Guía de Ejercicios Contabilidad I Primavera 2009

UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA
SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD I
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez M.
Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa
INDICE
Parte I: Conceptos Bsicos de Contabilidad Comentes con solucin Verdaderos y falsos con solucin Comentes propuestos Parte II: Registro de Transacciones y Presentacin de EEFF Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte III: IVA y Existencias Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte IV: Cuentas por Cobrar e Incobrables Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte V: Efectivo y Efectivo Equivalente Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos Parte VI: Remuneraciones y Honorarios Ejercicios con solucin Ejercicios propuestos
3 6 8
9 42
49 70
75 85
87 96
100 108
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez Morales, para la ctedra de Contabilidad I.
I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD COMENTES

1. Cul es el objetivo de los estados financieros?
El objetivo de los estados financieros es proporcionar informacin til a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo econmico, acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.
2. Don Carlos, contador de la empresa Los Guindos S.A., registra las transacciones en la empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. Comente.
Esto es incorrecto, no estara respetando el principio de devengado. Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).
3. Mencione cuales son los estados financieros a los que hace referencia la normativa internacional, y explique brevemente que trata de explicar cada uno de una empresa.
1. 2. 3. 4. Estado de Situacin Financiera: Muestra la situacin financiera y econmica de una empresa. Estado de Resultados Integrales: Muestra la situacin econmica de una empresa. Estado de Flujo de Efectivo: Explica la liquidez de una empresa. Estado de Cambio del Patrimonio Neto: Explica como vari el patrimonio de una empresa de un periodo a otro.
4. Las normas contables, permiten registrar los hechos econmicos con criterios totalmente distintos, lo que significa que la empresa podr utilizarlos de la forma que ella estime ms conveniente, sin dar justificacin en su proceder. Comente.
Falso. Ya que no estara respetando la caracterstica cualitativa de Comparabilidad. Los criterios deben ser uniformes a travs del tiempo, y si hay un cambio este debe ser justificado.
5. Mencione y explique las caractersticas cualitativas de la informacin financiera.

a) Comprensibilidad: Claridad en la informacin financiera. b) Relevancia: Informacin debe ser importante para la toma de decisiones - Importancia relativa. c) Fiabilidad: La informacin debe corresponder a la realidad. d) Comparabilidad: La informacin debe ser comparable entre distintos aos y con otras empresas.
6. Los Estados financieros son independientes entre s, por lo que un inversionista para conocer el funcionamiento de la empresa podra utilizar el estado de situacin financiera o el estado de resultados en forma separada. Comente.
Falso, los estados financieros son complementarios entre s, ya que muestran distintos aspectos de una empresa cada uno.
7. No se para que los contadores pierden tanto tiempo en hacer los estados financieros de la empresa, cuando en definitiva el nico que realmente importa es el Estado de Resultados Integrales. Comente.
Falso. Los estados financieros son complementarios entre s. Por lo tanto, interesa tanto el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. Por ejemplo, en un Estado de Situacin Financiera en el Patrimonio aparece la Utilidad o Prdida del Ejercicio de una empresa que genero en un perodo de tiempo determinado, pero Cmo se genero? Lo explica el Estado de Resultados Integrales.
8. Una empresa que al registrar el pago de un servicio recibido en el mes, aumenta una cuenta de pasivo en lugar de una cuenta de resultado, disminuyendo correctamente la cuenta de activo, ver indebidamente incrementado tanto el pasivo como el patrimonio. Comente.
El registro correcto es disminuir la cuenta de activo caja (Disminuye el activo) y aumentar una cuenta de gasto (Disminuye el Patrimonio). Pero se registro disminuyendo la cuenta de activo caja y aumentando una cuenta de pasivo. Por lo tanto, esto provoca que los pasivos y patrimonio de la empresa estn sobre valorados (incrementados indebidamente). Esto ltimo debido a que la transaccin no implica un aumento de pasivo y no se reconoci el gasto (Disminuye el patrimonio).
9. El patrimonio representa los derechos de los dueos sobre los activos de la empresa, por lo tanto, ste es el monto mximo que debera cancelarse si se comprara un negocio que se encuentra funcionando. Comente.
No necesariamente ya que la contabilidad slo registra los hechos econmicos susceptibles de ser medidos objetivamente en unidades monetarias, por lo tanto, el patrimonio no corresponde al valor real (valor de mercado) de la empresa (Por ej: activos intangibles no pagados no son reconocidos - es histrica, por lo tanto, no incorpora el Valor presente de futuras utilidades - no reconoce los proyectos que pueda tener la empresa, etc.)
10. Los activos de mi empresa han crecido a razn de un 30% anual en los ltimos tres aos. T empresa, en cambio, ha mantenido el total de activos inalterable, lo que evidentemente demuestra que mi empresa ha sido ms eficiente y ha obtenido mejores resultados (ganancias) en ese perodo. Comente.
No necesariamente la empresa que presenta activos en crecimiento es ms eficiente y ha obtenido mayores utilidades que una que no ha tenido crecimiento de activos. Ejemplo: el crecimiento de activos puede deberse a nuevos aportes de capital por parte de los dueos y tenga prdidas del ejercicio la empresa. En cambio una empresa que no presente crecimiento de activos, perfectamente puede generar utilidades, y su no crecimiento se debe a que los dueos retiraron de la empresa esas utilidades.
11. Ingreso por Ventas y Costo de Ventas, son cuentas de resultado (ganancia y prdida), que se utilizan al registrar una venta de cualquier activo que posea la empresa. De esta manera, a travs de la resta de estas se puede obtener el resultado del ejercicio. Comente.
Falso, la cuenta Ingreso por Ventas y Costo de Ventas son cuentas que se utilizan al registrar las ventas relacionadas con el giro u operacin de la empresa, es decir, ventas de mercaderas. Adems, de la resta de ambas obtenemos solamente el margen bruto.
12. El contador que carg una cuenta de gasto en lugar de la cuenta por pagar, cuando se cancel lo que se deba al seor "X", tendr que corregir el error cargando el pasivo y abonando resultado, en caso contrario el Estado de Situacin Financiera y el resultado del ejercicio (ganancia) se mostrarn sobre-valorados. Comente.
Es verdadera la primera parte del comente ya que lo que se debe realizar es reversar el asiento mal ingresado, esto se hace abonando la cuenta de resultado y cargando la cuenta de pasivo que registraba la deuda con el seor X. Pero est errada la segunda parte, ya que si no se realiza la modificacin del error, es el pasivo el que se ver sobre valorado, mientras que el Estado de resultado se ver sub-valorado por registrar un resultado negativo que no corresponde.
13. Alonso Herrera, quien es dueo de una empresa de asesoras financieras, combina sus transacciones personales y de negocios cuando prepara los estados financieros de su empresa, para poder saber qu tan bueno est siendo su gestin con una mirada global y adems, argumenta l en mi empresa hago inversiones para m y para terceros. Comente.
Falso, en los estados financieros slo se incluyen las transacciones que afectan a una empresa, no combinndolas con las transacciones personales de los dueos.
14. Las mercaderas son parte del activo corriente, y representan los bienes comprados y almacenados para venderlos. Por lo tanto, las materias primas no pueden ser considerados como activo corriente. Comente.
Falso, tanto las mercaderas como las materias primas son consideradas activo corriente. Las existencias se venden en el transcurso de la operacin, en tanto las materias primas se usan en el proceso de produccin para ser finalmente vendidas como existencias.
15. Una cuenta de activo aumenta al abonarla y disminuye al cargarla, en cambio una cuenta de pasivo disminuye al abonarla y aumenta al cargarla. Comente.
Falso. Una cuenta de activo aumenta al cargarla (Debe) y disminuye al abonarla (Haber). Para los pasivos es a la inversa. 16. El Estado de situacin financiera es dinmico, acumulativo y econmico, mientras que el Estado de resultado es esttico y muestra la liquidez de la empresa. Comente. Falso. El estado de situacin financiera es esttico y muestra la situacin financiera y econmica de una empresa. En cambio el estado de resultado es dinmico, acumulativo y muestra slo la situacin econmica de una empresa. El estado de flujo de efectivo muestra la liquidez de una empresa.
VERDADEROS Y FALSOS
Anteponga una (V) si considera que la afirmacin es verdadera o una (F) si considera que la afirmacin es falsa. Justifique las falsas. 1 F El Libro Diario permite registrar cronolgicamente las operaciones comerciales de una empresa y obtener el saldo de cada cuenta.
El que nos permite conocer el saldo de cada cuenta es el Libro Mayor. 2 F El Estado de Situacin Financiera muestra la situacin financiera de una empresa dentro de un periodo determinado. Muestra la situacin financiera a una fecha determinada. 3 V Pueden clasificar como activos corrientes los recursos controlados por la empresa que se van a cobrar, consumir o realizar en el transcurso de un ao a contar de la fecha del Estado de situacin financiera. 4 F Si el Estado de Resultados Integrales muestra prdida del ejercicio, entonces la empresa no tiene efectivo para cubrir sus obligaciones.
La utilidad (prdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transaccin se reconoce cuando ocurre y no slo cuando se produce el movimiento de efectivo. 5 F El tecnicismo contable que permite el registro de un hecho econmico en el Libro Mayor recibe el nombre de asiento contable. Recibe el nombre de mayorizacin 6 V Los recursos econmicos de una empresa deben ser igual a las fuentes de financiamiento. 7 F Una empresa que ha obtenido una alta utilidad (resultado ganancia) durante un periodo, debe mostrar un alto nivel de efectivo, (disponible en caja), en el estado de situacin financiera..
La utilidad (prdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transaccin se reconoce cuando ocurre y no slo cuando se produce el movimiento de efectivo. 8 V Las cuentas de resultado surgen de la necesidad de cumplir con el principio de invariabilidad del capital. 9 10 V F El Libro Mayor es un registro contable que contiene las mismas operaciones del Libro Diario pero clasificadas por cuentas. El conjunto ordenado de cuentas que utiliza una empresa se denomina Manual de Cuentas.
Se denomina plan de cuentas.
11
En toda operacin comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo.
Tienen que intervenir a lo menos dos cuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de activo. Por ejemplo, el reconocimiento de los salarios utilizados en el mes, que an no se pagan. Aqu interviene una cuenta de gasto y una de pasivo. 12 F La descripcin detallada y los procedimientos para el uso de las distintas cuentas se encuentran en el Plan de Cuentas. Se encuentra en el manual de cuentas. 13 F El Estado de Situacin Financiera muestra la situacin econmica y financiera mientras que el Estado de Resultados Integrales muestra la situacin financiera. El Estado de Resultados Integrales muestra la situacin econmica de una empresa, no la financiera. 14 F Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga). El ingreso se reconoce cuando ocurre la transaccin de venta y no cuando se recibe el dinero. Devengado. Ejemplo: Ventas a crdito. 15 F Cuando se abona una cuenta de resultados se produce una disminucin indirecta del patrimonio. Abonar, es registrar algo al haber. Por lo tanto, estamos hablando de un aumento de un ingreso una disminucin de un gasto, lo cual produce un aumento del patrimonio. 16 F Si al final del primer perodo de existencia de la empresa el total de activos es menor que el total de pasivos ms el capital, entonces el resultado del ejercicio ser utilidad. El resultado del ejercicio debe ser una prdida, para lograr la igualdad de la ecuacin patrimonial. 17 V En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. 18 19 V F El objetivo de los estados financieros es proporcionar informacin til a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo econmico acerca de la situacin financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad. El Marco Conceptual no considera como estado financiero al estado de flujo de efectivo.
El marco conceptual considera a todos los estados financieros, dentro de los cuales esta incluido el Estado de Flujo de Efectivo. 20 F La informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, porque ellos no conocen de negocios ni de contabilidad. El marco conceptual dice que la informacin debe ser comprensible para los usuarios, suponiendo que ellos tienen un conocimiento suficiente de las actividades econmicas, del mundo de los negocios y de la contabilidad.
COMENTES PROPUESTOS
1. La sumatoria de dbitos representa un aumento de una cuenta de activo. Comente. 2. La cuenta clientes representa el dinero por cobrar a los clientes y aumenta cuando se vende bienes o se prestan servicios a crdito relacionados con el giro de la empresa. Comente. 3. La cuenta acreedores es una cuenta de pasivo y aumenta con las compras de mercaderas al crdito. Comente. 4. El Patrimonio representa el derecho que tiene el propietario sobre los activos del negocio despus de satisfacer los derechos de las deudas con terceros. Comente. 5. Son activos todos aquellos bienes de propiedad de la empresa y derechos a su favor que le permitirn generar algn beneficio a futuro. Comente. 6. Explique el concepto de abonar y cargar una cuenta. 7. Las cuentas de gasto tienen saldo acreedor y las cuentas de activos tienen saldo deudor. Comente. 8. El total de activos est constituido por aquellos fondos en caja y/o bancos, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningn tipo. Comente. 9. El hecho que una empresa muestre en su Estado de Situacin Financiera la cuenta de ingresos cobrados por anticipados es muy positivo, por cuanto est reflejando que ya tiene un monto de utilidad asegurado para el ejercicio siguiente. Comente. 10. El Estado de Situacin Financiera tiene en comn con el Estado de Resultados Integrales en que ambos estados financieros muestran el movimiento de efectivo de una empresa. Comente. 11. Los informes contables utilizados para uso interno, son distintos a los emitidos para uso externo, entregando informacin mucho ms detallada estos ltimos. Comente. 12. Los estados financieros bsicos de una sociedad annima abierta son el Estado de Resultados Integrales, Estado de Situacin Financiera y el Balance de Comprobacin y Saldos. Comente. 13. El pasivo de una empresa puede entenderse como la porcin de los bienes y derechos que sta posee y que no han sido aportados por los dueos. Comente. 14. Una empresa abre una cuenta corriente bancaria depositando $700.000, el banco carga $10.000 por gastos de talonarios. El asiento contable es: Cargo a Banco por $700.000, cargo a gastos bancarios por $10.000, abono a Caja por $710.000. Comente.
II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

PREGUNTA 1
A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de chalecos). 1. El 03 de enero compra chalecos por $300.000, pagando un 95% a crdito simple de 90 das y el resto en efectivo. 2. Vende el 50% de la mercadera comprada el 03 de enero en $525.000. La forma de pago fue $50.000 en billetes y el resto a crdito simple a 60 das. 3. La remuneracin de la persona que vende los chalecos es de $100.000, el cual se cancela por poltica de la empresa el 10 del mes siguiente. (El presto sus servicios durante el mes de enero). Informacin adicional: La empresa al 01-01-2007 (saldos de cuentas que provienen del perodo contable anterior, que termin el 31-12-2006) ya posea $50.000 en billetes y monedas, un edificio por $200.000 y registrado el aporte total de los dueos por $250.000. La utilidad de la empresa en perodo anterior fue $0. Se pide: 1. Registre estas transacciones en la ecuacin patrimonial. 2. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 31/01/2007 y el Estado de Resultados Integrales para enero 2007.
Solucin Pregunta 1
Caja Cliente Mercadera Edificio G.Rem . Costo Vta. = Proveedor Rem . x Pagar Capital Ing. Venta + 200.000 + 250.000 Saldo Inicial + 50.000 - 15.000 + 300.000 + 285.000 1 + 50.000 + 475.000 - 150.000 + 150.000 + 525.000 2 + 100.000 + 100.000 3 Saldo Final 85.000 475.000 150.000 200.000 100.000 150.000 285.000 100.000 250.000 525.000
Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31-01-2007 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cliente Mercadera Total activo corriente Activos No Corrientes Edificio Total activos no corrientes Total Activos PASIVOS Pasivos Corrientes Proveedores Remuneraciones por Pagar Total pasivos corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total patrim onio neto Total Pasivo y Patrim onio
85.000 475.000 150.000 710.000
285.000 100.000 385.000
200.000 200.000 910.000
250.000 275.000 525.000 910.000
Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Remuneraciones Utilidad (Prdida) del Ejercicio 525.000 -150.000 375.000 -100.000 275.000
PREGUNTA 2
A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de televisores).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $1.900 en efectivo, una maquina por $1.000 y un vehculo por $550. El 05/01/2007 la empresa compra TV por $1.000 entregando en forma de pago el vehculo (lo reciben por un valor de $550) y el resto lo paga en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende televisores en $5.000. Se los cancelan 25% a crdito simple de 20 das plazo y el resto en efectivo.(el costo de la mercadera vendida es de $750) El 21/01/2007 se compra una maquina a crdito simple a 180 das por $2.000. El 31/01/2007 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores del mes de enero del 2007 por $500. La poltica de la empresa es pagar la mitad en efectivo el ltimo da del mes y el resto los primeros das del mes siguiente al que se devengo.
Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa Conta 1 S.A. para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.
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Solucin Pregunta 2
FECHA 01/01/2007 Caja Maquina Vehculo Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderas Vehculo Caja Compra de mercaderas 12/01/2007 Caja Clientes Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 20/01/2007 Maquina Acreedores Compra de maquina a crdito simple 31/01/2007 Gastos Remuneraciones Caja Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes 500 250 250 2.000 2.000 750 750 3.750 1.250 5.000 CUENTAS DEBE 1.900 1.000 550 HABER
Capital 1.000
3.450
550 450
Caja 1.900 3.750 450 250
Mercadera 1.000 750
5.650 4.950
700
1.000 250
750
Cliente 1.250
Maquina 1.000 2000
1.250 1.250
3.000 3.000
Vehiculo 550 550
Acreedores 2.000
550 0
550
2.000 2.000
11
Capital 3.450
Ingreso por Venta 5.000
3.450 3.450
5.000 5.000
Costo de Venta 750
Gasto Remuneraciones 500
750 750
500 500
Remuneraciones por Pagar 250
250 250
Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadera PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Remuneraciones por Pagar Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente Total Activo Corriente Activo No Corriente Maquina 6.450 Total Pasivo No Corriente 3.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 0
4.950 1.250 250
2.000 250 2.250
Total Activo No Corriente
3.000
3.450 3.750 7.200
Total Activos
9.450
Total Pasivos y Patrimonio
9.450
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto en Remuneraciones Utilidad (Prdida) del Ejercicio 5.000 -750 4.250 -500 3.750
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PREGUNTA 3
A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de muebles).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $5.000 en efectivo y entregan una deuda personal a la empresa por $1.000. El 05/01/2007 la empresa compra muebles por $3.000 donde el 100% los cancela en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende muebles en $1.000. La forma de pago fue un 25% al crdito simple a 60 das y por el resto recibe una maquina valorizada en $750. (El costo de la mercadera vendida es de $500) El 20/01/2007 se paga publicidad (Avisos en una revista) por $2.000 en efectivo. El aviso aparecer en la revista en el mes de de junio 07. El 31/01/2007 se reconocen los servicios bsicos utilizados en el mes de enero 07 por $700 (Estimacin).
Solucin Pregunta 3
FECHA 01/01/2007 Caja CUENTAS Acreedores Capital Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderas Caja Compra de mercaderas 12/01/2007 Maquina Clientes Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 20/01/2007 Publicidad por Anticipada Caja Pago de publicidad por anticipada 31/01/2007 Gastos Generales Provisin Gastos Generales Reconocimiento de los servicios bsicos del mes 700 700 2.000 2.000 500 500 750 250 1.000 3.000 3.000 DEBE 5.000 HABER 1.000 4.000
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Caja 5.000 3.000 2.000
Mercadera 3.000 500
5.000 0
5.000
3.000 2.500
500
Cliente 250
Maquina 750
250 250
750 750
Prov. Gastos Generales 700
Acreedores 1.000
700 700
1.000 1.000
Capital 4.000
4.000 4.000
1.000 1.000
Costo de Venta 500
Publicidad por Anticipada 2.000
500 500
2.000 2.000
Gastos Generales 700
700 700
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos Generales Utilidad (Prdida) del Ejercicio 1.000 -500 500 -700 -200
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Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadera Publicidad por Anticipada Total Activo Corriente Activo No Corriente Maquina PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Prov. G. Grles. Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente 4.750 Total Pasivo No Corriente 750 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 0
0 250 2.500 2.000
1.000 700 1.700
750
4.000 -200 3.800
Total Activos
5.500
5.500
PREGUNTA 4
A continuacin se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de zapatos).

