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Roteiro DACON

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Publicado em nosso site em 07/11/2011

DACON - Demonstrativo de Apuração das Contribuições Sociais Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal - 2011/3599 Sumário Introdução I - Histórico II - Disposições aplicadas nos anos anteriores III - Obrigatoriedade IV - Periodicidade e prazos de apresentação IV.1 - Novas regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010 IV.2 - Regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos até 2009 IV.3 - Prazo de apresentação em situações especiais V - Forma de apresentação V.1 - Embalagem e REFRI - Informações no Dacon Mensal-Semestral na versão 2.5 V.2 - Certificação digital - Exigibilidade a partir do ano de 2010 VI - Penalidades VII - Retificação VIII - Controle das informações IX - Consultoria FISCOSoft Introdução Com o Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (DACON), a Secretaria da Receita Federal do Brasil retirou todas as informações relativas à Contribuição para o PIS/PASEP e à COFINS da DIPJ - Declaração de Informações Econômico-fiscais da Pessoa Jurídica, concentrando-as neste novo demonstrativo. Neste Roteiro são analisadas as regras aplicáveis ao DACON, desde o antigo DAPIS, que nem chegou a ser disponibilizado. O texto foi atualizado em face da IN RFB nº 1.015/2010, que disciplina os procedimentos a serem adotados a partir de 1º de janeiro de 2010. I - Histórico

Foi pela necessidade de controle e fiscalização pelo governo das complexas regras de apuração do PIS/PASEP não-cumulativo, com vigência desde de 1º de dezembro de 2002, que a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB editou inicialmente a IN SRF nº 365/2003, publicada no D.O.U. de 30.10.2003, visando instituir uma nova declaração - o Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/PASEP (DAPIS) - prenúncio de uma nova obrigação tributária acessória. Contudo, como foi editada prematuramente, tendo em vista a expectativa da implementação futura da COFINS não-cumulativa através de regras de apuração muito semelhantes às já editadas para o PIS/PASEP, não chegou a Receita a disponibilizar o programa eletrônico por meio do qual este demonstrativo deveria ser entregue. Expediu a Receita, então, a Instrução Normativa nº 387/2004, publicada no DOU de 22.01.2004, que revogou a anterior e instituiu o atual Demonstrativo de Apuração das Contribuições Sociais (DACON), abrangendo tanto as informações da Contribuição para o PIS/PASEP como a da COFINS, cuja sistemática de apuração pela não-cumulatividade passou a vigorar a partir de 1º de fevereiro de 2004. Como a redação da nova Instrução Normativa manteve as falhas da IN anterior, especialmente com relação à discriminação das pessoas jurídicas dispensadas da apresentação da declaração e, tendo em vista a edição pelo governo de novas alterações na legislação da não-cumulatividade, especialmente a Lei nº 10.865/2004 (DOU de 30.04.2004, edição extra), foi editada outra Instrução Normativa, de nº 437/2004 (DOU de 30.07.2004) que, apesar de apresentar alguns avanços, continha ainda certa imprecisão técnica, o que contribuiu para a geração de inúmeras dúvidas pelos contribuintes. Posteriormente, com a edição da Lei nº 11.051/2004, veio-se a alterar a previsão legal originária do valor relativo à multa imposta por atrasos, omissões e erros no preenchimento da declaração, penalidades que eram evidentemente abusivas. Em abril de 2005, nova Instrução Normativa foi editada, a IN nº 540/2005, que já previa a ampliação das hipóteses de obrigatoriedade de entrega do Demonstrativo. Em 24 de maio de 2005 foi publicada no DOU a IN SRF nº 543 de 2005, que manteve essa ampliação nas hipóteses de obrigatoriedade de entrega, e revogou a IN SRF 540 de 2005.

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2005. b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ. . consulados honorários e as unidades específicas do Governo brasileiro no exterior. pelas pessoas jurídicas obrigadas à entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF).gerais. e que não produziu efeitos.404. cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10. j) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores. Conforme disposição da ora revogada IN SRF nº 590. Essa obrigatoriedade aplica-se também às pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ).FISCOSoft Impresso Posteriormente. somente estavam obrigadas à entrega do DACON as pessoas jurídicas de direito privado e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda. em 30 de dezembro de 2005. de 31 de dezembro de 1973. Essa periodicidade vigorou até dezembro de 2009. para 2004. No ano-calendário de 2005. 2º da Lei nº 9. o DACON passou a ser apresentado da seguinte forma: . de 29.00. n) as representações permanentes de organizações internacionais. relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição. de 15 de dezembro de 1976. 265. 278 e 279 da Lei nº 6.000. segundo as normas fixadas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen). que não se enquadrem no disposto no art.Semestralmente. de 20 de janeiro de 2004.015. o) os serviços notariais e registrais (cartórios).Trimestralmente.015/2010 disciplina a matéria. de 19 de janeiro de 1999. Atualmente a IN RFB nº 1. A periodicidade de entrega do DACON. k) os fundos de investimento imobiliário. pelas demais pessoas jurídicas.Mensalmente.Disposições aplicadas nos anos anteriores Como já visto a Receita Federal editou a Instrução Normativa SRF nº 387.2003. revogando a IN SRF nº 543 de 2005. constituídos na forma dos arts. e que por sua vez foi revogada pela IN RFB nº 940/2009. de 14 de dezembro de 2006. Para o ano-calendário de 2006. missões. f) as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ). portanto. II . no entanto. sujeitas à apuração não-cumulativa das contribuições sociais PIS/PASEP e COFINS.00 (dez mil reais). d) os órgãos públicos. delegações permanentes. pelas pessoas jurídicas obrigadas à entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). l) os fundos mútuos de investimento mobiliário. conforme a IN RFB nº 940 de 2009.12. vice-consulados. dispensados da apresentação do DACON: a) as microempresas e as empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades. Ficam. sujeitos às normas do Bacen ou da CVM. 2 . era somente trimestral. deverão FISCOSoft On Line apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.015 de 2010. cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS apuradas seja superior a R$ 10. era até o último dia útil do mês subsequente ao trimestre-calendário de ocorrência dos fatos geradores. III . relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime. inclusive as equiparadas e as que apuram a Contribuição para o PIS/PASEP com base na folha de salários. a entrega do DACON passou a ser: . desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição. instituindo o Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (DACON) em substituição ao Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/Pasep não-cumulativo (DAPIS) instituído pela IN SRF nº 365. . Nota: Sobre as regras da periodicidade.10. de 22.Obrigatoriedade As pessoas jurídicas de direito privado em geral. instituído pela Lei Complementar nº 123. foi publicada no DOU a IN SRF nº 590 de 2005. com idêntica obrigatoriedade de entrega. h) os consórcios e grupos de sociedades. m) as embaixadas. Em relação ao ano de 2004. consulados.779. ver tópico IV. g) os condomínios edilícios. O prazo para a transmissão do Demonstrativo. i) os consórcios de empregadores.Semestralmente. de que trata a Lei nº 6. A partir de 2010. o Demonstrativo passou a ser mensal conforme a IN RFB nº 1. ora revogada. todavia. e) as autarquias e as fundações públicas. consulados.000. nova alteração foi realizada em relação à periodicidade de entrega da DACON. pelas demais pessoas jurídicas.

