Manual de Preenchimento Da Declaração Modelo 22 Do IRC e Anual - OTOC

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas
Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas
INFORMAO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA / DECLARAO ANUAL DE INFORMAO CONTABILISTICA E FISCAL

INDICAES GERAIS FOLHA DE ROSTO QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 - Perodo de Tributao - rea da sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel - Identificao do Sujeito Passivo - Designao da Actividade Econmica e Estabelecimentos - Anexo que devem acompanhar a declarao - Declaraes especiais - Tipo de declarao - Situao da Empresa - Identificao do Sujeito Passivo ou Representante Legal e do TOC - Acontecimentos Marcantes
ANEXO A - ENTIDADES RESIDENTES QUE EXERAM, A TTULO PRINCIPAL, ACTIVIDADE DE NATUREZA COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA E NO RESIDENTES COM ESTABELECIMENTO ESTVEL QUADRO 01 QUADRO 02 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio
QUADRO 02-A - Regime - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 03 - Demonstrao dos Resultados por Naturezas - Exerccios de 2009 e anteriores
QUADRO 03-A - Demonstrao dos Resultados por Naturezas - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 04 - Balano - Exerccios de 2009 e anteriores
QUADRO 04-A - Balano - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 04-B - Demonstrao das alteraes no Capital Prprio - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 04-C - Demonstrao de Fluxos de Caixa - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 05 1 - Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados - Exerccios de 2009 e

anteriores QUADRO 05-A - Anexo - Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 06 - Outras informaes contabilsticas e fiscais - Exerccios de 2009 e anteriores
QUADRO 061A - Desdobramento de contas da demonstrao de resultados e balano Perodos de 2010 e seguintes QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 QUADRO 11 - Deliberao de Aprovao de Contas - aplicao dos resultados conforme deliberao que aprovou as contas do exerccio/perodo - Relatrio de Gesto / Parecer do rgo de Fiscalizao / Certificao Legal das Contas - Mais-Valias: Reinvestimento dos Valores de Realizao - Operaes com entidades relacionadas (territrio nacional) - Comrcio Electrnico
ANEXO A 1 - CONTAS CONSOLIDADAS QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 07 QUADRO 08 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Demonstrao Consolidada dos Resultados Por Naturezas - Balano Consolidado - Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados Consolidados - Deliberao de Aprovao de Contas Consolidadas - Relatrio Consolidado de Gesto / Parecer do rgo de Fiscalizao / Certificao Legal das Contas Consolidadas
ANEXO B - EMPRESAS DO SECTOR FINANCEIRO (DECRETO-LEI N. 298/92, DE 31 DE DEZEMBRO) QUADRO 01 QUADRO 02 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio
QUADRO 02-A - A contabilidade encontra-se organizada conforme QUADRO 03 - Demonstrao de resultados - NCA
QUADRO 03-A - Demonstrao de resultados - PCSB QUADRO 04 - Balano - NCA
QUADRO 04-A - Balano - PCSB QUADRO 05 QUADRO 06 2 - Anexo ao balano e demonstrao de resultados - Outras informaes contabilsticas e fiscais

QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 QUADRO 11
- Deliberao de aprovao de contas - aplicao dos resultados conforme deliberao que aprovou as contas do exerccio - Relatrio de gesto / Parecer do rgo de fiscalizao / Certificao legal das contas - Mais-valias: reinvestimento dos valores de realizao - Operaes com entidades relacionadas (territrio nacional) - Comrcio electrnico
ANEXO C - EMPRESAS DO SECTOR SEGURADOR (DECRETO-LEI N. 94-B/98, DE 17 DE ABRIL) QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 QUADRO 11 QUADRO 12 QUADRO 13 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Conta de ganhos e perdas - Conta tcnica do seguro no vida - Conta de ganhos e perdas - Conta tcnica do seguro vida - Conta de ganhos e perdas - Conta no tcnica - Balano - Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas - Outras informaes contabilsticas e fiscais - Deliberao de aprovao de contas - Relatrio de gesto/Parecer do rgo de fiscalizao/Certificao legal das contas - Mais-valias: reinvestimento dos valores de realizao - Operaes com entidades relacionadas (territrio nacional) - Comrcio electrnico
ANEXO C 1 - CONTAS CONSOLIDADAS QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Conta de ganhos e perdas consolidados - Conta tcnica do seguro no vida - Conta de ganhos e perdas consolidados - Conta tcnica do seguro de vida - Conta de ganhos e perdas consolidados - Conta no tcnica - Balano consolidado - Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas consolidados - Deliberao de aprovao de contas consolidadas

QUADRO 09
- Relatrio consolidado de gesto/Parecer do fiscalizao/Certificao legal das contas consolidadas
rgo
de
ANEXO D - ENTIDADES RESIDENTES QUE NO EXERAM, A TTULO PRINCIPAL, ACTIVIDADE COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Rendimentos Comerciais, Industriais ou Agrcolas - Rendimentos de Capitais - Rendimentos Prediais - Mais-Valias - Apuramento da Matria Colectvel
ANEXO E - ENTIDADES NO RESIDENTES SEM ESTABELECIMENTO ESTVEL QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 - Exerccio - Rendimentos Prediais - Mais-Valias - Outros Rendimentos
ANEXO F - BENEFCIOS FISCAIS QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 - Rendimentos Isentos - Dedues ao Rendimento - Dedues Colecta - Mecenato - Incentivos Fiscais Interioridade (art. 43. do EBF) sujeitos regra de MINIMIS - Incentivos Fiscais Interioridade Ligados ao Investimento Sujeitos s Taxas Mximas de Auxlios Regionais (art. 43. do EBF)
ANEXO G - REGIMES ESPECIAIS QUADRO 03 - Regime de Transparncia Fiscal
ANEXO H - OPERAES COM NO RESIDENTES QUADRO 03 QUADRO 04 - Preos de Transferncia, regime Fiscal Privilegiado e Subcapitalizao - Rendimentos Obtidos no Estrangeiro
ANEXO I - SUJEITOS PASSIVOS SINGULARES COM CONTABILIDADE ORGANIZADA QUADRO 04 4 - Identificao do(s) Sujeito(s) Passivo(s)

QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 QUADRO 11 QUADRO 12 QUADRO 13 QUADRO 14 QUADRO 15 QUADRO 16
- Demonstrao dos Resultados - Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas - Variao da Produo - Balano - Operaes com entidades relacionadas e/ou entidades sujeitas a regime fiscal privilegiado - Rendimentos auferidos no exerccio de uma actividade de prestao de servios, por conta prpria - Discriminao por actividades - Outras informaes contabilsticas e fiscais - Comrcio Electrnico - Mais-Valias: Reinvestimento dos Valores de Realizao - Parecer do ROC - Aplicao dos Resultados
ANEXO L - ELEMENTOS CONTABILSTICOS E FISCAIS QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 - Nmero de Identificao Fiscal - Ano - Operaes Internas Activas - Operaes Internas Passivas - Operaes com o Exterior - Desenvolvimento do Imposto Dedutvel por Taxas - Recebimentos Antecipados - Operaes localizadas em Portugal, quando o fornecedor no tenha aqui Sede ou Representao - Operaes fora do campo do imposto
ANEXO M - OPERAES REALIZADAS EM ESPAO DIFERENTE DA SEDE QUADRO 03 - Localizao das Operaes
QUADROS 04, 05, 06, 07 e 08 ANEXO N - REGIMES ESPECIAIS QUADRO 03 QUADRO 04 - Regimes Particulares - Operaes sujeitas a legislao especial

ANEXO O - MAPA RECAPITULATIVO DE CLIENTES QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 - Nmero de Identificao Fiscal - Ano a que respeita - Relao dos Clientes dos Bens e ou Servios
ANEXO P - MAPA RECAPITULATIVO DE FORNECEDORES QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 - Nmero de Identificao Fiscal - Ano a que respeita - Relao dos Fornecedores dos Bens e ou Servios
ANEXO Q - IMPOSTO DO SELO QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 QUADRO 06 QUADRO 07 - Nmero de Identificao Fiscal - Ano - Operaes e factos sujeitos a Imposto do Selo - Imposto do Selo Compensado - Nmero e Valor lquido Contabilstico dos Imveis - Participaes Financeiras
ANEXO R - ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 - N. de Identificao - Exerccio - Nmero de estabelecimentos da empresa - Estabelecimentos localizados no territrio nacional - Estabelecimentos localizados fora do territrio nacional
ANEXO S - ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04 QUADRO 05 - N. de Identificao Fiscal - Exerccio - A contabilidade encontra-se organizada conforme - Balces da Instituio Financeira - Contas NCA
QUADRO 05-A - Contas PCSB ANEXO T - ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA 6

QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04
- N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Estabelecimentos da Empresa Seguradora - Contas - PCES

INDICAES GERAIS
As presentes instrues DEVEM SER RIGOROSAMENTE OBSERVADAS, de forma a eliminar deficincias de preenchimento que, frequentemente, ocasionam aces de fiscalizao e dificuldades no tratamento informtico e estatstico que podem ser facilmente evitveis. Com a publicao do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, foi criada a Informao Empresarial Simplificada (lES). Este decreto-lei concretiza novas medidas de eliminao e simplificao de actos no sector do registo comercial e dos actos notariais conexos. Cria a Informao Empresarial Simplificada (IES), que agrega num nico acto o cumprimento de quatro obrigaes legais pelas empresas que se encontravam dispersas e nos termos das quais era necessrio prestar informao materialmente idntica a diferentes organismos da Administrao Pblica por quatro vias diferentes.

Que agrega num nico acto o cumprimento das seguintes obrigaes: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal prevista na alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC e no n. 1 do artigo 121. do CIRS, quando respeite a pessoas singulares titulares de estabelecimentos individuais de responsabilidade limitada (EIRL); Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal). Com o regime aprovado, todas estas obrigaes passam a cumprir-se integralmente com o envio electrnico da informao contabilstica sobre as empresas, realizado uma nica vez: A entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal O registo da prestao de contas A prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (INE) A prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal
As obrigaes fiscais previstas no n. 1 do artigo 113. do CIRS, quando respeite a pessoas singulares que no sejam titulares de estabelecimentos individuais de responsabilidade limitada (EIRL), nas alneas d), e) e f) do n. 1 do artigo 28. do CIVA e no n. 1 do artigo 52. e artigo 56. do Cdigo do Imposto do Selo (CIS), so cumpridas atravs do envio da Declarao Anual de 9

informao contabilstica e fiscal (DA) A lES / DA deve ser enviada pelos seguintes sujeitos passivos: Sujeitos Passivos de IRS que possuam ou devam possuir contabilidade organizada; Sujeitos Passivos de IRS que apesar de no possurem contabilidade organizada, devam enviar qualquer um dos anexos que integram a declarao (por ex.: anexo L, etc.); Sujeitos Passivos de IRC, incluindo as entidades ou organismos pblicos, que devam enviar qualquer um dos anexos que integram a declarao.
O cumprimento das obrigaes legais previstas na lES / DA efectuado obrigatoriamente atravs do envio da respectiva informao para o Ministrio das Finanas (DGCI), por transmisso electrnica de dados (Internet), atravs do endereo www.e-financas.gov.pt. Para o envio da lES/DA devem ser observadas as normas definidas na Portaria n. 499/2007, de 30 de Abril e na Portaria n. 1339/2005, de 30 de Dezembro, respectivamente. A lES / DA deve ser enviada at 15 de Julho, independentemente de ser dia til ou no. Para os sujeitos passivos do IRC que adoptem um perodo de tributao diferente do ano civil, dever ser apresentada at ao dia 15 do stimo ms posterior data do termo desse perodo, independentemente de ser dia til ou no reportando-se a informao ao perodo de tributao para efeitos dos anexos de IRC e, para efeitos dos anexos do IVA e do Imposto do Selo ao ano civil cujo termo naquele perodo se inclua. No caso de cessao da actividade, nos termos do n. 5 do artigo 8. do CIRC, a IES relativa ao exerccio em que a mesma se verificou deve ser apresentada no prazo referido no n. 3 do artigo 112. (30 dias), aplicando-se igualmente esse prazo para a apresentao ou envio da declarao relativa ao exerccio imediatamente anterior, quando ainda no tenham decorrido os prazos mencionados nos n.s 2 e 3 do artigo 113 do CIRC. Aplica-se s situaes em que a cessao de actividade para efeitos de IRC, ocorre antes de 31 de Maio. 10

Exemplo: Cessao em 2009/03/31 Ter de enviar a modelo 22 e a IES, dos exerccios de 2008 e 2009 at 2009/04/30 Para o envio da Declarao anual de informao contabilstica e fiscal relativa a anos/exerccios anteriores a 2006, devem proceder do seguinte modo: Primeiras declaraes para os anos/exerccios de 1999 a 2002, inclusive, devem ser enviadas atravs da aplicao da Declarao Anual disponibilizada em 2006 (impressos vigentes em 2006); Primeiras declaraes para os anos/exerccios de 2003 a 2005, inclusive, devem ser enviadas atravs da aplicao da lES/DA Declaraes de substituio para os anos/exerccios de 1999 a 2005, inclusive, podem ser enviadas atravs de qualquer uma das duas aplicaes disponveis (por opo do sujeito passivo); De acordo com o oficio circulado 50014 de 2010-02-10, os sujeitos passivos que devam cumprir a correspondente obrigao declarativa em consequncia de cessao de actividade ocorrida em 2010 ou da alterao do perodo de tributao (declarao com perodo especial de tributao - antes de alterao), podem entregar a IES/DA, nos seguintes prazos: Durante o ano de 2010 (dentro do prazo legalmente estabelecido) em formato POC, utilizando os impressos disponveis. Neste caso, deve o sujeito passivo efectuar as converses necessrias para o preenchimento do Anexo A, de acordo com o POC, ou No decurso do prazo normal para a entrega da IES/DA relativa ao ano/exerccio de 2010 (01/01/2011 a 15/07/2011), de acordo com a estrutura prevista no SNC. Os sujeitos passivos de IRC abrangidos pelo Regime Simplificado de Determinao do Lucro Tributvel devem entregar o anexo A. Sempre que se encontrem na situao de usufruir qualquer benefcio fiscal, devem ainda apresentar o anexo F. Os anexos A, B, C e I devem ser entregues enquanto no for declarada a cessao de actividade, ainda que, durante o ano a que os mesmos se reportam, no tenham sido realizadas operaes. Os restantes anexos s devem ser apresentados pelos sujeitos passivos que tenham realizado operaes susceptveis de serem mencionadas nos respectivos anexos. Os anexos A1, B1 e C1 (modelos no oficiais) devem ser enviados pela empresa-me, no devendo ser acompanhados de qualquer outro anexo. Devem ser enviados apenas para o exerccio de 2006 e seguintes. Nos termos do artigo 129. do CIRS e do artigo 130. do CIRC deve ser constitudo um processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), que dever conter os documentos constantes do mapa anexo Portaria n. 359/2000, de 20 de Junho. Este Dossier deve ser constitudo at data limite de entrega da IES/Declarao anual e, em regra, deve ser mantido no domiclio do sujeito passivo. As excepes previstas dizem respeito aos sujeitos passivos que de acordo com o despacho n. 28233/2008, de 24 de Outubro, do Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais, publicado no Dirio da Repblica, 2. srie, n. 214, de 4 de Novembro de 2008, devam ser inspeccionados pela Direco de Servios de Inspeco Tributria (DSIT) e s sociedades abrangidas pelo Regime Especial de 11

Tributao dos Grupos de Sociedades (artigo 69. do CIRC) que devem proceder entrega do referido Dossier num Servio de Finanas. O Dossier Fiscal pode ainda ser entregue na Direco de Servios de Inspeco Tributria (DSIT) Av. Duque de vila, n. 71, 1150-021 LISBOA, sempre que a empresa deva ser inspeccionada por aquela Direco de Servios. A identificao das empresas referidas no despacho n. 28233/2008, de 24 de Outubro, do Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais, publicado no Dirio da Repblica, 2. srie, n.214, de 4 de Novembro de 2008 (Despacho n. 12194/2009, do Director Geral dos Impostos).
12

FOLHA DE ROSTO
QUADRO 01
Perodo de Tributao
Neste quadro deve ser inscrito o perodo de tributao para efeitos do IRC, tendo em conta o seguinte: O perodo de tributao a indicar, em termos gerais, coincide com o ano civil, devendo ser inscrito no formato ano-ms-dia (exemplo: De 2010/01/01 a 2010/12/31); O perodo de tributao pode ser inferior a um ano, nos casos previstos nas alneas a), b), c) e d) do n. 4 do artigo 8. do CIRC;
No campo 2 deve ser assinalado o ano ou exerccio a que respeitam os rendimentos. Os sujeitos passivos do IRC que, nos termos dos nos 2 e 3 do artigo 8. do CIRC, tenham adoptado ou estejam autorizados a praticar um perodo de tributao diferente do ano civil, devem inscrever o ano correspondente ao primeiro dia do perodo de tributao.
QUADRO 02
rea da sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel
Inscrever neste quadro o nome do concelho da rea da sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel em que estiver centralizada a contabilidade. Se se tratar de concelho onde existam vrios servios de finanas, indicar tambm o respectivo nmero (exemplo: Lisboa 2; Sintra 4). No caso de o sujeito passivo ser um no residente sem estabelecimento estvel, o servio de finanas a indicar deve ser o da rea de residncia, sede ou direco efectiva do representante legal.
QUADRO 03
Identificao do Sujeito Passivo
Os sujeitos passivos de IRC devem indicar a firma ou denominao de acordo com o constante no carto de identificao de pessoa colectiva ou equiparada, inscrevendo o respectivo nmero (NIPC) no campo 2. Os sujeitos passivos de IRS, ainda que a sua actividade seja exercida no mbito de Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL), devem indicar o nome do titular dos rendimentos e o nmero de identificao fiscal (nmero de contribuinte) que consta do respectivo carto de contribuinte emitido pelo Ministrio das Finanas. Quando a declarao respeitar actividade de herana indivisa, deve ser indicado o nome e o nmero equiparado a pessoa colectiva atribudo herana indivisa ou, caso no o tenha ainda sido, o nmero de identificao atribudo ao autor da herana pelo Ministrio da Justia. 13

Quando, num agregado familiar, dois ou mais membros sejam obrigados ao preenchimento desta declarao, deve ser entregue uma declarao por cada membro do agregado que a ela esteja obrigado.
QUADRO 04
Designao da Actividade Econmica e Estabelecimentos
O cdigo de CAE a indicar no campo 1 deve referir-se ao cdigo da actividade principal da empresa de acordo com a classificao portuguesa das actividades econmicas em vigor (Decreto-Lei n. 197, de 27 de Agosto de 2003 - CAE Rev. 2.1). Actividade econmica principal: corresponde actividade com maior importncia no conjunto das actividades exercidas pela empresa. O critrio para a sua aferio o valor acrescentado bruto ao custo dos factores. Na impossibilidade da sua determinao por este critrio, considera-se como principal a que representa o maior volume de negcios ou, em alternativa, a que ocupa, com carcter de permanncia, o maior nmero de pessoas ao servio. Sempre que o campo 1 seja preenchido, deve ser obrigatoriamente indicada no campo 2 a percentagem da actividade principal no conjunto das actividades exercidas. Caso seja exercida apenas uma actividade comercial ou industrial, deve inscrever 100. No campo 3 deve ser inscrito o cdigo mencionado na tabela de actividades aprovada pela Portaria n. 1011/2001, de 21 de Agosto, com as correspondentes alteraes e aditamentos introduzidas pela Portaria n. 256/2004, de 9 de Maro, correspondente actividade exercida. No campo 4, deve ser indicado o nmero total de estabelecimentos que a empresa possui em territrio nacional e no estrangeiro, incluindo a sede, ainda que nos mesmos no seja exercida actividade produtiva. Estabelecimento: corresponde a uma empresa ou parte de uma empresa (fbrica, oficina, mina, armazm, loja, escritrio, entreposto, sucursal, filial, agncia, etc.) situada num local topograficamente identificado. Nesse local, ou a partir dele, exercem-se actividades econmicas para as quais, regra geral, uma ou vrias pessoas trabalham (eventualmente a tempo parcial) por conta de uma mesma empresa. A sede da empresa deve ser considerada como um estabelecimento.
QUADRO 05
Anexo que devem acompanhar a declarao
Este quadro destina-se indicao do nmero de anexos que acompanham a lES / DECLARAO ANUAL DE INFORMAO CONTABILSTICA E FISCAL. IRC: Anexos A, B, C, D, e E: elementos contabilsticos e fiscais; IRC: Anexos A1, B1 e C1: contas consolidadas IRC: Anexo F: Benefcios Fiscais; IRC: Anexo G: Regimes especiais de IRC: Transparncia Fiscal IRC: Anexo H: Operaes com no residentes; 14

IRS: Anexo I: elementos contabilsticos e fiscais; IVA: Anexo: L: declarao anual; IVA: Anexo: M: operaes realizadas em espao diferente da sede (Regies Autnomas, p.ex.); IVA: Anexo N: regimes especiais; IVA: Anexos: O e P: mapas recapitulativos de clientes e fornecedores; Selo: Anexo Q; Informao estatstica: Anexos R, S e T;
15

Anexo A1 - Os documentos referentes prestao de contas consolidadas das entidades residentes que exercem, a ttulo principal, actividade comercial, industrial ou agrcola, quer tenham elaborado as suas contas consolidadas em conformidade com o Plano Oficial de Contas, quer tenham optado por elaborar as suas contas consolidadas em conformidade com as Normas Internacionais de Contabilidade, nos termos do n. 1 do art. 12. do Decreto-lei n. 35/2005, de 17 de Fevereiro, devem digitalizar os documentos referidos no n. 2 do art. 42. do Cdigo do Registo Comercial, aprovado pelo Decreto-Lei n. 403/86, de 3 de Dezembro, e submete-lo como um ficheiro em formato PDF. Anexo B1 - Na sequncia da publicao do Regulamento (CE) n. 1606/2002 e ao abrigo do Decreto-Lei n. 35/2005, as contas consolidadas das entidades sujeitas superviso do Banco de Portugal so elaboradas em conformidade com as Normas Internacionais de Relato Financeiro (NIC/NIRF), nos termos do Aviso n. 1/2005 do Banco de Portugal. Considerando que estas normas no estabelecem formatos harmonizados para apresentao das demonstraes financeiras ou para a estrutura das notas constantes do anexo s contas, os elementos que compem as contas consolidadas previstos na lei geral, nomeadamente os referidos no artigo 3. do Aviso n. 6/2003 do Banco de Portugal, devem ser enviados em formato PDF. Anexo C1 - Os documentos referentes prestao de contas consolidadas das empresas do Sector Segurador (Anexo C1), que tenham elaborado as suas contas consolidadas em conformidade com o Plano de Contas das Empresas de Seguros (aprovado pela Norma n. 7 do Instituto de Seguros de Portugal), quer tenham optado por elaborar as suas contas consolidadas em conformidade com as Normas Internacionais de Contabilidade, devem digitalizar os documentos referidos no n. 2 do art. 42. do Cdigo do Registo Comercial, aprovado pelo Decreto-Lei n. 403/86, de 3 de Dezembro, e submete-lo como um ficheiro em formato PDF. As declaraes que incluam ficheiros em formato PDF no podem exceder 5MB. Relativamente aos anexos a entregar e ao seu preenchimento, consulte as instrues de cada anexo. 16

QUADRO 06
Declaraes especiais
Este quadro no de preenchimento obrigatrio, sendo de assinalar o respectivo campo de acordo com as situaes a previstas. Campo 1 - Declarao de consolidao Deve ser assinalado sempre que se pretenda enviar o Anexo A1, o Anexo B1 ou o Anexo C1 Campo 2 - Declarao do perodo de cessao Deve ser assinalado sempre que a declarao respeite declarao do perodo de cessao. Ocorrendo cessao de actividade, nos termos do n. 5 do artigo 8. do CIRC, a declarao de cessao deve ser apresentada at ao ltimo dia do prazo de 30 dias teis a contar da data do registo do encerramento da liquidao, na Conservatria do Registo Comercial (C.R.C.). Caso a liquidao da sociedade e o correspondente registo na C.R.C. ocorram no mesmo ano/exerccio, os valores a inscrever nos anexos A, B ou C devem reflectir as operaes de liquidao, imediatamente anteriores partilha, devendo a declarao ser considerada de Cessao; Caso a liquidao da sociedade e o correspondente registo na C.R.C. ocorram em anos/exerccios diferentes: Para o(s) ano(s)/exerccio(s) anterior(es) ao referido registo, os valores a inscrever nos anexos A, B ou C devem reflectir as operaes de liquidao imediatamente anteriores partilha, devendo a declarao ser considerada Normal; Para o ano/exerccio em que ocorreu o registo na C.R.C., os anexos A, B ou C podem ser apresentados sem qualquer valor, devendo a declarao ser considerada de Cessao.
Os restantes anexos da declarao devem deixar de ser apresentados logo que no sejam efectuadas as operaes que a deveriam ser mencionadas. Os sujeitos passivos de IRS devem apresentar a declarao de cessao nos termos previstos no artigo 114. do CIRS. Campos 3 e 4 - Declarao com perodo especial de tributao Devem ser assinalados sempre que o perodo de tributao no coincida com o ano civil, nos termos dos n.s 2 e 3 do artigo 8. do CIRC. Na declarao correspondente ao perodo referido na alnea d) do n. 4 do artigo 8. deve ser assinalado o campo 3 e nas declaraes dos exerccios seguintes, de acordo com o perodo de tributao adoptado, assinalar sempre o campo 4. Nos casos de sujeitos passivos com perodo especial de tributao, os eventuais anexos do IVA e do Imposto do Selo devem fazer parte integrante da declarao anual cujo perodo de tributao inclua o termo do ano civil. Campo 5 - Declarao do exerccio do incio de tributao Deve ser assinalado sempre que a declarao respeite declarao de exerccio de incio da 17

tributao.
QUADRO 07
Tipo de declarao
O campo 2 deve ser assinalado sempre que se pretenda substituir um ou mais anexos da declarao. Regra geral, deve ser enviada a folha de rosto e apenas o(s) anexo(s) que se pretende substituir. Sempre que haja necessidade de substituir o anexo A ou o anexo R, devem ser enviados ambos os Anexos, mesmo que um deles no seja objecto de qualquer alterao. Procedimento idntico deve ser adoptado para cada um deste conjuntos de dois anexos: Anexos B e S, anexos C e T e anexos I (apenas quando apresentado pelos EIRL) e R.
Em qualquer dos casos, deve(m) o(s) anexo(s) ser(em) preenchido(s) na ntegra.
QUADRO 08
Situao da Empresa
Este quadro s deve ser preenchido quando a declarao inclua, pelo menos, um dos seguintes anexos: A, 8, C e I (apenas quando preenchido pelos EIRL). No campo 1, deve ser indicada a situao da empresa no final do perodo identificado no quadro 01, por escolha de uma das seguintes opes: 01 - Em actividade; 02 - Fim de actividade; 03 - Dissolvida; 04 - Liquidada. O cdigo 02 deve ser indicado para as situaes em que a empresa deixou de realizar operaes, mas ainda no foi dissolvida, nem liquidada. O cdigo 03 deve ser indicado aquando da dissoluo da empresa e at que a mesma seja liquidada. Nos casos em que tenha sido assinalado o cdigo 02, 03 ou 04, deve ser indicado, no campo 2, a data a partir da qual essa situao se verificou. Nas situaes que no se integrem nos cdigos 02, 03 ou 04, deve ser assinalada a opo em actividade (cdigo 01) no campo 1 e preenchidos os campos 3 e 4, Paragem de actividade e Meses, do quadro 10. Em qualquer das situaes anteriormente referidas devem os anexos A, B, C ou I (EIRL) ser preenchidos, ainda que a empresa no tenha efectuado qualquer operao/registo contabilstico durante o exerccio.
18

QUADRO 09
Identificao do Sujeito Passivo ou Representante Legal e do TOC
obrigatria a indicao do Nmero de Identificao Fiscal do Representante Legal, da empresa, devendo ter em ateno os seguintes aspectos: Os sujeitos passivos de IRS, residentes, devem indicar o seu NIF; Os sujeitos passivos de IRS no residentes devem indicar o NIF do Representante nomeado nos termos do artigo 130. do CIRS; As entidades no residentes sem estabelecimento estvel devem indicar os elementos relativos ao representante legal designado nos termos do artigo 118. do CIRC.
obrigatria a indicao do Nmero de Identificao Fiscal do TOC para as entidades sujeitas a imposto sobre o rendimento que possuam ou devam possuir contabilidade regularmente organizada.
QUADRO 10
Acontecimentos Marcantes
Este quadro s deve ser preenchido quando a declarao inclua, pelo menos, um dos seguintes anexos: A, B, C ou I (apenas quando preenchido por EIRL). Caso se tenha verificado, no exerccio econmico, algum acontecimento com efeitos na estrutura da empresa e/ou outro que tenha afectado a comparabilidade dos dados, devem identificar-se esses acontecimentos atravs das opes: Campo 1 - Fuso A fuso de sociedades encontra-se definida nos artigos 97. e seguintes do Cdigo das Sociedades Comerciais (CSC): Duas ou mais sociedades, ainda que de tipo diverso, podem fundir-se mediante a sua reunio numa s (n. 1 do artigo 97. do CSC). A fuso pode realizar-se: Mediante a transferncia global do patrimnio de uma ou mais sociedades para outra, (...); Mediante a constituio de uma nova sociedade, para a qual se transferem globalmente os patrimnios das sociedades fundidas (...)(n. 4 do artigo 97. do CSC).
Este campo deve ser assinalado por todas as empresas intervenientes na fuso, devendo as mesmas ser identificadas nos campos A0001 (NIF Empresa Origem) e A0003 (NIF Empresa Destino), conforme a sua posio em termos de origem ou destino da fuso. O NIF da empresa identificada no quadro 03 deve ser devidamente inscrito em pelo menos um dos campos A0001 ou A0003. Os campos A0001 a A0004 - NIF empresa origem e NIF empresa destino - so flexveis, permitindo, assim, utilizar tantos campos quanto os necessrios. Campo 2 - Ciso 19

A ciso de sociedades encontra-se definida nos artigos 118. e seguintes do CSC: permitido a uma sociedade: Destacar parte do seu patrimnio para com ela constituir outra sociedade; Dissolver-se e dividir o seu patrimnio, sendo cada uma das partes resultantes destinada a constituir uma nova sociedade; Destacar partes do seu patrimnio ou dissolver-se, dividindo o seu patrimnio em duas ou mais partes, para as fundir com sociedades j existentes ou com partes do patrimnio de outras sociedades, separadas por idnticos processos e com igual finalidade. (n. 1 do artigo 118. do CSC).
Este campo deve ser assinalado por todas as empresas intervenientes na ciso, devendo as mesmas ser identificadas nos campos A0005 (NIF Empresa Origem) e A0007 (NIF Empresa Destino), conforme a sua posio em termos de origem ou destino da ciso. O NIF da empresa identificada no quadro 03 deve ser devidamente inscrito em pelo menos um dos campos A0005 ou A0007. Os campos A0005 a A0008 NIF empresa origem e NIF empresa destino - so flexveis, permitindo, assim, utilizar tantos campos quanto os necessrios. Campo 3 - Paragem de actividade. No caso de ter ocorrido uma paragem na actividade da empresa, no necessita preencher os campos A0001 e A0003, mas deve indicar o nmero de meses de inactividade no campo 4. Campo 5 - Outros. Deve indicar quais os acontecimentos no campo 6. O campo 6 pode assumir os seguintes valores: 01 - Transferncia de parte significativa dos trabalhadores de empresas do grupo, sem ciso; 02 - Transferncia de parte significativa dos trabalhadores para empresas do grupo, sem ciso; 03 - Alienao de parte significativa de patrimnio produtivo, sem ciso; 04 - Aquisio de parte significativa de patrimnio produtivo, sem ciso, 05 - Encerramento de parte significativa de patrimnio produtivo, sem ciso; 06 - Transferncia total ou parcial de actividade de outra empresa, sem ciso; 07 - Transferncia total ou parcial de actividade para outra empresa, sem ciso; 08 - Mudana de actividade com manuteno da actividade da empresa original e com criao de outra empresa; 09 - Mudana de actividade com manuteno da actividade da empresa original e sem criao de outra empresa; 10 - Outros acontecimentos. Para os acontecimentos que envolvem outras empresas devem as mesmas ser identificadas nos campos A0009 (NIF Empresa Origem) e A00011 (NIF Empresa Destino), conforme a sua posio em termos de origem ou destino do acontecimento, respectivamente. Os campos A0009 a A00012 NIF 20

empresa origem e NIF empresa destino - so flexveis, permitindo, assim, utilizar tantos campos quanto os necessrios. Deve assinalar no campo 6 todos os acontecimentos marcantes ocorridos no perodo de tributao. Este campo permite escolher mais do que uma opo.
21

ANEXO A ENTIDADES RESIDENTES QUE EXERAM, A TTULO PRINCIPAL, ACTIVIDADE DE NATUREZA COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA E NO RESIDENTES COM ESTABELECIMENTO ESTAVEL
No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo A deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo R pelas entidades residentes que exeram, a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, ou por entidades no residentes com estabelecimento estvel. Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das quatro obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC); Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas quatro obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Encontrando-se na situao de usufruir qualquer benefcio fiscal, deve ainda preencher o Anexo F (Benefcios Fiscais). Com o objectivo de aproximar a normalizao contabilstica nacional aos novos padres comunitrios, o Plano Oficial de Contas - POC (Decreto-Lei n. 41/1989 de 21 de Novembro e respectivas alteraes) foi revogado e foi criado o Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) e o regime especial simplificado de normas e informaes contabilsticas para as microentidades, atravs do Decreto Lei 158/2009 de 13 de Julho e da Lei 35/2010, de 2 de Setembro de 2010, respectivamente. Face a estas alteraes legislativas o Anexo A foi reformulado para os perodos de 2010 e seguintes. O Anexo A da IES vai conter novos Quadros para acolher o novo referencial contabilstico: Quadro 03-A: demonstrao dos resultados por naturezas Quadro 04-A: balano Quadro 04-B: demonstrao das alteraes no capital prprio (no se aplica a microentidades) Quadro 04-C: demonstrao de fluxos de caixa (no se aplica a microentidades) Quadro 05-A: Anexo 22

Estes novos Quadros sero preenchidos em funo do normativo contabilstico utilizado pelo sujeito passivo: NIC NCRF NCRF-PE NC-ME
QUADRO 01
N. de Identificao Fiscal
Inscrever o nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparado (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia e constante do respectivo CARTO DE IDENTIFICAO DE PESSOA COLECTIVA.
QUADRO 02
Exerccio
Indicar o exerccio/perodo a que respeitam os rendimentos. Tendo-se adoptado um perodo de tributao diferente do ano civil, deve ser indicado o ano em que se integre o primeiro dia do referido exerccio/perodo. Os restantes quadros a preencher referem-se ao exerccio/perodo a indicado.
QUADRO 02-A
Regime - Perodos de 2010 e seguintes
Neste quadro deve indicar o modelo utilizado para elaborar as contas, assinalando apenas um dos campos: Normas Internacionais de Contabilidade (NICs); Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro (NCRFs); Norma Contabilstica e de Relato Financeiro para Pequenas Entidades (NCRF-PE); Norma Contabilstica para Microentidades (NC-ME). Aplicam as NICs, as entidades abrangidas pelo disposto nos n.s 1 e 2 do art. 4 do DL 158/2009, de 13 de Julho, devendo entender-se por tais normas as emitidas pelo IASB desde que adoptadas pela Unio Europeia (IAS e IFRS, bem como as interpretaes dessas normas). A NCRF-PE pode ser adoptada em alternativa s NCRFs, de acordo com o art. 9 do DL 158/2009, de 13 de Julho, com a redaco dada pela Lei 20/2010, de 23 de Agosto, pelas entidades que no estejam sujeitas a certificao legal de contas e desde que no ultrapassem dois dos seguintes trs limites: 23

a) Total do balano: 1 500 000 b) Total das vendas lquidas e outros rendimentos: 3 000 000 c) Nmero de trabalhadores empregados em mdia durante o exerccio: 50 No pode aplica o regime previsto na NCRF-PE uma pequena entidade que integre o permetro de consolidao de uma entidade que apresente demonstraes financeiras consolidadas, de acordo com o disposto no n. 3 do artigo 9. do DL 158/2008, de 13 de Julho. De acordo com a Lei 35/2010, de 2 de Setembro, consideram-se microempresas as empresas que, data do balano, no ultrapassem dois dos seguintes trs limites: a) Total do balano: 500 000 b) Volume de negcios lquido: 500 000 c) Nmero mdio de empregados durante o exerccio: 5
QUADRO 03
Demonstrao dos Resultados por Naturezas - Exerccios de 2009 e anteriores
Corresponde Demonstrao dos Resultados por Naturezas do POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), remetendo-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. A coluna N-1 s deve ser preenchida se a declarao respeitar ao exerccio de 2006.
QUADRO 03 -A
Demonstrao dos Resultados por Naturezas - Perodos de 2010 e seguintes
Corresponde Demonstrao dos Resultados por Naturezas constantes dos anexos 2 e 8 da Portaria 986/2009 de 7 de Setembro, que aprova os modelos de demonstraes financeiras no contexto do Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) criado pelo DL 158/2009, de 13 de Julho, devendo no entanto, ser utilizado pelas microentidades visto que o normativo aplicvel a estas entidades, embora operando de forma autnoma, recorre a conceitos, definies e procedimentos contabilsticos de acordo com os enunciados no SNC. O preenchimento deste quadro deve ter em considerao todas as indicaes constantes da regulamentao contabilstica aplicvel (SNC e NCM-Normalizao Contabilstica das Microentidades) remetendo-se para os respectivos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. No preenchimento das linhas que integram o quadro 03-A deve atender aos saldos das contas que abaixo se indicam. A nomenclatura indicada em cada uma das rubricas deste quadro deve ser entendida, conforme o modelo das contas utilizado: N - Normas Internacionais de Contabilidade;
24

S - Sistema de Normalizao Contabilstica; M - Normalizao Contabilstica das Microentidades.

