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El 01 de Enero 2010 la Entidad MaJestic, S.A., realiza un prestamo en Citi Bank con garantia prendaria , para la compra de una maquinaria el monto del prestamo asciende a la cantidad de US$ 250,000.00 el Tipo de cambio vigente al momento de realizar el crdito era de Q. 7.60, los gastos de escrituracin del prstamo asciendieron a US$ 1,000.00 la tasa de inters vigente para el crdto es del 10% anual, el pago de intereses se realizar trimestralmente y el los pagos a capital semestralmente
Partida No. 1 Caja y Bancos Gastos x Liquidar Prestamos Bancarios Se registra la Adquisicion del prstamo para la compra de la maquinaria.
El dia 02 de Enero del 2010 la entidad realiza transferencia a la Empresa MajorPower, que se encuentra ubicada en Estados por la compra de la maquinaria la cual esta valorada en US$ 250,000.00 el tipo de cambio vigente al momento de realizar la transaccin es de Q. 7.65, hay que hacer mencin que la maquinaria tendra que llevar un proceso de montaje en las instalaciones de la compaia para poder iniciar a generar flujos de efectivo.
Partida No. 2 Anticipo compra de maquinaria Caja y Bancos Se Registra anticipo por compra de Maquinaria Se registro a tipo de cambio de Contado Q. 7.65
Nic. 16 Prrafo 21
El dia 31 de Enero del 2010 nos informa nuestra agente Aduanero que la maquinaria ya se encuentra en aduana segn Poliza de Importacin No. 197-2010 dicha maquinaria al momento de ingresar a aduana ingreso bajo un Tipo de cambio de Q. 7.68, por el ingreso de la mercaderia a Guatemala se cancelaron US$ 30,000.00 dolares de IVA y US$ 12,500.00 Dolares de Derechos arancelarios de Importacin.
Partida No. 3 Anticipos compra de Maquinaria Iva por Cobrar Gastos por Liquidar (DAI) Caja y Bancos Fluctuacin de Moneda
Se ajuste el valor de la maquinaria por haber ingresado a un tipo de cambio diferente al de Contado se registra el pago de Impuestos
Nic. 16 Prrafo 21
Eventos surgidos para poner el bien en condiciones de uso para poderlo reconocer como un Activo: Fecha 2/1/2010 2/5/2010 2/28/2010 3/15/2010 3/20/2010 3/31/2010 Monto 1,500.00 3,000.00 6,000.00 6,000.00 2,850.00 5,750.00 25,100.00 T/C 7.66 7.67 7.65 7.63 7.62 7.63 Monto Pagado 11,490.00 23,010.00 45,900.00 45,780.00 21,717.00 43,872.50 191,769.50
Desduanaje de Mercanderias Costo de Transporte Aduana-Bodega Costo de Preparacin Terreno Costos de instalacin y montaje Costos de pruebas de funcionamiento Costos de Desmantelamiento y retiro
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Pda# 3 - 31/03/2010 Gastos por Liquidar Caja y Bancos Se Registra anticipo realizados para poner la maquinaria en condiciones de uso Pda# 4 - 31/03/2010 Gastos por Liquidar (Intereses) Caja y Bancos Se registran los intereses del prestamo correspondientes al primer trimestre del ao 2,010 T/C 7.63
Nic. 16 Prrafo 21
El da 31 de Marzo 2010 la maquinaria cumple las condiciones necesarias para ser reconocida como un activo por lo que se procede a su reconocimiento inicial: Descripcin Costo de Adquisicin Impuestos no Recuperables (DAI) Desduanaje de Mercanderias Costo de Transporte Aduana-Bodega Costo de Preparacin Terreno Costos de instalacin y montaje Costos de pruebas de funcionamiento Costos de Desmantelamiento y retiro Gastos de Escrituracion de Prestamo Intereses Pagados 1er. Trimestre 2011
Nic. 16 Prrafo 16-22
Fecha 1/31/2010 1/31/2010 2/1/2010 2/5/2010 2/28/2010 3/15/2010 3/20/2010 3/31/2010 1/1/2010 3/31/2010
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Monto 250,000.00 12,500.00 1,500.00 3,000.00 6,000.00 6,000.00 2,850.00 5,750.00 1,000.00 6,250.00 294,850.00
T/C 7.68 7.68 7.66 7.67 7.65 7.63 7.62 7.63 7.60 7.63
Monto Pagado 1,920,000.00 96,000.00 11,490.00 23,010.00 45,900.00 45,780.00 21,717.00 43,872.50 7,600.00 47,687.50 2,263,057.00 2,254,128.25 8,928.75
Nic. 21 Prrafo 22
7.65
Nic. 16 Prrafo 20
2,263,057.00
Mtodos de Depreciacin:
Mtodo de Unidades Producidas: Unidades Producidas Ao 1 Unidades Producidas Ao 2 Unidades Producidas Ao 3 Unidades Producidas Ao 4 Unidades Producidas Ao 5 U/Producidas 500,000 450,000 375,000 225,000 100,000 1,650,000 Porcentaje 0.30 0.27 0.23 0.14 0.06 1.00 Depreciacin 683,069.17 614,762.25 512,301.88 307,381.13 136,613.83 2,254,128.25
Mtodo Lineal: Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Porcentaje 20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 100.00% Depreciacin 450,825.65 450,825.65 450,825.65 450,825.65 450,825.65 2,254,128.25
Mtodo Decreciente :
1+2+3+4+5 = 15 Porcentaje 0.33 0.27 0.20 0.13 0.07 1.00 Depreciacin 751,376.08 601,100.87 450,825.65 300,550.43 150,275.22 2,254,128.25
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
Nic. 16 Prrafo 48
El da 01 de Abril del 2,013 la entidad Majestic, S.A. contrato a una empresa de valuadores para revaluar su maquinaria, por lo que luego de realizar dicha revaluacin se determin que el valor razonable de la maquinaria es de US$ 150,000.00 el tipo de cambio vigente a la fecha de revaluacin es de Q. 7.70, con una vida util de 5 aos, depreciadose por el mtodo lineal en funcin de su vida til.
