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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior

Aula 07: Questes Comentadas e Resolvidas


Demonstrao de caixa: Conceitos, principais componentes, formas de apresentao, critrios e mtodos de elaborao e interligao com o conjunto das demonstraes contbeis obrigatrias. 1.(Fiscal de Rendas-RJ-2009-FGV) A Cia. Topzio apresentou o seguinte Balano em 31.12.2008: ATIVO Disponibilidades 180.000 Clientes 100.000 Seguros Antecipados 20.000 Investimentos Cia. Alfa 100.000 Equipamentos 200.000 Total 600.000 PASSIVO e PATRIMNIO Financiamentos Capital Social Total LQUIDO 310.000 290.000 600.000

As seguintes operaes ocorreram durante o ano de 2009: I. a empresa auferiu receitas de vendas no valor de $ 600.000, integralmente recebidas. II. a empresa incorreu em despesas operacionais no valor de $ 250.000, que sero pagas no perodo seguinte. III. os equipamentos so depreciados taxa de 10% ao ano, sem considerar valor residual. IV. a Cia. Alfa, em que a Cia. Topzio tem 100% de participao, gerou um lucro de $10.000. V. metade do saldo inicial de caixa foi aplicada gerando um rendimento de 12% durante o ano. VI. do saldo de clientes, 90% foram integralmente recebidos. VII. compra de um terreno por $ 40.000 vista. VIII. os financiamentos consumiram encargos de 10% sobre o saldo inicial, que foram pagos no perodo. IX. os seguros antecipados foram 100% apropriados ao resultado do perodo. Dado que a empresa reconhece como operacionais as opes existentes no CPC 03, aprovado pelo CFC, assinale a alternativa que indique o valor do caixa gerado pela atividade operacional da empresa durante o ano de 2009. (A) $ 649.800. (B) $ 669.800. (C) $ 690.000. (D) $ 849.800. (E) $ 870.000.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Resoluo A questo pede o fluxo de caixa gerado pela atividade operacional da empresa. Para isso, precisamos saber quem este tal de fluxo de caixa operacional e os demais fluxos de caixa. Vamos relembrar todos os fluxos das atividades: Primeiramente, uma pergunta: quando o fluxo de caixa ser afetado? Ele ser afetado quando houver efetivo recebimento de numerrio ou efetiva sada de numerrio (pagamento). Ou seja, so lanamentos que afetam o disponvel da empresa. O disponvel da empresa corresponde s contas: caixa, bancos, numerrios em trnsito e aplicaes financeiras de liquidez imediata (at 90 dias de vencimento). 1) Fluxo das Atividades Operacionais (FAO) Entradas: - Recebimentos de clientes - Recebimento de vendas vista de bens e servios. - Descontos de duplicatas emitidas em venda a prazo (tambm pode ser classificado como atividade de financiamento). - Recebimento de dividendos de participao no capital de outras sociedades (tambm pode ser classificado como atividade de investimento). - Recebimento de juros de emprstimos concedidos (tambm pode ser classificado com atividade de investimento). - Recebimentos diversos (aluguis de imveis, recebimento de seguradoras referente a sinistro em estoques, etc). Sadas: - Pagamentos a fornecedores - Pagamento de salrios a funcionrios - Pagamento de tributos e multas - Pagamento de juros de emprstimos obtidos (tambm pode ser classificado como atividade de financiamento). 2) Fluxo das Atividades de Investimento (FAI) Entradas: - Recebimentos referentes a vendas do ativo imobilizado - Recebimentos referentes a vendas de participaes societrias permanentes ou investimentos temporrios - Recebimentos referentes ao principal de emprstimos ou financiamentos concedidos Sadas: - Pagamentos referentes a compras vista de bens do ativo imobilizado - Pagamentos referentes a participaes permanentes ou temporrias em outras sociedades - Pagamentos referentes a compras de valores mobilirios - Desembolso de emprstimos concedidos
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 3) Fluxo das Atividades de Financiamento (FAF) Entradas: - Recebimentos referentes a emprstimos obtidos - Recebimento de acionistas por venda de aes ou integralizao do capital - Recebimento por emisso de debntures - Recebimento de doaes e subvenes para investimento Sadas: - Pagamento de dividendos - Pagamento de resgate ou reembolso de aes - Pagamento de resgate de debntures - Pagamento do principal referente a financiamentos obtidos

emprstimos

ou

Vamos resolver a questo? Ento, vamos! Primeiramente, para fins didticos, farei todos os lanamentos referentes aos fatos contbeis: I. a empresa auferiu receitas de vendas no valor de $ 600.000, integralmente recebidas. Lanamento: Disponibilidades (Ativo Circulante) a Receita de Vendas (Receita) 600.000 Este fato afetou o fluxo de caixa operacional (aumento de 600.000), tendo em vista que as receitas de vendas foram integralmente recebidas. II. a empresa incorreu em despesas operacionais no valor de $ 250.000, que sero pagas no perodo seguinte. Lanamento: Despesas Operacionais (Despesa) a Despesas Operacionais a Pagar (Passivo Circulante)

250.000

Repare que este fato no afeta o fluxo de caixa da empresa, pois as despesas foram incorridas (pelo princpio da competncia), mas ainda no foram pagas. III. os equipamentos so depreciados taxa de 10% ao ano, sem considerar valor residual. Equipamentos (dado do Balano Patrimonial) = 200.000 Base de Clculo da Depreciao = Custo de Aquisio Valor Residual Valor Residual = zero Taxa de Depreciao = 10% ao ano Despesa com Depreciao = 10% x 200.000 = 20.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Lanamento: Despesa com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumulada (ANC Imobilizado) 20.000 Este lanamento no afetou o fluxo de caixa da empresa. IV. a Cia. Alfa, em que a Cia. Topzio tem 100% de participao, gerou um lucro de $10.000. Se a Cia. Topzio possui 100% de participao na Cia. Alfa, o investimento avaliado pela Equivalncia Patrimonial. Neste caso, o lucro gerado na investida gerar o seguinte lanamento na investidora: Lanamento: Investimentos Cia Alfa (ANC Investimentos) a Ganho de Equivalncia Patrimonial (Receita) Este lanamento no afetou o fluxo de caixa da empresa. V. metade do saldo inicial de caixa foi aplicada gerando um rendimento de 12% durante o ano. Saldo Inicial de Caixa = Disponibilidades = 180.000 Metade do saldo inicial aplicado em um investimento: 90.000 Lanamento: Investimento (Ativo Circulante ou ANC) a Disponibilidades (Ativo Circulante)

10.000

90.000

Ateno!!! Este fato afetou o fluxo de caixa de investimentos (diminuio de 90.000), e no o fluxo de caixa operacional. Houve uma aplicao financeira (em algum investimento) por parte da empresa. O investimento rendeu 12% durante o ano: Rendimento = 12% x 90.000 = 10.800 Lanamento: Disponibilidades (Ativo Circulante) a Receita de Juros (Receita)

10.800

Ateno!! Repare que o recebimento de juros de emprstimos/investimentos pode ser atividade operacional ou atividade de investimentos. As bancas, normalmente, tm classificado como atividade operacional. Alm disso, apesar de no ter ficado claro, a banca considerou que o rendimento da aplicao foi recebido pela empresa.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior VI. do saldo de clientes, 90% foram integralmente recebidos. Saldo Inicial de Clientes = 100.000 90% integralmente recebidos = 90% x 100.000 = 90.000 Lanamento: Disponibilidades (Ativo Circulante) a Clientes (Ativo Circulante) 90.000 Este lanamento afetou o fluxo de caixa operacional (aumento de 90.000). VII. compra de um terreno por $ 40.000 vista. Lanamento: Terrenos (ANC Investimentos ou Imobilizado) a Disponibilidades (Ativo Circulante) 40.000 Ateno!! Este lanamento afetou o fluxo de caixa de investimentos (diminuio de 40.000). VIII. os financiamentos consumiram encargos de 10% sobre o saldo inicial, que foram pagos no perodo. Saldo Inicial dos Financiamentos = 310.000 Encargos = 10% x 310.000 = 31.000 Ateno!! Repare que o pagamento de juros de emprstimos/financiamentos pode ser atividade operacional ou atividade de financiamento. As bancas, normalmente, tm classificado como atividade operacional. Lanamento: Encargos de Financiamento (Despesa) a Disponibilidades (Ativo Circulante)

31.000

Este lanamento afetou o fluxo de caixa operacional (diminuio de 31.000). IX. os seguros antecipados foram 100% apropriados ao resultado do perodo. Saldo Inicial de Seguros Antecipados = 20.000 Totalmente apropriados no perodo. Lanamento: Despesas de Seguros (Despesa) a Seguros Antecipados (Ativo Circulante)

20.000

Nota: Sempre que aparecer a palavra apropriao e suas variantes (Ex: seguros antecipados 100% apropriados) devemos entender que h um reconhecimento de despesa do perodo pelo princpio da competncia.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior X. Clculo do Fluxo de Caixa Operacional: Receitas de Vendas Recebidas (I) Recebimento de Juros (V) Recebimento de Clientes (VI) Pagamento de Juros (VIII) Fluxo de Caixa Operacional GABARITO: B Voc vai reparar que algumas questes (pelo menos o incio) foram resolvidas em aulas anteriores. Contudo, como so questes cujo enunciado abrange vrios assuntos, optei por repetir a questo (parte inicial) e resolver os assuntos separadamente (no caso, neste aula so todas aquelas questes sobre Demonstrao do Fluxo de Caixa). A Cia. NND vende o produto T. A empresa apresenta o seguinte Balano em 01.10.X8: Ativo Disponibilidades Estoques Terrenos Mveis e Utenslios (-) Depreciao Acumulada Total Passivo + Patrimnio Lquido Fornecedores 20.000 Contas a Pagar 30.000 Emprstimos 70.000 Capital Social 220.000 Lucros Acumulados 25.000 Total 365.000 600.000 10.800 90.000 (31.000) 669.800

100.000 100.000 100.000 90.000 -25.000 365.000

Informaes adicionais: I. o Estoque constitudo por 10.000 unidades de mercadorias T adquiridas por R$10 cada. A empresa adota o CMPF (custo mdio ponderado fixo) controle peridico (no final de cada ms); II. os Mveis e Utenslios so depreciados taxa de 10% ao ano. A empresa efetuou as seguintes operaes no ms de outubro de X8: Data 01 Evento Venda de 2.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, para recebimento em 30 dias. 02 Compra de 10.000 unidades de T por R$ 12,00 cada, para pagar em novembro/X8. 05 Compra de 10.000 unidades de T por R$ 14,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para pagamento em 30 dias. 10 Venda de 16.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. 15 Venda de 10.000 unidades de T por R$ 23,00 cada, vista. 18 Aumento do capital social em R$ 100.000,00, sendo integralizados Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br 6

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior imediatamente em dinheiro somente R$ 40.000,00; o restante dever ser integralizado dentro de 6 meses. Compra de 6.000 unidades de T por R$ 15,00, vista. Venda de 3.000 unidades de T por R$ 24,00 cada, vista. Pagamento de R$ 15.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. Recebimento de R$ 50.000,00 de clientes. Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 140.000,00, sendo R$ 85.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. Apropriao mensal de despesa de depreciao dos mveis e utenslios. Taxa de recuperabilidade dos mveis e utenslios, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ R$ 64.000,00. Taxa de recuperabilidade do estoque de mercadorias T, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ 23,00 cada. Venda do terreno por R$ 92.000,00, vista. Distribuio de dividendos no montante total de R$ 41.700,00, sendo R$ 30.000,00 pagos imediatamente e o restante provisionados para pagamento dentro de 60 dias.

2.(Fiscal de Rendas-RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine a variao do saldo de disponibilidades, em outubro/X8: (a) Maior que $275.000,00. (b) Entre $250.000,01 e $275.000,00. (c) Entre $225.000,01 e $250.000,00. (d) Entre $200.000,01 e $225.000,00. (e) Menor ou igual a $200.000,00. Resoluo O primeiro ponto importante a ressaltar na questo diz respeito ao CMPF (custo mdio ponderado fixo) ou Mdia Ponderada Fixa (MPF): Mdia Ponderada Fixa: utilizada no inventrio peridico e calculada com base nas mercadorias existentes em estoque no perodo considerado para o clculo da mdia, ou seja, so computadas na mdia ponderada fixa inclusive as mercadorias que j tenham sido vendidas no momento do clculo da mdia. Exemplo: Calcule o CMV da venda de 20/04/2006 com base na mdia ponderada fixa do ms de maro (considere que o estoque inicial era zero).

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Data Operao Quantidade e Preo Preo Total 01/04/2006 Compra 10 unidades x R$ 10,00 100 20/04/2006 Venda 5 unidades x R$ 30,00 150 30/04/2006 Compra 10 unidades x R$ 12,00 120 Mdia Ponderada Fixa = (100 + 120)/20 = 220/20 = 11 (considera-se a compra de 30/04). CMV = 5 unidades vendidas x R$ 11,00 = R$ 55,00 I Primeiramente, vamos determinar o CMPF (custo mdio ponderado fixo): Estoque Inicial = 10.000 unidades a R$ 10,00 cada 02 - Compra de 10.000 unidades de T por R$ 12,00 cada, para pagar em novembro/X8. 05 - Compra de 10.000 unidades de T por R$ 14,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para pagamento em 30 dias. 22 - Compra de 6.000 unidades de T por R$ 15,00, vista. CMPF = (10.000 x 10 + 10.000 x 12 + 10.000 x 14 + 6.000 x 15)/36.000 CMPF = (100.000 + 120.000 + 140.000 + 90.000)/36.000 CMPF = 450.000/36.000 = R$ 12,5 por unidade

Agora, vamos efetuar todos os lanamentos, para fins didticos: I - Venda de 2.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, para recebimento em 30 dias. Receita de Vendas = 2.000 unidades x R$ 25,00 = R$ 50.000,00 CMV = 2.000 unidades x R$ 12,50 = R$ 25.000,00 Clientes (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) CMV (Despesa) a Estoques (Ativo Circulante) Clientes 50.000 (I) Estoques 100.000 25.000 (I) 75.000

50.000

25.000

Receita Bruta de Vendas 50.000 (I) CMV 25.000 (I)

II - Compra de 10.000 unidades de T por R$ 12,00 cada, para pagar em novembro/X8. Estoques (Ativo Circulante) a Fornecedores (Passivo Circulante)
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120.000 8

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Estoques 100.000 25.000 (I) 120.000 (II) 195.000 Fornecedores 20.000 120.000 (II) 160.000

III - Compra de 10.000 unidades de T por R$ 14,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para pagamento em 30 dias. Estoques (Ativo Circulante) a Diversos a Disponibilidades (Ativo Circulante) a Fornecedores (Passivo Circulante) Estoques 100.000 25.000 (I) 120.000 (II) 140.000 (III) 335.000

70.000 70.000

140.000

Fornecedores 20.000 120.000 (II) 70.000 (III) 230.000 Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 30.000

IV - Venda de 16.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. Receita de Vendas = 16.000 unidades x R$ 25,00 = R$ 400.000,00 CMV = 16.000 unidades x R$ 12,50 = R$ 25.000,00 Diversos a Receita Bruta de Vendas (Receita) Caixa (Ativo Circulante) 200.000 Clientes (Ativo Circulante) 200.000 CMV (Despesa) a Estoques (Ativo Circulante) Clientes 50.000 (I) 200.000 (IV) 450.000 Estoques 100.000 25.000 (I) 120.000 (II) 200.000 (IV) 140.000 (III) 135.000
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400.000

200.000 Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 230.000

Receita Bruta de Vendas 50.000 (I) 400.000 (IV) 450.000 CMV 25.000 (I) 200.000 (IV) 225.000
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior V - Venda de 10.000 unidades de T por R$ 23,00 cada, vista. Receita de Vendas = 10.000 unidades x R$ 23,00 = R$ 230.000,00 CMV = 10.000 unidades x R$ 12,50 = R$ 125.000,00 Disponibilidades (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) CMV (Despesa) a Estoques (Ativo Circulante) Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 230.000 (V) 460.000 Estoques 25.000 (I) 100.000 120.000 (II) 200.000 (IV) 140.000 (III) 125.000 (V) 10.000

230.000

125.000 Receita Bruta de Vendas 50.000 (I) 400.000 (IV) 230.000 (V) 680.000 CMV 25.000 (I) 200.000 (IV) 125.000 (V) 350.000

VI - Aumento do capital social em R$ 100.000,00, sendo integralizados imediatamente em dinheiro somente R$ 40.000,00; o restante dever ser integralizado dentro de 6 meses. Capital a Integralizar (Patrimnio Lquido Retificadora) a Capital Social (Patrimnio Lquido) 100.000 Capital Social 220.000 100.000 (VI) 320.000 Capital a Integralizar 100.000 (VI)

Disponibilidades (Ativo Circulante) a Capital a Integralizar (Patrimnio Lquido Retificadora) 40.000 Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 230.000 (V) 200.000 (IV) 40.000 (VI) 500.000 Capital a Integralizar 100.000 (VI) 40.000 (VI) 60.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior VII - Compra de 6.000 unidades de T por R$ 15,00, vista. Estoques (Ativo Circulante) a Disponibilidades (Ativo Circulante) Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 40.000 (VI) 410.000

90.000

Estoques 100.000 25.000 (I) 120.000 (II) 200.000 (IV) 140.000 (III) 125.000 (V) 90.000 (VII) 100.000