El 01/01/2007 los dueos hacen un aporte de capital de $6.000 en efectivo. El 01/01/2007 se deposita en la cuenta corriente de la empresa $4.000. Se cancela anticipadamente $2.000 el 01/01/2007 por cinco meses de arriendo de un local comercial con un cheque al da. El 07/01/2007 la empresa compra zapatos por $2.000 donde el 50% los cancela en efectivo, un 20% al crdito simple a 60 das y el resto girando un cheque al da. El 25/01/2007 la empresa vende zapatos por $2.000. Se los cancelan 25% al crdito simple a 90 das y el resto con un cheque al da.(El costo de la mercadera vendida es de $1.000)
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Solucin Pregunta 4
FECHA 01/01/2007 Caja Inicio de actividades 01/01/2007 Banco Caja Apertura de cuenta corriente 01/01/2007 Arriendo por Anticipado Banco Pago de arriendos por anticipado 07/01/2007 Mercaderia Proveedores Caja Banco Compra de mercaderas 25/01/2007 Clientes Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercaderia Venta de mercaderas 31/01/2007 Gasto Arriendo Arriendo por Anticipado Reconocimiento de los arriendos del mes 400 400 1.000 1.000 500 1.500 2.000 2.000 400 1.000 600 2.000 2.000 CUENTAS Capital 4.000 4.000 DEBE 6.000 HABER 6.000
Caja 6.000 1500 4.000 1.000
Banco 4.000 2.000 600
7.500 2.500
5.000
4.000 1.400
2.600
Mercadera 2.000 1.000
Arriendo por Anticipado 2.000 400
2.000 1.000
1.000
2.000 1.600
400
Cliente 500
Proveedores 400
500 500
400 400
16
Capital 6.000
6.000 6.000
2.000 2.000
Costo de Venta 1.000
Gasto Arriendo 400
1.000 1.000
400 400
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Arriendo Utilidad (Prdida) del Ejercicio 2.000 -1.000 1.000 -400 600
Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Banco Cliente Mercadera Arriendo por Anticipado Total Activo Corriente Activo No Corriente PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 6.000 600 6.600 PASIVO Pasivo Corriente Proveedores Total Pasivo No Corriente Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente 0
2.500 1.400 500 1.000 1.600 7.000
400 400
Total Activos
7.000
7.000
17
PREGUNTA 5
A continuacin se dan una serie de transacciones de la empresa Conta 1 S.A. (se dedica a la venta de pantalones) del mes de marzo del ao 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueos de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consisti en un mueble valorado en $250.000, billetes por un valor de $1.000.000 y una cuenta por cobrar personal (traspasa el derecho a la empresa) por un valor de $200.000.
Cuentas Mueble (Activo) Caja (Activo) Deudores (Activo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades Fecha 01/03/2007 Debe 250.000 1.000.000 200.000 Haber
1.450.000
2. Se compraron el 02/03/2007 pantalones por un valor total de $214.200. La forma de pago fue de un 50% en efectivo, un 25% con un cheque al da y el resto a crdito simple.
Cuentas Mercadera (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadera Fecha 02/03/2007 Debe 214.200 Haber 107.100 53.550 53.550
3. Se compraron muebles el 05/03/2007 por un valor total de $500.000. La forma de pago fue de un 45% en efectivo, y el resto a crdito simple.
Cuentas Muebles (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de muebles Fecha 05-03-2007 Debe 500.000 Haber 225.000 275.000
4. Se pagaron con cheque al da el 01/03/2007 los arriendos de un semestre por anticipado de una bodega por un valor total de $900.000.
Cuentas Arr. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de arriendos por anticipado Fecha 01/03/2007 Debe 900.000 Haber 900.000
18
5. Devolvemos al proveedor el 03/03/2007 pantalones por un valor total de $27.000 (transaccin 2) debido a que tenan defectos.
Cuentas Caja (Activo) Proveedores (Pasivo) Mercadera (Activo) Devolucin de compras de mercaderas Fecha 03-03-2007 Debe 20.250 6.750 Haber
27.000
6. Se otorga el 15 de marzo del 2007 un anticipo de su sueldo por un valor de $150.000 a los trabajadores por los servicios que prestarn en abril del 2007. El desembolso fue con cheque al da.
Cuentas Anticipo Sueldos (Activo) Banco (Activo) Anticipo de remuneraciones Fecha 15/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000
7. Se pide el 15 de marzo del 2007 un prstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo da y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses ms y la devolucin del capital y el pago de intereses es al vencimiento. La tasa de inters que nos cobrara es de un 1% mensual simple.
Cuentas Banco (Activo) Prstamo Bancario (Pasivo) Aprobacin de prstamo bancario Fecha 15/03/2007 Debe 3.000.000 Haber 3.000.000
8. Se vende el 18/03/2007 el 70% de los pantalones comprados anteriormente (transaccin 2) por un valor de $300.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crdito simple.
Fecha 18/03/2007 Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso) Debe 210.000 90.000 Haber
300.000 131.040 131.040
Costo de venta (Gasto) Mercaderas (Activo) Venta de mercaderas
9. Asiento de Ajuste.
Cuentas Gasto Arriendo (Gasto) Arr. X Anticipado (Activo) Reconocimiento de los arriendos utilizados en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000
19

Cuentas Gasto Inters (Gasto) Inters x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 15.000 Haber 15.000
PREGUNTA 6
A continuacin se dan una serie de transacciones de la empresa Conta 1 S.A. (se dedica a la venta de muebles) del mes de marzo del ao 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueos de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consisti en un edificio valorado en $1.250.000, billetes por un valor de $900.000 y una cuenta por pagar personal (traspasa la obligacin a la empresa) por un valor de $300.000.
Cuentas Edificio (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades Fecha 01/03/2007 Debe 1.250.000 900.000 Haber
300.000 1.850.000
2. Se compraron el 02/03/2007 muebles por un valor de $180.000. La forma de pago fue de un 60% en efectivo, un 35% con un cheque al da y el resto a crdito simple.
Cuentas Mercadera (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadera Fecha 02-03-2007 Debe 180.000 Haber 108.000 63.000 9.000
3. Se compraron el 05/03/2007 computadores por un valor de $500.000. La forma de pago fue de un 25% en efectivo, y el resto a crdito simple.
Cuentas Computadores (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de computadores Fecha 05-03-2007 Debe 500.000 Haber 125.000 125.000
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4. Se pagaron con cheque al da el 15/03/2007 los seguros de un ao por anticipado por un valor total de $1.200.000.
Cuentas Seguros. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de seguros por anticipado Fecha 151/03/2007 Debe 1.200.000 Haber 1.200.000
5. Se vende el 12/03/2007 el 70% de los muebles comprados anteriormente (transaccin 2) por un valor de $400.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crdito simple.
Fecha 12-03-2007 Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso) Debe 280.000 120.000 Haber
400.000 126.000 126.000
Costo de venta (Gasto) Mercaderas (Activo) Venta de mercadera
6. El 15 de marzo del 2007 un cliente nos paga en efectivo $150.000 por futuras ventas (Es decir, nos entrega el dinero en forma anticipada, pero la venta an no se realiza).
Cuentas Caja (Activo) Ing. Recibidos x Antic. (Pasivo) Entrada de dinero por anticipo de clientes Fecha 15/03/2007 Debe 150.000 Haber 150.000
7. Se pide el 20 de marzo del 2007 un prstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo da y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses ms y la devolucin del capital y pago de intereses es al vencimiento. La tasa de inters que nos cobrara es de un 2% mensual simple.
Cuentas Banco (Activo) Prstamo Bancario (Pasivo) Aceptacin de prstamo bancario
Fecha 20/03/2007
Debe 3.000.000
Haber 3.000.000
21
8. Los clientes el 22/03/07 nos hacen la devolucin de una venta por un valor de $50.000 (transaccin 5) por presentar los muebles defectos. Esto equivale a muebles comprados por un valor de $15.750.
Fecha 22-03-2007 Cuentas Ingreso por Venta (Ingreso) Caja (Activo) Clientes (Activo) Debe 50.000 Haber 35.000 15.000 15.750 15.750
Mercaderas (Activo) Costo de venta (Gasto) Devolucin de venta de mercaderas
Cuentas Gasto Seguros (Gasto) Seg. x Anticipado (Activo) Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes Fecha 31/03/2007 Debe 50.000 Haber 50.000