MEDICION POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO MODELO DE REVALUACION Opcion A Prrafo 35: Valor en libros del Activo y Revaluacin Valor Inicial (-) Depreciacin Acumulada Valor Neto en Libros Valor Razonable Revaluacin Neta
Nic. 16 Prrafo 31
La revaluacion Representa el 28.10% del valor del Activo ( 253,348.70 / 901,651.30 = 28.10% ). El asiento a realizar para reconocer la valorizacin en la opcin 1 es la siguiente: Pda# 7 - 01/04/2013 Maquinaria Depreciacion Acumulada Maquinaria Superavit por Revaluacin 633,371.75 380,023.05 253,348.70 633,371.75
633,371.75
En esta opcin los valores reportados en libros. En la fecha del ajuste seran los siguientes: Maquinaria
(-) Depreciacin Acumulada
Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.00 los registros a realizar seran los siguientes: Pda# 11 - 01/01/2014 Caja y Bancos Depreciacin Acumulada Maquinaria Utilidad en venta de Propiedad P. Y E. Se registra la venta de la Maquinaria al 01 de enero del 2,014
Nic. 16 Prrafo 71
Atendiendo el prrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluacin deber de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la baja de un activo Pda# 12 - 01/01/2014 Superavit por Revaluacin Ganancias Acumuladas Se traslada a ganancias acumuladas supe-
253,348.70 253,348.70
Nic. 16 Prrafo 41
253,348.70
253,348.70
De acuerdo con el caso desarrollado al bien le quedan al 01-04-2013 dos (2) aos de vida til, por lo que el valor de la Depreciacin deber de ser el siguiente: Pda# 15 - 31/12/2013 Depreciacin Maquinaria Depreciacin Acumulada
Se registra la depreciacin correspondiente a Abril a Diciembre 2,013
Asumiendo que la Maquinaria es vendida el dia 01 de Enero del 2014 a un costo de Q. 1,200,000.00 los registros a realizar seran los siguientes: Pda# 16 - 01/01/2014 Caja y Bancos Depreciacin Acumulada Maquinaria Utilidad en venta de Propiedad P. Y E. Se registra la venta de la Maquinaria al 01 de enero del 2,014 1,200,000.00 433,125.00 1,155,000.00 478,125.00 1,633,125.00 1,633,125.00
Nic. 16 Prrafo 71
Atendiendo el prrafo 41 de la NIC 16 el Superavit por revaluacin deber de ser trasladado a ganancias acumuladas cuando se de la baja de un activo. Pda# 17 - 01/01/2014 Superavit por Revaluacin Ganancias Acumuladas Se traslada a ganancias acumuladas superavit por haber vendido el activo 253,348.70 253,348.70 253,348.70 253,348.70
Nic. 16 Prrafo 41
El 01 de Enero del 2014 como consecuencia de los avances tecnolgicos la empresa determina analizar si la maquinaria a sufrido prdida por deterioro del valor y si hay que reconocer una provisin para dicho deterioro. Los flujos de efectivo estimados por la gerencia en base a sus presupuestos y pronsticos financieros mas recientes para los siguientes 2 aos son los siguientes Ao 1 Q. 425,000.00 Ao 2 Q. 325,000.00 Se fijo una tasa de descuento del 8%. Tomando en cuenta la tasa publicada por el Banguat en operaciones de mercado abierto.
Saldos al 01-01-2014
Costo Depreciacin Acumulada Valor en Libros (-) Costos de Disposicin Precio de Venta Neto
278,635.12
Nic. 36 Prrafo 18
VNR = Precio de Venta Neto 671,875.00 Es Menor que Valor de Uso 672,153.64
Por lo que el importe recuperable de la Maquinaria segn lo establecido en la NIC 36 Prrafo 18 es: Q. 672,153.64
Importe Recuperable
Valor en Libros
Deterioro
672,153.64
721,875.00
49,721.36
REGISTRO CONTABLE DE LA PROVISION POR DETERIORO. Superavit por Revaluacin Maquinaria 49,721.36
49,721.36
49,721.36
Valor del Bien Revaluado (-) Depreciacin Acumulada (-) Correccion por Prdida de Valor Importe en Libros
Nic. 36 Prrafo 63
537,722.91 537,722.91 537,722.91 537,722.91