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Simples Nacional

LEI GERAL DAS MICRO E PEQUENAS


EMPRESAS

1) O que vem a ser o sistema do Simples Nacional?

o sistema que estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e


favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no
mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
especialmente no que se refere apurao e recolhimento dos impostos e
contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios:

a) mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias;

b) ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive


obrigaes acessrias;

c) ao acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies


de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s
regras de incluso.

Este regime foi estabelecido pela Lei Complementar 123/06.

2) Quem ir gerir a Lei Geral?

O artigo 2 da Lei institui o Comit Gestor do Simples Nacional, vinculado ao


Ministrio da Fazenda, composto por 4 (quatro) representantes da Secretaria da
Receita Federal do Brasil, como representantes da Unio, 2 (dois) dos Estados e
do Distrito Federal e 2 (dois) dos Municpios, para tratar dos aspectos tributrios
relacionados Lei Geral, com competncia para regulamentar a opo, excluso,
tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana, dvida ativa, recolhimento e
demais itens relativos ao Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies. O mesmo artigo define que, para cuidar dos aspectos no-
tributrios relacionados ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado
s ME e EPP, ser o Frum Permanente das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte. O Frum tem por finalidade orientar e assessorar a formulao e
coordenao da poltica nacional de desenvolvimento das microempresas e
empresas de pequeno porte, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao.
composto pelos rgos federais competentes e pelas entidades vinculadas ao
setor, presidido e coordenado pelo Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior. Para tratar do processo de registro e de legalizao de
empresrios e de pessoas jurdicas foi criado o Comit para Gesto da Rede
Nacional para a Simplificao do Registro e da Legalizao de Empresas e
Negcios, vinculado ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior, composto por representantes da Unio, dos Estados e do Distrito Federal,
dos Municpios e demais rgos de apoio e de registro empresarial, na forma
definida pelo Poder Executivo , presidido e coordenado por representante da
Unio, com competncia para regulamentar a inscrio, cadastro, abertura, alvar,
arquivamento, licenas, permisso, autorizao, registros e demais itens relativos
abertura, legalizao e funcionamento de empresrios e de pessoas jurdicas de
qualquer porte, atividade econmica ou composio societria. Os regimentos
internos dos Comits sero elaborados mediante resoluo.

3) Quais os critrios para ser uma microempresa ou empresa de pequeno


porte?

Para os efeitos da Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas


de pequeno porte a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio a
que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas
Jurdicas, conforme o caso.

4) Quem o empresrio definido no art. 966 da Lei n. 10.406?

Considera-se empresrio quem exerce profissionalmente atividade econmica


organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios. No se
considera empresrio quem exerce profisso intelectual, de natureza cientfica,
literria ou artstica, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se
o exerccio da profisso constituir elemento de empresa.

5) Existe limite para ser uma microempresa - ME?

Sim. Para ser uma microempresa, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela


equiparada, poder auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior
a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais).

6) E para ser uma empresa de pequeno porte EPP?

No caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela


equiparada, poder auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$
240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00
(dois milhes e quatrocentos mil reais).

7) O que considerado receita bruta para fins de apurao e recolhimento


no Simples Nacional?

Nos termos do 1 do inciso II do artigo 3 da Lei Complementar, considera-se


receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta
prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta
alheia, no includas as vendas canceladas, os servios contratados e no
prestados e os descontos incondicionais concedidos.

8) Minha empresa possui filiais, como devo apurar a receita bruta da


empresa?

A receita bruta da empresa dever ser calculada considerando a informao da


receita bruta de todas as filiais da empresa.

9) O que compe a operao em conta prpria e conta alheia, mencionado


no conceito de receita bruta?

A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens


nas operaes de conta prpria e o preo dos servios prestados. Integra a receita
bruta o resultado auferido nas operaes de conta alheia (comisses pela
intermediao de negcios). Em outras palavras, podemos afirmar que a receita
bruta a receita total decorrente das atividades fim da organizao, isto , as
receitas operacionais da empresa, estando ou no previstas em seus documentos
de constituio ou alterao. a receita apurada por atividade de indstria,
comrcio, locao de bens mveis e servios (art. 18, 4). Excluem-se do
conceito da receita bruta, para fins tributrios, o Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI e o Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens
ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio, as vendas
canceladas e os descontos incondicionais (aqueles concedidos pelo empresrio
sem nenhum tipo de condio ou contrapartida).

Na prestao de servios de execuo de obras de construo civil (subitem 7.02)


e reparao e reforma de imveis (subitem 7.09) permitida a deduo do valor
dos materiais fornecidos pelo prestador da base de calculo do ISSQN devido.

10) A receita bruta deve ser considerada no regime de caixa ou de


competncia?

Para as empresas optantes pelo Simples para apurao da base de clculo, bem
como para a soma da receita dos ltimos 12 meses, o contribuinte pode optar pelo
regime de caixa ou competncia, ou seja, somando receita incorrida ou receita
recebida (art. 18, 3).

11) O que acontece microempresa que ultrapassar o limite de


R$240.000,00 no ano?
A microempresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual de
R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) passa, no ano-calendrio seguinte,
condio de empresa de pequeno porte.

12) O que acontece empresa de pequeno porte que ultrapassar o limite


de R$2.400.000,00 no ano?

A empresa de pequeno porte que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita


bruta anual de R$2.400.000,00 (Dois milhes e quatrocentos mil reais) fica
excluda, no ano-calendrio seguinte, do regime diferenciado e favorecido previsto
por esta lei complementar para todos os efeitos legais.

13) Como fica a tributao da empresa enquadrada no Simples Nacional


que, no mesmo ano calendrio, ultrapassar o limite de receita bruta de
R$2.400.000,00?

A microempresa e a empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio


de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 200 mil multiplicados pelo nmero
de meses de funcionamento nesse perodo estar excluda do regime da Lei Geral,
com efeitos retroativos ao incio de suas atividades. Contudo, a excluso no
retroagir ao incio das atividades se o excesso verificado em relao receita
bruta no for superior a 20%, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o no
ano-calendrio subseqente.

14) Haver majorao da alquota para empresa que ultrapassar


R$2.400.000,00?

Se o valor da receita bruta auferida durante o ano-calendrio ultrapassar o limite


de duzentos mil reais multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade,
a parcela de receita que exceder o montante assim determinado estar sujeita s
alquotas mximas previstas nos anexos, proporcionalmente conforme o caso,
acrescidas de 20%.

15) Haver tributao sobre a receita bruta excedente?

Se o valor da receita bruta auferida durante o ano-calendrio ultrapassar o limite


de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade, a
parcela de receita que exceder o montante assim determinado estar sujeita s
alquotas mximas previstas nos Anexos I a V, acrescidas de 20%.

16) Todas as ME e EPP podem aderir ao Simples Nacional?


No. Todas as empresas que se enquadrem nos faturamentos citados podem se
enquadrar no conceito de ME e EPP e desfrutar dos benefcios do sistema. No
entanto, para fins de tributao existem critrios especficos a serem considerados.

17) Quais as pessoas jurdicas excludas da Lei Geral, inclusive do


Simples Nacional?

Esto excludas de todos os benefcios da lei, inclusive do Simples Nacional, as


pessoas jurdicas:

I de cujo capital participe outra pessoa jurdica;

II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica


que tenha sede no exterior;

III de cujo capital participe pessoa fsica inscrita como empresrio ou que seja
scio de outra empresa beneficiada pela Lei Geral, desde que a receita bruta
global* ultrapasse o limite da EPP (R$ 2.400.000,00);

IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa
no beneficiada pela Lei Geral, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite
de EPP;

V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica


com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de EPP**;

VI cooperativas, salvo as de consumo;

VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;

VIII instituio financeira, corretora ou distribuidora de ttulos, valores mobilirios


e cmbio, arrendamento mercantil, seguros e previdncia em geral;

IX resultante de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa


jurdica ocorrido nos ltimos 5 anos;

X sociedade por aes.

Obs.: a. O disposto nos itens IV e VII acima no se aplica participao no capital


de cooperativas de crdito, centrais de compras ou de qualquer sociedade, que
tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das
MEs e EPPs.

b. A ME que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta de R$


240.000,00 passa, no ano-calendrio seguinte, condio de EPP.

c. A EPP que, no ano-calendrio, no ultrapassar o limite de receita bruta anual de


R$ 240.000,00 passa, no ano-calendrio seguinte, condio de ME.

d. A EPP que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta de R$


2.400.000,00 fica excluda da Lei Geral no ano-calendrio seguinte.
e. A ME e a EPP que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade
ultrapassar em 20% o limite de R$ 200.000,00, multiplicados pelo nmero de
meses de funcionamento nesse perodo, estar excluda da Lei Geral, com efeitos
retroativos ao incio de suas atividades.

--------------
(*) Receita bruta global a soma do faturamento das duas empresas.

(**) Nos termos do Cdigo Civil, administrador a pessoa (scia ou no) nomeada
para administrar a empresa.

18) Todas as pessoas jurdicas que puderem se enquadrar no sistema de


ME e EPP podero ser includas no sistema do Simples Nacional para fins
de tributao?

No. Alm das pessoas jurdicas relacionadas no item anterior, excludas da Lei
Geral, poder se beneficiar da Lei, mas no poder recolher os impostos e
contribuies na forma do Simples Nacional a ME e a EPP:

I que explore atividade de prestao de servios de assessoria creditcia.


Exemplo: factoring;

II que tenha scio domiciliado no exterior;

III de cujo capital participe entidade da administrao pblica;

IV Revogado pela LC 128/08 a partir de 01/01/2009

V que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal,


Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;

VI que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de


passageiros;

VII que seja geradora, transmissora ou distribuidora de energia eltrica;

VIII que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e


motocicletas;

IX que exera atividade de importao de combustveis;

X que exera atividade de produo ou venda no atacado de: (Vigncia a partir


de 01/01/2009)

a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e


plvoras, explosivos e detonantes;

b) bebidas a seguir descritas:

1 - alcolicas;
2 - refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas;

3 - preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores


concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de
diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado;

4 - cervejas sem lcool;

XI que preste servios de cunho intelectual, de natureza tcnica, cientfica,


desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de
qualquer tipo de intermediao de negcios;

XII que realize cesso ou locao de mo-de-obra;

XIII que realize atividade de consultoria;

XIV que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.

