Cas pratiques de droit pnal

Cas n1 :

En 2002, la SARL COROLLA a t constitue par trois associs. Le grant est M. GENDRE. Aucun commissaire aux comptes na t nomm. Le 15 dcembre 2009, le tribunal de commerce a dclar la SARL en liquidation judiciaire, et le juge commissaire a transmis au procureur le rapport tabli par ladministrateur faisant tat de graves irrgularits. Le 15 janvier 2010, le procureur a saisi le juge dinstruction pour une information judiciaire contre M. GENDRE et ses associs. Des experts ont t commis et ont constat que des travaux ont t raliss gracieusement durant lt 2008 par la SARL dans la maison de campagne du maire de la commune de X pour un montant de 45 000 , cela ayant permis dobtenir un march de rfection de btiments municipaux pour une somme totale de 250 000 . Monsieur GENDRE et le maire se sont rendus coupables de corruption.

Questions :

Quelles sont les autres infractions ? Caractriser ces infractions Par quel(s) auteur(s) ont-elles t commises ?

Corrig Cas n1 :

1. Abus de biens sociaux Elment lgal : L 241-3 Code de commerce Elment matriel : - Usage de biens de la socit Il peut rsulter dactes positifs, tels lappropriation ou la dissipation de biens sociaux mais galement, comme la admis la Cour de cassation, dune omission dagir. Lusage des biens va sentendre de tout ce qui appartient la socit, quil sagisse de biens meubles, corporels ou incorporels, ou dimmeubles, que lentreprise soit propritaire ou simplement locataire. - Dans un intrt contraire la socit Dans notre cas, lacte sil parat positif dans limmdiat (obtention dun march) compromet

lavenir de la socit en lui donnant une mauvaise rputation et lui fait courir le risque de sanctions pnales et fiscales. - A des fins personnelles Cest la recherche dun intrt personnel, dun enrichissement matriel ou moral, qui sera direct lorsque le dirigeant senrichi seul au dtriment de ses associs, soit pour son compte personnel, soit pour celui dun tiers, et qui sera indirect si le dlit a pour but de favoriser une socit ou une entreprise dans laquelle le dirigeant est intress directement ou indirectement En lespce lintrt personnel rside dans la volont dentretenir de bonnes relations avec un tiers, afin dobtenir un march pour la socit dans laquelle le grant a des parts. Elment moral : mauvaise foi Auteur M. GENDRE 2. Recel dabus de biens sociaux Elment lgal : L321 code pnal Elment matriel ; dtention de biens provenant dun dlit (montant des travaux) Elment moral : mauvaise foi : lauteur agit sciemment Auteur : le maire

Cas n2 :

La socit anonyme ANGEL est spcialise dans la conception de logiciels de gestion de la clientle des professions mdicales. Son activit est en pleine expansion. Le prsident du conseil dadministration, M. LANGON est un dirigeant trs dynamique mais depuis quelques mois, il a des difficults dans sa vie personnelle. Il a de plus en plus tendance confondre le patrimoine social avec son propre patrimoine. Accul par ses cranciers, il utilise des fonds de la socit pour payer une dette dun montant de 50 000 . Le commissaire aux comptes, M. DUVAL constate, lors de sa mission, cette malversation sans pour autant aller au-del de cette observation. A la suite de rumeurs, une enqute prliminaire a t ouverte par le Parquet local et M. LANGON a t plac engarde vue dans le cadre de cette enqute.

Questions :

1. Dans cette affaire, quelles infractions ont t commises ? 2. Une mise en garde vue dun auteur prsum dinfraction est-elle lgale au cours dune enqute prliminaire ?