VIII - Venda de 3.000 unidades de T por R$ 24,00 cada, vista. Receita de Vendas = 3.000 unidades x R$ 24,00 = R$ 72.000,00 CMV = 3.000 unidades x R$ 12,50 = R$ 37.500,00 Disponibilidades (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) CMV (Despesa) a Estoques (Ativo Circulante) Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 40.000 (VI) 72.000(VIII) 482.000 Estoques 100.000 25.000 (I) 120.000 (II) 200.000 (IV) 140.000 (III) 125.000 (V) 90.000 (VII) 36.000 (VIII) 64.000

72.000

37.500

Receita Bruta de Vendas 50.000 (I) 400.000 (IV) 230.000 (V) 72.000 (VIII) 752.000 CMV 25.000 (I) 200.000 (IV) 125.000 (V) 37.500(VIII) 387.500

IX - Pagamento de R$ 15.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. Diversos a Disponibilidades (Ativo Circulante) Contas a Pagar (Passivo Circulante) Fornecedores (Passivo Circulante)

30.000 15.000

45.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 45.000 (IX) 40.000 (VI) 72.000(VIII) 437.000 Fornecedores 15.000 (IX) 20.000 120.000 (II) 70.000 (III) 215.000

Contas a Pagar 30.000 (IX) 30.000 0 X - Recebimento de R$ 50.000,00 de clientes. Disponibilidades (Ativo Circulante) a Clientes (Ativo Circulante) 50.000 Disponibilidades 70.000 (III) 100.000 200.000 (IV) 90.000 (VII) 45.000 (IX) 230.000 (V) 40.000 (VI) 72.000(VIII) 50.000 (X) 487.000 Clientes 50.000 (I) 50.000 (X) 200.000 (IV) 200.000

XI - Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 140.000,00, sendo R$ 85.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. Despesas Administrativas e Comerciais (Despesa) a Disponibilidades (Ativo Circulante) 140.000 Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 45.000 (IX) 40.000 (VI) 140.000 (XI) 72.000(VIII) 50.000 (X) 347.000 Despesas Adm. e Com. 140.000 (XI)

Despesas Administrativas e Comerciais: - Servios de Terceiros = R$ 85.000,00 - Pessoal Prprio = R$ 140.000,00 R$ 85.000,00 = R$ 55.000,00

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior XII - Apropriao mensal de despesa de depreciao dos mveis e utenslios. Taxa de Depreciao = 10% ao ano Despesas com Depreciao = 10% x (1 /12 meses) x 90.000 = 750 Despesas com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumulada (Ativo Imobilizado Retif.) Depreciao Acumulada 25.000 750 (XII) 25.750 Despesas com Depreciao 750 (XII)

750

XIII - Taxa de recuperabilidade dos mveis e utenslios, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ R$ 64.000,00. Valor Contbil de Mveis e Utenslios = 90.000 25.750 = 64.250 Taxa de Recuperabilidade = 64.000 Perda por Desvalorizao = 64.000 64.250 = (250) Lanamento: Perda por Desvalorizao Teste de Recuperabilidade (Despesa) a Proviso para Ajuste de Valor (Ativo Imobilizado Retif.) 250 Proviso para Ajuste 250 (XIII) Perda por Desvalorizao 250 (XIII)

XIV - Taxa de recuperabilidade do estoque de mercadorias T, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ 23,00 cada nada a fazer, pois o estoque est avaliado em R$ 12,50 a unidade (valor menor que o montante calculado). XV - Venda do terreno por R$ 92.000,00, vista. Disponibilidades (Ativo Circulante) a Outras Receitas (Receita) Custo do Terreno (Outras Despesas) a Terreno (Ativo Investimentos)

92.000

100.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 45.000 (IX) 40.000 (VI) 140.000 (XI) 72.000(VIII) 50.000 (X) 92.000 (XV) 439.000 Outras Receitas 100.000 (XV) 92.000 (XV) 8.000 Terrenos 100.000 100.000 (XV) 0

XVI - Distribuio de dividendos no montante total de R$ 41.700,00, sendo R$ 30.000,00 pagos imediatamente e o restante provisionados para pagamento dentro de 60 dias. Primeiramente, vamos apurar o Lucro Lquido do Exerccio (LLEx): Receita Bruta de Vendas 752.000 (-) CMV (387.500) Lucro Bruto 364.500 (-) Despesas Adm. e Comerciais (140.000) (-) Despesas com Depreciao (750) (-) Perda por Desvalorizao (250) (-) Outras Receitas Outras Despesas (8.000) Lucro Lquido do Exerccio 215.500 Receita Bruta de Vendas 50.000 (I) 400.000 (IV) 230.000 (V) 72.000 (VIII) 752.000 (1) 752.000 Despesas Adm. e Com. 140.000 (XI) 140.000 (3) 0 Perda por Desvalorizao 250 (XIII) 250 (5) CMV 25.000 (I) 200.000 (IV) 125.000 (V) 37.500(VIII) 387.500 387.500 (2) Despesas com Depreciao 750 (XII) 750 (4) 0 Outras Receitas Outras Despesas 100.000 (XV) 92.000 (XV) 8.000 8.000 (6) ARE 387.500 (2) 140.000 (3) 750 (4) 250 (5) 8.000 (6) 752.000 (1)

215.500
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Transferncia do LLEx para o PL: Lucro Lquido do Exerccio a Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) 215.500 ARE 387.500 (2) 140.000 (3) 750 (4) 250 (5) 8.000 (6) 215.500 (7) 752.000 (1) Lucros Acumulados 25.000 215.500 (7) 240.500

215.500

Distribuio e pagamento de dividendos: Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) a Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) a Disponibilidades (Ativo Circulante) Disponibilidades 100.000 70.000 (III) 200.000 (IV) 90.000 (VII) 230.000 (V) 45.000 (IX) 40.000 (VI) 140.000 (XI) 72.000(VIII) 30.000 (XVI) 50.000 (X) 92.000 (XV) 409.000

41.700

30.000

Lucros Acumulados 41.700 (XVI) 25.000 215.500 (7) 198.800 Dividendos a Pagar 30.000 (XVI) 41.700 (XVI) 11.700

Disponibilidades Saldo Inicial = 100.000 Disponibilidades Saldo Final = 409.000 Variao das Disponibilidades = Saldo Final Saldo Inicial Variao das Disponibilidades = 409.000 100.000 = 309.000 GABARITO: Anulada

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Com base no enunciado a seguir, responda s questes 3 e 4: A Cia. JMAP vende o produto PAMJ. A empresa apresenta o seguinte Balano em 31.08.X8: ATIVO PASSIVO PATRIMNIO LQUIDO Fornecedores Contas a Pagar Capital Social Lucros Acumulados +

Disponibilidades Estoques Mveis e Utenslios (-) Depreciao acumulada Total

76.000 25.000 200.000 -16.000 285.000

26.500 20.000 180.000 58.500 285.000

Informaes adicionais: i) o Estoque constitudo por 1.000 unidades adquiridas por R$ 25,00 cada. A empresa adota o CMPM (Custo mdio ponderado mvel) controle permanente; ii) os Mveis e Utenslios so depreciados taxa de 12% ao ano. A empresa efetuou as seguintes operaes no ms de setembro de X8: Data 01 Evento A empresa efetuou o seguro anual de seu patrimnio, mediante o pagamento do prmio de seguro no valor total de R$ 6.000,00, vista. 02 Compra 1.000 unidades de PAMJ por R$ 26,00 cada, para pagar em outubro/X8. 05 Compra 2.500 unidades de PAMJ por R$ 24,80 cada, vista. 10 Venda de 3.000 unidades de PAMJ por R$ 35,00 cada, sendo que metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. 15 Venda de 1.100 unidades de PAMJ por R$ 30,00 cada, vista. 22 Compra 2.000 unidades de PAMJ por R$ 25,50, para pagamento em 60 dias. 25 Aumento do Capital Social em R$ 35.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante em integralizao de parte do saldo de lucros acumulados. 26 Pagamento de R$ 38.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. 30 Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 18.000,00, sendo R$ 8.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. 30 Apropriao mensal da despesa de seguro e depreciao dos mveis e utenslios. 30 Constatou que o valor realizvel lquido, por unidade de PAMJ, R$ 25,00. 30 Pagamento de dividendos, em dinheiro, no valor correspondente a 40% do lucro do perodo. Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br 16

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 3.(Auditor-TCM/RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine o valor do lucro operacional do ms de setembro/X8. (a) menor que 10.000,00 (b) entre 10.000,01 e 14.000,00 (c) entre 14.000,01 e 18.000,00 (d) entre 18.000,01 e 22.000,00 (e) maior que 22.000,01 Resoluo Para determinar o lucro operacional de setembro, temos que montar a Demonstrao do Resultado do Exerccio. Contudo, inicialmente, precisamos fazer os lanamentos referentes aos fatos ocorridos em setembro de 2008: (*) Repare que o Balano Patrimonial de 31/08/2008, ou seja, j valem as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07, mas ainda est sendo utilizada a conta Lucros Acumulados. Estoque Inicial = 1.000 unidades a R$ 25,00 cada = R$ 25.000,00 (inventrio permanente Custo Mdio Ponderado Mvel). I - 01/09 - A empresa efetuou o seguro anual de seu patrimnio, mediante o pagamento do prmio de seguro no valor total de R$ 6.000,00, vista. Pelo regime de competncia, as despesas de seguros devem ser reconhecidas mensalmente, at o trmino do contrato. Ou seja, o prmio pago pela empresa um direito: Seguros a Vencer (Ativo Circulante) a Disponibilidades (Ativo Circulante) Seguros a Vencer 6.000 (I)

6.000

Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 70.000

II 02/09 - Compra 1.000 unidades de PAMJ por R$ 26,00 cada, para pagar em outubro/X8. Estoques (Ativo Circulante) a Fornecedores (Passivo Circulante)

26.000

Clculo do Custo Mdio Ponderado Mvel: Custo Mdio Ponderado Mvel = (EI + 26.000)/(1.000 + 1.000) Custo Mdio Ponderado Mvel = (25.000 + 26.000)/2.000 unidades Custo Mdio Ponderado Mvel = R$ 25,50 por unidade de PAMJ
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Fornecedores 26.500 26.000 (II) 52.500 Estoques 25.000 26.000 (II) 51.000

III 05/09 Compras de 2.500 unidades de PAMJ por R$ 24,80 cada, vista. Estoques (Ativo Circulante) a Disponibilidades (Ativo Circulante)

62.000

Clculo do Custo Mdio Ponderado Mvel: Custo Mdio Ponderado Mvel = (51.000 + 62.000)/(2.000 + 2.500) Custo Mdio Ponderado Mvel = 113.000/4.500 unidades Custo Mdio Ponderado Mvel = R$ 25,11 por unidade de PAMJ Estoques 25.000 26.000 (II) 62.000 (III) 113.000 Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 62.000 (III) 8.000

IV 10/09 - Venda de 3.000 unidades de PAMJ por R$ 35,00 cada, sendo que metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. Receita Bruta de Vendas = 3.000 unidades x R$ 35,00 = R$ 105.000,00 Diversos a Receita Bruta de Vendas (Receita) Disponibilidades (Ativo Circulante) Clientes (Ativo Circulante) Receita Bruta de Vendas 105.000 (IV) 105.000

52.500 52.500

105.000

Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 52.500 (IV) 62.000 (III) 60.500 Clientes 52.500 (IV) 52.500

CMV = 3.000 unidades x R$ 25,11 = 75.333,33 CMV a Estoques (Ativo Circulante)


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75.333,33 18

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Estoques 25.000 75.333,33 (IV) 26.000 (II) 62.000 (III) 37.666,67 CMV 75.333,33 (IV) 75.333,33

Estoque Atual = R$ 37.666,67 (1.500 unidades a R$ 25,11) V 15/09 - Venda de 1.100 unidades de PAMJ por R$ 30,00 cada, vista Receita Bruta de Vendas = 1.100 unidades x R$ 30,00 = R$ 33.000,00 Disponibilidades (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) 33.000 Receita Bruta de Vendas 105.000 (IV) 33.000 (V) 138.000 Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 52.500 (IV) 62.000 (III) 33.000 (V) 93.500

CMV = 1.100 unidades x R$ 25,11 = 27.622,22 CMV a Estoques (Ativo Circulante) Estoques 75.333,33 (IV) 25.000 27.622,22 (V) 26.000 (II) 62.000 (III) 10.044,44

27.622,22 CMV 75.333,33 (IV) 27.622,22 (V) 102.955,55

Estoque Atual = R$ 10.044,44 (400 unidades a R$ 25,11) VI 22/09 - Compra 2.000 unidades de PAMJ por R$ 25,50, para pagamento em 60 dias Estoques (Ativo Circulante) a Fornecedores (Passivo Circulante)

51.000

Clculo do Custo Mdio Ponderado Mvel: Custo Mdio Ponderado Mvel = (10.044,44 + 51.000)/(400 + 2.000) Custo Mdio Ponderado Mvel = 61.044,44/2.400 unidades Custo Mdio Ponderado Mvel = R$ 25,43 por unidade de PAMJ Estoques 25.000 75.333,33 (IV) 26.000 (II) 27.622,22 (V) 62.000 (III) 51.000 (VI) 61.044,44
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Fornecedores 26.500 26.000 (II) 51.000 (VI) 103.500 19

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior VII 25/09 - Aumento do Capital Social em R$ 35.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante em integralizao de parte do saldo de lucros acumulados. Diversos a Capital Social (Patrimnio Lquido) Disponibilidades (Ativo Circulante) 5.000 Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) 30.000 35.000 Lucros Acumulados Disponibilidades 30.000 (VII) 58.500 76.000 6.000 (I) 28.500 52.500 (IV) 62.000 (III) 33.000 (V) 5.000 (VII) Capital Social 88.500 180.000 35.000 (VII) 215.000 VIII 26/09 - Pagamento de R$ 38.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. Diversos a Disponibilidades (Ativo Circulante) Fornecedores (Passivo Circulante) 38.000 Contas a Pagar (Passivo Circulante) 20.000 58.000 Disponibilidades Fornecedores 6.000 (I) 76.000 38.000 (VIII) 26.500 62.000 (III) 52.500 (IV) 26.000 (II) 5.000 (VI) 33.000 (V) 51.000 (V) 58.000 (VIII) 65.500 30.500 Contas a Pagar 20.000 (VIII) 20.000 0 IX 30/09 - Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 18.000,00, sendo R$ 8.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. Despesas Administrativas e Comerciais (Despesa) a Disponibilidades (Ativo Circulante) 18.000 Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 52.500 (IV) 62.000 (III) 33.000 (V) 5.000 (VI) 58.000 (VII) 18.000 (IX) 12.500
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Desp. Adm. e Com. 18.000 (IX) 18.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior X 30/09 - Apropriao mensal da despesa de seguro e depreciao dos mveis e utenslios. Despesas de Seguros (mensal) = R$ 6.000,00/12 meses = R$ 500,00 Despesas de Seguros (Despesa) a Seguros a Vencer (Ativo Circulante) Seguros a Vencer 6.000 (I) 500 (X) 5.500

500

Despesas de Seguros 500 (X) 500

Despesas com Depreciao Mensal = 200.000 x 12% ao ano/12 meses Despesas com Depreciao Mensal = 200.000 x 1% = 2.000 Despesas com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumulada (ANC Imobilizado Retif.) Depreciao Acum. 16.000 2.000 (X) 18.000 Despesas c/ Depr. 2.000 (X) 2.000

2.000

XI 30/09 - Constatou que o valor realizvel lquido, por unidade de PAMJ, R$ 25,00. Valor Realizvel Lquido Total = R$ 25,00 x 2.400 = R$ 60.000,00 Logo, deve ser feita uma Proviso p/ Ajuste ao Valor de Mercado: Proviso p/ Ajuste ao Valor de Mercado = 61.044,44 60.000,00 = 1.044,44 Despesas c/ Provises (Despesa) a Prov. p/ Ajuste ao Valor de Mercado (Ativo Circ. Retif.) Prov. p/ Aj. ao Valor de Mercado 1.044,44 (XI) 1.044,44 Despesas c/ Provises 1.044,44 (XI) 1.044,44

1.044,44

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior XII Clculo do Resultado do Perodo: Receita Bruta de Vendas 105.000 (IV) 33.000 (V) 138.000 138.000 CMV 75.333,33 (IV) 27.622,22 (V) 102.955,55 102.955,55 Despesas c/ Depr. 2.000 (X) 2.000 2.000 Despesas de Seguros 500 (X) 500 500 Despesas c/ Provises 1.044,44 (XI) 1.044,44 1.044,44

Desp. Adm. e Com. 18.000 (IX) 18.000 18.000

Apurao do Resultado 138.000 102.955,55 500 18.000 2.000 1.044,44 13.500 (XII) 13.500 Receita Bruta de Vendas (-) CMV Lucro Bruto (-) Despesas de Seguros (-) Despesas Adm. e Comerciais (-) Despesas c/ Depreciao (-) Despesas c/ Provises Lucro Operacional 138.000 (102.955,55) 35.044,45 (500) (18.000) (2.000) (1.044,44) 13.500

Transferncia do resultado do perodo para Lucros Acumulados: Resultado do Exerccio a Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) Lucros Acumulados 30.000 (VII) 58.500 13.500 (XII) 42.000 GABARITO: B Vamos calcular logo os dividendos: XIII Pagamento de dividendos, em dinheiro, no valor correspondente a 40% do lucro do perodo. Dividendos a Pagar = 40% x 13.500 = 5.400 Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido)
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13.500

