Tributos Indiretos no Brasil

Abordagem da gesto de risco e criao de valores nos negcios

TAX

A contextualizao da tributao indireta nos negcios permite a gesto bem sucedida de seus riscos e oportunidades alinhadas a Governana Tributria.
A carga tributria no Brasil atingiu 35,80% do PIB em 2008, arrecadando o montante de R$ 1,034 trilhes. Nesse montante, inclui-se a parcela de R$ 500 bilhes na categoria de Tributos sobre Bens e Servios denotando uma significativa participao destes tributos de 48,40% do total da arrecadao tributria. Carga Tributria por Base de Incidncia e Nvel de Governo (R$ bilhes)
Base de Incidncia Renda Folha de Salrios Propriedade Bens e Servios Transaes Financeiras Outros Total Arrecadao 212.056 233.023 35.679 500.637 21.146 31.856 1.034.397 % 20,50% 22,53% 3,45% 48,40% 2,04% 3,08% 100,00% Federal 212.056 209.595 417 258.582 21.146 18.339 720.134 Estadual 0 17 .810 18.763 220.083 0 10.075 266.731 Municipal 0 5.618 16.499 21.972 0 3.442 47 .531

Os tributos indiretos, seguindo a classificao decorrente de estudo da Receita Federal do Brasil, como tributos sobre bens e servios, abrangem:
Tributos ICMS COFINS PIS IPI ISS Importao x x x x x Federal Estadual x Municipal

Note que a importncia do ICMS na arrecadao tributria total dos 26 Estados e 1 Distrito Federal, claramente identificada pela sua participao de mais de 82% do total, por eles, arrecadado, assim como na participao de cerca de 21% na arrecadao Nacional.

No nvel Federal, os 4 tributos de sua competncia e por legislaes prprias, representam mais de 35% da arrecadao Nacional e com 25% da arrecadao total. Sub-Categorias dos Tributos Indiretos(R$ bilhes)
Base de Incidncia No-cumulativo Cumulativo Total Total 361.958 138.679 500.637 % 72,30% 27 ,70% 100,00% Federal 141.875 116.707 258.582 220.083 Estadual 220.083 Municipal 0 21.972 21.972

Os tributos indiretos so normalmente cobrados em toda a cadeia produtiva, tendo seus efeitos na formao dos preos pagos pelos consumidores finais e no percebidos por eles, na medida em que so partes indissociveis dos preos. Nas fases anteriores ao consumo final, os participantes da cadeia produtiva podem ter direito ao abatimento de tributos pagos, dependendo da sua forma de tributao - cumulativa ou no-cumulativa. A tributao indireta, por estar incorporada aos preos, afeta, tambm a competitividade das organizaes. Logo, o grau de afetao dos tributos indiretos sobre os preos depende da transferncia desses tributos na cadeia produtiva que considera suas particularidades operacionais, que nem sempre encontra a exata previsibilidade nas respectivas legislaes. Visa, pois, tributar os insumos e mercadorias comprados, pelo valor acrescido ao longo da cadeia de produo no qual seu negcio se insere. Neste contexto, atento aos inmeros aspectos diretamente relacionados ao negcio de cada empresa, a excelncia na gesto tributaria decorre da cooperao de especializaes nos processos de compras e pagamentos dos preos das aquisies de insumos, mercadorias e/ou servios nos quais os tributos esto inclusos, e passveis de sua posterior compensao com os cobrados por ocasio das respectivas vendas de seus produtos/mercadorias e/ou servios. Produo Eficiente Gesto de Tributos Indiretos

Preo do Produto

Gesto de Negcios Durante o ciclo de produo significativo, o montante de recurso financeiro retirado dos agentes econmicos propulsores de produo e renda em funo da tributao indireta. Esse montante pela dinmica da tributao indireta impacta o fluxo de caixa significativamente, pois os recursos transitados por uma empresa representam aproximadamente 40% a 55% das receitas operacionais.

Destaque dos Tributos Indiretos no Fluxo de Caixa

R$ Vendas Compras Salrios EBTDA 10.000 (7 .000) (1.000) 2.000 Total de Tributos Indiretos Gerenciado 5.482 Alquotas 32,25% 32,25% Tributos Indiretos 3.225 (2.257)

A tributao indireta resulta, portanto, no surgimento do 3 maior valor financeiro dentro das empresas, atrs somente do montante de vendas e compras. Em conseqncia dessa sistemtica de tributao, a excelente gesto da governana corporativa e tributaria, ter processos e procedimentos preventivos e especficos para: O acompanhamento de nossa, dinmica e complexa, legislao tributria. Anlise de indicadores de desempenho aliados aos prazos de pagamento de fornecedores, de recebimento de contas a receber, de poltica de descontos e abatimentos, de prazo mdio de produo e dias de estoques. Aplicao adequada da carga tributria na formao de preos que mantero os ndices de lucratividade. Avaliao de risco na concesso de crditos na medida em que neles h significativa parcela de tributos indiretos.

Esses so exemplos que podem contribuir para prevenir falhas na gesto da tributao indireta, e que mesmo as falhas de aparente pequeno impacto tributrio podem representar uma reduo significativa do resultado liquido a disposio dos acionistas.

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