ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

INSS IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PIS COFINS CSLL ISS AUTNOMOS

ORIENTAO SOBRE AS RETENES EM NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS

INSS IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PIS COFINS CSLL ISS AUTNOMOS

SUMRIO

1 - RETENO DE INSS NA FONTE 11%

2 - RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

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3 - RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65%

(0,65% Pis, 3% Cofins e 1% CSLL)

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4 - RETENO DO ISS NA FONTE

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5 - RETENES SOBRE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA FSICA (AUTNOMOS)

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6 - CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE

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Base de informaes: THOM SERVIOS CONTBEIS LTDA

RETENO DE INSS NA FONTE 11% Servios tomados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive para empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de reteno inferiores a R$ 29,00. Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da empresa contratante de trabalhadores que realizem servios contnuos inclusive por meio de trabalho temporrio. Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio. Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada: I. limpeza, conservao ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum e outros servios destinados a manter a higiene, o asseio; II. vigilncia ou segurana; III. construo civil (construo, demolio, reforma, acrscimo ou qualquer benfeitoria agregada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas; IV. natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; V. digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; VI. preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica

ORIENTAO SOBRE AS RETENES

continuao

RETENO DE INSS NA FONTE 11%

Servios sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra I. acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; embalagens, visando a conservao de suas caractersticas para transporte e guarda; acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros; cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente; coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias; copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; corte ou ligao de servios pblicos; distribuio de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; treinamento e ensino, para a instruo ou para a capacitao de pessoas; entrega de contas e de documentos; ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispen-

II. III.

IV. V.

VI. VII. VIII. IX.

XIII.

XIV.

ORIENTAO SOBRE AS RETENES

X. XI. XII.

RETENO DE INSS NA FONTE 11%

continuao

ORIENTAO SOBRE AS RETENES

sveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; XV. montagem, que envolva a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; XVI. operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada; XVII. operao de pedgio ou terminal de transporte; XVIII. operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo; XIX. portaria, recepo ou ascensorista; XX. recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais; XXI. promoo de vendas ou de eventos, que coloquem em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; XXII. secretaria e expediente; XXIII. sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; XXIV. telefonia ou de telemarketing. Cdigo de recolhimento na GPS: 2631.

continuao

RETENO DE INSS NA FONTE 11%

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

Com o advento da Instruo Normativa n 938, de 15 de maio de 2009, a incidncia da reteno previdenciria de 11% sobre os servios prestados por pessoas jurdicas com relao as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alterao. Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no sero obrigadas a efetuar a reteno nos termos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos. Ressalta-se que a exceo se far para as ME ou EPP com fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME ou EPP tributadas na forma do anexo IV (construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; e servio de vigilncia, limpeza ou conservao) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, ou seja, para esses casos continuar sendo necessria a reteno previdenciria de 11%.
Servios Tomados de Cooperativas: a contratao deste servio fica sujeito ao recolhimento de encargos de INSS no valor de 15% sobre o servio no sendo este retido do prestador.

ORIENTAO SOBRE AS RETENES

RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE Alquota de 1,5%, desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00. 1. administrao de bens ou negcios, exceto consrcio ou fundo mtuos para aquisio de bens; 2. advocacia; 3. anlise clnica laboratorial; 4. anlises tcnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria tcnica; 7. assistncia social; 8. auditoria; 9. avaliao e percia; 10. biologia e biomedicina; 11. clculo em geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho tcnico; 15. economia; 16. elaborao de projetos; 17. engenharia exceto construo de estradas, pontes, prdios e assemelhados; 18. ensino e treinamento; 19. estatstica; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilo; 24. medicina, exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso, hospital e pronto-socorro;

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES

RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

continuao

25. nutricionismo e diettica; 26. odontologia; 27. organizao de feiras, de amostras, congressos, seminrios e congneres; 28. pesquisa em geral; 29. planejamento; 30. programao; 31. prtese; 32. psicologia e psicanlise; 33. qumica; 34. radiologia e radioterapia; 35. relaes pblicas; 36. servio de despachante; 37. teraputica ocupacional; 38. traduo ou interpretao comercial; 39. urbanismo; 40. veterinria; 41. mediao de negcios (art. 651, RIR/99); 42. propaganda (art.651, RIR/99); 43. publicidade (art 651, RIR/99).

Alquota de 1,0% desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00. 1. limpeza e conservao; 2. segurana e vigilncia; 3. locao de mo-de-obra.

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RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65%

(0,65% Pis, 3% Cofins e 1% CSLL)

Servios prestados de pessoa jurdica pessoa jurdica, para pagamentos a partir de R$5.000,01, pela prestao de servios de: 1. limpeza; 2. conservao; 3. manuteno; 4. segurana; 5. vigilncia; 6. transporte de valores; 7. locao de mo-de-obra; 8. assessoria creditcia; 9. assessoria mercadolgica; 10. gesto de crdito; 11. seleo e riscos; 12. administrao de contas a pagar e a receber; 13. remunerao de servios profissionais; 14. factoring (IN 459/04); 15. servios de cooperativas ou associaes (IN 459/04); 16. servios elencados no art. 647 do RIR/99.

