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Aula 6 - Testes de Auditoria

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AUDITORIA I

Testes de Auditoria
PROFESSOR LUCIANO PERRONE

2008

INTRODUÇÃO O objetivo do auditor externo é emitir sua opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas, cujas peças básicas são as seguintes:  Balanço patrimonial  DRE  DMPL  DVA – DFC  Notas explicativas Para atingir esse objetivo o auditor necessita cumprir os passos de auditoria.

PASSOS DE AUDITORIA

AUDITOR

PLANEJA O TRABALHO

AVALIA O CONTROLE INTERNO

EFETUA A REVISÃO ANALÍTICA

EXECUTA OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA COLHE E AVALIA AS EVIDÊNCIAS EMITE O PARECER

TESTES O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da DRE pode estar errado: Para mais – SUPERAVALIADO Para menos – SUBAVALIADO Devido a esse risco, todas as contas da contabilidade devem ser testadas.

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO
RAZÃO GERAL

REGISTRO FINAL

REGISTRO INTERMEDIÁRIO

REGISTRO INICIAL

DOCUMENTO

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO
R ÃO GER AZ AL MATÉR IA-P IMA R DÉBITO CRÉDITO 800.300,00 995.000,00 900.000,00 700.000,00 1.000.000,00 980.000,00 750.000,00 745.000,00 970.000,00 840.000,00 910.000,00 890.000,00 R EGIS O INTER TR MEDIÁR IO F IALA IL SALDO 8.050.700,00 8.101.000,00 8.351.000,00 8.281.000,00 8.141.000,00 8.231.000,00 8.321.000,00 DIA 2 3 8 15 21 26 VALOR 39.000,00 25.000,00 31.000,00 40.000,00 28.000,00 33.000,00 196.000,00

MÊS JAN FEV MAR ABR MAI JUN

R EGIS O F TR INAL C OMP ASF R EV FILIAL A B C D E F VALOR 196.000,00 200.000,00 154.000,00 105.000,00 245.000,00 95.000,00 995.000,00 NOTA FISCAL 415 9701 3717 3

R EGIS R INIC TO IAL F IALA IL VALOR 10.000,00 3.000,00 15.000,00 11.000,00 39.000,00

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO Procedimentos Básicos:  Conferir a soma da conta razão geral;  Selecionar débito/parcela e conferir seu valor com o valor total do registro final, intermediário e inicial;  Conferir a soma do registro final, intermediário e inicial;  Conferir documentação comprobatória.

TESTE PARA SUPERAVALIAÇÃO Objetivo dos procedimentos:  Detectar a superavaliação de débitos verificando: falta de documento ou documento não válido; soma a maior dos registros ou razão geral; transporte a maior do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão geral.

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO
DOCUMENTO

REGISTRO INICIAL

REGISTRO INTERMEDIÁRIO

REGISTRO FINAL

RAZÃO GERAL

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO
R EGIS O INIC TR IAL F IALA - VENDAS5/3/X IL 0 NOTA FISCAL 301 302 303 304 305 VALOR 8.000,00 7.000,00 10.000,00 6.000,00 5.000,00 36.000,00 FILIAL A B C D E F R EGIS RO F T INAL VENDAS- MAR 0 /X VALOR 210.000,00 250.000,00 350.000,00 130.000,00 110.000,00 180.000,00 1.230.000,00

R EGIS O INTER TR MEDIÁR IO F IALA - MAR 0 IL /X DIA 1 5 17 21 25 30 VALOR 25.000,00 36.000,00 40.000,00 59.000,00 30.000,00 20.000,00 210.000,00 MÊS JAN FEV MAR ABR MAI

R ÃO GER AZ AL MATÉR IA-P IMA R DÉBITO CRÉDITO 1.010.000,00 1.000.100,00 1.230.000,00 1.330.000,00 1.250.000,00

SALDO 1.010.000,00 2.010.100,00 3.240.100,00 4.570.100,00 5.820.100,00

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO Procedimentos Básicos:  Selecionar e inspecionar o documento-suporte;  Verificar a inclusão do valor parcial/total do documento no registro inicial, intermediário e final;  Conferir a soma do registro inicial, intermediário, final e razão geral.

TESTE PARA SUBAVALIAÇÃO Objetivo dos procedimentos:  Identificar subavaliação de créditos verificando: não inclusão do documento no registro inicial; soma a menor dos registros ou razão geral; transporte a menor do valor do documento para o registro inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão geral.

DIREÇÃO DOS TESTES
TES EPR IP T INC AL TES S CUNDÁR TE E IO ATIVO sub PASSIVO super DESPESA sub RECEITA super T TEP INC AL ES R IP T TES UNDÁR ES EC IO ATIVO sub PASSIVO super DESPESA sub RECEITA super

ATIVO super

DESPESA s uper

ATIVO sub PASSIVO super DESPESA sub RECEITA super

ATIVO sub PASSIVO super DESPESA sub RECEITA super

PASSIVO super

RECEITA s uper

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3)Teste principal para superavaliação do ativo e teste secundário para superavaliação de receita. Na auditoria da conta de duplicatas a receber (ativo circulante), o auditor constatou que uma venda realizada em 20X6 foi contabilidade em 20X5. Como consequência, a conta de duplicatas a receber (teste principal) e a conta de receita bruta na venda de bens (teste secundário) estavam superavaliadas.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 2) Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para subavaliação de despesa. O auditor observou, por ocasião da inspeção dos contratos de empréstimos, que os juros devidos e não pagos, até a data de encerramento do exercício social, não foram provisionados. Como consequência, a conta de juros a pagar (teste principal) e a conta de despesa de juros (teste secundário) estavam subavaliadas.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3) Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para superavaliação de receita. Na auditoria das contas de fretes a pagar, o auditor notou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados indevidamente na conta de receita. Portanto, a conta de fretes a pagar (teste principal) estava subavaliada e a conta de receita (teste secundário) estava superavaliada.

DIREÇÃO DOS TESTES Exemplos: 3) Teste principal para subavaliação do passivo e teste

secundário para superavaliação de receita. Na auditoria das contas de fretes a pagar, o auditor notou que fretes incorridos e ainda não pagos foram creditados indevidamente na conta de receita. Portanto, a conta de fretes a pagar (teste principal) estava subavaliada e a conta de receita (teste secundário) estava superavaliada.

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