XV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir


a prestao de servios tributados pelo ISS. (Vigncia a partir da publicao da LC
128/08).

19) As cooperativas podem aderir ao Simples Nacional?

As cooperativas (exceto as de consumo) no podero aderir ao Simples Nacional,


conforme disposto no 4 do art. 3 da Lei.

20) Existe uma tabela de CNAE que no podem aderir ao Simples


Nacional?

Os CNAE que so impeditivos para adeso ao Simples Nacional so:

Subclasse
Denominao
CNAE 2.0
0162-8/01 Servio de inseminao artificial em animais
0910-6/00 Atividades de apoio extrao de petrleo e gs natural
1111-9/01 Fabricao de aguardente de cana-de-acar
1111-9/02 Fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas
1112-7/00 Fabricao de vinho
1113-5/01 Fabricao de malte, inclusive malte usque
1113-5/02 Fabricao de cervejas e chopes
1122-4/01 Fabricao de refrigerantes
1220-4/01 Fabricao de cigarros
1220-4/02 Fabricao de cigarrilhas e charutos
1220-4/03 Fabricao de filtros para cigarros
2092-4/01 Fabricao de plvoras, explosivos e detonantes
Fabricao de equipamento blico pesado, exceto veculos militares de
2550-1/01
combate
2550-1/02 Fabricao de armas de fogo e munies
2910-7/01 Fabricao de automveis, camionetas e utilitrios
3511-5/00 Gerao de energia eltrica
3512-3/00 Transmisso de energia eltrica
3513-1/00 Comrcio atacadista de energia eltrica
3514-0/00 Distribuio de energia eltrica
3600-6/01 Captao, tratamento e distribuio de gua
3701-1/00 Gesto de redes de esgoto
3821-1/00 Tratamento e disposio de resduos no-perigosos
3822-0/00 Tratamento e disposio de resduos perigosos
3900-5/00 Descontaminao e outros servios de gesto de resduos
4110-7/00 Incorporao de empreendimentos imobilirios
4399-1/01 Administrao de obras
Representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos
4512-9/01
automotores
Representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e
4530-7/06
acessrios novos e usados para veculos automotores
Representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e
4542-1/01
motonetas, peas e acessrios
Representantes comerciais e agentes do comrcio de matrias-primas
4611-7/00
agrcolas e animais vivos
Representantes comerciais e agentes do comrcio de combustveis,
4612-5/00
minerais, produtos siderrgicos e qumicos
Representantes comerciais e agentes do comrcio de madeira,
4613-3/00
material de construo e ferragens
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mquinas,
4614-1/00
equipamentos, embarcaes e aeronaves
Representantes comerciais e agentes do comrcio de
4615-0/00
eletrodomsticos, mveis e artigos de uso domstico
Representantes comerciais e agentes do comrcio de txteis,
4616-8/00
vesturio, calados e artigos de viagem
Representantes comerciais e agentes do comrcio de produtos
4617-6/00
alimentcios, bebidas e fumo
Representantes comerciais e agentes do comrcio de medicamentos,
4618-4/01
cosmticos e produtos de perfumaria
Representantes comerciais e agentes do comrcio de instrumentos e
4618-4/02
materiais odonto-mdico-hospitalares
Representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas
4618-4/03
e outras publicaes.
Outros representantes comerciais e agentes do comrcio especializado
4618-4/99
em produtos no especificados anteriormente
Representantes comerciais e agentes do comrcio de mercadorias em
4619-2/00
geral no especializado
4635-4/02 Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante.
4635-4/99 Comrcio atacadista de bebidas no especificadas anteriormente
4636-2/02 Comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos
4912-4/01 Transporte ferrovirio de passageiros intermunicipal e interestadual
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
4921-3/02
intermunicipal em regio metropolitana.
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
4922-1/01
intermunicipal, exceto em regio metropolitana.
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
4922-1/02
interestadual
Transporte rodovirio coletivo de passageiros, sob regime de
4929-9/02
fretamento, intermunicipal, interestadual e internacional.
Organizao de excurses em veculos rodovirios prprios,
4929-9/04
intermunicipal interestadual e internacional
Outros transportes rodovirios de passageiros no especificados
4929-9/99
anteriormente
5011-4/02 Transporte martimo de cabotagem - passageiros
5091-2/02 Transporte por navegao de travessia, intermunicipal.
5222-2/00 Terminais rodovirios e ferrovirios
5231-1/01 Administrao da infra-estrutura porturia
5231-1/02 Operaes de terminais
5232-0/00 Atividades de agenciamento martimo
5240-1/01 Operao dos aeroportos e campos de aterrissagem
5250-8/01 Comissaria de despachos
5250-8/02 Atividades de despachantes aduaneiros
5250-8/03 Agenciamento de cargas, exceto para o transporte martimo
5250-8/04 Organizao logstica do transporte de carga
5250-8/05 Operador de transporte multimodal - OTM
5310-5/01 Atividades do Correio Nacional
5912-0/01 Servios de dublagem
Atividades relacionadas televiso por assinatura, exceto
6022-5/02
programadoras
6204-0/00 Consultoria em tecnologia da informao
6410-7/00 Banco Central
6421-2/00 Bancos comerciais
6422-1/00 Bancos mltiplos, com carteira comercial
6423-9/00 Caixas econmicas
6424-7/01 Bancos cooperativos
6424-7/02 Cooperativas centrais de crdito
6424-7/03 Cooperativas de crdito mtuo
6424-7/04 Cooperativas de crdito rural
6431-0/00 Bancos mltiplos, sem carteira comercial
6432-8/00 Bancos de investimento
6433-6/00 Bancos de desenvolvimento
6434-4/00 Agncias de fomento
6435-2/01 Sociedades de crdito imobilirio
6435-2/02 Associaes de poupana e emprstimo
6435-2/03 Companhias hipotecrias
6436-1/00 Sociedades de crdito, financiamento e investimento - financeiras
6437-9/00 Sociedades de crdito ao microempreendedor
6438-7/01 Bancos de cmbio
Outras instituies de intermediao no-monetria no especificadas
6438-7/99
anteriormente
6440-9/00 Arrendamento mercantil
6450-6/00 Sociedades de capitalizao
6461-1/00 Holdings de instituies financeiras
6462-0/00 Holdings de instituies no-financeiras
6463-8/00 Outras sociedades de participao, exceto holdings
6470-1/01 Fundos de investimento, exceto previdencirios e imobilirios
6470-1/02 Fundos de investimento previdencirios
6470-1/03 Fundos de investimento imobilirios
6491-3/00 Sociedades de fomento mercantil - factoring
6492-1/00 Securitizao de crditos
6499-9/01 Clubes de investimento
6499-9/02 Sociedades de investimento
6499-9/03 Fundo garantidor de crdito
6499-9/04 Caixas de financiamento de corporaes
6499-9/05 Concesso de crdito pelas OSCIP
Outras atividades de servios financeiros no especificadas
6499-9/99
anteriormente
6511-1/01 Seguros de vida
6511-1/02 Planos de auxlio-funeral
6512-0/00 Seguros no-vida
6520-1/00 Seguros-sade
6530-8/00 Resseguros
6550-2/00 Planos de sade
6541-3/00 Previdncia complementar fechada
6542-1/00 Previdncia complementar aberta
6611-8/01 Bolsa de valores
6611-8/02 Bolsa de mercadorias
6611-8/03 Bolsa de mercadorias e futuros
6611-8/04 Administrao de mercados de balco organizados
6612-6/01 Corretoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/02 Distribuidoras de ttulos e valores mobilirios
6612-6/03 Corretoras de cmbio
6612-6/04 Corretoras de contratos de mercadorias
6612-6/05 Agentes de investimentos em aplicaes financeiras
6613-4/00 Administrao de cartes de crdito
6619-3/01 Servios de liquidao e custdia
6619-3/02 Correspondentes de instituies financeiras
6619-3/03 Representaes de bancos estrangeiros
6619-3/04 Caixas eletrnicos
6619-3/05 Operadoras de cartes de dbito
Outras atividades auxiliares dos servios financeiros no especificadas
6619-3/99
anteriormente
6621-5/01 Peritos e avaliadores de seguros
6621-5/02 Auditoria e consultoria atuarial
Corretores e agentes de seguros, de planos de previdncia
6622-3/00
complementar e de sade
Atividades auxiliares dos seguros, da previdncia complementar e dos
6629-1/00
planos de sade no especificadas anteriormente
6630-4/00 Atividades de administrao de fundos por contrato ou comisso
6810-2/02 Aluguel de imveis prprios
6821-8/01 Corretagem na compra e venda e avaliao de imveis
6821-8/02 Corretagem no aluguel de imveis
6911-7/01 Servios advocatcios
6911-7/02 Atividades auxiliares da justia
6911-7/03 Agente de propriedade industrial
6912-5/00 Cartrios
6920-6/02 Atividades de consultoria e auditoria contbil e tributria
Atividades de consultoria em gesto empresarial, exceto consultoria
7020-4/00
tcnica especfica
7111-1/00 Servios de arquitetura
7112-0/00 Servios de engenharia
7119-7/01 Servios de cartografia, topografia e geodsia
7119-7/02 Atividades de estudos geolgicos
7119-7/03 Servios de desenho tcnico relacionados arquitetura e engenharia
7119-7/04 Servios de percia tcnica relacionados segurana do trabalho
Atividades tcnicas relacionadas engenharia e arquitetura no
7119-7/99
especificadas anteriormente
7120-1/00 Testes e anlises tcnicas
7210-0/00 Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias fsicas e
naturais
Pesquisa e desenvolvimento experimental em cincias sociais e
7220-7/00
humanas
7311-4/00 Agncias de publicidade
7319-0/01 Criao de estandes para feiras e exposies
7319-0/04 Consultoria em publicidade
7320-3/00 Pesquisas de mercado e de opinio pblica
7410-2/01 Design
7490-1/01 Servios de traduo, interpretao e similares
Servios de agronomia e de consultoria s atividades agrcolas e
7490-1/03
pecurias
Atividades de intermediao e agenciamento de servios e negcios
7490-1/04
em geral, exceto imobilirios
Agenciamento de profissionais para atividades esportivas, culturais e
7490-1/05
artsticas
Outras atividades profissionais, cientficas e tcnicas no especificadas
7490-1/99
anteriormente
7500-1/00 Atividades veterinrias
7740-3/00 Gesto de ativos intangveis no-financeiros
7810-8/00 Seleo e agenciamento de mo-de-obra
7820-5/00 Locao de mo-de-obra temporria
7830-2/00 Fornecimento e gesto de recursos humanos para terceiros
7912-1/00 Operadores tursticos
8030-7/00 Atividades de investigao particular
8112-5/00 Condomnios prediais
8299-7/02 Emisso de vales-alimentao, vales-transporte e similares
8299-7/04 Leiloeiros independentes
8299-7/05 Servios de levantamento de fundos sob contrato
8411-6/00 Administrao pblica em geral
Regulao das atividades de sade, educao, servios culturais e
8412-4/00
outros servios sociais
8413-2/00 Regulao das atividades econmicas
8421-3/00 Relaes exteriores
8422-1/00 Defesa
8423-0/00 Justia
8424-8/00 Segurana e ordem pblica
8425-6/00 Defesa Civil
8430-2/00 Seguridade social obrigatria
8531-7/00 Educao superior - graduao
8532-5/00 Educao superior - graduao e ps-graduao
8533-3/00 Educao superior - ps-graduao e extenso
8542-2/00 Educao profissional de nvel tecnolgico
8550-3/01 Administrao de caixas escolares
8550-3/02 Atividades de apoio educao, exceto caixas escolares
Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades
8610-1/01
para atendimento a urgncias
Atividades de atendimento em pronto-socorro e unidades hospitalares
8610-1/02
para atendimento a urgncias
8621-6/01 UTI mvel
8621-6/02 Servios mveis de atendimento a urgncias, exceto por UTI mvel
Servios de remoo de pacientes, exceto os servios mveis de
8622-4/00
atendimento a urgncias
Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de
8630-5/01
procedimentos cirrgicos
8630-5/02 Atividade mdica ambulatorial com recursos para realizao de
exames complementares
8630-5/03 Atividade mdica ambulatorial restrita a consultas
8630-5/04 Atividade odontolgica
8630-5/06 Servios de vacinao e imunizao humana
8630-5/07 Atividades de reproduo humana assistida
8630-5/99 Atividades de ateno ambulatorial no especificadas anteriormente
8640-2/03 Servios de dilise e nefrologia
8640-2/10 Servios de quimioterapia
8640-2/11 Servios de radioterapia
8640-2/12 Servios de hemoterapia
8640-2/13 Servios de litotripsia
8640-2/14 Servios de bancos de clulas e tecidos humanos
Atividades de servios de complementao diagnstica e teraputica
8640-2/99
no especificadas anteriormente
8650-0/01 Atividades de enfermagem
8650-0/02 Atividades de profissionais da nutrio
8650-0/03 Atividades de psicologia e psicanlise
8650-0/04 Atividades de fisioterapia
8650-0/05 Atividades de terapia ocupacional
8650-0/06 Atividades de fonoaudiologia
8650-0/07 Atividades de terapia de nutrio enteral e parenteral
Atividades de profissionais da rea de sade no especificadas
8650-0/99
anteriormente
8660-7/00 Atividades de apoio gesto de sade
Atividades de prticas integrativas e complementares em sade
8690-9/01
humana
8690-9/02 Atividades de bancos de leite humano
Outras atividades de ateno sade humana no especificadas
8690-9/99
anteriormente
8711-5/01 Clnicas e residncias geritricas
Atividades de assistncia a deficientes fsicos, imunodeprimidos e
8711-5/03
convalescentes
8711-5/04 Centros de apoio a pacientes com cncer e com AIDS
8720-4/01 Atividades de centros de assistncia psicossocial
Atividades de assistncia psicossocial e sade a portadores de
8720-4/99 distrbios psquicos, deficincia mental e dependncia qumica no
especificadas anteriormente
Atividades de assistncia social prestadas em residncias coletivas e
8730-1/99
particulares no especificadas anteriormente
8800-6/00 Servios de assistncia social sem alojamento
9002-7/01 Atividades de artistas plsticos, jornalistas independentes e escritores
Gesto de espaos para artes cnicas, espetculos e outras atividades
9003-5/00
artsticas
9101-5/00 Atividades de bibliotecas e arquivos
Atividades de museus e de explorao de lugares e prdios histricos e
9102-3/01
atraes similares
Atividades de jardins botnicos, zoolgicos, parques nacionais,
9103-1/00
reservas ecolgicas e reas de proteo ambiental
9311-5/00 Gesto de instalaes de esportes
9319-1/01 Produo e promoo de eventos esportivos
9319-1/99 Outras atividades esportivas no especificadas anteriormente
9411-1/00 Atividades de organizaes associativas patronais e empresariais
9412-0/00 Atividades de organizaes associativas profissionais
9420-1/00 Atividades de organizaes sindicais
9430-8/00 Atividades de associaes de defesa de direitos sociais
9491-0/00 Atividades de organizaes religiosas
9492-8/00 Atividades de organizaes polticas
9493-6/00 Atividades de organizaes associativas ligadas cultura e arte
9499-5/00 Atividades associativas no especificadas anteriormente
9603-3/01 Gesto e manuteno de cemitrios
9603-3/05 Servios de somatoconservao
9609-2/01 Clnicas de esttica e similares
9900-8/00 Organismos internacionais e outras instituies extraterritoriais