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior a Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) 5.400 Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) a Disponibilidades (Ativo Circulante) Consolidando os dois lanamentos: Lucros Acumulados (Patrimnio Lquido) a Disponibilidades (Ativo Circulante) Disponibilidades 76.000 6.000 (I) 52.500 (IV) 62.000 (III) 33.000 (V) 5.000 (VI) 58.000 (VII) 18.000 (IX) 5.400 (XIII) 7.100

5.400

5.400

Lucros Acumulados 30.000 (VII) 58.500 5.400 (XIII) 13.500 (XII) 36.600

4.(Auditor-TCM/RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine o valor do fluxo de caixa lquido da atividade de financiamento do ms de setembro/X8. (a) menor que 5.000,00 (b) entre 4.999,99 e 1.000,00 (c) entre 999,99 e +3.000,00 (d) entre +20.000,01 e +24.000,00 (e) maior que +24.000,00 Resoluo A questo deseja saber o fluxo de caixa lquido da atividade de financiamento. Vamos relembrar este conceito: Fluxo das Atividades de Financiamento (FAF) Entradas: - Recebimentos referentes a emprstimos obtidos - Recebimento de acionistas por venda de aes ou integralizao do capital - Recebimento por emisso de debntures - Recebimento de subvenes para investimento Sadas: - Pagamento de dividendos - Pagamento de resgate ou reembolso de aes - Pagamento de resgate de debntures - Pagamento do principal referente a emprstimos ou financiamentos obtidos
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Vamos resoluo da questo: Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento: Entrada: Integralizao do Capital Social em Dinheiro Sada: Dividendos Pagos Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento GABARITO: C 5.(Auditor-TCM/PA-2008-FGV) De acordo com a Resoluo CFC 1.125/08, avalie as afirmativas a seguir: I A entidade pode escolher, livremente, se elaborar a DFC pelo mtodo direito ou indireto. II Se escolher a DFC pelo mtodo direto, necessrio evidenciar adicionalmente a conciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais. III A entidade pode escolher, livremente, se evidenciar o pagamento de juros sobre financiamentos como caixa consumido pela atividade operacional ou como caixa consumido pela atividade de financiamento. Assinale: (a) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (b) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (c) se somente a afirmativa I estiver correta. (d) se todas as afirmativas estiverem corretas. (e) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. Resoluo Como importante saber DFC para a prova, reproduzo os pontos mais importantes da NBC T 3.8, que servem de base para responder a questo. NBC T 3.8 DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

5.000 (5.400) (400)

Objetivo
As informaes dos fluxos de caixa de uma entidade so teis para proporcionar aos usurios das demonstraes contbeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como suas necessidades de liquidez. As decises econmicas que so tomadas pelos usurios exigem avaliao da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como da poca e do grau de segurana de gerao de tais recursos.

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Benefcios das Informaes dos Fluxos de Caixa


A demonstrao dos fluxos de caixa, quando usada em conjunto com as demais demonstraes contbeis, proporciona informaes que habilitam os usurios a avaliar as mudanas nos ativos lquidos de uma entidade, sua estrutura financeira (inclusive sua liquidez e solvncia) e sua capacidade para alterar os valores e prazos dos fluxos de caixa, a fim de adapt-los s mudanas nas circunstncias e oportunidades. As informaes sobre os fluxos de caixa so teis para avaliar a capacidade de a entidade gerar recursos dessa natureza e possibilitam aos usurios desenvolver modelos para avaliar e comparar o valor presente de futuros fluxos de caixa de diferentes entidades. A demonstrao dos fluxos de caixa tambm melhora a comparabilidade dos relatrios de desempenho operacional para diferentes entidades porque reduz os efeitos decorrentes do uso de diferentes tratamentos contbeis para as mesmas transaes e eventos. Informaes histricas dos fluxos de caixa so freqentemente usadas como indicador do valor, poca e grau de segurana dos fluxos de caixa futuros. Tambm so teis para verificar a exatido das avaliaes feitas, no passado, dos fluxos de caixa futuros, assim como para examinar a relao entre a lucratividade e os fluxos de caixa lquidos e o impacto de variaes de preos.

Definies
Os seguintes termos so usados nesta norma, com os significados abaixo especificados: Caixa compreende disponveis. numerrio em espcie e depsitos bancrios

Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em um montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor. Fluxos de caixa so as entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa. Atividades operacionais so as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de financiamento. Atividades de investimento so as referentes aquisio e venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos no includos nos equivalentes de caixa. Atividades de financiamento so aquelas que resultam em mudanas no tamanho e na composio do capital prprio e no endividamento da entidade, no classificadas como atividade operacional.
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Caixa e Equivalentes de Caixa


Os equivalentes de caixa so mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e, no, para investimento ou outros fins. Para ser considerada equivalente de caixa, uma aplicao financeira deve ter conversibilidade imediata em um montante conhecido de caixa e estar sujeita a um insignificante risco de mudana de valor. Por conseguinte, um investimento, normalmente, se qualifica como equivalente de caixa quando tem vencimento de curto prazo, por exemplo, trs meses ou menos, a contar da data da contratao. Os investimentos em aes de outras entidades devem ser excludos dos equivalentes de caixa a menos que eles sejam, em essncia, um equivalente de caixa, como, por exemplo, nos casos de aes preferenciais resgatveis que tenham prazo definido de resgate e cujo prazo atenda definio de curto prazo. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1.273/10) Emprstimos bancrios so geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, em determinadas circunstncias, saldos bancrios a descoberto, decorrentes de emprstimos obtidos por meio de instrumentos, como cheques especiais ou contas-correntes garantidas, so liquidados automaticamente de forma a integrarem a gesto das disponibilidades da entidade. Uma caracterstica de tais contas correntes que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor. Nessas circunstncias, esses saldos bancrios a descoberto devem ser includos como componente de caixa e equivalentes de caixa. A parcela no utilizada do limite dessas linhas de crdito no deve compor os equivalentes de caixa. (Redao dada pela Resoluo CFC n. 1.273/10) Os fluxos de caixa excluem movimentos entre itens que constituem caixa ou equivalentes de caixa porque esses componentes so parte da gesto financeira da entidade e no parte de suas atividades operacionais, de investimentos ou de financiamento. A gesto do caixa inclui o investimento do excesso de caixa em equivalentes de caixa.

Apresentao de uma Demonstrao dos Fluxos de Caixa


A demonstrao dos fluxos de caixa deve apresentar os fluxos de caixa de perodo classificados por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. A entidade deve apresentar seus fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais, de investimento e de financiamento da forma que seja mais apropriada a seus negcios. A classificao por atividade proporciona informaes que permitem aos usurios avaliar o impacto de tais atividades sobre a posio financeira da entidade e o montante de seu caixa e equivalentes de caixa. Essas informaes podem tambm ser usadas para avaliar a relao entre essas atividades.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Uma nica transao pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de um emprstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento. Atividades Operacionais O montante dos fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais um indicador-chave da extenso na qual as operaes da entidade tm gerado suficientes fluxos de caixa para amortizar emprstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos e juros sobre o capital prprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento. As informaes sobre os componentes especficos dos fluxos de caixa operacionais histricos so teis, em conjunto com outras informaes, na projeo de futuros fluxos de caixa operacionais. Os fluxos de caixa decorrentes das atividades operacionais so basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, eles geralmente resultam das transaes e de outros eventos que entram na apurao do lucro lquido ou prejuzo. Exemplos de fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais so: a. recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestao de servios; b. recebimentos de caixa decorrentes comisses e outras receitas; de royalties, honorrios,

c. pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e servios; d. pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados; e. recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prmios e sinistros, anuidades e outros benefcios da aplice; f. pagamentos ou restituio de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento; e g. recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociao imediata ou disponveis para venda futura. Algumas transaes, como a venda de um ativo imobilizado, podem resultar em ganho ou perda, que includo na apurao do lucro lquido ou prejuzo. Os fluxos de caixa relativos a tais transaes so fluxos de caixa provenientes de atividades de investimento. Entretanto, pagamentos para a produo ou aquisio de ativos destinados a aluguel para terceiros e, em seqncia, serem vendidos, so fluxos de caixa das atividades operacionais. Os
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior recebimentos de aluguis e das subseqentes vendas de tais ativos so tambm fluxos de caixa das atividades operacionais. Uma entidade pode ter ttulos e emprstimos para fins de intermediao que sejam semelhantes a estoques adquiridos especificamente para revenda. Portanto, os fluxos de caixa decorrentes da compra e venda desses ttulos so classificados como atividades operacionais. Da mesma forma, as antecipaes de caixa e os emprstimos feitos por instituies financeiras so comumente classificados como atividades operacionais, uma vez que se referem principal atividade geradora de receita dessas entidades. A conciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais deve ser fornecida de forma que os usurios tenham elementos para avaliar os efeitos lquidos das atividades operacionais e de outros eventos que afetam o lucro lquido e os fluxos operacionais de caixa em diferentes perodos. Atividades de Investimento A divulgao em separado dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento importante porque tais fluxos de caixa representam a extenso em que os dispndios de recursos so feitos pela entidade com a finalidade de gerar resultados e fluxos de caixa no futuro. Exemplos de fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento so: a. pagamentos de caixa para aquisio de ativo imobilizado, intangvel e outros ativos de longo prazo. Esses desembolsos incluem os custos de desenvolvimento ativados e ativos imobilizados de construo prpria; b. recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangvel e outros ativos de longo prazo; c. pagamentos para aquisio de aes ou instrumentos de dvida de outras entidades e participaes societrias em joint ventures (exceto desembolsos referentes a ttulos considerados como equivalentes de caixa ou mantidos para negociao imediata ou venda futura); d. recebimentos de caixa provenientes da venda de aes ou instrumentos de dvida de outras entidades e participaes societrias em joint ventures (exceto recebimentos referentes aos ttulos considerados como equivalentes de caixa e os mantidos para negociao); e. adiantamentos de caixa e emprstimos feitos a terceiros (exceto adiantamentos e emprstimos feitos por instituio financeira);

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior f. recebimentos de caixa por liquidao de adiantamentos ou amortizao de emprstimos concedidos a terceiros (exceto adiantamentos e emprstimos de uma instituio financeira); g. pagamentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opo e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociao imediata ou venda futura, ou os pagamentos forem classificados como atividades de financiamento; e h. recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opo e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociao imediata ou venda futura, ou os recebimentos forem classificados como atividades de financiamento. Quando um contrato for contabilizado como proteo (hedge) de uma posio identificvel, os fluxos de caixa do contrato devem ser classificados do mesmo modo como foram classificados os fluxos de caixa da posio que estiver sendo protegida. Atividades de Financiamento A divulgao separada dos fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento importante por ser til para prever as exigncias sobre futuros fluxos de caixa pelos fornecedores de capital entidade. Exemplos de fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento so: a. caixa recebido pela emisso de aes ou outros instrumentos patrimoniais; b. pagamentos de caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes da entidade; c. caixa recebido proveniente da emisso de debntures, emprstimos, ttulos e valores, hipotecas e outros emprstimos de curto e longo prazos; d. amortizao de emprstimos e financiamentos, incluindo debntures emitidas, hipotecas, mtuos e outros emprstimos de curto e longo prazos; e e. pagamentos de caixa por arrendatrio, para reduo do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.

Divulgao de Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais


A entidade deve divulgar operacionais, usando: os fluxos de caixa das atividades

(a) o mtodo direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos so divulgadas; ou
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior (b) o mtodo indireto, segundo o qual o lucro lquido ou prejuzo ajustado pelos efeitos: (i) das transaes que no envolvem caixa; (ii) de quaisquer diferimentos ou outras apropriaes por competncia sobre recebimentos ou pagamentos operacionais passados ou futuros; e (iii) de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento. 2. De acordo com o mtodo direto, as informaes sobre as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos podem ser obtidas: (a) dos registros contbeis da entidade; ou (b) ajustando as vendas, os custos das vendas (no caso de instituies financeiras, os componentes formadores da margem financeira, juntamente com as receitas com servios e tarifas) e outros itens da demonstrao do resultado referentes a: (i) mudanas ocorridas no perodo nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar; (ii) outros itens que no envolvem caixa; e (iii) outros itens cujos efeitos no caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de financiamento e de investimento. 3. De acordo com o mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais determinado ajustando o lucro lquido ou prejuzo quanto aos efeitos de: (a) mudanas ocorridas no perodo operacionais a receber e a pagar; nos estoques e nas contas

(b) itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises, impostos diferidos, variaes cambiais no realizadas, resultado de equivalncia patrimonial em investimentos e participao de minoritrios, quando aplicvel; e (c) todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam fluxos de caixa decorrentes das atividades de investimento ou de financiamento.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Alternativamente, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais pode ser apresentado conforme o mtodo indireto, mostrando as receitas e as despesas divulgadas na demonstrao do resultado e as mudanas ocorridas no perodo nos estoques e nas contas operacionais a receber e a pagar. A conciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais deve ser fornecida obrigatoriamente caso a entidade use o mtodo direto para apurar o fluxo lquido das atividades operacionais. A conciliao deve apresentar, separadamente, por categoria, os principais itens a serem reconciliados, semelhana do que deve fazer a entidade que use o mtodo indireto em relao aos ajustes ao lucro lquido ou prejuzo para apurar o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais. Alm das principais classes de diferimentos, provises e de outros ajustes ao lucro lquido, essa conciliao deve demonstrar, no mnimo, as mudanas ocorridas no perodo nos recebveis relativos s atividades operacionais, nos estoques, assim como nos pagamentos vinculados s atividades operacionais. Recomenda-se s entidades fornecerem outros detalhes dessas categorias de contas que sejam relevantes. Por exemplo, alteraes nas contas a receber de clientes em razo da venda de mercadorias, produtos ou servios poderiam ser apresentadas separadamente das mudanas em outros recebveis operacionais. Alm disso, se o mtodo indireto for utilizado, os montantes de juros pagos (lquidos dos valores capitalizados) e os valores do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido pagos durante o perodo devem ser informados de forma detalhada em notas explicativas. No caso do imposto de renda, da contribuio social e dos demais tributos, bem como no caso dos encargos com INSS e assemelhados, devem ser claramente destacados os montantes relativos tributao da entidade. O pagamento dos valores retidos na fonte de terceiros e apenas recolhidos pela entidade pagamento classificado conforme sua origem como, por exemplo: o recolhimento dos valores retidos da mo-de-obra classificado como parte das despesas operacionais, ou do imobilizado construdo com tal mo-de-obra, etc.

Divulgao dos Fluxos de Caixa Investimento e de Financiamento

das

Atividades

de

A entidade deve apresentar separadamente as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos decorrentes das atividades de investimento e de financiamento.