CODIGOS DAS CONTAS NCRF'S NC-ME 71+72 75 71+72 75 785+792+685 73 74 61 62 63 652-7622 651-7621 67-763 no depreciveis/amortizveis 653+657+658-7623-762 7-7628 65-762 67-763 73 74 61 62 63
RENDIMENTOS E GASTOS Vendas e servios prestados Subsdios explorao Ganhos/perdas imputados de subsidirias, associadas e empreendimentos conjuntos Variao nos inventrios da produo Trabalhos para a prpria entidade Custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas Fornecimentos e servios externos Gastos com o pessoal Imparidade de inventrios (perdas/reverses) Imparidade de dvidas a receber (perdas/reverses) Provises (aumentos/redues) Imparidade de (perdas/reverses) investimentos
Outras Imparidades (perdas/reverses)/Imparidades (perdas/reverses) 653+657+658-7623-762 7-7628 (utilizao exclusiva pelas pequenas entidades e microentidades) Aumentos/redues de justo valor Outros rendimentos e ganhos Outros gastos e perdas Gastos/reverses de depreciao e de amortizao 77-66 78 (excepto 785) +791 (excepto 7915)-798 68 (excepto 685) +6918+6928+6988 64-761
78+79 ( excepto 7915) 68+6918+6928+6988 64-761
Imparidade de investimentos depreciveis/amortizveis (perdas/reverses) 654+655+658-7624-762 5-7626 Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Imposto sobre o rendimento do perodo Resultado lquido do perodo 7915 6911+6921+6981 812 818 7915 6911+6921+6981 812 818
QUADRO 04
Balano - Exerccios de 2009 e anteriores
Corresponde ao Balano do POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis). Remete-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. A coluna N-1 s deve ser preenchida se a declarao respeitar ao exerccio de 2006.
QUADRO 04-A
Balano - Perodos de 2010 e seguintes
25

Corresponde ao Balano includos nos anexos 1 e 7 da Portaria 986/2009 de 7 de Setembro, que aprova os modelos de demonstraes financeiras no contexto do Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) criado pelo DL 158/2009, de 13 de Julho, devendo no entanto, ser utilizado pelas microentidades visto que o normativo aplicvel a estas entidades, embora operando de forma autnoma, recorre a conceitos, definies e procedimentos contabilsticos de acordo com os enunciados no SNC. O preenchimento deste quadro deve ter em considerao todas as indicaes constantes da regulamentao contabilstica aplicvel (SNC e NCM-Normalizao Contabilstica das Microentidades) remetendo-se para os respectivos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. No preenchimento das linhas que integram o quadro 04-A deve atender aos saldos das contas que abaixo se indicam. A nomenclatura indicada em cada uma das rubricas deste quadro deve ser entendida, conforme o modelo das contas utilizado: N - Normas Internacionais de Contabilidade; S - Sistema de Normalizao Contabilstica; M - Normalizao Contabilstica das Microentidades.
RUBRICAS NCRF'S Activos fixos tangveis Propriedades de investimento Goodwill Activos intangveis Activos biolgicos Participaes financeiras - mtodo da equivalncia patrimonial Participaes financeiras - outros mtodos Accionistas/scios Outros activos financeiros 43+453+455-459 42+452+455-459 441-449 44 (excepto 441)+454+455-459 372 4111+4121+4131-419 4112+4122+4132+414 1-419 266+268-259 4113+4123+4133+414 2+415-419+451+455459 2741 4111+4112+4121+412 2+4131+4132-4141-41 9 32+33+34+35+36+39 371 211+212-219 228-229 24 263+268-269 232+238-239+2713+2 721+278-279 281 1411+1421 1431 281 24 21 41+451+455 26 ( excepto 261+262) 44+454+455 CODIGOS DAS CONTAS NC-ME 43+453+455
Activos por impostos diferidos Investimentos financeiros (utiizao exclusiva pelas pequenas entidades e microentidades) Inventrios Activos biolgicos Clientes Adiantamentos a fornecedores Estado e outros entes pblicos Accionistas/scios Outras contas a receber Diferimentos Activos financeiros detidos para negociao Outros activos financeiros
32+33+34+35+36+39
26

Outros activos financeiros Activos no correntes detidos para venda Outros Activos correntes Caixa e depsitos bancrios Capital realizado Aces (quotas) prprias Outros instrumentos de capital prprio Prmios de emisso Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Ajustamentos em activos financeiros Excedentes de revalorizao Outras variaes no capital prprio Resultado liquido do perodo Dividendos antecipados Provises Financiamentos obtidos Responsabilidades por benefcios ps-emprego Passivos por impostos diferidos Outras contas a pagar Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes pblicos Outras contas a pagar Diferimentos Passivos financeiros detidos para negociao Outros passivos financeiros Outros passivos correntes 1412+1422 1432 14+23+26 261+262) (excepto 221+222+225 218+276 24 231+238+2711+2712+ 2722+278 282 282 24 23+271+2712+275 11+12+13 51-261-262 52 53 54 551 552 56 57 58 59 818 89 29 25 273 2742 27 22 52+54+58+59 818 89 29 25 273 551 552 56 53 1431 46 14+23+27 11+12+13 51-261-262
QUADRO 04-B
Demonstrao das alteraes no Capital Prprio Perodos de 2010 e seguintes
Tem por base o modelo da Demonstrao das alteraes no capital prprio, includo nos anexos 4 da Portaria 986/2009 de 7 de Setembro, que aprova os modelos de demonstraes financeiras no contexto do Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) criado pelo DL 158/2009, de 13 de Julho, remetendo-se para os respectivos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. Esta demonstrao inclui as modificaes ocorridas em cada perodo, quer na expresso monetria quer na composio do capital prprio e das suas rubricas. Estas alteraes esto divididas em dois grupos com caractersticas diferentes, um que corresponde a operaes com detentores do capital e outro que inclui alteraes no perodo que derivam, quer do resultado lquido do perodo, quer de outras alteraes do capital prprio. Este Quadro 04-B no de preenchimento obrigatrio para as pequenas entidades, de acordo com o 27

n. 2 ao artigo 11. do Decreto-Lei 158/2009, de 13 de Julho, que adoptem a NCRF-PE.
QUADRO 04-C
Demonstrao de Fluxos de Caixa Perodos de 2010 e seguintes
Tem por base o modelo da Demonstrao de Fluxos de Caixa, includo nos anexos 5 da Portaria 986/2009 de 7 de Setembro, que aprova os modelos de demonstraes financeiras no contexto do Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) criado pelo DL 158/2009, de 13 de Julho, remetendo-se para os respectivos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. Este Quadro 04-C no de preenchimento obrigatrio para as pequenas entidades, de acordo com o n. 2 ao artigo 11. do Decreto-Lei 158/2009, de 13 de Julho, que adoptem a NCRF-PE.
QUADRO 05
Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados - Exerccios de 2009 e anteriores
Corresponde quase integralmente ao Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados do POC (Decreto-lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis). Remete-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao mbito dos seus campos. O quadro 05 composto por um vasto conjunto de quadros (de 0501 a 0548), a preencher quando aplicveis. Todos os campos do quadro 05 compreendem espaos de escrita livre para a insero dos elementos que se entendam teis melhor compreenso da informao econmica e financeira da empresa. Do contedo divulgado nestes campos depende a qualidade da informao das empresas. Em complemento ao POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve atender-se s seguintes especificaes: Quadro 0504 / Nota 4 - Cotaes utilizadas para converses em euros Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar o tipo de moeda estrangeira ( campos A0401 a A0404 e A0409 a A0412) e a respectiva cotao (campos A0405 a A0408 e A0413 a A0416) utilizada para converso dos valores inscritos nas contas de balano e demonstrao dos resultados. A identificao do tipo de moeda ser efectuada de acordo com a norma ISO 4217, disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0507 / Nota 7- Pessoas ao servio e horas trabalhadas Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar nos campos A0417 a A0425 o nmero mdio de pessoas ao servio na empresa durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade, para cada uma das categorias de pessoal identificadas.
28

O campo A0417 - Pessoas ao servio da empresa, remuneradas e no remuneradas - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo os scios), o pessoal que trabalha para a empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. O campo A0419 - Pessoas remuneradas ao servio da empresa (assalariados) - deve incluir todas as pessoas que, nos termos de um contrato de trabalho, exercem a sua actividade na empresa, recebendo em contrapartida uma remunerao. Devem ser excludos os empresrios em nome individual que trabalham na sua prpria empresa, os prestadores de servios e ainda os trabalhadores de outras empresas que se encontrem a trabalhar na empresa observada, sendo remunerados pela empresa de origem e mantendo com ela o vnculo laboral. Inclui tambm: Aprendizes (campo A0420) - pessoal em regime de aprendizagem para o desempenho de uma funo administrativa, de comrcio, produo ou outra, e Trabalhadores no domiclio (campo A0421) - trabalhadores da empresa (com contrato a prazo ou sem termo) que exeram actividade no seu domiclio. O campo A1508 - Pessoas no remuneradas ao servio da empresa ( no assalariados)- deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa sem usufruir qualquer tipo de remuneraes ( ex. scios, trabalhadores, trabalhadores familiares, gerentes no remunerados, etc.) O campo A0418 - Pessoas ao servio da empresa a tempo completo - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa (remunerado e no remunerado) e que cumpre habitualmente o horrio normal de trabalho em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso ou um horrio superior ao horrio normal de trabalho. O pessoal com horrio inferior ao horrio normal no deve ser considerado a tempo completo. O campo A1509 - Pessoas remuneradas ao servio da empresa a tempo completo - deve incluir o pessoal remunerado que trabalha para a empresa e que cumpre habitualmente o horrio normal de trabalho em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso ou um horrio superior ao horrio normal de trabalho. O pessoal com horrio inferior ao horrio normal no deve ser considerado a tempo completo. O campo A1510 - Pessoas ao servio da empresa a tempo parcial - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa (remunerado e no remunerado) e que cumpre um horrio inferior ao horrio normal em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso. O campo A0422 - Pessoas remuneradas ao servio da empresa a tempo parcial - deve incluir o pessoal remunerado que cumpre um horrio inferior ao horrio normal em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso. O campo A0424 - Pessoas ao servio da empresa afectas investigao e desenvolvimento deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa em investigao e desenvolvimento (ex: estudos de concepo, fabrico e comercializao de novos produtos, de comercializao ou de racionalizao industrial, etc.). 29

O campo A0423 - Prestadores de servios - deve incluir o pessoal em regime de prestao de servios (ex: profissionais liberais) e que efectua trabalhos para a empresa com carcter regular. Os prestadores de servios cujo trabalho para a empresa espordico no devem ser considerados na resposta. O campo A0425 - Pessoas ao servio colocadas atravs de agncias de trabalho temporrio deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e cuja remunerao suportada por outra entidade. Numero mdio de pessoas - Os valores inscritos para cada uma das categorias de pessoal identificadas nesta nota, devem ser valores mdios do exerccio e devem ser obtidos dividindo a soma do pessoal da empresa para a Categoria X no ltimo dia til de cada ms de actividade no exerccio pelo numero de meses de actividade do exerccio. Nos campos A0426 a A0430, e A1511 a A1513 deve indicar o nmero de horas efectivamente trabalhadas no ano por cada uma das categorias de pessoal identificadas. N de horas trabalhadas no ano - nmero total de horas que o pessoal ao servio efectivamente consagrou ao trabalho. Inclui as horas extraordinrias. Inclui ainda o tempo passado no local de trabalho na execuo de tarefas tais como a preparao dos instrumentos de trabalho, preparao e manuteno de ferramentas, os tempos de trabalho mortos mas pagos devidos a ausncias ocasionais de trabalho, paragem de mquinas ou acidentes e pequenas pausas para caf. Exclui as horas de ausncia independentemente de terem sido remuneradas ou no. Quadro 0510/ Nota 10 - Movimentos no activo imobilizado, amortizaes e ajustamentos Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), devem ser inscritos os movimentos ocorridos nas rubricas do activo imobilizado constantes no balano e nas respectivas amortizaes e ajustamentos. Na coluna 3, Aumentos, devem ser considerados os montantes totais das aquisies efectuadas durante o ano sem transferncias. Estes aumentos podem resultar de trabalhos para a prpria empresa (coluna 4) ou de aquisies em 1mo (coluna 5). As aquisies em 1mo compreendem aquisies que ainda no tenham sido utilizadas no Pas e que sejam consideradas como activo imobilizado. Os bens adquiridos no estrangeiro so sempre considerados aquisies em 1 mo. Os montantes da coluna 9, Saldo final, correspondem ao somatrio: Saldo Inicial (coluna 1) + Reavaliao / Ajustamentos (coluna 2) + Aumentos (coluna 3) - Alienaes (coluna 6) + Transferncias (coluna 7) - Abates (coluna 8). Os valores da coluna 9 devem coincidir com os valores inscritos no quadro 04, Balano, na coluna 1, activo bruto. Na coluna 10, Por memria: Valor de realizao, deve inscrever-se o valor da realizao por alienao, reembolso ou indemnizao, ou seja, o valor da venda do bem, no caso de uma alienao, o valor do reembolso, no caso de uma devoluo, ou o valor da indemnizao, no caso de um sinistro. Quadro 0513/ Nota 13 - Reavaliaes do imobilizado Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve ser inscrito o valor do custo histrico, o valor das reavaliaes (fiscais e outras) e o valor contabilstico reavaliado, para cada uma das rubricas de imobilizaes corpreas e 30

investimentos financeiros, discriminadas no quadro. Os valores a inscrever devem ser lquidos de amortizaes e devem incluir as sucessivas reavaliaes. Quadro 0514 / Nota 14- Outras informaes relativas ao imobilizado corpreo e em curso Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), devem ser inscritos nos campos A0440 a A0442 e A0450 a A0458, para cada uma das actividades econmicas desenvolvidas pela empresa, os valores respeitantes a coluna 1 Imobilizaes corpreas, coluna 2 - Total de aumentos de imobilizaes corpreas, coluna 3 Aumentos de imobilizaes corpreas em edifcios e outras construes e coluna 4 - Imobilizaes em curso (Corpreas e Incorpreas e Investimentos Financeiros) Estes campos so flexveis permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. A identificao das actividades econmicas deve ser efectuada de acordo com a tabela de cdigos CAE Rev. 2.1, disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais. Deve ser considerada como actividade econmica cada uma das actividades exercidas pela empresa, isoladamente considerada, quer se trate de actividade de produo de bens ou servios para terceiros, de actividades de fornecimento de bens no durveis, de servios de apoio actividade principal da empresa, como por exemplo contabilidade, servios administrativos, reparao, etc. Em cada coluna, o somatrio dos valores atribudos s vrias actividades econmicas deve corresponder aos valores da empresa, ou seja o valor do campo A0442 deve ser igual ao valor do campo A021 8, coluna 1 e o valor do campo A0458 deve corresponder ao somatrio dos campos A0205+A0216+A0225, coluna 1. Deve ainda ser inscrito, em relao s imobilizaes corpreas e em curso, o valor global para cada uma das contas discriminadas no quadro, bem como os custos financeiros capitalizados, respeitantes ao exerccio e acumulados. Quadro 0515/ Nota 15 - Valores contabilsticos de bens utilizados em regime de locao financeira Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), devem ser indicados os bens utilizados em regime de locao financeira, com meno dos respectivos valores contabilsticos - valor contabilizado, constante no contrato e amortizaes acumuladas. A identificao das contas / sub contas do imobilizado corpreo deve ser efectuada por seleco das respectivas contas / sub contas do POC: 414 - Investimentos em Imveis 421 - Terrenos e recursos naturais 422 - Edifcios e outras construes 423 - Equipamento bsico 424 - Equipamento de transporte 425 - Ferramentas e utenslios 31

426 - Equipamento administrativo 4271 - Embalagens retornveis 4279 - Outras taras e outro vasilhame 429 - Outras imobilizaes corpreas Quadro 0516/ Nota 16 - Empresas do grupo e associadas em que participa Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n.410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), devem ser inscritos, para cada uma das empresas do grupo ou associadas em que participa, o nmero de identificao fiscal e denominao da empresa (caso seja no residente), a natureza da relao (empresa do grupo ou associada), o pas da sede de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais, o capital prprio, o resultado lquido do ltimo exerccio, a fraco do capital detido e a participao de direitos de voto. Deve indicar ainda se est includa ou no na consolidao de contas e, no primeiro caso, o mtodo de consolidao utilizado, de acordo com os seguintes cdigos: 01 - Mtodo de consolidao integral; 02 - Mtodo de consolidao proporcional: 03 - Mtodo de equivalncia patrimonial. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. Quadro 0517 / Nota 17 - Aces e quotas includas na conta Ttulos negociveis cujo valor contabilstico por empresa represente mais de 5% do activo circulante da detentora. Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever, em relao s aces e quotas includas na conta Ttulos negociveis cujo valor contabilstico por empresa represente mais de 5% do activo circulante da detentora, para cada uma dessas empresas, o nmero de identificao fiscal e denominao da empresa (caso seja no residente), a natureza da relao - empresa do grupo ou associada, o pas da sede de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais, a quantidade, o valor nominal e o valor de balano. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. Quadro 0518 / Nota 18 - Discriminao da conta 4154 Fundos e indicao das respectivas afectaes Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever o valor para cada uma das rubricas discriminadas no quadro. Nos casos em que preencher o campo Outras Rubricas deve discriminar as rubricas consideradas nesse campo no espao destinado a comentrios. Quadro 0519 / Nota 19 - Activo circulante por categorias de bens Em conformidade com o POC (Decreto-lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever para cada uma das rubricas discriminadas no quadro o valor do custo histrico e o valor de mercado. 32

Quadro 0522 / Nota 22 - Existncias que se encontram fora da empresa Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever os valores globais das existncias que se encontram fora da empresa existncias consignadas; existncias em trnsito e existncias guarda de terceiros. Quadro 0523 / Nota 23 - Dvidas de cobrana duvidosa Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever os valores globais das dvidas de cobrana duvidosa includas em cada uma das rubricas de dvidas de terceiros constantes no quadro. Os valores inscritos neste quadro devem ser confrontados com os critrios fiscais de aceitao dos custos relacionados com crditos de cobrana duvidosa previstos no artigo 35. do CIRC (actual 36.). Conceito (fiscal) de crditos de cobrana duvidosa: Aqueles em que o risco de incobrabilidade se encontra devidamente justificado: Quando o devedor tenha pendente processo especial de recuperao de empresa e proteco de credores ou processo de execuo, falncia ou insolvncia Quando os crditos tenham sido reclamados judicialmente Quando os crditos estejam em mora h mais de seis meses desde a data do vencimento e existam provas de ter sido diligenciado o seu recebimento
Quadro 0525/ Nota 25 - Dvidas activas e passivas com o pessoal da empresa Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar o valor global das dvidas activas e passivas respeitantes ao pessoal da empresa. Quadro 0527 / Nota 27 - Obrigaes convertveis, Ttulos de participao e outros ttulos ou direitos similares emitidos pela empresa Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar, para cada um dos ttulos emitidos pela empresa e discriminados no quadro, a quantidade e o valor nominal, bem como os direitos que estes conferem aos seus detentores, no campo destinado a comentrios. Quadro 0528 / Nota 28 - Dvidas ao estado e outros entes pblicos em situao de mora Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever os saldos devedores e credores, para cada uma das rubricas includas na conta Estado e outros entes pblicos, referentes a dvidas em situao de mora. Deve ser assegurado o correcto preenchimento desta nota - responsabilidade de TOC e administradores/gerentes Quadro 0531 / Nota 31 - Compromissos financeiros que no figurem no balano Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar o valor dos compromissos relativos a empresas do grupo, o valor dos compromissos contingentes relativos a penses, e o valor de outros compromissos financeiros que 33

no figurem no balano, teis para a apreciao da situao financeira da empresa. Quadro 0534/ Nota 34 - Movimentos ocorridos nas provises Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever os movimentos ocorridos no exerccio nas diferentes rubricas da conta de provises, de acordo com a discriminao requerida pelo quadro. Na rubrica Outras Provises deve inscrever o valor das subcontas no especificadas no quadro, para que os valores totais deste correspondam aos valores totais registados na conta 29 - Provises do POC. As provises identificadas neste quadro no tm aceitao fiscal. Verificar o preenchimento do Quadro 07 da declarao modelo 22. Quadro 0537 / Nota 37 - Participaes (>10%) no capital subscrito por cada uma das pessoas colectivas. Deve inscrever para cada uma das pessoas colectivas que detenham pelo menos 10% no capital subscrito da empresa, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais, o valor e percentagem da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Este quadro constitui um auxiliar ao correcto enquadramento dos lucros distribudos. Verificar o preenchimento do campo 232 do Quadro 07 da declarao modelo 22 - aplicao do artigo 46. do CIRC. Quadro 0539 / Nota 39 - Variaes das Reservas de Reavaliao ocorridas no exerccio Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar as variaes das reservas de reavaliao ocorridas no exerccio, inscrevendo o saldo no incio do exerccio, as reavaliaes registadas nas contas durante o exerccio, as partes das mesmas que no decurso do exerccio foram incorporadas no capital ou que delas foram transferidas de qualquer outro modo, com meno natureza de tais transferncias, no espao destinado a comentrios. A identificao do tipo de reavaliao deve ser efectuada por seleco de um dos cdigos seguintes: 01 - Ao abrigo de legislao fiscal; 02 - Outras. Quadro 0540 / Nota 40 - Variaes nas rubricas de capital prprio Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar e justificar os movimentos ocorridos no exerccio em cada uma das rubricas de capitais prprios, constantes no quadro. Verificar se no exerccio ocorreram operaes sujeitas a mais-valias Verificar se no exerccio ocorreram operaes que originem variaes patrimoniais a acrescer ou a 34

deduzir no Quadro 07 da declarao modelo 22. Exemplos: regularizaes de grande significado (DC n. 8), gratificaes de balano. Quadro 0541 /Nota 41 - Demonstrao do custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas As compras a incluir na linha 2 devem incluir as chamadas despesas adicionais de compras, tais como direitos aduaneiros, despesas alfandegrias, IVA no dedutvel, seguros, fretes, despesas de despachante, etc., ainda que tenham sido previamente registadas na classe 6. O valor indicado na linha A0594 deve corresponder ao somatrio dos campos A101 e A102 da Demonstrao de Resultados Quadro 0542 /Nota 42 - Demonstrao da variao da produo Este quadro utilizado somente para os valores das existncias de produtos resultantes de operaes de fabricao ou transformao na empresa. O somatrio dos campos A0598, colunas 1, 2 e 3, deve corresponder ao valor do campo A0127, coluna 2 do quadro 03. OS CONTRIBUINTES CUJA ACTIVIDADE SEJA MERAMENTE COMERCIAL, NO TENDO PRODUO PRPRIA, NO TM DE PREENCHER ESTE QUADRO. Quadro 0543 / Nota 43 - Remuneraes atribudas aos membros dos rgos sociais Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar, para cada um dos rgos, as remuneraes atribudas aos membros dos rgos sociais que estejam relacionadas com o exerccio das respectivas funes. No espao destinado a Comentrios, deve ainda indicar as responsabilidades assumidas relativamente a penses de reforma dos antigos membros dos rgos discriminados no quadro. Quadro 0544 / Nota 44 - Repartio de valores por actividades econmicas e por mercados geogrficos Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis), as variveis solicitadas neste quadro devem ser preenchidas para cada uma das actividades econmicas desenvolvidas pela empresa (estes campos so flexveis permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias) e para os mercados geogrficos indicados, sendo a identificao das actividades econmicas efectuada de acordo com a tabela de cdigos CAE Rev.2.l. disponvel em www.e-financas.gov.pt na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais. Quanto repartio por mercados geogrficos, o mercado intracomunitrio cobre os 24 pases da Unio Europeia excluindo Portugal (que est identificado no mercado interno), enquanto o mercado extracomunitrio engloba os restantes pases do mundo. Deve ser considerada como actividade econmica cada uma das actividades exercidas pela empresa, isoladamente considerada, quer se trate de actividade de produo de bens ou servios para terceiros, de actividade de fornecimento de bens no durveis, de servios de apoio actividade principal da empresa, como por exemplo contabilidade, servios administrativos, reparao, etc. No campo A1427 deve tambm ser includo o valor das Penses. O somatrio dos valores atribudos s vrias actividades e aos vrios mercados deve corresponder aos valores da empresa. Quadro 0545 / Nota 45 - Demonstrao dos Resultados Financeiros 35

A coluna N-1 s deve ser preenchida se a declarao respeitar ao exerccio de 2006. Quadro 0544 / Nota 46 - Demonstrao dos Resultados Extraordinrios A coluna N-1 s deve ser preenchida se a declarao respeitar ao exerccio de 2006.
QUADRO 05-A
Anexo - Perodos de 2010 e seguintes
Quadro 05-A: Anexo - RESUMO Constitudo por 31 notas (modelo geral) 18 notas (modelo reduzido NCRF-PE) 16 notas (modelo para microentidades) Este quadro foi elaborado com base no anexo 6 e 10 da Portaria 986/2009, de 7 de Setembro, que aprova os modelos de demonstrao financeiras no contexto no contexto do Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC) criado pelo DL 158/2009, de 13 de Julho, devendo no entanto, ser utilizado pelas microentidades visto que o normativo aplicvel a estas entidades, embora operando de forma autnoma, recorre a conceitos, definies e procedimentos contabilsticos de acordo com os enunciados no SNC. Pretende-se com este quadro a compilao da maior parte das divulgaes exigidas pela regulamentao contabilstica aplicvel, remetendo-se para os respectivos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas. ainda requerida outra informao, exigida por outros diplomas legais, onde se inclui, a necessria para fins estatsticos. Todos os campos do quadro 05-A compreendem espaos de escrita livre para a insero dos elementos que se entendam teis melhor compreenso da informao econmica e financeira da empresa, bem como outras divulgaes previstas pelas NCRFs e NC-ME que devam ser realadas. Do contedo divulgado nestes campos depende a qualidade da informao das empresas. O quadro 05-A composto por um vasto conjunto de quadros (de 0501A a 0532A), a preencher quando aplicveis. Para melhor enquadramento e preenchimento destes quadros deve recorrer leitura das respectivas normas. Atendendo s diferenas de numerao das notas do Anexo - modelo geral, do Anexo - modelo reduzido e do Anexo - modelo para as microentidades (ME), abaixo apresenta-se a tabela de correspondncia entre as diversas notas, bem como a indicao dos quadros que compem o Quadro 05-A, nos quais deve ser enquadrada a informao a divulgar:
QUADRO Quadro 0501 A - Identificao da entidade Quadro 0502 A - Referencial contabilstico de preparao das demonstraes financeiras Quadro 0503 A - Principais polticas contabilsticas Quadro 0504 A - Fluxos de caixa Quadro 0505 A - Polticas contabilsticas, alteraes nas estimativas contabilsticas e erros Quadro 0506 A - Partes relacionadas Nota Modelo geral 1 2 3 4 5 6 4 4 Nota Modelo Reduzido 1 2 3 Nota Modelo ME 1 2 3
36

Quadro 0506 A - Partes relacionadas Quadro 0507 A- Activos intangveis Quadro 0508 A - Activos fixos tangveis Quadro 0509 A - Operaes descontinuadas Quadro 0510 A -Locaes Quadro 0511 A -Custos de emprstimos obtidos Quadro 0512 A - Propriedades de investimento Quadro 0513 A - Imparidade de activos Quadro 0514 A - Interesses em Empreendimentos Conjuntos Quadro 0515 A - Concentraes de actividades empresariais Quadro 0516 A - Investimentos em Subsidirias, associadas e outras Quadro 0517 A - Explorao e avaliao de recursos minerais Quadro 0518 A - Agricultura Quadro 0519 A - Inventrios Quadro 0520 A - Contratos de construo Quadro 0521 A - Rdito Quadro 0522 A - Provises, passivos contingentes e activos contingentes Quadro 0523 A - Subsdios do Governo e apoios do Governo Quadro 0524 A - Efeitos de alteraes em taxas de cmbio Quadro 0525 A - Acontecimentos aps a data do balano Quadro 0526 A - Impostos sobre o rendimento Quadro 0527 A - Matrias ambientais Quadro 0528 A - Instrumentos financeiros Quadro 0529 A - Benefcios dos empregados, pessoal ao servio e gastos com pessoal Quadro 0530 A - Divulgaes exigidas por diplomas legais Quadro 0531 A - Capital Prprio Quadro 0532 A - Outras informaes 31 18 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 15 16 17 15 14 16 13 14 12 10 11 12 13 9 10 11 9 8 7 8 7 6 5 6 5
No preenchimento dos quadros que integram o Quadro 05 A, deve atender-se nomenclatura indicada em cada um deles, conforme o modelo das contas utilizado: N - Normas Internacionais de Contabilidade; S - Sistema de Normalizao Contabilstica; M - Normalizao Contabilstica das Microentidades.
Quadro 0502-A: Referencial contabilstico de preparao das demonstraes financeiras Destina-se fundamentalmente a evidenciar a reconciliao do capital prprio e do resultado lquido antes e aps a aplicao das NCRF. solicitada a descriminao de todos os movimentos de transio efectuados ao abrigo da NCRF 3. Passos a seguir na adopo pela primeira vez das NCRF: 1. 2. 3. 4. 37 Identificar a data de elaborao de contas NCRF Seleccionar as polticas contabilsticas a adoptar, quando existam opes Decidir sobre as isenes facultativas, quanto aplicao retrospectiva das NCRF Identificar as excepes obrigatrias aplicao retrospectiva das NCRF

5. 6.
Preparar um balano de abertura de acordo com as NCRF Explicar os efeitos da transio
Anlise da NCRF 3 No balano de abertura de acordo com as NCRF, as entidades tero de aplicar retrospectivamente as mesmas, ou seja, o balano de abertura preparado como se as NCRF tivessem estado sempre em vigor. Por isso os movimentos de transio so efectuados por contrapartida da conta de resultados transitados Em todos estes movimentos necessrio identificar aqueles que tm impacto fiscal dossier fiscal de transio A preparao do balano de abertura de acordo com as NCRF implica quatro tipos de operaes: 1. 2. 3. 4. Reconhecimento de activos e passivos que seja requerido pelas NCRF Desreconhecimento de activos e passivos cujo reconhecimento no seja permitido pelas NCRF Reclassificao de activos, passivos e componentes do capital prprio de acordo com as NCRF Mensurao de activos e passivos de acordo com as regras das NCRF
reas onde podem ocorrer movimentos de reconhecimento: Activos intangveis adquiridos (NCRF 6) Activos e passivos relacionados com locaes financeiras (NCRF 9) Activos biolgicos (NCRF 17) Provises para garantias a clientes (NCRF 21) Instrumentos financeiros (NCRF 27) Benefcios dos empregados (NCRF 28) reas onde podem ocorrer movimentos de desreconhecimento: Activos intangveis gerados internamente (NCRF 6) Despesas de instalao Despesas de investigao Contratos de construo (NCRF 19) Campanhas publicitrias capitalizadas reas onde podem ocorrer movimentos de reclassificao: Activos detidos para venda (NCRF 8) Activos biolgicos (NCRF 17) Propriedades de investimento (NCRF 11)
38

Subsdios (NCRF 22) reas onde podem ocorrer movimentos de mensurao: Trespasse (goodwill) Activos biolgicos (NCRF 17) Propriedades de investimento (NCRF 11) Imparidade de activos (NCRF 12) Contratos de construo (NCRF 19) Inventrios (NCRF 18) Provises (NCRF 21) Explicar os efeitos da transio As empresas devem divulgar os efeitos da transio do POC para o SNC A NCRF 3 requer divulgaes que expliquem como que a transio para o novo referencial contabilstico afectou a posio financeira da empresa, os resultados e os fluxos de caixa Impacto fiscal da NCRF 3 e regime transitrio (IRC)
39

Preparao do dossier fiscal de transio Fases para a preparao do dossier fiscal de transio: 1. identificar todos os movimentos contabilsticos de transio POC-SNC, efectuados 2. separar esses movimentos em 4 grupos: reconhecimentos, desreconhecimentos, reclassificao e mensurao 3. identificar os movimentos que tm relevncia fiscal 4. verificar se existem outras correces fiscais a efectuar na transio que no tenham por base movimentos contabilsticos (por exemplo: NCRF 19 - contratos de construo, ver circular n. 8/2010, de 22 de Julho) Sugere-se a construo de uma tabela: Elementos Balano Reconhecimentos Desreconhecimentos Reclassificao Mensurao SOMA Quadro 0503-A: principais polticas contabilsticas Deve ser tida em conta, no preenchimento desta nota, a NCRF 4 - Polticas Contabilsticas, alteraes nas estimativas contabilsticas e erros bem como a NCRF-PE Os ajustamentos efectuados ao abrigo desta NCRF so indicados no Quadro 0505-A Quadro 0507-A: activos intangveis So solicitados neste Quadro, a quantia escriturada e os movimentos do perodo em activos intangveis (NCRF 6), descriminados por: Goodwill Projectos de desenvolvimento Programas de computador Propriedade industrial e Outros activos intangveis Quadro 0508-A: activos tangveis So solicitados neste Quadro, a quantia escriturada e os movimentos do perodo em activos tangveis (NCRF 7), descriminados por: Terrenos e recursos naturais do Efeitos positivos Efeitos negativos Diferena
40

Edifcios e outras construes Equipamento bsico Equipamento de transporte Equipamento administrativo Equipamentos biolgicos Quadro 0509-A: activos no correntes detidos para venda So solicitados neste Quadro, a quantia escriturada e os movimentos do perodo em activos no correntes detidos para venda (NCRF 8), descriminados por: Investimentos financeiros Propriedades de investimento Activos intangveis Activos tangveis Investimentos em curso Grupos para alienao Quadro 0510-A: locaes (na esfera do locatrio) So solicitados neste Quadro, a quantia escriturada, os pagamentos do perodo e os pagamentos futuros dos contratos de locao (NCRF 9) descriminados por: Activos intangveis Activos tangveis Propriedades de investimento Quadro 0512-A: propriedades de investimento So solicitados neste Quadro, a quantia escriturada, os pagamentos do perodo em propriedades de investimento (NCRF 11), descriminados segundo o modelo de valorizao: Modelo do justo valor, ou Modelo do custo Quadro 0513-A: imparidade de activos (NCRF 12) So solicitados neste Quadro, os movimentos do perodo relativos a: Perdas por imparidade e Reverses de perdas por imparidade Reconhecidas em resultados ou em capitais prprios Quadro 0518-A: agricultura 41

So solicitados neste Quadro, os movimentos do perodo em activos biolgicos (NCRF 17), descriminados por: Activos biolgicos consumveis Activos biolgicos de produo Quadro 0519-A: inventrios (NCRF 18) solicitado neste Quadro: O apuramento do custo das mercadorias vendidas e das matrias consumidas e/ou O apuramento da variao nos inventrios da produo Quadro 0520-A: contratos de construo (NCRF 19) solicitada neste Quadro a descriminao dos rditos e sobretudo das diversas componentes dos gastos que suportam a aplicao do mtodo da percentagem de acabamento. Quadro 0523-A: subsdios (NCRF 22) solicitada neste Quadro a descriminao dos subsdios entre: Subsdios do Estado e outros entes pblicos, e Subsdios de outras entidades A descrio tambm efectuada por subsdios relacionados com activos (ao investimento) e subsdios relacionados com rendimentos ( explorao) Quadro 0528-A: instrumentos financeiros (NCRF 27) e activos e passivos financeiros solicitada neste Quadro diversa informao: Perdas por imparidade relacionadas com activos financeiros Dvidas registadas como de cobrana duvidosa Instrumentos de capital prprio emitidos Quadro 0529-A: benefcios dos empregados (NCRF 28), pessoas ao servio e gastos com o pessoal solicitada neste Quadro informao sobre: Pessoas ao servio e horas trabalhadas Gastos com o pessoal
QUADRO 06
Outras informaes contabilsticas e fiscais Exerccios de 2009 e anteriores
Este quadro compreende um conjunto de informao detalhada sobre algumas rubricas do balano e 42

da demonstrao dos resultados e informao adicional caracterizadora da situao da empresa. No preenchimento dos campos deste quadro, para alm das indicaes do POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis) relativamente ao mbito das contas do balano e da demonstrao dos resultados, deve atender-se tambm s seguintes especificaes: Quadro 061 - Desdobramento de contas da demonstrao dos resultados e balano Campo A0613 - Aluguer de longa durao ou leasing operacional - Contrato de aluguer, em que a manuteno do bem est a cargo do proprietrio e no do utilizador. Campo A0631- Pagamentos a trabalhadores colocados atravs de agncias - Inclui os pagamentos a agncias de emprego e organizaes similares, as quais suportam a remunerao de pessoal que trabalha na empresa. Campo A0636 - Por memria: Remuneraes, a prestadores de servios, registadas em subcontas da conta POC 622 e na conta POC 641- Inclui os custos suportados pela empresa, a ttulo de remunerao pelo servio prestado aos prestadores de servio identificados no campo A0423 - Prestadores de servios do Quadro 0507/Nota 7 - Pessoas ao servio e horas trabalhadas.
QUADRO 061A
Desdobramento de contas da demonstrao de resultados e balano Perodos de 2010 e seguintes
No preenchimento dos campos deste quadro, para alm das notas de enquadramento relativas lista do cdigo de contas aprovada pela Portaria 1011/2009 de 9 de Setembro, que esto inerentes sua utilizao, deve atender tambm seguinte especificao: Campo A0843 - Pagamentos a trabalhadores colocados atravs de agncias - Inclui pagamentos a agncias de emprego e organizaes similares, as quais suportam a remunerao de pessoal que trabalha na empresa. Quadro 062 - Crditos comerciais com o exterior e importao de outros bens Entidades no residentes - so todas as entidades que no se enquadram nas caractersticas definidas para as Entidades residentes. Entidades Residentes na economia portuguesa - agentes que tm um centro de interesse no territrio econmico de Portugal. Neste conceito englobam-se, entre outras, as pessoas colectivas de direito privado com sede em Portugal, bem como as sucursais, agncias ou quaisquer outras formas de representao estvel no territrio nacional de pessoas colectivas ou outras entidades no residentes. Crditos comerciais - por crditos comerciais entende-se a parte das dvidas comerciais, a receber e a pagar (clientes e fornecedores), cuja contraparte uma entidade: Das Administraes Pblicas - O sector das administraes pblicas inclui os subsectores da Administrao Central, da Administrao Regional e Local e dos Fundos de Segurana Social. Encontra-se disponvel no site do Banco de Portugal na Internet, em http://www.bportugal.pt/Estatisticas/MetodologiaseNomenciaturasEstatisticas/LEFE/Paginas/ ListadasEntidadesparaFinsEststidticos.aspx. uma lista das entidades classificadas neste sector para fins estatsticos. 43