21) Existem CNAE que so polmicos?

Sim. Alm dos CNAE que no podem aderir ao Simples Nacional temos tambm
as atividades ambguas que so aquelas que englobam atividades impeditivas e
permitidas. Neste caso, as pessoas jurdicas includas nestes cdigos estaro
impedidas de aderir ao sistema at a apresentao de uma declarao de que no
exercem a parte impeditiva das atividades do cdigo respectivo.

Subclasse
Denominao
CNAE 2.0
0161-0/99 Atividades de apoio agricultura no especificadas anteriormente
0162-8/99 Atividades de apoio pecuria no especificadas anteriormente
0163-6/00 Atividades de ps-colheita
0230-6/00 Atividades de apoio produo florestal
0990-4/01 Atividades de apoio extrao de minrio de ferro
0990-4/02 Atividades de apoio extrao de minerais metlicos no-ferrosos
0990-4/03 Atividades de apoio extrao de minerais no-metlicos
Fabricao de refrescos, xaropes e ps para refrescos, exceto refrescos de
1122-4/03
frutas
1122-4/99 Fabricao de outras bebidas no-alcolicas no especificadas anteriormente
3091-1/00 Fabricao de motocicletas, peas e acessrios
3520-4/02 Distribuio de combustveis gasosos por redes urbanas
Comrcio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e
4635-4/03
acondicionamento associada
Comrcio atacadista de outros produtos qumicos e petroqumicos no
4684-2/99
especificados anteriormente
4912-4/02 Transporte ferrovirio de passageiros municipal e em regio metropolitana
4912-4/03 Transporte metrovirio
4924-8/00 Transporte escolar
4950-7/00 Trens tursticos, telefricos e similares
Transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares,
5022-0/02
intermunicipal, interestadual e internacional, exceto travessia
5099-8/01 Transporte aquavirio para passeios tursticos
5099-8/99 Outros transportes aquavirios no especificados anteriormente
5111-1/00 Transporte areo de passageiros regular
5112-9/01 Servio de txi areo e locao de aeronaves com tripulao
5112-9/99 Outros servios de transporte areo de passageiros no-regular
5229-0/01 Servios de apoio ao transporte por txi, inclusive centrais de chamada
Outras atividades auxiliares dos transportes terrestres no especificadas
5229-0/99
anteriormente
Atividades auxiliares dos transportes aquavirios no especificadas
5239-7/00
anteriormente
5240-1/99 Atividades auxiliares dos transportes areos, exceto operao dos aeroportos
e campos de aterrissagem
5811-5/00 Edio de livros
6201-5/00 Desenvolvimento de programas de computador sob encomenda
Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador
6202-3/00
customizveis
Desenvolvimento e licenciamento de programas de computador no-
6203-1/00
customizveis
6209-1/00 Suporte tcnico, manuteno e outros servios em tecnologia da informao
Tratamento de dados, provedores de servios de aplicao e servios de
6311-9/00
hospedagem na internet
6810-2/01 Compra e venda de imveis prprios
6822-6/00 Gesto e administrao da propriedade imobiliria
7490-1/02 Escafandria e mergulho
Outras atividades de servios prestados principalmente s empresas no
8299-7/99
especificadas anteriormente

22) Quais as atividades admitidas no Simples Nacional?

As atividades admitidas no Simples Nacional esto arroladas nos pargrafos 1 e


2 do artigo 17. Observe que a pessoa jurdica somente poder ingressar no
Simples Nacional se exercer uma das atividades constantes ou se exercer em
conjunto com outras atividades tambm admitidas. Logo, se, por exemplo, uma
empresa exerce uma das atividades prevista no 1 (admitida no sistema), e outra
que esteja expressamente vedada no poder usufruir dos benefcios do Simples
Nacional. Vejamos ento o pargrafo 1 do art. 17, com a nova redao da Lei
complementar n 128, de 19 de dezembro de 2008, que relaciona as atividades
admitidas no Simples Nacional, conforme abaixo:

I - com efeitos at 31 de dezembro de 2008:

a. creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;

b. agncia terceirizada de correios;

c. agncia de viagem e turismo;

d. centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte


terrestre de passageiros e de carga;

e. agncia lotrica;

f. servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus,


outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;

g. servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para


veculos automotores;

h. servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e


bicicletas;
i. servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio
e de informtica;

j. servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em


residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como
manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos;

k. servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar


condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em
ambientes controlados;

l. veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e


mdia externa;

m. transporte municipal de passageiros;

n. construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a


forma de subempreitada;

o. empresas montadoras de estandes para feiras;

p. escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;

q. produo cultural e artstica;

r. produo cinematogrfica e de artes cnicas;

s. cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;

t. academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

u. academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de


esportes;

v. elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos,


desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

w. licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

x. planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas


eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

y. escritrios de servios contbeis;

z. servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

II com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009:

a. creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas


tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes,
cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e
escolas livres, exceto as previstas nas alneas l e m;
b. agncia terceirizada de correios;

c. agncia de viagem e turismo;

d. centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte


terrestre de passageiros e de carga;

e. agncia lotrica;

f. servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como


de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

g. transporte municipal de passageiros;

h. escritrios de servios contbeis, observado o disposto nos 6;

i. construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a


forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo,
bem como decorao de interiores;

j. servio de vigilncia, limpeza ou conservao;

k. cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;

l. academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

m. academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de


esportes;

n. elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos,


desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

o. licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

p. planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas


eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

q. empresas montadoras de estandes para feiras;

r. produo cultural e artstica;

s. produo cinematogrfica e de artes cnicas;

t. laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;

u. servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros


grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica;

v. servios de prtese em geral.


