P. 1
Auditoria Dos Estoques

Auditoria Dos Estoques

|Views: 230|Likes:

More info:

Published by: Alan Silva de Lucena on Nov 22, 2011
Direitos Autorais:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

04/08/2015

pdf

text

original

16

Auditoria dos Estoques
16.1 Objetivo
A auditoria dos estoques tem a finalidade de: a. determinar sua existência, que poderá estar na companhia, em custódia com terceiros ou em trânsito; b. determinar se é pertencente â companhia; c. d. determinar se foram aplicados os princípios de contabilidade geralmente aceitos, em bases uniformes; determinar a existência de estoques penhorados ou dados em garantia; e

e. determinar se estão corretamente classificados nas demonstrações financeiras e se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas.

16.2 Revisão do controle interno
A revisão do controle tem por objetivo fornecer ao auditor a base para a determinaçãodo escopo de trabalho, os procedimentos a utilizar, a data e a extensão dos trabalhos. Cada companhia como uma entidade diferente estabelece o controle interno de acordo com suas reais necessidades e baseada na materialidade envolvida, pessoal existente e número de itens em estoque. Muito embora isto seja variável de companhia para companhia, a administração deve estabelecer os controles internos que lhe concedam alguma segurança para efeito de sua gestão. Entre outros, seguem alguns exemplos de fortalecimento de controle interno que podemser utilizados pelas companhias: · segregação de funções entre a guarda física dos estoques e a de contabilização; · autorização de compra por pessoa de nível;

294

EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS

. . . . . . . . . .

utilização de coleta de preços para compras; utilização de requisição de materiais para produção; apontamentos das horas trabalhadas na produção; registro perpétuo do estoque; determinação de ponto mínimo de estoque; conciliação periódica entre o registro perpétuo e o razão sintético de estoques; contagens rotativas de estoques; sistema de custo integrado à contabilidade; segregação de funções entre o setor de compras e o de recebimento; e contagem física quando da recepção e emissão de documento comprobatório.

16.3

Procedimentos de auditoria

Os procedimentos de auditoria a serem utilizados são dependentes da efetividade do controle interno e da materialidade envolvida. Seguem abaixo alguns procedimentos ilustrativos que poderão ser utilizados durante a execução dos trabalhos de auditoria: contagem de estoques de matérias-primas, processo, aca-

a. Examefísico

{ bados e materiais em consignação ou com terceiros.

b

Confirmação

j

confirmação de estoques com terceiros; confirmação de estoques de terceiros; confirmação de estoques em consignação. exame documental das notas fiscais por compra e pagamentos; exame de contratos de compra e venda; exame documental das apropriações de matérias-primas e mão-de-obra; exame de atas e assembléias. soma da contagem de estoques; cálculos das quantidades pelo preço unitário; cálculos dos impostos; apropriação das despesas gerais de fabricação. exame da conta de razão de produtos acabados; exame da conta de razão de importações em trânsito; exame das ordens de fabricação; follow-up das contagens físicas.

c. Documentos originais

d. Cálculos

j j

a. Escrituração

AUDITORIA DOSESTOQUES

295

f. Investigação

exameminuciosodas ordensde fabricaçãoem aberto; exameminuciosodo registroperpétuo; j exame detalhado da comprase vendas. examedo cut-offde documentação de compra; inquéritosobrea existênciade produtosmorososou obso-

g. Inquérito
1

letos. do variação saldode estoque;

h. Registros auxiliares i. Correlação

{ examedas ordensde produção/fabricação. relacionamento comprascom baixa de estoques; das { relacionamento das vendas com aos fornecedores.
exame do registro perpétuo de estoques;

j.

Observação

observação dos princípios de contabilidade; ! ctassificação de estoques morosos ou obsoletos. contas; observação adequada

_

16.4

Orientação

o exame de auditoria efetuado na área de estoques tem por finalidade atingir os objetivos previamente determinados. Definido isto, o programa de auditoria deve ser considerado para evitar trabalhos desnecessários ou enfoque incorreto. Entretanto, o auditor deve ter a mente aberta para não se guiar cegamente pelo programa e deixar passar assuntos e problemas importantes não previstos no programa. Caso isto ocorra, o programa original deve ser modificado para atingir os itens não programados inicialmente.
A seleção e a data de aplicação dos procedimentos de auditoria devem estar definidas com base na eficiência dos controles internos e na materialidade envolvida. Quando os controles internos sobre os estoques forem considerados adequados, os exames de auditoria podem ser realizados em data anterior à do encerramento das demonstração financeiras, executando-se procedimentos alternativos entre a data auditada e a de final de ano, para certificar-se da veracidade do saldo final. A área de estoques, em verdade, constitui o maior desafio ao auditor, pois geralmente envolve o ativo circulante de maior importância, e qualquer erro influi diretamente no resultado. Muito embora esse erro seja compensável quase de imediato, o exercício em exame estará incorreto, prejudicando o princípio de competência de exercícios e, conseqüentemente, o resultado do ano e patrimônio líquido. Entre os cuidados que o auditor deve tomar em relação à área de estoques, existem alguns itens que merecem particular atenção e podem ser assim considerados:

· contagem física de estoques;
· avaliação dos estoques;

a contagem física faz-se necessária para assegurar que o registro contábil reflita com propriedade a existência física. e · correta emissão de etiquetas dos itens contados fisicamente. cabendo ao auditor formular possíveis sugestões de melhorias ou de controles necessários. Essa revisão deve ser feita com antecedência. 16. e · cut-off de contabilização. critérios de avaliação dos estoques. execução de testes de contagens para certificar-se da correta apuração dos estoques. revisão das instruções de contagens para determinar quais os métodos e critérios a serem seguidos pela companhia. b. Os aspectos essenciais que devem ser observados pelo auditor para o levantamento dos estoques podem ser assim resumidos: a. observação da contagem física quanto à: . · inclusão de todos os itens de estoque. determinação da efetiva existência física dos estoques. Para a obtenção de melhores resultados é recomendável ao auditor dispor de conhecimento prévio dos itens componentes do inventário. observação quanto aos métodos seguidos para a correta apuração do inventário. As razões do acompanhamento e observação do auditor ao inventário físico podem ser assim resumidas: a. locais de estocagem. existência de materiais em poder de terceiros ou de terceiros em poder da companhia etc. sistema de armazenamento.296 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS · realização dos estoques. · existência de estoques considerados como morosos ou obsoletos. e c. b. · constatação de que os estoques de propriedade de terceiros estão sendo incluídos da contagem.5 Contagem física dos estoques A contagem física é o meio pelo qual o auditor se satisfaz quanto à existência efetiva dos estoques. cabendo ao auditor a responsabilidade pelo acompanhamento e pela observação do levantamento físico dos estoques. c. Não importa quão eficiente é o sistema de registro contábil dos estoques empregado pela companhia. · obediência do pessoal participante do inventário quanto às instruções de contagem. para posterior follow-up quanto ao tratamento contábil a ser destinado a esses itens. teste de contagens para verificação de que os estoques estão sendo corretamente levantados. A responsabilidade pela contagem física é da companhia.

