UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA VICERRECTORADO DE PLANIFICACION Y DESARROLLO SOCIAL PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES

SUB-PROGRAMA CONTADURA PBLICA

MANUAL DE CONTABILIDAD ALMACEN Y TALLER FASHION BIKE

AUTORES: Briceo Alisnet Cuervo Yeraldin TUTOR: Licda. Blanca Colina

Julio, 2011

CAPITULO I ASPECTOS INTRODUCTORIOS

JUSTIFICACION DEL MANUAL El manual de contabilidad, es importante que cualquier empresa lo realice, porque permite conocer las polticas, procedimientos, normas parmetros y estatutos que una empresa maneja para llevar su contabilidad segn los principios de contabilidad generalmente aceptados, para no correr el riesgo de ser sancionada por violar dichos principios, la elaboracin del mismo facilita a los empleados conocer las medidas, el control y manejo de los recursos de la empresa para la cual trabaja. As mismo facilita la informacin a las personas que entren a trabajar por primera vez. El almacn y taller FASHION BIKE, se beneficiara, porque le permitir obtener toda la informacin contable en el momento que la necesite de

forma ordenada y de mayor interpretacin, facilitndoles un mejor control de sus recursos financieros.

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA VICERRECTORADO DE PLANIFICACION Y DESARROLLO SOCIAL SUB PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES CIUDADANO: JHON TOVAR PROPIETARIO DEL ALMACEN Y TALLER FASHION BIKE SU DESPACHO.CARTA DE PRESENTACION

Reciba un cordial saludo, la presente es para solicitarle la colaboracin a las estudiantes: Cuervo Yeraldin y Briceo Alisnet, cursantes del VI semestre de Contadura Publica de esta casa de estudio, para la realizacin de un manual de contabilidad del sub-proyecto Sistemas Administrativos y Contables, por lo cual seleccionaron trabajar con su empresa. Para la elaboracin de dicho manual necesitan que usted le facilite la informacin contable, es decir, los estados financieros de la empresa, las transacciones que all se realizan u otras operaciones, que sean necesarios para la elaboracin del mismo, por tanto, es indispensable que usted autorice o est de acuerdo en suministrar la informacin, a sabiendas que es confidencial. El uso de la misma, solo ser utilizado exclusivamente, para la realizacin del manual anteriormente mencionado, sin fines de utilizarla para algo ms.

Sin ms a que hacer referencia se despide.

Atentamente,

__________________________ Blanca Colina Tutora del sub-proyecto Sistemas Administrativos y Contables

OBJETIVOS DEL MANUAL

OBJETIVO GENERAL: Crear el manual de contabilidad para la empresa FASHION BIKE, indicando las normas y procedimientos, segn los principios de contabilidad generalmente aceptados.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

1. Designar funciones, tanto para el personal administrativo como obrero, en el mbito contable. 2. Disear las normas, procedimientos y polticas que utiliza la empresa, para que los trabajadores manejen dicha informacin, de igual forma el personal nuevo. 3. Explicar el manejo del sistema de contabilidad, especificando el plan de cuentas, , formularios, libros y reportes. 4. Indicar la estructura de la empresa FASHION BIKE. 5. Indicar las normas legales, contractuales y estatutarias. 6. Nombrar las funciones bsicas de la empresa, objeto social, ubicacin, organigrama y denominacin social.

CAPITULO II ASPECTOS ORGANIZACIONALES

DENOMINACION SOCIAL Almacn y taller FASHION BIKE.

OBJETO SOCIAL Venta y reparacin de bicicletas, repuestos y accesorios para motos y bicicletas.

ESTRUCTURA DEL CAPITAL 1. Posee un capital propio. 2. Cuenta con un inventario de mercanca.

EJERCICIO ECONOMICO

01 de Enero de 2.011 al 31 de Diciembre del 2.011.

FUNCIONES BASICAS DE LA EMPRESA 1. Compra de repuesto de bicicletas y motos. 2. Compra de marcos de bicicletas. 3. Venta de repuesto de bicicletas y motos. 4. Mantenimiento de repuesto de bicicletas y motos. 5. Facturar las ventas. 6. Armar bicicletas. 7. Pintar bicicletas y motos. 8. Depsitos bancarios. 9. Atencin al cliente.