23) Quais so os tributos includos no sistema de recolhimento nico de
arrecadao do Simples Nacional?

Nos termos do artigo 13 da Lei Complementar 123/06, a opo pelo sistema do


Simples Nacional implica no recolhimento mensal, mediante documento nico de
arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:

I Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ;

II Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, exceto importao;

III Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL;

IV Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, exceto


importao;

V Contribuio para o PIS/Pasep, exceto importao;

VI Contribuio Patronal Previdenciria - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica,
de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e
da empresa de pequeno porte que se dedique s atividades de prestao de servios referidas no
5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123/2006, com as alteraes da Lei complementar n
128/2008.

VII Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre


Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - ICMS;

VIII Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS.

As MPEs optantes pelo Simples Nacional tambm esto dispensadas do


pagamento:

a. das contribuies institudas pelas entidades de servio social autnomo, dentre


elas o Sebrae, o Senai, Senac, Sesi, Sesc, Senat...;

b. das demais contribuies institudas pela Unio.

24) Ao optar pelo sistema permanece a obrigatoriedade do recolhimento


de algum outro tributo?

Sim, permanece a obrigatoriedade do recolhimento dos tributos no citados


textualmente no art. 13 da Lei Complementar 123/06, com a nova redao da Lei
complementar 128/2008. Para estes demais tributos, a regra de recolhimento
continua sendo o que est determinado pelas legislaes dos prprios entes
tributantes. Estes tributos so, entre outros, os constantes do 1 do art. 13 da Lei
Complementar 123/06, com a nova redao da Lei complementar 128/2008, o qual
transcrevemos abaixo.

1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou


contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser
observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:
I Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a
Ttulos ou Valores Mobilirios - IOF;

II Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros - II;

III Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou


Nacionalizados - IE;

IV Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR; (Vigncia com efeito


retroativo a 01/07/2007)

V Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos


em aplicaes de renda fixa ou varivel;

VI Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao


de bens do ativo permanente;

VII Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores


e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF;

VIII Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;

IX Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao


trabalhador;

X Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na


qualidade de contribuinte individual;

XI Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela


pessoa jurdica a pessoas fsicas;

XII Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de


bens e servios;

XIII ICMS devido:

a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria;

b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao


estadual ou distrital vigente;

c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo,


inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem
como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao;

d) por ocasio do desembarao aduaneiro;

e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de


documento fiscal;

f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal;


g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao
do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito
Federal: (Vigncia a partir da publicao da LC 128/08)

1. com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV


do 4 do art. 18 desta Lei Complementar;

2. sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a


diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao
de qualquer valor;

h) nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou


mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do
imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual;
(Vigncia a partir da publicao da LC 128/08)

XIV ISS devido:

a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na


fonte;

b) na importao de servios;

XV - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal


ou dos Municpios, no relacionados nos incisos anteriores.

25) Qual a base de clculo?

A base de clculo ( a qual o contribuinte ir aplicar a alquota), corresponde


receita bruta auferida no ms, sobre a qual ser a aplicada a alquota
correspondente apurada na tabela respectiva, para clculo dos tributos.

26) Quais so as alquotas do Simples Nacional?

So alquotas fixadas progressivamente em 20 Faixas de Receita Bruta. Estas


alquotas esto dispostas em 05 anexos que variam em funo do objetivo da
empresa:

Receitas de Comrcio: Anexo I, de 4,00% a 11,61%.

Receitas de Indstria: Anexo II, de 4,50% a 12,11%.

Receitas de Servios: Anexos III, IV e V.

Anexo III: 6% a 17,42%. Creches, pr-escola, ensino fundamental; agncias de


turismo ; agncias lotricas; servios de instalao, de reparos e de manuteno
em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;
transporte municipal de passageiros; escritrios de servios contbeis, etc.
Anexo IV: 4,5% a 16,85%. Construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de
paisagismo bem como decorao de interiores; servio de vigilncia, limpeza ou
conservao.

Anexo V: Academias, elaborao de softwares, empresas montadoras de estandes


para feiras; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes
cnicas; laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; servios de
tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos,
bem como ressonncia magntica; servios de prtese em geral; atividades no
vedadas etc.;

27) Como determinar a alquota e a base de clculo do tributo no Simples


Nacional?

So dois os procedimentos:

1 - Para a determinao da alquota a ser aplicada, o empresrio dever


considerar a receita bruta acumulada nos ltimos 12 meses.

2 - Encontrada a alquota, o empresrio dever ento aplic-la sobre a base de


clculo, que a receita bruta auferida no ms.

Mas ateno, pois houve uma mudana em relao ao Simples. Enquanto no


sistema Simples o empresrio considera o ano-calendrio para encontrar a
alquota, no Simples Nacional dever considerar os ltimos 12 meses.

28) Como posso apurar a alquota caso minha empresa faa a opo pelo
Simples?

Neste caso temos duas situaes a serem consideradas: A primeira quando a


empresa exerce sua opo junto com o inicio de suas atividades. Neste caso o
clculo da alquota dever ser o de apurar a receita bruta do primeiro ms de
atividades, multiplic-la por 12 e fazer o enquadramento na tabela do anexo
correspondente. No segundo ms deve-se somar a receita do primeiro ms com a
do segundo ms, tirar a mdia aritmtica e multiplicar este valor por 12,
posteriormente fazer o enquadramento na tabela do anexo correspondente. Manter
este procedimento pelos 12 primeiros meses. A partir do 13 ms em diante basta
que o primeiro ms utilizado no clculo seja substitudo pelo ltimo ms da
apurao para o enquadramento devido. Este procedimento, a partir da, dever
ser feito a cada ms de apurao da receita bruta.

Para as empresas que j foram constitudas h mais tempo, o procedimento deve


ser o de fazer a apurao da receita bruta nos ltimos 12 meses e com o valor
apurado fazer o enquadramento na tabela do anexo respectivo. Da mesma forma
que a situao anterior, a cada novo ms de receita bruta apurada ela dever
substituir o primeiro valor da receita bruta utilizada no clculo da alquota do ms
anterior pela do ms imediatamente anterior ao do faturamento apurado.
29) Tendo minha empresa optado pelo regime do Simples. Como devo
fazer o enquadramento nas tabelas apresentadas na LC 123/06?

A seguir, daremos alguns exemplos de como as microempresas e as empresas de


pequeno porte dos setores da indstria, comrcio e servios devero calcular seus
impostos e contribuies. A Lei Geral possui anexos contendo tabelas com os
percentuais a serem aplicados em cada segmento de atividade, conforme a receita
bruta acumulada pelas microempresas e empresas de pequeno porte.

O Anexo I da Lei Geral contm a tabela a ser aplicada pelas microempresas e


empresas de pequeno porte do setor de comrcio.

O Anexo II da Lei Geral contm a tabela a ser aplicada pelas microempresas e


empresas de pequeno porte do setor da indstria.

Os Anexos III , IV e V da Lei Geral contm as tabelas a serem aplicadas pelas


microempresas e empresas de pequeno porte do setor de servios e locao de
bens mveis.

30) Se procedermos da forma proposta para apurao da alquota quer


dizer que posso ter uma alquota diferente em cada ms?

Sim, conforme previsto no art. 18, 1; a cada ms pode-se ter alquotas


diferentes, conforme variao da receita. Neste caso variam progressivamente, em
todos os Anexos, de acordo com o valor das 20 faixas de Receita bruta mensal e
no segundo a espcie do servio (2% a 5%) que existe atualmente para o ISSQN.

31) Se minha empresa optar pelo Simples no poderemos mais utilizar as


alquotas da Lei Municipal?

Exatamente. Para os optantes do Simples Nacional, as alquotas constantes dos anexos da LC


123/2006 e nos termos do 2 do art. 3 da Resoluo CGSN n. 51,de 22/12/2008, substituem as
alquotas adotadas nos sistemas de tributao municipais.

32) Estas alquotas do Simples devero ser observadas at para servios intermunicipais, sendo a
incidncia no local da prestao dos servios?

Sim. Estas alquotas adotadas pelos optantes do Simples devero ser aplicadas
nas operaes internas e intermunicipais e sero vlidas para todo o Brasil.

33) Com a implantao do Simples as legislaes de reteno na fonte e


substituio tributria existentes nos municpios foram revogadas?
No. As legislaes sobre substituio tributria e reteno na fonte continuam em
vigor e devem ser cumpridas fielmente, tanto pelas empresas optantes pelo
Simples como as que no optaram. As hipteses da reteno so: Requisitos (art.
3, 2, Resoluo CGSN n 51/2008) - na forma da legislao municipal,
observado o aspecto espacial de incidncia e a legitimidade ativa do Municpio em
relao ao servio prestado conforme art. 3 da LC 116/03:

Operaes internas prestador e tomador estabelecidos no municpio.


Possibilidade de atribuio ao tomador de qualquer servio.

Operaes intermunicipais Ficou vedada a reteno no destino, exceto no


caso dos servios previstos nos incisos I a XXII do art. 3 da LC 116/03.

Em Belo Horizonte nos termos do regime de responsabilidade e reteno


estabelecido na Lei n. 8.725/03.