Corrig Cas n2 :

1. a. Abus de biens sociaux Elment lgal L 241-3 code de commerce Elment matriel : - Usage de biens de la socit Il peut rsulter dactes positifs, tels lappropriation ou la dissipation de biens sociaux mais galement, comme la admis la Cour de cassation, dune omission dagir. Lusage des biens va sentendre de tout ce qui appartient la socit, quil sagisse de biens meubles, corporels ou incorporels, ou dimmeubles, que lentreprise soit propritaire ou simplement locataire. - Dans un intrt contraire la socit - A des fins personnelles Cest la recherche dun intrt personnel, dun enrichissement matriel ou moral, qui sera direct lorsque le dirigeant senrichi seul au dtriment de ses associs, soit pour son compte personnel, soit pour celui dun tiers, et qui sera indirect si le dlit a pour but de favoriser une socit ou une entreprise dans laquelle le dirigeant est intress directement ou indirectement Elment moral : mauvaise foi Auteurs : les personnes punissables sont le prsident, les administrateurs, le directeur gnral (DG) et les directeurs gnraux dlgus (DGD)

Application : M. LANGON a commis un abus de biens sociaux caractris 1. b. Dlit de non rvlation de faits dlictueux Elment lgal : article L820-7 du code de commerce Elment matriel C'est la non-rvlation: le commissaire aux comptes (CAC) a l'obligation de rvler les faits dlictueux ds qu'il en a connaissance, une rvlation tardive peut entrainer des poursuites son encontre. Le dlit est consomm par la non rvlation au jour o le CAC a eu connaissance des faits dlictueux. Elment moral La loi sanctionne le refus de dnoncer oppos par un CAC qui a connaissance du caractre dlictueux de certains faits. L'obligation de dnoncer est imprative et le CAC n'a pas prjuger des suites de la dnonciation ni apprcier l'opportunit de celle-ci. Application : Le commissaire aux comptes de la socit en constatant la malversation commet un dlit de non rvlation de faits dlictueux en ne dnonant pas le comportement du dirigeant. 2. Garde vue Article 64 code de procdure pnale L'officier de police judiciaire peut, pour les ncessits de l'enqute, placer en garde vue toute personne l'encontre de laquelle il existe une ou plusieurs raisons plausibles de souponner qu'elle a commis ou tent de commettre une infraction. Il en informe ds le dbut de la garde vue le procureur de la Rpublique. La personne garde vue ne peut tre retenue plus de vingt-quatre heures. Toutefois, la garde vue peut tre prolonge pour un nouveau dlai de vingt-quatre heures au plus, sur autorisation crite du procureur de la Rpublique. Ce magistrat peut subordonner cette autorisation la prsentation pralable de la personne garde vue. La garde vue dpend des seuls pouvoirs de lofficier de police judiciaire charg dune enqute. Il importe peu, ds lors, quil agisse dans le cadre dune enqute prliminaire ou sur commission rogatoire dans le cadre dune information judiciaire.

Cas n3 :

M. MASCARILLE, PDG de la SA ATECH, pour faire face une chance difficile, tire des traites de complaisance (traites sans existence de provision) sur des tiers qui les acceptent en contrepartie de rmunrations occultes. Elles sont remises lescompte et leur montant sera vers la SA ATECH, dduction faite de la commission descompte.

Question :

Quelle infraction pouvez-vous relever ?

Corrig Cas n3 :

Lescroquerie Elment lgal : art 313-1 code pnal Elment matriel : Fait dutiliser des moyens frauduleux pour obtenir la remise dun bien corporel ou incorporel au prjudice dun tiers. La prsentation des traites acceptes a permis dobtenir des fonds auprs de la banque. Elment moral : Cest une infraction intentionnelle, M. Albert a conscience de ce quil fait

Cas n4 :

Les dirigeants de la SA Hamel ont arrt les comptes annuels de lexercice 2009. Le commissaire aux comptes lors de sa mission constate que : Les dirigeants ont maintenu lactif des titres cds et les crances irrcouvrables ; Une facture importante concernant des travaux dans lappartement dun des dirigeants figure dans les comptes de la socit. Le commissaire aux comptes demande aux dirigeants de la socit de nouveaux comptes annuels. La direction de lentreprise refuse dapporter toute modification et convoque lassemble gnrale annuelle pour le 10 juin 2010.

Questions :

1. Quelles infractions pouvez-vous relever ? 2. Quelles sont les obligations du commissaire aux comptes dans cette situation ?

Corrig Cas n4 :

1.