Juros e Dividendos
Os fluxos de caixa referentes a juros, dividendos e juros sobre o capital prprio recebidos e pagos devem ser apresentados separadamente. Cada um deles deve ser classificado de maneira uniforme, de perodo a perodo, como decorrentes de atividades operacionais, de investimento ou de financiamento.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior O valor total dos juros pagos durante o perodo divulgado na demonstrao dos fluxos de caixa, quer tenha sido reconhecido como despesa na demonstrao do resultado, quer tenha sido capitalizado, como decorrente de atividades de investimento. Os juros pagos e recebidos e os dividendos e juros sobre o capital prprio recebidos so comumente classificados como fluxos de caixa operacionais em instituies financeiras. Todavia, no h consenso sobre a classificao desses fluxos de caixa para outras entidades. Os juros pagos e recebidos e os dividendos e os juros sobre o capital prprio recebidos podem ser classificados como fluxos de caixa operacionais, porque eles entram na determinao do lucro lquido ou prejuzo. Alternativamente, os juros pagos e os juros e dividendos e os juros sobre o capital prprio recebidos podem ser classificados como fluxos de caixa de financiamento e fluxos de caixa de investimento, respectivamente, porque so custos de obteno de recursos financeiros ou retorno sobre investimentos. Os dividendos e os juros sobre o capital prprio pagos podem ser classificados como fluxo de caixa de financiamento porque so custos da obteno de recursos financeiros. Alternativamente, os dividendos e os juros sobre o capital prprio pagos podem ser classificados como componente dos fluxos de caixa das atividades operacionais, a fim de auxiliar os usurios a determinar a capacidade de a entidade pagar dividendos e juros sobre o capital prprio utilizando os fluxos de caixa operacionais. Esta norma encoraja fortemente as entidades a classificarem os juros, recebidos ou pagos, e os dividendos e juros sobre o capital prprio recebidos como fluxos de caixa das atividades operacionais, e os dividendos e juros sobre o capital prprio pagos como fluxos de caixa das atividades de financiamento. Alternativa diferente deve ser seguida de nota evidenciando esse fato. Diante da NBC T 3.8, as trs alternativas esto CORRETAS. GABARITO: D

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior O enunciado a seguir se refere s questes de nmeros 6 a 8. A empresa JJM Crianas e Cia., dedicada ao comrcio de brinquedos, apurou o seguinte balano patrimonial apurado em 31/12/2006: Balano Patrimonial, JJM Crianas e Cia., apurado em 31/12/2006 caixa 55,00 fornecedores 600,00 clientes 1.000,00 salrios a pagar 380,00 estoques 665,00 emprstimos 2.000,00 mveis e utenslios 10.000,00 capital social 4.000,00 depreciao acum. 4.000,00 lucros acumulados 740,00 ativo total 7.720,00 passivo + PL 7.720,00 Considere as informaes a seguir: - O estoque avaliado pelo critrio PEPS e era composto por: Mercadoria Custo unitrio Quantidade estocada Valor total ioi (unidade) 1,00 300 300,00 bolinhas de gude 2,00 40 80,00 (quilograma) bonecas de pano 3,00 95 285,00 (unidade) - Os mveis e utenslios tm vida til original estimada em 10 anos e valor residual nulo. - Os emprstimos vencero em 2010, mas cobram juros mensais de R$ 85,00. Durante o ms de janeiro de 2007, a empresa JJM Crianas e Cia. desenvolveu exclusivamente as seguintes transaes (na ordem cronolgica apresentada): i. Recebeu 1/4 do saldo de Contas a Receber em aberto no incio do ano. ii. Os scios aumentaram o Capital Social mediante subscrio de novas aes pelo valor nominal total de R$ 10.000,00. Entretanto, s integralizaram R$ 8.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e R$ 3.000,00 em um computador novo a ser utilizado nas atividades administrativas (cujo tempo de vida til 5 anos e valor residual nulo). iii. Pagou toda a dvida com Fornecedores que estava em aberto no incio do ano. iv. Pagou os Salrios a Pagar que eram devidos no incio do ano. v. Comprou 1.000 unidades de ioi ao custo unitrio de R$ 1,00 cada; 25kg de bolinhas de gude ao custo unitrio de R$ 3,00 cada quilo; 200 unidades de bonecas de pano ao custo unitrio de R$ 3,50 cada. Essas compras foram negociadas para pagamento da seguinte forma: metade vista e metade para pagamento em fevereiro prximo. vi. Contratou servios de terceiros relativos ao desenvolvimento de uma campanha publicitria para veiculao na rdio local, cujos servios foram executados e pagos ainda em janeiro, pelo valor total de R$ 500,00. vii. Reconheceu e pagou os juros do ms de janeiro, no valor de R$ 85,00.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior viii. Vendeu mercadorias vista: 400 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,00 cada; 30kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 10,00 cada quilo; 150 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 6,00 cada. ix. Vendeu mercadorias, cuja forma de pagamento foi negociada da seguinte forma: 1/3 vista; 1/3 para recebimento em fevereiro prximo e o restante para recebimento em maro prximo 800 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,50 cada; 20kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 12,00 cada quilo; 120 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 7,50 cada. x. Reconheceu e provisionou a folha de pagamentos aos empregados, no valor total de R$ 400,00. xi. Depreciou os mveis e utenslios e o computador. xii. Identificou que o valor de venda das bonecas de pano, para o ms seguinte, dever ser reduzido para R$ 5,00 por unidade, em funo da entrada de um novo concorrente que importar bonecas de pano da China por um valor significativamente mais barato, apesar de a JJM Crianas e Cia. continuar comprando as bonecas de seu fornecedor tradicional. xiii. Amortizou, antecipadamente, metade dos emprstimos, pagando R$ 1.000,00 ao banco. O saldo remanescente continua vencendo no prazo inicialmente contratado. xiv. Distribuiu e pagou dividendos relativos ao lucro do ms de janeiro, no valor total de R$ 3.000,00. 6.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O saldo do Ativo Imobilizado, evidenciado no BP apurado em 31/01/2007, : (a) 7.400,00. (b) 13.000,00. (c) 8.866,67. (d) 9.000,00. (e) 7.950,00. Resoluo Primeiramente, vamos efetuar lanamento por lanamento, para fins didticos: i. Recebeu 1/4 do saldo de Contas a Receber em aberto no incio do ano. Contas a Receber (31/12/2006) = Clientes = 1.000 Recebimento de 1/4 = 1.000/4 = 250 Caixa (Ativo Circulante) a Clientes (Ativo Circulante) 250 Caixa 55 250 (i) 305
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Permanente

Clientes 1.000 250 (i) 750

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior ii. Os scios aumentaram o Capital Social mediante subscrio de novas aes pelo valor nominal total de R$ 10.000,00. Entretanto, s integralizaram R$ 8.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e R$ 3.000,00 em um computador novo a ser utilizado nas atividades administrativas (cujo tempo de vida til 5 anos e valor residual nulo). Aumento do Capital Social pela subscrio de novas aes = R$ 10.000,00 Capital a Integralizar (PL Retificadora) a Capital Social (PL) 10.000 Capital Social 4.000 10.000 (ii) 14.000 Capital a Integralizar 10.000 (ii)

Integralizao do capital em R$ 8.000,00 (R$ 5.000,00 em dinheiro e R$ 3.000,00 em um computador) Diversos a Capital a Integralizar (PL Retificadora) Caixa (Ativo Circulante) 5.000 Mveis e Utenslios (ANC - Imobilizado) 3.000 Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 5.305 Mveis e Utenslios 10.000 3.000 (ii) 13.000

8.000

Capital a Integralizar 10.000 (ii) 8.000 (ii) 2.000

iii. Pagou toda a dvida com Fornecedores que estava em aberto no incio do ano. Fornecedores (Passivo Circulante) a Caixa (Ativo Circulante) 600 Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 4.705 600 (iii) Fornecedores 600 (iii) 600 0

iv. Pagou os Salrios a Pagar que eram devidos no incio do ano. Salrios a Pagar (Passivo Circulante) a Caixa (Ativo Circulante) 380
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 4.325 600 (iii) 380 (iv) Salrios a Pagar 380 (iv) 380 0

v. Comprou 1.000 unidades de ioi ao custo unitrio de R$ 1,00 cada; 25kg de bolinhas de gude ao custo unitrio de R$ 3,00 cada quilo; 200 unidades de bonecas de pano ao custo unitrio de R$ 3,50 cada. Essas compras foram negociadas para pagamento da seguinte forma: metade vista e metade para pagamento em fevereiro prximo. Compras = 1.000 un x R$ 1,00 + 25 kg x R$ 3,00 + 200 un x R$ 3,50 Compras = 1.000 + 75 + 700 = 1.775 (metade vista e metade para fevereiro) Mercadorias (Ativo Circulante) a Diversos a Caixa (Ativo Circulante) a Fornecedores (Passivo Circulante) Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 3.437,50 600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v)

887,50 887,50

1.775 Estoques 665 1.775 (v) 2.440

Fornecedores 887,50 (v)

Estoques: Mercadoria Custo unitrio Quantidade estocada Valor total ioi (unidade) 1,00 1.300 1.300,00 bolinhas de gude 2,00 40 80,00 (quilograma) 3,00 25 75,00 bonecas de pano 3,00 95 285,00 (unidade) 3,50 200 700,00 vi. Contratou servios de terceiros relativos ao desenvolvimento de uma campanha publicitria para veiculao na rdio local, cujos servios foram executados e pagos ainda em janeiro, pelo valor total de R$ 500,00. Despesas de Propaganda (Despesa) a Caixa (Ativo Circulante) 500 Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 2.937,50
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600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v) 500 (vi)

Desp. de Propaganda 500 (vi) 500

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior vii. Reconheceu e pagou os juros do ms de janeiro, no valor de R$ 85,00. Juros Passivos (Despesa) a Caixa (Ativo Circulante) Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v) 500 (vi) 85 (vii)

85

Juros Passivos 85 (vii) 85

2.852,50 viii. Vendeu mercadorias vista: 400 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,00 cada; 30kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 10,00 cada quilo; 150 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 6,00 cada. 400 un ioi x R$ 4,00 30kg de bolinhas de gude x R$ 10,00 150 un de bonecas x R$ 6,00 Receita Bruta de Vendas R$ 1.600,00 R$ 300,00 R$ 900,00 R$ 2.800,00

Caixa (Ativo Circulante) a Receita Bruta de Vendas (Receita) Caixa 600 (iii) 55 380 (iv) 250 (i) 887,5 (v) 5.000 (ii) 2.800 (viii) 500 (vi) 85 (vii) 5.652,50

2.800

Receita Bruta de Vendas 2.800 (viii) 2.800

Custo das Mercadorias Vendidas: voc deve lembrar que o mtodo de avaliao de estoques o PEPS, ou seja, primeiro que entra, primeiro que sai. 400 un ioi x R$ 1,00 R$ 400,00 30kg de bolinhas de gude x R$ 2,00 R$ 60,00 95 un de bonecas x R$ 3,00 R$ 285,00 55 un de bonecas x R$ 3,50 R$ 192,50 Custo das Mercadorias Vendidas R$ 937,50 Estoques 665 937,50 (viii) 1.775 (v) 1.502,50 CMV 937,50 (viii) 937,50

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Estoques: Mercadoria Custo unitrio Quantidade estocada Valor total ioi (unidade) 1,00 900 900,00 bolinhas de gude 2,00 10 20,00 (quilograma) 3,00 25 75,00 bonecas de pano 3,50 145 507,50 (unidade) ix. Vendeu mercadorias, cuja forma de pagamento foi negociada da seguinte forma: 1/3 vista; 1/3 para recebimento em fevereiro prximo e o restante para recebimento em maro prximo 800 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,50 cada; 20kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 12,00 cada quilo; 120 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 7,50 cada. 800 un ioi x R$ 4,50 20kg de bolinhas de gude x R$ 12,00 120 un de bonecas x R$ 7,50 Receita Bruta de Vendas R$ 3.600,00 R$ 240,00 R$ 900,00 R$ 4.740,00

1/3 vista = 4.740/3 = R$ 1.580,00 2/3 a prazo = 2 x 4.740/3 = R$ 3.160,00 Diversos a Receita Bruta de Vendas (Receita) Caixa (Ativo Circulante) 1.580 Clientes (Ativo Circulante) 3.160 Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 2.800 (viii) 1.580 (ix) 7.232,50 600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v) 500 (vi) 85 (vii) Receita Bruta de Vendas 2.800 (viii) 4.740 (ix) 7.540

4.740 Clientes 1.000 250 (i) 3.160 (ix) 3.910

Custo das Mercadorias Vendidas: voc deve lembrar que o mtodo de avaliao de estoques o PEPS, ou seja, primeiro que entra, primeiro que sai. 800 un ioi x R$ 1,00 R$ 800,00 10kg de bolinhas de gude x R$ 2,00 R$ 20,00 10 kg de bolinhas de gude x R$ 3,00 R$ 30,00 120 un de bonecas x R$ 3,50 R$ 420,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$ 1.270,00 Estoques 665 937,50 (viii) 1.775 (v) 1.270 (ix) 232,50 CMV 937,50 (viii) 1.270 (ix) 2.207,50
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Estoques: Mercadoria Custo unitrio Quantidade estocada Valor total ioi (unidade) 1,00 100 100,00 bolinhas de gude 3,00 15 45,00 (quilograma) bonecas de pano 3,50 25 87,50 (unidade) x. Reconheceu e provisionou a folha de pagamentos aos empregados, no valor total de R$ 400,00. Despesas de Salrios (Despesa) a Salrios a Pagar (Passivo Circulante) Despesas de Salrios 400 (x) 400 Salrios a Pagar 400 (x) 400

400

xi. Depreciou os mveis e utenslios e o computador. De acordo com o enunciado da questo, os mveis e utenslios tm vida til estimada em 10 anos e valor residual nulo. Alm disso, no item ii foi informado que o computador possui vida til de 5 anos e valor residual nulo. Taxa de Depr. Mensal (Mveis) = 1/(10 anos x 12 meses) = 1/120 ao ms Taxa de Depr. Mensal (Computador) = 1/(5 anos x 12 meses) = 1/60 ao ms Depreciao de Janeiro = 10.000/120 + 3.000/60 = 83,33 + 50 = 133,33 Despesas com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumuladas (ANC - Imobilizado Retificadora) Depreciao Acumulada 4.000 133,33 (xi) 4.133,33 Despesas c/ Depreciao 133,33 (xi) 133,33

133,33

xii. Identificou que o valor de venda das bonecas de pano, para o ms seguinte, dever ser reduzido para R$ 5,00 por unidade, em funo da entrada de um novo concorrente que importar bonecas de pano da China por um valor significativamente mais barato, apesar de a JJM Crianas e Cia. continuar comprando as bonecas de seu fornecedor tradicional. Como a ltima venda de bonecas de pano efetuada pela empresa foi pelo valor unitrio de R$ 7,50 e h uma previso de que este preo ser reduzido para R$ 5,00, em funo da entrada de um novo concorrente que importar
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior bonecas de pano da China por um valor significativamente mais barato, dever ser feita uma reserva de contingncias de: Res. de Conting. = 25 unidades de bonecas de pano em estoque X (R$ 7,50 R$ 5,00) = 25 x 2,50 = R$ 62,50 Lucros Acumulados (PL) a Reserva de Contingncias (PL) 62,50 (*) J efetuei o lanamento aqui, mas o mais correto era fazer aps a apurao do resultado e transferncia do resultado para a conta Lucros Acumulados. Reserva de Contingncias 62,50 (xii) 62,50 Lucros Acumulados 62,50 (xii) 740 677,50

xiii. Amortizou, antecipadamente, metade dos emprstimos, pagando R$ 1.000,00 ao banco. O saldo remanescente continua vencendo no prazo inicialmente contratado. Emprstimos (PNC Longo Prazo) a Caixa (Ativo Circulante) 1.000 Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 2.800 (viii) 1.580 (ix) 6.232,50 xiv. Distribuiu e pagou dividendos relativos ao lucro do ms de janeiro, no valor total de R$ 3.000,00. Primeiramente, vamos apurar o resultado do perodo por meio da DRE: Receita Bruta de Vendas (-) CMV Lucro Bruto Despesas de Propaganda Juros Passivos Despesas de Salrios Despesas c/ Depreciao Lucro Lquido do Exerccio
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600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v) 500 (vi) 85 (vii) 1.000 (xiii)

Emprstimos 1.000 (xiii) 2.000 1.000

7.540 (2.207,50) 5.332,50 (500) (85) (400) (133,33) 4.214,17


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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Receita Bruta de Vendas 2.800 (viii) 4.740 (ix) 7.540 (I) 7.540 Desp. de Propaganda 500 (vi) 500 500 (IV) CMV 937,50 (viii) 1.270 (ix) 2.207,50 2.207,50 (II) Juros Passivos 85 (vii) 85 85 (V) Apurao do Resultado 2.207,50 (II) 7.540 (I) 133,33 (III) 500 (IV) 85 (V) 400 (VI) 4.214,17 (1) 4.214,17 Transferncia para a conta Lucros Acumulados: Lucro Lquido do Exerccio a Lucros Acumulados (PL) Despesas c/ Depreciao 133,33 (xi) 133,33 133,33 (III) Despesas de Salrios 400 (x) 400 400 (VI)

4.214,17

Lucros Acumulados 62,50 (xii) 740 4.214,17 (1) 4.891,67 Distribuio de Dividendos no valor de R$ 3.000,00 Lucros Acumulados (PL) a Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) Lucros Acumulados 62,50 (xii) 740 3.000 (xiv) 4.214,17 (1) 1.891,67

3.000

Dividendos a Pagar 3.000 (xiv) 3.000

Pagamento de Dividendos no valor de R$ 3.000,00 Dividendos a Pagar (Passivo Circulante) a Caixa (Ativo Circulante) 3.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Caixa 55 250 (i) 5.000 (ii) 2.800 (viii) 1.580 (ix) 600 (iii) 380 (iv) 887,5 (v) 500 (vi) 85 (vii) 1.000 (xiii) 3.000 (xiv) Dividendos a Pagar 3.000 (xiv) 3.000 (xiv) 3.000

3.232,50 A questo pede o saldo do ativo permanente imobilizado, atualmente (aps a MP no 449/08), denominado Ativo No Circulante - Imobilizado: Mveis e Utenslios (-) Depreciao Acumulada Ativo No Circulante - Imobilizado GABARITO: C 7.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O valor da variao do Fluxo de Caixa, evidenciado na DFC pelo mtodo direto apurada em 31/01/2007, : (a) 3.232,50. (b) 3.177,50. (c) 1.000,00. (d) 6.177.50. (e) 6.232,50. Resoluo Variao do Fluxo de Caixa = Saldo Final de Caixa Saldo Inicial de Caixa Variao do Fluxo de Caixa = 3.232,50 55,00 = R$ 3.177,50 Relembrando a DFC pelo mtodo direto (trecho retirado de meu livro de Contabilidade Geral Editora Campus): 1. Ingressos (Entradas de Recursos) Recebimento de Clientes (+) Recebimento de Emprstimos de Curto Prazo (+) Dividendos Recebidos de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio (-) Pagamento a Fornecedores (-) Impostos e Contribuies Pagos (-) Pagamento de Despesas Operacionais, inclusive Despesas Antecipadas (=) Recursos Derivados das Operaes (I)
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13.000 (4.133,33) 8.866,67

