Iohn Deree Components Works (Abr|dged)

endahu|uan
ueere Company adalah sebuah perusahaan yang dldlrlkan oleh !ohn ueere pada
Lahun 1837 erusahaan lnl bergerak dl bldang manufakLur alaLalaL perLanlan
erusahaan ueere berkembang pesaL hlngga dl Lahun 1970an ueere menghablskan seklLar
$ 1000000 unLuk modernlsasl perluasan dan peralaLan pabrlk Selama Llga dekade ueere
memperluas llnl produknya membangun pabrlk baru dan men[alankan pabrlk pada
kapaslLasnya namun LeLap Lldak blsa memenuhl permlnLaan ualam perlode LersebuL
ueere mulal merambah produksl peralaLan lndusLrl unLuk dlgunakan dalam konsLruksl
perhuLanan dan lndusLrl Lambang Selaln lLu ueere [uga memproduksl ba[ak dan LrakLor
ada Lahun 1980an penurunan nllal Lanah perLanlan dan harga komodlLas
menyebabkan krlsls perLanlan yang sangaL parah uollar yang Llnggl membuaL ekspor
Lurun dan hal LersebuL meruglkan peLanl Amerlka dan [uga produsen alaLalaL perLanlan
Pal LersebuL membuaL ueere kemudlan menurunkan level produksl memangkas blaya
yang dapaL dlpangkas mengusahakan pengambllan kepuLusan darl bawah dan mengubah
sLrukLur proses produksl ueere [uga meyaklnkan para peker[a unLuk mengambll penslun
dlnl hlngga [umlah pegawal berkurang sebanyak 23300 orang Selaln lLu ueere
menglmplemenLaslkan pendekaLan manufakLur baru yalLu jostlotlme dan sel manufakLur
yang mengelompokkan beberapa operasl agar arusnya leblh eflslen [uga menempaLkan
konLrol kuallLas langsung pada LlLlk manufakLur
unLuk menlngkaLkan ruang produksl pada Lahun 1970an ueere memlsahkan baglan
produksl LrakLor dlmana pemeslnan moLor dan peraklLan peraklLan akhlr LrakLor dan
pemeslnan produk dlplndahkan ke pabrlk baru Sedangkan pabrlk lama yang bernama
!ohn ueere ComponenLs Works (!uCW) dlgunakan unLuk memproduksl komponen mulal
darl yang kecll hlngga besar [uga komponen yang kompleks seperLl as roda dan Lransmlsl
!uCW Lerdlrl darl Llga dlvlsl ulvlsl Pldrollk ulvlsl urlve 1ralns dan ulvlsl Cear dan roduk
Speslal

dent|f|kas| Masa|ah
ul Lahun 1970an ueere memlmpln persalngan dalam produksl alaLalaL perLanlan
hlngga dl perLengahan Lahun 1980an !uCW maslh memlmpln persalngan produksl LrakLor
namun karena kebl[akan ttoosfet ptlcloq sebesar full cosL dan kebl[akan makebuy yang
mengharuskan dlvlsl laln membell darl !uCW [lka !uCW memlllkl kapaslLas yang Lldak
Lerpakal dan pembellan LersebuL dlhargal sebesar full cosL hal LersebuL serlngkall
meruglkan dlvlsl laln karena harga yang dlLawarkan vendor laln leblh murah sehlngga dlvlsl
laln Lldak selalu menglkuLl kebl[akan LersebuL dan membell darl vendor laln yang
menyebabkan !uCW kehllangan sebaglan darl blsnlsnya
ada awalnya !uCW menggunakan LradlLlonal cosLlng yang berbaslskan volume
LeLapl perusahaan merasa bahwa LradlLlonal cosLlng Lldak lagl dapaL dlgunakan aLau sudah
usang (ouL of daLed) Pal lnl LerllhaL darl harga produk unggulan perusahaan yang
dlproduksl dalam [umlah banyak kalah bersalng harga dengan produk vendor luar
Sehlngga muncul pemlklran bahwa perusahaan sebalknya memproduksl produk dalam
volume kecll Lapl memlllkl banyak [enls uengan semakln banyaknya [enls produk maka
blaya Lldak langsung yang nonvolume akan berLambah Apablla menggunakan LradlLlonal
cosLlng yang dasar alokaslnya adalah volume akan menyebabkan perhlLungan yang Lldak
akuraL karena dasar alokasl Lldak memlllkl hubungan sebab aklbaL 8laya overhead yang
semakln menlngkaL [uga merupakan LandaLanda perusahaan unLuk mengganLl cosL
sysLemnya

truktur Cost|ng stem IDCW

SLandar cosLlng sysLem lama yang dlgunakan !uCW adalah
ulrecL Labor CosL + ulrecL MaLerlal CosL + Cverhead cosL (perlod+dlrecL) aplled on dlrecL
labor + Cverhead cosL (perlod+dlrecL) applled on maLerlal dollars + Cverhead cosL
(perlod+dlrecL) applled on AC1S machlne hours
lndlrecL CosL
$ 10171000
Cverhead cosL aplled Lo
dlrecL labor
$ 3301000
Cverhead cosL aplled
Lo maLerlal dollar