Infractions releves Dlit de prsentation de comptes ne donnant pas une image fidle

Elment lgal : article : L 242-6 du code de commerce ; Condition pralable : infraction imputable aux dirigeants de socits risque limit. Elment matriel : prsentation des comptes annuels ne donnant pas une image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de lentreprise. Les comptes annuels recouvrent le bilan, le compte de rsultat et lannexe. La prsentation concerne la mise disposition des comptes annuels au sige social et leur communication lassemble gnrale. La cour de cassation admet quil y a prsentation ds la mise disposition des documents aux actionnaires dans les 15 jours qui prcdent lassemble. Elment moral : Mauvaise foi exige car le but est la dissimulation.

En lespce : les dirigeants veulent maintenir lactif du bilan des titres cds et des crances irrcouvrables alors que ces lments, nexistant pas en ralit, ne devraient pas y figurer. Les comptes annuels ne donnent donc pas une image fidle. Linfraction sera constitue ds que les dirigeants auront mis les comptes disposition des actionnaires, la mauvaise foi tant prouve.

Dlit dabus de biens ou de crdit de la socit Elment lgal : article du code de commerce : Condition pralable : infraction imputable aux dirigeants des socits risque limit. Elment matriel : lusage par les dirigeants de biens ou de crdit contraire lintrt social et des fins personnelles ou pour favoriser une autre socit ou entreprise dans laquelle les dirigeants sont intresss directement ou indirectement. Lusage des biens (ou actes de disposition) ou de crdit procure un avantage matriel ou moral au dirigeant et est contraire lintrt social, cest--dire quil prive la socit de ressources ou fait courir un risque rel ou ventuel. Elment moral : mauvaise foi exige. Les dirigeants savent que lusage des biens est contraire lintrt social.

En lespce : un des dirigeants a ralis volontairement des travaux dans son appartement personnel avec les fonds de la socit. Il prlve des fonds pour en tirer un avantage matriel personnel car les travaux sont raliss dans son appartement. Il prive la socit de ressources ce qui est contraire lintrt social. Il commet un dlit dabus de biens sociaux.

2. Responsabilit du commissaire aux comptes Le commissaire aux comptes a lobligation de rvler au Procureur de la Rpublique tous les faits dlictueux quil dcouvre lors de sa mission. Il sagit de faits dlibrs et significatifs qui ont une incidence sur les comptes. En lespce : les deux infractions dmontres constituent des faits dlictueux que le commissaire aux comptes doit rvler au Procureur. A dfaut, il pourrait voir sa responsabilit pnale engage.

Cas n5 :

M. Alain est dirigeant de la socit mre dun groupe de socits dachat et de vente de vhicules automobiles. Il a organis un circuit de ventes fictives lexportation et obtenu du Trsor public de 2007 2009, le paiement dune somme de 42 millions deuros, en remboursement des taxes jamais dcaisses. A cette fin, il a produit, auprs du Trsor public, grce des documents contrefaits ou falsifis, des dclarations mensuelles de chiffre daffaires comptabilisant des crdits fictifs de TVA. Le commissaire aux comptes avait connaissance de ces faits, nanmoins il a certifi les comptes annuels.

Questions :

Quelle (s) infraction (s) a (ont) t commises : 1) par Monsieur Alain ? 2) par le commissaire aux comptes ?

Corrig Cas n5 :

1. Infraction(s) commise (s) par M. Alain 1-1Dlit descroquerie Elment lgal : art 313-1 code pnal Elment matriel : - emploi de moyens frauduleux destins tromper la victime : usage de faux nom, de fausse qualit, emploi de manuvres frauduleuses (intervention dun tiers, production de faux documents, mise en scne) -tromperie en vue dobtenir la remise de la chose convoite -au prjudice de la victime ou dun tiers Elment moral : lauteur a la volont denfreindre la loi pour atteindre le rsultat prohib. Lauteur doit avoir utilis en toute connaissance de cause les moyens frauduleux en sachant quils ont dtermin la victime lui remettre son bien. Application M. Alain a tabli des fausses dclarations de TVA dans le but dobtenir un remboursement de taxes jamais dcaisses. Il a caus un prjudice au Trsor public qui a vers la somme de 42 millions deuros. Le dirigeant avait conscience du caractre frauduleux des fausses dclarations de TVA tant donn les sommes qui ont t verses.