Cuentas Gasto Inters (Gasto) Inters x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados del mes Fecha 31/03/2007 Debe 20.000 Haber 20.000
PREGUNTA 7
El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente al mes de Enero del ao 2007. El saldo inicial de Caja es de $1.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007 y febrero 2007, por un monto total de $100.000. Se adquiere un prstamo bancario el 01/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un inters del 3% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarn al vencimiento el cual es en 2 aos ms. Nos cancelan $250.000 nuestros clientes el 05-01-2007 (por ventas a crdito simple efectuadas en noviembre 2006). Se paga a proveedores el 07-01-2007 una deuda por $150.000 por compras a crdito simple efectuadas en el mes de diciembre 2006. Las ventas al contado del mes de enero 2007 fueron de $2.250.000. El costo de venta es de $1.050.000. Se compraron mercaderas por $150.000 el 20-01-2007. Las remuneraciones del mes (por servicios prestados en el mes de enero 2007) son de $250.000, las cuales se cancelan el ltimo da del mes. 22
Se sabe adems que: El saldo inicial de la cuenta mercaderas es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes (es decir, el resto son hechas a crdito simple). El costo de venta del 70% restante fue de $3.050.000. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarn en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuar a los 30 das de publicados. Se estima que el consumo de servicios bsicos para el mes de enero 2007 son de $80.000. Se contrata a la empresa Publishop para que, aprovechando el fin de semana, los das 27 y 28 Enero 2007 pinte el local, por lo cual deber pagarse en el mes de Febrero 2007 $500.000.
SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadera al 31/01/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el perodo 01/01/2007 al 31/01/2007.
Solucin Pregunta 7
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos de Mantencin Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero Utilidad (Prdida) del Ejercicio 7.500.000 -4.100.000 3.400.000 -500.000 -50.000 -250.000 -500.000 -80.000 -90.000 1.930.000
23
FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja El pago de arriendo de dos meses por anticipado 01/01/2007 Caja Prstamo Bancario Aceptacin de prstamo bancario 05/01/2007 Caja Cuentas por Cobrar (Clientes) Cobro a clientes 07/01/2007 Cuentas por Pagar (Proveedores) Caja Pago a proveedores xx/01/2007 Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas en efectivo xx/01/2007 Cuentas por Cobrar (Clientes) Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas a crdito 20/01/2007 Mercadera Caja Compra de mercaderas 28/01/2007 Gastos de Mantencin Acreedores Reconocimiento de gastos de mantencin 31/01/2007 Gasto en Arriendo Arriendos por Anticipado Reconocimiento de arriendos consumidos en el mes 31/01/2007 Gasto Financiero Intereses por Pagar Reconocimiento de intereses devengados en el mes 31/01/2007 Gasto Remuneraciones Caja Reconocimiento y pago de las remuneraciones del mes 31/01/2007 Gasto Publicidad Acreedores Publicidad consumida en el mes 31/01/2007 Gastos Generales Prov. Gastos Generales (Ctas. X Pagar) Reconocimiento de los servicios bsicos consumidos en el mes
DEBE 100.000
HABER 100.000
3.000.000 3.000.000
250.000 250.000
150.000 150.000
2.250.000 2.250.000 1.050.000 1.050.000
5.250.000 5.250.000 3.050.000 3.050.000
150.000 150.000
500.000 500.000
50.000 50.000
90.000 90.000
250.000 250.000
500.000 500.000
80.000 80.000
24
Caja 1.000.000 3.000.000 250.000 2.250.000 6.500.000 5.850.000
100.000 150.000 150.000 250.000 650.000
Mercaderas 7.000.000 1.050.000 150.000 3.050.000
7.150.000 3.050.000
4.100.000
PREGUNTA 8
La empresa Conta 1 S.A. al 31/01/2008 presento el siguiente Estado de Situacin Financiera:
Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/01/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisin de Gastos Generales Remuneraciones por pagar Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Total Pasivos No Corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Neto Total Activos 14.870.000 Total Pasivos y Patrim onio
2.620.000 5.000.000 2.000.000 1.250.000 10.870.000
3.750.000 220.000 580.000 4.550.000
4.000.000
4.000.000 120.000 4.120.000
Total Activos No Corrientes
4.000.000
6.000.000 200.000 6.200.000 14.870.000
Durante el segundo mes del 2008 se realizaron las siguientes transacciones en la sociedad annima abierta Conta 1 S.A.: 1. El 01/02/2008 paga $1.800.000 en efectivo por el arriendo de 9 meses en forma anticipada 2. El 10/02/2008 llegan las cuentas de la luz, agua y telfono por un total de $250.000, las cuales se pagan con un cheque durante el da. 3. Se vende la mitad de las mercaderas el 24/02/2008 que tiene disponible hasta el 23/02/2008 en $2.500.000. Los clientes pagan la mitad al crdito simple y el resto en efectivo.
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Informacin adicional: 1. La empresa paga siempre con cheque al da las remuneraciones de sus trabajadores al quinto da hbil despus de devengados. El costo mensual es constante durante todo el ao. 2. La empresa estima que los servicios bsicos consumidos durante el mes de febrero del 2008 son de $300.000. 3. El prstamo bancario vence el 31/12/2009. Los intereses y la devolucin del monto original solicitado es al vencimiento. El inters mensual es del 1% simple. 4. Suponga un mundo sin impuestos. SE PIDE: 1. Prepare el libro diario de la empresa para el mes de febrero del 2008. 2. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el mes de Febrero del 2008 (Del 0102-08 al 29-02-08). 3. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 29/02/2008.
Solucin Pregunta 8
Fecha 01/02/2008 Nombre Cuentas Arriendos por Anticipado Caja El pago de arriendo 9 meses en efectivo. 07/02/2008 Remuneraciones por Pagar Banco Pago de las remuneraciones del mes de enero 10/02/2008 Prov. Gastos Generales 250.000 250.000 580.000 580.000 Debe 1.800.000 Haber 1.800.000
Banco Pago de los servicios bsicos del mes de enero. 24/02/2008 Clientes Caja Ingreso por venta 1.000.000 Mercadera Venta de mercadera mitad al crdito y el resto en efectivo. 29/02/2008 Gasto Intereses 40.000 Costo de venta 1.250.000 1.250.000
2.500.000
1.000.000
Intereses por Pagar Reconociemiento de intereses del prstamo bancario 29/02/2008 200.000 Arriendos por Anticipado Reconociemiento de los arriendos consumidos en el mes de febrero 29/02/2008 Gastos Generales 330.000 Prov. Gastos Generales Reconocimiento de los servicios bsicos consumidos en febrero 29/02/2008 Gasto Remuneraciones 580.000 Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes de febrero Gasto Arriendo
40.000
200.000
330.000
580.000
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Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Febrero al 29 de febrero de 2008 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Remuneraciones Gastos Generales Gasto en Arriendo Gasto Financiero Utilidad (Prdida) Ejercicio 2.500.000 -1.000.000 1.500.000 -580.000 -330.000 -200.000 -40.000 350.000
Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 29/02/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Arr. por Anticipado Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisin de Gastos Generales Remuneraciones por pagar Total Pasi vos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Total Pasi vos No Corrientes Total Activos No Corri entes 4.000.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimoni o Neto Total Activos 15.340.000 Total Pasivos y Patrim onio
2.070.000 4.170.000 1.000.000 2.500.000 1.600.000 11.340.000
3.750.000 300.000 580.000 4.630.000
4.000.000 160.000 4.160.000
4.000.000
6.000.000 550.000 6.550.000 15.340.000
27
PREGUNTA 9
El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente a las transacciones de los dos primeros meses (Enero-Febrero) del ao 2007. El saldo inicial (01/01/2007) de Caja es de $2.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007, febrero 2007 y marzo 2007, por un monto total de $300.000. Se adquiere un prstamo bancario el 15/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un inters del 2% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarn al vencimiento el cual es en 2 aos ms. Las ventas al contado durante Enero y Febrero 2007 fueron de $3.000.000. El costo de venta fue de $1.500.000. Las remuneraciones mensuales son de $250.000 (Son constantes durante el ao), las cuales se cancelan el ltimo da de cada mes.
Se sabe adems que: El saldo inicial de la cuenta mercaderas es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 50 % de las ventas totales de los dos primeros meses del ao 2007. El 50% restante nuestros clientes utilizaron el anticipo que entregaron a la empresa en octubre 2006. El costo de venta de este ltimo 50% fue de $1.600.000. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarn en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuar a los 45 das de publicados. Se estima que el consumo de servicios bsicos para el mes de enero 2007 son de $80.000 y para febrero 2007 la estimacin fue de $90.000. El 28 de febrero del 2007 lleg la cuenta de servicios bsicos utilizados en Enero 2007 por un valor de $100.000. Se pago el mismo da con cheque al da.
SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero y Febrero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadera al 28/02/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el perodo 01/01/2007 al 28/02/2007.
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Solucin Pregunta 9
FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja Pago de los arriendos de Ene., Feb., Mar. por anticipado 15/01/2007 Caja Prstamo Bancario Aceptacin de prstamo bancario xx/xx/2007 Caja Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas xx/xx007 Ingreso Recibido por Anticipado Ingreso por Venta Costo de Venta Mercadera Venta de mercaderas 28/02/2007 Gasto en Arriendo Arriendos por Anticipado Arriendos consumidos en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gasto Financiero Intereses por Pagar Intereses consumidos en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gasto Remuneraciones Caja Remuneraciones consumidas en Ene. y Feb. 28/02/2007 Gasto Publicidad Acreedores Publicidad consumida en Ene. Y Feb. 28/02/2007 Gastos Generales 190.000 Prov. Gastos Generales Banco Servicios bsicos consumidos en Ene. y Feb., y pago de cuentas de enero 500.000 500.000 90.000 90.000 200.000 200.000 3.000.000 3.000.000 1.600.000 1.600.000 1.500.000 1.500.000 3.000.000 3.000.000 DEBE 300.000 HABER 300.000
3.000.000 3.000.000
1.000.000 1.000.000
90.000 100.000
Caja 2.000.000 3.000.000 3.000.000 8.000.000 7.200.000
300.000 500.000
Mercaderas 7.000.000 1.500.000 1.600.000
800.000
7.000.000 3.900.000
3.100.000
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Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 28-02-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero Utilidad (Prdida) del Ejercicio 6.000.000 -3.100.000 2.900.000 -200.000 -500.000 -1.000.000 -190.000 -90.000 920.000
PREGUNTA 10
Analice por separado cada una de las siguientes operaciones (independientes unas de otras) y: a) Seale cmo se afectara, o no afectara, el activo, pasivo y patrimonio de una empresa si se omitiera su contabilizacin. Indique el monto cuando corresponda. b) Registre la operacin en el diario de la empresa. Transacciones: 1. Se compra mercadera al crdito simple por M$10.000. 2. Se cancela a los trabajadores remuneraciones pendientes del mes anterior por M$200 y las del mes por M$1.500. 3. Venta de mercadera en efectivo por M$4.800. Se sabe que el monto incluye un 40% de utilidad sobre el costo. 4. Se efecta en el banco "Ciudad" un depsito a plazo (90 das) por el cual el banco ofrece cancelar un 2% de inters mensual.
Solucin Pregunta 10
1. El activo y el pasivo, quedarn subvaluados en el mismo monto ($10.000). Permanece constante el patrimonio.
Fecha xx-xx-xx Cuentas Mercadera Proveedores Compra de mercaderas Debe 10.000 Haber 10.000
30
2. Las remuneraciones del mes anterior deben estar provisionadas (Solo se indica que se omite la contabilizacin del pago), por lo tanto, el Activo y el Pasivo estarn sobrevalorados, sin afectar el patrimonio. Las remuneraciones del mes son gastos que al no registrarse aumentan indebidamente los resultados (mayor utilidad o menor prdida) en M$1.500 y por ende el patrimonio. Tambin, al no registrarse el pago, se ve incrementado (sobrevalorado) indebidamente el activo. No se ve afectado el pasivo.
Cuentas Debe Haber Remuneraciones por pagar 200 Gasto por remuneraciones 1.500 Caja / Banco 1.700 Reconocimiento de remuneraciones del mes y pago de remuneraciones adeudadas Fecha xx-xx-xx
3. Hay un intercambio de activos con un diferencial para la empresa, utilidad, por M$ 1.371 (M$4.800/1,4 = M$3.429 M$4.800 = -M$1.371) que no se ha registrado. Por lo tanto, el activo neto y el patrimonio estn disminuidos (subvalorados) en el mismo monto (M$1.371) No se afecta el pasivo.
Fecha xx-xx-xx Cuentas Caja Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderas Venta de mercaderas 3.429 3.429 Debe 4.800 Haber 4.800
4. Slo hay un traspaso de un activo a otro, por lo tanto, slo se vern afectadas las respectivas cuentas de activo (Caja /Bancos y Depsitos a plazo), pero, no se afectar ni el total del activo, ni el total pasivo, ni el patrimonio.
Fecha xx-xx-xx Cuentas Depsitos a Plazo Caja / Banco Toma de depsito a plazo Debe 10.000 Haber 10.000
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PREGUNTA 11
La empresa Conta 1 S.A. se dedica a la venta de revistas y entrega a UD., un listado de los saldos finales de las cuentas del periodo contable 2006:
Cuentas Caja Banco Vehiculo Arriendos Consumidos en el ao Seguros Consumidos en el ao Clientes Terreno Intangibles l/p Edificio Prstamo Bancario (a 6 meses) (*) Documentos por Pagar Prstamo Bancario (a 18 meses) (*) Gastos de Remuneraciones Costo Venta Ingresos Financieros Capital Gasto Intereses Gastos Generales Ingreso por Ventas Gastos Varios Maquinarias Intereses por pagar Proveedores Acreedores Mercaderas Gastos Distribucin Deudores Saldos ($) 183.600 300.000 2.557.200 9.600 21.000 250.000 2.500.000 6.000.000 1.200.000 360.000 145.000 3.500.000 31.000 75.000 60.000 11.033.800 150.000 7.000 400.000 53.800 2.356.000 150.000 300.000 175.000 350.000 66.700 12.900
(*) Se paga el capital al vencimiento y los intereses en forma semestral Informacin adicional: La empresa tiene como poltica pagar todas sus deudas en un plazo menor a 180 das, excepto los prstamos bancarios. El plazo promedio de cobro de crditos otorgados a clientes es de 120 das. Los derechos por cobrar que no tienen relacin con el giro tienen un vencimiento promedio de 150 das. Se pide: a. Muestre el Estado de Situacin Financiera al 31/12/2006. b. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el ao 2006.
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Solucin Pregunta 11
Estado de Situacin Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/12/2006 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadera Clientes Deudores Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos Edificios Maquinarias Vehculos Intangibles Total Activos No Corrientes PASIVOS Pasivos Corrientes Prstamo Bancario Intereses por pagar Proveedores Documentos por Pagar Acreedores Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Prstamo Bancario
183.600 300.000 350.000 250.000 12.900 1.096.500
360.000 150.000 300.000 145.000 175.000 1.130.000
2.500.000 1.200.000 2.356.000 2.557.200 6.000.000 14.613.200
3.500.000
Total Pasivos No Corrientes PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio Total Patrimonio Neto
3.500.000
11.033.800 45.900 11.079.700 15.709.700
Total Activos
15.709.700
Total Pasivos y Patrim onio
Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Diciem bre de 2006 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Varios Gastos de Distribucin Gastos Arriendos Gasto en Seguros Gasto Financiero Ingreso Financiero Utilidad (Prdida) Ejercicio 400.000 -75.000 325.000 -31.000 -7.000 -53.800 -66.700 -9.600 -21.000 -150.000 60.000 45.900
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PREGUNTA 12
El siguiente es el movimiento (Mayor) de la cuenta Caja/Banco de la empresa "Conta 1 S.A.", correspondiente al mes de Enero del ao 2001.
CAJA / BANCO DEBE
Saldo inicial Cobro a clientes por ventas al contado del mes anterior Ventas al contado Anticipos recibidos de clientes por futuras compras Devoluciones mercaderas no entregadas Saldo Deudor 185.000 647.500 1.650.000 2.250.000 580.000 940.000
HABER
Compra de mercadera al contado Pago arriendo meses de Ene y Feb Prstamo bancario (*) Remuneraciones del mes Anticipos a los trabajadores Pago luz y agua de Diciembre 647.500 500.000 3.180.000 349.000 154.500 63.200
1.358.300
(*) Incluye intereses devengados en Diciembre del 2000 por $30.200 Se sabe adems que: Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes. El saldo inicial de la cuenta mercaderas ascenda a $ 635.400 y durante el mes se compraron productos para la venta por un valor total de $ 6.475.000, cancelando el 10% al contado. Por el saldo se acept una letra a 90 das. Se contrat con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $ 1.500.000, el primero fue publicado en Enero, los otros se publicarn en Febrero y Marzo. El pago se efectuar a los 30 das de publicados. Se reciben cuentas de consumo de luz, agua y telfono del mes por un valor total de $ 71.100. Se contrata a una empresa del rubro para que, aprovechando el fin de semana, los das 27 y 28 Enero pinte el local, por lo cual deber pagarse en el mes de Febrero $ 500.000. Don Juan Nuez, cliente antiguo de la empresa, pide una ampliacin del plazo para pagar su deuda ascendente a $ 360.000, que vence el 31 de Enero. Se le otorgan 30 das adicionales con un recargo del 2% por concepto de intereses. Efectuado, el 31 de Enero, el recuento fsico de las existencias stas ascienden a $3.245.100. Sin embargo un 10% de ellas se encuentran deterioradas e invendibles.
Se pide: Presentar el Estado de Resultados Integrales correspondiente al mes de Enero 2001.
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Solucin Pregunta 12
Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Enero de 2001 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Publicidad Gastos Arriendos Gastos de mantencin Prdida Mercadera Utilidad (Prdida) Ejercicio 7.500.000 -3.865.300 3.634.700 -349.000 -71.100 -500.000 -250.000 -500.000 -324.510 1.640.090
1) 2) 3) 4) 3)
Las ventas al contado corresponde a $2.250.000 (30%). Por lo tanto, el 70 % restante es a crdito y corresponde a $5.250.000. El costo de venta se determino por la suma del inventario inicial ($635.400) y las compras ($6.475.000), menos el saldo final de mercaderas ($3.245.100). La devolucin de dinero que hace el proveedor por mercaderas no entregadas, no debe considerarse incluida en la compra, ya que si no la entregaron, no puede haber ingresado a la empresa (cuenta mercadera). El prstamo incluye intereses de Diciembre, no se dice nada con respecto a Enero. Se supone que se cancel al comienzo (no se seala fecha). Por la prrroga del cliente no corresponde reconocer intereses, ya que es a partir del 31 de enero, por lo tanto, los intereses son de Febrero (principio de devengado).
PREGUNTA 13
Registrar, a la fecha del Estado de Situacin Financiera para el ao 2007, en Conta 1 S.A., los ajustes contables correspondientes a las siguientes transacciones. (La empresa slo prepara estados financieros anuales) a) El 1 de Octubre obtiene un prstamo bancario por M$5.000 a 180 das con un inters simple del 1% mensual. Los intereses y devolucin del capital son al vencimiento. El prstamo fue registrado como sigue: ----------------------------------------- x ----------------------------------Banco M$5.000 Obligaciones con el Banco M$5.000 ----------------------------------------- x -----------------------------------
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b) El 02 de Noviembre contrata un seguro contra robos por un ao cancelando una prima de M$600. c) Un incendio destruy la totalidad de la mercadera de una bodega de la empresa cuyo monto asciende a M$4.000. La empresa tiene seguros que cubren el 60% de los daos. d) La poltica de la empresa es cancelar a los trabajadores todos los viernes, como el 31 de Diciembre es da martes, a la fecha de los estados financieros tiene una deuda con ellos por las remuneraciones de dos das que asciende a M$2.360.
Solucin Pregunta 13
Fecha 31-12-2007 Cuentas Gasto Inters Debe 150 150 Haber
Interes por pagar Devengamiento de intereses para el ao 2007 31-12-2007 Gasto Seguro 100
Seguro por anticipado Seguros consumidos durante el ao 2007 31-12-2007 Prdida de mercadera Mercadera 1.600
100
1.600 2.400 2.400
Banco/Seguros por cobrar Mercadera Prdida por siniestro y cobro del seguro
31-12-2007 Gasto en remuneraciones 2.360 Remuneraciones por pagar 2.360 Reconocimiento de las remuneraciones de los dos ltimos das de Diciembre 2007
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PREGUNTA 14
Contabilice las operaciones y los ajustes de la empresa XX para el mes de marzo del 2007 en el Libro Diario. Adems, muestre el mayor de la cuenta caja para el mismo periodo. 1. El da 01-03-2007 inicia actividades don Miguel Osses con el giro de Comerciante Minorista, aportando a esta actividad los siguientes elementos: $5.800.000 en dinero en efectivo; mercadera avaluada en $5.950.000; una camioneta para el reparto de mercadera avaluada en $7.500.000 y; escritorios y muebles para ser utilizado en su local comercial por un valor de $1.680.000. 2. Tambin, el da 01-03-2007 se paga en efectivo la suma de $1.200.000 por concepto de seguros contra incendios, que cubre 12 meses a partir del el 1 de marzo de 2007. 3. El da 16-03-2007 abre cuenta corriente bancaria en el Banco BCI depositando la suma inicial de $1.000.000 en efectivo. El Banco cobra un monto de $28.000 por concepto de gastos de mantencin. 4. El da 17-03-2007 compra mercadera por un valor total de $2.356.200 al proveedor Prisa S.A. La forma de pago es: un 30% en efectivo y el resto al crdito simple. 5. El da 19-03-2007 vende mercadera por un valor total de $1.130.500, cuyo costo de venta ascendi a $590.000.La forma de pago es: un 20% en efectivo y el resto al crdito simple. 6. El da 20-03-2007 compra una caja registradora para ser utilizada en el local de ventas, por un valor total de $283.220. La forma de pago es: un 100% al crdito simple. 7. El da 21-03-2007 se paga en efectivo al proveedor Prisa SA el saldo del crdito simple de la compra del da 17 del mismo mes. Tambin, se cobra en efectivo el saldo de la venta al crdito simple efectuada el da 19 del mismo mes. 8. El da 25-03-2007 se compra mercadera por un valor total de $1.000.000. La forma de pago es: girando cheque N 1 al da. 9. El da 29-03-2007 se reconoce el gasto por remuneraciones del mes que asciende a la cifra de $150.000. Estos sern pagados efectivamente el da 5 del mes siguiente. 10. El da 31-03-2007 gira cheque N 2 al da por un monto de $85.000 correspondiente al arriendo del mes de marzo.
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Solucin Pregunta 14
Fecha 01/03/2007 Nombre Cuentas Caja Mercaderas Vehculos Muebles y tiles Capital Inicio de actividades Miguel Osses 01/03/2007 Seguros por Anticipado Caja Arriendos por el pago de 12 meses por anticipado 16/03/2007 Banco Caja Gastos Bancarios Banco Apertura de cuenta corriente y gastos bancarios 17/03/2007 Mercaderas Proveedores Caja Compra de mercadera 19/03/2007 Caja Clientes Ingreso por Ventas Costo de Venta Mercadera Venta de mercadera 20/03/2007 Otros Activos Fijos (Caja Registradora) Acreedores Compra de maquina registradora al crdito simple 21/03/2007 Caja Clientes Cobro a clientes 21/03/2007 Proveedores Caja Pago a proveedores 25/03/2007 Mercaderas Banco Compra de mercadera 29/03/2007 Gasto Remuneraciones Remuneraciones por pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes 31/03/2007 Gasto en Arriendo 150.000 150.000 1.000.000 1.000.000 1.649.340 1.649.340 283.220 283.220 590.000 590.000 226.100 904.400 1.130.500 2.356.200 1.649.340 706.860 28.000 28.000 1.000.000 1.000.000 1.200.000 1.200.000 Debe 5.800.000 5.950.000 7.500.000 1.680.000 Haber
20.930.000
904.400 904.400
85.000 85.000
Banco Reconocimiento y pago de los arriendos del mes 31/03/2007 Gasto en Seguro Seguros por Anticipado Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes 100.000
100.000
38
Caja
5.800.000 226.100 904.400 1.200.000 1.000.000 706.860 1.649.340
6.930.500 2.374.300
4.556.200
PREGUNTA 15
Dado el listado de la sumatoria de Dbitos y Crditos de la Empresa TRIUNFO al 30 de Abril del 2008:
SUMAS Debitos Crditos 42.100 37.200 2.100 38.000 26.000 14.300 20.000 2.400 57.000 51.500 11.400 18.000 2.200 39.400 47.600 75.000 12.800 35.000 2.100 4.620 37.000 38.500 15.000 2.800 91.630 77.000 4.240 34.700 27.000 3.600 68.500 SALDOS Deudor Acreedor
CUENTAS Mercaderas Gastos Bancarios Deudores (menor a 1 ao) Acreedores (menor a 1 ao) Gasto por Intereses Banco Remuneraciones x Pagar Gastos Generales Proveedores Bienes Races Gastos Administracin Costo de Ventas Capital Ingreso por Ventas Muebles y Equipos Ingreso por Intereses Caja Prstamo Bancario (Vence en 2 aos ms) Impuestos x Pagar Clientes (menor a 1 ao) TOTALES
SE PIDE a Ud. que: 1. Determinar el Capital. 2. Determinar los saldos finales de cada una de las cuentas. 3. Presentar el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados Integrales al 30 de abril del 2008.
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Solucin Pregunta 15
CUENTAS Mercaderas Gastos Bancarios Deudores Acreedores Gasto por Intereses Banco Remuneraciones x Pagar Gastos Generales Proveedores Bienes Races Gastos Administracin Costo de Ventas Capital Ingreso por Ventas Muebles y Equipos Ingreso por Intereses Caja Prstamo Bancario Impuestos x Pagar Clientes TOTALES
SUMAS Debitos Crditos 42.100 2.100 38.000 14.300 2.400 57.000 11.400 2.200 39.400 75.000 12.800 35.000 2.100 103.810 4.620 37.000 4.240 38.500 15.000 2.800 91.630 521.250 34.700 27.000 3.600 68.500 521.250 77.000 47.600 51.500 18.000 26.000 20.000 37.200
SALDOS Deudor 4.900 2.100 12.000 5.700 2.400 5.500 6.600 2.200 8.200 75.000 12.800 32.900 103.810 72.380 37.000 4.240 3.800 12.000 800 23.130 213.730 213.730 Acreedor
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Estado de Resultados Integrales Empresa TRIUNFO Del 01/01/2008 al 30/04/2008 Ingreso por Ventas 72.380 Costo de Ventas -32.900 Margen Bruto 39.480 Gastos Administracin -12.800 Gastos Generales -2.200 Gastos Bancarios -2.100 Gasto por Intereses -2.400 Ingreso por Intereses 4.240 Utilidad (Prdida) del Ejercicio 24.220
ACTIVOS Activo Corriente Caja Banco Clientes Deudores Mercaderas Total activo corriente Activo No Corriente Bienes Races Muebles y Equipos Total Activo No Corriente
Estado de Situacin Financiera Empresa TRIUNFO Al 30/04/2008 PASIVOS Pasivo Corriente 3.800 Proveedores 5.500 Acreedores 23.130 Remuneraciones x Pagar 12.000 Impuestos x Pagar 4.900 Total Pasivo Corriente 49.330 Pasivo No Corriente Prstamo Bancario 75.000 37.000 Total Pasivo No Corriente 112.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Prdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 161.330 Total Pasivos y Patrimonio
8.200 5.700 6.600 800 21.300
12.000 12.000
103.810 24.220 128.030 161.330
Total Activos
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EJERCICIOS PROPUESTOS
PREGUNTA 16
Explique como afecta las siguientes transacciones a la ecuacin patrimonial abierta en el mes de marzo a la empresa Conta 1: 1. El 01/03 un socio hace un aporte a la empresa correspondiente a: $1.500.000 en efectivo, un terreno por $200.000 y mercaderas por un monto de $300.000. 2. El 02/03 abre una cuenta corriente en el Banco Ciudad depositando $150.000. 3. Compra mercaderas el 05/03 por $500.000. Un 25% lo cancela con cheque al da, otro 25% con efectivo y el resto a crdito simple a 90 das que otorgan los proveedores a la empresa. 4. Un cliente nos anticipa en efectivo $75.000 por futuras ventas el 12/03. 5. Vende mercaderas en $200.000 el 15/03. Nuestros clientes nos pagan en efectivo $100.000, $80.000 a crdito simple y por el saldo ocupan el anticipo hecho anteriormente. El valor de la mercadera vendida es de $120.000. 6. La empresa el 31/03 reconoce las remuneraciones del mes de marzo por un monto de $80.000, la mitad los cancela inmediatamente en efectivo y el resto el 10 del mes prximo. 7. La empresa el 01/03 paga en efectivo $200.000 por el derecho de arriendo por los meses de marzo, abril, mayo y junio.
PREGUNTA 17
El 1 de Abril se inician las actividades de la empresa Llego La Hora Ltda. con $1.000.000 en efectivo, mercaderas por $450.000 y un vehculo por $4.500.000. Las transacciones del mes de Abril son: 5 de Abril: 10 de Abril 11 de Abril 19 de Abril 22 de abril 30 de abril Se abre cuenta corriente en el Banco Chile, por $ 800.000 en efectivo, el banco cobra por apertura $25.000. El banco nos concede un prstamo de $2.000.000, el cual se deposita en cuenta corriente. Se compran mercaderas, segn factura 45677, correspondiente a 500 unidades, a $3.500 c/u. Se cancela el 70% con cheque a 30 das y el saldo al crdito simple. Se realiza venta, segn factura 001, por la mitad del stock de mercadera con un margen de utilidad del 40%. Nos cancelan el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. El cliente nos cancela en efectivo la deuda pendiente, depositndose el mismo da en la cuenta corriente. Se cancela consumo de gas por el mes de abril, por la suma de $45.000 con cheque al da.
SE PIDE: Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el libro mayor, correspondientes al mes de Abril.
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PREGUNTA 18
La empresa Quemaditos S.A. ha tenido la mala suerte de incendiarse durante todo el ao, siendo el ltimo incendio el ms grave (el 30 de dic. del 2003), debido a que se quem parte de la informacin contable que esta posea del periodo 2003. Por ese motivo fue contratado UD, para investigar y volver a construir los estados financieros de Quemaditos S.A.. Paro lograr su objetivo, se encontr entre las cenizas un Estado de Situacin Financiera del ao 2002, y el libro de transacciones del ao 2003, que son detallados a continuacin:
Estado de Situacin Financiera Quemaditos S.A. Al 31/12/02 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cuentas por cobrar Mercadera Total Activo Corriente PASIVOS Pasivos Corrientes Cuenta por pagar Sueldo por pagar Prstamo Bancario Total Pasivo Corriente
2.500.000 550.000 150.000 3.200.000
60.000 10.000 600.000 670.000
Activo No Corriente Terreno Total Activo No Corriente
1.560.000 1.560.000
Patrimonio Neto Capital Utilidad (Prdida) del ejercicio. Total Patrimonio Neto Total Pasivos y Patrimonio
3.800.000 290.000 4.090.000 4.760.000
Total Activos
4.760.000
Transacciones: 1. Se hizo una compra de mercadera el 03/11/03 por $150.000, de las cuales el 30% se pag a crdito simple a 60 das y el resto en efectivo. 2. Se haba contratado un seguro contra incendio el 15/09/03, por 2 aos en un monto de $240.000 en efectivo. 3. Los sueldos de los trabajadores se pagan los das 5 de cada mes, por un monto mensual de $10.000. 4. Se vende mercadera por $200.000, recibindose el 50% en efectivo y el resto a crdito simple. El costo de esta mercadera era del 20% de su valor de venta. 5. Uno de los dueos se retir definitivamente de la empresa. El total del capital aportado por est era de $50.000. 6. Se adquiri una deuda con el banco por $100.000 el 01/06/03. El inters semestral es del 5% y se pagan los 4 de Enero y Julio respectivamente. El monto original prestado se paga al vencimiento que es en tres aos ms. 7. El prstamo que aparece en el Estado de Situacin Financiera al 31/12/2002 devenga un inters del 1% mensual simple. Se pidi el prstamo el 31/12/2002 y el monto original prestado ms los intereses respectivos se paga al vencimiento el cual es de 5 aos ms. 8. Se recibi intereses por cuentas por cobrar en un monto de $30.000 durante el 2003. 43
Se pide: Realizar todo el proceso contable (libro diario, libro mayor, balance de comprobacin y saldos, asiento de cierre) y preparar los estados financieros (Estado de situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el ao 2003.
PREGUNTA 19
La Empresa Su Dinero es Mo S.A ha iniciado sus operaciones el da 11 de noviembre de 2006. Esta empresa se dedica principalmente a la comercializacin de la famosa agua Mineral Next. Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de las cuentas en su Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales son los siguientes: Caja Clientes Vehculos Ingresos por Venta GAV Gastos Generales Prstamo Bancario Rem. por Pagar 15.000.000 500.000 1.500.000 5.200.000 1.000.000 200.000 9.000.000 1.000.000 Banco Maquinarias Terrenos Costo de Venta Gasto en Rem. Capital Proveedores 15.000.000 5.000.000 1.000.000 1.500.000 1.000.000 25.500.000 1.000.000
A continuacin se presenta el registro de transacciones para los 3 primeros meses del ao 2007: Enero 2007: - 02/01/2007: Dada la gran demanda que hubo para las fiestas de fin de ao la empresa quedo sin existencia, por lo que ha decidido adquirir $7.000.000 en existencias, las cuales las cancela 20% en efectivo y resto con un cheque a 120 das. - 05/01/2007: Se recibe pago por parte de clientes por concepto de deuda por un monto de $300.000, cuyo pago se realiza 40% va transferencia electrnica y el resto en efectivo - 10/01/2007: Se vende $4.000.000 en agua mineral cancelada en efectivo, cuyo costo de venta es de $2.000.000. - 31/01/2007: se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.200.000 y los gastos por servicios bsicos por un valor de $200.000 del mes. Febrero 2007: - 01/02/2007: Se contrata un seguro contra incendio por un ao, por un monto de $2.500.000, cancelado en efectivo. - 12/02/2007: Se venden aguas Next por $1.200.000, a crdito simple, el costo de venta fue de $900.000.- 15/12/2005: Se compran existencias por $3.000.000, 90% con transferencia electrnica y el resto a crdito simple. - 28/02/2007: Se reconocen gastos generales por $800.000 y remuneraciones por $1.300.000 del mes. - 28/02/2007: Se cancela el prstamo bancario que posea la empresa, el cual paga intereses de 5% al momento de la cancelacin.
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Marzo 2007: - 01/03/2007: Se adquieren maquinarias por $2.000.000 y un vehculo por $1.000.000, ambos cancelados con letras por pagar (deuda a ms de un ao). - 05/03/2007: Se cancela a proveedores por concepto de deuda el 50% de esta, cuyo pago se realiza en efectivo. - 13/03/2007: Se venden aguas minerales Next por un monto de $1.000.000, cuyo costo de venta es de $700.000. - 25/03/2007: Se adquiere mercadera en efectivo por un monto de $500.000. - 31/03/2007: Se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.400.000 y gastos generales por $1.000.000. Informacin adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales y remuneraciones. - La empresa prepara estados financieros trimestrales. - Las ventas a crdito simple y las compras a crdito simple se cobran y pagan en promedio a 150 das, respectivamente. Se pide: Presentar el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del ao 2007 incluyendo en los saldos de las cuentas los ajustes realizados (prepare el libro diario y libro mayor).
PREGUNTA 20
Francisco y Rubn, dos buenos amigos, deciden crear una empresa de comics, la cual bautizaron como Makross Comic. La empresa entro en funcionamiento el 1 de Noviembre de 2005. Se obtienen los siguientes antecedentes en relacin a las operaciones realizadas, las cuales se detallan a continuacin: Noviembre 2005: - 01/11/2005: Cada uno de los socios hace un aporte de capital de $30.000.000, de este el 50% se destina a caja y por el otro 50% se abre una cuenta corriente. - 01/11/2005: Se pagan arriendos por $1.500.000, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre. - 03/11/2005: Se compran comics por $3.000.000, en efectivo. - 12/11/2005: Se venden comics por $700.000, en efectivo. El costo de venta fue de $400.000. - 24/11/2005: Dada la complejidad de manejar el inventario se compra un computador, para ayudar a esta labor, cuyo costo es de $900.000, el cual se cancela a crdito simple a 180 das. - 31/11/2005: Se reconocen gastos generales por $150.000 del mes. - 31/11/2005: Se reconoce la remuneracin del vendedor, por $380.000, la que ser pagada el 7 del mes siguiente. Diciembre 2005: - 01/12/2005: Se contrata un seguro contra incendio por un ao, por un monto de $1.320.000, cancelado en efectivo. 45
01/12/2005: Se pide un crdito bancario, con inters simple de un 3% por un monto de $3.000.000, a un plazo de un mes. 12/12/2005: Se venden comics por $200.000, a crdito simple de 200 das, el costo de venta fue de $90.000. 15/12/2005: Se compran mercaderas por $300.000, 40% con cheque al da y el resto a crdito simple de 250 das. 31/12/2005: Se reconocen gastos generales por $80.000 del mes. 31/12/2005: Se cancela la remuneracin del vendedor, por $380.000, con cheque al da.
Informacin adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales. Se pide: Contabilizar las transacciones en libro diario y libro mayor, realice cada mes por separado. Y prepare los Estados Financieros al 31/12/2005 (Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales).
PREGUNTA 21
Se dispone de la siguiente informacin de la empresa Conta 1: Cuentas Caja Maquinaras Cuentas x Cobrar Mercaderas Capital Utilidad del Ejercicio Cuentas x pagar 31/12/07 ($) 150.000 80.000 39.000 41.600 250.000 10.600 50.000
Se obtienen adems los siguientes antecedentes en relacin a las operaciones realizadas por la empresa en el mes de enero de 2008: Se recibi en caja por cobro de cuentas x cobrar $32.500. Se compraron mercaderas por $39.000 al crdito simple. Se abre una cuenta corriente depositando $50.000. Se cancelaron cuentas x pagar por $19.500 con un cheque al da. Se venden mercaderas por un monto de $20.000, cuyo costo fue de $12.000. Cancelan en efectivo. Se compraron maquinaras en $59.000 en efectivo. Se pagan en efectivo publicidad consumida en el mes por $20.000 con un cheque al da. El 31 de enero se paga con cheque al da $15.000 correspondiente al arriendo del mes de enero, febrero y marzo.
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SE PIDE: 1. Registrar las transacciones en el libro diario. 2. Realizar el libro mayor.
PREGUNTA 22
El 01 de Octubre del 2000, Don Luis Gmez decide emprender actividades comerciales en la empresa Vestimenta Ltda., con un negocio de prendas de vestir, para lo cual aporta lo siguiente: Dinero en efectivo 2 escritorios avaluados en 1 camioneta avaluada en 1 letra por cobrar : $5.000.000 : $100.000 cada uno : $4.000.000 : $500.000
El 01 de Octubre del 2000, se abre una cuenta corriente en el Banco Santiago, para lo cual deposit $2.000.000. El Banco le informa que carg directamente en la cuenta corriente $12.000, por concepto de talonario de cheques. El 01 de Octubre del 2000, se cancela el arriendo anticipado del local, por un semestre, por un monto de $900.000, en efectivo. Tambin, el 01 de Octubre, Don Luis decide construir una pequea bodega para almacenar la mercadera, para lo cual, solicita al Banco un prstamo a largo plazo, por $4.000.000. El Banco le otorga el prstamo, depositando dicho monto en su cuenta corriente. Se paga el capital e intereses al vencimiento; el vencimiento es el 30-11-2007 y se cobra un 5% de inters simple mensual. El 5 de Octubre del 2000, se compra un computador usado en $700.000, cancelando 60% al contado en efectivo y el saldo a crdito simple de 90 das. El 08 de Octubre del 2000, se compra mercadera para abastecer al local por un monto de $2.000.000, cancelando el 20% con cheque al da, 30% con crdito simple de 60 das y el saldo con crdito documentado mediante letras. El 18 de Octubre, se vende mercaderas por un total de $1.500.000. El costo de la mercadera vendida es $800.000, y las condiciones de venta son: 40% al contado y al saldo se otorga crdito simple a 35 das. Adems, usted sabe que la empresa estima por un monto total de $80.000, los servicios bsicos (luz, telfono, agua) del mes de octubre, y que el sueldo del encargado del local, es por un monto de $250.000, que se cancela en efectivo el 10 del mes siguiente (10 de noviembre). Se pide: 1. Registrar en el libro diario los hechos econmicos del mes de octubre del ao 2000. 2. Prepare el balance de comprobacin y saldos. 3. Muestre los asientos de cierre. 4. Preparar los estados financieros (Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el mes de octubre del 2000.
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PREGUNTA 23
Al 31 de Marzo la empresa H2O Ltda. presentaba los siguientes saldos en sus cuentas, su giro es la venta de productos alimenticios:
N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Cuentas Acreedores Capital Clientes Costo por Ventas Proveedores Depsito a Plazo a 120 das. Caja Letras Por Pagar Documentos Por Cobrar de corto plazo Deudores Edificios Existencias Gastos Generales Gastos en Remuneraciones Gastos en Publicidad Gastos en Arriendos Ingreso por Venta Ingresos Financieros Impuestos Por Recuperar (Saldo IVA Crdito Fiscal) Banco Documentos Por pagar de Largo Plazo Prstamos Hipotecarios porcin largo plazo Maquinarias y Equipos Intereses por pagar Marcas y Patentes Gastos Intereses Prstamo Hipotecario porcin corto plazo Remuneraciones por pagar Terrenos Utilidades Acumuladas Ganancia por venta de maquinaria Saldos 350.000 1.420.000 710.000 300.000 280.000 280.000 300.000 310.000 525.000 830.000 1.500.000 791.000 200.000 300.000 162.000 150.000 1.865.000 52.000 188.000 200.000 200.000 1.850.000 680.000 150.000 387.000 40.000 966.000 230.000 540.000 170.000 240.000
Informacin adicional: Los intereses se pagan en forma semestral, al 30/06 y al 31/12. Las remuneraciones se pagan al 05 del mes siguiente del cual se devengaron. Las compras de mercaderas son a 90 das y las ventas relacionadas con el giro son a 80 das. A las letras por pagar le restan dos meses para su vencimiento. Y a las deudas y cuentas por cobrar no relacionadas con el giro le restan 3 meses para su vencimiento en promedio. Se Pide: 1. Estado de Situacin Financiera al 31/03/2007. 2. Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del 2007.
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III.- IVA Y EXISTENCIAS