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior (+) Recebimento por Venda de Bens do Ativo Permanente (+) Resgate de Aplicaes Temporrias (+) Ingresso de Novos Emprstimos (+) Integralizao do Capital (+) Resgate de Depsitos Judiciais (+) Ingressos de Outros Recursos (=) Recursos Derivados dos Scios e de Terceiros (II) (=) Total das Entradas de Recursos = I + II 2. Aplicaes de Recursos Pagamento de Dividendos Aquisio de Participaes Societrias Aplicaes no Ativo Permanente Pagamento de Emprstimos de Longo Prazo Outros Pagamentos 3. Variao Lquida do Disponvel = 1 2 4. (+) Saldo Inicial do Disponvel 5. (=) Saldo Final do Disponvel Fazendo pela estrutura da DFC pelo mtodo direto seria: Recebimento de Clientes 250 (-) Pagamento a Fornecedores (600) (-) Pagamento de Salrios (380) (-) Pagamento de Despesas com Propaganda (500) (-) Pagamento de Juros Passivos (85) (-) Compras de Mercadorias (887,50) (+) Venda de Mercadorias Vista 2.800 (+) Venda de Mercadorias Vista 1.580 (-) Pagamento de Emprstimos (1.000) (-) Pagamento de Dividendos (3.000) (+) Integralizao do Capital em Dinheiro 5.000 Variao Lquida do Disponvel 3.177,50 (+) Saldo Inicial do Disponvel 55,00 (=) Saldo Final do Disponvel 3.232,50 GABARITO: B 8.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O valor do somatrio das variaes dos ativos e passivos operacionais, evidenciada na DFC pelo mtodo indireto apurada em 31/01/2007, : (a) 2.170,00. (b) 3.650,00. (c) 2.785,00. (d) 2.822,50. (e) 2.156,74.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Resoluo Relembrando: Fluxo das Atividades Operacionais (FAO) Entradas: - Recebimentos de clientes - Recebimento de dividendos de participao no capital de outras sociedades (tambm pode ser classificado com atividade de investimento. O CESPE tem considerado deste modo). - Recebimento de juros de emprstimos concedidos (tambm pode ser classificado com atividade de investimento. O CESPE tem considerado deste modo). - Recebimentos diversos (aluguis de imveis, recebimento de seguradoras referente a sinistro em estoques, etc). Sadas: - Pagamentos a fornecedores - Pagamento de salrios a funcionrios - Pagamento de tributos e multas - Pagamento de juros de emprstimos obtidos (tambm pode ser classificado como atividade de financiamento). Vamos resoluo da questo: (+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante (+) Fornecedores = 887,50 600 287,50 (+) Salrios a Pagar = 400 380 20,00 (-) Diminuies das Contas do Passivo Circulante (+) Diminuies das Contas do Ativo Circulante (+) Estoques = 665 232,50 432,50 (-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante (-) Clientes = 1.000 3.910 (2.910,00) Variao dos Ativos e Passivos Operacionais = - 2.170,00 GABARITO: A 9.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) A Cia. Grana Viva tem os seguintes saldos de Caixa, Bancos, Aplicaes Financeiras e Duplicatas a Receber de Clientes: Caixa = $ 10.000,00 Banco conta corrente = $ 380.000,00 Poupana = $ 46.000,00 CDB (30 dias de carncia) = $ 654.000,00 Fundo de Capitalizao (2 anos de carncia) = $ 2.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 7 dias) = 258.000,00
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 30 dias) = 500.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 60 dias) = 350.000,00 Determine o saldo de "Caixa e Equivalente a Caixa", para efeito da Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC). (a) $ 390.000,00 (b) $ 1.090.000,00 (c) $ 1.092.000,00 (d) $ 1.350.000,00 (e) $ 2.200.000,00 Resoluo Para resolver a questo, basta conhecer o conceito de equivalente-caixa para efeito de determinao da DFC: Equivalentes-Caixa: so investimentos de altssima liquidez, prontamente conversveis em uma quantia em dinheiro e que apresentam risco insignificante de alterao de valor. No Brasil, as aplicaes financeiras e os investimentos com um prazo de vencimento de at 90 dias so consideradas equivalentes-caixa. Vamos resoluo da questo: Poupana CDB (30 dias de carncia) Equivalentes-Caixa Caixa Banco conta corrente Caixa $ 46.000,00 $ 654.000,00 700.000,00 $ 10.000,00 $ 380.000,00 390.000,00

Caixa + Equivalentes-Caixa = 390.000 + 700.000 = 1.090.000 GABARITO: B 10.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) De acordo com a Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC), analise as afirmativas a seguir: I. A integralizao do capital social da entidade, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de financiamento. II. O pagamento de dividendos, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa consumido pela atividade de financiamento. III. O recebimento do dinheiro da venda do Imobilizado corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de investimento.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Assinale: (a) se somente a afirmativa I estiver correta. (b) se somente a afirmativa II estiver correta. (c) se somente a afirmativa III estiver correta. (d) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (e) se todas as afirmativas estiverem corretas. Resoluo Vamos relembrar (De novo!!!! para no esquecer!!!) os fluxos de atividades envolvidos na Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC): Fluxo das Operaes: so os decorrentes das atividades operacionais da empresa, ou seja, decorrentes da explorao do objeto social da empresa, como os recebimentos de vendas de mercadorias ou de prestaes de servios, o pagamento de fornecedores, de salrios, de impostos decorrentes das vendas e de outras despesas operacionais. Fluxo dos Financiamentos: so referentes aos emprstimos e financiamentos captados pela empresa, incluindo o recebimento dos emprstimos e o desembolso feito nas amortizaes de tais dvidas. Neste grupo, incluem-se, tambm, os recursos recebidos dos scios (integralizaes de capital em dinheiro) e os dividendos pagos aos acionistas. Fluxo dos Investimentos: esto ligados aos desembolsos referentes s aquisies de ativos imobilizados, que so utilizados na produo de bens e servios, de investimentos em outras sociedades, bem como os recebimentos na alienao desses ativos. Incluem, ainda, os desembolsos relativos concesso de emprstimos a terceiros e os recebimentos na amortizao desses emprstimos. Analisando as alternativas: I. A integralizao do capital social da entidade, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de financiamento. A alternativa est CORRETA. II. O pagamento de dividendos, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa consumido pela atividade de financiamento. A alternativa est CORRETA. III. O recebimento do dinheiro da venda do Imobilizado corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de investimento. A alternativa est CORRETA. GABARITO: E
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 11.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) De acordo com a Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) pelo mtodo indireto, analise as afirmativas a seguir, a respeito da apurao do Fluxo de Caixa da Atividade Operacional: I. necessrio somar ao Lucro Lquido do perodo o saldo da conta "Depreciao Acumulada" (conta retificadora do Imobilizado). II. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Estoques de Mercadorias". III. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Fornecedores a Pagar". Assinale: (a) se somente a afirmativa I estiver correta. (b) se somente a afirmativa II estiver correta. (c) se somente a afirmativa III estiver correta. (d) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (e) se todas as afirmativas estiverem corretas. Resoluo A demonstrao do fluxo de operacional pelo mtodo indireto pode ser estruturada da seguinte forma: Das Operaes () Resultado Lquido do Exerccio (Lucro ou Prejuzo) (+) Depreciao, Amortizao, Exausto; (+) Aumento no Resultado de Exerccios Futuros (+) Perda de Equivalncia Patrimonial (+) Variao Monetria Passiva de Longo Prazo (+) Prejuzo nas Vendas de Bens e Direitos do Ativo Permanente (-) Diminuio no Resultado de Exerccios Futuros (-) Ganho de Equivalncia Patrimonial (-) Variao Monetria Ativa de Longo Prazo (-) Lucro nas Vendas de Bens e Direitos do Ativo Permanente (=) Resultado Lquido Ajustado (+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante (-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante (-) Diminuio das Contas do Passivo Circulante (+) Diminuio das Contas do Ativo Circulante

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Analisando as alternativas: I. necessrio somar ao Lucro Lquido do perodo o saldo da conta "Depreciao Acumulada" (conta retificadora do Imobilizado). A alternativa est ERRADA. ATENO!!! Pegadinha da banca examinadora!!! O que somado ao lucro lquido do perodo o saldo da conta Despesas com Depreciao (depreciao do perodo) e no o saldo da conta Depreciao Acumulada. II. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Estoques de Mercadorias". A alternativa est ERRADA, pois os aumentos de contas do Ativo Circulante so subtrados do lucro ajustado do perodo. III. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Fornecedores a Pagar". A alternativa est CORRETA, pois os aumentos de contas do Passivo Circulante so somados ao lucro ajustado do perodo. GABARITO: C A Cia. Comercial Complexa e Extensa apurou o seguinte Balano Patrimonial em 01/01/2005: ATIVO Ativo circulante Caixa $ 100.000,00 100.000,00 PASSIVO + PL Patrimnio Lquido Capital Social $ 100.000,00 100.000,00

Durante o primeiro semestre de 2005, ocorreram as seguintes transaes: I - Os scios da Cia. Comercial Complexa e Extensa aumentaram o Capital Social da empresa em $ 100.000,00, da seguinte forma: $ 50.000,00 integralizados, imediatamente, em dinheiro; $ 30.000,00 integralizados, imediatamente, em um terreno localizado na cidade de Corumb; e $ 20.000,00 a serem integralizados no ano de 2008. II - A Cia. Comercial Complexa e Extensa comprou 50.000 unidades da mercadoria "Dificuldade", por $1,50 a unidade (desconsidere os impostos). O pagamento ao fornecedor foi realizado vista. III - A Cia. Comercial Complexa e Extensa vendeu 45.000 unidades da mercadoria "Dificuldade", por $ 2,00 a unidade (desconsidere os impostos). A venda foi negociada a prazo.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior IV - A Cia. Comercial Complexa e Extensa recebeu de seus clientes metade (1/2) das Duplicatas a Receber. O restante das duplicatas vencer, ainda, em 2005 (no segundo semestre). V - No incio de abril, a Cia. Comercial Complexa e Extensa obteve um emprstimo bancrio no valor de $ 70.000,00. O principal dever ser pago em 2009, mas os juros mensais de $ 400,00 devem ser pagos ao final de cada ms. A Cia. Comercial Complexa e Extensa honrou o pagamento dos juros nos prazos acordados (inclusive no ms de abril). VI - No incio de maio, a Cia. Comercial Complexa e Extensa comprou um caminho, vista, por $ 60.000,00. Espera-se que esse veculo tenha uma vida til de 5 anos, ao final do qual se reduzir a sucata, e o mtodo de depreciao adotado o linear cotas constantes. A Cia. Comercial Complexa e Extensa reconheceu a depreciao mensalmente (inclusive no ms de maio). VII - A Cia. Comercial Complexa e Extensa incorreu e pagou despesas administrativas de $ 10.000,00 e despesas comerciais de $ 5.000,00. Dessas despesas, $ 8.000,00 eram referentes a Pessoal e Encargos; e o restante, referente a Servios Contratados de Terceiros. Desconsidere a incidncia de qualquer tributo, bem como qualquer outra varivel no apresentada neste enunciado. Sabe-se que 25% do lucro do semestre foram provisionados como dividendos, mas ainda no foram pagos. 12.(Fiscal de Rendas-MS-2006-FGV) De acordo com o Pronunciamento IBRACON 20/99, determine o valor do Fluxo de Caixa Lquido da Atividade de Investimento da Cia. Comercial Complexa e Extensa, apresentado na Demonstrao dos Fluxos de Caixa, apurada em 30/06/2005. (a) $ 91.075,00 negativos (b) $ 90.000,00 negativos (c) $ 60.000,00 negativos (d) $ 13.800,00 positivos (e) $ 113.800,00 positivos Resoluo Para a resoluo desta questo preciso saber o conceito de fluxo de caixa lquido da atividade de investimento: Fluxo dos Investimentos: esto ligados aos desembolsos referentes s aquisies de ativos imobilizados, que so utilizados na produo de bens e servios, de investimentos em outras sociedades, bem como os recebimentos na alienao desses ativos. Incluem, ainda, os desembolsos relativos concesso de emprstimos a terceiros e os recebimentos na amortizao desses emprstimos.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Alm disso, h que se ressaltar que um fluxo negativo representa sada de dinheiro do caixa e um fluxo positivo representa entrada de dinheiro no caixa. No caso concreto questo, a nica atividade de investimento que ocorreu foi a aquisio de um caminho, conforme lanamento reproduzido abaixo: Compra de caminho vista = 60.000 Lanamento: Caminho (Ativo No Circulante - Imobilizado) a Caixa (Ativo Circulante) 60.000 Logo, houve um fluxo de investimento negativo de R$ 60.000,00. Ateno!!! Fluxo Negativo: sada de numerrio Fluxo Positivo: entrada de numerrio GABARITO: C Para complementar o estudo do assunto, disponibilizarei aqui tambm questes da Esaf: Instrues para resoluo das questes de nos 13 a 19. Em uma operao de verificao dos livros contbeis, realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados: I - O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2 Contas do Ativo Disponibilidades Clientes (-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa Estoques Participaes Societrias Imveis Equipamentos Veculos (-) Depreciao Acumulada Total do Ativo Contas do Passivo + PL Contas a Pagar Fornecedores Dividendos a Pagar Impostos Provisionados Notas Promissrias a Pagar Financiamentos de Longo Prazo
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20x1 8.000 12.000 (300) 2.000 5.300 12.000 15.000 20.000 (2.000) 72.000 20x1 1.000 9.000 -----1.000 10.000 16.000

20x2 6.000 22.500 (800) 6.500 5.300 12.000 20.000 20.000 (7.500) 84.000 20x2 4.000 6.000 3.000 2.000 -----22.000 50

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Capital Social 30.000 40.000 Reservas de Lucros 4.000 0 Lucros/Prejuzos Acumulados 1.000 7.000 Total do Passivo + PL 72.000 84.000 II - A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido Capital Social 30.000 4.000 6.000 Reservas de Lucros/Prejuzos Lucros Acumulados 4.000 1.000 (4.000) 6.000 9.000 Total 35.000 0 6.000 9.000

Saldo em 31.12.20x1 Transferncias p/ Capital Novas Subscries Incorporao do Resultado Lquido de 20x2 Distribuio do Resultado Dividendos Saldo em 31.12.20x2

0 (3.000) 7.000 (3.000) 47.000

40.000

III - Itens da Demonstrao de Resultado do Exerccio Itens Adicionais Vendas CMV Despesas Totais do Perodo Resultado antes do IR Variaes Cambiais Passivas Despesas de Depreciaes Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa IV - Outras informaes adicionais - As Notas Promissrias vencem em 180 dias. - Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em 30.12.20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais, pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pela variao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps o perodo de carncia. 20x1 20x2 100.000 152.000 64.000 82.000 34.000 59.000 2.000 11.000 -----6.000 2.000 5.500 1.000 2.000 300 800

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Com base unicamente nos dados fornecidos, responder s questes de nmeros 13 a 19. 13.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor dos ingressos de caixa gerado pelas vendas no perodo examinado foi: a) 159.500 b) 150.000 c) 141.200 d) 139.500 e) 139.200 Resoluo Questo de Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC), pelo mtodo direto, que deseja saber o valor do recebimento efetivo de clientes em relao s vendas do perodo. Devemos utilizar a seguinte estrutura: Clientes = Duplicatas a Receber Clientes Saldo Inicial (+) Receita de Vendas ( vista ou a prazo) (+) Duplicatas Descontadas (-) Devolues de Vendas (-) Descontos Incondicionais sobre Vendas (-) Abatimentos sobre Vendas (-) PDD do ano anterior utilizada (+) Adiantamento de Clientes Saldo Final (-) Adiantamento de Clientes Saldo Inicial (-) Perdas com Clientes (-) Clientes Saldo Final Valor Recebido de Clientes no Perodo ATENO!!! A Proviso para crditos de liquidao duvidosa (PDD ou PCLD), constituda no ano anterior, pode ter duas destinaes: I Perda consumada: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (AC Retificadora) a Clientes (AC) Deve ser subtrada na apurao do valor efetivamente pago pelos Clientes, pois reduz o saldo da conta Clientes, mas no altera o Disponvel da empresa. II Reverso da proviso: Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (AC Retificadora) a Reverso de Provises (Receita) Deve ser somada na apurao do valor efetivamente pago pelos Clientes, pois o valor que reduz o saldo da conta Clientes, nesse caso, o valor da perda
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior consumada (PDD Reverso de PDD), que no altera o Disponvel da empresa. Em relao aos adiantamentos de clientes, o saldo inicial de adiantamento de clientes causou variao no disponvel do perodo anterior e, por essa razo, subtrado no clculo do recebimento de clientes do perodo. Em relao ao saldo final de adiantamento de clientes ocorre justamente o contrrio, pois a diferena entre o saldo final e o saldo inicial que efetivamente foi recebido de clientes no perodo. Vamos resoluo da questo: Clientes Saldo Inicial (+) Vendas (2002) (-) PDD constituda em 2001 (Perda Consumada) (-) Clientes Saldo Final Recebimento de Clientes em 2002 GABARITO: C 14.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Examinando os dados, verifica-se que a empresa pagou aos fornecedores o valor de: a) 89.500 b) 86.500 c) 85.000 d) 82.000 e) 75.500 Resoluo Questo de Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC), pelo mtodo direto, que deseja saber o valor efetivamente pago aos fornecedores em relao s compras do perodo. Devemos utilizar a seguinte estrutura: Fornecedores = Duplicatas a Pagar Fornecedores Saldo Inicial (+) Compras do perodo (*) ( vista ou a prazo) (+) Adiantamento a Fornecedores Saldo Final (-) Adiantamento a Fornecedores Saldo Inicial (-) Fornecedores Saldo Final Valor Pago a Fornecedores no Perodo (*) Para calcular as compras: CMV = EI + C EF
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12.000 152.000 (300) (22.500) 141.200