o critério comumente utilizado é o do preço médio.6 Avaliação dos estoques O princípio de contabilidade indica o custo como base de valor para a efetiva avaliação dos estoques. O auditor deve concentrar seus esforços nos locais ou itens de inventário que representem a parte mais significativa e realizar testes limitados em outros itens ou áreas. Como regra geral. os estoques envolvem as contas de matérias-primas. etiquetas de contagem e itens de inventário. experiência. cabendo ao auditor o acompanhamento do inventário. Os critérios de avaliação aceitos são do preço médio. atitude e independência do pessoal envolvido na contagem de estoques. Para tanto. primeiro a sair). 16. efetuar o cut-off das etiquetas utilizadas ou não no inventário físico. Quando da utilização de etiquetas.1 Matérias-primas Para as matérias-primas. entre o custo ou mercado. tais como registro perpétuo. recorrendo o auditor às compras realizadas durante o exercício e verificando o cômputo da avaliação dos itens individuais de matérias-primas. o auditor deve acompanhar a emissão e o controle das etiquetas distribuídas e devolvidas e. de forma a se assegurar de maneira global da efetividade da contagem. o exame de avaliação é razoavelmente simples. Fifo (primeiro a entrar. Para efeitos locais.6. o auditor deve apurar se a base que a companhia se propôs utilizar está realmente sendo seguida e corretamente aplicada. inclusive da adequação das instruções de contagem. d. ou seja. produtos acabados e materiais em trânsito ou importações em andamento. ao final do inventário. a execução de contagem em base de testes. A extensão das observações e testes de contagem do auditor são dependentes de vários fatores. dos dois o menor. elaboração do cut-off de entradas. primeiro a sair) e Lifo (último a entrar. Esse acompanhamento da utilizaçãq das etiquetas baseia o auditor na propriedade e veracidade das contagens realizadas. Dessa forma. e e. o auditor deve basear-se nas fontes possíveis para selecionar testes. 16. Não é aceito para efeitos fiscais o Lifo (último a entrar. produtos em processo. tantas quantas forem necessárias para convencer-se da diligência e exatidão daquelas realizadas pelo pessoal da companhia. para posterior follow-up de que elas estão efetivamente expostas na listagem final do inventário. A contagem física dos itens de estoque é tarefa do pessoal da companhia. Durante o inventário. primeiro e sair).AUDITORIA DOS ESTOQUES 297 solicitação do pedido de confirmação de estoques em poder de terceiros ou de terceiros em poder da companhia. No caso de utilização de registros . é necessário que o auditor conheça previamente o número de etiquetas disponíveis para a contagem física. saídas e etiquetas.

uma vez que saldos elevados de variação indicam incorreções na utilização dos padrões ou falta de alocação correta de custos. A análise demonstrativa das despesas gerais de fabricação deve ser cuidadosamente examinada com o intuito de verificar que realmente todos os custos indiretos relacionados com a produção e somente estes estão ali incluídos. Para o caso de produtos em processo. 16. zadas. primeiro a sair).. . a documentação comprobatória do desembolso ou a confirmação obtida diretamente do fornecedor são os elementos aplicáveis para a constatação da correta avaliação desses itens. Muito embora haja diferenças de procedimentos. cabe ao auditor analisar as contas de variação. dependendo do tipo de produto fabricado por ela. Se a companhia dispuser de registro de acumulação de custos. Antes de quaisquer exames com respeito à avaliação dos estoques de produtos acabados ou em processo. à apropriação de mão-de-obra direta por meio dos apontamentos de mão-deobra direta e aos critérios utilizados para a alocação das despesas gerais de fabricação. Se a companhia utilizar o custo padrão. Se utilizado o Fifo (primeiro a entrar. riais. a acumulação do médio deverá ser conferida pela nova entrada ocorrida. o estoque final deverá obviamente estar avaliado segundo as últimas aquisições reali.. o auditor identificará a documentação comprobatória da aquisição. a avaliação dos produtos acabados e em processo deverá estar carregada dos três itens básicos. a correspondente inclusão no registro perpétuo e o cômputo no novo preço estabelecido pela movimentação. é necessário que o auditor identifique os procedimentos utilizados pela companhia para avaliação desses itens.6. mão-de-obra direta e despesas gerais de fabricação.6. O exame do auditor nesse caso deverá cobrir alguns itens a serem testados quanto à correta apropriação das matérias-primas por meio das requisições de mate. Para este caso. caberá a identificação de seu estágio de fabricação. 298 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS perpétuos. Se utilizado o critério de preço médio. 16. As saídas devem ser realizadas ao novo preço médio computado. dirigindo seu trabalho para o cumprimento desses procedimentos e verificação de que são os mais adequados. o trabalho do auditor poderá estar voltado para o exame das folhas de custo de mão-de-obra.2 Produtos acabados e em processo o critério de acumulação de custos para a produção ou elaboração de produtos é variável de companhia para companhia. quais sejam: matérias-primas. pois nos materiais em trânsito ou importações em andamento estarão indicados os valores desembolsados antecipadamente e ainda não recebidos fisicamente. percentual de conclusão ou efetiva acumulação dos custos já incorridos. relação descritiva ou requisições de materiais empregados na produção e despesas gerais de fabricação.3 Materiais em trânsito ou importações em andamento O exame de avaliação para os materiais em trânsito ou importações em andamento é tão simples quanto o de matérias-primas.

incluídos os custos a incorrer para a elaboração do produto final. · discussão com a gerência da companhia ou pessoal qualificado para a determinação dos estoques consideráveis como morosos ou obsoletos. O auditor deveestar alerta quanto à possibilidade de existência de materiais morosos. a observação é um dos procedimentos utilizados para a identificação de materiais em condições invendáveis ou em quantidades excessivasem relação ao poder de colocação no mercado pela companhia. diminuídos das despesas para vender e margem de lucro esperada. · revisão dos registros perpétuos quanto à data de movimentação dos itens e obtenção de explicações para os itens julgados anormais. quer com prazos além do normalmenterealizável. deteriorados. podem fornecer indícios de que os materiais existentes em estoque somente poderãoser realizados a preços inferiores aos registros contabilmente. 16. por suavez. o auditor tem poder de observação quanto à qualidade e quantidade dos estoques existentes. o trabalho de auditoria voltado para a realização dos estoquesdeve cobrir: · observação do inventário físico quanto à existência de itens morosos ou obsoletos. que. Muito embora o auditor não seja um perito em relação aos materiais. não devendo vacilar em fundamentar seu trabalho inclusive com inquisições ao pessoal responsável sobre as condições dos materiais que lhe pareçamanormais. .AUDITORIA DOS ESTOQUES 299 Saldos antigos de materiais em trânsito ou de importações em andamento devemser criteriosamente analisados. O exame da situação dos compromissos de compras e vendas assumidos pode evidenciarquaisquer alterações nas tendências dos negócios da companhia. Para efeito ilustrativo. obsoletos. Durante a contagem física. pois podem indicar itens recebidos fisicamente e não transferidos para as contas definitivas. · para as matérias-primas: comparação com os preços de mercado e inclusão das matérias-primas no consumo da produção subseqüente. Outra fonte de determinação de estoques com problemas de realização é a do examedos registros perpétuos analíticos. · para os produtos acabados: comparação com as tabelas de preços vigentes. inclusive de materiais consumidos e não levadosao resultado. e · para os produtos em processo: idem aos produtos acabados. exame de mercado quanto à possibilidade de colocação dos produtores. quanto à data de sua movimentação.7 Realização dos estoques o trabalho do auditor na área de estoques deve envolver procedimentos voltados para a determinação de quaisquer problemas com a realização dos estoques. quersejam com perdas potenciais em relação ao mercado.