PREGUNTA 1
Dada la siguiente informacin del movimiento del artculo AA, del mes de Abril del 2003, segn Tarjeta de Existencias: 1-4 10-4 15-4 17-4 20-4 20-4 Inventario Inicial: 20 unidades a $25 c/u adquiridas el 03.03.03 40 unidades a $30 c/u adquiridas el 25.03.03 Compra de 60 unidades a $40 c/u. Venta de 70 unidades. Cliente devuelve 12 unidades de la venta del da 15-4. Se castigan las 12 unidades que nos devolvieron por encontrarse daadas. El dueo retira 23 unidades.
Informacin adicional: 1.Compras y ventas son al crdito simple de 180 das. 2.Las ventas se efectan con 20% de recargo sobre el costo. Se pide: a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artculo X para el mes de abril 2003, segn los mtodos FIFO y Promedio Ponderado. b) Muestre los asientos para el mes de abril 2003. (para los dos mtodos) c) Determine el valor de la mercadera que permanece en inventario para el mes de abril 2003. (para los dos mtodos) d) Si Ud. sabe que el VNR al 30/04/03 es de $1.000 para el total de las existencias. Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situacin en los estados financieros. (para los dos mtodos)
Solucin Pregunta 1
Parte A
Fecha FIFO Detalle Precio Unidades Entrada Salida Saldo Entrada 60 60 1.700 Valores ($) Salida Saldo Precio Saldos 20 a $25 40 a $30 1.700 20 a $25 40 a $30 60 a $40 4.100
01-Abr Saldo inicial
10-Abr Compra
15-Abr Venta 16-Abr Devolucin de Venta 20-Abr Castigo 20-Abr Retiro
$ 40 20 a $25 40 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 23 a $40
60
120
2.400
70 12 12 23
50 62 50 27 460
2.100
2.000 2.460
50 a $40 2 a $30 60 a $40 50 a $40 27 a $40
460 920
2.000 1.080
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Fecha 01-abr 10-abr 15-abr 16-abr 20-abr 20-abr
PROMEDIO Detalle Saldo inicial Compra Venta Devolucin de Venta Castigo Retiro
Precio $ 40 70 a $34,17 12 a $34,17 12 a $34,17 23 a $34,17
Unidades Valores ($) Entrada Salida Saldo Entrada Salida 60 60 1.700 60 120 2.400 70 50 2.392 12 62 410 12 50 410 23 27 786
Saldo Precio Saldos 60 a $28,33 1.700 120 a $34,17 4.100 50 a $34,17 1.708 62 a $34,17 2.118 50 a $34,17 1.708 27 a $34,17 922
Parte B Asientos Contables (FIFO)

Fecha Cuentas 10-04-2003 Mercadera IVA Crdito Proveedores Compra de Mercaderas 15-04-2003 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercadera Venta de Mercaderas 16-04-2003 Ingreso por Venta IVA Dbito Clientes Mercadera Costo de venta Devolucin Venta de Mercaderas 20-04-2003 Castigo Mercadera Castigo de Mercaderas Daadas 20-04-2003 Capital IVA Dbito Mercadera Retiro de los Dueos 30-04-2003 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Abril 456 456 1.095 175 920 DEBE 2.400 456 HABER
2.856
2.999 479 2.520 2.100 2.100
552 105 657 460 460
460 460
50
Asientos Contables (Promedio)