34) As empresas optantes pelo Simples esto dispensadas de sofrerem a


reteno na fonte dos tomadores de servio?

No. Todas as regras sobre reteno na fonte e substituio tributria esto em


vigor e foram recepcionadas normalmente pela LC 123/06. Caso uma empresa
tome servios de uma empresa optante do Simples e seja uma substituta tributria,
nos moldes previstos na Lei Municipal 8.725/03, ela deve proceder reteno do
ISSQN na fonte e o posterior recolhimento para a Prefeitura de Belo Horizonte.

35) Neste caso haver reteno do imposto na fonte e o pagamento pelo


sistema do Simples?

No. Conforme previsto no 4 do art. 21 da LC 123/06, com a nova redao da


LC 128/2008, todos os valores retidos na fonte, devidamente recolhidos, so
definitivos e devero ser deduzidos da parcela do Simples a ela correspondente.

36) Ento no caso da reteno na fonte as alquotas so as previstas na


legislao municipal?

No. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte dever ser informada no documento fiscal e
corresponder ao percentual de iss previsto nos Anexos III a V da LC 123, de 2006, com as
modificaes da LC n 128/2008, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita
no ms anterior ao da prestao. Para mais detalhes, consultar o 2 do art. 3 da Resoluo CGSN
n 51, de 22.12.2008.

37) Se a alquota a ser utilizada para a reteno na fonte no a do


Municpio, no caso dos optantes, como o tomador poder apurar a
mesma?
O prestador dos servios dever informar a alquota aplicvel na reteno na fonte
no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III,
IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms
anterior ao da prestao. Caso o documento fiscal recebido no mencionar a
alquota, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente
maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V.

38) E se o prestador destacar uma alquota incorreta no documento fiscal


emitido?

A responsabilidade pelo destaque e correo da informao caber ao prestador.


Caso ele proceda ao destaque de uma alquota incorreta e, por causa disto, o
tomador efetue a reteno e o recolhimento incorretos a responsabilidade por este
fato caber exclusivamente ao informante. Na hiptese do prestador informar uma
alquota menor, o recolhimento dessa diferena ser realizado por ele em guia
prpria do Municpio.

39) O tomador dos servios dever recolher o ISSQN retido na fonte na


guia do Simples?

No. As guias referentes ao ISSQN retido na fonte, mesmo para os servios


tomados ou prestados pelos optantes do Simples, devem ser emitidas atravs do
sistema BHISSDigital/DES, como j feito atualmente. O recolhimento dever ser
realizado nas agncias bancrias conveniadas atravs destas guias.

40) Minha empresa no optante pelo Simples efetuei diversas retenes


de ISS Fonte de empresas optantes pelo Simples o recolhimento do ISS
Fonte dever ser procedido em qual data?

As regras para o ISS Fonte continuam sendo as estabelecidas pelo poder pblico
municipal. Por este motivo o recolhimento continuar sendo no dia 05 do ms
subseqente ao do pagamento ou reconhecimento do crdito, o que ocorrer
primeiro.

41) Minha empresa optante do Simples Nacional. Fiz diversas retenes


do ISSQN de empresas optantes e no optantes. O recolhimento do
ISSQN dever ser em qual data?

As regras do ISS Fonte no foram alteradas, por este motivo mesmo que sua
empresa seja optante pelo Simples as regras da reteno do ISSQN continuam
sendo as estabelecidas pelo poder pblico municipal. Por este motivo a data do
recolhimento do ISSQN continuar sendo no dia 05 do ms subseqente ao do
pagamento ou reconhecimento do crdito, o que ocorrer primeiro.
42) Minha empresa uma SPL, posso optar pelo Simples?

No. Os servios que tm a finalidade de prestao de servios decorrentes do


exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, que
constitua profisso regulamentada ou no, no podem aderir ao sistema do
Simples Nacional. A nica atividade tcnica ou intelectual que pode ser
enquadrada como SPL e permitida no Simples Nacional a de servios
contbeis. Alm desta as outras nicas excees de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, que podem aderir ao sistema so os
servios de produo, exibio e apresentao cultural, artstica, cinematogrfica,
audiovisual e de artes cnicas e visuais, ressalvando que estas podem aderir ao
Simples Nacional, mas no podem recolher o ISSQN na forma exceptiva das SPL.

43) Portanto, as atividades de servios contbeis que aderirem ao


Simples recolhero pela alquota constante da tabela respectiva?

No. Neste caso teremos duas hipteses:

1 - Os Escritrios de Servios Contbeis que aderirem ao Simples Nacional, e, nos


termos da Legislao Municipal, se enquadrarem como Sociedades de
Profissionais Liberais, continuaro recolhendo o ISSQN pelo valor fixo por
profissional habilitado; scio, empregado ou no, desconsiderando na tabela
respectiva a coluna referente ao ISSQN.

2 Os Escritrios de Servios Contbeis que aderirem ao Simples Nacional, e, nos


termos da Legislao Municipal, NO se enquadrarem como Sociedade de
Profissionais Liberais, recolhero pela alquota constante da tabela respectiva.

44) E para a atividade de construo civil?

Da base de clculo do ISS ser abatido o material fornecido pelo prestador dos
servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lei
Complementar n. 116 de 31 de julho de 2003.

7.02 - Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de


construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador
de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).

7.05 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e


congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos
servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).

45) As pessoas jurdicas que aderirem Lei Geral devero alterar seus
instrumentos constitutivos?
Sim. As ME e EPP enquadradas na Lei Geral acrescentaro sua firma ou
denominao social as expresses Microempresa ou Empresa de Pequeno
Porte, ou suas respectivas abreviaes - ME ou EPP, sendo facultativa a
incluso do objeto da sociedade no nome empresarial. Logo, os papis e demais
documentos utilizados por estas pessoas jurdicas devero atender a este
requisito.

46) Se minha empresa optar pelo Simples no precisarei mais emitir


Notas Fiscais de Servio?

Pelo contrrio. Todas as empresas para serem optantes pelo Simples devem emitir
normalmente as Notas Fiscais de Servio para todos os servios prestados, alm
de manterem sua escriturao regular em dia. Alm disso, a utilizao dos
documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base
de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, constando, no campo
destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do
documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: DOCUMENTO
EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; e NO
GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS E DE ISS. A segunda expresso
citada anteriormente no constar do documento fiscal emitido por ME ou EPP
optante pelo Simples Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma
desse Regime.

47) Como minha empresa optou pelo Simples, as autorizaes dos


documentos fiscais sero deferidas pela Receita Federal do Brasil?

No. Para as empresas prestadoras de servios ou mistas (servio/comrcio)


permanecem inalteradas as obrigaes acessrias existentes, assim como a
obrigatoriedade de solicitar a AIDF junto ao fisco municipal normalmente. Sendo
mantidos todos os procedimentos e exigncias atualmente existentes.

48) Caso minha empresa precise de um regime especial para cumprir com
as obrigaes acessrias ela dever procurar qual rgo?

As regras e obrigaes acessrias no foram alteradas com a implantao do


Simples Nacional. Portanto, os pedidos de regime especial continuam sendo
analisados e respondidos pelo Fisco Municipal, sendo mantidos todos os
procedimentos existentes antes da opo.

49) Minha empresa optou pelo Simples, mas possui ainda um grande
nmero de Notas Fiscais de Servio em branco. Tenho que cancelar estes
documentos?

No. Conforme previsto na legislao municipal basta que seja aposto em cada via
do documento fiscal existente e que esteja em branco no dia 01/01/2007, por
qualquer meio (carimbo, impresso, etc.), a expresso ME ou EPP, conforme o
caso. Para as prximas impresses de documentos fiscais, necessariamente, a
expresso dever ser impressa tipograficamente no ato da confeco do
documento fiscal. Alm disso, a utilizao dos documentos fiscais fica
condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto
destacado, de obrigao prpria, constando, no campo destinado s informaes
complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio
grfico indelvel, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP
OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; e NO GERA DIREITO A CRDITO
FISCAL DE ICMS E DE ISS. A segunda expresso citada anteriormente no
constar do documento fiscal emitido por ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma desse Regime.

50) Se minha empresa for optante pelo Simples, ela pode requerer uma
Nota Fiscal Avulsa?

Sim. No existe nenhum impedimento para a utilizao da Nota Fiscal Avulsa. A


alterao, nestes casos, que no ser cobrado o recolhimento antecipado do
ISSQN para as empresas optantes. Sendo mantida cobrana do preo pblico
respectivo, exceto para as empresas cadastradas como ME com faturamento
anual de at R$36.000,00 (trinta e seis mil reais).

51) As empresas optantes pelo Simples esto desobrigadas da entrega da


Declarao Eletrnica de Servios?

No. Esta previsto no art. 6 da Resoluo CGSN n. 10/07: As ME e as EPP


optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da Declarao
Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a
escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos
recebidos referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de
terceiros.

52) A DES ser mantida sem nenhuma alterao?

No. A DES ser adequada para atender alguns dos novos mandamentos contidos
na LC 123/06.

53) Quais sero as alteraes da DES para atender ao sistema do


Simples?

Foram criadas duas novas situaes especiais na tela de cadastro da empresa. A


primeira foi a denominada <I -Simples Nacional> com a finalidade de permitir que
todos os optantes pelo Simples, exceto os escritrios contbeis, possam se
cadastrar ou alterar o cadastro feito para inserir as informaes no sistema. Com
esta informao cadastrada no sistema todos os documentos emitidos por estas
empresas podero ser inseridos sem que exista o destaque do ISSQN, exceto nos
casos em que houver a reteno na fonte, e no haver a disponibilizao da
possibilidade de emisso da guia de recolhimento, para o ISS prprio. A outra
opo foi a <M - Esc. Contbil> que tem a finalidade de permitir que os escritrios
contbeis possam fazer a insero dos documentos emitidos com a informao de
serem uma Sociedade de Profissionais Liberais-SPL. Nestes casos alm do
sistema trabalhar com os benefcios do Simples Nacional ele permitir a aplicao
dos benefcios das SPL. Alm disso, para esta opo o sistema ir permitir a
emisso da guia de recolhimento do ISSQN com base no valor fixo pelo nmero de
profissionais liberais que sejam scios ou prestem servios em nome da
sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal sobre o mesmo, dentro
das regras previstas na legislao municipal (data de vencimento, apurao da
base de clculo e atualizao monetria porventura existente).
J na funo <servios tomados> foi criado o campo <Simples Nacional> onde os
tomadores dos servios podero informar os servios tomados destas empresas e,
no caso de haver a reteno do ISSQN na fonte, o sistema disponibilizar todas as
alquotas possveis. Estas entre outras alteraes que sero publicadas no
processo de divulgao da nova verso.