1-2 Faux et usage de faux : ces infractions ne seront pas retenues par le juge pnal en vertu du concours de qualification : le faux et lusage de faux constituent les moyens frauduleux de lescroquerie. Les candidats qui nauraient retenu que le faux et lusage de faux se verront attribuer les points affects lemploi de moyens frauduleux et au prjudice en rsultant. 2. Par le commissaire aux comptes 2-1 Dlit dinformations mensongres Elment lgal : art L820-7 du code de commerce Elment matriel : fourniture ou confirmation dinformations mensongres sur la situation de la socit Elment moral : mauvaise foi du commissaire aux comptes Application La certification des comptes annuels inexacts a t ralise par le commissaire alors quil avait connaissance des actes frauduleux. 2-2 Dlit de non rvlation de faits dlictueux au Procureur de la Rpublique Elment lgal : art L820-7 du code de commerce Elment matriel : absence de rvlation dans un dlai raisonnable de faits dlictueux au Procureur Elment moral : mauvaise foi du commissaire aux comptes Application Lescroquerie constitue a une incidence sur les comptes annuels ; ds lors, les faits dlictueux commis par le dirigeant de la socit et connus par le commissaire doivent tre dnoncs

Cas n6 :

Paul Piert est grant de la SARL SMB, entreprise de btiment et actionnaire de la socit SA RAR qui a pour objet la conception de structures mtalliques. En tant que grant de la SARL, Paul PIERT accepte de payer les factures reues de la socit RAR alors que les tudes commandes nont jamais t fournies par cette dernire. Par ailleurs, il faut construire, par le personnel de la SARL SMB, un garage attenant la maison de sa sur sans facturer le montant de ces travaux.

Questions :

Qualifier pnalement les agissements 1- De M. Paul PIERT 2- De la socit RAR 3- De la sur de M. PIERT

Corrig Cas n5 :

1. Dlit dabus des biens ou du crdit de la socit : lment lgal : art. 241-3-4 C. Commerce lment matriel : fait pour le grant de faire des biens ou du crdit de la socit un usage contraire lintrt de celle-ci des fins personnelles ou pour favoriser une socit ou une entreprise dans laquelle il est intress directement ou indirectement. lment moral : la mauvaise foi est exige.

Application : M. Paul Piert a fait payer par la SARL dont il est le grant, des factures qui ne correspondent aucune prestation. Il a donc utilis les biens de la socit dans lintrt dune socit dans laquelle il est intress directement. Il a aussi utilis les biens de la socit des fins personnelles en lui faisant supporter des travaux effectus gratuitement au profit de sa famille. Il peut donc tre poursuivi pour abus des biens ou du crdit de la socit. Remarque : Ne pas accepter dautres qualifications pnales que celle dabus de biens sociaux. Si le faux en critures comptables est invoqu, dans ce cas, cette qualification napporte ni nenlve aucun point.

2. Dlit de faux et usage de faux : lment lgal : art. 441-1 Code pnal lment matriel : constitue un faux - toute altration frauduleuse de la vrit - de nature causer un prjudice - ralise sur un support valant titre ou preuve dun droit. lment moral : lintention frauduleuse est exige.

Application : La socit RAR a tabli de fausses factures puisque les prestations taient fictives. Elle sera poursuivie pour dlit de faux et usage de faux. On admettra galement ici la qualification de complicit dABS 3. Dlit de recel : lment lgal : art. 321-1 C. pnal lment matriel : - le fait de dissimuler, de dtenir ou de transmettre une chose en sachant que cette chose provient dun crime ou dun dlit. - Ou le fait de bnficier du produit dune infraction. (Cest ici le cas despce) lment moral : lauteur du recel doit avoir connaissance de lorigine de la chose. Application : Le garage construit au profit de la sur de Paul Piert provient de labus de biens sociaux ralis par celui-ci. La sur du grant, qui ne peut ignorer cette situation, sera donc poursuivie pour recel dabus de biens sociaux. Remarque : La complicit ne sera pas ici retenue, la sur ne participant pas la commission de linfraction dABS