No campo A0677 devem ser inscritos os valores das dvidas comerciais a receber das Administraes Pblicas, lquidos de adiantamentos. No residente na economia portuguesa. Os valores a inscrever nos campos A0666, A0669 e A0670 (conta 271 do cdigo de contas do SNC), devem ser lquidos de adiantamentos. Importao de outros bens - (s para exerccios de 2009 e anteriores) deve inscrever-se no campo A0671 o valor das aquisies a no residentes de bens imobilizados, excepto terrenos e edifcios, realizadas durante o exerccio econmico e contido no saldo das contas 42 e 43 do POC. Quadro 063 - Outras informaes Contabilsticas e fiscais No campo A0672 deve ser inscrito o respectivo valor contabilstico, correspondente ao saldo credor reportado ao ltimo dia do perodo de tributao indicado na declarao. Nos campos A0674 e A0675 (estes campos so flexveis permitindo, assim, utilizar tantas linhas quantas as necessrias) devem ser indicados os NlFs dos scios ou elementos do seu agregado familiar que tenham efectuado suprimentos e emprstimos sociedade, no ano a que a declarao respeita. O valor a inscrever deve corresponder s entregas efectuadas durante o ano. Quadro 063 - informaes sobre suprimentos: Campos A0674 e A0675 - suprimentos e emprstimos efectuados pelos scios ou qualquer elemento do seu agregado familiar: deve ser inscrito o valor das entregas efectuadas durante o ano. Exemplo: O scio A efectuou suprimentos de 1.000,00 em Janeiro de 2010. Em Maro a sociedade devolveu-lhe este valor. Em Julho de 2010, efectuou novo suprimento de 3.000,00. Valor a inscrever no campo A0674: 4.000,00 No campo A0678 deve indicar as contribuies suplementares para fundos de penses e equiparveis destinadas cobertura de responsabilidades com benefcios de reforma que, de acordo com o n. 13 do art. 43. do CIRC, no concorrem para os limites estabelecidos nos n.s 2 e 3 do referido artigo.
QUADRO 07
Deliberao de Aprovao de Contas - aplicao dos resultados conforme deliberao que aprovou as contas do exerccio/perodo
Este quadro deve reflectir as decises tomadas na Assembleia Geral de aprovao de contas, sobre a aplicao dos resultados. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve responder s questes colocadas nos pontos 1 a 6, deste quadro. Caso tenha respondido, na questo colocada no ponto 6, que as suas contas foram aprovadas de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade (NIC), ou se assinalou o campo 16 do Quadro 7, deve entregar os documentos referidos no n. 2 do artigo 42. do Cdigo do registo Comercial aprovado pelo Decreto-Lei n. 403/86, de 3 de Dezembro, num s ficheiro em formato PDF.
44

Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma empresa pblica apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2, campo 14 e os campos 15 ou 16. Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma representao permanente de sociedade com sede no estrangeiro apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2, campos 15 ou 16 e campo 17. No campo A0801 deve ser inscrito o valor correspondente ao somatrio do saldo da conta Resultados Transitados (A0288, coluna 1 ou A5134. Coluna 1, conforme respeite a 2009 e exerccios anteriores ou 2010 e perodos seguintes, respectivamente) com o valor do Resultado Lquido do Exerccio ou Resultado liquido do perodo (A0289, coluna 1 ou A5139. Coluna 1, conforme respeite a 2009 e exerccios anteriores ou 2010 e perodos seguintes, respectivamente). No campo A0806 deve ser inscrito, com sinal negativo, o valor relativo cobertura, pelos titulares do capital, de prejuzos apurados em anos anteriores. O valor do campo A0808 deve reflectir o valor que, aps a aplicao de resultados, ficou em Resultados Transitados. Sempre que o campo A0803 seja preenchido e inclua beneficirios scios ou accionistas obrigatria a discriminao do valor atribudo a cada um, nos campos A0809 a A0814. Efectuar a transferncia do resultado lquido do exerccio para resultados transitados (em 1/1 de cada ano) Tendo ocorrido cobertura de prejuzos, apurados em anos anteriores, inscrever o valor no campo A0806 com sinal negativo; Identificar os scio-gerentes que beneficiaram de gratificaes. Exemplo de preenchimento: Resultado do exerccio = 2.000,00 Resultados transitados = -3.000,00 Cobertura de prejuzos = 1.000,00 A0801 = - 1.000,00 A0806 = - 1.000,00
A0808 = 0 => este valor dever corresponder ao saldo da conta 59 (resultados transitados) aps a deliberao da AG que aprovou os resultados;
QUADRO 08
Relatrio de Gesto / Parecer do rgo de Fiscalizao / Certificao Legal das Contas
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve assinalar os campos 3 ou 4. Se assinalou o campo 4 deve assinalar os campos 5 ou 6. Os campos 7 ou 8 so de preenchimento obrigatrio pelas entidades que no sejam empresas pblicas. Se assinalou o campo 7 deve assinalar os campos 9 ou 10. Se assinalou o campo 9 deve assinalar os campos 11 ou 12. 45

Tratando-se de empresa pblica, deve assinalar os campos 13 ou 14. Caso assinale o campo 13 deve assinalar os campos 15 ou 16. Os campos 17 ou 18 so de preenchimento obrigatrio. O campo 17 deve ser assinalado se o sujeito passivo de IRC estiver obrigado a ter certificao legal das suas contas por um Revisor Oficial de Contas (ROC), de acordo com o artigo 42. do Decreto-Lei n. 487/99, de 16 de Novembro (Estatuto do Revisor Oficial de Contas). Se assinalou o campo 17, deve assinalar os campos 19 ou 20. Caso tenha sido assinalado o campo 19, os campos 21 ou 22 so de preenchimento obrigatrio. Caso tenha sido assinalado o campo 21, devem ser preenchidos os campos 23 a 28, de acordo com a respectiva situao. Caso tenham sido assinalados os campos 24, 26 ou 27, deve ser obrigatoriamente preenchido o campo A0850. Tratando-se de uma sociedade aberta que tenha valores mobilirios admitidos negociao em mercado regulamentado, cujos documentos de prestao de contas esto sujeitos a publicao integral nos termos do n. 3 do artigo 72. do CIRC, deve assinalar o campo 29 ou 30. Indicar se foi elaborado o relatrio de gesto e se o mesmo foi assinado por todos os membros da gerncia/administrao Indicar o parecer do rgo de fiscalizao Indicar o parecer do ROC/SROC e se a certificao legal foi emitida
QUADRO 09
Mais-Valias: Reinvestimento dos Valores de Realizao
Este Quadro foi redesenhado em funo dos novos normativos, como j vimos na anlise do Quadro 07 da declarao modelo 22. O presente quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 5 do artigo 48. do CIRC, pelo que o seu preenchimento apenas obrigatrio quando haja inteno de efectuar reinvestimento. Para os exerccios de 2009 e anteriores apenas deve utilizar os campos A0901 e A0902, A0913 e A0917 (independentemente de se tratar de Imobilizado Corpreo ou Partes de Capital) e A0907 e A0908. Na coluna referente ao valor de realizao deve discriminar o valor de alienao obtido, consoante a natureza do bem, no perodo a que a declarao respeita. Entende-se por valor de realizao o referido nas alneas a) a f) do n. 3 do art. 46. do CIRC. Na coluna reinvestimento deve ser inscrito: Campos N -1 (A0917 a A0920) consoante a natureza do activo, o montante reinvestido (valor de aquisio dos bens, cuja aquisio ocorreu no perodo anterior), que se pretende considerar para efeitos de reinvestimento do valor de realizao do ano N. Campos N (A0913 a A0916) consoante a natureza do activo, o montante reinvestido (valor
46

de aquisio dos bens), no ano a que a declarao respeita. Na coluna Saldo apurado entre as mais-valias e a menos-valias deve ser inscrito o valor apurado no mapa das mais-valias e menos-valias, discriminado por natureza do bem. O transporte deste valor para o quadro 07 da declarao mod. 22, deve ser efectuado de acordo com as regras estabelecidas no artigo 48. do CIRC. Exemplo: Por motivos de simplificao, o exemplo no far referncia a activos fixos tangveis. A empresa A em 2010 alienou um bem activo fixo tangvel no valor de 20 000 euros, tendo apurado um saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias no montante de 3 000 euros. Em 2009, a empresa havia adquirido bens do imobilizado corpreo, no valor de 5 000 euros que pretende considerar para efeitos de reinvestimento do valor de realizao obtido em 2010. Neste perodo, adquiriu activos fixos tangveis no valor de 10 000 euros. Considerando que em 2011 e 2012 ir reinvestir o valor de 2 000 euros e 6 000 euros, respectivamente, o quadro 09, em cada um dos anos a seguir indicados deve ser preenchido da seguinte forma: IES/DA relativa a 2010: Campo A0901 - 20 000,00 Campo A0907 - 3 000,00 Campo A0917 - 5 000,00 Campo A0913 - 10 000,00 IES/DA relativa a 2011: Campo A0913 - 2 000,00 IES/DA relativa a 2012: Campo A0913 - 6 000,00 O preenchimento do Quadro corresponde manifestao da inteno de reinvestir valores de realizao prevista no n. 5 do artigo 48. CIRC; Aplicvel a elementos do activo imobilizado corpreo e partes de capital, detidos por perodo no inferior a um ano; O reinvestimento no pode ser concretizado em bens em estado de uso adquiridos a s.p. com os quais existam relaes especiais. EXEMPLO: Em 2006 ocorreu a alienao de um bem do activo imobilizado corpreo = 40.000 tambm partes de capital = 10.000; MVF apurada = 2.000, sendo 1.700 do imobilizado corpreo e 300 das partes de capital; Reinvestido no prprio exerccio = 10.000 em imobilizado corpreo Tributao da mais-valia = 1.000 (50% * 2.000) 47

CAMPOS A PREENCHER: Valores de realizao: A0901 = 40.000 A0902 = 10.000 Valor reinvestido: Mais-valias: A0905 = 10.000 A0906 = 0
A0907 = 1.700 A0908 = 300
QUADRO 10
Operaes com entidades relacionadas (territrio nacional)
Manteve-se este Quadro que j existia na IES anterior, relativo a operaes enquadradas no artigo 63. do CIRC. Este quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 7 do artigo 63. do CIRC, pelo que dever ser preenchido sempre que o declarante tenha efectuado operaes com outro sujeito passivo do IRC ou IRS, com o qual esteja em situao de relaes especiais. Deve ainda ser preenchido quando o declarante exera simultaneamente actividades sujeitas e no sujeitas ao regime geral do IR. Neste caso o campo relativo ao N. de Identificao Fiscal no deve ser preenchido, devendo, no entanto inscrever o cdigo da relao especial, H ou HI ou H2, no respectivo campo. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. CAMPOS A2002, A2004 e A2006 Indique a natureza das relaes especiais com as seguintes letras: Situao prevista na alnea a) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea b) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea o) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea d) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea e) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea f) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 1 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 2 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 3 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 4 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 5 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Exerccio simultneo de actividades sujeitas e no sujeitas ao regime Geral Zona Franca da Madeira A B C D E F G1 G2 G3 G4 G5 H H1
48

Zona Franca da Ilha de Santa Maria
H2
Estes campos devem ser preenchidos com 00 sempre que a declarao se reporte a exerccios anteriores a 2002. ORGANIZAO DA DOCUMENTAO A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia deve ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13. a 16. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. De acordo com o n. 6 do artigo 58. do CIRC e o n. 2 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro, esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 121. do CIRC. O campo 3 deve ser assinalado sempre que o sujeito passivo, apesar de ter efectuado operaes relacionadas, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a 3 000 000 euros (n. 3 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro). Destina-se este quadro a identificar as operaes efectuadas com entidades residentes com as quais existam relaes especiais; tambm aplicvel a sujeitos passivos que exeram em simultneo actividades sujeitas e no sujeitas ao regime geral de IRC; Operaes a relevar: Vendas e prestaes de servios; Prestao e aquisio de servios intragrupo; Proveitos financeiros; Compras; Acordos de partilha de custos e custos financeiros;
CONCEITO DE RELAES ESPECIAIS

a) Operaes entre uma entidade e os titulares de capital, respectivos cnjuges, ascendentes ou descendentes, que detenham directa ou indirectamente, uma participao no inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto (alnea a) do n 4 do artigo 63 CIRC)
b)
Operaes entre entidades em que os mesmos titulares de capital, respectivos cnjuges, ascendentes ou descendentes, detenham directa ou indirectamente, uma participao no inferior a 10% do capital ou dos direitos de voto (alnea b) do n 4 do artigo 63 CIRC)
49

c)
Operaes entre uma entidade e os membros dos seus rgos sociais (administrao, direco, gerncia ou fiscalizao), e respectivos cnjuges, ascendentes ou descendentes (alnea c) do n 4 do artigo 63 CIRC)
d)
Operaes entre entidades em que a maioria dos membros dos seus rgos sociais (administrao, direco, gerncia ou fiscalizao) sejam as mesmas pessoas ou, sendo pessoas diferentes, estejam ligadas por casamento, unio de facto, ou parentesco em linha recta (alnea d) do n 4 do artigo 63 CIRC)
e)
Operaes entre entidades ligadas por contrato de subordinao (artigos 493 a 508 do CSC), de grupo paritrio (artigo 492 CSC) ou outro de efeito equivalente ( alnea e) do n 4 do artigo 63 CIRC) Operaes entre entidades que se encontrem em relao de domnio => obrigao de elaborar demonstraes financeiras consolidadas => empresas interligadas e empresas participadas (alnea f) do n 4 do artigo 63 CIRC) Operaes entre entidades em que se verifica situao de dependncia no exerccio da respectiva actividade: quando o exerccio da actividade depende substancialmente da cedncia de direitos industriais ou intelectuais ou de know-how, detidos pela outra ( n 1 alnea g) do n 4 do artigo 63 CIRC) Operaes entre entidades em que se verifica situao de dependncia no exerccio da respectiva actividade: quando a aquisio de matrias-primas ou o acesso a canais de venda dependem substancialmente da outra (n 2 alnea g) do n 4 do artigo 63 CIRC) Operaes entre entidades em que se verifica situao de dependncia no exerccio da
f)
g)
h)
i) 50

respectiva actividade: quando uma parte substancial da actividade s pode realizar-se com a outra ou depende das decises desta (n 3 alnea g) do n 4 do artigo 58 CIRC) j) Operaes entre entidades em que se verifica situao de dependncia no exerccio da respectiva actividade: quando o direito de fixar preos e condies de mercado, se encontra por imposio constante de acto jurdico, na titularidade da outra (n 4 alnea g) do n 4 do artigo 63 CIRC) Operaes entre entidades em que se verifica situao de dependncia no exerccio da respectiva actividade: quando uma pode condicionar as decises de gesto da outra, em funo de factos alheios sua relao comercial (n 5 alnea g) do n 4 do artigo 63 CIRC)
k)
Considera-se existir relaes especiais nas operaes entre uma entidade residente ou um estabelecimento estvel de uma entidade no residente e uma entidade sujeita a um regime fiscal claramente mais favorvel residente em pas, territrio ou regio constante da lista aprovada pelo Ministro das Finanas. Exerccio simultneo de actividades sujeitas e no sujeita ao regime geral de IRC; Exemplos: sujeitos passivos com actividade na Zona Franca da Madeira, Zona Franca da Ilha de Santa Maria, abrangidos pelo artigo 7 do CIRC (obtenham rendimentos sujeitos ao imposto especial de jogo) Obrigaes declarativas: Operaes entre residentes: preencher o Quadro 10 do Anexo A da Declarao Anual; Operaes entre residentes e no residentes: preencher o Anexo H da Declarao Anual;
ORGANIZAO DA DOCUMENTAO
A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia dever ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13 a 16 da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. De acordo com o n. 6 do artigo 63. do CIRC e o n. 2 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001. de 21 de Dezembro. esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documen1ao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 130. do CIRC.
Quadro 10 do Anexo A da Declarao Anual Relaes especiais - organizao da documentao:

Juno ao Dossier Fiscal (Portaria 1446-C/2001, 21-12): Informao relevante (artigo 14); Documentao de suporte informao relevante (artigo 15); Documentao relativa a acordos de partilha de custos e prestao de servios intragrupo (artigo 16) Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro Artigo 13. Processo de documentao fiscal 1 - O sujeito passivo deve dispor, nos termos do n. 6 do artigo 58. do Cdigo do IRC, de informao 51

e documentao respeitantes poltica adoptada na determinao dos preos de transferncia e manter, de forma organizada, elementos aptos a provar: a) A paridade de mercado nos termos e condies acordados, aceites e praticados nas operaes efectuadas com entidades relacionadas; b) A seleco e utilizao do mtodo ou mtodos mais apropriados de determinao dos preos de transferncia que proporcionem uma maior aproximao aos termos e condies praticados por entidades independentes e que assegurem o mais elevado grau de comparabilidade das operaes ou sries de operaes efectuadas com outras substancialmente idnticas realizadas por entidades independentes em situao normal de mercado. 2 - O processo de documentao fiscal referido no nmero anterior rege-se tambm pelo disposto nos n.s 1 e 2 do artigo 121. do Cdigo do IRC. 3 - Fica dispensado do cumprimento do disposto no n. 1 o sujeito passivo que, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a euros 3.000.000. Artigo 14. Informao relevante Para dar cumprimento obrigao referida no artigo anterior, o sujeito passivo deve obter ou produzir e manter elementos informativos, designadamente quanto aos seguintes aspectos: a) Descrio e caracterizao da situao de relaes especiais em conformidade com o disposto no n. 4 do artigo 58. do Cdigo do IRC que seja aplicvel s entidades com as quais realiza operaes comerciais, financeiras ou de outra natureza, bem como da evoluo da relao societria do vnculo que constitua a origem da relao especial, incluindo, se for caso, o contrato de subordinao, de grupo paritrio ou outro de efeito equivalente, ou, bem assim, elementos demonstrativos da situao de dependncia a que se refere a alnea g) do n. 4 do mesmo artigo; b) Caracterizao da actividade exercida pelo sujeito passivo e pelas entidades relacionadas com as quais realiza operaes e, em relao a cada uma destas, indicao discriminada, por natureza das operaes, dos valores das mesmas registados pelo sujeito passivo nos ltimos trs anos, ou pelo perodo em que estas tenham tido lugar, se inferior, bem como, nos casos em que se justifique, a disponibilizao das contas sociais daquelas entidades; c) Identificao detalhada dos bens, direitos ou servios que so objecto das operaes vinculadas, e dos termos e condies estabelecidos, quando tal informao no resulte dos contratos celebrados; d) Descrio das funes exercidas, activos utilizados e riscos assumidos, quer pelo sujeito passivo, quer pelas entidades relacionadas envolvidas nas operaes vinculadas; e) Estudos tcnicos com incidncia em reas essenciais do negcio, nomeadamente nas de investimento, financiamento, investigao e desenvolvimento, mercado e reestruturao e reorganizao das actividades, bem como previses e oramentos respeitantes actividade global e actividade por diviso ou produto; f) Directrizes relativas aplicao da poltica adoptada em matria de preos de transferncia, independentemente da forma ou designao que lhes seja atribuda, que contenham instrues nomeadamente sobre as metodologias a utilizar, os procedimentos de recolha de informao, em especial de dados comparveis internos e externos, as anlises a efectuar para avaliar da comparabilidade das operaes e as polticas de custeio e de margens de lucro praticadas; g) Contratos e outros actos jurdicos praticados tanto com entidades relacionadas como com entidades independentes, com as modificaes que ocorram e com informao histrica sobre o 52

respectivo cumprimento, devendo ainda ser fornecidos, quando no constem expressamente dos instrumentos jurdicos existentes ou quando a prtica seguida se afaste do neles acordado, os elementos seguintes: 1) Definio do mbito de interveno das partes envolvidas; 2) Condies de entrega dos produtos e actividades acessrias envolvidas, designadamente servios ps-venda, assistncia tcnica e garantias; 3) Preo e, se necessrio, respectiva forma de clculo, e, ainda, se esta estiver associada a pressupostos, a indicao dos mesmos e das circunstncias em que ficam sujeitos a reviso, bem como a discriminao das respectivas regras e a explicao detalhada dos ajustamentos plurianuais de preos, apontando, nomeadamente, os efeitos quantitativos decorrentes de factores ligados aos ciclos econmicos; 4) Durao acordada ou prevista e modalidades de extino admitidas; 5) Penalidades e o respectivo procedimento de clculo para a mora no cumprimento ou o incumprimento, qualquer que seja a sua forma de manifestao, incluindo designadamente juros de mora; h) Explicao sobre a aplicao do mtodo ou mtodos adoptados para a determinao do preo de plena concorrncia em relao a cada operao e indicao das razes justificativas da seleco do mtodo considerado mais apropriado; i) Informao sobre os dados comparveis utilizados, evidenciando, no caso de recurso a entidade externa especializada em estudos de mercado, a justificao da seleco, nos casos em que se justifique, a ficha tcnica dos estudos e, bem assim, uma anlise de sensibilidade e segurana estatstica ou, sendo interna a fonte dos dados, a respectiva ficha tcnica; j) Detalhes sobre as anlises efectuadas para avaliar o grau de comparabilidade entre operaes vinculadas e operaes no vinculadas e entre as empresas nelas envolvidas, incluindo as anlises funcionais e financeiras, e sobre os eventuais ajustamentos efectuados para eliminar as diferenas existentes; k) Estratgias e polticas do negcio, nomeadamente quanto ao risco, que sejam susceptveis de influenciar a determinao dos preos de transferncia ou a repartio dos lucros ou perdas das operaes; l) Quaisquer outras informaes, dados ou documentos considerados relevantes para a determinao do preo de plena concorrncia, da comparabilidade das operaes ou dos ajustamentos realizados. Artigo 15. Documentao de suporte informao relevante 1 - As informaes referidas nos artigos anteriores devem ter como suporte documentos produzidos pelo sujeito passivo ou por terceiros e reportar-se ao exerccio da realizao das operaes, podendo consistir em: a) Publicaes oficiais, relatrios, estudos e bases de dados elaborados por entidades pblicas ou privadas; b) Relatrios sobre estudos de mercado realizados por instituies nacionais ou estrangeiras reconhecidas; c) Listas de preos ou de cotaes divulgadas por bolsas de valores mobilirios e bolsas de mercadorias; 53

d) Contratos ou outros actos jurdicos praticados quer com entidades relacionadas, quer com entidades independentes, bem como documentao prvia sua elaborao e os textos de modificao ou aditamento aos mesmos; e) Consultas ao mercado, cartas e outra correspondncia que contenham referncias aos termos e condies praticados entre o sujeito passivo e entidades relacionadas; f) Outros documentos emitidos relativamente s operaes realizadas pelo sujeito passivo, nos termos das regras fiscais e comerciais aplicveis. 2 - Quando se trate de operaes de carcter continuado, com incio em exerccios anteriores, devem os sujeitos passivos proceder actualizao da informao a que se refere o nmero anterior, caso os factos e as circunstncias associados s operaes tenham sido substancialmente alterados. 3 - Os documentos que contenham informao em lngua estrangeira, quando solicitada a sua apresentao pelos servios da Direco-Geral dos Impostos, devem ser traduzidos previamente para a lngua portuguesa, sem prejuzo de esta poder, a requerimento do obrigado apresentao, dispensar a traduo por se mostrar acessvel o conhecimento do contedo desses documentos na lngua original. Artigo 16. Documentao relativa a acordos de partilha de custos e de prestao de servios intragrupo 1 - A documentao relativa a acordos de partilha de custos deve conter, entre outros, os seguintes elementos informativos: a) Identificao dos participantes e de outras entidades relacionadas que participaro na actividade objecto do acordo ou que podero vir a explorar ou utilizar os resultados daquela actividade; b) Natureza e tipo de actividades desenvolvidas no mbito do acordo; c) Identificao e bases de avaliao da quota-parte de cada participante nas vantagens ou benefcios esperados; d) Processo de prestao de contas e mtodos utilizados para repartio dos custos, incluindo os clculos a efectuar para determinar a contribuio de cada participante; e) Pressupostos assumidos nas projeces dos benefcios esperados, periodicidade de reviso das estimativas e previso de ajustamentos resultantes de alteraes no funcionamento do acordo ou de outros factos; f) Descrio do mtodo utilizado para efectuar ajustamentos nas contribuies dos participantes motivadas por alteraes nos pressupostos que serviram de bases ao acordo ou por modificaes substanciais nele introduzidas posteriormente; g) Durao prevista para o acordo; h) Afectao antecipada de responsabilidades e tarefas associadas actividade do acordo entre os participantes e outras empresas; i) Procedimentos de adeso e excluso de um participante do mbito do acordo, bem como os procedimentos destinados a pr-lhe termo e, em qualquer dos casos, as respectivas consequncias; j) Disposies sobre pagamentos compensatrios. 2 - A documentao relativa a acordos de prestao de servios intragrupo deve conter os seguintes 54

elementos informativos: a) Cpia do contrato; b) Descrio dos servios objecto do contrato; c) Identificao das entidades beneficirias dos servios;
d) Identificao dos encargos que so imputveis aos servios e critrios utilizados para a respectiva
repartio. Organizao do Dossier de preos de transferncia: Esto dispensados os sujeitos passivos com valor anual de vendas e outros proveitos inferior a 3.000.000,00 euros. Quadro 10 - operaes com entidades relacionadas: Anexo H: operaes com no residentes: o o o Entidades no residentes (relacionadas); Estabelecimentos estveis; Entidades sujeitas a regime fiscal privilegiado;
QUADRO 11
Comrcio Electrnico
Considera-se que h presena na Internet quando se verifique uma ou mais das seguintes situaes: Uso de Stio ou Pgina de Internet para fins comerciais; Uso de correio electrnico para fins comerciais; Uso de grupos de discusso electrnicos para fins comerciais; Uso de outro tipo de tecnologia aplicvel na Internet para fins comerciais (por exemplo: faixas publicitrias ou ligaes ao prprio Stio ou Pgina de Internet, em Pginas de Internet mantidas por terceiros).
Sempre que tenham sido efectuadas encomendas via Internet e as mesmas tenham sido satisfeitas pela mesma via (Internet), devem os respectivos valores ser inscritos nos campos A2101 e A2102 consoante digam respeito a transmisses ou aquisies, respectivamente.
55

ANEXO A 1 CONTAS CONSOLIDADAS

No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo A1, referente a contas consolidadas, deve ser apresentado pelas entidades residentes que exeram, a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola. (Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho, artigo 1.). Com a submisso, por via electrnica, do referido Anexo, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das seguintes obrigaes legais compreendidas na lES: Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Este anexo deve ser preenchido pela empresa-me, no devendo ser acompanhado de qualquer outro anexo. Deve ser enviado apenas para o exerccio de 2006 e seguintes.
QUADRO 01
Inscrever o nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparado (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia e constante do respectivo CARTAO DE IDENTIFICAAO DE PESSOA COLECTIVA.
QUADRO 02
Exerccio
Indicar o exerccio a que respeitam os rendimentos. Tendo-se adoptado um perodo de tributao diferente do ano civil, deve ser indicado o ano em que se integre o primeiro dia do referido perodo.
QUADRO 03
Demonstrao Consolidada dos Resultados Por Naturezas
Corresponde Demonstrao Consolidada dos Resultados por Naturezas do POC (Decreto-Lei n410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes 56

aplicveis), remetendo-se para os referidos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas.
QUADRO 04
Balano Consolidado
Corresponde ao Balano consolidado do POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), remetendo-se para os referidos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito das suas rubricas.
QUADRO 05
Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados Consolidados
Corresponde quase integralmente ao Anexo ao Balano e Demonstrao dos Resultados consolidados do POC (Decreto-Lei n 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), remetendo-se para os referidos diplomas todas as indicaes quanto ao mbito dos seus campos. O quadro 05 decomposto por um vasto conjunto de quadros/notas (de 0501 a 0550), a preencher quando aplicveis. Todas as notas do quadro 05 compreendem espaos de escrita livre para a insero dos elementos que se entendam teis melhor compreenso da informao econmica e financeira da empresa. Do contedo divulgado nestas notas depende a qualidade da informao das empresas. Em complemento ao POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve atender-se s seguintes especificaes: Quadro 0501 / Nota 1 Empresas includas na consolidao Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever para cada uma das empresas includas na consolidao, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a Comentrios, explique as razes para a incluso. Quadro 0502 / Nota 2 Empresas excludas da consolidao Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever para cada uma das empresas excludas da consolidao, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/ Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. 57

Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a comentrios, explique os motivos da excluso. Quadro 0503 / Nota 3 Empresas associadas Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever para cada uma das empresas associadas, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/ Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0505 / Nota 5 Empresas objecto de consolidao proporcional Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever para cada uma das empresas consolidadas pelo mtodo proporcional, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a Comentrios, deve inscrever outras explicaes e comentrios que considere relevantes. Quadro 0506 / Nota 6 Empresas no referidas nas notas 1 a 5 Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever, para cada uma das empresas no referidas nas notas 1 a 5, o nmero de identificao fiscal e denominao da empresa (caso seja no residente), o pas da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais e a participao de direitos de voto, o valor e percentagem directa e indirecta da sua participao no capital subscrito, o capital prprio e o resultado do ltimo exerccio. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. Quadro 0507 / Nota 7 Nmero mdio de trabalhadores ao servio das empresas includas na consolidao Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar no campo A5427 o nmero mdio de trabalhadores ao servio das empresas includas na consolidao durante o exerccio e no campo A5428 o nmero mdio de trabalhadores ao servio das empresas includas na consolidao proporcional durante o exerccio. Os campos A5427 e A5428 - Trabalhadores ao servio da empresa - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo os scios), o pessoal que trabalha para a empresa sem 58

usufruir qualquer tipo de remunerao (ex. scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex. doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex. doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. Quadro 0521 / Nota 21 Compromissos financeiros e outras contingncias que no figurem no balano consolidado Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar o montante global dos compromissos financeiros relativos a penses e o montante global dos compromissos financeiros relativos a empresas do grupo no includas na consolidao, que no figurem no balano consolidado, teis para a apreciao da situao financeira da empresa. Deve ainda, no campo destinado a Comentrios, inscrever outros compromissos financeiros ou outras contingncias que no figurem no balano consolidado. Quadro 0524 / Nota 24 Cotaes utilizadas para converses em euros Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar o tipo de moeda estrangeira (campos A5431 a A5432 e A5435 a A5436) e a respectiva cotao (campos A5433 a A5434 e A5437 a A5438) utilizada para converso dos valores inscritos nas contas de balano e demonstrao dos resultados. A identificao do tipo de moeda ser efectuada de acordo com a norma ISO 4217, disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/ Questes Fiscais. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0536 / Nota 36 Repartio de valores por mercados geogrficos Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), devem as variveis solicitadas neste quadro ser preenchidas, pelo valor lquido consolidado para os mercados geogrficos indicados. Na repartio por mercados geogrficos, o mercado intracomunitrio cobre os 24 pases da Unio Europeia excluindo Portugal (que est identificado no mercado interno), enquanto o mercado extra-comunitrio engloba os restantes pases do mundo. Deve ainda indicar, no campo destinado a comentrios, o valor lquido consolidado das vendas e das prestaes de servios para cada uma das actividades econmicas, na medida em que as actividades econmicas do conjunto das empresas includas na consolidao, difiram substancialmente umas das outras. Quadro 0539 / Nota 39 Remuneraes atribudas a membros dos rgos sociais da empresa-me Em conformidade com o POC (Decreto-lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar, para cada um dos rgos, as remuneraes atribudas aos membros dos rgos sociais da empresa-me que estejam relacionadas com o exerccio das respectivas funes nesta e nas empresas filiais. No campo destinado a Comentrios, deve ainda indicar as responsabilidades assumidas relativamente a penses de reforma dos antigos membros dos rgos discriminados no quadro. 59

Quadro 0542 / Nota 42 Reavaliaes do imobilizado Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever o valor do custo histrico, o valor das reavaliaes fiscais e outras, e o valor contabilstico reavaliado, para cada uma das rubricas de imobilizaes corpreas e investimentos financeiros, discriminadas no quadro. Os valores a inscrever devem ser lquidos de amortizaes e devem inclurem as sucessivas reavaliaes. Quadro 0546 / Nota 46 Movimentos ocorridos nas provises Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve inscrever os movimentos ocorridos no exerccio nas diferentes rubricas da conta de provises, de acordo com a discriminao requerida pelo quadro. Na rubrica Outras Provises deve inscrever o valor das subcontas no especificadas no quadro, para que os valores consolidados totais deste correspondam aos valores consolidados totais registados na conta 29 Provises do POC. Quadro 0547 / Nota 47 Valores contabilsticos de bens utilizados em regime de locao financeira Em conformidade com o POC (Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), devem ser indicados os bens utilizados em regime de locao financeira, com meno dos respectivos valores contabilsticos valor contabilizado, constante no contrato e amortizaes acumuladas. A identificao das contas / subcontas do imobilizado corpreo deve ser efectuada por seleco das respectivas contas / subcontas do P00. Quadro 0550 / Nota 50 Informaes sobre matrias ambientais Deve indicar os critrios para o reconhecimento, mensurao e divulgao sobre matrias ambientais, previstas pela Directriz Contabilstica n. 29. Quadro 0551 / Nota 51 Outras Informaes consideradas relevantes para a compreenso da situao financeira e dos resultados consolidados Em conformidade com a nota 50 anexa ao Balano e Demonstrao dos Resultados Consolidados do P00 (Decreto-Lei n410/89 de 21 de Novembro, Decreto-Lei n. 238/91 de 2 de Julho e respectivas alteraes aplicveis), deve indicar outras informaes consideradas relevantes para a compreenso da situao financeira e dos resultados do conjunto das empresas includas na consolidao.
QUADRO 07
Deliberao de Aprovao de Contas Consolidadas
Este quadro deve reflectir as decises tomadas na Assembleia-geral de aprovao de contas consolidadas. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve responder s questes colocadas nos pontos 1 a 6, deste quadro.
60

No campo A5901 deve ser inscrito o valor correspondente ao valor dos resultados consolidados.
QUADRO 08
Relatrio Consolidado de Gesto / Parecer do rgo de Fiscalizao / Certificao Legal das Contas Consolidadas
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve assinalar os campos 3 ou 4. Se assinalou o campo 4 deve assinalar os campos 5 ou 6. Os campos 7 ou 8 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 7 deve assinalar os campos 9 ou 10. Se assinalou o campo 9 deve assinalar os campos 11 ou 12. Os campos 13 ou 14 so de preenchimento obrigatrio. O campo 13 deve ser assinalado se a entidade estiver obrigado a ter certificao legal das suas contas consolidadas por um Revisor Oficial de Contas (ROC), de acordo com o artigo 42. do Decreto-Lei n. 487/99, de 16 de Novembro (Estatuto do Revisor Oficial de Contas). Se assinalou o campo 13, deve assinalar os campos 15 ou 16. Caso tenha sido assinalado o campo 15, os campos 17 ou 18 so de preenchimento obrigatrio. Caso tenha sido assinalado o campo 17, devem ser preenchidos os campos 19 a 24, de acordo com a respectiva situao. Caso tenham sido assinalados os campos 20, 22 ou 23, deve ser obrigatoriamente preenchido o campo A5950. Os campos 25 ou 26 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 25 deve assinalar os campos 27 ou 28.
61

ANEXO B Empresas do Sector Financeiro (Decreto-Lei n. 298/92, de 31 de Dezembro)

No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo B deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo S pelas empresas do sector financeiro (Decreto-Lei n. 298/92, de 31 de Dezembro). Com a submisso, por via electrnica, do referido Anexo, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das seguintes obrigaes legais compreendidas na lES: Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15.0 do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Este anexo composto por quadros distintos, consoante a contabilidade da empresa se encontre organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio) ou as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas).
QUADRO 01
QUADRO 02
Exerccio
QUADRO 02 - A
A contabilidade encontra-se organizada conforme
62

Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Assinalar o campo 1 se a contabilidade da empresa, no exerccio a que respeitam os rendimentos, estiver organizada de acordo com as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas); Assinalar o campo 2 se a contabilidade da empresa, no exerccio a que respeitam os rendimentos, estiver organizada de acordo com o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio);
QUADRO 03
Demonstrao de resultados - NCA
O Quadro 03 deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas). Os campos BO1O1 a B0125 deste quadro correspondem s rubricas da demonstrao de resultados, definidas em modelo anexo Instruo n. 18/2005 do Banco de Portugal. Portugal, remetendo-se para a referida Instruo todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 03 - A
Demonstrao de resultados - PCSB
O Quadro 03A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Os campos B0201 a B0234 deste quadro correspondem s rubricas da demonstrao de resultados, definidas em modelo anexo ao PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n. 4/96 do Banco de Portugal (BNBP n1, de 17 de Junho), remetendo-se para a referida Instruo e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 04
Balano - NCA
O Quadro 04 deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas). Os campos B0301 a B0345 deste quadro correspondem s rubricas do balano definidas em modelo anexo Instruo n. 18/2005 do Banco de Portugal, remetendo-se para a referida Instruo todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 04 - A
Balano - PCSB
O Quadro 04A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Os campos B0401 a B0445 deste quadro correspondem s rubricas do balano, definidas em modelo 63

anexo ao PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n. 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n. 4/96 do Banco de Portugal (BNBP n.1, de 17 de Junho), remetendo-se para a referida Instruo e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 05
Anexo ao balano e demonstrao de resultados
O Quadro 05, de formato livre, deve ser utilizado pelas empresas para colocar toda a informao anexa ao balano e demonstrao de resultados, independentemente de a empresa ter a sua contabilidade organizada de acordo com as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas) ou o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Para as empresas com contabilidade organizada de acordo com o PCSB, o contedo deste campo dever seguir as normas definidas na Instruo do Banco de Portugal n. 4/96 - Anexo VI.
QUADRO 06
Outras informaes contabilsticas e fiscais
Quadro 061 - Pessoas ao servio e horas trabalhadas No campo B0501 indicar o nmero de mdio de pessoas ao servio da empresa, remuneradas e no remuneradas, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa (remuneradas e no remuneradas) - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado, o pessoal que trabalha para a empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao, o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex.: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. N mdio de pessoas ao servio - calcular: Soma do pessoal ao servio no ltimo dia til de cada ms de actividade do ano Nmero de meses de actividade do ano No campo B0509 indicar o nmero mdio de mulheres ao servio da empresa, remuneradas e no remuneradas, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. No campo B0502 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio da empresa a tempo completo, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa a tempo completo - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre habitualmente o horrio normal de trabalho em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso, ou um horrio superior ao horrio normal de trabalho. O pessoal com horrio inferior ao horrio normal no deve ser considerado a tempo 64

completo. No campo B0503 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio da empresa a tempo parcial, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa a tempo parcial - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre um horrio inferior ao horrio normal, em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso. No campo B0504 indicar o nmero mdio de pessoas remuneradas ao servio da empresa, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas remuneradas ao servio da empresa - deve incluir todas as pessoas que, nos termos de um contrato de trabalho, exercem a sua actividade na empresa, recebendo em contrapartida uma remunerao. Devem ser excludos os empresrios em nome individual que trabalham na sua prpria empresa, bem como os prestadores de servios. No campo B0505 indicar o nmero mdio de mulheres remuneradas ao servio da empresa, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. No campo B0506 indicar o nmero mdio de pessoas no remuneradas ao servio da empresa, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas no remuneradas ao servio da empresa - inclui os indivduos que exercem uma actividade na empresa e que, por no estarem vinculados por um contrato do trabalho, sujeito ou no a forma escrita, no recebem uma remunerao regular. em dinheiro e/ou gneros pelo tempo trabalhado ou trabalho fornecido. Inclui nomeadamente os trabalhadores com emprego por conta prpria, os trabalhadores familiares no remunerados, os membros de cooperativas de produo e os trabalhadores destacados. No campo B0507 indicar o nmero de horas trabalhadas no ano pelo total das pessoas ao servio da empresa a tempo completo. No campo B0508 indicar o nmero de horas trabalhadas no ano pelo total das pessoas ao servio da empresa a tempo parcial. N de horas trabalhadas no ano - nmero total de horas que o pessoal ao servio efectivamente consagrou ao trabalho. Inclui as horas extraordinrias. Inclui ainda o tempo passado no local de trabalho na execuo de tarefas tais como a preparao dos instrumentos de trabalho, preparao e manuteno de ferramentas, os tempos de trabalho mortos mas pagos devidos a ausncias ocasionais de trabalho, paragem de mquinas ou acidentes e pequenas pausas para caf. Exclui as horas de ausncia independentemente de terem sido remuneradas ou no. Quadro 062 - Inventrio de ttulos em base individual - NCA O Quadro 062 deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas). Para o preenchimento do inventrio de ttulos em base individual, o mesmo ttulo deve ser considerado tantas vezes, quantas as diferentes categorias de activos nas quais se encontra includo. Nas colunas 2 e 4 deste quadro deve inscrever-se o valor de balano total relativo a cada ttulo, lquido de todos os ajustamentos feitos em contas de balano, conforme a natureza dos ttulos e as polticas contabilsticas aplicveis, designadamente quaisquer montantes registados a ttulo de imparidade ou outras correces de valor.
65

Activos financeiros detidos para negociao - Inclui os activos adquiridos com a principal finalidade de venda num prazo muito prximo, os activos que faam parte de uma carteira de instrumentos financeiros identificados que sejam geridos em conjunto e para os quais exista evidncia de um modelo real recente de obteno de lucros a curto prazo ou um instrumento derivado com custo de substituio positivo (excepto no caso de um derivado que seja um instrumento de cobertura designado e eficaz), de acordo com o disposto na IAS 39. Outros activos financeiros ao justo valor atravs de resultados (fair value option) - Inclui os activos financeiros que, no sendo detidos para negociao, sejam designados ao justo valor atravs da conta de resultados no momento do reconhecimento inicial, de acordo com o disposto na alnea b) do pargrafo 9 da IAS 39. Activos financeiros disponveis para venda -. Inclui os activos financeiros no derivados que sejam designados como disponveis para venda ou no sejam classificados como (a) emprstimos concedidos ou contas a receber, (b) investimentos detidos at maturidade ou (c) activos financeiros pelo justo valor atravs da conta de resultados, de acordo com o disposto na IAS 39. Activos titularizados no desreconhecidos - Inclui todos aqueles activos que, tendo sido objecto de cedncia no mbito de uma operao de securitizao, no respeitam as condies necessrias para que sejam desreconhecidos, nos termos da IAS 39. Activos com acordo de recompra - Inclui os activos a que se refere o pargrafo 37 da IAS 39, designadamente aqueles que tendo sido cedidos a terceiros, se encontram sujeitos a um acordo de recompra nas condies a que a norma se refere. Investimentos detidos at maturidade - Inclui activos financeiros no derivados com pagamentos fixos ou determinveis, com uma maturidade determinada, relativamente aos quais exista inteno e capacidade de deter at ao vencimento, de acordo com o disposto na IAS 39. Activos no correntes detidos para venda e operaes descontinuadas - Inclui os activos cujo valor de balano se prev que venha a ser recuperado atravs de alienao (num prazo superior a 12 meses) e no atravs da sua utilizao continuada, desde que abrangidos pelo tratamento disposto na IFRS 5. Pode-se incluir nesta categoria, por exemplo, os activos adquiridos em reembolso de crdito prprio, quando no arrendados. Quadro 062-A - Inventrio da carteira de ttulos - PCSB O Quadro 062-A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Os campos B3601 a B371 7 deste quadro correspondem s rubricas definidas em modelo anexo ao PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n. 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n. 4/96 do Banco de Portugal (BNBP n.1, de 17 de Junho), remetendo-se para a referida Instruo e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. Ttulos - Negociao - so ttulos adquiridos pelas instituies com o objectivo de aplicao a curto e a muito curto prazo, o qual no dever exceder os 6 meses. Quadro 063 - Outros activos tangveis e intangveis - Movimento do exerccio - NCA O Quadro 063 deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas) e com valores correspondentes aos movimentos do exerccio a que respeitam os rendimentos. Os campos B0801 a B0829 deste quadro correspondem s rubricas da situao analtica definida nas 66

NCA, utilizadas para reporte da informao contabilstica, preparada de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade (NIC) e com as Normas de Contabilidade Ajustadas (NCA), com base na Instruo n. 23/2004 do Banco de Portugal, remetendo-se para a referida Instruo e Regulamento todas as indicaes quanto ao seu mbito. Quadro 063-A - Imobilizaes corpreas e incorpreas - Movimento do exerccio - PCSB O Quadro 063-A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio) e com valores correspondentes aos movimentos do exerccio a que respeitam os rendimentos. Os campos B3801 a B3832 deste quadro correspondem s contas do PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n. 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n. 4/96 do Banco de Portugal (BNBP n1, de 17 de Junho), remetendo-se para a referida Instruo e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. Quadro 064-A - Desdobramento de juros e custos equiparados - PCSB O Quadro 064-A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Os campos B3901, B3905 e B3909 deste quadro correspondem s contas do PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n4/96 do Banco de Portugal (BNBP n1, de 17 de Junho) remetendo-se para a referida Instruo e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. Quadro 065 - Bens em locao financeira - Produo do ano O Quadro 065 deve ser preenchido por todas as empresas, independentemente de terem a sua contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas) ou conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Pretende-se a discriminao dos bens em locao financeira detidos pela empresa (e apenas respeitantes produo do prprio ano/exerccio a que reportam os rendimentos), por sectores institucionais, por actividades econmicas, por tipo de bens de equipamento e por tipo de imveis. Quadro 066 - Participao no capital social O Quadro 066 deve ser preenchido por todas as empresas, independentemente de terem a sua contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas) ou conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Pretende-se a discriminao das participaes no capital social das entidades nacionais (pblicas e privadas) e das entidades no residentes. Quadro 067 - Outras informaes O Quadro 067 deve ser preenchido por todas as empresas, independentemente de terem a sua contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas) ou conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). Pretende-se informao sobre o valor dispendido na aquisio de vales de refeio no exerccio a que respeitam os rendimentos.
QUADRO 07
67

Deliberao de aprovao de contas - aplicao dos resultados conforme deliberao que aprovou as contas do exerccio
Este quadro deve reflectir as decises tomadas na Assembleia-geral de aprovao de contas, sobre a aplicao dos resultados. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve responder s questes colocadas nos pontos 1 a 5, deste quadro. Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma empresa pblica, apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2 e o campo 14. Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma representao permanente de sociedade com sede no estrangeiro, apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2 e o campo 15. No campo B1701 deve ser inscrito o valor correspondente ao somatrio do saldo da conta Resultados Transitados com o valor do Resultado Lquido. Podem ainda ser includas no campo B1701 as reservas que no sejam de carcter legal ou estatutrio, que possam ser distribuveis no exerccio. No campo B1710 deve ser inscrito, com sinal negativo, o valor relativo cobertura, pelos titulares do capital, de prejuzos apurados em anos anteriores. O valor do campo B1712 deve reflectir o valor que, aps a aplicao de resultados, ficou em Resultados Transitados. Sempre que o campo B1707 seja preenchido e inclua beneficirios scios ou accionistas, obrigatria a discriminao do valor atribudo a cada um, nos campos B1713 a B1722.
QUADRO 08
Relatrio de gesto / Parecer do rgo de fiscalizao/Certificao legal das contas
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve assinalar os campos 3 ou 4. Se assinalou o campo 4 deve assinalar o campo 5 ou 6. Os campos 7 ou 8 so de preenchimento obrigatrio pelas entidades entregadoras que no sejam empresas pblicas. Se assinalou o campo 7 deve assinalar os campos 9 ou 10. Se assinalou o campo 9 deve assinalar os campos 11 ou 12. Se a entidade entregadora uma empresa pblica, tem que assinalar o campo 13 ou 14. Caso assinale o campo 13 deve assinalar os campos 15 ou 16. Os campos 17 ou 18 so de preenchimento obrigatrio. O campo 17 deve ser assinalado se o sujeito passivo de IRC estiver obrigado a ter certificao legal das suas contas por um Revisor Oficial de Contas (ROC), de acordo com o artigo 42 do Decreto-Lei n487/99, de 16 de Novembro (Estatuto do Revisor Oficial de Contas). Se assinalou o campo 17, dever assinalar os campos 19 ou 20. Caso tenha sido assinalado o campo 19, os campos 21 ou 22 so de preenchimento obrigatrio. Caso tenha sido assinalado o campo 21, devem ser preenchidos os campos 23 a 28, de acordo com a respectiva situao. 68

O campo B1750 deve ser preenchido sempre que tenha sido assinalado o campo 24, ou o campo 26 ou o campo 27. Tratando-se de uma sociedade aberta que tenha valores mobilirios admitidos negociao em mercado regulamentado, cujos documentos de prestao de contas esto sujeitos a publicao integral nos termos do n. 3 do artigo 72. do CIRC, deve assinalar o campo 29 ou 30.
QUADRO 09
Mais-valias: reinvestimento dos valores de realizao
O presente quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 5 do artigo 45 do CIRC, pelo que o seu preenchimento apenas obrigatrio quando haja inteno de efectuar reinvestimento. O valor de realizao corresponde ao valor de alienao dos bens alienados, no exerccio a que a declarao respeita, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. Na coluna reinvestimento deve ser inscrito: Campo N -1 exerccio anterior ao da declarao, apenas nas situaes em que tenha havido reinvestimento no exerccio anterior e se pretenda afectar o mesmo ao valor de realizao do ano N. Campo N exerccio da declarao Campo valor o montante reinvestido (valor de aquisio dos bens) no ano N -1 e ano N, respectivamente.
Na coluna Saldo apurado entre as mais-valias e a menos-valias deve ser inscrito o valor apurado no mapa das mais-valias e menos-valias, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. O transporte deste valor para o quadro 07 da declarao mod. 22, deve ser efectuado de acordo com as regras estabelecidas no artigo 45. do CIRC. Exemplo: Por motivos de simplificao, o exemplo no far a separao entre Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. A empresa A em 2007 alienou bens no valor de 10 000 euros, tendo apurado um saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias no montante de 1 500 euros. A empresa havia adquirido bens, em 2006, no valor de 2 500 euros que pretende afectar s alienaes efectuadas em 2007, e neste exerccio adquiriu bens no valor de 5 000 euros. Considerando que em 2008 e 2009 ir reinvestir o valor de 1 000 euros e 3 000 euros, respectivamente, o quadro 09, em cada um dos anos a seguir indicados deve ser preenchido da seguinte forma: IES/DA relativa a 2007 Valor Realizao 10 000,00 N N-1 69 Reinvestimento Ano 2007 2006 Valor 5 000,00 2 500,00 1 500,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias

N-1 IES/DA relativa a 2008 Valor Realizao N N-1 IES/DA relativa a 2009 Valor Realizao N N-1
2006
2 500,00
Reinvestimento Ano 2008 2007 Valor 1 000,00
Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
Reinvestimento Ano 2009 2008 Valor 1 500,00
Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
QUADRO 10
Este quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 7 do artigo 58. do CIRC, pelo que dever ser preenchido sempre que o declarante tenha efectuado operaes com outro sujeito passivo do IRC ou IRS, com o qual esteja em situao de relaes especiais. Deve ainda ser preenchido quando o declarante exera simultaneamente actividades sujeitas e no sujeitas ao regime geral do IR Neste caso o campo relativo ao N. de Identificao Fiscal no deve ser preenchido, devendo, no entanto inscrever o cdigo da relao especial, H ou H1 ou H2, no respectivo campo. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. CAMPOS B1902, B1904 e B1906 Indique a natureza das relaes especiais com as seguintes letras: Situao prevista na alnea a) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista na alnea b) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista na alnea o) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista na alnea d) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista na alnea e) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista na alnea f) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista no n. 1 da alnea g) do n. 4 do artigo 58. do CIRC A B C D E F G1
70

Situao prevista no n. 2 da alnea g) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista no n. 3 da alnea g) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista no n. 4 da alnea g) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Situao prevista no n. 5 da alnea g) do n. 4 do artigo 58. do CIRC Exerccio simultneo de actividades sujeitas e no sujeitas ao regime Geral Zona Franca da Madeira Zona Franca da Ilha de Santa Maria
G2 G3 G4 G5 H H1 H2
Estes campos devem ser preenchidos com 00 sempre que a declarao se reporte a exerccios anteriores a 2002. ORGANIZAO DA DOCUMENTAO A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia deve ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13. a 16. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. De acordo com o n. 6 do artigo 58. do CIRC e o n. 2 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro, esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 121. do CIRC. O campo 3 dever ser assinalado sempre que o sujeito passivo, apesar de ter efectuado operaes relacionadas, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a 3 000 euros (n. 3 do artigo 13.da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro).
QUADRO 11
Comrcio electrnico
Sempre que tenham sido efectuadas encomendas via Internet e as mesmas tenham sido satisfeitas pela mesma via (Internet), devem os respectivos valores ser inscritos nos campos B1950 e B1951 consoante digam respeito a transmisses ou aquisies, respectivamente.
71

ANEXO C Empresas do Sector Segurador (Decreto-Lei n. 94-B/98, de 17 de Abril)

No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo C deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo T pelas empresas pertencentes ao Sector Segurador (Decreto-Lei n. 94-B/98, de 17 de Abril). Com a submisso, por via electrnica, do referido Anexo, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das seguintes obrigaes legais compreendidas na lES: Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15.0 do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). As rubricas (econmico-financeiras) relativas Conta de Ganhos e Perdas, ao Balano, ao Anexo ao Balano e Conta de Ganhos e Perdas e aos Desdobramentos de Custos e Proveitos devem ser entendidas de acordo com o estabelecido pelo Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 01
QUADRO 02
Exerccio
QUADRO 03
72

Conta de ganhos e perdas - Conta tcnica do seguro no vida

Os campos CO1O1 a C0133 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta tcnica do seguro no vida no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 04
Conta de ganhos e perdas - Conta tcnica do seguro vida
Os campos C0201 a C0236 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta tcnica do seguro vida no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 05
Conta de ganhos e perdas - Conta no tcnica
Os campos C0301 a C0329 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta no tcnica no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. No campo C0301 o valor a inscrever deve corresponder ao valor do campo C0133, que representa o Resultado da conta tcnica do seguro no vida. No campo C0302 o valor a inscrever deve corresponder ao valor do campo C0236, que representa o Resultado da conta tcnica do seguro vida.
QUADRO 06
Balano
Os campos C0401 a C0507 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Balano no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 07
Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas
Este quadro deve ser entendido de acordo com o estabelecido para o Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
73

O quadro 07 composto por um vasto conjunto de quadros (0701 a 0745), a preencher quando aplicveis. Todos os campos do quadro 07 compreendem espaos de escrita livre para a insero dos elementos que se entendam teis melhor compreenso da informao econmica e financeira da empresa. Do contedo divulgado nestes campos depende a qualidade da informao das empresas. Em complemento Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis, deve atender-se s seguintes especificaes: Quadro 0704 / Nota 4 - Cotaes utilizadas Em conformidade com a Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve indicar o tipo de moeda estrangeira (campos C0601 a C0604 e C0609 a C0612) e a respectiva cotao (campos C0605 a C0608 e C0613 a C0616) utilizada para converso dos valores inscritos nas contas de balano e ganhos e perdas. A identificao do tipo de moeda ser efectuada de acordo com a norma ISO 4217, disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0706 I Nota 6- Empresas do grupo e associadas Em conformidade com a Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis devem ser inscritos, para cada uma das empresas do grupo ou associadas em que participa, o nmero de identificao fiscal e denominao da empresa (caso seja no residente), a natureza da relao (empresa do grupo ou associada), o pas da sede de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais, o capital prprio, o resultado lquido do ltimo exerccio, a fraco do capital detido e a participao de direitos de voto. Deve indicar ainda se est includa ou no na consolidao de contas e, no primeiro caso, o mtodo de consolidao utilizado, de acordo com os seguintes cdigos: 01 - Mtodo de consolidao integral; 02 - Mtodo de consolidao proporcional; 03 - Mtodo de equivalncia patrimonial. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. Quadro 0705 / Nota 7 - Nmero mdio de trabalhadores No campo C0637 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio da empresa durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado, o pessoal que trabalha para a empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao, o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da empresa ausente por um 74

perodo superior a um ms (ex.: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. N mdio de pessoas ao servio - calcular: Soma do pessoal ao servio no ltimo dia til de cada ms de actividade do ano Nmero de meses de actividade do ano No campo C0638 indicar o nmero mdio de pessoas remuneradas ao servio da empresa, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas remuneradas ao servio da empresa - deve incluir todas as pessoas que, nos termos de um contrato de trabalho, exercem a sua actividade na empresa, recebendo em contrapartida uma remunerao. Devem ser excludos os empresrios em nome individual que trabalham na sua prpria empresa, bem como os prestadores de servios. No campo C0639 indicar o nmero mdio de pessoas no remuneradas ao servio da empresa, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas no remuneradas ao servio da empresa - inclui os indivduos que exercem uma actividade na empresa e que, por no estarem vinculados por um contrato de trabalho, sujeito ou no a forma escrita, no recebem uma remunerao regular, em dinheiro e/ou gneros pelo tempo trabalhado ou trabalho fornecido. Inclui nomeadamente os trabalhadores com emprego por conta prpria, os trabalhadores familiares no remunerados, os membros de cooperativas de produo e os trabalhadores destacados. No campo C0640 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio da empresa a tempo completo, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa a tempo completo - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre habitualmente o horrio normal de trabalho em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso, ou um horrio superior ao horrio normal de trabalho. O pessoal com horrio inferior ao horrio normal no deve ser considerado a tempo completo. No campo C0643 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio da empresa a tempo parcial, durante os meses do ano em que a empresa esteve em actividade. Pessoas ao servio da empresa a tempo parcial - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre um horrio inferior ao horrio normal, em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso. No campo C0646 indicar o nmero de horas trabalhadas no ano pelo total das pessoas ao servio da empresa a tempo completo. No campo C0649 indicar o nmero de horas trabalhadas no ano pelo total das pessoas ao servio da empresa a tempo parcial. N de horas trabalhadas no ano - nmero total de horas que o pessoal ao servio efectivamente consagrou ao trabalho. Inclui as horas extraordinrias, o tempo passado no local de trabalho na execuo de tarefas como a preparao dos instrumentos de trabalho ou a preparao e manuteno de ferramentas, os tempos de trabalho mortos mas pagos devidos a ausncias ocasionais de trabalho, a paragem de mquinas ou acidentes e as pequenas pausas para caf. Exclui as horas de ausncia independentemente de terem sido remuneradas ou no. 75

Quadro 0722 / Nota 22 - Inventrio de ttulos e participaes financeiras Os campos C0765 a C1638 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Inventrio de Ttulos e Participaes Financeiras no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n.7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. Na coluna 5 deste quadro deve inscrever-se o valor de balano total relativo a cada ttulo, lquido de todos os ajustamentos feitos em contas de balano, conforme a natureza dos ttulos e as polticas contabilsticas aplicveis. Ttulos - Negociao - so ttulos adquiridos pelas instituies com o objectivo de aplicao a curto e a muito curto prazo, o qual no dever exceder os 6 meses. Quadro 0723 / Nota 23 - Imobilizaes incorpreas e imobilizaes corpreas O Quadro 0723 deve ser preenchido com valores correspondentes aos movimentos do exerccio a que respeitam os rendimentos. Os campos C1639 a C1678 deste quadro devero ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Balano no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 08
Quadro 081 - Desdobramentos de custos e proveitos Os campos C0801 a C0831 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Balano no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. Quadro 082 - Outras informaes Indicar o valor dispendido na aquisio de vales de refeio no exerccio a que respeitam os rendimentos.
QUADRO 09
Deliberao de aprovao de contas
Este quadro deve reflectir as decises tomadas na Assembleia-geral de aprovao de contas, sobre a aplicao dos resultados. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve responder s questes colocadas nos campos 1 a 5 deste quadro. Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma empresa pblica apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2 e o campo 14.
76

Caso a declarao esteja a ser apresentada por uma representao permanente de sociedade com sede no estrangeiro, apenas devem ser preenchidos os campos 1 ou 2 e o campo 15. No campo C0901 deve ser inscrito o valor correspondente ao somatrio do saldo da conta Resultados Transitados (C0463) com o valor do Resultado do Exerccio (C0464). No campo C0906 deve ser inscrito, com sinal negativo, o valor relativo cobertura, pelos titulares do capital, de prejuzos apurados em anos anteriores. O valor do campo C0908 deve reflectir o valor que, aps a aplicao dos resultados, ficou em Resultados Transitados. Sempre que o campo C0903 seja preenchido e inclua beneficirios scios ou accionistas, obrigatria a discriminao do valor atribudo a cada um, nos campos C0909 a C0914.
QUADRO 10
Relatrio de gesto/Parecer do rgo de fiscalizao/Certificao legal das contas
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve assinalar os campos 3 ou 4. Se assinalou o campo 4 deve assinalar os campos 5 ou 6. Os campos 7 ou 8 so de preenchimento obrigatrio pelas entidades entregadoras que no sejam empresas pblicas. Se assinalou o campo 7 deve assinalar os campos 9 ou 10. Se assinalou o campo 9 deve assinalar os campos 11 ou 12. Se a entidade entregadora uma empresa pblica, tem que assinalar o campo 13 ou 14. Caso assinale o campo 13 deve assinalar os campos 15 ou 16. Os campos 17 ou 18 so de preenchimento obrigatrio. O campo 17 deve ser assinalado se o sujeito passivo de IRC estiver obrigado a ter certificao legal das suas contas por um Revisor Oficial de Contas (ROC), de acordo com o artigo 42 do Decreto-Lei n. 487/99, de 16 de Novembro (Estatuto do Revisor Oficial de Contas). Se assinalou o campo 17, dever assinalar os campos 19 ou 20. Caso tenha sido assinalado o campo 19, os campos 21 ou 22 so de preenchimento obrigatrio. Caso tenha sido assinalado o campo 21, devem ser preenchidos os campos 23 a 28, de acordo com a respectiva situao. O campo C0950 deve ser preenchido sempre que tenha sido assinalado o campo 24, ou o campo 26 ou o campo 27. Tratando-se de uma sociedade aberta que tenha valores mobilirios admitidos negociao em mercado regulamentado, cujos documentos de prestao de contas esto sujeitos a publicao integral nos termos do n. 3 do artigo 72. do CIRC, deve assinalar o campo 29 ou 30.
QUADRO 11
Mais-valias: reinvestimento dos valores de realizao
O presente quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 5 do artigo 45 do CIRC, pelo que o seu 77

preenchimento apenas obrigatrio quando haja inteno de efectuar reinvestimento. O valor de realizao corresponde ao valor de alienao dos bens alienados, no exerccio a que a declarao respeita, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. Na coluna reinvestimento deve ser inscrito: Campo N -1 exerccio anterior ao da declarao, apenas nas situaes em que tenha havido reinvestimento no exerccio anterior e se pretenda afectar o mesmo ao valor de realizao do ano N. Campo N exerccio da declarao Campo valor o montante reinvestido (valor de aquisio dos bens) no ano N -1 e ano N, respectivamente.
Na coluna Saldo apurado entre as mais-valias e a menos-valias deve ser inscrito o valor apurado no mapa das mais-valias e menos-valias, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. O transporte deste valor para o quadro 07 da declarao mod. 22, deve ser efectuado de acordo com as regras estabelecidas no artigo 45. do CIRC. Exemplo: Por motivos de simplificao, o exemplo no far a separao entre Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. A empresa A em 2007 alienou bens no valor de 10 000 euros, tendo apurado um saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias no montante de 1 500 euros. A empresa havia adquirido bens, em 2006, no valor de 2 500 euros que pretende afectar s alienaes efectuadas em 2007, e neste exerccio adquiriu bens no valor de 5 000 euros. Considerando que em 2008 e 2009 ir reinvestir o valor de 1 000 euros e 3 000 euros, respectivamente, o quadro 09, em cada um dos anos a seguir indicados deve ser preenchido da seguinte forma: IES/DA relativa a 2007 Valor Realizao 10 000,00 N N-1 IES/DA relativa a 2008 Valor Realizao N N-1 Reinvestimento Ano 2008 2007 Valor 1 000,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias Reinvestimento Ano 2007 2006 Valor 5 000,00 2 500,00 1 500,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
78

IES/DA relativa a 2009 Valor Realizao N N-1 Reinvestimento Ano 2009 2008 Valor 1 500,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
79

QUADRO 12
Este quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 7 do artigo 58. do CIRC, pelo que dever ser preenchido sempre que o declarante tenha efectuado operaes com outro sujeito passivo do IRC ou IRS, com o qual esteja em situao de relaes especiais. Deve ainda ser preenchido quando o declarante exera simultaneamente actividades sujeitas e no sujeitas ao regime geral do IR Neste caso o campo relativo ao N. de Identificao Fiscal no deve ser preenchido, devendo, no entanto inscrever o cdigo da relao especial, H ou H1 ou H2, no respectivo campo. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. CAMPOS C2102, C2104 e C2106 Indique a natureza das relaes especiais com as seguintes letras: Situao prevista na alnea a) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea b) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea o) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea d) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea e) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea f) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 1 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 2 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 3 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 4 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista no n. 5 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Exerccio simultneo de actividades sujeitas e no sujeitas ao regime Geral Zona Franca da Madeira Zona Franca da Ilha de Santa Maria A B C D E F G1 G2 G3 G4 G5 H H1 H2
Estes campos devem ser preenchidos com 00 sempre que a declarao se reporte a exerccios anteriores a 2002. ORGANIZAO DA DOCUMENTAO A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia deve ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13. a 16. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. 80

De acordo com o n. 6 do artigo 58. do CIRC e o n. 2 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro, esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 121. do CIRC. O campo 3 dever ser assinalado sempre que o sujeito passivo, apesar de ter efectuado operaes relacionadas, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a 3 000 euros (n. 3 do artigo 13.da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro).
QUADRO 13
Comrcio electrnico
Sempre que tenham sido efectuadas encomendas via Internet e as mesmas tenham sido satisfeitas pela mesma via (Internet), devem os respectivos valores ser inscritos nos campos B1950 e B1951 consoante digam respeito a transmisses ou aquisies, respectivamente.
81

ANEXO C 1 CONTAS CONSOLIDADAS

No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo C1, referente a contas consolidadas (Decreto-Lei n. 147/94, de 25 de Maio), deve ser apresentado pelas empresas pertencentes ao Sector Segurador (Decreto-Lei n. 94-B/98, de 17 de Abril). Com a submisso, por via electrnica, do referido Anexo, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das seguintes obrigaes legais compreendidas na lES: Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Este anexo deve ser preenchido pela empresa-me, no devendo ser acompanhado de qualquer outro anexo. Deve ser enviado apenas para o exerccio de 2006 e seguintes. As rubricas (econmico-financeiras) relativas Conta de Ganhos e Perdas Consolidados, ao Balano Consolidado e ao Anexo ao Balano e Conta de Ganhos e Perdas Consolidados devem ser entendidas de acordo com o estabelecido pelo Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, remetendo-se para a referida Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 01
QUADRO 02
Exerccio
82

QUADRO 03
Conta de ganhos e perdas consolidados Conta tcnica do seguro no vida
Os campos C5101 a C5131 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta tcnica do seguro no vida no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Normas e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 04
Conta de ganhos e perdas consolidados - Conta tcnica do seguro de vida
Os campos C5201 a C5231 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta tcnica do seguro de vida no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Norma e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 05
Conta de ganhos e perdas consolidados Conta no tcnica
Os campos C5301 a C5329 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para a conta no tcnica no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Normas e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. No campo C5301 o valor a inscrever deve corresponder ao valor do campo C5131, que representa o Resultado da conta tcnica do seguro no vida. No campo C5302 o valor a inscrever deve corresponder ao valor do campo C5231 que representa o Resultado da conta tcnica do seguro de vida.
QUADRO 06
Balano consolidado
Os campos C5401 a C5501 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Balano no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Normas e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 07
83

Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas consolidados

Este quadro deve ser entendido de acordo com o estabelecido para o Anexo ao balano e conta de ganhos e perdas no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Normas e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito. O quadro 07 composto por um vasto conjunto de quadros (0701 a 0750), a preencher quando aplicveis. Todos os campos do quadro 07 compreendem espaos de escrita livre para a insero dos elementos que se entendam teis melhor compreenso da informao econmica e financeira da empresa. Do contedo divulgado nestes campos depende a qualidade da informao das empresas. Em complemento s Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis, deve atender-se s seguintes especificaes: Quadro 0701 / Nota 1 Empresas includas na consolidao Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve inscrever para cada uma das empresas includas na consolidao, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma lSO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a Comentrios, explique as razes para a incluso. Quadro 0702 / Nota 2 Empresas excludas da consolidao Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve inscrever para cada uma das empresas excludas da consolidao, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pas de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a comentrios, explique os motivos da excluso. Quadro 0703 / Nota 3 Empresas associadas Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve inscrever para cada uma das empresas associadas, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pais de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0704/ Nota 4 Empresas - consolidao proporcional 84

Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve inscrever para cada uma das empresas consolidadas pelo mtodo proporcional, o nmero de identificao fiscal e denominao (caso seja no residente), o pais de localizao da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes! Questes Fiscais, o valor e percentagem (directa e indirecta) da sua participao no capital subscrito, bem como a sua participao no que se refere ao direito de voto. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. No campo destinado a Comentrios, deve inscrever outras explicaes e comentrios que considere relevantes. Quadro 0705 / Nota 5 Empresas no referidas nas notas 1 a 4 Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve inscrever, para cada uma das empresas no referidas nas notas 1 a 4, o nmero de identificao fiscal e denominao da empresa (caso seja no residente), o pas da sede, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/ Questes Fiscais e a participao de direitos de voto, o valor e percentagem directa e indirecta da sua participao no capital subscrito, o capital prprio e o resultado do ltimo exerccio. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. Quadro 0706/Nota 6 Nmero mdio de trabalhadores ao servio das empresas includas na consolidao No campo C5627 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio das empresas includas na consolidao durante os meses do ano em que as empresas estiveram em actividade. No campo C5628 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio das empresas includas na consolidao proporcional durante os meses do ano em que as empresas estiveram em actividade. Pessoas ao servio da empresa deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo scios), o pessoal que trabalha para a empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex. doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex.: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. N. mdio de pessoas ao servio calcular: Soma do pessoal ao servio no ltimo dia til de cada ms de actividade do ano Nmero de meses de actividade do ano Quadro 0720 / Nota 20 Cotaes utilizadas para converses em euros Em conformidade com as Normas n. 7/94 e 31/95 do Instituto de Seguros de Portugal e respectivas alteraes aplicveis deve indicar o tipo de moeda estrangeira (campos C5631, C5632, C5635 e C5638) e a respectiva cotao (campos C5633, C5634, C5637 e C5638) utilizada para converso dos 85

valores inscritos nas contas de balano e ganhos e perdas. A identificao do tipo de moeda ser efectuada de acordo com a norma ISO 4217, disponvel em www.e-financas.gov.pt, na Ajuda/Questes Frequentes/ Questes Fiscais. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias. Quadro 0722 / Nota 22 Inventrio de ttulos e participaes financeiras Os campos C5735 a C5823 deste quadro devem ser entendidos de acordo com o estabelecido para o Inventrio de Ttulos e Participaes Financeiras no Plano de Contas das Empresas de Seguros (PCES), aprovado pela Norma n. 7/94 do Instituto de Seguros de Portugal, bem como com o estabelecido na Norma n. 31/95, daquele Instituto, remetendo-se para as referidas Normas e respectivas alteraes todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 08
Deliberao de aprovao de contas consolidadas
Este quadro deve reflectir as decises tomadas na Assembleia-geral de aprovao de contas, sobre a aplicao dos resultados. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve responder s questes colocadas nos campos 1 a 6 deste quadro. No campo C5901 deve ser inscrito o valor correspondente ao valor dos resultados consolidados.
QUADRO 09
Relatrio consolidado de gesto/Parecer do rgo de fiscalizao/Certificao legal das contas consolidadas
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve assinalar o campo 3 ou 4. Se assinalou o campo 4 deve assinalar o campo 5 ou 6. Os campos 7 ou 8 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 7 deve assinalar os campos 9 ou 10. Se assinalou o campo 9 deve assinalar os 11 ou 12. Os campos 13 ou 14 so de preenchimento obrigatrio. O campo 13 deve ser assinalado se a entidade estiver obrigado a ter certificao legal das suas contas por um Revisor Oficial de Contas (ROC), de acordo com o artigo 42 do Decreto-Lei n 487/99, de 16 de Novembro (Estatuto do Revisor Oficial de Contas). Se assinalou o campo 13, dever assinalar os campos 15 ou 16. Caso tenha sido assinalado o campo 15, os campos 17 ou 18 so de preenchimento obrigatrio. Caso tenha assinalado o campo 17, devem ser preenchidos os campos 19 a 24, de acordo com a respectiva situao. O campo C5950 deve ser preenchido sempre que tenha sido assinalado o campo 20, 22 ou 23. Os campos 25 ou 26 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 25, deve assinalar os campos 27 ou 28. 86