54) Minha empresa optou pelo sistema do Simples Nacional. Ainda assim
teremos de manter a escriturao dos Livros Fiscais Municipais?

Em Belo Horizonte, com o advento da DES os Livros Fiscais foram quase todos
abolidos. E, com o advento da publicao da Resoluo CGSN 010/07, em seu
nico do art. 6, este procedimento foi referendado. Portanto, em Belo Horizonte
basta que as empresas optantes pelo sistema continuem com o preenchimento e a
transmisso da DES que ela substituir todos os livros fiscais municipais exigidos
pela legislao do Simples Nacional.

55) Inclusive o Livro de Registro de Entrada de Servios - LRES?

Sim. As empresas que fizerem a opo pelo Simples Nacional tero de seguir as
regras previstas na LC 123/06 e as resolues do Comit Gestor do Simples
Nacional. Na resoluo CGSN 010/07, em seu artigo 3 foram estipulados os livros
fiscais a que as empresas optantes esto obrigadas a preencher e manter
guardados pelo prazo decadencial. Como o LRES no foi relacionado no referido
artigo ele passou a no ser obrigatrio para os optantes pelo Simples Nacional.

56) O Regime de Estimativa de recolhimento do ISSQN sofrer alguma


alterao?

Para as empresas que no forem optantes nada muda. Para as que fizerem a
opo pelo Simples dever ser observada a situao individual de cada uma para
fazermos uma anlise com base na nova legislao.
57) Para as empresas optantes pelo Simples o regime de estimativa est
proibido?

No. A LC 123/06 permite, a critrio do fisco municipal, que as empresas optantes


pelo Simples Nacional que tenham uma receita bruta anual de at R$120.000,00
(cento e vinte mil reais) no ano calendrio anterior, com apenas um
estabelecimento (seja filial ou no), podero ter o valor do ISSQN estimado em
valor igual ou inferior a 50% do maior recolhimento da 1 Faixa de Receita Bruta
(R$100,00/ms), sendo que o valor estimado ser devido, sem dedues, ainda
que tenha ocorrido reteno do ISS na fonte. J as empresas com receita bruta
superior a R$120.000,00 e que tenham feito a opo pelo regime do Simples
Nacional no podero ser includas no regime de estimativa, posto que excedem o
limite estabelecido em Lei, e passaro a ter que emitir NFS obrigatoriamente.

58) As empresas em regime de estimativa que optarem pelo Simples


estaro obrigadas a emitir Notas Fiscais de Servio?

Sim. Ao aderir ao sistema do Simples, as regras de obrigaes acessrias sero


as constantes da LC 123/06 que exigir a emisso de documentos fiscais para
todos os optantes.

59) Existe alguma outra alterao para o regime de estimativa?

Existem duas outras alteraes para o regime de estimativa: A primeira que, para
as empresas com inicio de atividades no exerccio em curso, com faturamento de
at R$120.000,00 (cento e vinte mil reais) e que queiram solicitar o regime de
estimativa, somente podero ter este pedido deferido no exerccio seguinte ao do
incio de atividades. E a segunda que todas as empresas abrangidas pelo regime
de estimativa municipal, at a referncia 06/2007, que conseguirem sua adeso ao
Simples tero seu regime de estimativa cancelado de oficio pelo fisco municipal.
Para que as empresas, com faturamento de at R$120.000,00 (cento e vinte mil
reais) e optantes pelo Simples, possam se beneficiar do regime de estimativa
novamente estas devero protocolizar novo pedido do benefcio junto ao fisco
municipal que dever ser analisado dentro das novas regras previstas na LC
123/06.

60) Minha empresa incentivadora cultural, poderei aderir ao Simples?

No. Conforme previsto no art. 24 da LC 123/06 as ME e EPP no podero utilizar


ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, ficando por este motivo
vedado o incentivo cultural.

61) Como fica a legislao de microempresa municipal prevista na Lei


Municipal?
Com a vigncia do Simples o regime de microempresa municipal fica tacitamente
revogado, considerando o que estabelece o art. 94 do ADCT - Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias que "...os regimes especiais de tributao para
microempresas e empresas de pequeno porte prprios da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios cessaro a partir da entrada em vigor do regime
previsto no art. 146, III, d, da Constituio".

62) Como ficam as micros e pequenas empresas optantes pelo sistema do


Simples antes da vigncia da Lei Complementar 123/07?

No campo dos impostos e contribuies, a Lei Complementar adotou o Simples


Nacional. O Simples Nacional pode ser visto como a incluso do ICMS estadual e
do ISS municipal ao atual Simples, que ser revogado com a entrada em vigor da
Lei Complementar, em relao a suas abordagens tributrias. Diante disso e
segundo o disposto no artigo 13 da Lei da LC 123, com as alteraes da LC
128/2008, as micros e pequenas empresas recepcionadas pelo Simples Nacional
recolhero mensalmente, mediante documento nico de arrecadao, os seguintes
impostos e contribuies:

I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);

II - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);

IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);

V - Contribuio para o PIS/PASEP;

VI - Contribuio Patronal Previdenciria CPP para a Seguridade Social, a cargo


da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991,
exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique
s atividades de prestao de servios referidas no 5o-C do art. 18 desta Lei
Complementar; (Vigncia a partir de 01/01/2009)

VII - Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios e sobre Servios de


Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS);

VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).

63) Quem ser o responsvel e como ser a fiscalizao das


Microempresas e Empresas de Pequeno Porte enquadradas nessa Lei?

As empresas optantes pelo Simples Nacional podero ser fiscalizadas por


qualquer um dos entes tributantes envolvidos no processo de simplificao. Assim,
tanto as fiscalizaes tributrias do Municpio e do Estado quanto da Unio
podero exercer a competncia da fiscalizao dentro das suas reas de atuao.
No entanto, a Unio e as Secretarias Estaduais podero firmar convnios com os
municpios para que estes exeram esta funo exclusivamente, ficando, neste
caso, os rgos municipais responsveis pela fiscalizao.

64) Existe iseno ou reduo da base de clculo do ISSQN para o


optante do Simples?

Sim. As regras e previses legais criadas por Leis Ordinrias municipais continuam
com a vigncia legal normalmente. Sendo que os valores, onde houver iseno ou
reduo devem ser apresentados para fins de apurao da alquota devida, mas
devem ser deduzidos da base de clculo do respectivo tributo.

65) Existe imunidade tributria para o optante do Simples?

Sim. As regras previstas na Constituio Federal continuam inalteradas.

66) Eu tenho uma dvida sobre o Simples. A quem devo recorrer para
sanar tal dvida?

Conforme previsto no art. 40 da LC 123/06, as consultas relativas ao Simples


Nacional sero solucionadas pela Secretaria da Receita Federal, salvo quando se
referirem a tributos e contribuies de competncia estadual ou municipal, que
sero solucionadas conforme a respectiva competncia tributria.

67) Eu fiz um recolhimento a maior como devo solicitar a compensao


ou restituio destes valores?

Conforme previsto no 5 do art. 21 da LC 123/06, a competncia para anlise


dos pedidos de compensao e restituio dos optantes pelo Simples competir
Secretaria da Receita Federal.

68) Como deve ser feito o recolhimento para as empresas optantes pelo
Simples e qual o prazo de recolhimento?

Os tributos devidos, apurados na forma do Simples Nacional, devero ser pagos:

I por meio de documento nico de arrecadao, institudo pelo Comit Gestor;

II revogado;

III at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele a que se referir;
IV em banco integrante da rede arrecadadora do Simples Nacional, na forma
regulamentada pelo Comit Gestor.

V na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do


Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz.

VI o valor do ISS retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto


de partilha com os municpios, e sobre a receita de prestao de servios que
sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples
Nacional.

69) Segregao das receitas por atividades.

O Simples Nacional, assim como o Simples da Lei n. 9.317/96, estabelece


diferenas na tributao de MPEs que atuam no comrcio, indstria e servios.
Como dissemos anteriormente, a Lei Geral optou por um sistema que desse maior
justia tributria s MPEs. Para tanto, a segregao de suas receitas foi a medida
encontrada para solucionar o problema. O comrcio, a indstria e os servios so
tributados diferentemente. Alm disso, houve a necessidade de desonerar
algumas operaes que no poderiam ser alvo da tributao pelo Simples
Nacional. Este o caso das receitas de exportao e da substituio tributria.
Diante disso, o Simples Nacional estabelece que as MPEs devem segregar suas
receitas, isto , contabilizar separadamente suas receitas, a fim de que cada
atividade seja tributada no justo limite de suas participaes.

Nesse sentido, o pargrafo 4 do artigo 18, com as alteraes da LC 128, disps


que, para fim de pagamento pelo Simples Nacional, a MPE dever considerar,
destacadamente, as receitas decorrentes:

I da revenda de mercadorias;

II da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;

III da prestao de servios, bem como a de locao de bens mveis;

IV as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio


tributria e tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como,
em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao;
(Vigncia a partir de 01/01/2009)

V as receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior,


inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade
de propsito especfico prevista no art. 56 desta Lei Complementar. (Vigncia a
partir da publicao da LC 128/08)

70) Como minha empresa pode aderir ao Simples Nacional?


A adeso deve ser feita exclusivamente na web site da Secretaria da Receita
Federal www.receita.fazenda.gov.br. Esta opo irretratvel no ano calendrio
da solicitao, conforme previsto no art. 16 da LC 123/06.

71) Qual o perodo e o prazo de adeso?