300 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS 16. Compras recebidas em um exercício e contabilizadas em outro $ Estoque físico (inclui as compras recebidas e não contabilizadas) Estoque contábil (não inclui as compras recebidas) Diferença 3.900 100 Como o estoque contábil deve ser ajustado ao estoque físico. a companhia efetua o lançamento contábil: D. Um dos problemas para o qual o auditor deve manter-se alerta é o de constatar que todos os estoques existentes de propriedade da companhia foram apropriadamente incluídos nos estoques. como sendo a de encerramento do exercício social daquela companhia. ou então de vendas realizadas em períodos inadequados. poderão ocorrer casos em que mercadorias tenham sido incluídas no estoque físico sem que tenha havido a conseqüente contabilização. Dessa forma. ocorrerá o inverso da situação ora demonstrada. Estoques C.000 2. Exemplificando: a. Custosdasvendas 100 No exercício subseqüente. Vendas realizadas em um exercício e contabilizadas em outro Vendas Custo das vendas Efeito no lucro bruto c.8 Cut-off contabilização cut-off visa identificar a correta contabilização das transações em seus perío- o dos de competência. e aqueles não mais pertencentes à companhia foram apropriadamente excluídos. Muito embora ao longo do tempo esses efeitos se compensem. o exercício social ora auditado terá sido influenciado pelos erros cometidos de contabilização em exercícios indevidos. O cut-off relaciona-se com a independência de dois exercícios sociais separados apenas pela mudança cronológica de uma data previamente definida pela administração. $ 200 (180) 20 Vendas e custos das vendas realizadas em um exercício e contabilizadas em exercícios diferentes Vendas Custo das vendas Efeito no lucro bruto Exercício 1 200 200 Exercício 2 (180) (180) . aumentando ou reduzindo o resultado do exercício encerrado. b.

C . Cut-off de saídas .Anexo 21. Realização dos produtos acabados .Pontos de recomendação . Cut-off de etiquetas . Importações andamento Anexo 17.Balancete de Trabalho-Ativo .Anexo 6.Anexo 12. Contagem física de produtos em processo . Programa de trabalho . Teste de avaliação de matérias-primas .Anexo 19. Avaliação do produto C .Anexo 15. idêntico procedimento deve ser realizado na data de encerramento do exercício social.Estoques Anexo5. em Memosobrecontagemfísica . não influenciarãoo resultado. Se o inventário físico for realizado em data anterior à do encerramento do exercício social. . exceto quanto à parte de finalização do trabalho. Resumo dos produtos acabados .AUDITORIA DOS ESTOQUES 301 Os efeitos demonstrados. Cut-offde entradas .Anexo4.Anexo 7.Anexo 14. Resumo das matérias-primas .Anexo 9.Anexo 8. anotar as últimas entradas e saídas do período auditado e as primeiras entradas e saídas do exercício subseqüente. e · observação da área de expedição e da área de recepção de materiais no momento do inventário físico. identificando a correta classificação contábil nos períodos de competência. se realizados durante um mesmo exercício. que está contida no Capítulo 25.Anexo 2.Anexo 11. Avaliação do produto B .Anexo 10. 16. Avaliação do produto A . C-1 C1-1 C1-2 C-3 C3-1 C-2 - C2-1C2-2 C2-3 C2-4 C2-5 - C-4 C-5 C5-1 C5-2 C5-3 - .Anexo 20. Atenção especial deve ser dada às transações de compras e vendas realizadas aofinal de um exercício e ao início do exercício seguinte. Contagem física de matérias-primas . Resumo dos produtos em processo . BLA .Anexo 3. porém com o cut-off determina-se a segregação de dois exercícios distintos.Anexo 16.9 Exemplo prático Jogo final de papéis de trabalho após cumpridos todos os procedimentos do programa de trabalho. Contagemfísica dos produtosacabados. identificando a existência de materiais recebidos ou a expedir e o tratamento contábil dispensado a esses itens.Anexo 13.Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação 2-C . 1-C .Anexo 1.Anexo 18. Essa é a época propícia em queerros de contabilização ou considerações indevidas podem ser notados e cabe ao auditor assegurar-se de que essas falhas podem ser eliminadas com a observância dosseguintes aspectos: .

realização e cut-off de entradas.OBJETIVOS DE AUDITORIA 1. saídas e etiquetas. penhora ou garantia e. em trânsito. determinamos que o escopo do trabalho dos estoques será de contagem física e follow-up dos principais itens de estoques. n~ 1 e 2) e na materialidade envolvida. 4. 11I. Na data de 31-12-X2. valorização.302 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS ANEXO1 Cia. se foram feitas as divulgações cabíveis no balanço. Os estoques são de propriedade da companhia e estão totalmente contabilizados. compareça à fábrica da Cia. Bronze Estoques 31-12-X2 Tempo Estimado Ref. Durante a contagem. Os estoques estão corretamente descritos e classificados no balanço. b. alguns testes de contagem. constate que as operações físicas estejam totalmente paralisadas (fábrica. para subseqüente fOllow-up. 3.PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Contagem Física 1. ou custódia de terceiros. 11. expedição e recebimento) e certifique-se de que o pessoal esteja contando e emitindo adequadamente as etiquetas de contagem. ou para perdas oriundas de compromissos ligados à compra e venda. foi feita provisão adequada para obsolescência. Existência de ônus. Os estoques estão contabilizados de acordo com PCGA e uniformes ao ano anterior: a. e estão em mãos. c. Bronze para levantamento físico dos estoques e anote. Os estoques existem. 5 C1-1 (Anexo 7) C3-1 (Anexo 16) C2-1 (Anexo 10) C5 (Anexo 18) Memo . se houver.DETERMINAÇÃO DO ESCOPO DO TRABALHO Com base na revisão do controle intemo realizado (vide pontos fracos descritos no wp 2-C . 5. 2.Anexo 4. as operações de custo são adequadas. atentando para que sejam os principais itens em estoque de: 8 itens de matérias-primas 3 itens de produtos em processo 2 itens de produtos acabados 2. Indicação dos Exames Programa de Trabalho I . as apurações ao valor de mercado são adequadas.