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Onde: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas EI = Estoque Inicial C = Compras Lquidas EF = Estoque Final (+) Compras (-) Tributos a Recuperar Compras Brutas (-) Devolues de Compras (+) Fretes + Seguros (+) Carga + Descarga + Armazenagem (-) Abatimentos sobre Compras (-) Descontos Incondicionais Obtidos Compras Lquidas I Primeiramente, devemos calcular as compras do perodo: CMV = EI + C EF CMV (2002) = 82.000 EI (Estoque Final de 2001) = 2.000 EF = 6.500 82.000 = 2.000 + C 6.500 C = 86.500 Fornecedores Saldo Inicial (+) Compras do Perodo (-) Fornecedores Saldo Final Pagamento a Fornecedores em 2002 GABARITO: A 15.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Com base nos dados identificados, pode-se afirmar que a sada de caixa para o pagamento de despesas foi: a) 52.700 b) 50.700 c) 44.700 d) 45.500 e) 43.700 Resoluo Questo de Demonstrao de Fluxo de Caixa (DFC), pelo mtodo direto, que deseja saber o valor efetivamente pago de despesas. Devemos utilizar a seguinte estrutura: Contas a Pagar Saldo Inicial (+) Despesas do Perodo (-) Despesas do Perodo que No Afetam o Disponvel (*)
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9.000 86.500 (6.000) 89.500

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior (+) Despesas Antecipadas Saldo Final (-) Despesas Antecipadas Saldo Inicial (-) Despesas a Pagar Saldo Final Contas ou Despesas Pagas no Perodo (*) So despesas pelo regime de competncia, mas no afeta o disponvel da empresa (no so despesas pelo regime de caixa). Em relao s despesas antecipadas, o saldo inicial de despesas antecipadas causou variao no disponvel do perodo anterior e, por essa razo, subtrado no clculo do pagamento de despesas do perodo. Em relao ao saldo final de despesas antecipadas ocorre justamente o contrrio, pois a diferena entre o saldo final e o saldo inicial que efetivamente foi pago de despesas no perodo. Vamos resoluo da questo: I As variaes cambiais passivas referem-se ao financiamento e no afetam o disponvel da empresa. Variaes Cambiais Passivas (Despesa) a Financiamentos (Passivo No Circulante) 6.000 II As despesas com depreciao no afetam o disponvel da empresa. Despesas com Depreciao (Despesa) a Depreciao Acumulada (Ativo Permanente Reter.) 5.500 III As despesas com Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa no afetam o disponvel da empresa. Despesas com Proviso (Despesa) a Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa (AC-Retif.) 800 Contas a Pagar Saldo Inicial (+) Despesas Totais do Perodo (-) Variaes Cambiais Passivas (-) Despesas com Depreciao (-) Despesas com Proviso (-) Contas a Pagar Saldo Final Pagamento de Despesas do Perodo GABARITO: E 1.000 59.000 (6.000) (5.500) (800) (4.000) 43.700

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 16.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) No perodo a empresa efetuou compras de estoques no valor de: a) 89.500 b) 86.500 c) 85.000 d) 82.000 e) 75.500 Resoluo CMV = EI + C EF CMV (2002) = 82.000 EI (Estoque Final de 2001) = 2.000 EF = 6.500 82.000 = 2.000 + C 6.500 C = 86.500 GABARITO: B 17.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Com os dados fornecidos e aplicando o mtodo indireto para elaborar o fluxo de caixa, pode-se afirmar que a contribuio do resultado ajustado para a formao das disponibilidades : a) 21.300 b) 12.000 c) 17.500 d) 20.500 e) 6.000 Resoluo A DFC, pelo mtodo indireto, pode ser estruturada da seguinte forma: I Origens de Recursos Das Operaes () Resultado Lquido do Exerccio (Lucro ou Prejuzo) (+) Depreciao, Amortizao, Exausto (+) Aumento no Passivo No Circulante Receitas Diferidas (+) Perda de Equivalncia Patrimonial (+) Variao Monetria Passiva de Longo Prazo (+) Prejuzo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (-) Diminuio no Passivo No Circulante Receitas Diferidas (-) Ganho de Equivalncia Patrimonial (-) Variao Monetria Ativa de Longo Prazo (-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (=) Resultado Lquido Ajustado (+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior (-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponvel (-) Diminuio das Contas do Passivo Circulante (+) Diminuio das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponvel Dos Proprietrios (+) Realizao do Capital Social e Contribuies para Reservas de Capital De Terceiros (+) Reduo do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (+) Valor da Alienao de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (+) Aumento do Passivo No Circulante - Longo Prazo II Aplicaes de Recursos (+) Dividendo pagos, creditados ou propostos (+) Aumento do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (+) Aquisio de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (+) Reduo do Passivo No Circulante - Longo Prazo III Variao Lquida do Disponvel = I - II IV Saldo Inicial do Disponvel V Saldo Final do Disponvel = III + IV Nota: Os ajustes a serem efetuados ao Lucro Lquido do Exerccio correspondem a: - Receitas e despesas que afetam o Lucro Lquido do Exerccio (Regime de Competncia), mas no afetam o disponvel da empresa (Regime de Caixa); ou - Receitas e despesas que no afetam o Lucro Lquido do Exerccio (Regime de Competncia), mas afetam o disponvel da empresa (Regime de Caixa). Nota: Os aumentos ou diminuies das contas do Ativo Circulante no levam em considerao as contas do Disponvel, que justamente aquilo que calculado da DFC. Vamos resoluo da questo: De acordo com a Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL), o Lucro Lquido do Exerccio (LLEx) de 2002 foi de R$ 9.000,00 (incorporao do resultado lquido de 20x2). Das Operaes (+) Lucro Lquido do Exerccio (+) Depreciao, Amortizao, Exausto (+) Variao Monetria Passiva (=) Resultado Lquido Ajustado GABARITO: D

9.000 5.500 6.000 20.500

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Fazendo a DFC completa, pelo mtodo indireto, para fins didticos: I Fluxo das Atividades Operacionais (+) Lucro Lquido do Exerccio (+) Depreciao, Amortizao, Exausto (+) Variao Monetria Passiva (=) Resultado Lquido Ajustado (+) Reduo do Ativo Circulante (+) PDD (-) Aumento do Ativo Circulante (-) Clientes (-) Estoques (+) Aumento do Passivo Circulante (+) Contas a Pagar (+) Proviso para IR (-) Reduo do Passivo Circulante (-) Fornecedores Disponibilidades Geradas pelas Operaes II Fluxo das Atividades de Investimentos (-) Aquisio de Equipamentos III Fluxos das Atividades de Financiamento (+) Aumento de Capital (-) Pagamento de Notas Promissrias

9.000 5.500 6.000 20.500 500 (10.500) (4.500) 3.000 1.000 (3.000) 7.000

(5.000)

6.000 (10.000)

Variao das Disponibilidades no Perodo = 7.000 5.000 + 6.000 10.000 Variao das Disponibilidades no Perodo = (2.000) 18.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor dos itens de Investimentos que contriburam para a variao das disponibilidades : a) (5.500) b) (5.000) c) (500) d) 5.000 e) 5.500 Resoluo Investimentos do Perodo Aumento do Ativo No Circulante Imobilizado Equipamentos (5.000) GABARITO: B

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 19.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor do caixa lquido consumido nas atividades operacionais : a) (9.300) b) (8.000) c) (3.000) d) 7.000 e) 9.000 Resoluo Recebimento de Clientes (-) Pagamento a Fornecedores (-) Pagamento de Despesas (-) Pagamento de IR de 2001 Caixa lquido das atividades operacionais GABARITO: D 20.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Representam operaes que no afetam o fluxo de caixa: a) recebimento por doao de terrenos e depreciaes lanadas no perodo. b) aquisio de bens no de uso e quitao de contrato de mtuo. c) alienao de participaes societrias e depreciaes lanadas no perodo. d) amortizaes efetuadas no perodo de diferidos e venda de aes emitidas. e) repasse de recursos para empresas coligadas e aquisio de bens. Resoluo Anlise das alternativas: a) recebimento por doao de terrenos e depreciaes lanadas no perodo. Recebimento por doao de terrenos (aps a Lei no 11.638/07): Terrenos (Ativo No Circulante Imobilizado) a Receita de doao (Receita) no afeta o disponvel do perodo Depreciaes lanadas no perodo: Despesas com Depreciao (Despesas) a Depreciao Acumulada (Ativo No Circulante - Imobilizado Retif.) no afeta o disponvel do perodo A alternativa est CORRETA. 141.200 (89.500) (43.700) (1.000) 7.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior b) aquisio de bens no de uso e quitao de contrato de mtuo. Aquisio de bens no de uso (investimentos) como nada foi dito, devemos considerar a aquisio vista. Bens (Ativo No Circulante - Investimentos) a Caixa (Ativo Circulante) afeta o disponvel do perodo Quitao de contrato de mtuo Prestaes a Pagar (Passivo Circulante) a Caixa (Ativo Circulante) afeta o disponvel do perodo A alternativa est INCORRETA. c) alienao de participaes societrias e depreciaes lanadas no perodo. Alienao de participaes societrias como nada foi dito, devemos considerar a alienao vista. Caixa (Ativo Circulante) a Participaes Societrias (Ativo No Circulante - Investimentos) afeta o disponvel do perodo Depreciaes lanadas no perodo: Despesas com Depreciao (Despesas) a Depreciao Acumulada (Ativo No Circulante - Imobilizado Retif.) no afeta o disponvel do perodo A alternativa est INCORRETA. d) amortizaes efetuadas no perodo de diferidos e venda de aes emitidas. Amortizaes efetuadas no perodo: Despesas com Amortizao (Despesas) a Amortizao Acumulada (Ativo Diferido Retif. (*)) no afeta o disponvel do perodo (*) Aps a MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09, o grupo Ativo Diferido foi extinto. Venda de aes emitidas Caixa (Ativo Circulante) a Capital Social (Patrimnio Lquido) A alternativa est INCORRETA.

afeta o disponvel do perodo

e) repasse de recursos para empresas coligadas e aquisio de bens. Repasse de recursos para empresas coligadas Emprstimos a Coligadas (Ativo Realizvel a Longo Prazo) a Caixa (Ativo Circulante) afeta o disponvel do perodo
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Aquisio de bens como nada foi dito, devemos considerar a aquisio vista. Bens (Ativo No Circulante - Imobilizado) a Caixa (Ativo Circulante) afeta o disponvel do perodo A alternativa est INCORRETA. GABARITO: A Aproveito a questo para lembrar a exceo de classificao em relao ao ativo no circulante realizvel a longo prazo: No ativo realizvel a longo prazo sero classificados: os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte (pessoais ou reais), assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia (art. 179, II, da Lei no 6.404/76). De acordo com o artigo 179, II, da Lei no 6.404/76, percebe-se que o Ativo Realizvel a Longo Prazo pode ser dividido em dois subgrupos: - Direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte: Duplicatas a Receber (Longo Prazo), Promissrias a Receber (Longo Prazo), Estoques (Longo Prazo), Despesas Antecipadas (Longo Prazo), etc. - Direitos derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas, sociedades controladas, diretores, acionistas e participantes no lucro da companhia. Estes direitos independem do prazo e no podem constituir negcios usuais na explorao do objeto da companhia(exceo em relao ao prazo de recebimento). 21.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Na elaborao do fluxo de caixa so classificveis como atividade de financiamento: a) desembolso por emprstimos concedidos a empresas coligadas e controladas. b) aquisio de mquinas, veculos ou equipamentos atravs de contrato de arrendamento mercantil. c) recebimento de contribuies de carter permanente para aquisio de terrenos para expanso da capacidade instalada da empresa. d) venda de aes emitidas e recebimento de valores decorrentes da alienao de participaes societrias. e) recebimento de juros sobre emprstimos concedidos a outras empresas.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Resoluo Fluxo das Operaes (fluxo das atividades operacionais): so os decorrentes das atividades operacionais da empresa, ou seja, decorrentes da explorao do objeto social da empresa, como os recebimentos de vendas de mercadorias ou de prestaes de servios, o pagamento de fornecedores, de salrios, de impostos decorrentes das vendas e de outras despesas operacionais. Fluxo dos Financiamentos (fluxo das atividades de financiamento): so referentes aos emprstimos e financiamentos captados pela empresa, incluindo o recebimento dos emprstimos e o desembolso feito nas amortizaes de tais dvidas. Neste grupo, incluem-se, tambm, os recursos recebidos dos scios (integralizaes de capital em dinheiro) e os dividendos pagos aos acionistas. Fluxo dos Investimentos (fluxo das atividades de investimento): esto ligados aos desembolsos referentes s aquisies de ativos imobilizados, que so utilizados na produo de bens e servios, de investimentos em outras sociedades, bem como os recebimentos na alienao desses ativos. Incluem, ainda, os desembolsos relativos concesso de emprstimos a terceiros e os recebimentos na amortizao desses emprstimos. Anlise das alternativas: a) desembolso por emprstimos concedidos a empresas coligadas controladas. Atividade de Investimento. A alternativa est INCORRETA.

b) aquisio de mquinas, veculos ou equipamentos atravs de contrato de arrendamento mercantil. Atividade de Investimento (quando for efetuar o pagamento das prestaes). A alternativa est INCORRETA. c) recebimento de contribuies de carter permanente para aquisio de terrenos para expanso da capacidade instalada da empresa. Recebimento de doaes Atividade de Financiamento. A alternativa est CORRETA. d) venda de aes emitidas e recebimento de valores decorrentes da alienao de participaes societrias. Venda de aes emitidas Atividade de Financiamento. Recebimento de valores decorrentes da alienao de participaes societrias - Atividade de Investimento. A alternativa est INCORRETA. e) recebimento de juros sobre emprstimos concedidos a outras empresas. Atividade Operacional ou Atividade de Investimento. A alternativa est INCORRETA. GABARITO: C
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Dadas as informaes a seguir: I - As Demonstraes Contbeis, de trs perodos consecutivos, da CIA. MARACAN, registram nas contas abaixo, os seguintes saldos: Saldos Finais Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Despesa c/ Devedores Duvidosos Clientes Estoques PDD Reverso de PDD Fornecedores Despesas do Perodo Contas a Pagar Perdas com Clientes 1999 2000 2001 15.000.000 25.000.000 32.000.000 8.500.000 14.500.000 18.000.000 10.000 13.000.000 30.000 10.000 ---1.450.000 3.000.000 220.000 ---12.000 22.000.000 65.000 12.000 ---2.600.000 4.500.000 350.000 8.000 15.000 26.000.000 70.000 15.000 4.000 3.900.000 5.000.000 400.000 ----

II - O Balano Patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas a seguir os valores: Estoques Fornecedores Clientes 100.000 1.070.000 PDD Contas a Pagar 150.000

3.000.000 3.000

III - A empresa utilizava Contas a Pagar somente para registrar despesas a prazo. Com base unicamente nas informaes fornecidas, responda s questes de 22 a 24. 22.(AFRF-Auditoria-2002-Esaf) empresa em 2001 : a) 18.005.000 b) 17.935.000 c) 16.705.000 d) 14.535.000 e) 13.385.000 Resoluo EI (2001) = EF (2000) = 65.000 EF (2001) = 70.000 CMV (2001) = 18.000.000
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valor

das

compras

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pela

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior CMV = EI + C EF C = CMV EI + EF = 18.000.000 65.000 + 70.000 Compras (2001) = 18.005.000 GABARITO: A 23.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) O valor de ingresso no Fluxo de Caixa, nos trs perodos (99, 00 e 01), proveniente das Vendas : a) 15.000.000; 25.000.000 e 32.000.000 b) 13.000.000; 22.002.000 e 31.998.000 c) 12.997.000; 22.000.000 e 31.992.000 d) 9.007.000; 21.992.000 e 27.988.000 e) 4.997.000; 15.982.000 e 27.992.000 Resoluo Vamos relembrar? Clientes Saldo Inicial (+) Receita de Vendas ( vista ou a prazo) (+) Duplicatas Descontadas (-) Devolues de Vendas (-) Descontos Incondicionais sobre Vendas (-) Abatimentos sobre Vendas (-) PDD do ano anterior utilizada (+) Adiantamento de Clientes Saldo Final (-) Adiantamento de Clientes Saldo Inicial (-) Perdas com Clientes (-) Clientes Saldo Final Valor Recebido de Clientes no Perodo Fluxo de Caixa Proveniente das Vendas: I 1999 Clientes Saldo Inicial (1998) 3.000.000 (+) Vendas (1999) 15.000.000 (-) PDD de 1998 utilizada em 1999 (3.000) (-) Clientes Saldo Final (1999) (13.000.000) Recebimento de Clientes (1999) 4.997.000 II 2000 Clientes Saldo Inicial (2000) (+) Vendas (2000) (-) PDD de 1999 utilizada em 2000 (-) Perdas com Clientes (2000) (-) Clientes Saldo Final (2000) Recebimento de Clientes (2000)