O pedido de adeso ao sistema ocorrer sempre no perodo de 01 a 31 de janeiro


de cada ano. Ressaltamos que, uma vez feito e aprovado o pedido, ele
irretratvel no ano calendrio. Excepcionalmente no exerccio de 2009, o perodo
ser de 02/01/2009 a 20/02/2009.

72) Se minha empresa iniciar suas atividades aps o prazo de adeso ela
somente poder usufruir dos benefcios da Lei Geral no ano seguinte?

No. Para as empresas com incio de atividades no ano calendrio da opo, a


partir de 01.01.2009, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas
inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, podero efetuar a opo pelo
Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento de
inscrio. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do
ano-calendrio seguinte.

73) Para fazer a opo necessrio que minha empresa esteja quite com
os tributos municipais, estaduais e federais?

Sim. So motivos de indeferimento do requerimento de adeso ao sistema a


existncia de dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as
Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja
suspensa (exceto se o dbito for regularizado em 30 dias contados da cincia da
excluso - art 31, 2 da LC 123/2006).

74) Caso minha empresa esteja com problemas cadastrais junto ao


municpio de Belo Horizonte como devo proceder?

Inicialmente faa a pesquisa de suas pendncias junto ao fisco municipal na web


site www.fazenda.pbh.gov.br. Neste com a informao do CNPJ da empresa
eletronicamente ser informada as pendncias existentes para adeso ao Simples
em nosso municpio. Caso haja pendncia cadastral, a empresa dever acessar o
link do Cadastro Sincronizado e proceder ao acerto da pendncia. Adiantamos que
os eventos para acerto unicamente no cadastro municipal so:

. 801 - Inscrio somente no Municpio.

. 802 - Inscrio de estabelecimento com mesmo CNPJ.

. 803 - Inscrio no Municpio de estabelecimento localizado em outro Municpio.


. 804 - Baixa no Municpio.

. 805 - Alterao de rea.

. 806 - Alterao de Inscrio Imobiliria (IPTU).

. 807 - Desmembramento de atividade econmica.

. 605 - Alterao de Endereo de Correspondncia.

. 812 - Alterao de endereo de estabelecimento unificado.

75) E se a pendncia for de dbito?

Da mesma forma, basta o acesso ao site www.fazenda.pbh.gov.br fornecendo o


CNPJ da empresa que sero fornecidas todas as pendncias daquele CNPJ com o
fisco municipal, quer seja cadastral ou de dbito. Acrescentamos que a pesquisa
feita processada pela raiz do CNPJ, ou seja, fornece todas as pendncias de
todos os estabelecimentos sediados em Belo
Horizonte. Aps a pesquisa, basta clicar no link disponvel aps cada pesquisa
para que sejam redirecionadas as telas para fornecer a forma de soluo para os
problemas apontados, quer seja a tela do cadastro sincronizado, quer seja a tela
para emisso da guia de dbitos dos valores constantes em Divida Ativa e que no
tenham sua exigibilidade suspensa. Atravs desta guia, o empresrio poder fazer
o pagamento integral do dbito ou o parcelamento do mesmo, bastando que ele
pague o valor integral da guia ou o valor da parcela inicial.

76) Se a pendncia for de dbito basta a emisso da guia na internet?

Depende. A opo de parcelamento disponvel na internet se refere apenas aos


dbitos inscritos em divida ativa e que no esto com sua exigibilidade suspensa.
Caso o objetivo do acesso seja sanar os dbitos para adeso ao Sistema do
Simples Nacional necessrio tambm que a empresa esteja em dia com os
tributos que ainda no foram alvo de homologao. Se o pagamento/parcelamento
efetivado com o objetivo de adeso ao Simples Nacional referir-se apenas aos
dbitos inscritos em dvida ativa e, posteriormente, for apurado qualquer dbito
com a Fazenda Municipal at a referncia 06/2007, essa opo ser cancelada na
data do seu deferimento. Todos os tributos devidos sero cobrados
retroativamente.

Para efetuar o pagamento dos dbitos no homologados, basta que a empresa


emita a(s) respectiva(s) guia(s) no sistema da DES e efetue o pagamento. Se o
objetivo solicitar o parcelamento dos dbitos referentes ao ISSQN prprio, ainda
no homologados, necessrio o preenchimento do formulrio prprio em duas
vias (disponvel no site www.fazenda.pbh.gov.br/formularios) e a apresentao do
mesmo com a cpia do contrato social ou alterao, que contenha clusula
administrativa, na Central de Atendimento da Gerncia de Tributos Mobilirios, sito
rua dos Tupis, 149 - 1 andar para processamento do parcelamento.
Se existir o interesse da empresa em quitar os dbitos inscritos em dvida ativa que
estejam com a exigibilidade suspensa necessrio que seja protocolado um
pedido formal e irretratvel de desistncia do recurso no rgo especfico onde se
encontrar o mesmo (rgo da Prefeitura ou instncia judicial).

77) Quais as condies para efetuar este parcelamento?

As regras para efetuar este parcelamento so as previstas no art. 79 da LC


123/06, com a nova redao da LC 128/2008. Devemos ressaltar que o
parcelamento dos dbitos somente poder atingir os tributos prprios do
requerente nunca os valores referentes a substituio tributria ou retido na fonte.

78) Minha empresa solicitou o parcelamento dentro das regras da LC


123/06, mas no conseguiu a adeso ao Simples, o que poder ocorrer?

O parcelamento nas regras previstas na LC 123/06 nica e exclusivamente para


os optantes pelo Simples. Caso sua empresa no tenha conseguido a adeso o
parcelamento ser cancelado como se no houvesse sido concedido.

79) Minha empresa apurou pendncias com o fisco Municipal e Estadual.


Consegui sanar com a Prefeitura, mas continuei pendente com o Estado.
possvel a adeso ao sistema?

No. A condio para adeso estar quite com os trs entes tributantes.

80) Minha empresa optante pelo sistema do Simples Federal.


Automaticamente ela ser includa no Simples Nacional?

Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as ME e EPP regularmente


optantes pelo regime tributrio de que trata a Lei n. 9.317/96, salvo as que
estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta por esta Lei Geral que
so:

1 - Suas atividades estejam includas nas regras de excluso;

2 - Sua empresa incorra em qualquer dos motivos de no adeso;

3 - Existam pendncias cadastrais ou de dbito com a Unio, Estado e


Municpio.

81) Minha empresa optante pelo sistema do Simples Federal. Ela no foi
includa no Simples Nacional. Como devo proceder?
Primeiramente, deve-se procurar saber o porqu da no incluso automtica.
Apurado o motivo no site www.receita.fazenda.gov.br, deve-se procurar sanar o
problema com o rgo que expediu o indeferimento. Solucionado o problema
deve-se fazer a opo no site citado, obedecendo os prazos legais para a opo.
Aps este perodo, o pedido de adeso somente poder ser feito nos perodos
anuais de adeso ou excluso sempre de 01 a 31 de janeiro.

82) Minha empresa optante pelo sistema do Simples Federal.


Automaticamente ela foi includa no Simples Nacional e no nosso
interesse a permanncia. Como devemos proceder?

Basta fazer o pedido de excluso do sistema no site www.receita.fazenda.gov.br,


dentro do perodo previsto para a excluso. Aps este perodo, o pedido de
excluso somente poder ser feito nos perodos anuais de adeso ou excluso
sempre de 01 a 31 de janeiro.

83) Quem no migrou automaticamente como pode fazer a opo?

A opo especfica dever ser feita no site da Receita Federal, observados os


prazos previstos em resoluo do CGSN . Aps este perodo o pedido de adeso
somente poder ser feito nos perodos anuais de adeso ou excluso sempre de
01 a 31 de janeiro.

84) Houve o indeferimento do pedido de adeso ao Simples pelo


municpio de Belo Horizonte. Quem ir notificar a empresa?

A notificao do indeferimento caber sempre ao rgo que procedeu ao


indeferimento. No caso questionado ser a Prefeitura de Belo Horizonte.

85) Caso minha empresa no concorde com o indeferimento a quem devo


recorrer?

Ao rgo julgador do ente que procedeu ao indeferimento. Se for a Prefeitura de


Belo Horizonte o requerimento de pedido de reviso do indeferimento dever ser
protocolado na Central de Atendimento da GETM, sito a rua Esprito Santo, 593
1 andar e dirigido Junta de Julgamento Fiscal da Secretaria de Finanas. O rito
e a documentao necessria sero os mesmos utilizados nos recursos contra
feitos fiscais.

86) Se o pedido de adeso for indeferido para este exerccio ele poder ser requerido novamente no
exerccio seguinte?
Sim. Desde que as situaes que ensejaram ao indeferimento estejam sanadas e
que no tenham surgido novas pendncias, o pedido poder ser deferido.

87) Minha empresa poder ser excluda do Simples?

Sim. A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao


das empresas optantes.

88) Como pode ocorrer a excluso mediante comunicao das empresas


optantes?

A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao das microempresas ou


das empresas de pequeno porte, dar-se-:

I por opo;

II obrigatoriamente, quando elas incorrerem em qualquer das situaes de


vedao previstas nesta Lei Complementar; ou

III obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de


atividade, o limite de receita bruta correspondente a R$ 200.000,00 (duzentos mil
reais), multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento.

89) Como devo fazer a comunicao da excluso?

A excluso mediante comunicao das microempresas ou das empresas de


pequeno porte dever ser comunicada Secretaria da Receita Federal,
exclusivamente atravs da web site www.receita.fazenda.gov.br:

I na hiptese de ser por opo, at o ltimo dia til do ms de janeiro;

II na hiptese de ser por incorrerem em situaes de vedao, at o ltimo dia


til do ms subseqente quele em que ocorrida a situao de vedao;

III na hiptese de ser por ultrapassar o limite anual, at o ltimo dia til do ms
de janeiro do ano-calendrio subseqente ao do incio de atividades.

90) Como ser esta comunicao?

A comunicao de que trata esta excluso, mediante comunicao das


microempresas ou das empresas de pequeno porte, dar-se- na forma a ser
estabelecida pelo Comit Gestor.
91) Quando esta excluso surtir seus efeitos?

