MARCAS DE AUDITORIA

Concepto y definicin. Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Las marcas del auditor (tambin llamadas "claves de auditora", "tildes", etc.) son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo o prueba efectuado. Las marcas del auditor se encuentran en los registros y documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo. Sirven como prueba para recordar al auditor las labores efectuadas Objetivos de las marcas de auditoria. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas. 3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Clasificacin de las marcas de auditoria. Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estndar. Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general. Estos smbolos se incluyen en los papeles de trabajo y representan pruebas o procedimientos de auditora aplicados a las transacciones u operaciones registradas o informadas por la entidad. Las marcas con significado uniforme se registran en el lado derecho de la informacin verificada y de ser extensa la informacin se utiliza un parntesis rectangular que identifique concretamente la informacin sujeta a revisin y en el centro se ubicar la marca. En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor. Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se

transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas. Los siguientes smbolos han sido aceptados por la experiencia como marcas de auditoria uniforme:
SIMBOLO ? W @ A-Z N/A H1-n C/I1-n P/I SIGNIFICADO Sumado (vertical y horizontal) Cumple con atributo clave de control Cotejado contra libro mayor Cotejado contra libro auxiliar Verificado fsicamente Clculos matemticos verificados Comprobante de cheque examinado Cotejado contra fuente externa Nota explicativa Procedimiento no aplicable Hallazgo de auditoria Hallazgo de control interno Papel de trabajo proporcionado por la Institucin

Marcas de auditoria especficas. Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. El significado de la marca utilizada se debe presentar en forma obligatoria en cada cdula.

INDICES DE REFERENCIA Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le necesite. En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despus, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos. A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabtico-numrico por ser el de uso mas generalizado en la prctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican

cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o nmero: Para las cuentas de: Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Crditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros Otros gastos y productos.

A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 50