Fecha Cuentas 10-04-2003 Mercadera IVA Crdito Proveedores Compra de Mercaderas 15-04-2003 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercadera Venta de Mercaderas 16-04-2003 Ingreso por Venta IVA Dbito Clientes Mercadera Costo de venta Devolucin Venta de Mercaderas 20-04-2003 Castigo Mercadera Castigo de Mercaderas Daadas 20-04-2003 Capital IVA Dbito Mercadera Retiro de los Dueos 30-04-2003 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Abril 456 456 935 149 786 DEBE 2.400 456 HABER
2.856
3.415 545 2.870 2.392 2.392
492 93 585 410 410
410 410
Parte C El valor de la mercadera que permanece en bodega es: (FIFO) MERCADERIAS 1.700 2.400 460 4.560 S.D. 1.080
2.100 460 920 3.480
51
El valor de la mercadera que permanece en bodega es: (Promedio Ponderado) MERCADERIAS 1.700 2.400 410 4.510 S.D. 922 2.392 410 786 3.588
Parte D Las existencias a la fecha de presentacin de los estados financieros se presentan al menor valor entre el costo y su VNR. En el caso de FIFO la existencia tiene que quedar valorizada al VNR ($1.000), ya que es menor al costo ($1.080).
FIFO Fecha Cuentas 30-04-2003 Prdida menor valor existencias Provisin menor valor existencias Ajuste de las existencias a su VNR
Estado de Situacin Financiera Al 30/04/2003 ACTIVOS Activo Corriente Existencias
DEBE 80
HABER 80
$ 1.000
Notas a los EEFF Existencias (Costo) Provisin M.V. Existencias Existencias Neta
$ 1.080 -$ 80 $ 1.000
Para el caso de Promedio Ponderado la existencia tiene que quedar valorizada al costo ($922), ya que es menor al VNR ($1.000). Por lo tanto, no hay ajuste.
Estado de Situacin Financiera Al 30/04/2003 ACTIVOS Activo Corriente Existencias
$ 922
Notas a los EEFF Existencias (Costo) Provisin M.V. Existencias Existencias Neta
$ 922 $0 $ 922
52
PREGUNTA 2
Los siguientes datos corresponden a las compras y ventas de mercaderas (al crdito simple a 90 das) de una empresa en el mes de octubre del 2004: Compras netas: $ 350.000 Ventas brutas (50% de las compras): $ 535.500 (IVA incluido)
Se Pide: 1. Determine el IVA crdito fiscal. 2. Determina el IVA dbito fiscal. 3. Determine remanente a favor de la empresa o valor a pagar al fisco (especifique). 4. Determinar el margen bruto del mes. 5. Contabilizar las compras, ventas, liquidacin de IVA y de pago de IVA al fisco, si corresponde.
Solucin Pregunta 2
a) Monto Iva Crdito Fiscal = Compras Netas x 0,19 Monto Iva Crdito Fiscal = $ 350.000 x 0,19 Monto Iva Crdito Fiscal = $ 66.500 Ventas Netas = Ventas Brutas / 1,19 Ventas Netas = $ 535.500 / 1,19 Ventas Netas = $ 450.000 Monto Iva Dbito Fiscal = Ventas Netas x Tasa de IVA Monto Iva Dbito Fiscal = $ 450.000 x 0,19 Monto Iva Dbito Fiscal = O Monto Iva Dbito Fiscal = Ventas Brutas - Ventas Netas Monto Iva Dbito Fiscal = $ 535.500 - $ 450.000 Monto Iva Dbito Fiscal = $ 85.500 $ 85.500
b)
c) En este caso, ICF < IDF. Por lo tanto, la empresa tiene que pagar IVA al fisco en forma neta por $19.000, a ms tardar al 12 de noviembre del 2004. d) Ingreso por Ventas Costo de Ventas Margen Bruto $ 450.000 ($ 175.000) (Se vendi el 50% de las compras). $ 275.000
53
e)
Fecha xx-10-2004 Cuentas Mercadera IVA Crdito Proveedores Compra de Mercaderas xx-10-2004 Clientes DEBE 350.000 66.500 HABER
416.500
535.500 IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de venta 175.000 Mercadera Venta de Mercaderas 31/10/2004 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Octubre 12/11/2004 IVA Dbito Banco Pago de IVA de Octubre 19.000 66.500
85.500 450.000 175.000
66.500
19.000
PREGUNTA 3
La empresa Queda Poco Ltda. mantiene el siguiente detalle de los movimientos realizados durante enero 2005 de su producto AA-10.
Fecha 01/01/05 10/01/05 15/01/05 18/01/05 19/01/05 20/01/05 25/01/05 26/01/05 Tipo Docto FA FA NC FA FA NC N Docto 12521 501 4521 1351 502 1252 Detalle Saldo inicial Compra JAD Lda. Venta Prez y ca. Ltda. Devolucin compra FA 12521 Compra TDA Ltda. Venta Reyes Ltda. Castigo Devolucin de venta FA 502 500 150 85 5 200 120 10 20 Cantidad Valor unitario 500 550
545
Otros antecedentes: Los valores no incluyen IVA. La empresa aplica el mtodo PMP para valorar las salidas de existencias. El precio de venta neto corresponde a $1.000 por unidad. Los clientes cancelan 50% en efectivo y el saldo al crdito simple (60 das). Las compras son al crdito simple de 10 das. Se pide: 1. Prepare el libro de compras y de ventas. 2. Muestre la tarjeta de existencias. 3. Determinar el saldo final en valores y unidades relacionados al producto AA-10. 4. Desarrollar las contabilizaciones para el mes de enero 2005 relacionadas a los movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador.
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Solucin Pregunta 3
Parte A
LIBRO DE COMPRAS Fecha Dcto Neto 10-ene FA 12521 82.500 18-ene NC 4521 por FA 12521 -2.750 19-ene FA 1351 109.000 Total 188.750 IVA 15.675 -523 20.710 35.862 Total 98.175 -3.273 129.710 224.612
Fecha 15-ene 20-ene 26-ene Total
Dcto FA 501 FA 502 NC 1252 por FA 502
LIBRO DE VENTAS Neto IVA Total Costo de venta 85.000 16.150 101.150 43.481 120.000 22.800 142.800 62.411 -20.000 -3.800 -23.800 -10.402 185.000 35.150 220.150 95.490
Unidades 85 120 20
Parte B
Fecha 01-ene 10-ene 15-ene 18-ene 19-ene 20-ene 25-ene 26-ene
Detalle Saldo inicial Compra Venta Devolucin de Compra Compra Venta Castigo Devolucin de Venta
Unidades Valores ($) Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida 500,00 500 500 250.000 550,00 150 650 82.500 85 a 511,54 85 565 43.481 5 a 550 5 560 2.750 545,00 200 760 109.000 120 a 520,09 120 640 62.411 10 a 520,09 10 630 5.201 650 10.402 20 a 520,09 20
Saldo Precio Saldos 250.000 500 a $500 332.500 650 a $511,54 289.019 565 a $511,54 286.269 560 a $511,2 395.269 760 a $520,09 332.858 640 a $520,09 327.657 630 a $520,09 338.059 650 a $520,09
Parte C El Valor de la existencia final es de $338.059 y el nmero de unidades son 650.
55
Parte D
Fecha Cuentas DEBE 25/01/2005 Castigo 5.201 Mercadera Castigo de Mercaderias 31/01/2005 Mercadera 188.750 IVA Crdito 35.862 Proveedores Centralizacin Libro de compras Enero 2005 31/01/2005 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Centralizacin Libro de Ventas Enero 2005 31/01/2005 Costo de venta 95.490 Mercadera Reconocimiento de la mercadera vendida Enero 2005 31/01/2005 Proveedores Caja Pago a proveedores 31/01/2005 Caja Clientes Recaudacin de clientes 31/01/2005 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Enero 2005 35.150 110.075 224.612 220.150
HABER 5.201
224.612
35.150 185.000
95.490
224.612
110.075
35.150
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PREGUNTA 4
A continuacin se muestra un resumen de las transacciones de compra y de venta de la empresa Conta 1 S.A. para los meses de marzo y abril del 2008:
MARZO Precio Cantidad Unitario Compra ($) 150 50 10 50 30 20 5 ABRIL Precio Cantidad Unitario Compra ($) 50 55 60 55 45
Fecha 05/03/2008 06/03/2008 07/03/2008 08/03/2008 09/03/2008
Transaccin Compra Dev. Compra Venta Venta Dev. Venta
Precio Unitario Venta ($)
Costo de Venta
100 100 100
1.500 1.000 250
Fecha 07/04/2008 08/04/2008 09/04/2008
Transaccin Compra Compra Venta
Precio Unitario Venta ($)
Costo de Venta
200
2.250
Informacin adicional: 1. La empresa tiene como poltica comprar mercadera a crdito simple a 180 das y vende mercadera a crdito simple a 150 das. 2. La empresa al 29/02/2008 tiene un saldo en la cuenta IVA dbito por $8.000. 3. Todos los precios son a valor neto. SE PIDE: Contabilizar todas las transacciones que afectan al mes de Marzo y Abril 2008.
57
Solucin Pregunta 4
FECHA CUENTAS 05/03/2008 Existencias IVA Crdito Proveedores Compra de mercaderas 06/03/2008 Proveedores IVA Crdito Existencias Devolucin de compras 07/03/2008 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de Venta Existencias Ventas de mercaderas 08/03/2008 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de Venta Existencias Ventas de mercaderas 09/03/2008 Ingreso por Venta IVA Dbito Clientes Existencias Costo de Venta Devolucin de ventas 12/03/2008 IVA Dbito Banco Pago de IVA de Febrero 31/03/2008 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Marzo 855 855 8.000 8.000 500 95 595 250 250 1.000 1.000 2.380 380 2.000 DEBE 7.500 1.425 HABER
8.925 595 95 500 3.570 570 3.000 1.500 1.500
Antes de Ajuste
IVA Crdito 1.425 IVA Dbito 95 8.000
95
8.000 570 380
1.425 1.330
95
8.095
8.950 855
58
Despus de Ajuste
IVA Crdito 1.425 IVA Dbito 95 8.000 855
95 855
8.000 570 380
1.425 475
950
8.950
8.950 0
FECHA CUENTAS 07/04/2008 Existencias IVA Crdito Proveedores Compra de mercaderas 08/04/2008 Existencias IVA Crdito Proveedores Compra de mercaderas 09/04/2008 Clientes IVA Dbito Ingreso por Venta Costo de Venta Proveedores Venta de mercaderas 30/04/2008 IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de Abril
DEBE 2.750 523
HABER
3.273 3.300 627 3.927 10.710 1.710 9.000 2.250 2.250 1.625 1.625
Antes de Ajuste
IVA Crdito 475 523 627 IVA Dbito 1.710
1.625 1.625
1.710 1.710
59
Despus de Ajuste
IVA Crdito 475 523 627 IVA Dbito 1.625
1.625
1.710
1.625 0
1.625
1.625
1.710 85
Esta deuda con el fisco por $85 se debe pagar a ms tardar al 12 del mes siguiente.
PREGUNTA 5
Un artculo que esta listo para la venta en un precio neto de $15.000, y cuyo precio de compra fue de $12.000 valor neto. Usted sabe adems que la empresa incurri en costos de embalaje y fletes (costos necesarios para que el artculo este listo para ser vendido) por $1.200. Por ltimo, el proveedor nos ofreci un descuento del 1% por compras por volumen. Las comisiones de venta representan un 10% y el costo de traslados lo asume nuestra empresa por $1.000. SE PIDE: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadera. 3. A que valor presento en los estados financieros la existencias. 4. Muestre los registros contables.
Solucin Pregunta 5
Parte 1: El VNR es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de operacin menos los costos necesarios para llevar a cabo la venta. Por lo tanto el VNR es de $15.000 $1.500 (0,1*15.000) $1.000 = $12.500 Parte 2: El costo de las existencias esta formado por el precio de adquisicin, ms todos los costos necesarios para que el activo este listo para ser vendido, menos cualquier descuento. Por lo tanto el costo es: $12.000 - $120 ($12.000*0,01) + $1.200 = $13.080.
60
Parte 3: Las existencias se presentan a la fecha de presentacin de los estados financieros al menor valor entre el costo y su valor neto de realizacin. Por lo tanto, lo presento a su VNR ya que es menor al costo: Estado de situacin Financiera Activo Corriente Existencias $12.500 Notas EEFF: Existencias $13.080 Provisin x Exist. -$ 580 Existencias (neta) $12.500
Parte 4: Supuesto: Todo se pago a crdito simple.

CUENTAS Existencias IVA Crdito Proveedores Compra de mercaderas xx/xx/xx Prdida menor valor de existencias Provisin menor valor de existencias Ajuste al VNR de las existencias FECHA xx/xx/xx DEBE 13.080 2.485 HABER
15.565 580 580
PREGUNTA 6
Al final del periodo 1 la empresa CVA que se dedica a la compra - venta de autos tiene en inventario 150 camionetas, las cuales fueron adquiridas en China con un costo unitario de $2.500.000 (costo hasta el puerto de Valparaso). En el puerto se paga un 1,5% por impuestos aduaneros. El costo de transporte total desde el puerto hasta la empresa fue de $5.100.000. Por otro lado, la empresa posee un contrato de venta de 50 camionetas por un monto de $3.200.000, el cual compromete a CVA a dejar las 50 camionetas en las instalaciones de la empresa compradora, siendo el costo de transporte total de $1.000.000. CVA tiene una demanda en contra asociada a temas de seguridad, por lo cual todos los vehculos que vende han disminuido de valor en el mercado bajando desde los $3.500.000 hasta los $2.000.000. Adems, durante el transporte (desde el puerto hasta la empresa) 5 camionetas sufrieron daos importantes, por lo cual se estima un precio de venta de $1.500.000.
61
Al final del periodo 2 CVA posee en inventario 100 camionetas, las cuales tienen los mismos costos unitarios del periodo uno. Por otro lado, la empresa sali victoriosa de la demanda ganando credibilidad nuevamente, por lo tanto el precio de venta de las camionetas vuelve a ser $3.500.000. Todos los valores son netos. Se pide: Para ambos perodos: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadera. 3. Muestre en los estados financieros las existencias. 4. Muestre los registros contables.
Solucin Pregunta 6
Para el Perodo 1: Parte 1) Valor neto de realizacin: 50 camionetas 5 camionetas 95 camionetas M$3.200 * 50 M$1.000 M$1.500 * 5 M$1.000 * (5/50) M$2.000 * 95 M$1.000 * (95/50) = M$159.000 = M$ 7.400 = M$188.100 M$354.500
Parte 2) Costo de la mercadera: 150 * M$2.500 * 1,015 + M$5.100 = M$385.725 Parte 3) Estado de situacin Financiera Activo Corriente Existencias M$354.500 Notas EEFF: Existencias Provisin x Exist. Existencias (neta) M$385.725 (M$31.225) M$354.500
Parte 4:
62
Supuesto: Todo se pago a crdito simple.