A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao das microempresas ou


das empresas de pequeno porte produzir seus efeitos:

I na hiptese de ser por opo em 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente,


ressalvado o fato de a excluso poder ser no ms de janeiro, na hiptese do inciso
I do caput do art. 30 da Lei Complementar, os efeitos da excluso dar-se-o nesse
mesmo ano.

II na hiptese de ser por incorrerem em situaes de vedao, a partir do ms


seguinte da ocorrncia da situao impeditiva;

III na hiptese de ser por ultrapassar o limite anual, desde o incio das atividades;

IV na hiptese de ser por possuir dbitos para com as fazendas municipais,


estaduais ou federais, a partir do ano-calendrio subseqente ao da cincia da
comunicao da excluso.

92) Quando a excluso ocorrer por excesso de receita possvel exercer


a opo no ano calendrio seguinte?

No. Na hiptese de haver a excluso por excesso de receita, a microempresa ou


empresa de pequeno porte no poder optar, no ano-calendrio subseqente ao
do incio de atividades, pelo Simples Nacional.

93) Como pode ocorrer a excluso de oficio?

A excluso de ofcio das empresas optantes pelo Simples Nacional dar-se-


quando:

I verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria;

II for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no


justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem
como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira,
negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais
hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica;

III for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso


ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde
desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade;

IV a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;

V tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei


Complementar n 123, de 14.12.2006;
VI a ME ou a EPP for declarada inapta, na forma dos arts. 81 e 82 da Lei n
9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores;

VII comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;

VIII houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao


financeira, inclusive bancria;

IX for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas


supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo
perodo, excludo o ano de incio de atividade;

X for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de


mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses
justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos
ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade.

XI - for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a


ME ou a EPP incorria em alguma das hipteses de vedao previstas no art. 12 da
Resoluo CGSN n 4, de 2007;

XII for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 2 do art. 7


e do 3 do art. 9 da Resoluo CGSN n 4, de 2007;

XIII houver descumprimento, no caso dos escritrios de servios contbeis, das


obrigaes de que trata o 6 do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio
de 2007.

94) Quando ser considerada excluso?

Nas hipteses previstas nos incisos II a XII do questionamento anterior, a excluso


produzir efeitos a partir do prprio ms em que incorridas, impedindo a opo
pelo regime diferenciado e favorecido da Lei Complementar 123/2006 pelos
prximos 03 (trs) anos calendrio seguintes. Sendo que este prazo ser elevado
para 10 (dez) anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer
outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim
de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel segundo o regime especial
previsto nesta Lei Complementar.

95) Como ser processada a excluso?

A forma de excluso de ofcio dever ser realizada na forma a ser regulamentada


pelo Comit Gestor.

96) A quem caber o lanamento dos tributos?


Os lanamentos dos tributos e contribuies apurados cabero aos respectivos
entes tributantes.

97) Minha empresa foi excluda do Simples. Como fica a tributao?

As microempresas ou as empresas de pequeno porte excludas do Simples Nacional sujeitar-se-o, a


partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis
s demais pessoas jurdicas.

98) Se minha empresa foi excluda do Simples desde a sua constituio


como fica a tributao?

No caso da excluso do Simples desde o inicio das atividades a microempresa ou


a empresa de pequeno porte desenquadrada ficar sujeita ao pagamento da
totalidade ou diferena dos respectivos impostos e contribuies, devidos de
conformidade com as normas gerais de incidncia, acrescidos, to-somente, de
juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio.

99) Minha empresa incorreu em algum dos motivos de excluso e o fato


no foi comunicado a Receita Federal dentro dos prazos legais. Existe
alguma penalidade pecuniria?

Sim. A falta de comunicao, quando obrigatria, da excluso da pessoa jurdica


do Simples Nacional, nos prazos determinados no 1o do art. 30 da Lei
Complementar, sujeitar a pessoa jurdica multa correspondente a 10% (dez por
cento) do total dos impostos e contribuies devidos de conformidade com o
Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, no
inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), insusceptveis de reduo. A falta de
comunicao, quando obrigatria, do desenquadramento do microempreendedor
individual da sistemtica de recolhimento prevista no art. 18-A da Lei
Complementar nos prazos determinados em seu 7 sujeitar o
microempreendedor individual a multa no valor de R$ 50,00 (cinquenta reais),
insusceptvel de reduo. A imposio das multas de que trata a Lei
Complementar no exclui a aplicao das sanes previstas na legislao penal,
inclusive em relao declarao falsa, adulterao de documentos e emisso de
nota fiscal em desacordo com a operao efetivamente praticada, a que esto
sujeitos o titular ou scio da pessoa jurdica.

100) Quando ser a entrega da declarao anual dos optantes pelo Simples
Nacional?

A Declarao simplificada e anual dever ser entregue, por meio da internet, pelas
empresas optantes pelo Simples, at o ltimo dia de maro do ano calendrio
subseqente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies.
101) Caso minha empresa optante pelo Simples seja excluda do sistema
no decorrer do perodo por qualquer motivo ela tem de entregar a
declarao simplificada e anual?

Nas hipteses de extino, ciso total, ciso parcial, fuso, incorporao ou


excluso do Simples Nacional, a declarao simplificada dever ser entregue at o
ltimo dia do ms subseqente ao do evento.

102) Feita a declarao anual possvel retific-la?

A declarao simplificada poder ser retificada independentemente de prvia


autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao
originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138
do CTN. A retificao da declarao simplificada por iniciativa do prprio
declarante, quando vise reduzir ou excluir tributo, s admissvel antes do incio
de procedimento fiscal.

103) Caso no seja entregue a declarao anual existe alguma penalidade


pecuniria?

Sim. O sujeito passivo que deixar de apresentar a Declarao Simplificada da


Pessoa Jurdica a que se refere o art. 25 da Lei Complementar, no prazo fixado, ou
que a apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar
declarao original, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos,
nos demais casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma definida
pelo Comit Gestor, e sujeitar-se- s seguintes multas:

I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o


montante dos tributos e contribuies informados na Declarao Simplificada da
Pessoa Jurdica, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da
declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o
disposto no 3o do artigo 38 da LC 123/06.

II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas


ou omitidas.

Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput do artigo 38 da LC


123/06, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo
originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da
efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao.

104) Existe alguma reduo para as penalidades de no entrega da


declarao?
Observado o disposto no 3o do artigo 38 da LC 123/06, as multas sero
reduzidas:

I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de


qualquer procedimento de ofcio;

II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no


prazo fixado em intimao.

105) Existe valor mnimo de multa pela no entrega da declarao?

A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (duzentos reais).

106) O que podemos considerar como declarao no entregue?

A no entrega pura e simples e tambm a declarao que no atender s


especificaes tcnicas estabelecidas pelo Comit Gestor.

107) Ser dado prazo para envio de nova declarao com as correes
nos casos em que a declarao for considerada fora das especificaes
tcnicas?

Na hiptese de ser detectado que a declarao enviada est fora das


especificaes tcnicas, o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova
declarao, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao, e
sujeitar-se- multa prevista no inciso I do caput do artigo 38 da LC 123/2006,
observado o disposto nos 1o a 3o deste artigo.

108) como deve proceder a microempresa (me) ou a empresa de pequeno


porte (epp) cuja opo pelo simples nacional no foi confirmada ?

Quando a ME ou EPP tiver o seu pedido de opo negado, receber, por meio do
Portal do Simples Nacional, Termo de Indeferimento da Opo. Caso o pedido no
seja deferido de imediato, ser emitido um Aviso de Pendncia.

Ser emitido Termo de Indeferimento da Opo, diretamente por meio do Portal do


Simples Nacional, quando a RFB, em funo das informaes cadastrais da ME e
da EPP, constatar situao impeditiva para a opo (cdigos de CNAE
impeditivos, natureza jurdica no permitida etc).

Ser emitido Aviso de Pendncia, diretamente por meio do Portal do Simples


Nacional, quando a ME ou a EPP possuir dbitos tributrios junto a Unio,
Estados, Distrito Federal ou Municpios, ou ainda na hiptese de ausncia de
inscrio estadual ou municipal, quando exigveis.
Na hiptese de recebimento de Termo de Indeferimento, a ME ou a EPP dever
sanar o motivo que deu causa vedao, se possvel, e efetuar nova opo no
prazo estabelecido.

Na hiptese de recebimento de Aviso de Pendncia, a ME ou a EPP dever sanar


a pendncia junto ao ente federativo que a informou, para o ano-calendrio 2009,
at 20.02.2009, e aguardar o resultado da opo que somente ser divulgado no
Portal do Simples Nacional no dia 10.03.2009.

A ME ou a EPP que receber Aviso de Pendncia e no regularizar a sua situao


no prazo permitido para a opo receber Termo de Indeferimento da Opo
emitido pelo ente federativo pelo qual foi mantida a pendncia.

109) As pessoas jurdicas enquadradas nos regimes especiais dos


Estados e dos Municpios migraram automaticamente para o Simples
Nacional?

A resposta NO. Somente as ME e as EPP optantes pelo Simples Federal


migraram automaticamente, ainda assim, desde que cumpridas certas condies.

110) Como posso saber se minha empresa fez a opo pelo Simples?

Para se saber quem fez opo pelo Simples Nacional, basta digitar o CNPJ da
empresa no Portal do Simples Nacional www.receita.fazenda.gov.br, para esta
consulta no existe a necessidade do cadastramento de uma senha.

111) Minha empresa no migrou automaticamente para o Simples. Qual o


procedimento para saber o motivo?

A ME ou a EPP, optante pelo Simples Federal, que no migrou automaticamente,


ao digitar seu CNPJ no Portal do Simples Nacional, encontra a seguinte
mensagem: no optante pelo Simples Nacional. Como saber qual a pendncia e
sua procedncia? Primeiramente, dever fazer a opo pelo Simples Nacional.
Depois, dever obter uma senha (basta seguir as instrues) no prprio Portal
para acessar os dados referentes s pendncias.

Obs.: qualquer empresa que desejar verificar os dados referentes s suas


pendncias dever obter sua senha no prprio Portal do Simples Nacional. Para
isso, basta seguir as instrues.

112) Existe um modelo padro para o Termo de Indeferimento?

No. Cada rgo dever estruturar o seu modelo.


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