13.000.000 25.000.000 (10.000) (8.000) (22.000.000) 15.982.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior III 2001 Para calcularmos as vendas de 2001, devemos considerar que houve reverso de PDD, ou seja, nem toda a proviso constituda em 2.000 foi utilizada para baixar clientes incobrveis. Assim, no nosso clculo, devemos considerar somente a diferena (12.000 4.000 = 8.000): Clientes Saldo Inicial (2001) 22.000.000 (+) Vendas (2001) 32.000.000 (-) PDD de 2000 utilizada em 2001 (8.000) (-) Clientes Saldo Final (2001) (26.000.000) Recebimento de Clientes (2001) 27.992.000 GABARITO: E 24.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) Se 10% das Despesas do ano de 2000 representarem valores ligados a itens provisionados, pode-se afirmar que o valor das sadas de caixa decorrentes de pagamento de despesas : a) 3.700.000 b) 3.920.000 c) 4.150.000 d) 4.500.000 e) 4.720.000 Resoluo Contas a Pagar Saldo Inicial (2000) 220.000 (+) Despesas do Perodo 4.500.000 (-) Despesas Provisionadas (10%) (450.000) (-) Contas a Pagar Saldo Final (2000) (350.000) Despesas Pagas em 2000 3.920.000 GABARITO: B 25.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) No perodo de 2000 os pagamentos efetuados pela empresa aos fornecedores foram no valor de: a) 18.005.000 b) 17.935.000 c) 16.705.000 d) 14.535.000 e) 13.385.000 Resoluo I Clculo das compras em 2000: EI (2000) = 30.000 EF (2000) = 65.000
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior CMV (2000) = 14.500.000 CMV = EI + C EF C = 14.500.000 30.000 + 65.000 = 14.535.000 Fornecedores Saldo Inicial (2000) (+) Compras (2000) (-) Fornecedores Saldo Final (2000) Despesas Pagas em 2000 GABARITO: E 26.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) Das operaes listadas a seguir, indique aquela que no tem como conseqncia alterao nas disponibilidades. a) diminuies de financiamentos por amortizaes b) novos investimentos de longo prazo c) aumento de imobilizados por reavaliaes d) crditos concedidos a coligadas e controladas e) operaes com debntures conversveis em aes Resoluo Disponibilidades = Caixa, Bancos, Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata e Numerrios em Trnsito. Vamos analisar as alternativas: a) diminuies de financiamentos por amortizaes Financiamentos a Pagar (Passivo Circulante) a Bancos (Ativo Circulante) Causa variao nas disponibilidades. A alternativa est CORRETA. b) novos investimentos de longo prazo Bancos (Ativo Circulante) a Emprstimos a Pagar (Passivo No Circulante Longo Prazo) Causa variao nas disponibilidades. A alternativa est CORRETA. c) aumento de imobilizados por reavaliaes Bem (Ativo No Circulante Imobilizado) a Reserva de Reavaliao (Patrimnio Lquido) No causa variao nas disponibilidades. INCORRETA. 1.450.000 14.535.000 (2.600.000) 13.385.000

alternativa

est

d) crditos concedidos a coligadas e controladas Crditos Concedidos (Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo) a Bancos (Ativo Circulante) Causa variao nas disponibilidades. A alternativa est CORRETA.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior ATENO NOVAMENTE!!! De acordo com o artigo 179, II, da Lei no 6.404/76, percebe-se que o Ativo Realizvel a Longo Prazo pode ser dividido em dois itens: - Direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte: Duplicatas a Receber (Longo Prazo), Promissrias a Receber (Longo Prazo), Estoques (Longo Prazo), Despesas Antecipadas (Longo Prazo), etc. - Direitos derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas, sociedades controladas, diretores, acionistas e participantes no lucro da companhia. Estes direitos independem do prazo e no podem constituir negcios usuais na explorao do objeto da companhia. Ou seja, neste caso, independe do prazo de pagamento. e) operaes com debntures conversveis em aes Bancos (Ativo Circulante) a Debntures Emitidas (Passivo No Circulante Longo Prazo) Causa variao nas disponibilidades. A alternativa est CORRETA. GABARITO: C Memorize para a prova: 1) Regime de Caixa: considera custos ou despesas no momento do efetivo pagamento em moeda corrente. 2) Regime de Competncia: considera as receitas realizadas e as despesas incorridas no perodo da ocorrncia de seus fatos geradores, independentemente de seu recebimento (receitas) ou pagamento (custos ou despesas). 3) Demonstrao do Fluxo de Caixa: Caixa: compreende numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis. Equivalentes de caixa: so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em um montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor. Fluxo das Operaes (fluxo das atividades operacionais): so os decorrentes das atividades operacionais da empresa, ou seja, decorrentes da explorao do objeto social da empresa, como os recebimentos de vendas de mercadorias ou de prestaes de servios,
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior o pagamento de fornecedores, de salrios, de impostos decorrentes das vendas e de outras despesas operacionais. Fluxo dos Financiamentos (fluxo das atividades de financiamento): so referentes aos emprstimos e financiamentos captados pela empresa, incluindo o recebimento dos emprstimos e o desembolso feito nas amortizaes de tais dvidas. Neste grupo, incluem-se, tambm, os recursos recebidos dos scios (integralizaes de capital em dinheiro) e os dividendos pagos aos acionistas. Fluxo dos Investimentos (fluxo das atividades de investimento): esto ligados aos desembolsos referentes s aquisies de ativos imobilizados, que so utilizados na produo de bens e servios, de investimentos em outras sociedades, bem como os recebimentos na alienao desses ativos. Incluem, ainda, os desembolsos relativos concesso de emprstimos a terceiros e os recebimentos na amortizao desses emprstimos. Mtodo Indireto I Origens de Recursos Das Operaes () Resultado Lquido do Exerccio (Lucro ou Prejuzo) (+) Depreciao, Amortizao, Exausto; (+) Aumento no Passivo No Circulante Receitas Diferidas (+) Perda de Equivalncia Patrimonial (+) Variao Monetria Passiva de Longo Prazo (+) Prejuzo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (-) Diminuio no Passivo No Circulante Receitas Diferidas (-) Ganho de Equivalncia Patrimonial (-) Variao Monetria Ativa de Longo Prazo (-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (=) Resultado Lquido Ajustado (+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante (-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante (-) Diminuio das Contas do Passivo Circulante (+) Diminuio das Contas do Ativo Circulante Dos Proprietrios (+) Realizao do Capital Social e Contribuies para Reservas de Capital De Terceiros (+) Reduo do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (+) Valor da Alienao de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (+) Aumento do Passivo No Circulante - Longo Prazo
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior II Aplicaes de Recursos (+) Dividendo pagos, creditados ou propostos (+) Aumento do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (+) Aquisio de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante (+) Reduo do Passivo No Circulante - Longo Prazo III Variao Lquida do Disponvel = I - II IV Saldo Inicial do Disponvel V Saldo Final do Disponvel = III + IV Mtodo Direto: 1. Ingressos (Entradas de Recursos) Recebimento de Clientes (+) Recebimento de Emprstimos de Curto Prazo (+) Dividendos Recebidos de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio (-) Pagamento a Fornecedores (-) Impostos e Contribuies Pagos (-) Pagamento de Despesas Operacionais, inclusive Despesas Antecipadas (=) Recursos Derivados das Operaes (I) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) Recebimento por Venda de Bens do Ativo No Circulante Resgate de Aplicaes Temporrias Ingresso de Novos Emprstimos Integralizao do Capital Resgate de Depsitos Judiciais Ingressos de Outros Recursos Recursos Derivados dos Scios e de Terceiros (II)

(=) Total das Entradas de Recursos = I + II 2. Aplicaes de Recursos Pagamento de Dividendos Aquisio de Participaes Societrias Aplicaes no Ativo No Circulante Pagamento de Emprstimos de Longo Prazo Outros Pagamentos 3. Variao Lquida do Disponvel = 1 2 4. (+) Saldo Inicial do Disponvel 5. (=) Saldo Final do Disponvel

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior At a prxima aula, Bons estudos, Moraes Junior moraesjunior@pontodosconcursos.com.br

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Lista de Questes Comentadas na Aula


1.(Fiscal de Rendas-RJ-2009-FGV) A Cia. Topzio apresentou o seguinte Balano em 31.12.2008: ATIVO Disponibilidades 180.000 Clientes 100.000 Seguros Antecipados 20.000 Investimentos Cia. Alfa 100.000 Equipamentos 200.000 Total 600.000 PASSIVO e PATRIMNIO Financiamentos Capital Social Total LQUIDO 310.000 290.000 600.000

As seguintes operaes ocorreram durante o ano de 2009: I. a empresa auferiu receitas de vendas no valor de $ 600.000, integralmente recebidas. II. a empresa incorreu em despesas operacionais no valor de $ 250.000, que sero pagas no perodo seguinte. III. os equipamentos so depreciados taxa de 10% ao ano, sem considerar valor residual. IV. a Cia. Alfa, em que a Cia. Topzio tem 100% de participao, gerou um lucro de $10.000. V. metade do saldo inicial de caixa foi aplicada gerando um rendimento de 12% durante o ano. VI. do saldo de clientes, 90% foram integralmente recebidos. VII. compra de um terreno por $ 40.000 vista. VIII. os financiamentos consumiram encargos de 10% sobre o saldo inicial, que foram pagos no perodo. IX. os seguros antecipados foram 100% apropriados ao resultado do perodo. Dado que a empresa reconhece como operacionais as opes existentes no CPC 03, aprovado pelo CFC, assinale a alternativa que indique o valor do caixa gerado pela atividade operacional da empresa durante o ano de 2009. (A) $ 649.800. (B) $ 669.800. (C) $ 690.000. (D) $ 849.800. (E) $ 870.000.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior A Cia. NND vende o produto T. A empresa apresenta o seguinte Balano em 01.10.X8: Ativo Disponibilidades Estoques Terrenos Mveis e Utenslios (-) Depreciao Acumulada Total Passivo + Patrimnio Lquido Fornecedores 20.000 Contas a Pagar 30.000 Emprstimos 70.000 Capital Social 220.000 Lucros Acumulados 25.000 Total 365.000

100.000 100.000 100.000 90.000 -25.000 365.000

Informaes adicionais: I. o Estoque constitudo por 10.000 unidades de mercadorias T adquiridas por R$10 cada. A empresa adota o CMPF (custo mdio ponderado fixo) controle peridico (no final de cada ms); II. os Mveis e Utenslios so depreciados taxa de 10% ao ano. A empresa efetuou as seguintes operaes no ms de outubro de X8: Data 01 02 05 10 15 18 Evento Venda de 2.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, para recebimento em 30 dias. Compra de 10.000 unidades de T por R$ 12,00 cada, para pagar em novembro/X8. Compra de 10.000 unidades de T por R$ 14,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para pagamento em 30 dias. Venda de 16.000 unidades de T por R$ 25,00 cada, sendo metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. Venda de 10.000 unidades de T por R$ 23,00 cada, vista. Aumento do capital social em R$ 100.000,00, sendo integralizados imediatamente em dinheiro somente R$ 40.000,00; o restante dever ser integralizado dentro de 6 meses. Compra de 6.000 unidades de T por R$ 15,00, vista. Venda de 3.000 unidades de T por R$ 24,00 cada, vista. Pagamento de R$ 15.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. Recebimento de R$ 50.000,00 de clientes. Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 140.000,00, sendo R$ 85.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. Apropriao mensal de despesa de depreciao dos mveis e utenslios. Taxa de recuperabilidade dos mveis e utenslios, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ R$ 64.000,00.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Taxa de recuperabilidade do estoque de mercadorias T, sendo o valor recupervel conforme Resoluo CFC 1.110/07 no montante de R$ 23,00 cada. Venda do terreno por R$ 92.000,00, vista. Distribuio de dividendos no montante total de R$ 41.700,00, sendo R$ 30.000,00 pagos imediatamente e o restante provisionados para pagamento dentro de 60 dias.

2.(Fiscal de Rendas-RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine a variao do saldo de disponibilidades, em outubro/X8: (a) Maior que $275.000,00. (b) Entre $250.000,01 e $275.000,00. (c) Entre $225.000,01 e $250.000,00. (d) Entre $200.000,01 e $225.000,00. (e) Menor ou igual a $200.000,00. Com base no enunciado a seguir, responda s questes 3 e 4: A Cia. JMAP vende o produto PAMJ. A empresa apresenta o seguinte Balano em 31.08.X8: ATIVO PASSIVO PATRIMNIO LQUIDO Fornecedores Contas a Pagar Capital Social Lucros Acumulados +

Disponibilidades Estoques Mveis e Utenslios (-) Depreciao acumulada Total

76.000 25.000 200.000 -16.000 285.000

26.500 20.000 180.000 58.500 285.000

Informaes adicionais: i) o Estoque constitudo por 1.000 unidades adquiridas por R$ 25,00 cada. A empresa adota o CMPM (Custo mdio ponderado mvel) controle permanente; ii) os Mveis e Utenslios so depreciados taxa de 12% ao ano. A empresa efetuou as seguintes operaes no ms de setembro de X8: Data 01 Evento A empresa efetuou o seguro anual de seu patrimnio, mediante o pagamento do prmio de seguro no valor total de R$ 6.000,00, vista. 02 Compra 1.000 unidades de PAMJ por R$ 26,00 cada, para pagar em outubro/X8. 05 Compra 2.500 unidades de PAMJ por R$ 24,80 cada, vista. 10 Venda de 3.000 unidades de PAMJ por R$ 35,00 cada, sendo que metade vista e metade a prazo para recebimento em 30 dias. Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br 73

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Venda de 1.100 unidades de PAMJ por R$ 30,00 cada, vista. Compra 2.000 unidades de PAMJ por R$ 25,50, para pagamento em 60 dias. Aumento do Capital Social em R$ 35.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e o restante em integralizao de parte do saldo de lucros acumulados. Pagamento de R$ 38.000,00 aos fornecedores e da totalidade do saldo das contas a pagar. Reconhecimento e pagamento de despesas administrativas e comerciais no montante total de R$ 18.000,00, sendo R$ 8.000,00 relativos a servios de terceiros e o restante a pessoal prprio. Apropriao mensal da despesa de seguro e depreciao dos mveis e utenslios. Constatou que o valor realizvel lquido, por unidade de PAMJ, R$ 25,00. Pagamento de dividendos, em dinheiro, no valor correspondente a 40% do lucro do perodo.

3.(Auditor-TCM/RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine o valor do lucro operacional do ms de setembro/X8. (a) menor que 10.000,00 (b) entre 10.000,01 e 14.000,00 (c) entre 14.000,01 e 18.000,00 (d) entre 18.000,01 e 22.000,00 (e) maior que 22.000,01 4.(Auditor-TCM/RJ-2008-FGV) Considerando somente os dados do enunciado, determine o valor do fluxo de caixa lquido da atividade de financiamento do ms de setembro/X8. (a) menor que 5.000,00 (b) entre 4.999,99 e 1.000,00 (c) entre 999,99 e +3.000,00 (d) entre +20.000,01 e +24.000,00 (e) maior que +24.000,00 5.(Auditor-TCM/PA-2008-FGV) De acordo com a Resoluo CFC 1.125/08, avalie as afirmativas a seguir: I A entidade pode escolher, livremente, se elaborar a DFC pelo mtodo direito ou indireto. II Se escolher a DFC pelo mtodo direto, necessrio evidenciar adicionalmente a conciliao entre o lucro lquido e o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais.