c. C1-1 (Anexo 7) C2-1 (Anexo 10) C5-1 (Anexo 19) C5-2 (Anexo 20) C5-3 (Anexo 21) C-5 (Anexo 18) Indicação dos Exames Nota Última X2 Nota Últimas X2 Nota Nota 1 1/2 1/2 1 5. somas. para subseqüentetollow-up. Anote. d. Final 8. confira a quantidade. 12. 2 C-1 (Anexo6) í C . Se. some. para subseqüentetollow-up. 7) 1/2 REF. Anote. De posse do resumo das matérias-primas. cruze referência com as folhas subsidiárias e com o balanço. confira o saldo de 31-12-X2 com o Razão./ REF. por ocasião do inventário físico. 10. d. Efetue o cut-off das etiquetas emitidas no inventário físico e examine-as por ocasião do encerramento do inventário. 11. b. Verifique que os itens anotados por ocasião da contagem física estejam adequadamente refletidos na listagem de matérias-primas. o preço unitário e o total com o kardex. tiverem sido constatados alguns itens de matéria-prima com aparente problema de realização. Observe a existência de materiais que possam ser considerados como morosos ou obsoletos e quaisquer itens que possam ter problemas de realização. 4. confira as quantidades com as etiquetas de contagem. verifique qual o tratamento contábil dispensado a esses itens. as últimas entradas ocorridas em 31-12-X2. b./ 1-C (Anexo 3) C-1 C1-1 (Anexos 6. Matérias-primas 9. confirao saldo de 31-12-X1 como os papéis de trabalho do ano anterior. Tempo Estimado Ret. Escreva um memorando comentando os procedimentos utilizados pela companhia e suas observações e conclua sobre a adequação do inventário físico. 1 C-1 (Anexo6) C1-1 (Anexo 7) 1-C (Anexo 3) N°S e 3 2 1/2 .as últimas saídas ocorridas em 31-12-X2. referencie o total como resumo dos estoques. Memo Conclusão 1 C (Anexo 5) í J/ . 7. c. 6. Para os itens não contados por ocasião do inventário físico. efetue os cálculos de todos os itens constantes da listagem de matérias-primas.AUDITORIA DOS ESTOQUES 303 Programa de Trabalho 3. Obtenha o resumo dos estoques e execute como segue: a. faça os seguintes exames: a.

Verifique para os três principais itens em estoque se eles serão realizados com lucro. ""@ N!l5 I 1/2 17. Se. em comparação ao custo unitário obtido pela companhia. Teste os cálculos obtidos nessa avaliação. utilizando-se de: a. b.I V\ ""- .. c. 19. determine a correta avaliação. confiraos dados constantesdo resumodos produtos acabados com o kardex.( (!! ""V\ .. conforme folha de pagamento. b. b. valor da MOD. referencieo total com o resumo dos estoques. tabela de preço vigente no período subseqüente.F. efetueos cálculosde todosos itensdos produtos acabados. tiver sido constatado algum item com aparente problema de realização. confira as quantidades com as etiquetas de contagem.I í 1/2 1-C (Anexo 3) C2-5 (Anexo 14) N!l4 . por ocasião do inventário físico. Para as principais matérias-primas. c. inventário itens não contados por ocasião do Para os físico. Obtenha o resumo dos produtos acabados e: I I (Anexo 6) C-1 I 1/2 I a. margem de despesa para vender.I . utilizando-se das seguintes informações: a.( @ Nota 1/2 14. verifique se os produtos estão adequadamente avaliados. comparação ao custo de estoque. Verifique se os itens anotados por ocasião da contagem física estão adequadamente refletidos na listagem de produtos acabados.. I (Anexo9) I C-2 í V\ c. Para os três principais itens em estoque. I I I .G. à existência de gerênciada fábricacom relação Discutacom a materiais morosos ou obsoletos e examine as ordens de produção do período subseqüente para identificar se as matérias-primas estão sendo requisitadas regularmente. inclusive quanto .aD. verifique qual o tratamento contábil dispensado a esse item. 18. e. determine a correta avaliação utilizando-se das primeiras compras ocorridas no período subseqüente. 16. informações do standard de fabricação. Produtos acabados 15. 20. C1-2 (Anexo 8) . valorização de matérias-primas. Ref. 12 e 13) I 1/2 1/2 . I (Anexo 9) C-2 C-2 I (Anexo 9) 1-C I (Anexo 3) C2-2 C2-3 C2-4 (Anexos 11. d.304 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS Tempo Estimado 1 Indicação dos Exames Programa de Trabalho 13. some.I C 1/2 C-2 C2-1 (Anexos 9 e 10) I I REF.

certifique-se de que os produtos em processo estão adequadamente avaliados. Cut-off 25. (Anexo20) I C5-2 I . Verifiquese os itens anotadospor ocasião da contagem física estão adequadamente refletidos na listagem de produtos em processo. Complemente cut-offde entradaspara as prio meiras aquisições ocorridas em X3. determinese as últimas saídas de X2 têm sido contabilizadasem seu períodode com. v'\ N!!6 1 1/2 C-4 (Anexo 17) I I í . referencieo total com o resumo dos estoques. ques. igualmente proceda para as primeiras saídas I ocorridas em X3.I I c. estão contabilizadas no período subseqüente.I petência. e: a. Com base na avaliação realizada para produtos acabados conforme passo 19. 26. b. meiras vendas realizadas em X3. . Importações em andamento 24. efetue o cálculo de todos itens de produtos acabados. I dos Exames Indicação 1/2 btenhao resumodos produtosem processo. examine a documentação comprobatória 21. 22.( I I I "'\. 23. e: para as pri-I Complementeo cut-off de saídas I a. "'\. mediante o exame de contabilização a estoques e fomecedores. . b.I Aval.AUDITORIA DOS ESTOQUES 305 Programa de Trabalho Produtos em processo IEstimado Tempo I Ret. b. utilize inclusive as informações obtidas durante a contagem ffsica. a. Obtenha a composição das importações em andamento e execute como segue: a. I I (Anexo15) C-3 í v'\ C C-3 C3-1 (Anexos 15 e 16) C-3 (Anexo 15) 1-C (Anexo 3) I REF. some. quanto referência para o resumo dos estocruze à sua autenticidade. b. some. c.mediantea contabilizaçãode contas a recebere vendase de baixa de estoque.I ti @ N!!7 I 1 I I "'\. determine se as últimas aquisições de X2 estão contabilizadas em seu período de competência..I . constate se as primeiras aquisições de X3 I C 1 C5-1 (Anexo 19) 1-C (Anexo 3) .