ANEXO D ENTIDADES RESIDENTES QUE NO EXERAM, A TTULO PRINCIPAL, ACTIVIDADE COMERCIAL, INDUSTRIAL OU AGRCOLA
No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo D deve ser apresentado pelas entidades residentes que no exeram, a ttulo principal, actividade comercial, industrial ou agrcola, desde que obtenham rendimentos sujeitos a tributao e no isentos. Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das quatro obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (alnea c) do n. 1 do artigo 117. e 130. do CIRC); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). No caso de auferir rendimentos abrangidos por iseno ou encontrando-se na situao de usufruir qualquer benefcio fiscal, dever ainda preencher o Anexo F (Benefcios Fiscais).
QUADRO 01
QUADRO 02
Exerccio/Perodo
QUADRO 03
Rendimentos Comerciais, Industriais ou Agrcolas
87

Quadro 031 - Demonstrao de resultados - Exerccios de 2009 e anteriores Neste Anexo, a apresentar pelas entidades que no exercem a ttulo principal, actividades de natureza comercial, industrial ou agrcola, que obtm rendimentos sujeitos a tributao, foi tambm adicionado um novo Quadro (031-A) de adaptao aos novos normativos contabilsticos. Este quadro destina-se a ser preenchido apenas pelas entidades que entidades que desenvolvem uma actividade comercial, industrial ou agrcola, devendo observar-se, relativamente aos mesmos, as instrues de preenchimento do quadro 03 do Anexo A. Os valores a inscrever so apenas os que resultam directamente das citadas actividades. Quadro 031-A - Demonstrao de resultados - Perodos de 2010 e seguintes Este quadro destina-se a ser preenchido apenas pelas entidades que entidades que desenvolvem uma actividade comercial, industrial ou agrcola, devendo observar-se, relativamente aos mesmos, as instrues de preenchimento do quadro 03 do Anexo A. Os valores a inscrever so apenas os que resultam directamente das citadas actividades. Quadro 032 - Apuramento do lucro tributvel Este quadro destina-se a ser preenchido apenas pelas entidades que entidades que desenvolvem uma actividade comercial, industrial ou agrcola, devendo observar-se, relativamente aos mesmos, as instrues de preenchimento do quadro 7 da declarao peridica Modelo 22. Os valores a inscrever so apenas os que resultam directamente das citadas actividades. Quadro 033 - Nmero mdio de Pessoas ao Servio O campo D136 - Nmero mdio de pessoas ao servio deve ser calculado da seguinte forma: Soma do pessoal ao servio no ltimo dia til de cada ms de actividade do ano Nmero de meses de actividade do ano Pessoal ao servio - deve incluir o pessoal que trabalha para a entidade e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado, o pessoal que trabalha para a entidade sem usufruir qualquer tipo de remunerao, o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras entidades que se encontre a trabalhar na entidade, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar na entidade cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal da entidade ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo entidade deslocado para outras entidades, sendo nessas directamente remunerado.
QUADRO 04
Rendimentos de Capitais
Discrimine os rendimentos em funo da tipologia dos mesmos, bem como as retenes na fonte e os rendimentos ilquidos respectivos. No campo D244 deve ser inscrito o valor correspondente a 50% dos rendimentos includos no campo D205, relativos a lucros distribudos por entidades com sede ou direco efectiva em territrio portugus, sujeitas e no isentas, e aos rendimentos que, na qualidade de associado, sejam 88

auferidos da associao em participao, desde que os mesmos tenham sido efectivamente tributados.
QUADRO 05
Rendimentos Prediais
O resultado lquido apurado deduzindo ao montante das rendas recebidas ou colocadas disposio o total das despesas de manuteno e de conservao que incumbam ao sujeito passivo, que por ele sejam suportadas e se encontrem documentalmente provadas, bem como o imposto municipal sobre imveis que incide sobre o valor dos prdios ou parte de prdios cujo rendimento tenha sido englobado. No caso de fraco autnoma de prdio em regime de propriedade horizontal, deduzir-se-o tambm os encargos de conservao, fruio e outros que, nos termos da lei civil, sejam imputados ao condmino e se encontrem documentalmente provados.
QUADRO 06
Mais-Valias
Quadro reservado ao apuramento das mais-valias geradas pelas transmisses onerosas de imveis, valores mobilirios e propriedade intelectual ou industrial. Para determinao das mais-valias sujeitas a imposto, deduzir-se-o os encargos com a valorizao dos imveis, comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos, e as despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes alienao de imveis, valores mobilirios e propriedade intelectual. No caso de transmisso de imveis, o valor de aquisio ser corrigido mediante aplicao dos coeficientes publicados para o efeito em portaria do Ministro das Finanas. As menos-valias apuradas nos ltimos seis exerccios so dedutveis at concorrncia do respectivo rendimento lquido, reportando-se o eventual excesso para os exerccios subsequentes com o referido limite temporal. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
QUADRO 07
Apuramento da Matria Colectvel
A matria colectvel obtm-se pela deduo ao rendimento global dos montantes correspondentes aos custos comuns e outros custos imputveis aos rendimentos sujeitos a imposto e no isentos e dos benefcios fiscais que consistam em dedues quele rendimento. Para os campos D235 a D239, devero ser transportados os rendimentos ilquidos de retenes das diversas categorias consideradas para efeitos do IRS. Havendo prejuzos fiscais relativamente ao exerccio de actividades comerciais, industriais ou agrcolas e menos-valias, sero os mesmos deduzidos aos rendimentos das respectivas categorias obtidos num ou mais dos seis exerccios posteriores, no devendo ser inscritos nos campos D235 e 89

D238, respectivamente. No campo D241, inscrever-se-o os custos comuns no considerados na determinao de rendimento global e que no estejam especificamente ligados obteno dos rendimentos no sujeitos ou isentos de IRC, os quais sero deduzidos de acordo com as seguintes regras: Se estiverem apenas ligados obteno de rendimentos sujeitos e no isentos sero deduzidos na totalidade ao rendimento global; Se estiverem ligados obteno de rendimentos sujeitos e no isentos, bem como de rendimentos no sujeitos ou isentos, sero deduzidos de acordo com a seguinte proporo: C C+D x B, em que:
C = o montante dos rendimentos brutos sujeitos e no isentos; D = o valor dos rendimentos brutos no sujeitos ou isentos; B = o montante dos custos comuns ligados obteno de rendimentos sujeitos e no isentos e dos no sujeitos ou isentos. Sendo utilizado outro critrio, dever este ser evidenciado numa nota explicativa e integrar o Dossier Fiscal previsto no artigo 130. do CIRC. Os custos comuns so dedutveis at concorrncia do rendimento global (campo D240) CAMPO D239 - OUTROS RENDIMENTOS So includos neste campo, os rendimentos ilquidos, relativamente aos incrementos patrimoniais previstos no artigo 9. do CIRS, que no tenham sido includos nos campos anteriores, bem como os incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito.
Tributao dos incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito por entidades sem fins lucrativos (artigo 54 CIRC)
Consideram-se rendimentos no sujeitos a IRC, designadamente, as quotas pagas pelos associados em conformidade com os estatutos, bem como os subsdios e os incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito, uns e outros destinados directa e imediata realizao dos seus fins estatutrios.
EXEMPLO O sr. Milionrio da Silva, efectuou em Setembro de 2010, uma doao de dois imveis Fundao 90

Cultural. Esta entidade, isenta de IRC nos termos do artigo 10 do CIRC, destinou um dos imveis para os fins estatutrios, ou seja, para a realizao de conferncias e exposies. O outro imvel destina-se a arrendamento, com vista obteno de receitas para a Fundao. Enquadramento tributrio: 1. O imvel destinado realizao dos fins estatutrios no est sujeito a tributao (n 3 do artigo 54 do CIRC); 2. O imvel destinado a arrendamento est sujeito a tributao como incremento patrimonial obtido a ttulo gratuito (artigo 3 do CIRC) - a taxa do IRC a aplicar 20%
Valorimetria das aquisies a ttulo gratuito

Para efeitos da determinao do lucro tributvel, considera-se como valor de aquisio dos incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito o seu valor de mercado, no podendo ser inferior ao que resultar da aplicao das regras de determinao do valor tributvel previstas no Cdigo do Imposto do Selo. O valor tributvel dos bens imveis determinado nos termos do artigo 13 do CIS - regra geral ser o valor patrimonial tributrio constante da matriz data da transmisso; O valor tributvel dos bens mveis determinado nos termos do artigo 14 do CIS.
91

ANEXO E ENTIDADES NO RESIDENTES SEM ESTABELECIMENTO ESTVEL

O Anexo E, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica para dar cumprimento ao estabelecido na alnea c) do n. 1 do artigo 117. do CIRC, pelas entidades que no tenham sede nem direco efectiva em territrio portugus e neste obtenham rendimentos no imputveis a estabelecimento estvel ai situado, desde que relativamente aos mesmos no haja lugar a reteno na fonte a ttulo definitivo.
QUADRO 02
Exerccio
Referenciar o exerccio a que se reporta a declarao, o qual, no caso de ganhos resultantes da transmisso onerosa de imveis ou ganhos mencionados na alnea b) do n. 3 do artigo 4. do Cdigo do IRC, deve ser o ano civil em que ocorre a transmisso e, no caso de rendimentos prediais, o ano civil a que respeitam.
QUADRO 03
Rendimentos Prediais
Os rendimentos prediais presumidos correspondem a 1/15 do valor patrimonial dos prdios urbanos no arrendados ou no afectos a uma actividade econmica que sejam detidos por entidades com domiclio em pais, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da Portaria n. 150/2004, de 13 de Fevereiro. Portaria n. 150/2004 de 13 de Fevereiro A luta contra a evaso e fraude internacionais passa tambm pela adopo de medidas defensivas, tradicionalmente designadas por medidas anti abuso, traduzidas em prticas restritivas no mbito dos impostos sobre o rendimento e sobre o patrimnio, benefcios fiscais e imposto do selo, que tm como alvo operaes realizadas com entidades localizadas em pases, territrios ou regies qualificados como parasos fiscais ou sujeitos a regimes de tributao privilegiada. Tendo em conta as dificuldades em definir paraso fiscal ou regime fiscal claramente mais favorvel, o legislador nacional, na esteira das orientaes seguidas por outros ordenamentos jurdico-fiscais, optou, nuns casos, por razes de segurana jurdica, pelo sistema de enumerao casustica e, noutros, por um sistema misto, estando, no entanto, ciente de que tais solues obrigam a revises peridicas dos pases, territrios ou regies que figuram na lista. Assim: Manda o Governo, pelo Secretrio de Estado dos Assuntos Fiscais, nos termos do n. 2 do artigo 3. do Decreto-Lei n. 88/94, de 2 de Abril, o seguinte: Para todos os efeitos previstos na lei, designadamente no n. 3 do artigo 16. do Cdigo do IRS, no 92

n. 2 do artigo 59. e no n. 3 e na alnea c) do n. 7 do artigo 60. do Cdigo do IRC, na alnea b) do artigo 26., no n. 7 do artigo 41. e no n. 8 do artigo 42. do EBF, no n. 3 do artigo 7. do Cdigo do Imposto do Selo, no artigo 3. do Decreto-Lei n. 88/94, de 2 de Abril, no n. 4 do artigo 2. e no n. 3 do artigo 4. do Decreto-Lei n. 219/2001, de 4 de Agosto, no n. 7 do artigo 9. e no n. 3 do artigo 112. do Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (CIMI) e no n. 4 do artigo 17. do Cdigo do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (CIMT), a lista dos pases, territrios e regies com regimes de tributao privilegiada, claramente mais favorveis, a seguinte: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) Andorra; Anguilla; Antgua e Barbuda; Antilhas Holandesas; Aruba; Ascenso; Bahamas; Bahrain; Barbados; Belize; Ilhas Bermudas; Bolvia; Brunei; Ilhas do Canal (Alderney, Guernesey, Jersey, Great Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jet-hou e Lihou); Ilhas Cayman; Ilhas Cocos o Keeling Chipre; Ilhas Cook; Costa Rica; Djibouti; Dominica; Emiratos rabes Unidos; Ilhas Falkland ou Malvinas; Ilhas Fiji; Gmbia; Grenada; Gibraltar; Ilha de Guam; Guiana; Honduras; Hong Kong; Jamaica; Jordnia; 43) 44) 45) 46) 47) 48) 49) 50) 51) 52) 53) 54) 55) 56) Ilha de Man; Ilhas Marianas do Norte; Ilhas Marshall; Maurcias; Mnaco; Monserrate; Nauru; Ilhas Natal; Ilha de Niue; Ilha Norfolk; Sultanato de Oman; Ilhas do Pacfico no compreendidas nos restantes nmeros Ilhas Palau; Panam;
15) 16) 17) 18) 19) 20) 21) 22) 23) 24) 25) 26) 27) 28) 29) 30) 31) 32) 33) 93
57) 58) 59) 60) 61) 62) 63) 64) 65) 66) 67) 68) 69) 70) 71) 72) 73) 74) 75)
Ilha de Pitcairn; Polinsia Francesa; Porto Rico; Quatar; Ilhas Salomo; Samoa Americana; Samoa Ocidental; Ilha de Santa Helena; Santa Lcia; So Cristvo e Nevis; So Marino; Ilha de So Pedro e Miguelon; So Vicente e Grenadinas; Seychelles; Suazilndia; Ilhas Svalbard (arquiplago Spitsbergen e ilha Bjornoya) Ilha de Tokelau; Tonga; Trinidad e Tobago;

33) 34) 35) 36) 37) 38) 39) 40) 41)
Jordnia; IIlha de Queshm Ilha de Kiribati; Koweit; Labun; Lbano; Libria; Liechtenstein; Luxemburgo, apenas no que respeita s sociedades holding no sentido da legislao luxemburguesa que se rege pela Lei de 31 de Julho de 1929 e pela Deciso Gr-Ducal de 17 de Dezembro de 1938; Ilhas Maldivas;
75) 76) 77) 78) 79) 80) 81) 82) 83)
Trinidad e Tobago; Ilha Tristo da Cunha; Ilhas Turks e Caicos; Ilha Tuvalu; Uruguai; Repblica de Vanuatu; Ilhas Virgens Britnicas; Ilhas Virgens dos Estados Unidos da Amrica; Repblica rabe do Ymen.
42)
O resultado lquido apurado deduzindo ao somatrio do montante das rendas recebidas ou colocadas disposio com o valor dos rendimentos prediais presumidos. o total das despesas de manuteno e de conservao que incumbam ao sujeito passivo, que por ele sejam suportadas e se encontrem documentalmente provadas, bem como o imposto municipal sobre imveis que incide sobre o valor dos prdios ou parte de prdios cujo rendimento tenha sido englobado. No caso de fraco autnoma de prdio em regime de propriedade horizontal, deduzir-se-o tambm os encargos de conservao, fruio e outros que, nos termos da lei civil, sejam imputados ao condmino e se encontrem documentalmente provados. Se o resultado lquido for positivo, inscrever-se- na linha 6 e, se negativo, ser inscrito na linha 7.
QUADRO 04
Mais-Valias
Quadro reservado ao apuramento das mais-valias geradas pelas transmisses onerosas previstas nas alneas a) e b) do n. 3 do artigo 4. do Cdigo do IRC. Para determinao das mais-valias sujeitas a imposto deduzir-se-o os encargos com a valorizao dos imveis comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos e as despesas necessrias e efectivamente praticadas, inerentes alienao, quer de imveis quer de valores mobilirios. No caso de transmisso de imveis, o valor de aquisio ser corrigido mediante aplicao dos coeficientes para o efeito publicados em Portaria do Ministrio das Finanas. Portaria n. 785/2010 de 2010-Ago-23 Quadro de actualizao dos coeficientes de desvalorizao da moeda a que se referem os artigos 47. do CIRC e 50.CIRS Anos At 1903 94 Coeficientes 4275,74

Anos De 1904 a 1910 De 1911 a 1914 1915 1916 1917 1918 1919 1920 1921 1922 1923 1924 De 1925 a 1936 De 1937 a 1939 1940 1941 1942 1943 De 1944 a 1950 De 1951 a 1957 De 1958 a 1963 1964 1965 1966 De 1967 a 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 95
Coeficientes 3980,20 3817,46 3396,37 2779,95 2219,23 1583,36 1213,47 801,81 523,14 387,44 237,11 199,59 172,03 167,06 140,58 124,86 107,80 91,79 77,93 71,48 67,21 64,24 61,88 59,12 55,29 51,20 48,74 45,56 41,42 31,77 27,14 22,73 17,44 13,64 10,76 9,70 7,94 6,59 5,27

Anos 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Coeficientes 4,09 3,42 3,09 2,83 2,55 2,30 2,05 1,82 1,67 1,55 1,48 1,43 1,39 1,37 1,32 1,30 1,27 1,19 1,15 1,11 1,09 1,07 1,04 1,02 0,99 1
Portarias de coeficiente de actualizao monetrio: Ano 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Portaria Portaria n. 376/2004 de 14 de Abril Portaria n. 488/2005 de 20 de Maio Portaria n. 429/2006 de 3 de Maio Portaria n. 768/2007 de 9 de Julho Portaria n. 362/2008 de 13 de Maio Portaria n. 772/2009 de 21 Julho
Dever ser preenchido um quadro 04 por cada operao.
96

Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
QUADRO 05
Outros Rendimentos
No campo E101 devem ser inscritos os valores relativos aos incrementos patrimoniais derivados de aquisies a ttulo gratuito.
97

ANEXO F BENEFCIOS FISCAIS

O Anexo F, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica para dar cumprimento ao estabelecido na alnea c) do n. 1 do artigo 117 e 121. do CIRC, pelas entidades: Que exercendo, a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, no tenham exclusivamente rendimentos sujeitos ao regime geral, bem como pelas que tenham benefcios fiscais que se traduzam em dedues ao rendimento ou colecta; Residentes que no exeram, a ttulo principal, actividades de natureza comercial, industrial ou agrcola, sempre que aufiram rendimentos abrangidos por iseno, bem como pelas que tenham benefcios fiscais que se traduzam em dedues ao rendimento ou colecta. Estrutura do Anexo: Rendimentos isentos (Quadro 03) Os outros benefcios fiscais esto divididos de acordo com a forma como operam: Dedues ao rendimento (Quadro 04) Dedues colecta (Quadro 06)
QUADRO 03
Rendimentos Isentos
Exemplos de entidades obrigadas a preencher este Quadro: IPSS Pessoas Colectivas de Utilidade Pblica Associaes Clubes desportivos Cooperativas Entidades licenciadas na ZF Madeira Quadro 031 - Iseno Temporria Deve ser assinalado com X o normativo legal que concedeu o benefcio. O campo F102 deve ser assinalado pelas entidades instaladas nas zonas francas da Madeira e da ilha de Santa Maria sempre que as mesmas usufruam do benefcio previsto no n. 1 do artigo 33. do Estatuto dos Benefcios Fiscais. Caso o normativo no esteja impresso, deve assinalar o campo F105. Quadro 032 - Iseno Definitiva 98

Deve ser assinalado com X o normativo legal que concedeu o benefcio. Caso o normativo no esteja impresso, deve assinalar o campo F110. Quadro 033 - Discriminao dos Rendimentos Isentos ou Sujeitos a Taxas Liberatrias Este quadro deve ser preenchido pelas entidades que assinalaram algum dos campos do Quadro 032. Os rendimentos devem ser discriminados por categorias. O campo F116 (Total) deve corresponder ao somatrio dos campos F111 a F115. Os rendimentos no sujeitos a IRC (n.s 3 e 4 do artigo 54. do CIRC), nomeadamente as quotizaes, os subsdios recebidos e os incrementos patrimoniais obtidos a ttulo gratuito, no mbito dos fins estatutrios, devem ser includos no campo F115. Neste quadro apenas devem ser inscritos valores superiores a 5 euros. Os valores devem ser inscritos em euros certos, desprezando os cntimos. Exemplo: A ADC uma associao desportiva e cultural legalmente constituda e com enquadramento no artigo 11. do CIRC No ano de 2010 apresenta os seguintes rendimentos: Assim: Quotas de associados: 6.000,00 Rendimento no sujeito a imposto (n. 3 do artigo 54. do CIRC) Subsdio: 1.500,00 Rendimento no sujeito a imposto (n. 3 do artigo 54. do CIRC) Quotas de associados: 6.000,00 Rendimentos lquidos do bar da associao: 2.000,00 Subsdio destinados aos fins estatutrios: 1.500,00
Rendimentos lquidos do bar da associao: 2.000,00 Rendimento sujeito a imposto (artigo 11. do CIRC), mas isento por fora do artigo 54. EBF
99

QUADRO 04
Dedues ao Rendimento
Neste quadro devem constar, por normativo legal, as importncias que no contam para efeitos de tributao em IRC e que, por estarem a influenciar o RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO, tero de ser deduzidas no quadro 07 da declarao modelo 22 (campo 234), ou indicadas no campo D242 do quadro 07 do anexo D da IES/DA. A majorao de 20% relativa ao benefcio previsto no n. 4 do artigo 70. do EBF - Medidas de apoio ao transporte rodovirio de passageiros e de mercadorias, deve ser mencionado na linha correspondente aos campos F182, F183, F184 e F185, deste quadro, sendo apenas aplicvel durante o exerccio de 2010. PRINCIPAIS DEDUES AO RENDIMENTO NO PERODO FISCAL DE 2010: CRIAO DE EMPREGO (ARTIGO 19. DO EBF) MAJORAES DE DONATIVOS MAJORAO DE QUOTIZAES EMPRESARIAIS (ARTIGO 41. DO CIRC) REMUNERAO CONVENCIONAL DO CAPITAL SOCIAL MAJORAO DE CUSTOS SUPORTADOS COM A AQUISIO, EM TERRITRIO PORTUGUS, DE COMBUSTVEIS PARA ABASTECIMENTO DOS VECULOS REFERIDOS NO N. 4 DO ARTIGO 70. DO EBF
ARTIGO 19. DO EBF - CRIAO DE EMPREGO PARA JOVENS

Definies de conceitos: Jovens: os trabalhadores com idade superior a 16 anos e inferior a 30 anos (actualmente 35), aferida na data da celebrao do contrato de trabalho, com excepo dos jovens com menos de 23 anos que no tenham concludo o ensino secundrio e que no estejam a frequentar uma oferta de educao-formao que permita elevar o nvel de escolaridade ou qualificao profissional para assegurar a concluso desse nvel de ensino Permite-se que, durante o ano de 2010, ocorra a cumulao deste benefcio com outros incentivos de apoio ao emprego previstos noutros diplomas, quando aplicveis ao mesmo trabalhador ou posto de trabalho, nomeadamente em sede de Segurana Social. Recorde-se que com o OE de 2007, este benefcio deixou de ser cumulvel com outros de idntica natureza, quer com outros incentivos de apoio ao emprego, quando aplicveis ao mesmo trabalhador ou posto de trabalho. Exemplo: A empresa Contratar para Beneficiar, SA contratou em Janeiro de 2007, um jovem com 29 anos (na data de celebrao do contrato por tempo indeterminado) Estando reunidas as restantes condies, o benefcio aplicvel apenas at a idade do trabalhador atingir os 30 anos ou por cinco exerccios?
100

Resposta: As condies de aplicao do benefcio so aferidas na data da celebrao do contrato de trabalho pelo que o mesmo aplicvel por cinco exerccios, desde que reunidas as restantes condies DEFINIES DE CONCEITOS: Desempregados de longa durao: os trabalhadores disponveis para o trabalho, nos termos do Decreto-Lei n. 220/2006, de 3 de Novembro, que se encontrem desempregados e inscritos nos centros de emprego h mais de 12 meses, sem prejuzo de terem sido celebrados, durante esse perodo, contratos a termo por perodo inferior a 6 meses, cuja durao conjunta no ultrapasse os 12 meses Encargos: os montantes suportados pela entidade empregadora com o trabalhador a ttulo da remunerao fixa e das contribuies para a Segurana Social a cargo da mesma entidade Criao lquida de postos de trabalho: a diferena positiva, num dado exerccio econmico, entre o nmero de contrataes elegveis nos termos do n. 1 e o nmero de sadas de trabalhadores que, data da respectiva admisso, se encontravam nas mesmas condies Conceito de criao lquida de postos de trabalho Exemplo I Em 2008 a empresa Y, contratou um jovem com 29 anos, admitido por contrato de trabalho por tempo indeterminado Neste mesmo exerccio converteu um contrato a prazo num contrato sem termo, que tinha com um seu trabalhador, o qual tem 27 anos na data em que se verifica a transformao Em 2008 no ocorreram outros movimentos no quadro de pessoal da empresa Criao lquida de postos de trabalho = 2 Nota: a majorao incide sobre os custos incorridos desde a data em que se verificam os pressupostos do benefcio Exemplo II Em 2007 a empresa X, contrata um jovem com 29 anos, admitido por contrato de trabalho por tempo indeterminado, tendo ocorrido nesse exerccio, a criao lquida de 1 posto de trabalho. Admita-se que em 2008 esse trabalhador sai da empresa, tendo a mesma contratado outro trabalhador, com 26 anos, nas mesmas condies Nesta situao, em 2008, no h criao lquida de postos de trabalho, mesmo que na data da demisso, o trabalhador admitido em 2007, tenha 30 ou mais anos A majorao aplica-se durante um perodo de cinco anos a contar do incio da vigncia do contrato de trabalho, no sendo cumulvel, quer com outros benefcios fiscais da mesma natureza, quer com outros incentivos de apoio ao emprego previstos noutros diplomas, quando aplicveis ao mesmo trabalhador ou posto de trabalho Nota: esta regra do artigo 19. do EBF aplica-se relativamente a perodos de tributao que se iniciem aps 2007-01-01
101

O montante mximo da majorao anual, por posto de trabalho, o correspondente a 14 vezes a retribuio mnima mensal garantida. Assim, para o exerccio de 2010, o valor mximo do benefcio, por trabalhador, : 475,00 X 14 = 6.650,00
ARTIGO 41. DO CIRC - QUOTIZAES A FAVOR DE ASSOCIAES EMPRESARIAIS

considerado custo ou perda do exerccio, para efeitos da determinao do lucro tributvel, o valor correspondente a 150% do total das quotizaes pagas pelos associados a favor das associaes empresariais em conformidade com os estatutos Este benefcio no pode, contudo, exceder o equivalente a 2/1000 do volume de negcios do sujeito passivo. Exemplo: Volume de negcios = 3.000.000,00 Quotizaes pagas = 4.500,00 Quotizaes X 150% = 6.750,00 Limite = 3.000.000,00 x 2/1000 = 6.000,00 Valor dedutvel no Q.07 da declarao Modelo 22: 6.000,00 - 4.500,00 = 1.500,00
OE 2008, ARTIGO 81. REMUNERAO CONVENCIONAL DO CAPITAL SOCIAL

Na determinao do lucro tributvel do IRC, pode ser deduzida uma importncia correspondente remunerao convencional do capital social, calculada mediante a aplicao da taxa de 3% ao montante das entradas realizadas, por entregas em dinheiro, pelos scios, no mbito da constituio de sociedade ou de aumento do capital social Condies: A sociedade beneficiria seja qualificada como pequena ou mdia empresa, nos termos previstos no anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de Novembro; Os scios que participem na constituio da sociedade ou no aumento do capital social sejam exclusivamente pessoas singulares, sociedades de capital de risco ou investidores de capital de risco; O lucro tributvel no seja determinado por mtodos indirectos. A deduo referida: Aplica-se exclusivamente s entradas, no mbito de constituio de sociedades ou de aumento do capital social, que ocorram nos anos de 2008 a 2010;
efectuada no apuramento do lucro tributvel, relativo ao perodo de tributao em que ocorram as 102

mencionadas entradas e nos dois perodos seguintes. O benefcio fiscal previsto neste artigo cumulvel unicamente com os benefcios relativos interioridade, desde que globalmente no ultrapassem 200.000,00 por entidade beneficiria, durante um perodo de trs anos, de acordo com as regras comunitrias aplicveis aos auxlios de minimis, definidas no Regulamento (CE) n. 1998/2006, da Comisso, de 15 de Dezembro. Conceito de PME constante do artigo 2. do Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de Novembro: Menos de 250 empregados Volume de negcios < 50.000.000,00 Balano total anual < 43.000.000,00
MEDIDAS DE APOIO AO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS E DE MERCADORIAS

Os custos suportados com a aquisio, em territrio portugus, de combustveis para abastecimento de veculos passam a ser majorados em 20%, para efeitos da determinao do lucro tributvel, quando se trate de: Veculos afectos ao transporte pblico de passageiros, com lotao igual ou superior a 22 lugares, ou veculos afectos ao transporte rodovirio de mercadorias pblico ou por conta de outrem, com peso bruto igual ou superior a 3,5 toneladas, registados no activo imobilizado de sujeitos passivos de IRC; Veculos afectos ao transporte em txi, registados como elementos do activo imobilizado dos sujeitos passivos de IRC ou de IRS com contabilidade organizada.
QUADRO 06
Dedues Colecta
Neste quadro devem constar, por normativo legal, os benefcios fiscais que operam por deduo colecta, sendo as respectivas importncias indicadas para efeitos de liquidao no Quadro 10 da declarao modelo 22 (campo 355). No processo de documentao fiscal (artigo 130. do CIRC) deve constar documento que evidencie as dedues efectuadas ao abrigo de: Despesas com Investigao e Desenvolvimento (DL n. 292/97, de 22/10); Investimento em Proteco Ambiental (DL n. 477/99, de 9/11); Lucros Comerciais, Industriais e Agrcolas Reinvestidos (Decreto Leg. Regional n. 6/2000/M, de 28/2); Despesas com Investigao e Desenvolvimento (Lei n. 40/2005, de 3 de Agosto). Regime Fiscal de Apoio ao Investimento Realizado em 2009 (Lei n. 10/2009 de 10 de Maro), Este beneficio mantm-se em vigor at 31 de Dezembro de 2010 ( art. 16. da Lei n.3-B/2010, de 20 de Abril).
Bem como outras declaraes e/ou comprovativos referidos nestes normativos legais. 103

Principais dedues colecta no perodo fiscal de 2010: Benefcios fiscais contratuais (artigo 41. do EBF) SIFIDE (Lei n. 40/2005, de 3 de Agosto) RFAI (Lei n. 10/2009, de 10 de Maro)
SIFIDE - Sistema de Inventivos Fiscais em investigao e desenvolvimento (Lei n. 40/2005, de 3 de Agosto):

Como funciona? Deduo COLECTA, e at sua concorrncia, do valor correspondente s despesas com investigao e desenvolvimento, na parte que no tenha sido objecto de comparticipao financeira do Estado a fundo perdido, numa dupla percentagem: a) Taxa de base = 32,5% das despesas realizadas naquele perodo; b) Taxa incremental = 50% do acrscimo das despesas realizadas naquele perodo em relao mdia aritmtica simples dos dois exerccios anteriores Despesas elegveis: Despesas que se refiram a actividades de investigao e desenvolvimento, considerando-se: a) Despesas de investigao as realizadas pelo sujeito passivo de IRC com vista aquisio de novos conhecimentos cientficos ou tcnicos; b) Despesas de desenvolvimento as realizadas pelo sujeito passivo de IRC atravs da explorao de resultados de trabalhos de investigao ou de outros conhecimentos cientficos ou tcnicos com vista descoberta ou melhoria substancial de matrias-primas, produtos, servios ou processos de fabrico. Obrigaes acessrias: A deduo deve ser justificada por declarao comprovativa, a requerer pelas entidades interessadas, ou de prova da apresentao do pedido de emisso dessa declarao, de que as actividades exercidas ou a exercer correspondem efectivamente a aces de investigao ou desenvolvimento, dos respectivos montantes envolvidos, do clculo do acrscimo das despesas em relao mdia dos dois exerccios anteriores e de outros elementos considerados pertinentes, emitida por entidade nomeada por despacho do Ministro da Cincia, Tecnologia e Ensino Superior, a integrar no processo de documentao fiscal do sujeito passivo a que se refere o artigo 130. do Cdigo do IRC. Obrigaes contabilsticas: A contabilidade dos sujeitos passivos de IRC beneficirios do regime previsto na presente lei dar expresso ao imposto que deixe de ser pago em resultado da deduo mediante meno do valor correspondente no anexo ao balano e demonstrao de resultados relativa ao exerccio em que se efectua a deduo.
RFAI 2009
A Lei n. 10/2009, de 10 de Maro (alterao ao OE para 2009), criou um sistema especfico de 104

incentivos fiscais ao investimento realizado em 2009, em determinados sectores de actividade, designado por regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI 2009) O RFAI 2009 aplicvel aos sujeitos passivos de IRC que exeram a ttulo principal, uma actividade: No sector agrcola, florestal, agro-industrial, energtico e turstico e ainda da indstria extractiva ou transformadora, com excepo dos sectores siderrgico, da construo naval e das fibras sintticas; No mbito das Redes de Banda Larga de Nova Gerao.
Consideram-se como relevantes os seguintes investimentos, desde que afectos explorao da empresa:
Investimento em activo imobilizado corpreo, adquirido em estado de novo, com excepo de: Terrenos Construo, aquisio, reparao e ampliao de quaisquer edifcios, salvo se forem instalaes fabris ou afectos a actividades administrativas
Investimento em activo imobilizado corpreo, adquirido em estado de novo, com excepo de: Viaturas ligeiras de passageiros ou mistas Mobilirio e artigos de conforto ou decorao Equipamentos sociais Outros bens de investimento que no estejam directa e imprescindivelmente associados actividade produtiva exercida pela empresa
Investimento em activo imobilizado incorpreo, constitudo por despesas com transferncia de tecnologia, nomeadamente, atravs da aquisio de direitos de patentes, licenas, saber fazer ou conhecimentos tcnicos no protegidos por patente
Condies a preencher cumulativamente: Lucro tributvel no determinado por mtodos indirectos Os bens objecto do investimento tm de ser mantidos na empresa por um perodo de 5 anos As empresas no podem ser devedoras de impostos ou contribuies para a Segurana Social O investimento relevante deve proporcionar a criao de postos de trabalho e a sua manuteno at ao final do benefcio Incentivos fiscais: Deduo colecta de IRC e at concorrncia de 25% da mesma, das seguintes importncias, para investimentos realizados em regies elegveis para apoio no mbito dos incentivos com finalidade regional: 20% do investimento relevante, relativamente ao investimento at ao montante de 5.000.000,00 10% do investimento relevante, relativamente ao investimento de valor superior a 5.000.000,0 105

QUADRO 07
Mecenato
Neste quadro devem constar os vrios tipos de donativos efectuados ao abrigo dos artigos 62. e 65. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF), bem como os donativos efectuados ao abrigo do Estatuto do Mecenato Cientfico, aprovado pela Lei 26/2004, de 8 de Julho e em legislao avulsa. TIPO DONATIVO Tipifique os donativos atribudos de acordo com os seguintes cdigos: 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 23 15 16 17 18 19 20 21 22 24 Estado - Mecenato Social (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Cultural (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Ambiental (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Desportivo (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF) Estado - Mecenato Educacional (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Cultural - Contratos Plurianuais (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Ambiental - Contratos Plurianuais (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Desportivo - Contratos Plurianuais (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Estado - Mecenato Educacional - Contratos Plurianuais (N. 1 e 2 do artigo 62. do EBF); Mecenato Social (N. 3 e 4 do artigo 62. do EBF); Mecenato Social - Apoio Especial (N. 3 e 4 do artigo 62. do EBF); Mecenato Familiar (N. 5 do artigo 62. do EBF); Mecenato Cultural (N. 6 e 7do artigo 62. do EBF); Mecenato Cultural - Contratos Plurianuais (N. 6 e 7 do artigo 62. do EBF); Mecenato Cultural - Outros (N 6 e alnea c) do n. 7 do artigo 62. do EBF); Mecenato a Organismos Associativos (N. 8 do artigo 62. do EBF); Mecenato para a Sociedade de Informao (N. 1 do artigo 65. do EBF); Mecenato para a Sociedade de Informao - Contratos Plurianuais (N. 2 do artigo 65. do EBF); Estado - Mecenato Cientfico (N. 1 do art. 8. do Estatuto do Mecenato Cientfico - Lei n. 26/2004, de 8/7); Estado - Mecenato Cientfico - Contratos Plurianuais (N. 1 e 3 do art. 8. do Estatuto do Mecenato Cientfico - Lei n. 26/2004, de 8/7); Mecenato Cientfico - Entidades Privadas (N. 2 do art. 8. do Estatuto do Mecenato Cientfico (Lei n. 26/2004, de 8/7); Mecenato Cientfico - Entidades Privadas - Contratos Plurianuais (N. 2 e 3 do art. 8. do Estatuto do Mecenato Cientfico (Lei n. 26/2004, de 8/7); Regimes Especiais (Legislao avulsa) Donativos em Espcie (N. 11 do art. 62. do EBF)
VALOR DONATIVO (COM MAJORAO) 106