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior III A entidade pode escolher, livremente, se evidenciar o pagamento de juros sobre financiamentos como caixa consumido pela atividade operacional ou como caixa consumido pela atividade de financiamento. Assinale: (a) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (b) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (c) se somente a afirmativa I estiver correta. (d) se todas as afirmativas estiverem corretas. (e) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. O enunciado a seguir se refere s questes de nmeros 6 a 8. A empresa JJM Crianas e Cia., dedicada ao comrcio de brinquedos, apurou o seguinte balano patrimonial apurado em 31/12/2006: Balano Patrimonial, JJM Crianas e Cia., apurado em 31/12/2006 caixa 55,00 fornecedores 600,00 clientes 1.000,00 salrios a pagar 380,00 estoques 665,00 emprstimos 2.000,00 mveis e utenslios 10.000,00 capital social 4.000,00 depreciao acum. 4.000,00 lucros acumulados 740,00 ativo total 7.720,00 passivo + PL 7.720,00 Considere as informaes a seguir: - O estoque avaliado pelo critrio PEPS e era composto por: Mercadoria Custo unitrio Quantidade estocada Valor total ioi (unidade) 1,00 300 300,00 bolinhas de gude 2,00 40 80,00 (quilograma) bonecas de pano 3,00 95 285,00 (unidade) - Os mveis e utenslios tm vida til original estimada em 10 anos e valor residual nulo. - Os emprstimos vencero em 2010, mas cobram juros mensais de R$ 85,00. Durante o ms de janeiro de 2007, a empresa JJM Crianas e Cia. desenvolveu exclusivamente as seguintes transaes (na ordem cronolgica apresentada): i. Recebeu 1/4 do saldo de Contas a Receber em aberto no incio do ano. ii. Os scios aumentaram o Capital Social mediante subscrio de novas aes pelo valor nominal total de R$ 10.000,00. Entretanto, s integralizaram R$ 8.000,00, sendo R$ 5.000,00 em dinheiro e R$ 3.000,00 em um computador novo a ser utilizado nas atividades administrativas (cujo tempo de vida til 5 anos e valor residual nulo).
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior iii. Pagou toda a dvida com Fornecedores que estava em aberto no incio do ano. iv. Pagou os Salrios a Pagar que eram devidos no incio do ano. v. Comprou 1.000 unidades de ioi ao custo unitrio de R$ 1,00 cada; 25kg de bolinhas de gude ao custo unitrio de R$ 3,00 cada quilo; 200 unidades de bonecas de pano ao custo unitrio de R$ 3,50 cada. Essas compras foram negociadas para pagamento da seguinte forma: metade vista e metade para pagamento em fevereiro prximo. vi. Contratou servios de terceiros relativos ao desenvolvimento de uma campanha publicitria para veiculao na rdio local, cujos servios foram executados e pagos ainda em janeiro, pelo valor total de R$ 500,00. vii. Reconheceu e pagou os juros do ms de janeiro, no valor de R$ 85,00. viii. Vendeu mercadorias vista: 400 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,00 cada; 30kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 10,00 cada quilo; 150 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 6,00 cada. ix. Vendeu mercadorias, cuja forma de pagamento foi negociada da seguinte forma: 1/3 vista; 1/3 para recebimento em fevereiro prximo e o restante para recebimento em maro prximo 800 unidades de ioi ao preo unitrio de R$ 4,50 cada; 20kg de bolinhas de gude ao preo unitrio de R$ 12,00 cada quilo; 120 unidades de bonecas de pano ao preo unitrio de R$ 7,50 cada. x. Reconheceu e provisionou a folha de pagamentos aos empregados, no valor total de R$ 400,00. xi. Depreciou os mveis e utenslios e o computador. xii. Identificou que o valor de venda das bonecas de pano, para o ms seguinte, dever ser reduzido para R$ 5,00 por unidade, em funo da entrada de um novo concorrente que importar bonecas de pano da China por um valor significativamente mais barato, apesar de a JJM Crianas e Cia. continuar comprando as bonecas de seu fornecedor tradicional. xiii. Amortizou, antecipadamente, metade dos emprstimos, pagando R$ 1.000,00 ao banco. O saldo remanescente continua vencendo no prazo inicialmente contratado. xiv. Distribuiu e pagou dividendos relativos ao lucro do ms de janeiro, no valor total de R$ 3.000,00. 6.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O saldo do Ativo Imobilizado, evidenciado no BP apurado em 31/01/2007, : (a) 7.400,00. (b) 13.000,00. (c) 8.866,67. (d) 9.000,00. (e) 7.950,00. Permanente

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 7.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O valor da variao do Fluxo de Caixa, evidenciado na DFC pelo mtodo direto apurada em 31/01/2007, : (a) 3.232,50. (b) 3.177,50. (c) 1.000,00. (d) 6.177.50. (e) 6.232,50. 8.(Fiscal de Rendas-RJ-2007-FGV) O valor do somatrio das variaes dos ativos e passivos operacionais, evidenciada na DFC pelo mtodo indireto apurada em 31/01/2007, : (a) 2.170,00. (b) 3.650,00. (c) 2.785,00. (d) 2.822,50. (e) 2.156,74. 9.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) A Cia. Grana Viva tem os seguintes saldos de Caixa, Bancos, Aplicaes Financeiras e Duplicatas a Receber de Clientes: Caixa = $ 10.000,00 Banco conta corrente = $ 380.000,00 Poupana = $ 46.000,00 CDB (30 dias de carncia) = $ 654.000,00 Fundo de Capitalizao (2 anos de carncia) = $ 2.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 7 dias) = 258.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 30 dias) = 500.000,00 Duplicatas a Receber de Clientes (vencimento em 60 dias) = 350.000,00 Determine o saldo de "Caixa e Equivalente a Caixa", para efeito da Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC). (a) $ 390.000,00 (b) $ 1.090.000,00 (c) $ 1.092.000,00 (d) $ 1.350.000,00 (e) $ 2.200.000,00 10.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) De acordo com a Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC), analise as afirmativas a seguir: I. A integralizao do capital social da entidade, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de financiamento.
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior II. O pagamento de dividendos, em dinheiro, corresponde a um fluxo de caixa consumido pela atividade de financiamento. III. O recebimento do dinheiro da venda do Imobilizado corresponde a um fluxo de caixa gerado pela atividade de investimento. Assinale: (a) se somente a afirmativa I estiver correta. (b) se somente a afirmativa II estiver correta. (c) se somente a afirmativa III estiver correta. (d) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (e) se todas as afirmativas estiverem corretas. 11.(Contador Junior-Companhia Potiguar de Gs-2006-FGV) De acordo com a Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) pelo mtodo indireto, analise as afirmativas a seguir, a respeito da apurao do Fluxo de Caixa da Atividade Operacional: I. necessrio somar ao Lucro Lquido do perodo o saldo da conta "Depreciao Acumulada" (conta retificadora do Imobilizado). II. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Estoques de Mercadorias". III. necessrio somar ao lucro ajustado do perodo o aumento do saldo da conta "Fornecedores a Pagar". Assinale: (a) se somente a afirmativa I estiver correta. (b) se somente a afirmativa II estiver correta. (c) se somente a afirmativa III estiver correta. (d) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (e) se todas as afirmativas estiverem corretas. A Cia. Comercial Complexa e Extensa apurou o seguinte Balano Patrimonial em 01/01/2005: ATIVO Ativo circulante Caixa $ 100.000,00 100.000,00 PASSIVO + PL Patrimnio Lquido Capital Social $ 100.000,00 100.000,00

Durante o primeiro semestre de 2005, ocorreram as seguintes transaes: I - Os scios da Cia. Comercial Complexa e Extensa aumentaram o Capital Social da empresa em $ 100.000,00, da seguinte forma: $ 50.000,00 integralizados, imediatamente, em dinheiro;
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior $ 30.000,00 integralizados, imediatamente, em um terreno localizado na cidade de Corumb; e $ 20.000,00 a serem integralizados no ano de 2008. II - A Cia. Comercial Complexa e Extensa comprou 50.000 unidades da mercadoria "Dificuldade", por $1,50 a unidade (desconsidere os impostos). O pagamento ao fornecedor foi realizado vista. III - A Cia. Comercial Complexa e Extensa vendeu 45.000 unidades da mercadoria "Dificuldade", por $ 2,00 a unidade (desconsidere os impostos). A venda foi negociada a prazo. IV - A Cia. Comercial Complexa e Extensa recebeu de seus clientes metade (1/2) das Duplicatas a Receber. O restante das duplicatas vencer, ainda, em 2005 (no segundo semestre). V - No incio de abril, a Cia. Comercial Complexa e Extensa obteve um emprstimo bancrio no valor de $ 70.000,00. O principal dever ser pago em 2009, mas os juros mensais de $ 400,00 devem ser pagos ao final de cada ms. A Cia. Comercial Complexa e Extensa honrou o pagamento dos juros nos prazos acordados (inclusive no ms de abril). VI - No incio de maio, a Cia. Comercial Complexa e Extensa comprou um caminho, vista, por $ 60.000,00. Espera-se que esse veculo tenha uma vida til de 5 anos, ao final do qual se reduzir a sucata, e o mtodo de depreciao adotado o linear cotas constantes. A Cia. Comercial Complexa e Extensa reconheceu a depreciao mensalmente (inclusive no ms de maio). VII - A Cia. Comercial Complexa e Extensa incorreu e pagou despesas administrativas de $ 10.000,00 e despesas comerciais de $ 5.000,00. Dessas despesas, $ 8.000,00 eram referentes a Pessoal e Encargos; e o restante, referente a Servios Contratados de Terceiros. Desconsidere a incidncia de qualquer tributo, bem como qualquer outra varivel no apresentada neste enunciado. Sabe-se que 25% do lucro do semestre foram provisionados como dividendos, mas ainda no foram pagos. 12.(Fiscal de Rendas-MS-2006-FGV) De acordo com o Pronunciamento IBRACON 20/99, determine o valor do Fluxo de Caixa Lquido da Atividade de Investimento da Cia. Comercial Complexa e Extensa, apresentado na Demonstrao dos Fluxos de Caixa, apurada em 30/06/2005. (a) $ 91.075,00 negativos (b) $ 90.000,00 negativos (c) $ 60.000,00 negativos (d) $ 13.800,00 positivos (e) $ 113.800,00 positivos
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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior Instrues para resoluo das questes de nos 13 a 19. Em uma operao de verificao dos livros contbeis, realizada na Cia. Luanda, foi possvel identificar os seguintes dados: I - O Balano Patrimonial dos exerccios 20x1 e 20x2 Contas do Ativo Disponibilidades Clientes (-) Prov. p/ Crditos de Liq. Duvidosa Estoques Participaes Societrias Imveis Equipamentos Veculos (-) Depreciao Acumulada Total do Ativo Contas do Passivo + PL Contas a Pagar Fornecedores Dividendos a Pagar Impostos Provisionados Notas Promissrias a Pagar Financiamentos de Longo Prazo Capital Social Reservas de Lucros Lucros/Prejuzos Acumulados Total do Passivo + PL 20x1 8.000 12.000 (300) 2.000 5.300 12.000 15.000 20.000 (2.000) 72.000 20x1 1.000 9.000 -----1.000 10.000 16.000 30.000 4.000 1.000 72.000 20x2 6.000 22.500 (800) 6.500 5.300 12.000 20.000 20.000 (7.500) 84.000 20x2 4.000 6.000 3.000 2.000 -----22.000 40.000 0 7.000 84.000

II - A Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido Capital Social 30.000 4.000 6.000 Reservas de Lucros/Prejuzos Lucros Acumulados 4.000 1.000 (4.000) 6.000 9.000 Total 35.000 0 6.000 9.000

Saldo em 31.12.20x1 Transferncias p/ Capital Novas Subscries Incorporao do Resultado Lquido de 20x2 Distribuio do Resultado Dividendos Saldo em

0 (3.000) 7.000 (3.000) 47.000 80

40.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 31.12.20x2 III - Itens da Demonstrao de Resultado do Exerccio Itens Adicionais Vendas CMV Despesas Totais do Perodo Resultado antes do IR Variaes Cambiais Passivas Despesas de Depreciaes Proviso p/ Pagamento do Imposto de Renda Proviso p/ Crditos de Liquidao Duvidosa IV - Outras informaes adicionais - As Notas Promissrias vencem em 180 dias. - Os financiamentos foram contratados junto ao Banco ABC em 30.12.20x1 pelo prazo de 8 anos, com carncia de 3 anos e juros de 5% anuais, pagveis ao final de cada perodo contbil. O saldo devedor corrigido pela variao da moeda x, com pagamento do principal em 5 parcelas anuais aps o perodo de carncia. Com base unicamente nos dados fornecidos, responder s questes de nmeros 13 a 19. 13.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor dos ingressos de caixa gerado pelas vendas no perodo examinado foi: a) 159.500 b) 150.000 c) 141.200 d) 139.500 e) 139.200 14.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Examinando os dados, verifica-se que a empresa pagou aos fornecedores o valor de: a) 89.500 b) 86.500 c) 85.000 d) 82.000 e) 75.500 20x1 20x2 100.000 152.000 64.000 82.000 34.000 59.000 2.000 11.000 -----6.000 2.000 5.500 1.000 2.000 300 800

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 15.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Com base nos dados identificados, pode-se afirmar que a sada de caixa para o pagamento de despesas foi: a) 52.700 b) 50.700 c) 44.700 d) 45.500 e) 43.700 16.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) No perodo a empresa efetuou compras de estoques no valor de: a) 89.500 b) 86.500 c) 85.000 d) 82.000 e) 75.500 17.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Com os dados fornecidos e aplicando o mtodo indireto para elaborar o fluxo de caixa, pode-se afirmar que a contribuio do resultado ajustado para a formao das disponibilidades : a) 21.300 b) 12.000 c) 17.500 d) 20.500 e) 6.000 18.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor dos itens de Investimentos que contriburam para a variao das disponibilidades : a) (5.500) b) (5.000) c) (500) d) 5.000 e) 5.500 19.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) O valor do caixa lquido consumido nas atividades operacionais : a) (9.300) b) (8.000) c) (3.000) d) 7.000 e) 9.000

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 20.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Representam operaes que no afetam o fluxo de caixa: a) recebimento por doao de terrenos e depreciaes lanadas no perodo. b) aquisio de bens no de uso e quitao de contrato de mtuo. c) alienao de participaes societrias e depreciaes lanadas no perodo. d) amortizaes efetuadas no perodo de diferidos e venda de aes emitidas. e) repasse de recursos para empresas coligadas e aquisio de bens. 21.(AFRF-Auditoria-2003-Esaf) Na elaborao do fluxo de caixa so classificveis como atividade de financiamento: a) desembolso por emprstimos concedidos a empresas coligadas e controladas. b) aquisio de mquinas, veculos ou equipamentos atravs de contrato de arrendamento mercantil. c) recebimento de contribuies de carter permanente para aquisio de terrenos para expanso da capacidade instalada da empresa. d) venda de aes emitidas e recebimento de valores decorrentes da alienao de participaes societrias. e) recebimento de juros sobre emprstimos concedidos a outras empresas. Dadas as informaes a seguir: I - As Demonstraes Contbeis, de trs perodos consecutivos, da CIA. MARACAN, registram nas contas abaixo, os seguintes saldos: Saldos Finais Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Despesa c/ Devedores Duvidosos Clientes Estoques PDD Reverso de PDD Fornecedores Despesas do Perodo Contas a Pagar Perdas com Clientes 1999 2000 2001 15.000.000 25.000.000 32.000.000 8.500.000 14.500.000 18.000.000 10.000 13.000.000 30.000 10.000 ---1.450.000 3.000.000 220.000 ---12.000 22.000.000 65.000 12.000 ---2.600.000 4.500.000 350.000 8.000 15.000 26.000.000 70.000 15.000 4.000 3.900.000 5.000.000 400.000 ----

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior II - O Balano Patrimonial de 1998 evidenciava como saldos finais das contas a seguir os valores: Estoques Fornecedores Clientes 100.000 1.070.000 PDD Contas a Pagar 150.000

3.000.000 3.000

III - A empresa utilizava Contas a Pagar somente para registrar despesas a prazo. Com base unicamente nas informaes fornecidas, responda s questes de 22 a 24. 22.(AFRF-Auditoria-2002-Esaf) empresa em 2001 : a) 18.005.000 b) 17.935.000 c) 16.705.000 d) 14.535.000 e) 13.385.000 23.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) O valor de ingresso no Fluxo de Caixa, nos trs perodos (99, 00 e 01), proveniente das Vendas : a) 15.000.000; 25.000.000 e 32.000.000 b) 13.000.000; 22.002.000 e 31.998.000 c) 12.997.000; 22.000.000 e 31.992.000 d) 9.007.000; 21.992.000 e 27.988.000 e) 4.997.000; 15.982.000 e 27.992.000 24.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) Se 10% das Despesas do ano de 2000 representarem valores ligados a itens provisionados, pode-se afirmar que o valor das sadas de caixa decorrentes de pagamento de despesas : a) 3.700.000 b) 3.920.000 c) 4.150.000 d) 4.500.000 e) 4.720.000 O valor das compras efetuadas pela

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Curso Online - Contabilidade Geral em Exerccios Fiscal de Rendas do Estado do Rio de Janeiro ICMS/RJ Prof. Moraes Junior 25.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) No perodo de 2000 os pagamentos efetuados pela empresa aos fornecedores foram no valor de: a) 18.005.000 b) 17.935.000 c) 16.705.000 d) 14.535.000 e) 13.385.000 26.(AFRF-Auditoria-2002.2-Esaf) Das operaes listadas a seguir, indique aquela que no tem como conseqncia alterao nas disponibilidades. a) diminuies de financiamentos por amortizaes b) novos investimentos de longo prazo c) aumento de imobilizados por reavaliaes d) crditos concedidos a coligadas e controladas e) operaes com debntures conversveis em aes GABARITO: 1B 2 ANULADA 3B 4C 5D 6C 7B 8A 9B 10 E 11 C 12 C 13 C 14 A 15 E 16 B 17 D 18 B 19 D 20 A 21 C 22 A 23 E 24 B 25 E 26 C
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Bibliografia
Lei das Sociedades Annimas com as alteraes trazidas pela Lei no 11.638/07 e pela MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09. Normas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC). www.cfc.org.br Normas da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). www.cvm.gov.br ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Anlise de Balanos Um Enfoque Econmico-Financeiro. So Paulo. Editora Atlas. 2007. FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Avanada e Intermediria. Rio de Janeiro. Editora Ferreira. 2004. FERREIRA, Ricardo J. Contabilidade Bsica. 3a Edio. Rio de Janeiro. Editora Ferreira. 2004. FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes (aplicvel as demais sociedades) Rumo s Normas Internacionais - Suplemento. 2a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2009. FIPECAFI, Manual de Contabilidade das Sociedades por Aes (aplicvel as demais sociedades). 6a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2003. IUDCIBUS, Srgio de, Contabilidade Gerencial. 6a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 1998. IUDCIBUS, Srgio de, Teoria da Contabilidade. 9a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2009. JUND, Sergio. Auditoria: Conceitos, Normas, Tcnicas e Procedimentos. 6a Edio. Rio de Janeiro. Editora Impetus. 2004. LUIZ FERRARI, Ed. Contabilidade Geral Srie Provas e Concursos. 5a Edio. 3a Tiragem. Elsevier Editora. 2005. LUIZ FERRARI, Ed. Anlise de Balanos. 2a Edio. Elsevier Editora. 2006. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9a Edio. So Paulo. Editora Atlas. 2006. MORAES JUNIOR, Jos Jayme. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro. Elsevier Editora. 2009.

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