Reis FEITO WiII REVISADO F. Geraldo APROVADO .306 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS Programa de Trabalho 27. 30. Verifique se o cut-off de etiquetas realizado ao final do inventário está adequadamente refletido nas listagens de estoques. Geral 28. 29. Revisão do gerente. Encerramento do trabalho 32. Para as etiquetas não anotadas como teste de contagem. Discussão com o cliente quanto aos pontos de recomendação apurados no transcorrer do trabalho. Revisão do supervisor. Conclusão atendendo aos obietivos da área. 34. C5-3 (Anexo 21) Indicação dos Exames . . 33. Discussão com o cliente quanto aos lançamentos de ajustes e/ou reclassificações apurados no transcorrer do trabalho. Revise seu trabalho verificando se ele contém todas as evidências e se todos os objetivos foram cumpridos. certifique-se de que foram adequadamente emitidas e de que se encontram apropriadas as listagens de estoques.t"" Nota 2 1/2 C-1 (Anexo 6) C (Anexo 5) - Ajustes de inventário Nota 3 2 1 Revisão Aprovação 1 1 A. Tempo Estimado 1 Ref. Cruze referência dos ajustes de estoques com o custo das vendas. 31.

000 292. Reis Data 5-2-X3 Revisão Data Aprovação Data .850 i 2. ..220 i 5.#' Conforme wps do ano anterior.110i 4.543.895.I Conforme balancete do Razão.300 2.451.AUDITORIA DOS ESTOQUES 307 ANEXO 2 Cia.940 1.290.080 1.360 78. Preparação A. í Somado.427.#' A B C .400 707.190.600 82.280 i .I 104.190) (689.800 2.650 89.400 1..780) 1.400 240.813.980.340 i i Realizável a longo prazo Permanente: Investimentos Imobilizado: Bens em operação Depreciações acumuladas 242.517.900 326.380 2.000 (638. Bronze Balancete de Trabalho 31-12-)(2 - Ativo BLA Saldo Descrição Circulante: Disponibilidades Contas a receber Estoques Despesas antecipadas Ref.250 780.026. 31-12-X1 31-12-X2 Ajustes Saldo Débito Crédito Ajustado .

132 Passivo (D)C 1-C Resultado (D)C I NI1 1 Ret.598 I 63.496) I 5 C-2 Ajustes de inventário a Provisão para perdas Ajuste relativo a realização di::I Produto D descontinuado Produto em processo a Custos não absorvidos na pro. 1e/ou reclassiticação 31-1 -X2 Ativo D(C) 30.598 lução m 60.810) I I 4 C2-2 167.I 308 EXECUÇÃO DA SAUDITORIAS ANEXO 3 Cia. C-1 Descrição Matérias-primas a Ajustes de inventário Ajuste relativo a erros aritmé listagem de matérias-primas Ajustes de inventário a Matérias-primas Ajuste relativo a caixas de papelão encharcadas Ajustes de inventário a Provisão para perdas Ajuste para a realização de matérias-primas em retalhos nã aproveitáveis na produção Produtos acabados a Custos não absorvidos na pro lução Subavaliação de produtos a abados 30.400 (11.000 (63.840) 2 C1-1 (3. Subavaliação dos produtos processo Ajustes de inventário a Fomecedores Contabilização competéncia em regime di I I I 6 C-3 60.496) (11.132 'icos na I (3. Reis Data 15-2-X3 Revisão Will Data 17-2-X3 Aprovação F.8.840) I 3 C1-1 (18. Geraldo Data 18-2-X3 .000) I 7 C5-1 I Preparação A.810) (18.400 167. ronze Lançamento de ajust.

Ocorrência de demonstra.!. Ponto observado Possível conseqüência Recomendação 2-C Não é mantido o sistema Aquisição de mercadorias Formalização de procedide coleta de preços a preços nem sempre me.ras inadequadas off Preparação Data 28-11-X2 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação Data A.mentos de coleta de preIhores ços As diferenças decorrentes Possível pagamento a fordas entradas de mercado.ções financeiras incorre.realização e estoques quantitativos irreais dução 4 C1-1 Existência de materiais Segregação física de estoques não aproveitáveis na produção e informação imediata à contabilidade e aos departamentos competentes Formalização de procedimentos definidos para eutoff mensais 5 C5-1 Inobservância de procedi.Demonstrações financeimentos definidos de eut.necedores sem o devido rias são apontadas após desconto 20 dias Apontamento imediato de quaisquer sobras ou faltas observadas na recepção de mercadorias 2 C.I.dependentes à preparatas ção das listagens de estoques ques Estoques custeados ao encharcados e de retalhos valor contábil e não ao de não aproveitáveis na pro. 1 C. Bronze Pontos para Recomendação 31-12-X2 NQ Ref. Reis F.Revisão por pessoas indos na listagem de esto.AUDITORIA DOSESTOQUES 309 ANEXO 4 Cia. 3 C-1 Erros aritméticos observa. Geraldo 18-2-X3 .

. onde identifiquei a existência de estoques dados em garantia de empréstimos no montante de $ 200.930 1510 1520 1530 1540 1550 BLA 1.450 597. í Somado.026.I 620..320 Ref.800 303. Preparação Data 15-2-X3 Revisão WiI/ Data 17-2-X3 Aprovação F..950 230. A.000 c Ajustes Saldo Débito Crédito Ajustado .650 í Nota: í Relacionei os exames executados na área de estoques com outras áreas.000.600 1.# 502. Reis .I Conferido com o razão.# Conforme wps do ano anterior. Geraldo Data 18-2-X3 A.310 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS ANEXO 5 Cia.. Reis ..543.500 120. 31-12-X1 31-12-X2 C-1 C-2 .300 94. Bronze Estoques 31-12-X2 Conta do razão Saldos Descrição Matérias-primas Produtos acabados Produtos em processo Provisão para perdas Importações em andamento C-3 C-4 100.

132.948 64. 1 Vide ajuste n!l 1 no wp 1-C e ponto de recomendação n!l 3 no wp 2-C.600 vI\ 10. Quantidade Custo Unitário "I C-1 Código Descrição Tubo de aço 40 x 320 1001 2 3 4 5 6 7 8 9 1010 11 12 13 14 15 16 Rolamentos FSK 30 Tubo de ferro 2 x 4 Parafusos sextavados 6 x 9 Caixas de embalagens 30 x 24 Solda em barra 100 Tubos de aço 20 x 160 Rolamentos FSK 15 Tubo de ferro 1 x 2 Parafusos sextavados 3 x 4 Caixas de embalagens 15 x 12 Solda em barra 200 Tubo de aço 10 x 80 Rolamentos FSK 12 Tubo de ferro 6 x 9 Parafusosoitavados2 x 3 C1-1 C1-1 C1-1 1500 kg 800 pç 2000 kg 3620 pç { 3410 4600 8680 5620 6000 7800 9200 cx kg kg pç kg pç cx .132) 63.720 76. Reis Data 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F.720 vI\ 32.20 8.80 @ 2. Examinei também as ordens de fabricação do período subseqüente.10 3.064 vI\ 122.600 e $ 109. respectivamente.80 2. vI\ Calculado./ Conferido com o kardex./ C1-1 C 12320 kg 14380 pç j78ro kg 12940 10148pç 6.80 4. Bronze Resumo das matérias-primas 31-12-X2 Ref.00 Total ti9. í Somado.368 vI\ 34.00 @ 5.300 6.592 vI\ 620. o estoque de matérias-primas está a menor em $ 30.480.450 í Ajustes do inventário Erro de cálculo Compra não contabi/izada Diferença não examinada Ajustes de inventário CD C5-1 M-2 (30.40 14. sendo os valores corretos de $ 7.000 vI\ vI\ 7.50 10.040 vI\ 22. Preparação A. .230 vI\ 135.10 1. a ser informado da inexistência destes.444 í @ As operações aritméticas estão incorretas.80 2. constatando que as matérias-primas estavam sendo requisitadas regularmente. Geraldo Data 18-2-X3 . Nota: Discuti com o gerente da fábrica a respeito de materiais morosos ou obsoletos.20 8.40 3. Reis A.720vl\ 16.000 576 33.602 vI\ 14. Como conseqüência.00 5.20 4.596 vI\ 12. ~ Conferido com as etiquetas de contagem.080 vI\ 10.870 vI\ 40.50 4.AUDITORIA DOS ESTOQUES 311 ANEXO 6 Cia.