UBICACIN Av. Carrera Rondn, frente a CANTV, Parroquia Guasdualito, estado Apure

MISION Almacn y taller FASHION BIKE, tiene por finalidad promover la comercializacin de repuestos de calidad, a precios accesibles al pblico en general; tanto de bicicletas como de motos, de igual forma su reparacin, logrando que el cliente no tenga que trasladarse para otro lugar para obtener el servicio de arreglo, as mismo se destaca por ofrecer a sus clientes gran variedad de productos al detal, ofreciendo a la poblacin Amparea y sus adyacentes poder llevar un producto econmico, de calidad y a su estilo.

VISION Almacn y taller FASHION BIKE. Su actividad principal ser vender productos de calidad, de bicicletas y accesorios de motos, como su reparacin en general. Para que las personas que adquieran nuestros

productos nos identifiquen por nuestra calidad y variedad de productos, obteniendo una expansin a nivel nacional, as como la satisfaccin de las expectativas del cliente. Apoyamos en un talento humano competente que acta con el propsito continuo y creciente por alcanzar los objetivos de la organizacin, el bienestar social de la gente y toda la comunidad logrando alianzas estratgicas para ofrecer mayor diversidad en calidad y servicio.

ORGANIGRAMA GENERAL DE LA EMPRESA FASHION BIKE GERENTE

CONTADOR

VENDEDOR

OBRERO (Mecnico)

POLITICAS DE LA EMPRESA Compra venta de repuestos. 1. Polticas impuestas externamente: Fijacin de un salario mnimo. 2. Polticas formuladas internamente: a) Polticas de ventas: - Ofrecer descuentos a los clientes. - Se vender directamente al pblico consumidor (detal). - Establecer publicidad. b) Polticas de produccin: - Compra de repuestos y accesorios. c) Polticas financieras: - Utilizar las ganancias para nuevas inversiones. - Se realizan depsitos bancarios semanalmente.

- Los pagos se realizan a travs de cheques. d) Polticas de seleccin y entrenamiento de personal.

- Capacitacin en cuanto a reparacin y mantenimiento de bicicletas. NORMAS LEGALES:

1. Cdigo de Comercio. 2. Ley del Impuesto al Valor Agregado. 3. Ley del Impuesto Sobre La Renta. 4. Cdigo Orgnico Tributario. 5. Ordenanzas Municipales

NORMAS CONTRACTUALES:

1. Ley Orgnica del Trabajo. - De las vacaciones: segn lo establecido en el artculo 219. - De la jornada de trabajo: 09:00 Am a 12:00 Pm 02:00 Pm a 07:00 Pm - Del salario: Sueldo mnimo. - Pago del salario: Quincenal.

NORMAS ESTATUITARIAS No posee por ser una firma personal.

CAPITULO III ASPECTOS DE LA UNIDAD O DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

MISION

El departamento de contabilidad tiene por finalidad indicar, formula organizar y calcular todas las operaciones y transacciones que se lleven a cabo, de igual forma velar por el cumplimiento de pagos de impuestos y asesora en cuanto a los cambios y manejo de informacin con respecto a la administracin tributaria, garantizando la normativa legal y el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

VISION

El departamento de contabilidad, en sus expectativas busca poder implantar sistemas contables ptimos en calidad, destacndose en el fiel cumplimiento de las normas contables y en el pago de los impuestos ante la administracin tributaria como los del Municipio; logrando cumplir con lo establecido tanto en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, como en el Cdigo Orgnico Tributario.

FUNCIONES

El departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones:

1. Llevar los libros contables segn lo establecido en el cdigo de comercio (diario, mayor, y el inventario). 2. Llevar el balance general y el estado de resultados anual.

3. Declarar el impuesto sobre la renta en el lapso de Enero a Marzo del siguiente ao. 4. Declarar el impuesto al valor agregado mensual. 5. Llevar los libros de compra y venta. 6. Asesoramiento sobre los cambios que se efecten ante la administracin tributaria.

FLUJOGRAMA

GERENTE

PROVEEDOR

ALMACEN

VENTAS

INICIO

RECIBE
SOLICITUD

RECIBE MERCANCIA

Despacha la mercanca

SOLICITUD COTIZACION
NO

Facturas
SI

Facturas

ENVIA
MERCANCIA

FIN

POLITICAS CONTABLES

1. Que el manejo de la informacin contable este a cargo de un profesional en contadura pblica. 2. Realizar las declaraciones en las fechas correspondientes exigidas por el SENIAT. 3. El libro diario se realizara con el resumen de cada mes. 4. Llevar el inventario de mercanca por mes. 5. Realizar el respectivo cierre de cada ejercicio econmico. 6. Ajustarse a la normativas exigidas por el SENIAT 7. Ajustarse a las normativas legales.