Existencias IVA Crdito Proveedores Compra de mercaderas xx/xx/xx Prdida menor valor de existencias Provisin menor valor de existencias Ajuste al VNR de las existencias FECHA xx/xx/xx CUENTAS DEBE 385.725.000 73.287.750 HABER
459.012.750 31.225.000 31.225.000
Para el periodo 2 Parte 1) Valor neto de realizacin: 100 * M$3.500 M$1.000 * (100/50) = M$348.000 Parte 2) Costo de la mercadera: 100 * (M$385.725 / 150) = M$257.150 Supuesto: en el periodo 2 se llevo a cabo la venta del contrato por la venta de 50 camionetas. Parte 3) Estado de situacin Financiera Activo Corriente Existencias M$257.150 Parte 4:
CUENTAS Provisin menor valor de existencias Ganancia recuperacin valor de existencias Recuperacin del VNR FECHA xx/xx/xx DEBE 31.225.000 HABER 31.225.000
PREGUNTA 7
63
La empresa Conta 1 S.A. presenta el siguiente movimiento de su producto ZZZ durante el mes de febrero del 2007 (Todos los precios no tienen incluido el IVA):
Fecha 01-02-2007 04-02-2007 07-02-2007 09-02-2007 10-02-2007 18-02-2007 19-02-2007 25-02-2007 26-02-2007 Tipo Transaccin Unidades Precio Compra ($) Precio Venta ($) Inv. Inicial 200 250 Compra 350 260 Venta 250 500 Compra 400 270 Devolucin Compra (*) 150 Venta 300 500 Devolucin Venta (**) 145 Merma (***) 110 Retiro de Dueos 10 (*) Corresponde a la compra del da 09-02-2007 (**) Corresponde a la venta del da 18-02-2007 (***) Unidades totalmente daadas.
Informacin Adicional: Adems, el 28 de febrero se hizo un inventario fsico del producto ZZZ el cual fue de 250 unidades. Todas las ventas y compras son al crdito simple de 180 das. Mtodo de valorizacin de existencias FIFO. Se pide: 1. Prepare la tarjeta de existencia para el producto ZZZ. 2. Realice todos los registros contables del mes de febrero del 2007. 3. Adems, responda lo siguiente: (1,0 Puntos) a. El valor de la existencia en unidades y valores($): b. Cunto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes de febrero del 2007? c. Determine el Margen Bruto.
Solucin Pregunta 7
Parte A
64
Fecha
Detalle
Precio Entrada
Unidades Salida
Saldo
Entrada
Valores($) Salida
Observacin
Saldo
01-feb 04-feb 07-feb 09-feb 10-feb 18-feb 19-feb 25-feb 26-feb 28-feb
Inv. Inicial Compra Venta Compra Dev. Compra Venta Dev. Venta Merma Retiro Castigo
250 260 200 u a $250 50 u a $260 270 270 300 u a $260 145 u a $260 110 u a $260 10 u a $260 25 u a $260
200 350 250 400 150 300 145 110 10 25
200 550 300 700 550 250 395 285 275 250
50.000 91.000 63.000 108.000 40.500 78.000 37.700 28.600 2.600 6.500
50.000 141.000 78.000 186.000 145.500 67.500 105.200 76.600 74.000 70.100
200 u a $250 200 u a $250 350 u a $260 300 u a $260 300 u a $260 400 u a $270 300 u a $260 250 u a $270 250 u a $270 145 u a $260 250 u a $270 35 u a $260 250 u a $270 25 u a $260 250 u a $270 250 u a $270
Parte B
Fecha 04-feb Cuentas Existencias IVA Crdito Proveedores 07-feb Compra de mercaderas Clientes IVA Dbito Ingreso Por venta Costo de Venta Existencias 09-feb Venta de Mercaderas Existencias IVA Crdito Proveedores 10-feb Compra de mercaderas Proveedores Existencias IVA Crdito Devolucin compra de mercaderas Clientes IVA Dbito Ingreso Por venta Costo de Venta Existencias 19-feb Venta de Mercaderas IVA Dbito Ingreso Por venta Clientes Existencias Costo de Venta Devolucin de venta de Mercaderas Merma Existencias Reconocimiento de mercadera daada Capital Existencias IVA Dbito Retiro de mercadera de los dueos Castigo Existencias Reconocimiento de mercadera robada IVA Dbito IVA Crdito Ajuste de IVA de febrero 37.700 37.700 28.600 28.600 3.094 2.600 494 6.500 6.500 30.115 30.115 13.775 72.500 86.275 48.195 40.500 7.695 178.500 28.500 150.000 78.000 78.000 108.000 20.520 128.520 63.000 63.000 148.750 23.750 125.000 Debe 91.000 17.290 108.290 Haber
18-feb
25-feb
26-feb
28-feb
28-feb
Parte C
65
a. El valor de la existencia en unidades y valores es: Unidades: 250 Unidades Valor: $67.500
b. Cunto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes de febrero del 2007? Cuenta: IVA Dbito c. Determine el margen bruto.
Estado de Resultados Integrales Ingreso por Venta Costo de Venta (*) Margen Bruto 202.500 -138.400 64.100
Valor: $8.854
(*) Incluye mermas y castigos.
PREGUNTA 8
A continuacin se muestra la tarjeta de existencias para el mes de Enero 2008 del la empresa Conta 1 S.A., de su producto X:
Fecha Detalle Precio Entrada Unidades Salida Saldo Entrada Valores($) Salida
Observacin
Saldo
01-ene 04-ene 07-ene 09-ene 10-ene 18-ene 19-ene 25-ene 26-ene 28-ene
250 260 200 u a $250 50 u a $260 270 270 300 u a $260 145 u a $260 110 u a $260 10 u a $260 25 u a $260
200 350 250 400 150 300 145 110 10 25
200 550 300 700 550 250 395 285 275 250
50.000 91.000 63.000 108.000 40.500 78.000 37.700 28.600 2.600 6.500
50.000 141.000 78.000 186.000 145.500 67.500 105.200 76.600 74.000 67.500
200 u a $250 200 u a $250 350 u a $260 300 u a $260 300 u a $260 400 u a $270 300 u a $260 250 u a $270 250 u a $270 145 u a $260 250 u a $270 35 u a $260 250 u a $270 25 u a $260 250 u a $270 250 u a $270
Informacin Adicional: Mtodo de valorizacin de existencias FIFO. Precio de Venta Bruto $595 valor bruto. Se pide:
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Responder las siguientes preguntas en relacin a la informacin entregada 1. Determine el costo de la mercadera vendida para el mes de Enero 2008. 2. Si la empresa realiza todas las ventas a crdito simple, determine el saldo de la cuenta clientes al 31 de Enero de 2008. Asuma que no hubieron pagos por parte de los clientes durante este mes. 3. Determine el margen bruto para el mes de Enero 2008. 4. Determine si la empresa al 31 de Enero de 2008 tiene IVA por pagar o IVA a favor. Adems, determine el monto. 5. Si la empresa realiza todas las compras a crdito simple, determine el saldo de la cuenta proveedores al 31 de Enero de 2008. Asuma que no hubieron pagos a proveedores durante este mes. 6. Si la empresa realiza todas las ventas un 50% a crdito simple y el resto en efectivo, determine el saldo de la cuenta clientes al 31 de Enero de 2008. Adems, determine el monto de dinero recibido por la empresa por las ventas durante este mismo mes.
Solucin Pregunta 8
Parte 1) Para determinar el costo de la mercadera vendida, hay que buscar en la tarjeta de existencia las ventas y devoluciones de venta. Por lo tanto, hay que sumar las salidas en valores de las filas de ventas menos las entradas en valores de las devoluciones de ventas. Venta (07/01/08) Venta (18/01/08) Devolucin Venta (19/01/08) Total Costo de Venta Enero 2008 $63.000 $78.000 ($37.700) $103.300
Parte 2) En la tarjeta de existencias solamente aparecen precios de compras, y para determinar el saldo de clientes se necesitan saber el nmero de unidades (dato que se obtiene de la tarjeta) y valorizarlas por el precio de venta a valor bruto, ya que los clientes pagan el precio con IVA incluido. Para obtener el nmero de unidades hay que sumar las salidas en unidades de las filas de ventas menos las entradas en unidades de las devoluciones de ventas. Venta (07/01/08) Venta (18/01/08) Devolucin Venta (19/01/08) Total Unidades Vendidas Saldo de Clientes al 31/01/08: 250 300 (145) 405 unidades unidades unidades unidades
405 u. * $595 = $240.975
Parte 3)
67
Para determinar el margen bruto necesitamos determinar el ingreso por venta y el costo por venta. En la parte 1) ya determinamos el costo de venta, y el ingreso por venta se calcula multiplicando el nmero de unidades vendidas valorizadas por el precio de venta a valor neto ($500 = $595 / 1,19). Ingreso por Venta mes de Enero 2008: 405 u. * $500 = $202.500
Por lo tanto, el margen bruto para el mes de Enero 2008 es: Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto $202.500 ($103.300) $ 99.200
En trminos de formato de presentacin del Estado de Resultados Integrales se debera incluir las mermas y castigos de mercaderas en el costo de venta. Estos datos se deben obtener de las salidas en valores de las filas de castigos y mermas en la tarjeta. Para este caso sera de $35.100 ($28.600 + $6.500), siendo el margen bruto considerando estos datos de: Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto $202.500 ($138.400) $ 64.100
Parte 4) Para poder responder esta pregunta debemos determinar el saldo de las cuentas IVA Crdito e IVA Dbito al 31 de Enero de 2008. Para determinar el IVA Crdito necesitamos sumar las compras del mes, y al resultado obtenido hay que restar las devoluciones de compras del mes, cuyos datos los obtenemos de de las filas en valores de las compras y de las devoluciones de compras en valores en la tarjeta. Luego debemos multiplicar el valor obtenido por la tasa del IVA, la cual es de un 19%. Recordar que todos lo valores en la tarjeta de existencias estn sin IVA, es decir, a valor neto. Compra (04/01/08) Compra (09/01/08) Devolucin Compra (10/01/08) Total Compras Enero 2008 (Valor Neto) Saldo IVA Crdito al 31/01/08 $ 91.000 $108.000 ($ 40.500) $158.500
$158.500 * 0,19 = $30.115
Para determinar el IVA Dbito al Ingreso por Venta hay que multiplicarlo por la tasa del IVA. Adems, a ese resultado hay que sumar el IVA, de existir la transaccin, de los retiros de mercaderas efectuados por lo dueos. Hay que recordar que los retiros de los dueos se tratan como una venta a precio de costo, la cual esta afecta a IVA. IVA Ventas mes Enero 2008 0,19 * $202.500 = $38.475 68
IVA Retiros mes Enero 2008 0,19 * $ Saldo IVA Dbito al 31/01/08
2.600 = $ 494 $38.969
En este caso el IVA Dbito es mayor al IVA Crdito, por lo tanto la empresa debe pagar IVA al fisco por $8.854 ($38.969 - $30.115). Parte 5) Para determinar el saldo de proveedores se necesitan sumar de la tarjeta los datos de las filas de compras en valores, y a ese resultado obtenido restar las devoluciones de compras en valores. Recordar que los valores que aparecen en la tarjeta estn sin IVA (valor neto), por lo tanto debemos agregar el IVA. Esto ltimo debido a que la empresa paga a proveedores el valor bruto. Compra (04/01/08) Compra (09/01/08) Devolucin Compra (10/01/08) Total Compras Enero 2008 (Valor Neto) Saldo de Proveedores al 31/01/08: Parte 6) Los resultados se detallan a continuacin: Venta (07/01/08) Venta (18/01/08) Devolucin Venta (19/01/08) Total Unidades Vendidas 250 300 (145) 405 unidades unidades unidades unidades 405 u. * $595 * 0,5 = $120.488 405 u. * $595 * 0,5 = $120.488 $ 91.000 $108.000 ($ 40.500) $158.500 $158.500 * 1,19 = $188.615
Saldo de Clientes al 31/01/08: Entrada de Efectivo Ventas Enero 2008:
69
PREGUNTA 9
Se tiene la siguiente informacin:
Fecha 01/04 01/04 02/04 12/04 Dcto. Factura N1 Cliente CA S.A. Factura N258 Proveedor Conta 1 S.A. Factura N2 Cliente PB S.A. Transacciones Saldo Inicial Venta Compra Venta Unidades 500 300 200 300 Valor ($) 15.000 45.000 35.000 40.000
Los valores son netos (sin IVA). La empresa utiliza FIFO para costear sus ventas. Se Pide: 1. Prepare la tarjeta de existencias. 2. Prepare el libro de compras y el libro de ventas del mes de abril. 3. Contabilice las ventas sabiendo que la poltica de la empresa es un 50% en efectivo y el otro 50% a crdito simple de 90 das. 4. Contabilice las compras sabiendo que son a crdito a 180 das. 5. Haga el ajuste de IVA del mes de abril. 6. Si Ud. sabe que el VNR al 30/04 es de $15.000 para el total de las existencias. Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situacin en los estados financieros.
PREGUNTA 10
Ud. posee la siguiente informacin con relacin al nico producto que comercializa la empresa "Pimpn SA". Fecha Movimiento Unidades Costo Precio de Venta Unitario ($) Unitario ($) 500 450 800 510 1.000 680 1.600 1.200 700 720 50 ?? 540 1.500 300 1.500
01 Enero Saldo inicial 05 Enero Compra 10 Enero Compra 12 Enero Venta 15 Enero Compra 18 Enero Devolucin (*) 25 Enero Venta 30 Enero Venta (*)Corresponde a la compra del 15 Enero.
Se sabe adems que: Los valores sealados en la tabla no incluyen IVA, cuya tasa es del 19%. El 1 de Enero la empresa tiene un saldo de IVA Dbito ascendente a $36.800. Todas las compras y las ventas se efectan al crdito de 60 das, sin intereses.
70
La empresa opera con permanencia de inventario para controlar sus existencias y precio promedio ponderado para costear sus ventas.
Se pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Registrar en forma de asientos de diario todas las operaciones realizadas por la empresa en el mes de Enero. 3. Determinar la existencia final y el IVA por cobrar o pagar al 31 de Enero. 4. Si el 2 de Febrero la empresa sufre un siniestro que daa totalmente sus mercaderas y tiene seguros que cubren solamente el 60% del costo de sus productos, que asiento(s) contable(s) debe realizar para registrar esta situacin.
PREGUNTA 11
La empresa LALAS realizo las siguientes transacciones durante el primer semestre del ao. Saldo inicial al 01-01-2000: 2.500 unidades valoradas a $200 c/u. Durante el mes de enero se compraron al crdito simple 5000 unidades a 220 c/u. Durante el mes de febrero se vendieron en efectivo 4200 unidades con un recargo sobre el costo de 50%. Durante marzo se vendieron al crdito simple 1500 unidades con igual recargo. En abril devolvemos 500 unidades de las adquiridas en enero. En mayo la empresa compra en efectivo 2000 unidades a 250 c/u. Durante junio la empresa compra al crdito simple 3000 unidades a 240 c/u. Tambin, en junio (despus de la compra de junio) vendemos en efectivo 5000 unidades con un recargo del 50%. Al 30/06 se hizo un inventario fsico, en el cual se contaron 1000 unidades.
* Considere para todas las transacciones que los valores estn sin IVA y mtodo FIFO para costear sus ventas. Se Pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias para el primer semestre del 2000. 2. Muestre el ajuste de IVA para el mes de junio. 3. Muestre el registro contable de castigo mermas si corresponde al 30/06/00. 4. Suponga que los dueos de la empresa retiran 100 unidades, antes de hacer el inventario fsico. Contabilice esta transaccin.
71
PREGUNTA 12
La Empresa Ingec S.A., cuyo giro es la distribucin de electrodomsticos, presenta el siguiente movimiento de su articulo 200aK Fecha Detalle Unidades Precio Unitario (M$) Enero 01 Saldo inicial 10 175 Enero 09 Compras 50 184 Enero 20 Ventas 35 Febrero 05 Compras 40 195 Febrero 09 Devolucin. Compras(*) 5 Febrero 12 Ventas 37 * La mercadera devuelta corresponde a la compra del mes de Febrero Ud. sabe adems que: Durante el perodo la empresa mantiene el precio de venta en M$250 la unidad. Las compras se efectan al crdito simple a 90 das sin intereses. Las ventas se realizan 1/3 al contado, el saldo en dos cuotas iguales sin intereses a 75 y 90 das. El 28 de Febrero, al efectuar el recuento fsico de las existencias se detectaron dos unidades de producto un tanto deterioradas. La empresa estima que podr venderlas en M$100 cada una. La empresa controla sus existencias por el mtodo de permanencia de inventario. Ninguno de los valores sealados incluye IVA.
Se pide: 1. Determinar la existencia final y el costo de venta por el mtodo que le permita a la empresa mostrar mayor utilidad. 2. Hacer los asientos de diario correspondientes a: las compras, la devolucin de compra, las ventas del perodo, ajuste de IVA y determinar el resultado en ventas (Margen Bruto) para los dos primeros meses del ao.
PREGUNTA 13
Ud. posee la siguiente informacin sobre el movimiento de mercaderas en el mes de Diciembre de 1999: Transaccin Saldo inicial Compra Compra Dev. Compra da 12 Compra Unidades Costo unitario ($) 500 $ 130 350 180 880 220 30 -----460 250
01 05 12 15 22
72
El recuento fsico de mercaderas efectuado el 31 de Diciembre indica que existen en bodega 520 unidades, de las cuales 20 estn deterioradas y solo podrn venderse a un 20% de su valor promedio. La empresa adopt el criterio del inventario peridico, no permanente, y precio promedio ponderado y durante todo el mes de Diciembre vendi la mercadera a $400 la unidad. Los valores indicados no incluyen IVA.
Se pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Valorizar la existencia final, determinar el costo de ventas y el resultado en ventas (Margen Bruto). 3. Contabilizar, en forma de asientos de diario las transacciones del mes de diciembre. 4. Determinar el monto de la prdida por la mercadera daada y contabilizarla.
PREGUNTA 14
La empresa Queda Poco Ltda. Presenta la siguiente informacin sobre su producto AA-10:
LIBRO DE COMPRAS Dcto Neto IVA FA 1 165.000 FA 2 220.000 NC 45 por FA 2 -55.000 330.000
Fecha 11-ene 13-ene 15-ene Total
Total
Unidades 165 200 50
Fecha 16-Ene 18-Ene 21-Ene 21-Ene Total
Dcto FA 501 FA 502 NC 1252 por FA 502 Retiro Dueos
LIBRO DE VENTAS Neto IVA Total
Costo de venta
Unidades 150 100 50 20
Otros antecedentes: La empresa aplica el mtodo FIFO para valorar las salidas de existencias. La empresa al 01 de enero tiene un inventario inicial de 100 unidades a $900 cada una. El precio de venta neto corresponde a $3.000 por unidad. Los clientes cancelan 60% en efectivo y el saldo al crdito simple (60 das). Las compras son a crdito simple de 10 das. El inventario fsico al 31 de enero arrojo 180 unidades en bodega, de las cuales 5 unidades estaban daadas y no se podrn vender.
73
Se pide: 1. Completar el libro de compras y de ventas. 2. Preparar la tarjeta de existencias. 3. Desarrollar las contabilizaciones respectivas relacionadas a los movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador para el mes de enero.
PREGUNTA 15
A continuacin se muestra la tarjeta de existencias para el mes de Enero 2008 del la empresa Conta 1 S.A., de su producto X:
Fecha Detalle Precio Entrada Unidades Salida Saldo Entrada Valores($) Salida
Observacin
Saldo
01-ene 04-ene 07-ene 09-ene 10-ene 18-ene 19-ene 25-ene 26-ene 28-ene
250 260 250 u a $256,36 270 270 300 u a $262,56 145 u a $262,56 110 u a $262,56 10 u a $262,56 25 u a $262,56
200 350 250 400 150 300 145 110 10 25
200 550 300 700 550 250 395 285 275 250
50.000 91.000 64.090 108.000 40.500 78.768 38.071 28.882 2.626 6.564
50.000 141.000 76.910 184.910 144.410 65.642 103.713 74.831 72.205 65.641
200 u a $250 550 u a $256,36 300 u a $256,36 700 u a $264,16 550 u a $262,56 250 u a $262,56 395 u a $262,56 285 u a $262,56 275 u a $262,56 250 u a $262,56
Informacin Adicional: Mtodo de valorizacin de existencias Promedio Ponderado. Precio de Venta Neto $700. Se pide: Responder las siguientes preguntas en relacin a la informacin entregada 1. Determine el costo de la mercadera vendida para el mes de Enero 2008. 2. Si la empresa realiza todas las ventas a crdito simple, determine el saldo de la cuenta clientes al 31 de Enero de 2008. Asuma que no hubieron pagos por parte de los clientes durante este mes. 3. Determine el margen bruto para el mes de Enero 2008. 4. Determine si la empresa al 31 de Enero de 2008 tiene IVA por pagar o IVA a favor. Adems, determine el monto. 5. Si la empresa realiza todas las compras a crdito simple, determine el saldo de la cuenta proveedores al 31 de Enero de 2008. Asuma que no hubieron pagos a proveedores durante este mes. 6. Si la empresa realiza todas las ventas un 50% a crdito simple y el resto en efectivo, determine el saldo de la cuenta clientes al 31 de Enero de 2008. Adems, determine el monto de dinero recibido por la empresa por las ventas durante este mismo mes. 7. Determine el saldo de existencias en unidades y en valores al 31 de Enero de 2008.
74
IV.- CUENTAS POR COBRAR E INCOBRABLES

PREGUNTA 1
La empresa Conta 1 S.A. tiene un saldo total al 31/12/2002 en su cuenta Clientes de $18.000.000. Esta empresa tiene como poltica mantener una estimacin de deudas incobrables (Deterioro) de un 8% sobre el saldo final de la cuenta clientes. La estimacin se realizo para todos los clientes. El 20/06/2003 el abogado de la empresa informa que se dieron por finalizados juicios pendientes con clientes (se agotaron todos los medios de cobro), los cuales definitivamente no pagarn a la empresa sus deudas por un valor de $585.000. El abogado informa el 15/10/2003 que se recuperaron $525.000 de cuentas por cobrar (clientes), que fueron castigadas el ao anterior. Se Pide: 1. Realice las contabilizaciones correspondientes a los aos 2002 y 2003, suponiendo que el saldo total en la cuenta clientes al 31/12/2003 es de M$ 25.000. 2. Muestre en el estado de Situacin Financiera al 31/12/2003 lo relacionado a la parte de la cuenta cliente.
Solucin Pregunta 1
Fecha Ao 2002 31/12/2002 Cuentas DEBE HABER
Prdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2002
1.440.000 1.440.000
Ao 2003 20/06/2003
Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes Clientes Recuperacin x Deterioro de CxC Recuperacin de clientes castigados en periodos anteriores
585.000 585.000
15/10/2003
525.000 525.000
15/10/2003
Caja Clientes Cobro de cuentas por cobrar castigadas
525.000 525.000
31/12/2003
Prdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2003
1.145.000 1.145.000
75
Nota: Prdida por Deterioro = Gasto por Incobrable = Deudores Incobrables Deterioro Acumulado = Estimacin Deudores Incobrables = EDI = Provisin Incobrables Recuperacin de Deterioro de CxC = Ingreso por Incobrables
Deterioro Acumulado de CxC 585.000 1.440.000 585.000 1.440.000 855.000 1.145.000 2.000.000
Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/12/2003 ACTIVOS Activo Corriente Deudores por venta y otras cuentas por cobrar Notas a los EEFF Clientes Deterioro Acumulado de CxC Clientes Neto 25.000.000 -2.000.000 23.000.000
20/06/2003
31/12/2002
31/12/2003 31/12/2003
23.000.000
PREGUNTA 2
La empresa Conta 1 S.A. tiene la siguiente poltica de estimacin de deudores incobrables (Deterioro) basada en un anlisis por antigedad de saldos. De 61 a 90 das De 91 a 120 das De 121 a 180 das Ms de 181 das : 20% : 30% : 60% : 100%
Para el ao 2002 el monto de la provisin por incobrables calculado fue de $146.104, la cual fue realizada para todos los clientes.