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ORIENTAO SOBRE AS RETENES

Obs.: Ocorrendo mais de um pagamento, no ms, para o mesmo prestador, haver reteno se a soma dos pagamentos for superior a R$ 5.000,00.

RETENO DO ISS NA FONTE As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, os condomnios edifcios residenciais ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem servios, sero responsvel pela reteno quando: - Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do municpio de So Paulo: 1. cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio 5%; 2. arrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer 5%; 3. limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres 5%; 4. controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos 5%; 5. florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres 5%; 6. vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas 2%; 7. fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio 2%; 8. planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres 2%. - servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do Municpio de So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do municpio de So Paulo: 1. execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos
ORIENTAO SOBRE AS RETENES

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continuao

RETENO DO ISS NA FONTE

2. 3.

4. 5. 6. 7.

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) 5%; Demolio 5%; Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) 5%; Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores 5%; Escoramento, conteno de encostas e servios congneres 5%; Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo 5%; Servios de transporte de natureza municipal 5%.

Obs.: Tomador de servio estabelecido em So Paulo e prestador de outro municpio, quando o mesmo no possuir cadastro em So Paulo, consultar legislao especfica sobre o valor da reteno ou entrar em contato com nossa consultoria jurdica.

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RETENES SOBRE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA FSICA (AUTNOMOS) INSS: 11% para empresas com tributao normal limitado a R$ 354,07. 20% para empresas isentas de contribuio ao INSS limitado a R$ 643,78. ISS: reteno do ISS, se o autnomo no possuir inscrio junto prefeitura de So Paulo. IRRF: REMUNERAO
At 1.434,59 1.434,60 a 2.150,00 2.150,01 a 2.866,70 2.866,71 a 3.582,00 3.582,01 a 999.999.999,00

ALQUOTA
isento 7,5% 15,0% 22,5% 27,5%

PARCELA A DEDUZIR
0,00 107,59 268,84 483,84 662,94
Dependentes valor a deduzir R$ 144,20

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CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE SERVIOS ABRANGIDOS - TABELA DE RETENO

CONTRIBUIES
CSLL PIS COFINS SOMA IRF Alquota

ESPCIE DE SERVIO
Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber (IRPJ a partir de 01/2004) Limpeza Conservao Manuteno Segurana Vigilncia Locao de mo-de-obra Transporte de valores Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens) Advocacia
ORIENTAO SOBRE AS RETENES

TOTAL

1,0%

0,65%

3,0%

4,65%

1,5%

6,15%

1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0%

0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%

4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65%

1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0%

5,65% 5,65% 4,65% 5,65% 5,65% 5,65% 4,65%

1,0%

0,65%

3,0%

4,65%

1,5%

6,15%

1,0% 1,0% 1,0% 1,0%

0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

3,0% 3,0% 3,0% 3,0%

4,65% 4,65% 4,65% 4,65%

1,5% 1,5% 1,5% 1,5%

6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

Anlise clnica laboratorial Anlises tcnicas Arquitetura Assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio)

1,0%

0,65%

3,0%

4,65%

1,5%

6,15%

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CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE

ESPCIE DE SERVIO
Assistncia social Auditoria Avaliao e percia Biologia e biomedicina Clculo em geral Consultoria Contabilidade Desenho tcnico Economia Elaborao de projetos Engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas) Ensino e treinamento Estatstica Fisioterapia Fonoaudiologia Geologia Leilo Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro) Nutricionismo e diettica Odontologia Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres Pesquisa em geral Planejamento Programao

continuao IRF SOMA 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% Alquota 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5%

CONTRIBUIES
CSLL 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% PIS 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% COFINS 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%

TOTAL 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

1,0%

0,65%

3,0%

4,65%

1,5%

6,15%

1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0%

0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65%

3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0%

4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65%

1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5%

6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15%

ORIENTAO SOBRE AS RETENES

1,0%

0,65%

3,0%

4,65%

1,5%

6,15%

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continuao

CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE

CONTRIBUIES
CSLL 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% 1,0% PIS 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% 0,65% COFINS 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% SOMA 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% 4,65% IRF Alquota 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 15,0% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 1,5% 4,8% TOTAL 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 1,5% 15,0% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 6,15% 9,45%

ESPCIE DE SERVIO
Prtese Psicologia e psicanlise Qumica Radiologia e radioterapia Relaes pblicas Representao comercial Indenizao paga a represent.coml. por encerramento de contrato Servio de despachante Teraputica ocupacional Traduo ou interpretao comercial Urbanismo Veterinria Fornecimento de bens e serv. a rgos pblicos, empresas pblicas e sociedades de economia mista

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