Nestes campos devem ser inscritos os valores dos donativos com a majorao includa. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias.
QUADRO 08
Incentivos Fiscais Interioridade (art. 43. do EBF) Sujeitos regra de MINIMIS
Os sujeitos passivos que usufruam incentivos fiscais interioridade devem preencher os Quadros 08 e/ou 09 do Anexo F. Este quadro destina-se ao controlo do limite dos incentivos sujeitos regra de minimis e deve ser preenchido pelos sujeitos passivos que na declarao Mod. 22 tenham beneficiado da taxa reduzida ao abrigo do art. 43. do EBF e ou do incentivo previsto no artigo 81. da Lei n. 67-A/2007, de 31/12. De acordo com a regra de minimis prevista no regulamento comunitrio n. 1998/2006, de 15 de Dezembro e da Portaria n. 184/2009, de 20 de Fevereiro, o montante total dos referidos incentivos e de outros incentivos de natureza no fiscal no pode exceder, por entidade e durante um perodo correspondente a trs exerccios financeiros, o montante de 500.000 Euros. Nos campos F400 e 401 devem ser inscritos os montantes totais dos incentivos usufrudos com carcter de minimis, de natureza fiscal e no fiscal, atribudos pelo Estado, com recurso a fundos pblicos nacionais ou comunitrios, ao sujeito passivo, nos dois anos anteriores ao exerccio a que se reporta a presente declarao. Para a inscrio nos campos F400, F401 e F402 dos incentivos concedidos com recurso a fundos comunitrios dever tomar-se em considerao o quadro comunitrio que se encontrar em vigor. Relativamente ao exerccio a que se reporta a presente declarao devero ser discriminados no campo F402 os incentivos no fiscais e no campo F403 o incentivo correspondente reduo do IRC, determinado sem qualquer limite quantitativo, e ou o incentivo previsto no artigo 81. da Lei n. 67-A/2007, de 31/12 (Remunerao Convencional do Capital Social). Se o somatrio dos valores inscritos nos campos F400, F401, F402 e F403, a inscrever no campo F404, for superior ao limite definido ao abrigo da regra de minimis (200.000 Euros) o excesso apurado (a inscrever no campo F405) deve ser inscrito no campo 372 do Quadro 10 da Declarao Modelo 22 e at concorrncia do valor inscrito no campo F403.
QUADRO 09
Incentivos Fiscais Interioridade Ligados ao Investimento Sujeitos s Taxas Mximas de Auxlios Regionais (art. 43. do EBF)
Este quadro destina-se ao controlo do limite dos incentivos ao investimento e dos incentivos criao de postos de trabalho sujeitos s taxas mximas de auxlios regionais, devendo ser preenchido pelos sujeitos passivos que na declarao Modelo 22 tenham beneficiado das majoraes previstas no art. 43. do EBF. De acordo com a legislao comunitria e os artigos 5. e 6. da Portaria n. 170/2002, de 28 de Fevereiro, o quociente entre o montante total dos incentivos ao investimento de natureza fiscal e no fiscal, e o total do investimento elegvel no pode exceder, por entidade, uma percentagem mxima de auxlio, varivel consoante a regio de localizao do beneficirio e a sua dimenso (Grande Empresa ou PME). 107

Entende-se por PME a empresa que, cumulativamente, tenha menos de 250 trabalhadores, tenha um volume de negcios anual que no exceda 40 milhes de Euros ou um balano total anual que no exceda 27 milhes de Euros e cumpra o critrio de independncia definido na Recomendao Comunitria n. 96/280/CE, de 3 de Abril. Nos campos F410 e F411 devem ser inscritos os investimentos considerados elegveis para efeitos de majorao das respectivas amortizaes, considerando-se como tal os investimentos corpreos relativos aquisio de edifcios e equipamentos directamente relacionados com os projectos, com excepo dos terrenos e veculos ligeiros de passageiros. So igualmente elegveis as despesas incorpreas relativas transferncia de tecnologia sob a forma de aquisio de patentes, de licenas de explorao ou de conhecimentos tcnicos, nas seguintes condies: a) b) A totalidade destas despesas, no caso de PME; At um limite 25% do montante das despesas em investimento corpreo, no caso de outras empresas.
O limite global dos investimentos elegveis para efeitos da majorao das amortizaes de 500 000 euros, nos termos da alnea c) do n. 1 do artigo 43. do EBF. No campo F413 deve ser inscrito o valor plurianual total da iseno das contribuies para a Segurana Social concedida pelo Instituto de Gesto Financeira da Segurana Social, multiplicado por (1 - taxa do IRC). Neste apuramento deve ser utilizada a taxa efectiva de IRC. Os campos F414 e F417, destinam-se inscrio dos montantes relativos s majoraes previstas nas alneas c) e d) do n. 1 do artigo 43. do EBF, nos devendo no campo F417 ser inscrito o valor correspondente majorao relativa s contribuies para os seguros de acidentes de trabalho. Nos campos F415 e F418, deve ser inscrita a taxa efectiva de IRC. No campo F420 deve ser inscrito o montante adicional do CFI, resultante da majorao prevista na Portaria n. 56/2002, de 14 de Janeiro, apenas no caso de a declarao respeitar ao exerccio de 2001. No campo F421 devem ser inscritos, para alm do valor correspondente iseno de imposto municipal sobre as transmisses onerosas de imveis obtida ao abrigo do artigo 43. do EBF, todos os outros incentivos concedidos pelo Estado e no discriminados nos campos anteriores para a realizao dos investimentos inscritos em F410 e F411 e para a criao dos postos de trabalho a que se referem os montantes declarados nos campos F413 e F419. No devem ser considerados os incentivos com carcter de minimis. TAXA DE AUXLIO A determinao da taxa de auxlio (F423) poder ser efectuada das seguintes formas: 1. 2. Em caso de existncia apenas de incentivos ao investimento, a taxa de auxlio (F423) deve ser determinada dividindo o total dos auxlios pelo total dos investimentos (F412); Em caso de acumulao entre incentivos ao investimento e incentivos criao de postos de trabalho ligados ao investimento, a taxa de auxlio (F423) dada pela menor das seguintes percentagens: Quociente entre o total dos auxlios (F422) e o total dos investimentos (F412); Quociente entre o total dos auxlios (F422) e os custos salariais, incluindo encargos sociais obrigatrios, relativos a um perodo de dois anos.
108

3.
Em caso de existncia apenas de incentivos criao de postos de trabalho, no ligados ao investimento, a taxa de auxlio (F423) deve ser determinada dividindo o somatrio dos campos F413 e F419 pelo total dos custos salariais, incluindo encargos sociais obrigatrios, relativos a um perodo de dois anos.
No campo F424 deve inscrever-se a taxa mxima de auxlio constante da Portaria n. 170/2002, de 28 de Fevereiro, que fixa as regras a que se encontram sujeitos os beneficirios dos incentivos. Se a taxa efectiva de auxlio (F423) for superior taxa mxima legal aplicvel (F424), o total dos incentivos em excesso, correspondente ao produto do diferencial de taxas (F423 - F424) pelo valor total do investimento (F412), ou pelo valor total dos custos salariais (no caso de acumulao entre incentivos ao investimento e incentivos criao de postos de trabalho ligados ao investimento ou apenas incentivos criao de postos de trabalho, no ligados ao investimento), deve ser inscrito no campo F425 e transportado, at concorrncia do somatrio dos campos F416, F419 e F420, para o campo 372 do Quadro 10 da Declarao Modelo 22.
IES Benefcios fiscais - artigo 92. do CIRC

Em 2010 foi alterada a percentagem constante do artigo 92. (resultado da liquidao) Assim, da deduo de benefcios fiscais passa a no poder resultar num montante de IRC liquidado inferior a 75% (anteriormente 60%) daquele que seria apurado na ausncia daqueles benefcios (correco a efectuar no campo 371 do Quadro 10 da declarao modelo 22). Para o efeito, consideram-se benefcios fiscais os previstos:
Nos artigos 19. e 67. do Estatuto dos Benefcios Fiscais Na Lei n. 26/2004, de 8 de Julho (mecenato cientfico), e nos artigos 62. a 65. do Estatuto
dos Benefcios Fiscais (mecenato)
Em benefcios na modalidade de deduo colecta, com excepo dos previstos na Lei n.

40/2005 (SIFIDE), de 3 de Agosto, e dos que tm natureza contratual
Em acrscimos de reintegraes e amortizaes resultantes de reavaliao efectuada ao

abrigo de legislao fiscal Exemplo: um sujeito passivo de IRC, enquadrado no regime geral, apresenta, no exerccio de 2010, uma matria colectvel de 100.000,00 e uma deduo colecta de 10.000,00 relativa ao SIFIDE, tendo ainda usufrudo de uma deduo ao rendimento de 40.000,00, ao abrigo do artigo 19. do EBF. Liquidao com benefcios 12.500,00 X 12,5% = 1.562,50 87.500,00 X 25% = 21.875,00 IRC liquidado = 13.437,50 Liquidao sem benefcios 12.500,00 X 12,5% = 1.562,50 127.500,00 X 25% = 31.875,00 IRC liquidado = 23.437,50 23.437,50 X 75% = 17.578,13 Consequncia: acresce 4.140,63 (17.578,13 - 13.437,50) no campo 371 do Quadro 10 da declarao 109

modelo 22
Controlos automticos na fase de liquidao

No ano de 2010 as declaraes modelo 22 vo ser sujeitas a dois controlos automticos em fase prvia liquidao e logo que se encontrem na situao de certas na base de dados central: Controlo de prejuzos deduzidos Controlo de benefcios fiscais a sujeitos passivos com dvidas No mbito destes controlos e sempre que os valores declarados pelo sujeito passivo no estejam em conformidade com os elementos constantes da base dados ser emitida uma comunicao ao contribuinte. A declarao marcada com um cdigo de anomalia. Durante este perodo procede-se anlise das declaraes Controlo dos benefcios Fiscais - Contribuintes com dvidas Para efeitos deste controlo consideram-se as declaraes do exerccio de 2009 com os seguintes campos preenchidos: Quadro 07 - Campo 774 Quadro 08 - Campo 245 Quadro 09 - Campo 310, 321, 322 e 408 Quadro 10 - Campo 355
110

ANEXO G REGIMES ESPECIAIS

O Anexo G, composto por uma pgina, deve ser enviado por via electrnica para dar cumprimento ao estabelecido na alnea c) do n. 1 do artigo 109. do CIRC, pelas entidades a que se refere o artigo 6. do mesmo cdigo.
QUADRO 03
Regime de Transparncia Fiscal
O presente quadro destina-se ao clculo do IRC que seria devido, bem como identificao dos scios das entidades referidas no artigo 6. do CIRC.
111

112

Quadro 031 - Tipo de Sujeito Passivo
Assinalar com X, no campo respectivo, o tipo de sujeito passivo. Quadro 033 - Dedues Colecta O somatrio das dedues inscritas nos campos G02 a G05 no pode ser superior ao valor do campo G01 (ver n. 5 do artigo 83. do CIRC). As referidas dedues bem como as retenes na fonte (campo G06), sero imputadas de acordo com a percentagem de participao aplicada sobre os valores constantes dos campos G02 a G06.
Os campos G02 e G04 s devem ser preenchidos quando a declarao respeitar a exerccios anteriores a 2002. Quadro 034 - Imputao de Rendimentos e de Retenes No caso das sociedades sujeitas ao regime de transparncia fiscal, dever indicar no campo G79 o valor total do lucro fiscal ou do prejuzo fiscal a imputar aos scios cujo montante deve corresponder ao valor apurado no campo 240 do quadro 07 da declarao de rendimentos modelo 22 (lucro fiscal) ou ao valor apurado no campo 239 da referida declarao (prejuzo fiscal). Em caso de prejuzo fiscal, o seu valor deve ser inscrito com o respectivo sinal -.
113

Tratando-se de AEIE ou ACE, dever indicar no campo G80 o valor total do lucro fiscal ou do prejuzo fiscal a imputar aos scios ou membros do agrupamento, cujo montante deve corresponder ao valor apurado no campo 240 do quadro 07 da declarao de rendimentos modelo 22 (lucro fiscal) ou ao valor apurado no campo 239 da referida declarao (prejuzo fiscal). Em caso de prejuzo fiscal, o seu 114

valor deve ser inscrito com o respectivo sinal -. N. DE IDENTIFICAO FISCAL Indique o nmero de identificao fiscal do scio ou membro da entidade imputadora: se pessoa singular, o constante do carto emitido pelo Ministrio das Finanas; se pessoa colectiva, o constante do carto emitido pelo Ministrio da Justia.
% DE PARTICIPAO A percentagem de participao a que resultar do acto constitutivo ou, na falta de elementos, em partes iguais. VALOR IMPUTADO Indique o valor do lucro tributvel imputado (se prejuzo fiscal, deve indicar zero), no caso das sociedades civis no constitudas sob forma comercial, sociedades de profissionais, sociedades de simples administrao de bens, ou o valor do lucro fiscal ou do prejuzo fiscal imputado, no caso de AEIE ou ACE, ao scio ou membro do agrupamento, nos termos que resultarem do acto constitutivo da entidade identificada no campo 1 do quadro 01 ou, na falta de elementos, em partes iguais, de acordo com o estabelecido no n. 3 do art. 6. do CIRC, tendo em ateno que, no caso de prejuzo, o seu valor deve ser inscrito com o respectivo sinal -. O total do valor imputado deve coincidir com: o valor inserido no campo G79 (se positivo), pelas sociedades civis no constitudas sob forma comercial, sociedades de profissionais, sociedades de simples administrao de bens; o valor inserido no campo G80 pelos AEIE ou ACE.
ADIANTAMENTOS POR CONTA DE LUCROS Deve ser indicado o valor que a ttulo de adiantamento por conta de lucros tenha sido pago ou colocado disposio dos scios das sociedades civis no constitudas sob forma comercial, sociedades de profissionais, sociedades de simples administrao de bens, durante o ano a que a declarao respeita; RENDIMENTO ILQUIDO SUJEITO A RETENO Deve ser indicado o valor, apurado nos termos do n. 3 do artigo 6. do CIRC, correspondente aos rendimentos ilquidos do exerccio que foram sujeitos a reteno na fonte. RETENO NA FONTE Deve ser inscrito o valor correspondente quota-parte imputada ao scio, membro ou contitular das retenes na fonte efectuadas entidade imputadora. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias.
115

ANEXO H OPERAES COM NO RESIDENTES

O Anexo H, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica para dar cumprimento ao estabelecido na alnea c) do n. 1 do artigo 109. do CIRC, por todos os sujeitos passivos de IRC que efectuem operaes com no residentes no mbito dos Preos de Transferncia, com entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado, ou tenham obtido rendimentos fora do territrio nacional. Anexo a preencher sempre que existam operaes com no residentes, que: Sejam associadas; Estabelecimentos estveis/sede; Sujeitas a regime fiscal privilegiado (Portaria n 150/2004, de 13-2); Apenas devem ser inscritos valores superiores a 5.000,00
QUADRO 03
Preos de Transferncia, regime Fiscal Privilegiado e Subcapitalizao
Quadro 031 - Operaes com Entidades Relacionadas e/ou com Entidades sujeitas a Regime Fiscal Privilegiado Neste quadro apenas devem ser inscritos valores superiores a 5 000 euros. Os valores devem ser inscritos em euros certos, desprezando os cntimos. Os valores inscritos devem reflectir os montantes que influenciaram o resultado lquido do exerccio, ou os valores constantes do balano, reportados ao ltimo dia do perodo de tributao indicado na declarao, para os Emprstimos Concedidos e Emprstimos Obtidos. As duas primeiras colunas, deste quadro, destinam-se a dar cumprimento aos n.s 7 e 9 do artigo 63. do CIRC. Artigo 63. do CIRC Preos de transferncia 7O sujeito passivo deve indicar, na declarao anual de informao contabilstica e fiscal a que se refere o artigo 113., a existncia ou inexistncia, no exerccio a que aquela respeita, de operaes com entidades com as quais est em situao de relaes especiais, devendo ainda, no caso de declarar a sua existncia: a) Identificar as entidades em causa; b) Identificar e declarar o montante das operaes realizadas com cada uma; c) Declarar se organizou, ao tempo em que as operaes tiveram lugar, e mantm, a documentao relativa aos preos de transferncia praticados. 9116 Nas operaes realizadas entre entidade no residente e um seu estabelecimento estvel

situado em territrio portugus, ou entre este e outros estabelecimentos estveis daquela situados fora deste territrio, aplicam-se as regras constantes dos nmeros anteriores. Na primeira coluna devem ser inscritos os valores relativos s operaes realizadas entre o declarante e uma entidade no residente, com a qual esteja em situao de relaes especiais. Na segunda coluna devem ser inscritos os valores relativos s operaes realizadas entre uma entidade no residente e um seu estabelecimento estvel, incluindo as realizadas entre um estabelecimento estvel situado em territrio portugus e outros estabelecimentos estveis da mesma entidade situados fora deste territrio. Considera-se que uma entidade est sujeita a um regime fiscal privilegiado quando o territrio de residncia da mesma consta da Portaria n. 150/2004, de 13 de Fevereiro. ou quando aquela a no for tributada em imposto sobre o rendimento idntico ou anlogo ao IRS ou ao IRC, ou quando, relativamente s importncias pagas ou devidas o montante de imposto pago for igual ou inferior em 60% do imposto que seria devido se a entidade fosse residente em territrio nacional. As operaes realizadas com entidades sujeitas a regime fiscal privilegiado com as quais existam relaes especiais devem ser inscritas na coluna relativa ao regime fiscal privilegiado. Quadro 032 - Mtodos de determinao dos Preos de Transferncia Neste quadro apenas devem ser inscritos valores superiores a 5000 euros. Os valores devem ser inscritos em euros certos, desprezando os cntimos. Por cada um dos mtodos adoptados devem ser indicados os respectivos valores das operaes efectuadas. Quadro 033 - Outras Informaes A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia dever ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13 a 16 da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. De acordo com o n. 6 do artigo 58. do CIRC, esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 121. do CIRC. O campo 3 dever ser assinalado sempre que o sujeito passivo, apesar de ter efectuado operaes relacionadas, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a 3 000 000 euros (n. 3 do artigo 13 da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro). CAMPOS H128 a H132 Inscrever os cdigos dos respectivos Pases, de acordo com a tabela de Pases que se encontra nas instrues ao quadro 04, deste anexo.
QUADRO 04
Rendimentos Obtidos no Estrangeiro
Indique a natureza dos rendimentos com os seguintes cdigos, utilizando uma linha para cada um deles por Pas de origem dos rendimentos.
117

NATUREZA DOS RENDIMENTOS Prediais Lucros Imputveis a estabelecimento estvel Dividendos ou Lucros derivados de Participaes Sociais Juros ou Rendimentos de crdito de qualquer natureza Rendimentos de outras aplicaes de capitais Royalties Assistncia Tcnica Servios Prestados Mais-Valias derivadas da alienao de bens mobilirios, navios, aeronaves ou quaisquer outros bens Mais-Valias ou ganhos derivados da alienao de bens Imobilirios Outros Rendimentos PAS Inscrever o cdigo do respectivo Pas, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas, quantas as necessrias. 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11
LISTA DE PASES, TERRITRIOS OU REGIES E RESPECTIVOS CDIGOS

PAS Afeganisto Africa do Sul Albnia Alemanha Andorra Angola Anguilla Antgua e Barbuda Antilhas Holandesas Arbia Saudita Arglia Argentina Aruba Austrlia ustria Bahamas Bahrein Barbados 118 CDIGO 004 710 008 280 020 024 660 028 532 682 012 032 533 036 040 044 048 052 Fidji Filipinas Finlndia Frana Gibraltar Granada Grcia Gronelndia Guadalupe Guatemala Guin Guin-Bissau Guin Equatorial Haiti Honduras Hong-Kong Hungria Ilhas Virgens (Britnicas) PAS CDIGO 242 608 246 250 292 308 300 304 312 320 324 624 226 332 340 344 348 092 Nepal Nicargua Nigria Noruega Nova Calednia Nova Zelndia Pases Baixos Panam Paquisto Paraguai Peru Polinsia Francesa Polnia Porto Rico Qunia Reino Unido Romnia PAS Nambia CDIGO 516 524 558 566 578 540 554 528 590 586 600 604 258 616 630 404 826 642

Barbados Blgica Bermudas Bielorrssia Bolvia Brasil Bulgria Cabo Verde Caimans, Ilhas Camares Canad Chade Checa, Repblica Chile China Chipre Colmbia Congo Cook, Ilhas Coreia, da, Repblica
052 056 060 112 068 076 100 132 136 120 124 148 200 152 156 196 170 178 184 410 408 384 188 192 208 214 212 818 222 784 218 909
(Britnicas) Ilhas Virgens (EU) ndia Indonsia Iro, Repblica Islmica Iraque Irlanda Islndia Israel Itlia Jamaica Japo Jordnia Jugoslvia Koweit Lbano Libria Liechtenstein Luxemburgo Macau Madagscar Malsia Maldivas Malta Marianas do Norte, Ilhas Marrocos Marshall, Ilhas Maurcias Mauritnia Mxico Moambique Mnaco
092 850 356 360 364 368 372 352 376 380 388 392 400 890 414 422 430 438 442 446 450 458 462 470 580 504 584 480 478 484 508 492
Romnia Ruanda Sara Ocidental Salomo, Ilhas Santa Lcia So Tom Prncipe So Vicente Granadinas Senegal Serra Leoa Seychelles Singapura Sria, Repblica rabe da Somlia Sudo Sucia Sua Tailndia Taiwan (Formosa) Tanznia, Repblica Unida da Timor-leste Tunsia Turks e Caques, Ilhas Turquia Ucrnia Uganda Uruguai Vaticano, Estado da Santa S Venezuela Vietname Zmbia Zimbabwe Outros e
642 646 732 090 662 678 e 670 686 694 690 702 760 706 736 752 756 764 158 834 626 788 796 792 804 800 858 336 862 704 894 716 999
Coreia, Repblica Popular da Costa do Marfim Costa Rica Cuba Dinamarca Dominicana, Repblica Dominica Egipto EI Salvador Emirados rabes Unidos (EAU) Equador Eslovquia, Repblica da 119

Repblica da Espanha Estados Unidos da Amrica
909 724 840
Mnaco Monglia Montserrat
492 496 500
Outros
999
120

ANEXO I SUJEITOS PASSIVOS SINGULARES COM CONTABILIDADE ORGANIZADA

O Anexo I, composto por quatro pginas, destina-se a ser apresentado pelos sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos da categoria B (rendimentos empresariais ou profissionais), ou exercido actividades susceptveis de os produzir e disponham, ou devam dispor, de contabilidade regularmente organizada. Destina-se ainda a ser apresentado pelo cabea-de-casal ou administrador de herana indivisa que produza rendimentos empresariais ou profissionais. O anexo I individual, devendo ser apresentado por cada um dos membros do agregado familiar que exera uma actividade susceptvel de gerar rendimentos empresariais ou profissionais, desde que disponha ou deva dispor, de contabilidade regularmente organizada. No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, quando a actividade for exercida por um Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL), o Anexo I deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo R. Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das quatro obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (n. 1 do artigo 113. do CIRS); Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas quatro obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro).
QUADRO 04
Identificao do(s) Sujeito(s) Passivo(s)
Os campos 02 e 03 destinam-se inscrio dos nmeros de identificao fiscal dos sujeitos passivos que constituem o agregado familiar e que constam dos respectivos cartes de contribuinte emitidos pelo Ministrio das Finanas. Estes campos so de preenchimento obrigatrio. O campo 04 destina-se inscrio do nmero de identificao fiscal do titular dos rendimentos a incluir neste anexo (sujeito passivo A, sujeito passivo B ou dependente), ainda que a actividade tenha sido exercida no mbito de um Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL), que consta do respectivo carto de contribuinte emitido pelo Ministrio das Finanas.
121

O campo 05 destina-se inscrio do nmero equiparado a pessoa colectiva (NIPC) atribudo herana indivisa, ou ao sujeito passivo de IRS, quando a actividade exercida no mbito de EIRL. Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio, bem como os campos 3 ou 4. Se assinalar campo 1, por se tratar de anexo respeitante actividade de herana indivisa, apresentado pelo cabea-de-casal ou administrador da herana, no deve preencher o campo 04. Se assinalar o campo 2 no deve preencher o campo 05. Se assinalar o campo 3 no deve preencher os campos 04 e 05. Se assinalar o campo 4 no deve preencher o campo 04.
QUADRO 05
Demonstrao dos Resultados
Corresponde s contas de dois dgitos das classes 6, 7 e 8 do POC (Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro, e respectivas alteraes aplicveis), remetendo-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 06
Custo das Mercadorias Vendidas e das Matrias Consumidas
As compras a inscrever na linha 2 incluiro as chamadas despesas adicionais de compras, tais como direitos aduaneiros, despesas alfandegrias, IVA no dedutvel, seguros, fretes, despesas de despachantes, etc., ainda que tenham sido previamente registadas na classe 6.
QUADRO 07
Variao da Produo
Este quadro utilizado somente para os valores das existncias de produtos resultantes de operaes de fabricao ou transformao na empresa, transportando-se o respectivo valor para o campo 1105 do Quadro 05. Portanto, os contribuintes cuja actividade seja meramente comercial, no tendo produo prpria, no tm de preencher este quadro.
QUADRO 08
Balano
Corresponde s contas de dois e trs dgitos das classes 1 a 5 e 8 do POC (aprovado pelo Decreto-Lei n. 41 0/89, de 21 de Novembro, e respectivas alteraes aplicveis). Por esse motivo, remetendo-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 09
122

Operaes com entidades relacionadas e/ou entidades sujeitas a regime fiscal privilegiado
OPERAES COM ENTIDADES RELACIONADAS (territrio nacional) Estas colunas destinam-se inscrio do valor das operaes realizadas entre o declarante e outro sujeito passivo de IRC ou IRS, com o qual esteja em situao de relaes especiais (artigo 2. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro). Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas colunas quanto as necessrias. CAMPOS I370 e I371 Indique a natureza das relaes especiais com as seguintes letras Situao prevista na alnea a) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea b) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea c) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea d) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea e) do n. 4 do artigo 63. do CIRC Situao prevista na alnea f) do n. 4 do artigo 63. do CIRC A B C D E F
Situao prevista no n. 1 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC G1 Situao prevista no n. 2 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC G2 Situao prevista no n. 3 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC G3 Situao prevista no n. 4 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC G4 Situao prevista no n. 5 da alnea g) do n. 4 do artigo 63. do CIRC G5
Estes campos devem ser preenchidos com 00 sempre que a declarao se reporte a exerccios anteriores a 2002. OPERAES COM ENTIDADES RELACIONADAS FORA DO TERRITRIO NACIONAL Esta coluna destina-se inscrio do valor das operaes realizadas entre o declarante e uma entidade no residente com a qual esteja em situao de relaes especiais (artigo 2. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro). As operaes realizadas com entidades sujeitas a regime fiscal privilegiado com as quais existam relaes especiais devem ser inscritas na coluna relativa ao regime fiscal privilegiado. OPERAES COM ENTIDADES SUJEITAS A REGIME FISCAL PRIVILEGIADO Considera-se que uma entidade est sujeita a um regime fiscal privilegiado quando o territrio de residncia da mesma consta da Portaria n. 150/2004, de 13 de Fevereiro, ou quando aquela a no for tributada em imposto sobre o rendimento idntico ou anlogo ao IRS ou ao IRC, ou quando, relativamente s importncias pagas ou devidas o montante de imposto pago for igual ou inferior em 60% do imposto que seria devido se a entidade fosse residente em territrio nacional.
123

ORGANIZAO DA DOCUMENTAO A organizao da documentao relativamente aos preos de transferncia dever ser efectuada ao tempo em que as operaes tiveram lugar e deve obedecer ao disposto nos artigos 13. a 16. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro. Esta documentao deve fazer parte integrante do processo de documentao fiscal (DOSSIER FISCAL), previsto no artigo 129. do CIRS. O campo 3 dever ser assinalado sempre que o sujeito passivo, apesar de ter efectuado operaes relacionadas, no exerccio anterior, tenha atingido um valor anual de vendas lquidas e outros proveitos inferior a 3.000.000 euros (n. 3 do artigo 13. da Portaria n. 1446-C/2001, de 21 de Dezembro). CAMPOS I379 a I383 Inscrever os cdigos dos respectivos Pases, de acordo com a norma ISO 3166 (parte numrica), disponvel em www.e-financas.gov.pt. na Ajuda/Questes Frequentes/Questes Fiscais.
QUADRO 10
Rendimentos auferidos no exerccio de uma actividade de prestao de servios, por conta prpria
Destina-se este quadro discriminao por cdigo correspondente actividade constante da tabela, publicada atravs da Portaria n. 1011/2001, de 21 de Agosto, com as correspondentes alteraes e aditamentos introduzidas pela Portaria n. 256/2004, de 9 de Maro e por cdigo CAE nos restantes casos, dos rendimentos auferidos no exerccio de uma actividade de prestao de servios, por conta prpria, quando o respectivo titular exera simultaneamente mais de uma actividade, bem como as retenes na fonte efectuadas.
QUADRO 11
Discriminao por actividades
Este quadro de preenchimento obrigatrio, ainda que o declarante exera apenas actividades profissionais, comerciais e industriais ou apenas actividades agrcolas, silvcolas e pecurias.
QUADRO 12
Nos campos I364 a I368 e I401 devem ser inscritos os respectivos valores contabilsticos. O campo I412 - Nmero mdio de pessoas ao servio deve ser calculado da seguinte forma: Soma do pessoal ao servio no ltimo dia til de cada ms de actividade do ano Nmero de meses de actividade do ano Pessoal ao servio - deve incluir o pessoal que trabalha para o sujeito passivo e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado, o pessoal que 124

trabalha para a sujeito passivo sem usufruir qualquer tipo de remunerao, o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outros sujeitos passivos que se encontre a trabalhar no sujeito passivo, sendo por este directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar no sujeito passivo cuja remunerao suportada por outro sujeito passivo, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal do sujeito passivo ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo ao sujeito passivo deslocado para outros sujeitos passivos, sendo nesses directamente remunerado.
QUADRO 13
Comrcio Electrnico
Sempre que tenham sido efectuadas encomendas via Internet e as mesmas tenham sido satisfeitas pela mesma via (Internet), devem os respectivos valores ser inscritos nos campos 1402 e 1403 consoante digam respeito a transmisses ou aquisies, respectivamente.
QUADRO 14
Mais-Valias: Reinvestimento dos Valores de Realizao
O presente quadro destina-se a dar cumprimento ao n. 5 do artigo 45 do Cdigo do IRC, pelo que o seu preenchimento apenas obrigatrio quando haja inteno de efectuar reinvestimento. O valor de realizao corresponde ao valor de alienao dos bens alienados, no exerccio a que a declarao respeita, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. Na coluna reinvestimento deve ser inscrito: Campo N = exerccio anterior ao da declarao, apenas nas situaes em que tenha havido reinvestimento no exerccio anterior e se pretenda afectar o mesmo ao valor de realizao do ano N. Campo N = exerccio da declarao Campo valor = o montante reinvestido (valor de aquisio dos bens) no ano N -1 e ano N, respectivamente.
Na coluna Saldo apurado entre as mais-valias e a menos-valias deve ser inscrito o valor apurado no mapa das mais-valias e menos-valias, discriminado por Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. O 125

transporte deste valor para o quadro 4 do anexo C da declarao mod. 3 de IRS, deve ser efectuado de acordo com as regras estabelecidas no artigo 45. do CIRC. Exemplo: Por motivos de simplificao, o exemplo no far a separao entre Imobilizado Corpreo e Partes de Capital. O sujeito passivo A em 2007 alienou bens no valor de 10 000 euros, tendo apurado um saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias no montante de 1 500 euros. A empresa havia adquirido bens, em 2006, no valor de 2 500 euros que pretende afectar s alienaes efectuadas em 2007, e neste exerccio adquiriu bens no valor de 5 000 euros. Considerando que em 2008 e 2009 ir reinvestir o valor de 1 000 euros e 3 000 euros, respectivamente, o quadro 09, em cada um dos anos a seguir indicados deve ser preenchido da seguinte forma: IES/DA relativa a 2007 Valor Realizao 10 000,00 N N-1 IES/DA relativa a 2008 Valor Realizao N N-1 IES/DA relativa a 2009 Valor Realizao N N-1 Reinvestimento Ano 2009 2008 Valor 1 500,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias Reinvestimento Ano 2008 2007 Valor 1 000,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias Reinvestimento Ano 2007 2006 Valor 5 000,00 2 500,00 1 500,00 Saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias
QUADRO 15
Parecer do ROC
Este quadro s deve ser preenchido se o anexo for enviado por um Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL). Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Se assinalou o campo 1 deve preencher o 126

campo 3 deste quadro.
QUADRO 16
Aplicao dos Resultados
Este quadro s deve ser preenchido se o anexo for enviado por um Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (EIRL). Deve reflectir as decises tomadas na Assembleia-geral de aprovao de contas, sobre a aplicao dos resultados. No campo I501 deve ser inscrito o valor correspondente ao somatrio do saldo da conta Resultados Transitados com o valor do Resultado Lquido do Exerccio. No campo I506 deve ser inscrito, com sinal negativo, o valor relativo cobertura, pelos titulares do capital, de prejuzos apurados em anos anteriores. O valor do campo I508 deve reflectir o valor que, aps a aplicao de resultados, ficou em Resultados Transitados.
127

ANEXO L ELEMENTOS CONTABILSTICOS E FISCAIS

O Anexo L, composto por uma pgina, deve ser enviado por via electrnica, em cumprimento do estabelecido na alnea d) do n. 1 do art. 29. do Cdigo do IVA, por todos os sujeitos passivos referidos na alnea a) do n. 1 do artigo 2. do mesmo cdigo. Ficam dispensados de apresentar este anexo: os sujeitos passivos que no tenham realizado operao (activas/passivas) durante o ano a que a declarao respeita. os sujeitos passivos que no possuam nem estejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos de IR (n 16 art. 29. do CIVA) Nos termos do n. 2 do art. 3 da Lei 35/2010 de 2 de Setembro, os sujeitos passivos que renam as condies do art. 2 da referida Lei (microentidades)
QUADRO 01
Nmero de Identificao Fiscal
O NIF a inscrever neste quadro ser: Nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparado (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia Nmero atribudo pelo Ministrio das Finanas, caso se trate de sujeito passivo que exera, exclusivamente, actividades tributadas em Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares.
QUADRO 02
Ano
Indicar o ano a que respeitam as operaes, mesmo que se trate apenas de uma parte do ano. Ainda que se trate de sujeitos passivos que adoptem um perodo de tributao diferente do ano civil, a informao, para efeitos de IVA, corresponde ao ano civil do exerccio a que o anexo diga respeito.
QUADRO 03
Operaes Internas Activas
Neste quadro, no devem ser inscritos os valores respeitantes aos dos regimes particulares das agncias de viagens e organiza dores de circuitos tursticos, aos dos bens em segunda mo e objectos de arte, aos do regime particular dos combustveis, aos do tabaco e outros (operaes previstas nos artigos 9. e 10. do Decreto-Lei n. 122/88, de 20 de Abril), os quais devero ser inscritos no Anexo N.
128

Tambm s devem ser indicados neste quadro os valores que respeitem a operaes activas internas, lquidos de quaisquer regularizaes (abatimentos, descontos, anulaes, ate.), devendo utilizar-se para as operaes externas (transmisses intracomunitrias de bens e exportaes) o quadro 05 deste anexo (e ou do(s) Anexo(s) M se tiverem sido realizadas operaes desse mesmo tipo em espao fiscal diferente do da localizao da sede). Utilizar-se-, ainda, o Anexo M para a indicao de todas as operaes a inscrever nos diversos campos deste quadro 03 (campos LO1 a L 18) se os respectivos valores tiverem de ser desdobrados por: Espao da sede (apenas neste anexo); Outro (s) espao (s) (valores a reflectir em cada Anexo M). CAMPOS L01, L02, L03 (Existncias) L07, L08, L09 (Outros Bens e Servios) e L14, L15 e L16 (Activo Imobilizado) Nestes campos, deve indicar-se, de acordo com as taxas aplicveis e na coluna respectiva, o valor que serviu de base liquidao do imposto, lquido de regularizaes, relativamente s transmisses de bens e prestaes de servios realizadas pelo sujeito passivo, com excluso das seguintes operaes: 1. Operaes sujeitas a imposto, de acordo com o disposto nas alneas f) e g) do n. 3 do artigo 3. e nas alneas a) e b) do n. 2 do artigo 4. do CIVA (ofertas, transmisses gratuitas, auto consumo externo, etc.), cujo imposto liquidado j foi objecto de inscrio no quadro 10 da declarao peridica, referida na alnea c) do n. 1 do artigo 28. do CIVA; Operaes referidas nos n.s 8, 10 alnea a), 11, 13, 16, 17 alnea b), 19 e 22 do artigo 6. e no n. 1 alnea g) do artigo 2. do CIVA (operaes em que o declarante se substitui ao fornecedor de bens ou servios na liquidao do imposto), cujo imposto liquidado deve ser inscrito no quadro 08 deste anexo; Operaes sujeitas a imposto, em cumprimento do disposto na alnea c) do n. 1 e no n. 2 do artigo 8. do CIVA (adiantamentos recebimentos antecipados), as quais devero ser inscritas no quadro 07;
2.
3.
CAMPOS L04, L10, L05 e L11 Nestes campos, devem indicar-se os valores que serviriam de base liquidao do imposto se no se tratasse de operaes isentas. Os valores a inscrever nos campos L04 e L 10 respeitam a transmisses de bens (com excepo das transmisses intracomunitrias de bens e exportaes, que sero inscritas nos campos L37 e L40 do quadro 05) e prestaes de servios isentas efectuadas pelo sujeito passivo e que conferem direito deduo. No campo L 10 devem incluir-se as prestaes de servios referidas nos artigos 13., 14. e 15 do CIVA, bem como os valores respeitantes a prestaes de servios referidas no artigo 6, ns 5, 9, 12, 14, 18 e 20, em que no h lugar liquidao do imposto pelo facto de as operaes no se considerarem localizadas no territrio nacional. Os valores a indicar nos campos LO5 e L11 referem-se a outras transmisses de bens (com excepo das referidas nos campos L17 e L18) e outras prestaes de servios efectuadas pelo sujeito passivo, igualmente isentas, mas que, ao contrrio das anteriores, no conferem o direito deduo (isenes incompletas). CAMPOS L64, L66, L67 e L68
129