El 15 de marzo de 2003 el departamento de cobranzas agot los medios de cobro del cliente J&B, el que adeudaba a la empresa $35.675. El 10 de octubre de 2003 la Sociedad E&Y se declar en cesacin de pagos. La firma mantena cuentas impagas por $124.785. Al 31/12/03 la cuenta clientes, tiene la siguiente estructura y montos: Menos de 60 das De 61 a 90 das De 91 a 120 das De 121 a 180 das Ms de 181 das : $5.648.245 : $ 245.762 : $ 107.860 : $ 32.603 : $ 10.345 76
Se Pide: Registrar las transacciones del 15/03/03 y 10/10/03, adems de determinar y registrar el deterioro acumulado de la cuenta clientes para el prximo ejercicio.
Solucin Pregunta 2
Fecha Ao 2002 31/12/2002 Cuentas DEBE HABER
Prdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar ao 2002
146.104 146.104
Ao 2003 15/03/2003
Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes Deterioro Acumulado de CxC Prdida x Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes Prdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar ao 2003
35.675 35.675
10/10/2003
110.429 14.356 124.785
31/12/2003
111.417 111.417
Tramo Menos de 60 das de 61 a 90 das de 91 a 120 das de 121 a 180 das Ms de 181 das Totales
Saldo Tasa de Perdida (%) Provisin ($) 5.648.245 0,0% 0 245.762 20,0% 49.152 107.860 30,0% 32.358 32.603 60,0% 19.562 10.345 100,0% 10.345 6.044.815 111.417
15/03/2003 10/10/2003
Deterioro Acumulado de CxC 35.675 146.104 110.429 146.104 146.104 0 111.417 111.417
31/12/2002
31/12/2003 31/12/2003
77
PREGUNTA 3
La empresa XX tiene los siguientes antecedentes para la valoracin de sus clientes: 1. La antigedad de los saldos de la cuenta Clientes (Cuenta por Cobrar) y el detalle del deterioro acumulado de las cuentas por cobrar al 31/12/2001 fue el siguiente:
Tramos En el plazo Atraso de 1-30 das Atraso de 31-60 das Atraso de 61-90 das Atraso de 91-120 das Atraso de 121 y ms das Total Clientes % Incobr. Prov. Incobr. 56.253.895 0,01% 5.625 10.235.892 1,00% 102.359 4.526.564 2,50% 113.164 1.965.420 7,00% 137.579 851.231 15,00% 127.685 123.561 25,00% 30.890 73.956.563 517.303
2. Durante el ao 2002 se efectuaron los siguientes castigos de clientes: Cliente Sr. Prez Cliente Sr. Reyes Cliente Sr. Llanos Cliente Sr. Rojas $128.000 $525.000 $190.000 $172.000 Estaba en el tramo de atraso de 15 das. Estaba en el tramo de atraso de 56 das. Estaba en el tramo de atraso 84 das. Estaba en el tramo de atraso 5 das.
3. El monto estimado de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC al 31-12-2002 fue de $523.562, calculado sobre la antigedad de los saldos. Se pide: Realizar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado para el ao 2002.
Solucin Pregunta 3
31/12/2002
Deterioro Acumulado de CxC 102.359 517.303 113.164 137.579 353.102 517.303 164.201 359.361 523.562
31/12/2001
31/12/2002 31/12/2002
78
Fecha Ao 2001 31/12/2001
Cuentas
DEBE
HABER
Prdida por Deterioro de CxC 517.303 Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar ao 2001
517.303
Ao 2002 31/12/2002
Deterioro Acumulado de CxC Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Prez) Deterioro Acumulado de CxC Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Reyes) Deterioro Acumulado de CxC Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Llanos) Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Rojas)
102.359 25.641 128.000
31/12/2002
113.164 411.836 525.000
31/12/2002
137.579 52.421 190.000
31/12/2002
172.000 172.000
31/12/2002
Prdida por Deterioro de CxC 359.361 Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar ao 2002
359.361
PREGUNTA 4
Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa Granito S.A: Al 31-12-03 el saldo total de la cuenta cliente es de $78.000.000. Considerando el comportamiento histrico de los clientes incobrables se considera un deterioro del 6% sobre el monto final de la cuenta cliente. Se identifica especficamente a los clientes que conforman la provisin. El 10-05-2004 el Sr. Prez, fue declarado incobrable (se agotaron todas las instancias de cobro). Su deuda era de $560.000. Fue considerado en la estimacin. El 10 de Noviembre de 2004 se sabe que el cliente empresa Roccosa Ltda quiebra por lo que no podr cancelar sus deudas cuyo monto asciende a $3.017.000. No haba sido considerado en la estimacin. El 20 de diciembre de 2004 los abogados informan que han logrado cobrar un monto total de $963.000, y han perdido definitivamente cuentas por un valor total de $711.000 (se han agotado todas las instancias de cobro). Todas provenientes de clientes que haban sido considerados en la estimacin. Al 31-12-2004 el saldo total de la cuenta clientes es de $96.000.000 79
Se Pide: Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido durante los aos 2003 y 2004.
Solucin Pregunta 4
Fecha Cuentas DEBE HABER Ao 2003 31-12-2003 Prdida por Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2003
4.680.000 4.680.000
Ao 2004 10-05-2004 Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes 10-11-2004 Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes 20-12-2004 Deterioro Acumulado de CxC Recuperacin de Deterioro de CxC Recuperacin de castigos 20-12-2004 Caja Clientes Cobro de clientes castigados 20-12-2004 Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes , 31-12-2004 Prdida por Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2004
560.000 560.000
3.017.000 3.017.000
963.000 963.000
963.000 963.000
711.000 711.000
3.314.000 3.314.000
10/05/2004 20/12/2004 20/12/2004
Deterioro Acumulado de CxC 560.000 4.680.000 963.000 711.000 2.234.000 4.680.000 2.446.000 3.314.000 5.760.000
31/12/2003
31/12/2004 31/12/2004
80
PREGUNTA 5
Usted conoce la siguiente informacin de la empresa Conta 1 S.A: La empresa al 31 de diciembre del ao 2006 posee un saldo total en la cuenta cliente de $8.000.000. El cliente Carlitos el 05/02/2007 nos paga en efectivo cuentas por cobrar por un valor de $5.000.000. El 25/04/2007, se agotan todas las instancias de cobro para el cliente Juanito por un valor de $300.000, no logrando que nos pague la deuda atrasada que tena con la empresa. El 17/06/2007 se vende mercadera a crdito en $4.000.000 valor neto, que costo a la empresa $2.000.000. El 18/08/2007 Juanito aparece en las instalaciones de la empresa y regulariza su situacin con la empresa (Se gano el Loto), pagando el total de la deuda en efectivo, junto a $50.000 por intereses debido al atraso en el pago. El 25 de noviembre fallece el cliente Pedrito que tena una deuda con la empresa por $250.000. Estima el deterioro de sus cuentas por cobrar como un porcentaje sobre el total de la cuenta cliente, el cual asciende al 5%. (Se ha mantenido constante durante los ltimos aos). Estimacin efectuada para todos los clientes. Se Pide: Muestre sus registros contables para el ao 2007.
Solucin Pregunta 5
Clientes 8.000.000 5.000.000 4.760.000 300.000 300.000 300.000 250.000 13.060.000 5.850.000 7.210.000
01/01/2007 17/06/2007 18/08/2007
05/02/2007 25/04/2007 18/08/2007 25/11/2007
31/12/2007
25/04/2007 25/11/2007
Deterioro Acumulado de CxC 300.000 400.000 250.000 300.000 550.000 700.000 150.000 210.500 360.500
01/01/2007 18/08/2007
31/12/2007 31/12/2007
81
Fecha Ao 2006 31/12/2006
Cuentas
DEBE
HABER
Prdida por Deterioro de CxC Deterioro acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2006
400.000 400.000
Ao 2007 05/02/2007
Caja Clientes Cobro de cuentas por cobrar
5.000.000 5.000.000
25/04/2007
Deterioro acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes Clientes IVA Dbito Ingreso por venta Costo de venta Mercadera Venta de mercaderas
300.000 300.000
17/06/2007
4.760.000 760.000 4.000.000 2.000.000 2.000.000
18/08/2007
Clientes Deterioro acumulado de CxC Recuperacin de clientes castigados
300.000 300.000
18/08/2007
Caja Clientes Ingreso por Inters Cobro de clientes ms inters por mora
350.000 300.000 50.000
25/11/2007
Deterioro acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes Prdida por Deterioro de CxC Deterioro acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2007
250.000 250.000
31/12/2007
210.500 210.500
82
PREGUNTA 6
Usted conoce la siguiente informacin de la empresa Conta 1 S.A: La empresa al 31 de diciembre del ao 2006 posee un saldo total en la cuenta cliente de $9.000.000. La empresa estima un deterioro de $450.000 para el ao 2006, la cual esta formada nicamente por los clientes Carlitos y Cecilio por un monto de $150.000 y $300.000, respectivamente. El cliente Francisco el 05/03/2007 nos paga en efectivo cuentas por cobrar por un valor de $4.000.000. El 25/05/2007, se agotan todas las instancias de cobro para el cliente Carlitos que tena deuda con la empresa por un monto de $150.000. El 20/07/2007 se vende mercadera a crdito simple por $2.380.000 valor bruto, que costo a la empresa $1.000.000. El 18/09/2007 Juanito aparece en las instalaciones de la empresa y regulariza su situacin con la empresa, pagando el total de la deuda en efectivo. Este cliente haba sido castigado en el ao anterior (2006) por un monto de $500.000. El 25 de Noviembre de 2007 fallece el cliente Cecilio que tena una deuda con la empresa por $300.000. El 14 de Diciembre de 2007 la empresa agoto las instancias de cobro para el cliente Pablito, que posea una deuda con la empresa por $100.000. Para el ao 2007 la empresa estima un deterioro por un 10% sobre el saldo final de la cuenta clientes. Se Pide: Muestre sus registros contables para el ao 2007.
Solucin Pregunta 6
Clientes 9.000.000 4.000.000 2.380.000 150.000 500.000 500.000 300.000 100.000 11.880.000 5.050.000 6.830.000
01-01-2007 20-07-2007 18-09-2007
05-03-2007 25-05-2007 18-09-2007 25-11-2007 14-12-2007
31-12-2007
25-05-2007 25-11-2007
Deterioro Acumulado de CxC 150.000 450.000 300.000 450.000 450.000 0 683.000 683.000
01-01-2007
31-12-2007 31-12-2007
83
Fecha Ao 2006 31-12-2006
Cuentas
DEBE
HABER
Prdida por Deterioro de CxC Deterioro acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC ao 2006
450.000 450.000
Ao 2007 05-03-2007
Caja Clientes Cobro de cuentas por cobrar
4.000.000 4.000.000
25-05-2007
Deterioro acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes Clientes IVA Dbito Ingreso por venta Costo de venta Mercadera Venta de mercaderas
150.000 150.000
20-07-2007
2.380.000 380.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000
18-09-2007
Clientes Recuperacin de Deterioro de CxC Recuperacin de clientes castigados
500.000 500.000
18-09-2007
Caja Clientes Cobro de clientes
500.000 500.000
25-11-2007
Clientes Deterioro acumulado de CxC Castigo de clientes
300.000 300.000
31-12-2007
Prdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes Prdida por Deterioro de CxC Clientes Deterioro de valor de las CxC ao 2007
100.000 100.000
31-12-2007
683.000 683.000
84
PREGUNTA 7
Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa Estimados S.A: Al 31-12-00 el saldo total de la cuenta clientes es de $2.000.000 Considerando el comportamiento histrico de los clientes el deterioro de cuentas por cobrar es de un 10% sobre el saldo final. Se identifica individualmente a los posibles clientes incobrables. El 15-03-2001 se declararon clientes definitivamente incobrables (Sr. Prez y el Sr. Rosales) por un valor total de $100.000 (ambos incluidos en la estimacin). El 07-07-2001 el Sr. Prez, cliente habitual que haba sido declarado el 15-03-2001 definitivamente incobrable, nos cancela $67.530 (Deuda original $60.000 ms $7.530 de intereses). El 10 de Noviembre se sabe que el cliente Empresas Sotomayor Ltda quiebra, por lo que no podr cancelar su deuda cuyo monto asciende a $117.000 (No considerado en la estimacin). El 31-12-01 el saldo de la cuenta clientes es de $3.200.000.
Se Pide: 1.- Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido con el deterioro de cuentas por cobrar durante los aos 2000 y 2001. 2.- Muestre 2 notas a los EEFF en donde se incluya informacin sobre la cuenta clientes al 31-12-2001.
PREGUNTA 8
La empresa tic-tac, al 31/12/06 present un saldo en la cuenta clientes de $3.170.000, y un deterioro del 15% sobre ese saldo. Esta estimacin es efectuada para todos los clientes. Usted sabe adems: - De las ventas del 2007, que alcanzaron un monto de $3.500.000 (Valor neto), el 80% fue pactada a crdito simple y el resto en efectivo. El costo de venta fue de $1.500.000. - Al 15/11/07 se declar definitivamente incobrable (se agotaron todas las instancias de cobro) al cliente Pablo Prez por $80.000. - El 27/12/07 el seor Juan Prez, nos cancel parte de la deuda por $35.000 ms un recargo por $5.000 por concepto de intereses. Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se derivan del enunciado.
85
PREGUNTA 9
La empresa Conta 2 S.A. posee al 31-12-2005 la siguiente informacin: El saldo final de la cuenta Clientes es por $13.800.000 y la poltica de la empresa para determinar el deterioro es del 5% sobre el saldo final (la empresa individualiza a los clientes que conforman el 5%). Durante el ao 2006 se realizaron los siguientes hechos econmicos: 1. El 11 de enero el seor Snchez, paga su deuda en efectivo adquirida el 14 de octubre del 2005 (vencimiento el 14 de noviembre del 2005) por $280.000 con un 5% de intereses, sobre el valor de su deuda (Este cliente estaba incluido en la estimacin). 2. Debido a la quiebra del cliente Juanito Prez y Carlos Ferrada, la empresa declara sus deudas como definitivamente incobrables el 17/03/06. Ambas deudas fueron adquiridas el ao anterior. a. La deuda de Juanito Prez era por $300.000 y no estaba incluida en la estimacin. b. La deuda de Carlos Ferrada era por $150.000, la cual estaba incluida en la estimacin. 3. El 30-06-006 se solicita a Ud. que realice una estimacin de los clientes que no pagaran sus deudas, donde el saldo total de la cuenta asciende a $17.000.000. 4. El 04 de julio la seora Juanita paga en efectivo una deuda adquirida el 13/10/2005 por $835.380. (No incluida en la estimacin). 5. El 05 de septiembre la empresa Rollitos cancela en efectivo la deuda adquirida el 09 de abril del 2006, incluida en la estimacin de junio, por considerarlo riesgoso, por $130.000. 6. El 25 de octubre el seor Snchez, decide documentar su deuda de $90.000 (adquirida el 15 de mayo del 2006), considerada en la estimacin de junio. 7. Al 31 de diciembre el saldo final de la cuenta clientes es por $6.444.620. Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se mencionan y los ajustes que se puedan derivar al cierre contable del ao 2006.
86
V.- EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

PREGUNTA 1
La empresa Conta I S.A., presenta a ud. la cartola del Banco Chile, el mayor de la cuenta Banco para el mes de Julio de 2006 de la empresa y la conciliacin bancaria al 30 de Junio de 2006, con el propsito de que prepare la conciliacin bancaria al 31 de Julio de 2006. Adems, realice las contabilizaciones que procedan de dicho anlisis. 1. La conciliacin al 30/06/2006 es la siguiente:
Saldo segn Cartola al 30/06/2006 Cheques pendientes de cobro: Ch/ 500 (20/05/2006) Ch/ 601 (13/06/2006) Ch/ 604 (21/07/2006) Saldo segn Mayor al 30/06/2006 $ 6.500
$ 1.500 $ 2.000 $ 1.000
-$ 4.500 $ 2.000
2. La cartola del Banco de Chile es la siguiente:

Fecha 01-07-2006 02-07-2006 03-07-2006 04-07-2006 06-07-2006 07-07-2006 15-07-2006 15-07-2006 20-07-2006 22-07-2006 22-07-2006 28-07-2006 N Ch/ Detalle Saldo Anterior Depsito Pago Cheque Pago Cheque Depsito Pago Cheque Letra descontada Gastos Cobranza Pago Cheques Pago Prestamos Inters Prstamo Talonario Cheques Giros Depsitos 3.000 2.000 1.000 7.000 1.200 2.000 300 3.000 4.500 200 500 Saldos 6.500 9.500 7.500 6.500 13.500 12.300 14.300 14.000 11.000 6.500 6.300 5.800
601 604 603
606
3. El mayor de la cuenta Banco de la empresa es el siguiente:

Fecha 30/06/2006 02/07/2006 05/07/2006 06/07/2006 12/07/2006 21/07/2006 25/07/2006 28/07/2006 N Ch/ Detalle Saldo Anterior Depsito Pago Cheque Depsito Caballito Ltda. Abaco S.A. Carlos Ltda.. Talonario Cheques Depsitos 3.000 1.200 7.000 500 2.500 3.000 400 Giros Saldos 2.000 5.000 3.800 10.800 10.300 7.800 4.800 4.400
603 602 605 606
87
Solucin Pregunta 1
Descripcin Saldo a la fecha de conciliacin (31/07) Cheques pendientes de cobro: N 500 N 602 N 605 Letra descontada Comisin por descuento Pago prstamo bancario Pago de intereses por prstamo Error de registro talonario cheques Saldo Correcto Mayor Banco 4.400 Cartola Bancaria 5.800 -1.500 -500 -2.500 2.000 -300 -4.500 -200 -100 1.300 1.300
(*) Supuesto: En caso de discrepancia en los valores registrados por ambas entidades, los registros del banco son considerados correctos.
Fecha 31-07-2006 Banco Cuentas DEBE 2.000 HABER 2.000
Documento por Cobrar Regularizacin de la cuenta corriente bancaria. 31-07-2006 Gastos Financiero 600 Prstamo Bancario 4.500 Banco Regularizacin de la cuenta corriente bancaria.
5.100
PREGUNTA 2
La empresa Conta II presenta a ud. los siguientes antecedentes para que realice la presentacin en los estados financieros de la cuenta Efectivo al 31-12-2006. Antecedentes: 1. Caja: Saldo segn arqueo $54.000 (constituido solo por billetes y monedas en pesos chilenos). Saldo contable de caja en pesos chilenos $56.000. Saldo segn arqueo de caja en moneda extranjera US$500 (constituido solo por dlares adquiridos el 25-10-2006). Saldo contable de caja en moneda extranjera US$ $500. 88
2. Banco: Saldo contable de la empresa $85.000. Saldo contable segn cartola $91.000. Algunos datos de la conciliacin son: Cheques girados y no cobrados $13.000. Cargo en cartola $12.000 (mantencin cta. Cte.). Abono en cartola $5.000 (cobro de un documento por cobrar), no registrado por la empresa.
3. Fondo Fijo: Fondo aportado $5.000. Desembolsos: Taxis $1.800. Varios $2.500.
El tipo de cambio $/us$ al 25/10/2006 es de $528 y al 31/12/2006 $536.
Solucin Pregunta 2
1. Ajustes contables cuenta Caja: La caja en moneda nacional debe quedar en $54.000 ya que es lo que realmente hay, por lo tanto, se debe disminuir en $2.000 de los registros contables de la empresa y reconocer la prdida.
Fecha Cuentas 31/12/2006 Faltante de Caja Caja m/n Ajuste por faltante de caja segn arqueo DEBE 2.000 HABER 2.000
La caja en moneda extranjera debe quedar expresada al tipo de cambio del 31/12/2006, lo que resulta en un monto de $268.000. Al hacer este ajuste hay que reconocer una ganancia por variacin del tipo de cambio de $8 por dlar (ya que estaba contabilizada al tipo de cambio del 25/10/2006) y, por ende, el aumento de la caja en moneda extranjera respectivo.
Fecha 31-12-2006 Caja m/e Cuentas DEBE 4.000 HABER 4.000
Diferencia de cambio Ajuste por variacin t/c caja en moneda ext.
89
2. Ajustes contables a la cuenta Banco:

Descripcin Saldo a la fecha de conciliacin Cheques pendientes de cobro: Cobro mantencin Cta. Cte. Cobro de Dctos. Saldo Correcto Mayor Banco 85.000 -12.000 5.000 78.000 78.000 Cartola Bancaria 91.000 -13.000
Fecha 31-12-2006 Banco
Cuentas
DEBE 5.000
HABER 5.000
Documentos por Cobrar Regularizacin de la cuenta corriente bancaria. 31-12-2006 Gastos Financiero 12.000 Banco Regularizacin de la cuenta corriente bancaria.
12.000
Por lo tanto, el saldo final de la cuenta Banco despus de hacer los ajustes que surgieron de la conciliacin es de $78.000. 3. Ajustes contables cuenta Fondo Fijo:
Fecha Cuentas 31/12/2006 Gastos Varios Fondo Fijo Rendicin de cuentas fondo fijo DEBE 4.300 HABER 4.300
Por lo tanto, el fondo fijo queda con un saldo de $700 despus de la rendicin de cuentas. (Supuesto: el fondo se repone despus del cierre de los EEFF) 4. Presentacin del efectivo en el Estado de Situacin Financiera:
Estado de Situacin Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/12/2006 ACTIVOS Activo Corriente Efectivo y efectivo equivalente
400.700
La cuenta efectivo en el estado de situacin financiera al 31/12/2006 sera la suma de los saldos ajustados de las cuatro cuentas (caja m/n, caja m/e, banco y fondo fijo). 90
PREGUNTA 3
A continuacin se presenta la siguiente informacin de la cuenta Banco de la empresa Machos S.A. para el mes de julio de 2007. El mayor de la cuenta banco de la empresa arroj un saldo de $16.767 en julio 31. El extracto bancario de julio mostr un saldo de $18.630. El efectivo recibido en julio 31 ascendi a $4.017. Se efectu una consignacin nocturna en julio 31 por este monto y, por consiguiente, sta no fue registrada por el banco en el extracto de julio. En el extracto bancario de julio se incluy un dbito por $8 por concepto de cargos de mantencin y por prestacin de servicios durante julio. Una nota de crdito enviada junto con el extracto bancario de julio indic el cobro por parte del banco de un documento por cobrar no generador de intereses por $4.545 de ngel Mercader a favor de la empresa, el cual haba dejado la empresa en el banco para su cobro. Al comparar los cheques girados por la empresa con los que aparecan pagados por el banco en el extracto bancario, nos dimos cuenta que el cheque N 821 por $850 girado en julio 15 para pagar la compra de equipos de oficina, haba sido asentado errneamente en los registros de la empresa por $570. De la comparacin anterior, la empresa se dio cuenta que los cheques girados por la empresa y no pagados por el banco an son: N 811 por $861; N 814 por $641; N 823 por $301. El cheque por un monto de $180 recibido por la empresa de parte de Beln Castillo, una cliente de Machos, fue marcado sin fondo por la institucin bancaria. Este fue depositado por la empresa en el banco el da 27 de julio, pero fue devuelto por el banco debido al motivo mencionado anteriormente.
Se Pide: 1. Realice la conciliacin bancaria de Machos a julio 31 de 2007. 2. Realice los asientos de diario para ajustar las cuentas a julio 31 de 2007. Suponga que las cuentas no han sido cerradas.
Solucin Pregunta 3
Descripcin Saldo a la fecha de conciliacin Cheques pendientes de cobro: N 811 N 814 N 823 Deposito de julio 31 no registrado por el banco Documento por cobrar recaudado por el banco Comisin servicio bancarios. Cheque sin fondo. Error al registrar el cheque N 875. Saldo Correcto Mayor Banco 16.767 Cartola Bancaria 18.630 -861 -641 -301 4.017 4.545 -8 -180 -280 20.844 20.844
91
Cuentas
DEBE 4.545
HABER 4.545
Documentos por Cobrar Regularizacin de la cuenta corriente bancaria. 31-07-2007 Gastos Bancarios Documentos por Cobrar Equipos Banco Regularizacin de la cuenta corriente bancaria. 8 180 280
468
PREGUNTA 4
La empresa Conta 1 S.A. realiza las siguientes transacciones: Toma un depsito a plazo en pesos renovable a 31 das por un monto de $2.000.000 el 01/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. Toma un depsito a plazo en pesos por un monto de $2.000.000 el da 15/03/2006 con vencimiento el 14/05/06 a una tasa del 0,5% mensual. Toma un depsito a plazo no renovable en dlares a 30 das por un monto de US$2.000 el 02/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. Informacin adicional: El tipo de cambio al 02/03/06 es de $520 y al 31/03/06 $525. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depsito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depsito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.
Solucin Pregunta 4
1. Depsito a plazo en pesos renovable.
Fecha Cuentas DEBE 01/03/2006 Depsito a Plazo 2.000.000 Banco Toma de depsito a plazo en pesos renovable HABER 2.000.000
31/03/2006 Depsito a Plazo 2.010.333 Depsito a Plazo 2.000.000 Ingreso Financiero (*) 10.333 Intereses devengados y renovacin de depsito a plazo
(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 31

92
2. Depsito a plazo en pesos no renovable.

