis Aplicao de revestimentos e de resinas em interiores e exteriores Armazns gerais - emisso de warrants Arrendamento mercantil Artes cnicas, complementares anteriormente espetculos no e atividades especificados

2,0% 5,0% 3,0% 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,0% 2,0% 2,0% 2,0%

Assessoria ou consultoria de relaes pblicas, comunicao social e de imprensa Assessoria, consultoria, orientao e assistncia em gesto, negcios, organizao, finanas, economia e sustentabilidade em relao ao meio ambiente Associaes de poupana e emprstimo Aterro sanitrio para resduos perigosos Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de exames complementares Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de procedimentos cirrgicos Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de procedimentos cirrgicos, atravs de convnio com SUS Atividade consultas mdica ambulatorial restrita a a a

7020-4/00 6435-2/02 3822-0/00 8630-5/02 8630-5/01 8630-5/01 8630-5/03 8630-5/03 8630-5/03 8630-5/04 8630-5/04 9002-7/01

01 00 01 00 01 02 01 02 03 01 02 01

5,0% 5,0% 5,0% 3,0% 3,0% 2,0% 3,0% 2,0% 3,0% 3,0% 2,0% 5,0%

Atividade mdica ambulatorial restrita consultas, atravs de convnio com SUS Atividade mdica ambulatorial restrita consultas, exercidas em policlnicas Atividade odontolgica

Atividade odontolgica, atravs de convnio com SUS Atividades artsticas de escultura, desenho e pintura

6911-7/02 6629-1/00 5239-7/00 5240-1/99 9103-1/00 9313-1/00 6630-4/00 5232-0/00 0161-0/99 0322-1/07 0321-3/05 0910-6/00 8660-7/00 0162-8/99 0312-4/04 0311-6/04 0230-6/00 9103-1/00 8711-5/03

00 00 00 00 01 02 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 03 00

Atividades auxiliares da justia Atividades auxiliares dos seguros, da previdncia complementar e dos planos de sade no especificadas anteriormente Atividades auxiliares dos transportes aquavirios no especificadas anteriormente Atividades auxiliares dos transportes areos, exceto operao dos aeroportos e campos de aterrisagem Atividades zoolgico de Jardim botnico e jardim

5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,0% 5,0% 2,0% no 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,00% no 5,0% 5,0% 5,0% 2,0% 2,0% 3,0%

Atividades de Yoga Atividades de administrao de fundos por contrato ou comisso Atividades de agenciamento martimo Atividades de apoio especificadas anteriormente agricultura

Atividades de apoio aqicultura em gua doce Atividades de apoio aqicultura em gua salgada e salobra Atividades de apoio extrao de petrleo e gs natural Atividades de apoio gesto de sade Atividades de apoio especificadas anteriormente pecuria

Atividades de apoio pesca em gua doce Atividades de apoio pesca em gua salgada Atividades de apoio produo florestal Atividades de aqurios Atividades de assistncia a deficientes fsicos, imunodeprimidos e convalescentes Atividades de assistncia psicossocial e sade a portadores de distrbios psquicos, deficincia mental e dependncia qumica no especificadas anteriormente Atividades de assistncia psicossocial e sade a portadores de distrbios psquicos, deficincia mental e dependncia qumica no especificadas anteriormente, em convnio com o SUS Atividades de assistncia social prestadas em residncias coletivas e particulares no especificadas anteriormente Atividades de atendimento em pronto-socorro e unidades hospitalares para atendimento a urgncias Atividades de atendimento em pronto-socorro e unidades hospitalares para atendimento a urgncias atravs de convnio com SUS Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades para atendimento a

8720-4/99

01

3,0%

8720-4/99

02

2,0%

8730-1/99

00

5,0%

8610-1/02

01

3,0%

8610-1/02 8610-1/01

02 01

2,0% 3,0%

urgncias 8610-1/01 8630-5/99 8630-5/99 02 01 03 Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades para atendimento a urgncias, atravs de copnvncio com SUS Atividades de ateno ambulatorial especificadas anteriormente no 2,0% 3,0% 3,0%

Atividades de ateno ambulatorial no especificadas anteriormente - aplicao de injees Atividades de ateno ambulatorial no especificadas anteriormente, em convnio com SUS Atividades de bancos de leite humano Atividades de bancos de leite humano em conv~enio com SUS Atividades de bibliotecas e arquivos Atividades de psicossocial centros de assistncia

8630-5/99 8690-9/02 8690-9/02 9101-5/00 8720-4/01 8720-4/01 8291-1/00 6920-6/02 7020-4/00 6920-6/01 9002-7/01 5250-8/02 8650-0/01 8650-0/01 7119-7/02 8650-0/04 8650-0/04 8650-/04 8650-0/06 8650-0/06 8712-3/00 5310-5/02 5920-1/00 7490-1/04