Os valores a indicar nos campos L64, L66 e L68 referem-se a transmiss~oes de bens e prestaes de servios efectuadas pelo sujeito passivo declarante, abrangidas pelo Anexo E do CIVA, em que houve inverso do sujeito passivo. No campo L67 devem ser inscritos os valores referentes a prestaes de servios de construo civil efectuadas pelo sujeito passivo declarante, em que houve lugar inverso do sujeito passivo. CAMPO L12 (Este campo s deve ser preenchido se a declarao se reportar a anos anteriores a 2007) Neste campo, devem ser inscritos os valores relativos aquisio de servios de transportes intracomunitrios de bens e operaes acessrias (cargas, descargas, intermediao, etc.) efectuadas ao sujeito passivo em que h lugar liquidao de imposto pelo facto de as operaes se considerarem localizadas no territrio nacional, nos termos do artigo 6. do CIVA. CAMPO L17 Neste campo, inscrever-se- o valor das transmisses de viaturas de turismo abrangidas pela iseno estabelecida no n. 32 do artigo 9.. CAMPOS L65 e L18 Neste campo, inscrever-se- o valor das transmisses de imveis isentas nos termos do n.30 do artigo 9. do CIVA.
QUADRO 04
Operaes Internas Passivas
Neste quadro, tal como no anterior, tambm s devem ser indicados os valores que respeitem s operaes internas, liquidas de quaisquer regularizaes (abatimentos, descontos, anulaes, devolues, etc.) devendo utilizar-se para as operaes externas (aquisies intracomunitrias de bens e importaes) o quadro 05 deste anexo (e ou do(s) Anexo(s) M se tiverem sido realizadas operaes desse mesmo tipo em espao fiscal diferente do da localizao da sede). Isto significa que o Anexo M, servir para a indicao das operaes que devam ser inscritas nos campos L20 a L36 quando os respectivos valores tiverem de ser desdobrados por: Realizados no espao da sede (apenas neste anexo); Realizados num ou em ambos os espaos fiscais diferentes do da localizao da sede. CAMPOS L20 e L69 (Existncias) L24 e L73 (Outros Bens e Servios) e L32 e L77 (Activo Imobilizado) Nestes campos, devem ser inscritas as bases tributveis relativas s aquisies de bens e servios efectuadas pelo sujeito passivo declarante, excluindo as aquisies intracomunitrias e as importaes, que sero de inscrever no Quadro 05, (respectivamente, nos campos L38 e L39), e cujo imposto pode ser, total ou parcialmente, objecto de deduo, independentemente de ter sido, ou no, efectivamente deduzido. Para os sujeitos passivos, cujo imposto suportado dedutvel apenas na percentagem de deduo (pr-rata) determinada nos termos do n. 4 do artigo 23." do CIVA, os valores a inscrever nos referidos campos so as respectivas bases tributveis, independentemente do valor dedutvel.
130

CAMPO L25 Neste campo, devem ser inscritas as aquisies de gasleo, GPL e gs natural, relativamente s quais reconhecida a deduo de 50% do respectivo imposto suportado. Os valores a inscrever nos referidos independentemente do valor dedutvel. CAMPO L26 Neste campo devem ser inscritos os valores (IVA excludo) respeitantes s aquisies de gasolina. CAMPO L27 (Este campo s deve ser preenchido se a declarao se reportar a anos anteriores a 2007) Neste campo, devem ser inscritos os valores (IVA excludo) respeitantes a todas as despesas com as viaturas de turismo, incluindo as grandes reparaes. O valor das aquisies destes bens e outros, cujo imposto excludo do direito deduo, sero inscritos nos campos L33 (viaturas de turismo) e L34 (outros). CAMPO L33 Neste caso devem ser inscritos os valores (IVA excludo) respeitantes a todas as despesas com as viaturas de turismo, cujo imposto no dedutvel, nos termos do artigo 21 do CIVA. CAMPO L74 Neste campo devem ser inscritos os valores (IVA excludo) respeitantes locao de viaturas de turismo, bem como aquisio de outros bens e servios com elas relacionadas, incluindo as grandes reparaes, com excepo das que devam ser inscritas nos campos L20 e L24. CAMPOS L28 e L34 No campo L28, inscrever-se- o valor (IVA excludo) respeitantes s despesas mencionadas nas alneas a), c) d) e e) do n. 1 do artigo 21 do CIVA, com excepo das que devam ser inscritas nos campos L33, L70 e L74. No campo L34, inscrever-se- o valor (IVA excludo) das aquisies feitas no mercado interno de outros bens do imobilizado (barcos de recreio, helicpteros, avies, motos e motociclos) mencionado na alnea a) do n. 1 do artigo 21. do CIVA. CAMPOS L21 e L29 Nestes campos devem ser inscritos os valores que serviriam de base determinao do respectivo imposto se no se tratasse de operaes isentas nos termos dos artigos 9. (com excepo dos valores a inscrever nos campos L35 deste anexo), 13 (com excepo dos valores a inscrever nos campos L39 e L43 deste anexo), 14. e 15., todos do CIVA. CAMPOS L22 e L30 Nestes campos devem ser inscritos os valores respeitantes s aquisies de bens e servios efectuados pelo declarante a sujeitos passivos abrangidos pelo regime especial de iseno (artigo 53. do CIVA) e ou dos pequenos retalhistas (artigo 60. do CIVA) CAMPOS L71 e L35 131 campos so as respectivas bases tributveis,

Nestes campos devem ser inscritos os valores respeitantes s aquisies de imveis ou parte de imveis que tenham sido adquiridos isentos de imposto (n. 30 do artigo 9. do CIVA). CAMPOS L72 e L75 Os valores a indicar nos campos L72 e L78 referem-se as aquisies de bens e prestaes de servios efectuadas pelo sujeito passivo declarante, abrangidas pelo Anexo E do CIVA, em que houve inverso do sujeito passivo. CAMPOS L76 e L79 Nos campos L76 e L79 devem ser inscritos os valores referentes s aquisies de prestaes de servios de construo civil efectuadas pelo sujeito passivo declarante, em que houve lugar inverso do sujeito passivo.
QUADRO 05
Operaes com o Exterior
Neste quadro devem mencionar-se todas as operaes activas e passivas, realizadas com o exterior, tanto com pases da Unio Europeia como com pases terceiros. S constam deste quadro os valores que respeitam s operaes tidas, para efeitos do estabelecido no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto, como realizadas no espao onde se encontra situada a sede (Continente ou Aores ou Madeira), devendo as operaes desta natureza que se considerem realizadas nos restantes dois espaos ser includas no Anexo M (um anexo para cada um dos restantes espaos) a apresentar conjuntamente com este mesmo anexo. CAMPOS L37 e L41 Nestes campos inscreve-se o valor das transmisses intracomunitrias de bens (operaes isentas quando verificados os condicionalismos previstos no artigo 14 do Decreto-Lei n. 290192, de 28 de Dezembro), devendo distribuir-se esse valor pelo campo L37 se se tratar de imobilizado, e pelo campo L41 se se tratar de existncias e de outros bens. CAMPOS L38 e L42 Nestes campos inscreve-se o valor das aquisies intracomunitrias de bens e as operaes assimiladas, segundo o conceito estabelecido no Decreto-Lei n. 290/92, de 28 de Dezembro, e sobre o qual foi liquidado imposto, bem como as isentas nos termos do artigo 15. do referido diploma. CAMPOS L39 e L43 Nestes campos inscreve-se o valor das importaes de bens (aquisies provenientes de pases terceiros), devendo aqui considerar-se os valores que serviram ou serviriam de base liquidao do respectivo imposto (neste ltimo caso, se se tratar de operaes isentas). As prestaes de servios conexas com as importaes e isentas ao abrigo da alnea f) do n. 1 do artigo 13. do CIVA, sero de inscrever no campo L10 do quadro 03. CAMPOS L40 e L44 Nestes campos inscreve-se o valor das exportaes de bens, (apenas, os valores correspondentes s vendas de bens para pases terceiros). As operaes que, nos termos do artigo 14. do CIVA, so assimiladas a exportaes e as referentes aos transportes internacionais so de inscritas, como j foi 132

referido, no campo L10 do quadro 03.
QUADRO 06
Desenvolvimento do Imposto Dedutvel por Taxas
Devem ser inscritos neste quadro os valores respeitantes ao imposto suportado que susceptvel de deduo nos termos dos artigos 19. a 25. do CIVA, desdobrado por taxas e referente a: Existncias (campos L45 a L47); Imobilizado (campos L48 a L50); Outros bens e servios (campos L51 a L53).
Estes valores podero ter de ser repartidos pelos trs espaos fiscais definidos no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (Continente, Aores e Madeira) em funo das operaes que a se realizem.
QUADRO 07
Recebimentos Antecipados
Neste quadro deve ser assinalado se houve, ou no, operaes referidas na alnea c) do n. 1 e no n. 2 do artigo 8. do CIVA (adiantamentos/recebimentos antecipados). Tenha-se em conta que, tal como no quadro anterior, estes valores podero ter de ser repartidos pelos trs espaos fiscais definidos no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto, em funo das operaes que em cada um desses espaos (Continente, Aores e Madeira) se considerem realizadas para efeitos desse diploma CAMPOS L57 e L58 Se se tiver respondido afirmativamente (Campo 1), deve indicar-se no campo L57 o valor dos adiantamentos/recebimentos (lquidos de imposto) recebidos no exerccio em que houve lugar liquidao do imposto e que em 31 de Dezembro ainda no se tenham convertido em facturao definitiva, e no campo L58 o correspondente imposto liquidado. No caso das operaes anteriormente referidas terem sido convertidas em facturao definitiva at 31 de Dezembro, nos campos L57 e L58 deve ser inscrito o valor zero. CAMPO L59 Neste campo inscreve-se o valor dos adiantamentos/recebimentos antecipados (imposto excludo), recebido em exerccios anteriores e cuja facturao definitiva ocorreu no ano a que respeita a declarao.
QUADRO 08
Operaes localizadas em Portugal, quando o fornecedor no tenha aqui Sede ou Representao
133

Deve inscrever-se no campo L60, o valor total do imposto em que o declarante se substituiu ao fornecedor dos bens ou servios na liquidao do imposto, relativamente a operaes localizadas em Portugal, quando o fornecedor no tenha aqui a sua sede ou representao.
QUADRO 09
Operaes fora do campo do imposto
semelhana do quadro anterior, os valores a inscrever em cada um dos seus campos deve respeitar ao total das operaes realizadas no conjunto dos trs espaos fiscais definidos no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (Continente, Aores e Madeira). Devem inscrever-se neste quadro as operaes (transmisses de bens e ou aquisies) no sujeitas a imposto, nos termos dos n.s 4 dos artigos 3. e 4. do Cdigo do IVA, as subvenes no tributadas (com excluso dos subsdios de equipamento), e bem assim as operaes efectuadas no exerccio dos respectivos poderes de autoridade fora do campo do imposto de acordo com o n. 2 do artigo 2. do CIVA. Incluir-se-o, ainda, neste quadro, os valores das cedncias feitas por cooperativas agrcolas aos seus scios, quando, nas condies previstas no n 6 do artigo 3 do CIVA e nas Portarias n.s 521/1989, de 8 de Julho e 1 158/2000, de 7 de Dezembro, no forem sujeitas a imposto.
134

ANEXO M OPERAES REALIZADAS EM ESPAO DIFERENTE DA SEDE

O Anexo M, composto por uma pgina, deve ser enviado por via electrnica por todos os sujeitos passivos abrangidos pela obrigao a que se refere a alnea d) do n. 1 do artigo 28. do Cdigo do IVA, que realizem operaes consideradas localizadas, nos termos do Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto, em mais do que um dos espaos (Continente, Aores ou Madeira) referidos no citado Decreto-Lei. Dever ser apresentado um anexo por cada espao (Continente, Aores ou Madeira). Ficam dispensados de apresentar este anexo: os sujeitos passivos que no tenham realizado operao (activas/passivas) durante o ano a que a declarao respeita. os sujeitos passivos que no possuam nem estejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos de IR ( n. 16 art. 29. do CIVA) Nos termos do n. 2 do art. 3 da Lei 35/2010 de 2 de Setembro, os sujeitos passivos que renam as condies do art. 2 da referida Lei (microentidades)
QUADRO 03
Localizao das Operaes
Assinalar com X o espao (Continente, Aores ou Madeira) a que se refere o anexo.
QUADROS 04, 05, 06, 07 e 08

Para preenchimento dos valores a inscrever nestes Quadros, deve seguir-se o que est indicado nas instrues dos Quadros correspondentes no anexo L, embora para este anexo se devam considerar, apenas, as operaes tidas como localizadas, nos termos do Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto, no espao a que respeita cada um dos anexos assinalados no Quadro 03.
135

ANEXO N REGIMES ESPECIAIS

O Anexo N, composto por uma pgina, deve ser enviado por via electrnica por todos os sujeitos passivos abrangidos pela obrigao a que se refere a alnea d) do n. 1 do artigo 28. do Cdigo do IVA, que realizem operaes sujeitas a regimes particulares ou legislao especial.
QUADRO 03
Regimes Particulares
As operaes a mencionar neste quadro, no so desdobrveis por espaos fiscais, o que significa que o valor a inscrever em cada campo deve respeitar ao total das operaes realizadas no conjunto dos trs espaos fiscais definidos no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (Continente, Aores e Madeira). Este quadro s utilizado pelos sujeitos passivos que: Revendedores de combustveis, sujeitos ao regime especial de tributao previsto nos artigos 68.-A a 68.-G, do CIVA; Sejam distribuidores de combustveis gasosos a que se refere o artigo 32. da Lei n. 9/1986, de 30 de Abril; Sejam produtores e ou importadores sujeitos ao regime particular aplicvel aos tabacos, Nos termos dos artigos 9. e 10. do Decreto-Lei n. 122/88, de 20 de Abril, liquidem o imposto em substituio dos respectivos revendedores. CAMPOS N01 e N02 Nestes campos devem inscrever-se os valores (IVA excludo), que correspondam diferena entre o valor anual das transmisses e respectivo valor anual das aquisies, determinadas de acordo com o estabelecido nos artigos 68.-A a 68.-G, respeitantes aos combustveis lquidos vendidos por revendedores, ao abrigo do regime especial de tributao. No campo N02 devem inscrever-se os valores relativos ao Petrleo Carburante. Ofcio-Circulado 30 068 - DSIVA de 2004-Jan-19 IVA - Regime de Tributao dos Combustveis lquidos aplicvel aos revendedores Tendo sido aprovado, pela Lei n. 107-B/2003, de 31 de Dezembro (Lei do OE para 2004), o novo regime de tributao dos combustveis lquidos aplicvel aos revendedores, procede-se divulgao de esclarecimentos e orientaes de cariz tcnico e administrativo, visando a aplicao correcta e uniforme das normas legais do referido regime. 1. INTRODUO Face liberalizao dos preos de venda ao pblico, pela Portaria n. 1423-F/2003, de 31 de Dezembro, da gasolina sem chumbo IO 95, do gasleo rodovirio e do gasleo colorido e marcado e atendendo a que o sector de combustveis lquidos tem estado sujeito a um regime especial, desde a introduo do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), e, tambm, por ser considerado 136

conveniente a manuteno de um regime especial de tributao, embora aplicvel exclusivamente aos revendedores, foi criado o novo regime de tributao dos combustveis lquidos. Na sequncia da aprovao deste novo regime, pela Lei n. 107-B/2003, de 31 de Dezembro, acima referida, so revogados os Decreto-Lei n. 521/85, de 31 de Dezembro (que estabelecia as disposies relativas aplicao do IVA aos derivados do petrleo), o art. 6. do Decreto-Lei n. 185/86, de 14 de Julho (que previa a aplicao do disposto no Decreto-Lei n. 521/85 s transmisses de petrleo iluminante e carburante), e o Decreto-Lei n. 164/2000, de 5 de Agosto (que previa a substituio do regime especial de tributao pelo regime normal, a partir da data em que os preos mximos de venda a pblico da gasolina sem chumbo IO 95 e do gasleo deixassem de ser fixados administrativamente). 2. MBITO DE APLICAO DO REGIME E ENTRADA EM VIGOR 2.1. O presente regime de tributao dos combustveis lquidos entrou em vigor no dia 1 de Janeiro de 2004, sendo aplicvel a todos os sujeitos passivos que revendam os seguintes combustveis lquidos: gasolina, gasleo, e petrleo carburante 2.2. No se encontram abrangidos por este regime os sujeitos passivos que sejam empresas distribuidoras de combustveis lquidos, que aplicaro s suas operaes o regime geral do IVA. 2.3. Consideram-se empresas distribuidoras, para efeitos de excluso da aplicao deste regime, as entidades que se encontrem abrangidas pelo Decreto-Lei n. 10/2001, de 23 de Janeiro (alterado e republicado pelo Decreto-Lei n. 339-D/2001, de 28 de Dezembro), que estabelece as disposies relativas constituio e manuteno de reservas de segurana de produtos petrolferos. 3. FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE DO IVA Nas transmisses dos combustveis lquidos efectuadas ao abrigo deste regime o imposto devido e exigvel nos termos do art. 8. do Cdigo do IVA (CIVA), sendo o imposto liquidado pelos revendedores com base na margem efectiva de vendas apurada nos termos do art. 68.-B do CIVA. 4. VALOR TRIBUTVEL O valor tributvel das transmisses abrangidas pelo presente regime resulta da diferena, apurada em cada perodo de tributao (mensal ou trimestral, consoante a periodicidade do sujeito passivo), entre o valor das vendas de combustveis realizadas, com excluso do IVA, e o correspondente valor de aquisio, IVA excludo. 5. COMO DETERMINAR A MARGEM EFECTIVA DE VENDAS 5.1. Para a determinao da margem efectiva de vendas dos combustveis lquidos os revendedores devero apurar, por tipo de combustvel: a) As quantidades vendidas, no respectivo perodo, bem como o valor das vendas correspondente, IVA excludo. b) O valor de aquisio das quantidades vendidas, IVA excludo, que corresponder ao preo efectivo de aquisio constante das respectivas facturas de compra. 137

A margem efectiva de vendas ser, assim, obtida pela diferena entre o valor das vendas dos combustveis lquidos, realizadas no perodo de tributao, e o correspondente valor de aquisio. 5.2. No clculo da referida margem no sero consideradas as entregas efectuadas pelos revendedores por conta das empresas distribuidoras (p. ex. vendas efectuadas atravs de "Cartes Frota"). 6. COMO SE CALCULA O IVA DEVIDO PELOS REVENDEDORES O IVA calculado aplicando a respectiva taxa de imposto margem apurada nos termos do nmero anterior. As taxas sero aplicadas de acordo com o previsto no art. 18. do Cdigo do IVA, bem como no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (no que se refere s transmisses realizadas nas Regies Autnomas dos Aores e da Madeira). Exemplificando: Exemplo 1 No ms de Fevereiro de 2004 um determinado revendedor, de periodicidade mensal, vende 100.000 litros de gasleo rodovirio cujo preo de venda ao pblico 0,70/litro, IVA includo. As compras de gasleo efectuadas nos meses de Janeiro e Fevereiro Neste exemplo, o valor de compra por litro de gasleo de 0,55 em Janeiro e 0,57 em Fevereiro, IVA excludo, de 2004, so: Factura n. 5555, de 25/01/2004 Quantidades (Litros) 10.000 As vendas do perodo so superiores s compras desse mesmo perodo, logo existem existncias transitadas do perodo anterior (Janeiro de 2004) que so vendidas em Fevereiro. 40.000 50.000 100.000 Valores s/IVA (Euros) 5.500,00 IVA (19%) (Euros) 1.045,00 Valores c/IVA (Euros) 6.545,00
n. 6666, de 02/02/2004 n. 7777, de 15/02/2004 Total
22.800,00 28.500,00 56.800,00
4.332,00 5.415,00 10.792,00
27.132,00 33.915,00 67.592,00
Considerando que o preo de venda ao pblico em Fevereiro sempre 0,70/litro, IVA includo, temos os seguintes valores de venda: Vendas Fevereiro 2004 138 Quantidades (Litros) 100.000 Valores s/IVA (Euros) 58.823,53 IVA (19%) (Euros) 11.176,47 Valores c/IVA (Euros) 70.000,00

Fevereiro 2004
100.000
58.823,53
11.176,47
70.000,00
A margem efectiva de vendas ser calculada com base no valor das transmisses do referido combustvel, IVA excludo, efectuadas no perodo, deduzido do valor de aquisio desse mesmo combustvel, IVA excludo. Assim temos: (valores em Euros) 1. Valor das transmisses efectuadas em Fevereiro de 2004, sem IVA 2. Valor de aquisio dos mesmos combustveis, sem IVA 3. Margem efectiva de vendas (1.-2.) - valor tributvel 4. IVA liquidado (3. x taxa do IVA (19%)) 58.823,53 56.800,00 2.023,53 384,47
O valor do imposto a inscrever na declarao peridica referente ao ms de Fevereiro de 2004 de 384,47, sendo o correspondente valor tributvel de 2.023,53. Exemplo 2 Considere-se agora os dados do exemplo anterior alterando, exclusivamente, o produto vendido pelo revendedor. No presente exemplo, vamos considerar a venda de gasleo colorido e marcado (abrangido pela verba 2.3. da Lista II, anexa ao CIVA, logo sujeito taxa de 12%). (valores em Euros) Margem efectiva de vendas - valor tributvel IVA liquidado (taxa do IVA de12%) 2.023,53 (Por simplificao mantiveram-se todos os dados, inclusive os preos de compra e venda.) 242,82
O valor tributvel o mesmo que o do exemplo anterior (2.023,53), sendo, no entanto, o IVA liquidado de 242,82, uma vez que a taxa aplicvel de 12%. 7. DIREITO DEDUO 7.1. Tal como estabelece o artigo 68.-C do CIVA, os revendedores no podero deduzir o imposto devido ou pago nas aquisies de combustveis lquidos quer estas tenham sido efectuadas no mercado nacional, em aquisies intracomunitrias ou em importaes. No entanto, os revendedores podero deduzir o imposto suportado em bens de investimento e demais despesas de comercializao no mbito da sua actividade, nos termos dos artigos 19. e seguintes do CIVA. 7.2. O IVA suportado na aquisio de combustveis lquidos a revendedores, por parte de sujeitos passivos que os no destinem a revenda, confere direito deduo nas situaes previstas na alnea b) do n. 1 do artigo 21. do CIVA. O direito deduo ter como base o imposto contido no preo de venda e s poder ser exercido se constar de facturas ou documentos equivalentes, passados em forma legal (artigo 35. do CIVA e Decreto-Lei n. 147/2003, de 11 de Julho). 139

8. EMISSO DE FACTURAS OU DOCUMENTOS EQUIVALENTES Os revendedores esto obrigados, face ao estabelecido na alnea b) do n. 1 do artigo 28. do CIVA, a emitir factura ou documento equivalente por cada transmisso de bens. As facturas ou documentos equivalentes emitidos pelos revendedores devem obedecer aos requisitos estabelecidos no artigo 35. do CIVA, bem como do Decreto-Lei n. 147/2003, de 11 de Julho. No que se refere aos elementos relativos identificao do adquirente, sujeito passivo, estes podem ser substitudos pela simples indicao da matrcula do veculo abastecido, excepto quanto ao nmero de identificao fiscal que continua a ser de indicao obrigatria. , igualmente, obrigatria a indicao do preo lquido, da taxa aplicvel e do montante de imposto correspondente, ou, em alternativa, a indicao do preo com incluso do imposto e da respectiva taxa aplicvel. As facturas ou documentos emitidos pelos revendedores, referentes s entregas efectuadas em nome e por conta das distribuidoras, devero conter a meno "IVA - No confere direito deduo", ou expresso similar. 9. OBRIGAES DE REGISTO DAS OPERAES Os revendedores devem manter registos separados das aquisies e das vendas dos combustveis abrangidos por este regime. Os referidos registos devero ter em considerao as diferentes taxas aplicveis, quer em funo do tipo de combustvel vendido, quer em funo da localizao das suas transmisses (Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto). 10. AQUISIES INTRACOMUNITRIAS E IMPORTAES Os revendedores abrangidos pelo presente regime devero, sempre que efectuem aquisies intracomunitrias de combustveis lquidos, proceder em conformidade com as regras do Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias (RITI), nomeadamente quanto liquidao do respectivo imposto. O IVA liquidado nas aquisies intracomunitrias no confere direito deduo por parte do adquirente revendedor, de acordo com o que se encontra previsto no artigo 68.-C do CIVA. Relativamente s importaes dos mesmos combustveis o imposto ser liquidado pelos servios aduaneiros competentes, no podendo os revendedores exercer o direito deduo do imposto respectivo. 11. PROCEDIMENTOS A ADOPTAR NO PREENCHIMENTO DA DECLARAO PERIDICA 11.1. As operaes sujeitas a este regime de tributao devem ser inscritas no quadro 06 da declarao peridica: a) valor tributvel (margem efectiva de vendas) nos campos 3 e/ou 5, consoante as taxas aplicveis; b) IVA liquidado (imposto a favor do Estado) nos campos 4 e/ou 6. 11.2. As aquisies intracomunitrias dos combustveis lquidos devero ser inscritas na declarao peridica, no quadro 06, campo 10 (base tributvel) e campo 11 (IVA liquidado). Pelo facto de o imposto liquidado no conferir direito deduo, no haver qualquer inscrio nos campos 22 e/ou 23 do mesmo quadro.
140

11.3. Nos casos em que os revendedores efectuarem transmisses de combustveis lquidos que se considerem realizadas em espao fiscal diferente do da sede, dever ser preenchido o respectivo anexo para as operaes a realizadas (Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto). 11.4. As transmisses intracomunitrias isentas ao abrigo do artigo 14. do RITI devero ser inscritas no campo 7 do quadro 06 da declarao peridica, bem como no anexo recapitulativo das transmisses intracomunitrias. 12. OBRIGAO DE ENQUADRAMENTO NO REGIME NORMAL Os sujeitos passivos revendedores de combustveis lquidos que, em 31 de Dezembro de 2003, se encontrassem enquadrados no regime especial de iseno, previsto no artigo 53. do CIVA, bem como no regime especial dos pequenos retalhistas, previsto no artigo 60. do CIVA, estavam obrigados a, no prazo de 15 dias a contar da data da entrada em vigor deste regime (1 de Janeiro de 2004), entregar no respectivo servio de finanas uma declarao de alteraes para enquadramento no regime normal. A referida declarao produzir efeitos a partir da entrada em vigor deste regime ou seja, em 1 de Janeiro de 2004. 13. PROCEDIMENTOS A ADOPTAR RELATIVAMENTE S EXISTNCIAS DE COMBUSTVEIS LQUIDOS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2003, ADQUIRIDOS NA VIGNCIA DO DECRETO-LEI N. 521/85, DE 31 DE DEZEMBRO. 13.1. Combustveis adquiridos em conta firme Nas transmisses de combustveis lquidos efectuadas por revendedores aps a entrada em vigor deste regime, na parte em que correspondam venda de existncias cujo IVA tenha sido liquidado de acordo com as regras vigentes at 31 de Dezembro de 2003 (Decreto-Lei n. 521/85, de 31 de Dezembro), no devem ser consideradas para efeitos do clculo do valor tributvel (margem efectiva de vendas), nem as vendas, nem o respectivo custo de aquisio das existncias vendidas. Torna-se, assim, necessrio tomar em considerao, para o primeiro perodo do imposto, a inventariao das existncias por tipo de combustvel. 13.2. Combustveis adquiridos consignao O IVA devido e exigvel por transmisses efectuadas pelo consignatrio antes da aplicao do novo regime, dever ser liquidado pela empresa distribuidora consignante, de acordo com o regime previsto no Decreto-Lei n. 521/85, de 31 de Dezembro. Deste modo, e ainda que a factura do consignante tenha sido emitida em data posterior da entrada em vigor do novo regime, o IVA dever ser sempre calculado, por aquele, com base no preo de venda ao pblico fixado administrativamente (para os combustveis lquidos sujeitos ao regime de preo mximo) ou com base no preo efectivo de venda (para os restantes combustveis lquidos). CAMPO N20 No campo N20 inscrevem-se os valores (IVA excludo) respeitantes s transmisses de combustveis gasosos, quando o respectivo imposto seja liquidado pelo sujeito passivo distribuidor ( art. 32. da Lei 9/1986, de 30 de Abril). CAMPO N03 Neste campo inscrevem-se os valores (IVA excludo) respeitantes s transmisses de tabaco, quando o respectivo imposto seja liquidado pelo sujeito passivo (produtor ou importador) sada do local de produo ou no momento da importao. 141

CAMPO N04 Neste campo devem incluir-se os valores (IVA excludo) respeitantes s transmisses de bens em que houve, por parte do declarante, lugar liquidao do imposto, nos termos de legislao especial, designadamente venda de pescado nas lotas e certas vendas ao domiclio (Decreto-Lei n. 122/88, de 20 de Abril).
QUADRO 04
Operaes sujeitas a legislao especial
Tal como se referiu para o quadro anterior deste anexo, os valores a mencionar neste quadro no so desdobrveis por espaos fiscais, pelo que o valor a inscrever em cada um deve respeitar ao total das operaes realizadas no conjunto dos trs espaos fiscais, segundo a definio que feita no Decreto-Lei n. 347/85, de 23 de Agosto (Continente, Aores e Madeira). CAMPO N06 Neste campo indica-se o somatrio dos valores registados na coluna 7 do livro de registo de bens em segunda mo e objectos de arte, lquidos de rectificaes (devolues, descontos e outros). CAMPO N07 Neste campo indica-se o valor das compras, liquido de rectificaes, com IVA includo (coluna 4 do livro de registo de bens em segunda mo e objectos de arte), mas apenas quanto aos bens que foram vendidos no perodo a que se refere a declarao. CAMPO N08 Neste campo indica-se a diferena entre os valores inscritos nos campos N06 e N07, devendo, sempre que a diferena obtida seja negativa, indicar-se esse valor com sinal negativo. CAMPO N09 Neste campo indica-se o somatrio dos valores tributveis que serviram de base liquidao do imposto (soma dos valores positivos, lquidos de rectificaes, da coluna 8 do livro de registo de bens em segunda mo e objectos de arte). CAMPOS N10 a N12 O preenchimento destes campos, relativamente s existncias, deve ser feito a partir de valores extrados do livro de registo de bens em segunda mo e objectos de arte. O valor a inscrever no campo N11 deve reflectir a totalidade das compras desse tipo de bens, lquidas de rectificaes, efectuadas no ano a que a declarao respeita, independentemente de terem sido, ou no, objecto de venda, correspondendo, assim, ao somatrio da coluna 4 do livro acima mencionado. CAMPO N14 Quando se tiver respondido afirmativamente (Campo 1), deve indicar-se, neste campo, o valor do imposto deduzido referente s compras inerentes a essas transmisses que se localizem no espao geogrfico da sede. CAMPOS N15 a N18 142

Estes campos s devem ser preenchidos pelos sujeitos passivos que realizem operaes sujeitas ao regime definido pelo Decreto-Lei n. 221/85, de 3 de Julho (agncias de viagens e organizadores de circuitos tursticos), mas apenas quando estes actuem em nome prprio perante o cliente e recorram, para a realizao dessas operaes, a transmisses de bens ou a prestaes de servios efectuadas por terceiros. Todas as restantes operaes, ainda que realizadas pelas agncias de viagens e organizadores de circuitos tursticos, devem ser inscritas nos quadros 03 e 04 do anexo L e ou do(s) anexo(s) M, dado que passam a cair no mbito da disciplina geral do CIVA. CAMPO N15 Reservado ao montante das contraprestaes obtidas, com IVA includo, relativas aos servios prestados no perodo a que se refere a declarao. CAMPO N16 Reservado indicao dos custos suportados no mesmo perodo (IVA includo) relativos s transmisses de bens e prestaes de servios efectuadas por terceiros para benefcio directo do cliente. CAMPO N17 Campo destinado ao clculo da diferena encontrada entre os valores inscritos nos campos N15 e N16. Sempre que essa diferena seja negativa, deve indicar-se o respectivo valor com sinal negativo. CAMPO N18 Destinado indicao do somatrio dos valores que serviram de base ao clculo do IVA liquidado durante o ano.
143

ANEXO O MAPA RECAPITULATIVO DE CLIENTES

O Anexo O, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica por todos os sujeitos passivos abrangidos pela obrigao a que se refere a alnea e) do n. 1 do artigo 28. do Cdigo do IVA, pelas pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo, comercio e prestao de servios, incluindo as actividades extractivas, agrcolas, as das profisses livres e, bem assim, pelas que, do mesmo modo independente, pratiquem uma s operao tributvel, desde que essa actividade seja conexa com o exerccio das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexo, tal operao preencha os pressupostos da incidncia real do IRS ou do IRC. Este anexo dever ser preenchido atravs dos elementos constantes da contabilidade ou, quando esta no exista, atravs dos elementos constantes dos livros a que se referem os artigos 50. e 65. do Cdigo do IVA.
QUADRO 01
O nmero de identificao fiscal a inscrever neste quadro ser: Nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparada, (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia; Nmero atribudo pelo Ministrio das Finanas, caso se trate de sujeito passivo que exera, exclusivamente, actividade tributada em Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares.
QUADRO 02
Ano a que respeita
O ano a mencionar dever ser o ano civil a que respeitam as operaes, independentemente da existncia de perodos especiais de tributao para efeitos de IRC.
QUADRO 03
Relao dos Clientes dos Bens e ou Servios
Neste quadro devem ser indicados os clientes, com sede em territrio nacional, em cada linha, por nmero de identificao fiscal, cujo valor anual das vendas seja: Para anos anteriores a 2004, superior a 50 000 euros; Para o ano de 2004 e seguintes, superior a 25 000 euros. Os valores devem ser indicados em euros certos, desprezando os cntimos.
144

Por exemplo o valor 55 200,89, deve ser inscrito por 55 200. NMERO DE IDENTIFICAO FISCAL DOS ADQUIRENTES O nmero a mencionar dever ser o constante das facturas ou documentos equivalentes emitidos pelo sujeito passivo, sem prejuzo de, havendo alterao de NIPC (por exemplo, provisrio para definitivo), ser indicado o que vigorar em 31 de Dezembro. VALOR DAS VENDAS EM EUROS (IVA INCLUDO) Consideram-se vendas, para efeitos de preenchimento destas linhas, as transmisses de bens e ou de servios que preencham os pressupostos de incidncia real do IVA, excluindo as seguintes operaes: a) As transmisses intracomunitrias, as exportaes e as operaes assimiladas a exportaes quando o adquirente for uma entidade no residente e sem estabelecimento estvel ao qual sejam imputveis; b) Os transportes intracomunitrios quando o adquirente for uma entidade no residente e sem estabelecimento estvel ao qual sejam imputveis; c) As operaes previstas no n. 25 do artigo 9. do Cdigo do IVA, com excepo das comisses de venda (selos de correio em circulao ou valores selados); d) As operaes isentas nos termos do n. 28 do artigo 9. do Cdigo do IVA (operaes bancrias e financeiras); e) As operaes isentas nos termos do n. 29 do artigo 9. do Cdigo do IVA (operaes de seguro e resseguro), com excepo das prestaes de servios conexas, efectuadas pelos corretores e intermedirios de seguros; f) As operaes mencionadas nas alneas b), c), d) e e) do n.1 do artigo 21. do Cdigo do IVA.
Devem ser includas as transmisses de bens e ou prestaes de servios efectuadas a: Pessoas colectivas (sujeitos passivos do IRC); Pessoas singulares, quando as operaes estiverem relacionadas com o exerccio de actividades constantes da categoria B do IRS.
Ficam excludas as vendas efectuadas a pessoas singulares que destinem os bens e ou servios a uso particular. Devem ser declaradas as vendas a crdito e a pronto pagamento. S devem ser mencionadas as importncias constantes de facturas ou documentos equivalentes com data correspondente ao ano a que se reporta o anexo. O valor a mencionar deve corresponder soma dos valores constantes de facturas ou documentos equivalentes (excluindo os recibos relativos a adiantamentos), emitidos ao mesmo cliente, lquidos de quaisquer descontos neles mencionados e com IVA includo. A esta soma deve ser abatido o valor constante de notas de crdito ou de qualquer documento que reduza o valor facturado, emitidos ao mesmo cliente e com IVA includo, com data do ano a que se refere o anexo, e respeitantes, nomeadamente, a devolues de mercadorias, descontos de 145

quantidade ou financeiros. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias.
146

ANEXO P MAPA RECAPITULATIVO DE FORNECEDORES

O Anexo P, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica por todos os sujeitos passivos abrangidos pela obrigao a que se refere a alnea f) do n. 1 do artigo 28. do Cdigo do IVA: * Pelas pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carcter de habitualidade, exeram actividades de produo, comrcio ou prestao de servios, incluindo as actividades extractivas, agrcolas, as das profisses livres e, bem assim, pelas que, do mesmo modo independente, pratiquem uma s operao tributvel, desde que essa operao seja conexa com o exerccio das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexo, tal operao preencha os pressupostos da incidncia real do IRS ou do IRC; Pelos servios, estabelecimentos e organismos do Estado, das Regies Autnomas e das autarquias locais, incluindo os dotados de autonomia administrativa ou financeira, ainda que personalizados, as associaes e federaes de municpios, bem como outras pessoas colectivas de direito pblico, as pessoas colectivas de utilidade pblica e as instituies particulares de solidariedade social quando realizem operaes tributveis.
Este anexo dever ser preenchido atravs dos elementos constantes da contabilidade ou, quando esta no exista, atravs dos elementos constantes dos livros a que se referem os artigos 50. e 65. do Cdigo do IVA.
QUADRO 01
O nmero de identificao fiscal a inscrever neste quadro ser: * * Nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparada, (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia; Nmero atribudo pelo Ministrio das Finanas, caso se trate de sujeito passivo que exera, exclusivamente, actividade tributada em Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares
QUADRO 02
Ano a que respeita
O ano a mencionar dever ser o ano civil a que respeitam as operaes, independentemente da existncia de perodos especiais de tributao para efeitos do IRC.
QUADRO 03
Relao dos Fornecedores dos Bens e ou Servios
147