Pude constatar que elas foram incluídas no inventário final como normais. para o que proponho o ajuste nIJ2 no wp 1-C de 1. V\ Calculado.410 kg 5.820 kg 6. Preparação Data 31-12-X2 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F.940 kg í C-1 @ Conforme constatado fisicamente.50 .420 kg x (10.240 kg 5.40 - Ponto de recomendação nIJ4 no wp 2-C.000 kg C-1 2.620 pç 12.320 kg 7.000 kg 1.200 cxs.200 cxs. nessa etiqueta estão contidas 1.000 kg í Cx." . @ Nessa etiqueta.00 o kg.960 pç 14.420 kg 4. conquanto o valor de estoque é de $ 10. conforme cotação. x 3." Conforme contagem física e etiqueta examinada. O preço de venda a título de sucata é de $ 5." Código .600 pç 3. í Somado. Quantidade .100pç 1. embalagem 30 x 24 Cx. de papelão totalmente encharcadas e de difícil aproveitamento. Bronze Contagem física de matérias-primas 31-12-X2 NIJ etiqueta .50.20 =$ 38.380 pç í C-1 í @ 3.312 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS ANEXO 7 Cia. foram incluídos retalhos de difícil aproveitamento na produção. Ver ajuste nIJ3 no wp 1-C 3.420 pç 7.5." C1-1 Ref. V\ .280 kg 12. Reis .00) = $ 18.500 pç 4." Descrição Tubo de ferro 2 x 4 Tubo de ferro2 x 4 001 002 008 010 020 019 021 022 026 027 005 006 007 1003 1003 1005 1005 1006 1008 1013 1012 1014 1014 1015 1015 1015 1.810. embalagem 30 x 24 Solda em barra 100 Rolamento FSK 15 Tubo de aço 10x80 Solda em barra200 Rolamento FSK 12 Rolamento FSK 12 Tubo de ferro 6 x 9 Tubo de ferro 6 x O Tubo de ferro 6 x 9 @ C-1 C-1 C-1 C-1 C-1 3. Geraldo Data 18-2-X3 A.

50 5. Geraldo Data 18-2-X3 .50por kg.00 Nota fiscal Nfl C1-2 Código Descrição Data 5-1-X3 4-1-X3 8-1-X3 2-1-X3 12-1-X3 15-1-X3 6-11-X3 Fomecedores Indústria de Aço Forte Rolamento FSK S.80 14. eu . Conforme nota fiscal de frete examinada. da Transportadora Trans1.20 8.ANEXO8 Cia.85 13. Reis Data 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F.. Preparação A.50 10.50 4.I não inclui o custo do frete. Parafusos Para Fuso @ Preço unitário . 7Iecedores são habituais.30 8.00 5.50 10.I 4.05 > c c 847 1015 8614 8020 6094 2765 1420 ã :D }> c O rn m a o c m rn @ ~ .( 4. Soldas Soldado Indústria Aço Forte Rolamento FSK Imp.10 5. Comercial Ferro Duro Ind.00 5. Bronze Testede avaliação de matérias-primas 31-12-X2 1MCompras de X3 Custo unitário .60 4.A..

C2-1 C2-1 Quantidade Custo unitário Total C-2 2001 2 3 4 .200 pç "'- . esse produto foi efetivamente descontinuado. Examinei a nota fiscal 1461 de 26-1-X3 emitida para o Depósito de Ferro Velho S./ 268. Bronze Resumo dos produtos acabados 31-12-X2 Código Descrição Produto A Produto B Produto C Produto D Ref.314 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS ANEXO9 Cia. Ver ajuste n95 no wp 1-C.960V\ 72. recebido a vista conforme slip de depósito autenticado. Preparação Data 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F./ @ C 480 pç 840 pç 120 pç "'1.58 .58 ./ 128.990V\ 330.00 = $ 9. constatei que esse produto seria descontinuado.$ 45. Geraldo A.496V\ 597. José ao preço de $ 45. $ 54.58 . Somado. Calculado. sendo as quantidadese os valores idênticos aos do ano anterior. Reis Data 18-2-X3 . Conforme pude observar.73 394. 1.950 í @ Durante a contagem física (ver wp C2-1).00 604./ V\ í Conferidocom as etiquetas de contagem.20 54.496 V\ "'.200 = $ 11.504V\ 65. Conferido com o kardex.00 a unidade.

Data 31-12-X2 15-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação Data 18-2-X3 Preparação A.I í Conforme contagem física e etiqueta examinada. Reis .AUDITORIA DOSESTOQUES 315 ANEXO 10 Cia. C2-1 Quantidade . Geraldo .I 009 011 024 025 023 003 004 012 013 014 015 016 017 018 Produto A Produto A Produto A Produto A Produto A C-2 Produto B Produto B Produto B Produto B Produto B Produto B Produto B Produto B Produto B C-2 . Somado. A. descontinuar produção delas. do Produto D intactas desde o ano anterior. é intenção da Cia.I 20pç 120 pç 40pç 220 pç 480 pç í 30pç 40pç 50pç 60pç 70pç 80pç 240 pç 110pç 1§QQQ 840 pç í Nota: Observei a existência de 1. Verfollow-up realizado em C-2. Segundo informações do gerente de produção. Reis F.200 pçs. Bronze Contagem física dos produtos acabados 31-12-X2 NIl etiqueta Código 3001 3001 3001 3001 3001 3002 3002 3002 3002 3002 3002 3002 3002 3002 Descrição Ref.