Cverhead cosL aplled Lo
AC1S
$ 6670000
ulrecL labor $
$ 1714000
Markup 97
from maLerlal
dollar
AC1S hours
242000 hour
arL A 103
ulrecL MaLerlal
CosLs

ulrecL
ManufacLurln
g Labor CosL
lundamenLal CosL
ob[ecL/ lndlrecL cosL
pool
CosLAllocaLlon base
llnal cosL ob[ecL
ulrecL cosL
203 dlrecL
labor cosL
97 dlrecL
maLerlal cosL
$ 2736 per
hour
lndlrecL CosL
ada awalnya dlrecL labor run Llme merupakan dasar alokasl blaya overhead dl
!uCW 1arlfnya sebesar 300 yalLu $ 4000000 blaya overhead dlsebabkan oleh $
800000 dlrecL labor cosL ada Lahun 1960an !uCW memlsahkan maLerlal overhead cosL
(blaya pembellan penerlmaan pemerlksaan dan penylmpanan) MaLerlal overhead cosL
dlalokaslkan kepada maLerlal dengan menggunakan markup Lerhadap dlrecL maLerlal cosL
Cverhead cosL yang dlapllkaslkan ke dlrecL labor dlalokaslkan dengan menggunakan dasar
alokasl dlrecL labor dollars ($3301000/$ 1714000 203) Sedangkan Cverhead cosL
yang dlapllkaslkan AC1S machlne hour dlalokaslkan berdasarkan AC1S hour
($6670000/242000 hour $2736 per hour)
Cara menghlLung harga pokok produk A103 dengan slsLem lama (sLandard cosL)
|ements 1ota| (5)
ulrecL MaLerlal CosL (644/100*8000) 313
ulrecL Labor CosL (1276*0183/100*8000) 189
ManufacLurlng Cverhead CosL

Applled on ulrecL Labor (203*189) 387
Applled on MaLerlal uollars (97*313) 30
Applled on AC1S (2736*0310/100*8000) 683
1ota| Manufactur|ng Cost of art A103 51824

Cara menghlLung harga pokok produk A103 dengan A8C
|ements 1ota| (5)
ulrecL MaLerlal CosL (644/100*8000) 313
ulrecL Labor CosL (1276*0183/100*8000) 189
ManufacLurlng Cverhead CosL
uL SupporL (111*189) 20979
Machlne CperaLlon (1671*0310/100*8000) 4144
Machlne SeLup (3376*42*2) 28334
roducLlon Crder (11427*2) 22834
MaLerlal Pandllng (4*1942) 7768
arL AdmlnlsLraLlon (487*1) 487
Ceneral and AdmlnlsLraLlve (188993*91) 17198
1ota| Manufactur|ng Cost of art A103 52S7693



Cara menghlLung MaLerlal Pandllng
8aLe $1942
WelghL / run parL welghL * annual volume / ( runs / year )
0176 * 8000 / 2
704
Loads / run ( welghL / run ) / ( pounds / load )
704 / 2000
0332
8ounded loads / run loads / run + 03
0332 + 03
1
number of loads / year moved away from machlnes 1 * 2
2
1oLal number of loads / year for A103 2 * 2
4
MaLerlal handllng cosLs 4 * 1942
7768
Cara menghlLung Ceneral and AdmlnlsLraLlve
8aLes 91
1oLal value added
uL cosLs + 6 overhead cosLs
189 + 2096 + 4144 + 28334 + 22834 + 7768 + 487
188993
CA cosLs
91 * 188993
17198




urlver dan CosL Plerarchy akLlvlLas overhead !uCW
Ien|s Akt|v|tas Cverhead A||ocat|on 8ase Cost n|erarch
ulrecL labor supporL CP
ulrecL Labor uollar
unlL Level
Machlne operaLlon CP
AC1 hour
unlL Level
SeLup hours CP
SeLup hour
8aLch
roducLln Crder acL
!umlah Crder
8aLch
MaLerlals Pandllng CP
!umlah Load
8aLch
arLs AdmlnlsLraLlon CP
!umlah parL
roducL SusLalnlng
CA CP
value added cosL
roducL SusLalnlng

kes|mpu|an
!lka mellhaL hasll yang dlperoleh dalam perhlLungan harga pokok produk dengan
menggunakan slsLem lama (sLandard cosL) dlbandlngkan dengan penggunaan slsLem baru
(A8C) dapaL dlslmpulkan bahwa dengan slsLem lama parL A103 mengalaml undercosLed
uengan penggunaan slsLem baru LenLunya !uCW akan memperoleh P yang akuraL
sehlngga akan mempengaruhl penenLuan harga produk !uCW LenLu sa[a akan
menlngkaLkan harga produk yang undercosLed dan menurunkan harga produk yang
overcosLed sehlngga produk yang sebelumnya overcosLed dapaL bersalng dengan vendor
laln darl luar Selaln lLu !uCW pasLlnya akan membuaL perencanaan akan perlunya
mendlsaln ulang produk LersebuL unLuk memungklnkan penurunan blaya kemudlan [uga
slsLem baru akan membanLu !uCL dalam merencanakan komposlsl produksl Llap produk
agar mencapal produksl yang pallng eflslen unLuk memperoleh laba makslmum SlsLem
baru [uga memungklnkan !uCW unLuk memuLuskan apakah harus dllakukan perbalkan
pada proses produksl aLau Lldak unLuk menun[ang eflslensl blaya