Neste quadro devem ser includos os fornecedores, com sede em territrio nacional, em cada linha por nmero de identificao fiscal, cujo valor anual das compras seja: Para anos anteriores a 2004, superior a 50 000 euros; Para o ano de 2004 e seguintes, superior a 25 000 euros.
Os valores devem ser indicados em euros certos, desprezando os cntimos. Por exemplo o valor 55 200, 89, deve ser inscrito por 55 200. NMERO DE IDENTIFICAO FISCAL DOS FORNECEDORES O nmero a mencionar dever ser o constante das facturas ou documentos equivalentes emitidos pelo fornecedor do sujeito passivo, sem prejuzo de, havendo alterao de NIPC (por exemplo, provisrio para definitivo), ser indicado o que vigorar em 31 de Dezembro. VALOR DAS COMPRAS EM EUROS (IVA INCLUDO) Consideram-se compras, para efeitos de preenchimento destas linhas, as aquisies de bens e ou de servios que preencham os pressupostos de incidncia real do IVA, excluindo as seguintes operaes: a) As aquisies intracomunitrias e as importaes, com excepo das operaes referidas na alnea f) do n. 1 do artigo 13. do Cdigo do IVA quando o prestador dos referidos servios for um sujeito passivo estabelecido no territrio nacional; b) Os transportes intracomunitrios, quando o adquirente for uma entidade no residente e sem estabelecimento estvel ao qual sejam imputveis; c) As operaes previstas no n. 25 do artigo 9. do Cdigo do IVA, com excepo das comisses de venda (selos de correio em circulao ou valores selados); d) As operaes isentas nos termos do n. 28 do artigo 9. do Cdigo do IVA (operaes bancrias e financeiras); e) As operaes isentas nos termos do n. 29 do artigo 9. do Cdigo do IVA (operaes de seguro e resseguro), com excepo das prestaes de servios conexas, efectuadas pelos corretores e intermedirios de seguro; f) As operaes mencionadas nas alneas b), c), d) e e) do n. 1 do artigo 21. do Cdigo do IVA.
Devem ser includas as aquisies de bens e ou prestaes de servios efectuadas a: * * Pessoas colectivas (sujeitos passivos de IRC); Pessoas singulares, quando as operaes estiverem relacionadas com o exerccio de actividades constantes da categoria B do IRS.
Devem ser declaradas as compras a crdito e a pronto pagamento. S devem ser mencionadas as importncias constantes de facturas ou documentos equivalentes com data correspondente ao ano a que se reporta o anexo. O valor a mencionar deve corresponder soma dos valores constantes de facturas ou documentos equivalentes (excluindo os recibos relativos a adiantamentos), emitidos pelo mesmo fornecedor, lquidos de quaisquer descontos neles mencionados e com IVA includo. 148

A esta soma deve ser abatido o valor constante de notas de crdito ou de qualquer documento que reduza o valor facturado, emitidos pelo mesmo fornecedor e com IVA includo, com data do ano a que se refere o anexo, e respeitantes, nomeadamente, a devolues de mercadorias, descontos de quantidade ou financeiros. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias.
149

ANEXO Q IMPOSTO DO SELO

O Anexo Q, composto por duas pginas, deve ser enviado por via electrnica para dar cumprimento ao estabelecido no n. 1 do artigo 52. e artigo 56. do Cdigo do Imposto do Selo (CIS), por todos os sujeitos passivos de IRS ou IRC (ainda que entidades pblicas) que no exerccio da sua actividade tenham liquidado imposto do selo. Este anexo, dever ser ainda apresentado pelos sujeitos passivos de IRC ou IRS, obrigados a possuir contabilidade organizada, sempre que disponham de elementos para o preenchimento do Quadro 6 (Nmero e Valor Lquido Contabilstico dos Imveis) e/ou Quadro 07 (Participaes Financeiras). Quem tem de apresentar este Anexo?
Sujeitos passivos de IRS ou IRC (incluindo as entidades pblicas) que no exerccio da sua actividade tenham liquidado imposto do selo;
Exemplo: celebrao de um contrato Artigo 52. Declarao anual 1 - Os sujeitos passivos do imposto ou os seus representantes legais so obrigados a apresentar anualmente declarao discriminativa do imposto do selo liquidado. 2 - A declarao a que se refere o nmero anterior de modelo oficial e constitui um anexo da declarao anual de informao contabilstica e fiscal prevista no artigo 113. do Cdigo do IRC e no artigo 113. do Cdigo do IRS, devendo ser apresentada nos prazos a previstos. 3 - Sempre que aos servios da administrao fiscal se suscitem dvidas sobre quaisquer elementos constantes das declaraes, notificaro os sujeitos passivos para prestarem por escrito, no prazo que lhes for fixado, nunca inferior a 10 dias, os esclarecimentos necessrios. Artigo 56. Declarao anual das entidades pblicas Os servios, estabelecimentos e organismos do Estado, das Regies Autnomas e das autarquias locais, incluindo os dotados de autonomia administrativa ou financeira e ainda que personalizados, as associaes e federaes de municpios, bem como outras pessoas colectivas de direito pblico, as pessoas colectivas de utilidade pblica, as instituies particulares de solidariedade social e as empresas pblicas remetem aos servios regionais da administrao fiscal da respectiva rea a declarao a que se refere o artigo 52.. Sempre que a pessoa obrigada apresentao da declarao para alm da sua actividade normal, tenha tambm procedido liquidao de imposto do selo nas situaes previstas nas alneas i), j) e l) do n 1 do artigo 2. do CIS (operaes efectuadas por representantes), dever apresentar dois anexos O, devendo cada um deles reportar-se qualidade em que intervm como declarante. Ficam dispensados de apresentar este anexo, nos termos do n. 2 do art. 3 da Lei n. 35/2010 de 2 de Setembro, os sujeitos passivos que renam as condies do art. 2 da referida Lei (microentidades)
150

QUADRO 01
Os campos 1 ou 2 so de preenchimento obrigatrio. Dever ser assinalado o campo 1 se se tratar de anexo respeitante a operaes e factos efectuados por representantes mencionados nas alneas i), j) e I) do n. 1 do artigo 2. do CIS. Artigo 2. Incidncia subjectiva 1 - So sujeitos passivos do imposto: i) Representantes que, para o efeito, so obrigatoriamente nomeados em Portugal pelas entidades emitentes de aplices de seguros efectuados no territrio de outros Estados membros da Unio Europeia ou fora desse territrio, cujo risco ocorra em territrio portugus; j) Representantes que, para o efeito, so obrigatoriamente nomeados em Portugal pelas instituies de crdito ou sociedades financeiras que, no territrio portugus, realizam operaes financeiras em regime de livre prestao de servios que no sejam intermediadas por instituies de crdito ou sociedades financeiras domiciliadas em Portugal; l) Representantes que, para o efeito, so obrigatoriamente nomeados em Portugal por quaisquer entidades que, no territrio portugus, realizem quaisquer outras operaes abrangidas pela incidncia do presente Cdigo em regime de livre prestao de servios. O campo 1, deve ainda ser assinalado para as situaes em que anexo deva ser preenchido apenas com os valores nos quadros 06 e/ou 07.
QUADRO 02
O NIF a inscrever neste quadro ser: * * Nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparada (NIPC), se se tratar de pessoa colectiva; Nmero de identificao fiscal (NIF), caso se trate de sujeito passivo que exera, exclusivamente, actividade tributada em Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares.
QUADRO 03
Ano
Indicar o ano a que respeitam as operaes e factos objecto de liquidao, segundo as regras do artigo 5. do CIS, mesmo que se trate apenas de uma parte do ano. Ainda que se trate de sujeitos passivos que adoptem um penado de tributao diferente do ano civil, a informao, para efeitos de Imposto do Selo, corresponde ao ano civil do exerccio a que o anexo diga respeito. 151

Artigo 5. Nascimento da obrigao tributria A obrigao tributria considera-se constituda: a) Nos actos e contratos, no momento da assinatura pelos outorgantes; b) Nas aplices de seguros, no momento da cobrana dos prmios; c) Nos cheques editados por instituies de crdito domiciliadas em territrio nacional, no momento da recepo de cada impresso; d) Nos documentos expedidos ou passados fora do territrio nacional, no momento em que forem apresentados em Portugal junto de quaisquer entidades; e) Nas letras emitidas no estrangeiro, no momento em que forem aceites, endossadas ou apresentadas a pagamento em territrio nacional; f) Nas letras e livranas em branco, no momento em que possam ser preenchidas nos termos da respectiva conveno de preenchimento; g) Nas operaes de crdito, no momento em que forem realizadas ou, se o crdito for utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancrio ou qualquer outro meio em que o prazo no seja determinado nem determinvel, no ltimo dia de cada ms; h) Nas operaes realizadas por ou com intermediao de instituies de crdito, sociedades financeiras ou outras entidades a elas legalmente equiparadas, no momento da cobrana dos juros, prmios, comisses e outras contraprestaes, considerando-se efectivamente cobrados, sem prejuzo do disposto no n. 1 do artigo 51., os juros e comisses debitados em contas correntes ordem de quem a eles tiver direito; i) Nos testamentos pblicos, no momento em que forem efectuados, e nos testamentos cerrados ou internacionais, no momento da aprovao e abertura; j) Nos livros, antes da sua utilizao, salvo se forem utilizadas folhas avulsas escrituradas por sistema informtico ou semelhante para utilizao ulterior sob a forma de livro, caso em que o imposto se considera devido nos 60 dias seguintes ao termo do ano econmico ou da cessao da actividade; l) Sem prejuzo do disposto na alnea seguinte, nos restantes casos, na data da emisso dos documentos, ttulos e papis ou da ocorrncia dos factos; m) Nos emprstimos efectuados pelos scios s sociedades em que seja estipulado prazo no inferior a um ano e sejam reembolsados antes desse prazo, no momento do reembolso; n) Em caso de actos, contratos, documentos, ttulos, livros, papis e outros factos previstos na Tabela anexa ao presente Cdigo em que no intervenham a qualquer ttulo pessoas colectivas ou pessoas singulares no exerccio de actividade de comrcio, indstria ou prestao de servios, quando forem apresentados perante qualquer entidade pblica; o) Nos actos referidos na verba n. 26 da Tabela anexa ao presente Cdigo, no momento da celebrao da escritura; p) Nas sucesses por morte, na data da abertura da sucesso; q) Nos crditos litigiosos, definidos nos termos do n. 3 do artigo 579. do Cdigo Civil, quando transitar em julgado a deciso; 152

r) Nas aquisies por usucapio, na data em que transitar em julgado a aco de justificao judicial ou for celebrada a escritura de justificao notarial.
QUADRO 04
Operaes e factos sujeitos a Imposto do Selo
CAMPOS Q101 a Q119 , Q176 e Q179 Devem ser inscritos os valores das operaes e dos factos realizados pelos sujeitos passivos referidos no n. 1 do artigo 2. do CIS, mas que por se tratar de operaes e factos abrangidos pelas isenes previstas nos artigos 6. e 7 do CIS, bem como em legislao avulsa, no houve lugar liquidao de imposto. Estes valores so os constantes do registo a que se refere a alnea b) do n. 3 do artigo 53. do CIS. CAMPOS Q121 a Q139, Q177 e Q180 Devem ser inscritos os valores das operaes e dos factos que originaram liquidao de imposto, pelos sujeitos passivos referidos no n. 1 do artigo 2. do CIS. segundo o registo a que se refere a alnea a) do n. 3 do artigo 53. do CIS, corrigidos de eventuais regularizaes resultantes da aplicao do artigo 51. do CIS. CAMPOS Q141 a Q172 e Q178 Devem ser inscritos os valores do imposto liquidado, corrigidos do imposto que eventualmente tenha sido compensado (o qual deve ser inscrito no Quadro 05), nos termos do artigo 51 do CIS, segundo o registo a que se refere a alnea c) do n. 3 do artigo 53 do CIS.
QUADRO 05
Imposto do Selo Compensado
Neste quadro apenas devem ser inscritos os valores do imposto do selo liquidado que, ao abrigo do artigo 51. do CIS, tenha sido compensado a favor do sujeito passivo. Os valores a inscrever, neste quadro, so os constantes do registo a que se refere a alnea d) do n. 3 do artigo 53. do CIS. Artigo 53. Obrigaes contabilsticas 1 - As entidades obrigadas a possuir contabilidade organizada nos termos dos Cdigos do IRS e do IRC devem organiz-la de modo a possibilitar o conhecimento claro e inequvoco dos elementos necessrios verificao do imposto do selo liquidado, bem como a permitir o seu controlo. 2 - Para cumprimento do disposto no n. 1, so objecto de registo as operaes e os actos realizados sujeitos a imposto do selo. 3 - O registo das operaes e actos a que se refere o nmero anterior efectuado de forma a evidenciar: a) O valor das operaes e dos actos realizados sujeitos a imposto, segundo a verba aplicvel da 153

Tabela; b) O valor das operaes e dos actos realizados isentos de imposto, segundo a verba aplicvel da Tabela; c) O valor do imposto liquidado, segundo a verba aplicvel da Tabela; d) O valor do imposto compensado. 4 - As entidades que, nos termos dos Cdigos do IRC e do IRS, no estejam obrigadas a possuir contabilidade organizada, bem como os servios pblicos, quando obrigados liquidao e entrega do imposto nos cofres do Estado, devem possuir registos adequados ao cumprimento do disposto no n. 3. 5 - Os documentos de suporte aos registos referidos neste artigo e os documentos comprovativos do pagamento do imposto sero conservados em boa ordem durante o prazo de 10 anos. CAMPO Q201 Deve ser inscrito o valor de imposto compensado que, nos termos do artigo 51 do CIS, no foi possvel compensar no ano anterior ao ano a que respeita a declarao, relativamente a operaes e factos regularizados naquele ano. CAMPO Q202 Deve ser inscrito o valor de imposto compensado relativamente a operaes e factos regularizados, nos termos do artigo 51 do CIS, dentro do prprio ano a que respeita a declarao.
QUADRO 06
Nmero e Valor lquido Contabilstico dos Imveis
Neste quadro devem ser inscritos o nmero de imveis (campos Q203 e Q205) e o respectivo valor contabilstico, lquido das reintegraes e provises efectuadas (campos Q204 e Q206), constantes do balano do declarante, reportado a 31 de Dezembro do ano a que respeita a declarao. Por imvel deve entender-se todo e qualquer prdio rstico ou urbano, nele se incluindo os terrenos para construo. Tratando-se de prdios em propriedade horizontal, cada fraco autnoma deve ser considerada um imvel. Ficam dispensados do preenchimento deste quadro, as empresas cujo capital social esteja representado por aces que se encontrem cotadas em 31 de Dezembro do ano a que respeita a declarao.
QUADRO 07
Participaes Financeiras
Este quadro dever ser preenchido sempre que o declarante detenha participaes sociais, em pessoas colectivas residentes em territrio nacional, que no sejam ttulos negociveis. O nmero de identificao fiscal a indicar o da entidade participada. O valor contabilstico o valor pelo qual a participao se encontra contabilizada no balano 154

reportado a 31 de Dezembro do ano a que a declarao respeita. Ficam dispensados do preenchimento deste quadro, as empresas cujo capital social esteja representado por aces que se encontrem cotadas em 31 de Dezembro do ano a que respeita a declarao. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantas linhas quanto as necessrias.
155

ANEXO R ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA

No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo R deve ser apresentado: 1) CONJUNTAMENTE com o anexo A pelas entidades residentes que exeram, a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola, ou por entidades no residentes com estabelecimento estvel; 2) CONJUNTAMENTE com o anexo I pelos Estabelecimentos Individuais de Responsabilidade Limitada (EIRL). Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento das seguintes obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (alnea c) do n. 1 do artigo 117 e 121. do CIRC e n. 1 do artigo 113. do CIRS); Registo da prestao de contas junto das conservatrias de registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Para os exerccios de 2009 e anteriores, deve preencher o quadro 04 e a informao a constar deste quadro deve ser desagregada por estabelecimento, devendo ser preenchidos tantos quadros quantos os estabelecimentos. Para os perodos de 2010 e seguintes, deve preencher o quadro 04-A e a informao a constar do quadro 04 deve ser desagregada por estabelecimento, devendo ser preenchidos tantos quadros quantos os estabelecimentos, que a empresa possuir, quer em territrio nacional quer fora deste. O somatrio dos valores atribudos aos vrios estabelecimentos, localizados no territrio nacional e/ou fora do territrio nacional, deve corresponder aos valores da empresa. Estabelecimento - corresponde a uma empresa ou parte de uma empresa (fbrica, oficina, mina, armazm, loja, entreposto, sucursal, filial, agncia, etc.) situada num local topograficamente identificado. Nesse local ou a partir dele exercem-se actividades econmicas para as quais, regra geral, uma ou vrias pessoas trabalham (eventualmente a tempo parcial), por conta de uma mesma empresa. A sede da empresa deve ser considerada como um estabelecimento. Nos casos em que a empresa possui apenas um estabelecimento coincidente com a sede da empresa, s devem ser preenchidos os campos 1 a 15 do Quadro 04 deste anexo, para os exerccios de 2009 e anteriores ou os campos 1 a 16 do Quadro 04-A deste anexo para os perodos de 2010 e seguintes.
156

QUADRO 01
N. de Identificao
Caso se trate de pessoa colectiva, inscrever o nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparada (NIPC) atribuda pelo Ministrio da Justia e constante do respectivo CARTAO DE IDENTIFICAAO DE PESSOA COLECTIVA. Caso se trate de um EIRL, inscrever o nmero de identificao fiscal (NIF).
QUADRO 02
Exerccio
QUADRO 03
Nmero de estabelecimentos da empresa
No campo 1 indicar o nmero de estabelecimentos que a empresa possui em territrio nacional, incluindo a sede, mesmo que nestes no seja exercida actividade produtiva. No campo 2 indicar o nmero de estabelecimentos que a empresa possui fora do territrio nacional, mesmo que nestes no seja exercida actividade produtiva.
QUADRO 04
Estabelecimentos localizados no territrio nacional
Este quadro deve ser preenchido isoladamente para cada um dos estabelecimentos indicados no campo 1 do Quadro 03. No campo 1 indicar a morada, no campo 2 o cdigo postal e no campo 3 a localidade do estabelecimento. No campo 4 indicar a Distrito, no campo 5 o Concelho e no campo 6 a Freguesia do estabelecimento. No campo 7 indicar o nmero de fax, no campo 8 o nmero de telefone e no campo 9 o endereo de mail do estabelecimento. No campo 10 indicar a situao perante a actividade do estabelecimento. Este campo pode assumir os valores: (01) Aguarda incio de actividade; (02) Em actividade; 157

(03) Actividade suspensa ou (04) Cessou a actividade. No campo 11 descrever, em texto livre, a actividade principal do estabelecimento. Esta corresponde actividade com maior importncia no conjunto das actividades exercidas pelo estabelecimento. O critrio para a sua aferio o valor acrescentado bruto ao custo dos factores. Na impossibilidade da sua determinao por este critrio, considera-se como principal a que representa o maior volume de negcios ou, em alternativa, a que ocupa, com carcter de permanncia, o maior nmero de pessoas ao servio. No campo 12 indicar o cdigo de CAE Rev. 2.1 do estabelecimento, ou seja o cdigo da actividade principal do estabelecimento de acordo com a classificao portuguesa das actividades econmicas em vigor de acordo com o Decreto-Lei n. 197, de 27 de Agosto de 2003 (CAE Rev. 2.1) utilizada em todos os actos administrativos ou fiscais que envolvem as empresas. No campo 13 deve atribuir a cada estabelecimento que a empresa possui em territrio nacional um nmero de ordem. Ao estabelecimento sede deve ser atribudo o nmero de ordem igual a um. Para os restantes estabelecimentos o nmero de ordem a atribuir deve ser 2, 3, 4, dependendo do nmero de estabelecimentos que a empresa possui em territrio nacional. O n. de ordem atribudo deve ser mantido em futuras IES. Nestas, se o estabelecimento em causa cessar a actividade, no deve voltar a utilizar o nmero de ordem que lhe estava atribudo em novos estabelecimentos. A estes deve ser atribudo o nmero de ordem imediatamente a seguir ao do ltimo nmero atribudo. No campo 14 ou 15 deve indicar se o estabelecimento corresponde ou no sede da empresa. No campo R101 indicar o nmero de mdio de pessoas ao servio no estabelecimento durante os meses do ano em que o estabelecimento esteve em actividade. Pessoas ao servio do estabelecimento - deve incluir o pessoal que trabalha no estabelecimento/empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo scios), o pessoal que trabalha para o estabelecimento/empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar no estabelecimento/empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal do estabelecimento/ empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. Os restantes campos (R102 a R108) deste quadro correspondem a contas do POC, aprovado pelo Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis. Por este motivo remete-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao seu mbito. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
158

QUADRO 05
Estabelecimentos localizados fora do territrio nacional
Os dados individuais dos estabelecimentos que a empresa possui fora do territrio nacional devem ser agregados para efeitos de preenchimento deste quadro, ou seja, este quadro deve ser preenchido apenas uma vez, e os valores nele registados devem resultar da agregao dos valores individuais de todos os estabelecimentos localizados fora do territrio nacional indicados no campo 2 do Quadro 03. No campo R109 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio total no conjunto dos estabelecimentos localizados fora do territrio nacional durante o ano (ver instrues do quadro 04, campo R101). Os restantes campos (R110 a R116) deste quadro, semelhana do que acontece no quadro 04 para os campos R102 a R108, correspondem a contas do POC, aprovado pelo Decreto-Lei n. 410/89, de 21 de Novembro e respectivas alteraes aplicveis. Por este motivo remete-se para o referido diploma todas as indicaes quanto ao seu mbito.
159

ANEXO S ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA

Empresas do Sector Financeiro - Decreto-Lei n. 298/92, de 31 de Dezembro
No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo S deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo B pelas empresas do sector financeiro (Decreto-Lei n. 298/92, de 31 de Dezembro). Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento de quatro obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (alnea c) do n. 1 do artigo 109. do CIRC); Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6. da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas quatro obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). Este Anexo composto por dois quadros distintos, consoante a contabilidade da empresa se encontre organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio) ou as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas). O somatrio dos valores atribudos aos vrios estabelecimentos deve corresponder aos valores da empresa. Nos casos em que a empresa possui apenas um estabelecimento coincidente com a sede da empresa, deve ser preenchido apenas o quadro 04 e o quadro 05 ou o quadro 05-A, de acordo com o sistema contabilstico que utiliza. Estabelecimento (ou Balco) - corresponde a uma empresa ou parte de uma empresa (sucursal, filial, agncia, etc.) situada num local topograficamente identificado. Nesse local ou a partir dele, exercem-se actividades econmicas para as quais, regra geral, uma ou vrias pessoas trabalham (eventualmente a tempo parcial), por conta de uma mesma empresa. A sede da empresa deve ser considerada como um estabelecimento. Filial - pessoa colectiva relativamente qual outra pessoa colectiva, designada por empresa-me, se encontre numa relao de domnio, considerando-se que a filial de uma filial igualmente filial da empresa-me de que ambas dependem. Sucursal - estabelecimento de uma empresa desprovido de personalidade jurdica e que efectue directamente, no todo ou em parte, operaes inerentes actividade da empresa. Agncia - sucursal, no pas, de instituio de crdito ou sociedade financeira com sede em Portugal, ou sucursal suplementar de instituio de crdito ou instituio financeira com sede no estrangeiro. 160

QUADRO 01
Inscrever o nmero de identificao de pessoa colectiva ou equiparado (NIPC) atribudo pelo Ministrio da Justia e constante do respectivo CARTAO DE IDENTIFICAO DE PESSOA COLECTIVA.
QUADRO 02
Exerccio
QUADRO 03
A contabilidade encontra-se organizada conforme
Assinalar o campo 1 se a contabilidade da empresa, no exerccio a que respeitam os rendimentos, estiver organizada de acordo com as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas); Assinalar o campo 2 se a contabilidade da empresa, no exerccio a que respeitam os rendimentos, estiver organizada de acordo com o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio).
QUADRO 04
Balces da Instituio Financeira
Este quadro deve ser preenchido isoladamente para cada um dos estabelecimentos (ou balces) da Instituio Financeira. No campo 1.1 indicar o nome do balco e no campo 1.2 o pas do balco. No campo 2 indicar o nmero institucional do balco. No campo 3 indicar a Morada, no campo 4 o Cdigo-Postal e no campo 5 a Localidade do balco. No campo 6 indicar a Distrito, no campo 7 o Concelho e no campo 8 a Freguesia do balco. No campo 9 indicar o nmero de fax, no campo 10 o nmero de telefone e no campo 11 o endereo de mail (correio electrnico) do balco. No campo 12 descrever, em texto livre, a actividade principal do estabelecimento. Esta corresponde actividade com maior importncia no conjunto das actividades exercidas pelo estabelecimento. O critrio para a sua aferio o valor acrescentado bruto ao custo dos factores. Na impossibilidade da sua determinao por este critrio, considera-se como principal a que representa o maior volume de negcios ou, em alternativa, a que ocupa, com carcter de permanncia, o maior nmero de 161

pessoas ao servio. No campo 13 ou 14 indicar se o balco corresponde ou no sede da empresa. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
QUADRO 05
Contas NCA
O Quadro 05 deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme as NCA (Normas de Contabilidade Ajustadas). No campo S101 indicar o nmero de mdio de pessoas ao servio no estabelecimento durante os meses do ano em que o estabelecimento esteve em actividade. Pessoas ao servio do estabelecimento - deve incluir o pessoal que trabalha no estabelecimento/empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo scios), o pessoal que trabalha para o estabelecimento/empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar no estabelecimento/empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal do estabelecimento/ empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. Os restantes campos (S102 a S127) deste quadro correspondem s rubricas da situao analtica definida nas NCA, utilizadas para reporte da informao contabilstica, preparada de acordo com as Normas Internacionais de Contabilidade (NIC) e com as Normas de Contabilidade Ajustadas (NCA), com base na Instruo n. 9/2005 do Banco de Portugal, em resultado da aplicao do Regulamento n. 1606/2002 do Parlamento Europeu e do Conselho, de 19 de Julho de 2002. Por este motivo remetem-se para a referida Instruo e Regulamento todas as indicaes quanto ao seu mbito.
QUADRO 05 - A
Contas PCSB
O Quadro 05-A deve ser preenchido apenas pelas empresas com contabilidade organizada conforme o PCSB (Plano de Contas para o Sistema Bancrio). No campo S128 indicar o nmero de mdio de pessoas ao servio no estabelecimento durante os meses do ano em que o estabelecimento esteve em actividade. Pessoas ao servio do estabelecimento - deve incluir o pessoal que trabalha no estabelecimento/empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo scios), o pessoal que trabalha para o estabelecimento/empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na 162

empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar no estabelecimento/empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal do estabelecimento/ empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. Os restantes campos (S129 a S151) deste quadro correspondem s contas do PCSB, aprovado pelo Decreto-Lei n. 91/90, de 17 de Maro e definido atravs da Instruo n. 4/96 do Banco de Portugal, remetendo-se para a referida Instruo todas as indicaes quanto ao seu mbito.
163

ANEXO T ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA

Empresas do Sector Segurador - Decreto-Lei n. 94 B/98, de 17 de Abril
No mbito da Informao Empresarial Simplificada (lES), criada pelo Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro, o Anexo T deve ser apresentado CONJUNTAMENTE com o Anexo C pelas empresas pertencentes ao Sector Segurador (Decreto-Lei n. 94-B/98, de 17 de Abril). Com a submisso conjunta e por via electrnica dos referidos Anexos, considera-se disponibilizada a informao necessria ao cumprimento de quatro obrigaes legais compreendidas na lES: Entrega da declarao anual de informao contabilstica e fiscal (alnea c) do n. 1 do artigo 109. do CIRC); Registo da prestao de contas junto das conservatrias do registo comercial (n. 1 do artigo 15. do Cdigo do Registo Comercial); Prestao de informao de natureza estatstica ao Instituto Nacional de Estatstica (n. 1 do artigo 6 da Lei do Sistema Estatstico Nacional); Prestao de informao relativa a dados contabilsticos anuais para fins estatsticos ao Banco de Portugal (artigo 13. da Lei Orgnica do Banco de Portugal).
Estas quatro obrigaes legais so exclusivamente cumpridas atravs da entrega da lES (n. 3 do artigo 2. do Decreto-Lei n. 8/2007, de 17 de Janeiro). O somatrio dos valores atribudos aos vrios estabelecimentos deve corresponder aos valores da empresa. Nos casos em que a empresa possui apenas um estabelecimento coincidente com a sede da empresa, deve ser apenas preenchido o quadro 03 (campos 1 a 13). Estabelecimento - corresponde a uma empresa ou parte de uma empresa (sucursal, filial, agncia, etc.) situada num local topograficamente identificado. Nesse local ou a partir dele, exercem-se actividades econmicas para as quais, regra geral, uma ou vrias pessoas trabalham (eventualmente a tempo parcial), por conta de uma mesma empresa. A sede da empresa deve ser considerada como um estabelecimento. Filial - pessoa colectiva relativamente qual outra pessoa colectiva, designada por empresa-me, se encontre numa relao de domnio, considerando-se que a filial de uma filial igualmente filial da empresa-me de que ambas dependem. Sucursal - estabelecimento de uma empresa desprovido de personalidade jurdica e que efectue directamente, no todo ou em parte, operaes inerentes actividade da empresa. Agncia - sucursal, no pas, de empresa com sede em Portugal, ou sucursal suplementar de empresa com sede no estrangeiro.
QUADRO 01
164

QUADRO 02
Exerccio
QUADRO 03
Estabelecimentos da Empresa Seguradora
Este quadro deve ser preenchido isoladamente para cada um dos estabelecimentos da empresa. No campo 1.1 indicar o nmero institucional do estabelecimento e no campo 1.2 o pas do estabelecimento. No campo 2 indicar a Morada, no campo 3 o Cdigo-Postal e no campo 4 a Localidade do estabelecimento. No campo 5 indicar o Distrito, no campo 6 o Concelho e no campo 7 a Freguesia do estabelecimento. No campo 8 indicar o nmero de fax, no campo 9 o nmero de telefone e no campo 10 o endereo de mau (correio electrnico) do estabelecimento. No campo 11 descrever, em texto livre, a actividade principal do estabelecimento. Esta corresponde actividade com maior importncia no conjunto das actividades exercidas pelo estabelecimento. O critrio para a sua aferio o valor acrescentado bruto ao custo dos factores. Na impossibilidade da sua determinao por este critrio, considera-se como principal a que representa o maior volume de negcios ou, em alternativa, a que ocupa, com carcter de permanncia, o maior nmero de pessoas ao servio. No campo 13 ou 14 indicar se o estabelecimento corresponde ou no sede da empresa. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
QUADRO 04
Contas - PCES
No campo T101 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio a tempo completo no estabelecimento durante os meses do ano em que o estabelecimento esteve em actividade. No campo T102 indicar o nmero mdio de pessoas ao servio a tempo parcial no estabelecimento durante os meses do ano em que o estabelecimento esteve em actividade.
165

Pessoas ao servio do estabelecimento - deve incluir o pessoal que trabalha no estabelecimento/empresa e que recebe uma remunerao em dinheiro ou em espcie como contrapartida do trabalho prestado (incluindo scios), o pessoal que trabalha para o estabelecimento/empresa sem usufruir qualquer tipo de remunerao (ex: scios trabalhadores, trabalhadores familiares), o pessoal ausente por um perodo no superior a um ms (ex: doena, frias, formao profissional) e o pessoal de outras empresas que se encontre a trabalhar na empresa, sendo por esta directamente remunerado. No deve incluir o pessoal a trabalhar no estabelecimento/empresa cuja remunerao suportada por outra entidade, os prestadores de servios (profissionais liberais), o pessoal do estabelecimento/ empresa ausente por um perodo superior a um ms (ex: doena, servio militar obrigatrio, licena sem vencimento) e o pessoal com vnculo empresa deslocado para outras empresas, sendo nessas directamente remunerado. Pessoal ao servio do estabelecimento a tempo completo - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre habitualmente o horrio normal de trabalho em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso, ou um horrio superior ao horrio normal de trabalho, O pessoal com horrio inferior ao horrio normal no deve ser considerado a tempo completo. Pessoal ao servio do estabelecimento a tempo parcial - deve incluir o pessoal que trabalha para a empresa e que cumpre um horrio inferior ao horrio normal, em vigor na empresa, para a respectiva categoria profissional ou na respectiva profisso. Os restantes campos (T103 a T114) deste quadro correspondem s contas do PCES (Plano de Contas para as Empresas de Seguros), em resultado da aplicao da Directiva n. 91/674/CEE do Conselho das Comunidades Europeias, de 19 de Dezembro de 1991, adaptado, alterado e aprovado atravs de Normas do Instituto de Seguros de Portugal (ISP), remetendo-se para o PCES definido pelo ISP, todas as indicaes quanto ao seu mbito. Este quadro flexvel permitindo, assim, utilizar tantos quadros quanto os necessrios.
Dossier Fiscal Portaria n. 92-A/2011, de 28 de Fevereiro

Esta Portaria define os elementos que integram o dossier fiscal, aprova novos mapas de modelo oficial e revogou a Portaria n. 359/2000, de 20 de Junho. Foram tambm aprovados novos modelos de mapas e respectivas instrues: Modelo 30 - mapa de provises, perdas por imparidade em crditos e ajustamentos em inventrios Modelo 31 - mapa de mais-valias e menos-valias Modelo 32 - mapa de depreciaes e amortizaes Foi revista e actualizada a lista dos documentos que devem constituir o Dossier Fiscal: Documentos 1 2 3 Relatrio de gesto, parecer do conselho fiscal e documento de certificao legal de contas quando legalmente exigidos Lista e documentos comprovativos dos crditos incobrveis Mapa, de modelo oficial, de provises, perdas por imparidade em crditos e ajustamentos em inventrios IRC X X X IRS X X
166

ajustamentos em inventrios 4 5 6 7 8 9 10 Mapa, de modelo oficial, das mais-valias e menos-valias Mapa, de modelo oficial, das depreciaes e amortizaes Mapas, de modelo oficial, das depreciaes de bens reavaliados ao abrigo de diploma legal Mapa do apuramento do lucro tributvel por regimes de tributao Mapa de controlo de prejuzos no Regime Especial de Tributao de Grupos de Sociedades (artigo 71. do CIRC) Mapa de controlo das correces fiscais decorrentes de diferenas temporais de imputao entre a contabilidade e a fiscalidade Outros documentos mencionados nos Cdigos ou em legislao complementar que devam integrar o processo de documentao fiscal, nomeadamente, nos termos a) Dos artigos 38., 49., 63., 64., 66., 67., 78. e 120. do Cdigo do IRC; b) Do artigo 78. do Cdigo do IVA; c) Do artigo 5. do Decreto-Lei n. 159/2009, de 13 de Julho; d) Do artigo 10. do Decreto Regulamentar n. 25/2009, de 14 de Setembro.
X X X X X X X
X X X X X X
Os documentos que integram o dossier fiscal podem ser mantidos em suporte papel ou em suporte digital.
167

BIBLIOGRAFIA
Cdigo do IRC Manual de IRC Guia dos Impostos 2010 DGCI Centro de Formao da DGCI Quid Juris, Sociedade Editora Brs Carlos, Amrico, Antunes Abreu, Irene, Ribeiro Duro, Joo e Emlia Pimenta, Maria Lidel Lurdes Ferreira Areal Editores Jos Alberto Pinheiro Pinto Almedina Jaime Devesa, Manuel Joaquim Marcelino
IRC- Imposto s/ Rendimento das Pessoas Colectivas Fiscalidade Cdigo IRC - EBF
168

Manual de Preenchimento Da Declaração Modelo 22 Do IRC e Anual - OTOC

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Manual de Preenchimento Da Declaração Modelo 22 Do IRC e Anual - OTOC

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

Sistema de Informao do Tcnico Oficial de Contas

INFORMAO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA / DECLARAO ANUAL DE INFORMAO CONTABILISTICA E FISCAL

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

QUADRO 03-A - Demonstrao de resultados - PCSB QUADRO 04 - Balano - NCA

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

QUADRO 07 QUADRO 08 QUADRO 09 QUADRO 10 QUADRO 11

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

- Relatrio consolidado de gesto/Parecer do fiscalizao/Certificao legal das contas consolidadas

ANEXO G - REGIMES ESPECIAIS QUADRO 03 - Regime de Transparncia Fiscal

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

QUADRO 05-A - Contas PCSB ANEXO T - ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA 6

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

QUADRO 01 QUADRO 02 QUADRO 03 QUADRO 04

- N. de Identificao Fiscal - Exerccio - Estabelecimentos da Empresa Seguradora - Contas - PCES

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

Em qualquer dos casos, deve(m) o(s) anexo(s) ser(em) preenchido(s) na ntegra.

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

S - Sistema de Normalizao Contabilstica; M - Normalizao Contabilstica das Microentidades.

78+79 ( excepto 7915) 68+6918+6928+6988 64-761

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

n. 2 ao artigo 11. do Decreto-Lei 158/2009, de 13 de Julho, que adoptem a NCRF-PE.

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

Preparar um balano de abertura de acordo com as NCRF Explicar os efeitos da transio

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

OTOC - Ordem dos Tcnicos Oficiais de Contas

A0907 = 1.700 A0908 = 300