80 3. Geraldo Data 18-2-X3 . Diferença unitária Quantidade 10kg 4pç 10pç 5kg 10kg 1/24 20H 50% DA MOD 6./ "" Dadosobtidosno wp C-2.200 v'\ 113. í Somado. Preparação A.20 8.316 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS ANEXO 11 Cia.20 "" "" "" "" "" "" Total 62. @ Conformefolhadepagamentoexaminada.73 . Dados obtidos no wp C-1.00 33. ~ Conforme standard de fabricação examinado./ 43.400 Ajuste nSl 4 no wp1-C í .800 167.73 í 120.I 90.00 38.00 0.13 v'\ v'\ v'\ v'\ v'\ v'\ Código 1001 1002 1004 1006 1003 1005 Descrição Tubo de aço 40 x 320 Rolamento FSK 30 Parafuso sextavado 6 x 9 Solda em barra 100 Tubo de ferro 2 x 4 Caixa de embalagem 30 x 24 Mão-de-obra direta Despesas gerais de fabricação Custo de fabricação Avaliação conforme a Cia. v'\ Calculado.40 2.60 21.00111 - 178. Bronze Avaliação do Produto A 31-12-X2 C2-2 Custo unitário 6.10 4.00v'\ 358.400 10.73 í 268.80 3.00 v'\ 60.00 24.00 í Quantidade em estoque Subavaliação do Produto A Subavaliação do Produto B Subavaliação do Produto C C2-3 C2-4 480 . Reis Data 16-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F.

00 V\ 529. Bronze Avaliação do Produto B 31-12-)(2 Código ~ 1007 1008 1009 1010 1012 1011 ~ Tubo de aço 20 x 160 Rolamentos FSK 15 Tubo de ferro 1 x 2 Parafuso sextavado 3 x 4 Solda em barra 200 Caixa de embalagem Mão-de-obra direta 15 x 12 C2-3 Custo unitário Descrição Quantidade ~ 15kg 8pç 12kg 24pç 6kg 1/12 30H 50% da MOD Total 60.40"'6.00~ Despesas gerais de fabricação Custo de fabricação Avaliação conforme a Cia. Reis .00"'5.AUDITORIA DOS ESTOQUES 317 ANEXO 12 Cia. Geraldo Data 18-2-X3 A./ C2-2 113./ 135.20 43.80 "'14.400 V\ Ver explicações dos tiques em C2-2 Preparação Data 16-2-X3 Revisão Will Data 17-2-X3 Aprovação F.00"'2.00 í 180.40 25.00 .20 84.20 V\ V\ V\ V\ V\ V\ 4.00 46.00 394.10"'1.00 V\ 90.00í í 840 .80"'2.00 0. Diferença unitária Quantidade Subavaliação em estoque do Produto B 259.

20 . Reis ./\ 694.00. Diferença unitária Quantidade em estoque Subavaliação do Produto C - C2-2 10. Bronze Avaliação do Produto C 31-12-X2 C2-4 Custo unitário Código Descrição ..20 .OO Despesas gerais de fabricação Custo de fabricação Avaliação conforme a Cia.00 í .00"'2.20 í 120.50"'4./\ 0..800 Ver explicações dos tiques em C2-2 Preparação Data 16-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F./\ 514.40"'6./\ 126.00..../\ 60.00.C 1013 1014 1015 1016 1012 1011 Tubo de aço 10x80 Rolamento FSK 12 Tubo de ferro 6 x 9 Parafuso oitavado 2 x 3 Solda em barra 200 Caixa de embalagem 15 x 12 Mão-de-obra direta 15kg 12pç 12kg 24pç 8kg 1/12 20H 50% MOD 5./\ 112.C Total 78.00 ./\ 102./\ 96.00 .C Quantidade ..I 120 90.50"'10.00"'14.318 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS ANEXO 13 Cia.00.. Geraldo Data 18-2-X3 A..20 í 604.I v'\ .20"'8.00.

AUDITORIA DOSESTOQUES 319 ANEXO 14 Cia. C2-3 e C2-4./ í Despesas calculadas a 15% sobre o valor de vendas. V\ . Somado. obtido do resultado do exercício. Data 16-2-X3 Revisão Preparação A. conforme avaliação realizada nos wps C2-2. Geraldo Data 18-2-X3 Wil/ . Bronze Realização dos produtos acabados 31-12-X2 Preço de venda Desconto Despesas p/ vendas Custo de estoque "" C2-5 Código 3001 3002 3003 Produto A B Realização ./ (120) (140) (210) V\ (180) (210) (315) í 541 521 881 (359) (529) (694) "" Custo real de estoque. Reis Data 17-2-X3 Aprovação F./ C 1200 1400 2100 . Conforme tabela de preço vigente em 2-1-X3.

00 @ 500 1'00 300 43.10 7. 10 317. C2-3 e C2-4.200v/\ 91. Direfença Quantidade Estoque Ajuste v/\ m x m o c <> ».98 347.230 230.t Obtido das avaliações realizadas em C2-2. Preparação A.t 358.40 j 215. o o (f) A B C . .40 CD 236.73 529.40 304. Geraldo I 18-2-X3 .900 60.198 40. Bronze Resumo dos produtos em processo 31-12-X2 ú) I\) o C-3 Código 3001 3002 3003 Descrição Produto A Ref. í Somado.CC 730 c j 100 pç 500 pç @ 300 pç I j 215.10 21.00 304.598 Vide ajuste nfl6 no wp 1-C » » c o =i o :c 5> (f) í "" Informações obtidas durante o inventário. Ver wp C3-1.ANEXO15 Cia. C3-1 Quantidade Custo Unitário CD Total - CC 710 Produto B . Reis Data 16-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação I Data F.98 81. v/\ Calculado.00 80 60 50 286.500 12.930 v/\ í Avaliação dos produtos em processo Produto Custo de Fabricação Acabado Percentual de Conclusão "" Avaliação Correta v/\ Pela Cia.00 236.20 í 71. respectivamente.00 694.CC 720 Produto C .500v/\ 118.

Bronze Contagem ffsica de produtos em processo 31-12-X2 NQ etiqueta Código C3-1 Ref.t Informações obtidas do setor de engenharia da fábrica e confirmadas com o gerente da fábrica que pareceram razoáveis em função de inspeção física. significa que 80% estão concluídos) ""'C-3 Produto B . significa que 50% estão concluídos) ""'C-3 300 f)ç í ""'- . Quantidade 028 029 030 031 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 .t Produto A . Reis .t 2001 2001 2001 2001 2001 2002 2002 2002 2002 2002 2002 2003 2003 2003 2003 2003 . significa que 60% estão concluídos) ""'- C-3 Produto C . Data 31-12-X2 16-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação F. í Somado.CC 730 500 f)ç í 80pç 70 120 10 (Neste centro de custo.t Descrição .t 20pç 10 30 20 - 100f)ç í 100 pç 100 100 100 50 CC 720 (Neste centro de custo. Conforme contagem física e etiqueta examinada. Geraldo Preparação Data 18-2-X3 A.CC 710 (Neste centro de custo.AUDITORIA DOSESTOQUES 321 ANEXO16 Cia.