NORMAS CONTABLES

1. REGISTRAR LAS OPERACIONES: Se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos econmicos. Llevando a cabo todo tipo de transacciones que se puedan expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.

2. CLASIFICACIN DE LA INFORMACIN: Se debe agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o se paga dinero (cuentas por cobrar y las cuentas por pagar). 3. RESUMEN DE LA INFORMACION: Es necesaria que la informacin se presente resumida para facilitar la toma de decisiones. 4. COMUNICAR LA INFORMACION: El objetivo final de la contabilidad es la utilizacin de esta informacin, su anlisis e interpretacin.

NORMAS DE ACEPTACION GENERAL Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin a de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin de los estados financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable. 1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre l. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes que ella representa.

9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y crditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. Los activos adquiridos por una empresa estn sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores, propietarios o interesados ajenos a la empresa y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A=P+C NORMAS DE CONTROL INTERNO El control interno de cada organismo o entidad debe organizarse con arreglo a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y estar constituido por las polticas y normas formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos efectivamente implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivos siguientes: 1. Salvaguardar el patrimonio pblico. 2. Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y operaciones y el acatamiento de las polticas establecidas.

3. regular los actos de administracin, manejo y disposicin del patrimonio p

los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorizacin de las transacciones financieras. 4. El control interno contable comprende las normas, procedimientos y mecanismos, concernientes a la proteccin de los recursos y a la confiabilidad de los registros de las operaciones financieras, as como a la produccin de informacin atinente a las mismas. 5. Corresponde a la mxima autoridad jerrquica establecer, mantener y

perfeccionar el sistema de control interno, y en general vigilar su efectivo funcionamiento. 6. Adoptar las medidas que permitan, slo al personal autorizado, el acceso y la modificacin de los datos y de la informacin contenidos en los libros contables.

CAPITULO IV SISTEMA DE CONTABILIDAD

PLAN DE CUENTAS Almacn y taller FASHION BIKE no lleva un plan de cuentas, utiliza las cuentas de activo, pasivo y capital con sus respectivas clasificaciones. Pero como tal no se rige por un plan de cuentas especificadas por una codificacin, las cuentas son manejadas directamente por un contador pblico, por lo tanto se sugiere un plan de cuentas sencillo y con las cuentas que maneja la empresa directamente.

Objetivos: Resumir las cuentas y adaptarlas a la necesidad especfica de la empresa.

Funciones: Organizar la informacin Permitir el fcil acceso a la informacin Cumplir con los requerimientos legales establecidos

Estructura: Depende de la naturaleza de las actividades econmicas que realiza la empresa, por lo tanto se estructura en cuentas nominales y reales

CATALOGO DE CUENTAS
1.0.0.0. ACTIVOS 1.1.0.0 1.1.1.0 1.1.1.1. 1.1.1.2 1.1.1.3 1.1.1.4 1.1.2.0 1.1.2.1 1.2.0.0 1.2.1.0 1.2.2.0 1.2.3.0 2.0.0.0 2.1.0.0 2.1.1.0 2.1.2.0 2.2.0.0 2.2.1.0 3.0.0.0 3.1.0.0 4.0.0.0 4.1.0.0 4.1.1.0 4.1.2.0 4.1.3.0 4.2.1.0 4.2.1.0 4.2.2.0 4.2.3.0 4.3.0.0 4.3.1.0 4.3.2.0 4.3.2.0 5.0.0.0 5.1.0.0 5.2.0.0 5.3.0.0 Circulante Disponible caja caja chica inventario de mercanca Banco exigible cuentas por cobrar Propiedad Planta y equipo edificio mobiliario y equipo vehculos PASIVOS Circulante cuentas por pagar efectos por pagar Realizable a largo plazo prstamo bancario por pagar CAPITAL Capital EGRESOS Gastos de administracin sueldos y salarios honorarios profesionales alquileres Gastos de venta publicidad fletes en ventas fletes en compras Crditos fiscales IVA CRDITO FISCAL I.S.L.R CRDITO FISCAL IMPUESTOS MUNICIPALES INGRESOS ventas servicios otros ingresos CUENTAS REALES CUENTAS NOMINALES

 Descripcin de las cuentas Reales: Activos, Pasivos y Capital

Activo: bienes muebles e inmuebles, efectivo disponible para el cumplimiento de las actividades relacionadas con las funciones de la empresa.