02 01 02 00 01 02 00 00 99 00 02 00 01 02 00 01 02 03 01 02 00 00 00 00

2,0% 3,0% 2,0% 5,0% 3,0% 2,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 5,0% 3,0% 2,00% 2,0% 3,0% 2,0% 3,0% 3,0% 2,0% 3,0% 5,0% 5,0% 2,0%

Atividades de centros de assistncia psicossocial, em convnio com o SUS Atividades cadastrais de cobrana e informaes

Atividades de consultoria e auditoria contbil e tributria Atividades de consultoria em gesto empresarial, exceto consultoria tcnica especfica, no especificadas anteriormente Atividades de contabilidade Atividades de cultura artstica, mostra artesanal e folclrica Atividades de despachantes aduaneiros Atividades de enfermagem Atividades de enfermagem, em convnio com SUS Atividades de estudos geolgicos Atividades de fisioterapia Atividades de fisioterapia em convnio com SUS Atividades de fisioterapia restrita a consultas Atividades de fonoaudiologia Atividades de fonoaudiologia em convnio com SUS Atividades de fornecimento de infra-estrutura de apoio e assistncia a paciente no domiclio Atividades de franqueadas e permissionrias do Correio Nacional Atividades de gravao de som e de edio de msica Atividades de intermediao e agenciamento de servios e negcios em geral, exceto

imobilirios 8030-7/00 9002-7/01 8129-0/00 8020-0/00 9102-3/01 9603-3/99 9103-1/00 7420-0/02 7420-0/01 8650-0/02 8650-0/99 8650-0/99 8690-9/01 8690-9/01 8650-0/03 0163-6/00 5912-0/99 8630-5/07 8630-5/07 8640-2/99 9001-9/06 8650-0/07 8650-0/07 8650-0/05 8650-0/05 8012-9/00 8011-1/01 00 03 99 00 00 03 02 00 00 00 01 02 01 02 00 00 00 01 02 00 00 01 02 01 02 00 00 Atividades de investigao particular Atividades escritores de jornalistas limpeza independentes no e 5,0% 2,0% 2,0% 2,0% 5,0% 5,0% 2,0% 5,0% 5,0% 3,00% 3,0% 2,0% 3,0% 2,0% 3,0% 2,0% 5,0% 3,0% 2,0% 2,0% 5,0% 3,0% 2,0% 30% 2,0% 5,0% 2,0%

Atividades de anteriormente

especificadas

Atividades de monitoramento de sistemas de segurana Atividades de museus e de explorao de lugares e prdios histricos e atraes similares Atividades de necrotrio Atividades de parques pblicos, nacionais, reservas ecolgicas e reas de proteo ambiental Atividades de produo de fotografias areas e submarinas Atividades de produo de fotografias, exceto area e submarina Atividades de profissionais da nutrio Atividades de profissionais da rea de sade no especificadas anteriormente Atividades de profissionais da rea de sade no especificadas anteriormente em convnio com SUS Atividades de prticas integrativas complementares em sade humana e

Atividades de prticas integrativas e complementares em sade humana atravs de convnio com SUS Atividades de psicologia e psicanlise Atividades de ps-colheita Atividades de ps-produo cinematogrfica, de vdeos e de programas de televiso no especificados anteriormente Atividades de reproduo humana assistida Atividades de reproduo humana assistida em convnio com SUS Atividades de servios de complementao diagnstica e teraputica no especificadas anteriormente Atividades de sonorizao e de iluminao Atividades de terapia de nutrio enteral e parenteral Atividades de terapia de nutrio enteral e parenteral em convnio com SUS Atividades de terapia ocupacional Atividades de terapia ocupacional em convnio com SUS Atividades de transporte de valores Atividades de vigilncia e segurana privada

8640-2/01 9603-3/99 8130-3/00 3702-9/00 7119-7/99

00 99 00 00 01

Atividades dos laboratrios patolgica e citolgica

de

anatomia

2,0% 5,0% 2,0% 2,0% 5,0%

Atividades funerrias e servios relacionados no especificados anteriormente Atividades paisagsticas Atividades relacionadas a esgoto, exceto a gesto de redes Atividades tcnicas relacionadas engenharia e arquitetura no especificadas anteriormente, exceto aerofotogrametria Atividades veterinrias ambulatoriais, com recursos para realizao de exames complementares e pequenas intervenes cirrgicas Atividades hospitalar veterinrias de atendimento

7500-1/00

02

5,0%

7500-1/00 7500-1/00 6621-5/02 6821-8/01

03 01 00 02

5,0% 5,0% 5,0% 5,0%

Atividades veterinrias restrita a consultas Auditoria e consultoria atuarial Avaliao de imveis

Interesses relacionados