/ 098/X2 102/X2 110/X2 c 35.320 45. recibos e despesas alfandegárias)./ Examinei os documentos comprobatórios (nota de serviço.322 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS ANEXO 17 Cia. Bronze Importações em Andamento 31-12-X2 NI1da importação C-4 Ref. Valor Descrição Despesas de alfândega Serviços aduaneiros Adiantamento a despachantes . í Somado.320 í . Data 16-2-X3 Revisão Preparação Data 17-2-X3 Aprovação F. Reis WiII . Geraldo Data 18-2-X3 A.000 94. constatando tratar-se de importações de matérias-primas.000 14.

bem como o cut-off de etiquetas emitidas (Ver wp C5-3). Geraldo Data 18-2-X3 A. b. constatei que o pessoal estava contando e emitindo as etiquetas de contagem de forma adequada. os procedimentos utilizados pela companhia foram adequados de forma que permitem o correto levantamento físico dos estoques. oito produtos de matéria-prima três produtos em processo dois produtos acabados (Ver wp C1-1) (Ver wp C3-1) (Ver wp C2-1) Anotei as últimas entradas (Ver wp C5-1). Conclusão: Em minha opinião. Efetuei as anotações para o subseqüente follow-up. atentando que estes eram os principaisitens em estoque de: a. c. Bronze em 31-12-X2às 8:00 horas da manhã (início). Reis .AUDITORIA DOS ESTOQUES 323 ANEXO 18 Cia. as últimas saídas (Ver wp C5-2) ocorridosno exercício. Reis Preparação Data 31-12-X2 Revisão Wil/ Data 17-2-X3 Aprovação F. Bronze Memo si contagem física 31-12-X2 C-5 Estive presente à contagem física dos estoques realizada na fábrica da Cia. A. Constatei que todas as operações estavam totalmente paralisadas e não ocorreu nenhumamovimentação de material durante todo o período de contagem. Durante o transcorrer da contagem.

053 estava em branco.000C-1 1.ANEXO 19 Cia. o o » C/) » c o =i o :c 5> C/) Nota: "" ~ .I 30-12-X2 31-12-X2 31-12-X2 4-1-X3 2-1-X3 5-1-X3 . portanto. Indústria Aço Forte Ltda. . o saldo em estoque está correto.052 1. Imp. data Nota Fiscal Nfl Data Fomecedor c. Examinei a contabilização a débito de estoques e crédito a fomecedores Conforme relatório de recebimentos examinados.054 31-12-X2 31-12-X2 4-1-X3 4-1-X3 5-1-X3 . Conforme documentação examinada. Comercial Ferro Duro Rolamentos FSK Ltda. Ver ajuste nfl7 no wp 1-C e ponto de recomendação nfl5 no wp 2-C.I 6. em 31-12-X2. Indústria Aço Forte Ltda. portanto. Primeiras de X3 200 pç rolamentos FSK 15 1000 kg tubo de aço 10 x 80 1000 kg tubo de aço 20 x 160 @ De acordo com os exames efetuados. o relatório de recebimento nfl1.051 1. o lançamento a crédito de fornecedores somente ocorreu no período subseqüente. anterior a 31-12-X2.100 "" m x m o c <) ».170 "" 5. Rolamentos FSK Ltda. esse material foi incluído no inventário físico e.I Observei que. Examinei a contabilização a débito de estoques e crédito a fornecedores A. C5-1 Produto Valor .I ÚltimasdeX2 1.015 8. Reis posterior a 31-12-X2. o resultado do exercício está aumentado por esse valor.054 1.053 1.020 847 . Geraldo Data 18-2-X3 A.:I I\) . Preparação Data 31-12-X2 16-2-X3 Revisão Wil/ Data 17-2-X3 Aprovação F. Reis --- .500 420 8.I Indústria de Aço Forte Ltda.600~ 63. 50 31-12-X2 0 1.I @ 800 ~ 11.J:>.200 1. Nfl Recebto.I 200 kg tubo de aço 20 x 160 2000 pç rolamentos FSK 15 6000 kg tubo de ferro 6 x 9 .300 "" 4. Bronze Cut-off de entradas 31-12-)(2 Relat.

A: Mário e Mário Ltda.A.000. Reis F.000. Beltrano Manoel Ltda. .1 42./ 31-12-X2 31-12-X2 31-12-X2 2-1-X3 2-1-X3 2-1-X3 José da Silva Ltda.1 60.401 10. Geraldo 18-2-X3 . em 31-12-X2./ 60.404 10./ . Conforme notas fiscais examinadas. a nota fiscal n1110. Reis "\ Examineia contabilizaçãoa débito de clientese crédito a vendase baixa de estoques posterior a 31-12-X2./ 50 pç produto A 40 pç produto B 20 pç produto C 50 pç produto A 50 pç produto B 50 pç produto C .1 56. A.000 105.000 10.405 Nota: Observei que./ Preparação A.403 10.000 70. Data 31-12-X2 16-2-X3 Revisão Wil/ Data 17-2-X3 Aprovação Data .000. Bronze Cut-off de Saldas 31-12-X2 Nota fiscal NI1 Data Cliente Produto C5-2 Valor .403 estava em branco. Fulano e Sicrano S. Examinei contabilização a débito de clientes e crédito a vendas e baixa de estoques anteriora 31-12-X2. Zebedeu e Cia. Ltda.AUDITORIA DOSESTOQUES 325 ANEXO 20 Cia.402 Primeiras de X3 10. Castro e Silveira S.400 10./ Últimasde X2 .

Bronze Cut-off de etiquetas 31-12-X2 Numeração das etiquetas utilizadas 001 .1 20. Preparação Data 31-12-X2 16-2-X3 Revisão WiII Data 17-2-X3 Aprovação Data A.. Reis .( 18 .I 22.1 C5-3 031 "" 32 "" 33 "" 34 "" 35 "" 36 "" 041 "" 42 "" 43 "" 44 45 46 47 48 49 50 006 .( 005..( 12 .( 004 ..1 003 .... Incluídos no inventário de matérias-primas (VerC1-1)..1 27. Conforme etiquetas examinadas ao final do inventário físico..I 007.1 16.I 009 010.( 19. 2. Reis F. A.( 25 .326 EXECUÇÃO DASAUDITORIAS ANEXO 21 Cia.I Incluídos no inventário de produtos acabados (VerC2-1). foram emitidas as etiquetas mencionadas de nQ001 a 060.( 17.( 13 .I 002.1 008 .. Geraldo 18-2-X3 .( 15.( 24 .( "" .. Para as etiquetas não relacionadas em nosso acompanhamento da contagem física..( 14.1 23 .1 011 .( 021 ...1 28 "" 29 "" 30 "" 37 "" 38 "" 39 "" 40 "" 051 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Nota: 1. examinei a adequada emissão e correta apropriação aos inventários (etiquetas44 a 60). Incluídos no inventário de produtos em processo (VerC3-1).( 26..

You're Reading a Free Preview

Descarregar
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->