Pasivos: comprende las deudas contradas por la empresa en el ejercicio econmico para el cumplimiento de sus operaciones.

Capital: comprende los bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta la empresa en disponible y exigible.

Nominales: Ingresos y Egresos

Ingresos: por ventas, servicios u otros, representan la actividad econmica y el efectivo que entra a la empresa

Egresos: gastos, desembolsos y erogaciones que se realizan por la actividad econmica

PLAN DE FORMAS O FORMULARIOS

Objetivos: Establecer un control fiscal adecuado segn los requerimientos de la administracin Tributaria Sistematizar los egresos para un adecuado control mediante rdenes de pago.

Listado: Los formularios propuestos al almacn y taller FASHION BIKE, son los siguientes: 1. Facturas 2. Orden de pago

PLAN DE LIBROS El ciclo de contabilidad en siete pasos, un medio sencillo de organizar y conservar la pista de las transacciones financieras, cubre las necesidades tanto de los individuos como de las grandes empresas. Cada vez que se adquiere o vende una partida, la persona a cargo de la contabilidad ejecuta los tres primeros pasos del ciclo y pasa la informacin al contable quien realiza los cuatro ltimos pasos. Mientras que un individuo puede contratar un contable para preparar las declaraciones financieras, las empresas, a menudo, tienen una plantilla de tenedores de libros y contables para realizar los siete cometidos del ciclo.

Objetivos: Registrar, ordenar y clasificar la informacin contable generada por las operaciones y actividad econmica de la empresa.

Listado de libros: Los libros que se llevan son los siguientes: 1. Libro Diario. 2. Libro Mayor. 3. Libro de compra. 4. Libro de venta. 5. Libro Auxiliar de Inventario de mercanca. 6. Libro de Inventario

Descripcin de los libros 1. Libro Diario: operaciones diarias, transacciones, ventas, gastos, u otros. 2. Libro Mayor: sumatoria de las cuentas reales y nominales por folio especfico, segn la cuenta descrita. 3. Libro de compra: libro auxiliar que detalla y resume las compras de mercanca, denotando los dbitos y crditos fiscales. 4. Libro de venta. Libro auxiliar de talla las operaciones de venta e ingresos por servicios. 5. Libro Auxiliar de Inventario de mercanca. Permite llevar un control de inventario 6. Libro de Inventario: sostiene los estados financieros anuales como el Balance General y el Estado de Resultado.

CAPITULO V ASPECTOS FINALES

GLOSARIO Catlogo. (Del lat. catalgus, y este del gr. , lista, registro). m. Relacin ordenada en la que se incluyen o describen de forma individual libros, documentos, personas, objetos, etc., que estn relacionados entre s.

Contabilidad: proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la informacin econmica de una organizacin o empresa, con el fin de que los gestores puedan evaluar la situacin de la entidad. La tenedura de libros se refiere a la elaboracin de los registros contables, por lo que es la que permite obtener los datos, ajustados a principios contables, utilizados para evaluar la situacin y obtener la informacin financiera relevante de una entidad.

Formulario, ria. adj. m. Impreso con espacios en blanco. || Plan. m. Altitud o nivel. || 2. Intencin, proyecto. || 3. Modelo sistemtico de una actuacin pblica o privada, que se elabora anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Manual. (Del lat. manulis). adj. Que se ejecuta con las manos. || 2. Fcil de manejar. || 3. Que exige ms habilidad de manos que inteligencia. || 8. ant. Ligero y fcil para algo. || 9. m. Libro en que se compendia lo ms sustancial de una materia.

ANEXOS

Tenedura de libros y contabilidad

Procedimientos de tenedura de libros 1 Registro de la transaccin en un diario. 2 Transferencia de los resultados de diferentes diarios al Libro Mayor. 3 Calcular si la suma de todos los dbitos es igual a la suma de todos los crditos. Tambin llamado balance de comprobacin. Procedimientos de contabilidad 4 Calcular ajustes. 5 Preparar el balance de comprobacin ajustado. 6 Preparar los estados (informes) financieros. 7 Cerrar las cuentas no acumulativas.

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Libro diario

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Libro diario Del.al..

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Libro Mayor

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Libro Mayor Del.al..

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