Fecha Cuentas DEBE 15/03/2006 Depsito a Plazo 2.000.000 Banco Toma de depsito a plazo en pesos no renovable 31/03/2006 Inters por Cobrar Ingreso Financiero Reconocimiento de intereses devengados 14/05/2006 Banco 5.333 (*) 5.333 HABER 2.000.000
2.020.000 Inters por Cobrar Ingreso Financiero (**) Depsito a Plazo Liquidacin de depsito a plazo no renovable
5.333 14.667 2.000.000
(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 16 (**) 2.000.000 * (0,5%/30) * 44 3. Depsito a plazo en dlares no renovable.
Fecha Cuentas DEBE 02/03/2006 Depsito a Plazo 1.040.000 Banco (*) Toma de depsito a plazo en dlares no renovable 31/03/2006 Depsito a Plazo Diferencia de cambio Ajuste al t.c de cierre depsitos a plazo 31/03/2006 Banco 10.000 (**) HABER 1.040.000
10.000
1.055.250 Depsito a Plazo 1.050.000 Ingreso Financiero (***) 5.250 Liquidacin de depsito a plazo en dlares no renovable
(*) $520 * US$2.000 (**) US$2.000 * ($525 $520) (***) US$2.000 * $525 * 0,5%
93
PREGUNTA 5
La empresa Conta 1 S.A., presenta los siguientes antecedentes al 30 de Abril de 2009: MAYOR CUENTA BANCO EMPRESA CONTA 1 S.A. MES DE ABRIL DE 2009 N DIA DETALLE DEBE HABER SALDO Cheque 01 Saldo Anterior 2.586.000 06 CH / Consumo servicios bsicos 551 420.000 3.006.000 17 Depsito de clientes (cobro cxc) 120.000 2.886.000 26 CH / Consumo de arriendos 552 260.000 3.146.000 28 CH / Compra de Mercaderas 556 588.000 3.734.000 30 Depsito excedentes de caja 725.000 3.009.000
CARTOLA BANCARIA (EXTRACTO) DEL MES DE ABRIL DE 2009 N DIA DETALLE DEBE HABER SALDO Cheque 01 Saldo Anterior 3.432.000 14 CH/ 551 420.000 3.012.000 17 Depsito 210.000 3.222.000 27 CH/ 552 620.000 2.602.000 30 Depsito 725.000 3.327.000 30 Comisin por adm. cta.cte. 70.000 3.257.000 30 Inters prstamo bancario 32.000 3.225.000 30 Pago deuda prstamo bancario 150.000 3.075.000 Informacin adicional: En caso de discrepancia entre los valores ($), considere correctos los de cartola bancaria. Se pide: 1. Efectuar la conciliacin bancaria al 30 de abril de 2009. 2. Realizar las contabilizaciones que se deriven de la parte 1). 3. Muestre el saldo final de la cuenta banco al 30 de abril en la empresa Conta 1 S.A..
94
Solucin Pregunta 5
Descripcin Saldo a la fecha de conciliacin Cheques pendientes de cobro: N 556 Error depsito 17 de abril Error al registrar el cheque N 552 Comisin servicio bancarios Inters prstamo bancario Pago prstamo bancario Saldo Correcto Mayor Banco 3.009.000 Cartola Bancaria 3.075.000 -588.000 90.000 -360.000 -70.000 -32.000 -150.000 2.487.000 2.487.000
Cuentas
DEBE 90.000
HABER 90.000
Clientes Regularizacin de la cuenta corriente bancaria. 31-07-2007 Gastos Financiero 102.000 Prstamo Bancario 150.000 Gasto Arriendo 360.000 Banco Regularizacin de la cuenta corriente bancaria.
612.000
El saldo final del cuenta banco de la empresa al 30 de Abril de 2009, es el saldo ajustado que muestra la conciliacin bancaria, el cual es de $2.487.000.
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PREGUNTA 6
La empresa "XYZ" mantiene, al 31 de Diciembre de 2005, un saldo en la cuenta banco de $7.657.892. Usted sabe adems que los siguientes cheques se encuentran girados pero pendientes de cobro a esa fecha:
Cheque N 314 N 315 N 323 N 354
Monto ($) 234.700 530.000 300.000 1.000.000
Asimismo, usted sabe que el banco ha efectuado los siguientes cargos que la empresa no ha contabilizado:
Concepto Intereses por prstamo Talonario de cheques (comisin). Cargos por impuesto de timbres y estampillas Cargo ($) 450.000 25.000 63.300
Tambin, sabe que la contadora de la empresa aument errneamente por un valor de $23.500 la cuenta banco de la empresa y la cuenta de pasivo proveedor (transaccin producto del pago con cheque de una compra a crdito efectuada anteriormente). La contadora deposito $32.000. Este fue efectuado despus de horas hbiles bancarias, por lo cual no ha sido reconocido en los registros contables de la entidad bancaria. Se Pide: 1. Cul es el Saldo de la Cartola bancaria (Extracto Bancario), de acuerdo a los antecedentes entregados?. 2. Cul debiera ser el saldo ajustado de la Cuenta Banco de la Empresa?. 3. Efecte los asientos de regularizacin correspondientes.
96
PREGUNTA 7
La compaa "Ride the lightning", dispone de las siguiente informacin para la conciliacin bancaria a septiembre 30 de 2001: La cuenta mayor de efectivo mostr un saldo a septiembre 30 de $11.045 para el banco BCI, y de $25.344 para el banco Chile. En cambio, los extractos bancarios indican los siguientes saldos: $4.297 para el banco BCI y de $24.809 para el banco Chile. Los ingresos de caja de septiembre 30 eran de $5.965, envindose por correo al banco BCI y no aparecieron en las consignaciones del extracto bancario del mes de septiembre. Existe un depsito en trnsito para el banco de Chile por la suma de $3.420. Los cheques pagados por el banco BCI revelaron dos errores en los registros de la empresa. El cheque N129 por $1.200 se haba registrado errneamente por $2.100 en el diario, y el cheque N210 por $2.899 se haba registrado por $899. El cheque N129, se haba girado como pago de sueldos y el cheque N210 corresponda a la adquisicin de un computador. Adjunto al extracto bancario del banco BCI venan 2 cheques sin fondos, uno por $530 girado por el cliente J. Prez y el otro por $425 por el cliente G. Matren. Estos valores se haban cargado contra la cuenta bancaria en septiembre 30. De los cheques girados en septiembre, los siguientes no estaban incluidos como cheques pagados por los bancos:
Banco BCI Cheque N Cantidad 123 $ 892 171 $ 796 188 $ 154

Banco Chile Cheque N Cantidad 120 $ 452 151 $ 356 181 $ 547
El banco BCI hizo errneamente un cargo por servicios de $525 contra la cuenta de la compaa. Un documento por cobrar que no devenga intereses por un valor de $1.540 de propiedad de la empresa, se haba dejado en el banco Chile para su cobro. El 30 de septiembre la empresa recibi un memorando del banco indicando que el documento se haba cobrado y acreditado a la cuenta de la compaa despus de una deduccin de $10 por comisiones de cobro. La empresa no haba hecho ningn asiento para registrar el cobro de este documento. Una nota de dbito del banco BCI por $45 se incluyo con los cheques pagados al 30 de septiembre. Este costo inclua la impresin de las chequeras con el nombre y direccin de la compaa.
Se pide: 1. Prepare una conciliacin bancaria para el mes de septiembre. 2. Prepare los asientos diarios requeridos a septiembre 30 para actualizar los registros de la empresa.
97
PREGUNTA 8
La empresa Conta 1 S.A., presenta los siguientes antecedentes al 30 de Abril de 2009: MAYOR CUENTA BANCO EMPRESA CONTA 1 S.A. MES DE ABRIL DE 2009 N DIA DETALLE DEBE HABER SALDO Cheque 01 Saldo Anterior 5.414.000 06 CH / Compra de mercaderas 553 240.000 5.174.000 17 Depsito excedentes de caja 120.000 5.294.000 26 CH / Consumo de arriendos 554 260.000 5.034.000 28 CH / Pago a proveedores 555 700.000 4.334.000 30 CH / Compra de maquinaria 556 1.325.000 3.009.000
CARTOLA BANCARIA (EXTRACTO) DEL MES DE ABRIL DE 2009 N DIA DETALLE DEBE HABER SALDO Cheque 01 Saldo Anterior 5.414.000 14 CH/ 553 420.000 4.994.000 17 Depsito 120.000 5.114.000 27 CH/ 554 260.000 4.854.000 30 Depsito (*) 725.000 5.579.000 30 Comisin por adm. cta.cte. 30.000 5.549.000 (*) Realizado por clientes de la empresa, por pago de cuentas por cobrar. Informacin adicional: En caso de discrepancia entre los valores ($), considere correctos los de cartola bancaria. Se pide: 1. Efectuar la conciliacin bancaria al 30 de abril de 2009. 2. Realizar las contabilizaciones que se deriven de la parte 1). 3. Muestre el saldo final de la cuenta banco al 30 de abril en la empresa Conta 1 S.A..
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PREGUNTA 9
La empresa Conta 1 S.A. realiza las siguientes transacciones: Toma un depsito a plazo en pesos por un monto de $3.000.000 el da 01/02/2006 con vencimiento el 20/09/06 a una tasa del 0,45% mensual. Toma un depsito a plazo en pesos renovable a 90 das por un monto de $2.000.000 el da 01/03/2006 a una tasa del 0,40% mensual. Toma un depsito a plazo no renovable en UF a 30 das por un monto de $2.000.000 el da 02/03/2006 a una tasa de UF + 0,1% mensual.
Informacin adicional: El valor de la UF al 02/03/06 es de $16.245 y al 31/03/06 es de $16.890. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depsito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depsito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.
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VI.- REMUNERACIONES Y HONORARIOS

PREGUNTA 1
Se tiene la siguiente informacin de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Pablito, quien trabaja para la empresa Conta 1 S.A. (Empresa sin fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:
Concepto Sueldo Bono de produccin Anticipo de sueldo Asignacin de locomocin Asignacin de colacin Descuento AFP Isapre Valor UF Aporte por accidentes de trabajo Monto ($) 800.000 600.000 80.000 20.000 40.000 12% Legal 18.514 0,95%
Monto de la renta Desde Hasta 0 436.523 436.523 970.050 970.050 1.616.750 1.616.750 2.263.450 2.263.450 2.910.150 2.910.150 3.880.200 3.880.200 4.850.250 4.850.250 y ms
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Cantidad a rebajar ($) 0 21.826 70.329 151.166 377.511 581.222 775.232 920.739
Se pide: 1. Preparar la liquidacin de sueldos del seor Pablito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones se pagan al segundo da hbil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
100
Solucin Pregunta 1
Liquidacin de Remuneraciones Haberes Sueldo 800.000 Bono de produccin 600.000 Total Haberes Imponibles 1.400.000 Otros Haberes Asignacin locomocin y colacin Total Haberes Descuentos AFP Isapre Seguro de cesanta Impuesto nico Total Descuentos Legales Otros Descuentos Anticipo de sueldos Liquido a pagar 133.301 77.759 8.400 47.725 -267.185 -80.000 1.112.815 60.000 1.460.000
Costo para la Empresa Sueldo Bono de produccin Asignacin locomocin y colacin Seguro de cesanta Seguros accidentes laborales Total Costo para la empresa 800.000 600.000 60.000 33.600 10.553 1.504.153
101
Fecha 15-05-2007
Cuentas Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007 Sueldos Bono de produccin Asignacin locomocin y colacin Leyes sociales Entidades de previsin por pagar Impuesto nico renta por pagar Anticipo sueldo Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007 Remuneraciones por pagar Banco Pago de remuneraciones Mayo 2007 Entidades de previsin por pagar Banco Pago a entidades de previsin Impuesto nico renta por pagar Banco Pago de impuesto de segunda categora al fisco
DEBE 80.000
HABER 80.000
31-05-2007
800.000 600.000 60.000 44.153 263.613 47.725 80.000 1.112.815
02-06-2007
1.112.815 1.112.815
10-06-2007
263.613 263.613
12-06-2007
47.725 47.725
PREGUNTA 2
Se tiene la siguiente informacin de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Carlitos, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:
Concepto Sueldo Bono de produccin Gratificacin (25%) Anticipo de sueldo Horas extras Retencin judicial Asignacin de locomocin Asignacin de colacin Descuento AFP Isapre Valor UF Aporte por accidentes de trabajo Salario Mnimo Monto ($) 1.800.000 600.000 53.438 80.000 250.000 100.000 30.000 40.000 13% 5 UF 18.514 1,80% 135.000
102
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Se pide: 1. Preparar la liquidacin de sueldos del seor Carlitos para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones y las retenciones judiciales se pagan al segundo da hbil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
Solucin Pregunta 2
Liquidacin de Remuneraciones Haberes Sueldo Bono de produccin Horas extras Gratificacin Total Haberes Imponibles Otros Haberes Asignacin locomocin y colacin Total Haberes Descuentos AFP Isapre Seguro de cesanta Impuesto nico Total Descuentos Legales Otros Descuentos Adicional Isapre Anticipo de sueldos Retencin judicial Liquido a Pagar 144.409 77.759 9.998 240.307 -472.473 -14.811 -80.000 -100.000 2.106.154 1.800.000 600.000 250.000 53.438 2.703.438 70.000 2.773.438
103
Costo para la Empresa Sueldo Bono de produccin Horas extras Gratificacin Asignacin locomocin y colacin Seguro de cesanta Seguros accidentes laborales Total costo para la empresa 1.800.000 600.000 250.000 53.438 70.000 39.990 19.995 2.833.423
Fecha 15-05-2007
Cuentas Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007 Sueldos Bono de produccin Horas Extras Gratificacin Asignacin locomocin y colacin Leyes sociales Entidades de previsin por pagar Impuesto nico renta por pagar Anticipo sueldo Retencin judicial Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007
DEBE 80.000
HABER 80.000
31-05-2007
1.800.000 600.000 250.000 53.438 70.000 59.985 306.962 240.307 80.000 100.000 2.106.154
02-06-2007
Remuneraciones por pagar 2.106.154 Retencin judicial 100.000 Banco Pago de remuneraciones y retenciones judiciales Mayo 2007 Entidades de previsin por pagar Banco Pago a entidades de previsin Impuesto nico renta por pagar Banco Pago de impuesto de segunda categora al fisco 306.962
2.206.154
10-06-2007
306.962
12-06-2007
240.307 240.307
104
PREGUNTA 3
Se tiene la siguiente informacin de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Juanito, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos:
Concepto Sueldo Asignacin familiar (3 cargas) Gratificacin (25%) Anticipo de sueldo Asignacin de locomocin Asignacin de colacin Descuento AFP Valor UF Aporte por accidentes de trabajo Cuota sindical Prstamo empresa Salario Mnimo Isapre Monto ($) 300.000 5.393 Legal 100.000 15.000 8.000 13% 18.514 2,65% 2.000 15.000 135.000 Legal
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Se pide: 1. Preparar la liquidacin de sueldos del seor Juanito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones y las cuotas sindicales se pagan al segundo da hbil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
105
Solucin Pregunta 3
Liquidacin de Remuneraciones Haberes Sueldo 300.000 Gratificacin 53.438 Total Haberes Imponibles Otros Haberes Asignacin familiar Asignacin locomocin y colacin Total Haberes Descuentos AFP Isapre Seguro de cesanta Impuesto nico Total Descuentos Legales Otros Descuentos Prstamo empresa Cuota sindical Anticipo de sueldos Liquido a pagar 45.947 24.741 2.121 0 -72.809 -15.000 -2.000 -100.000 192.022
353.438 5.393 23.000 381.831
Costo para la Empresa Sueldo Gratificacin Asignacin locomocin y colacin Seguro de cesanta Seguros accidentes laborales Total costo para la empresa 300.000 53.438 23.000 8.483 9.366 394.287
106
Fecha 15-05-2007
Cuentas Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007 Sueldos Gratificacin Asignacin locomocin y colacin Leyes sociales Entidades de previsin por pagar Cuota sindical por pagar Prstamo por cobrar Anticipo sueldo Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007
DEBE 100.000
HABER 100.000
31-05-2007
300.000 53.438 23.000 17.849 85.265 2.000 15.000 100.000 192.022
02-06-2007
Remuneraciones por pagar 192.022 Cuota sindical por pagar 2.000 Banco Pago de remuneraciones y cuotas de sindicato Mayo 2007 Entidades de previsin por pagar Banco Pago a entidades de previsin 85.265
194.022
10-06-2007
85.265
PREGUNTA 4
La empresa Conta 1 S.A. el 05 de abril del 2008 pag a Pedrito por servicios de asesoras computacionales un valor de $400.000, los cuales se efectuaron el 03 de abril del 2008. El presta servicios de manera independiente y de forma espordica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa Conta 1 S.A. que se puedan derivar del enunciado.
107
Solucin Pregunta 4
Fecha Cuentas DEBE HABER 03/04/2008 Honorarios (Gasto) 444.444 Honorarios por Pagar 400.000 Retencin de Impuesto 44.444 Reconocimiento de servicios prestados por trabajador independiente 05/04/2008 Honorarios por Pagar Caja/Banco Pago de honorarios profesionales 12/05/2008 Retencin de Impuesto Banco Pago de impuestos retenidos sobre honorarios 400.000 400.000
44.444 44.444
EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 5

Se tienen los siguientes antecedentes para confeccionar la remuneracin de un empleado contratado a plazo indefinido con remuneracin mensual y jornada de trabajo de 45 horas, para el mes de Mayo 2007:
Concepto Sueldo Base Horas extras Bono produccin Gratificacin Asignacin locomocin Asignacin colacin AFP Isapre Anticipo de sueldo Valor UF Salario mnimo Accidentes de trabajo
Monto ($) 1.500.000 15 horas en el mes 400.000 Legal (25%) 20.000 15.000 12,58% 7 UF 500.000 18.514 135.000 0,95%
108
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Se pide: Determinar los siguientes montos: Haberes imponibles. Descuento AFP, salud y seguro de cesanta. Monto a pagar por la empresa por seguro de cesanta. Leyes sociales. Liquido a pagar. Total costo para la empresa.
PREGUNTA 6
La empresa Conta 1 S.A. el 05 de mayo del 2008 y el 07/06/08 pag a Juanito por servicios de asesoras computacionales un valor de $800.000 y $1.200.000, respectivamente. Los servicios se efectuaron el 02 de mayo del 2008 y el 04/06/08, respectivamente. El presta servicios de manera independiente y de forma espordica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa Conta 1 S.A. que se puedan derivar del enunciado.
109

Guía de Ejercicios Contabilidad I Primavera 2009

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UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA

SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD I

Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Snchez M.

Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa

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I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD COMENTES

5. Mencione y explique las caractersticas cualitativas de la informacin financiera.

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Se denomina plan de cuentas.

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II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

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85.000 475.000 150.000 710.000

285.000 100.000 385.000

200.000 200.000 910.000

250.000 275.000 525.000 910.000

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Caja 1.900 3.750 450 250

Mercadera 1.000 750

Maquina 1.000 2000

Vehiculo 550 550

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Ingreso por Venta 5.000

Costo de Venta 750

Gasto Remuneraciones 500

Remuneraciones por Pagar 250

4.950 1.250 250

2.000 250 2.250

Total Activo No Corriente

3.450 3.750 7.200

Total Pasivos y Patrimonio

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Caja 5.000 3.000 2.000

Mercadera 3.000 500

Prov. Gastos Generales 700

Ingreso por Venta 1.000

Costo de Venta 500

Publicidad por Anticipada 2.000

Gastos Generales 700

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0 250 2.500 2.000

1.000 700 1.700

Total Activo No Corriente

4.000 -200 3.800

Total Pasivos y Patrimonio

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Caja 6.000 1500 4.000 1.000

Banco 4.000 2.000 600

Mercadera 2.000 1.000

Arriendo por Anticipado 2.000 400

Universidad Diego Portales Facultad Economa y Empresa

Ingreso por Venta 2.000

Costo de Venta 1.000

Gasto Arriendo 400

2.500 1.400 500 1.000 1.600 7.000

Total Activo No Corriente

Total Pasivos y Patrimonio

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