17. b) constatação de situação excludente prevista no § 4º do art. d) constatação de situação excludente prevista nos incisos I a XII do caput do art. 29 da Lei Complementar Nº 123. criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União. observando que o pagamento de tributo relativo a anos-calendário anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigação acessória não descaracterizam a pessoa jurídica como inativa no ano-calendário. t) as comissões. de 12 de janeiro de 2000. dos Estados. r) as incorporações imobiliárias objeto de opção pelo Regime Especial de Tributação. e u) as comissões de conciliação prévia de que trata o art. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que iniciou suas atividades. não-operacional. não-operacional. Não estão dispensadas de apresentação do DACON. b) cuja imunidade ou isenção houver sido suspensa ou revogada. financeira ou patrimonial. de 2 de agosto de 2004. de 2006 (que trata de falta de comunicação de exclusão obrigatória. dentre outros).958. g) constatação de situação excludente decorrente de rescisão de parcelamento do Simples Nacional. bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas. 3º da Lei Complementar Nº 123. 3º e incisos I a IV e VI a XIV do art. inclusive. nos termos da legislação específica. As pessoas jurídicas deverão apresentar o DACON ainda que não tenham valores a demonstrar. 17 da Lei Complementar Nº 123. para fins diversos. no ano-calendário de início de atividade. do Distrito Federal e dos Municípios. fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos. q) os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos. ainda não apresentados. a partir. da Lei Complementar Nº 123. a partir do mês em que a exclusão produzir efeitos. e) ter ultrapassado. inclusive aplicação no mercado financeiro ou de capitais. em mais de 20% (vinte por cento). a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão do Simples Nacional produzir efeitos. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão produzir efeitos. não dotados de personalidade jurídica. no ano-calendário de início de atividade. criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países. exceto se houver a comprovação de regularização do débito no prazo de até 30 dias contado a partir da ciência da comunicação de exclusão. permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao(s) mês(es) seguinte(s) do ano-calendário em curso. em até 20% (vinte por cento). No caso de exclusão do Simples Nacional. de 2006 (que trata do limite de R$ 200. inclusive. f) ter ultrapassado. localizados ou utilizados no Brasil. de 2006 (que trata de impedimentos societários e atividades impedidas) a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do período em que a exclusão produzir efeitos. deve ser observado que se a exclusão se der virtude de: a) constatação de situação excludente prevista no § 9º do art. As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação do DACON a partir do mês em que o limite de R$ 10. As pessoas jurídicas que passarem à condição de inativas no curso do ano-calendário. As pessoas jurídicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional devem apresentar os DACON referentes aos meses anteriores a sua inclusão. e assim se mantiverem.000. cuja exigibilidade não esteja suspensa) a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o DACON a partir do ano-calendário subsequente ao da ciência da comunicação da exclusão do Simples Nacional. somente estarão dispensadas da apresentação do DACON a partir do 1º (primeiro) mês do ano-calendário subsequente. 1º da Lei Nº 9. sem personalidade jurídica. todavia.931. patrimonial ou financeira. a partir do mês em que FISCOSoft On Line 3 . hipótese que o contribuinte poderá permanecer no Regime. o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário.FISCOSoft Impresso p) os fundos especiais de natureza contábil ou financeira. Considera-se que a pessoa jurídica está inativa a partir do mês em que não realizar qualquer atividade operacional. de 2006 (que trata de impedimentos quando a pessoa jurídica possua débitos com o INSS ou com as Fazendas Públicas.00 por mês a ser observado no ano-calendário de início de atividade).00 de contribuições para o PIS e a COFINS apurada for ultrapassado. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta. de que trata a Lei nº 10. práticas de infração. a partir. a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os DACON relativos aos períodos dos anos calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta. as pessoas jurídicas: a) excluídas do Simples Nacional. embaraços à fiscalização.000. ou c) as pessoas jurídicas inativas. s) as empresas. o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário. do mês da ocorrência do evento. do mês em que praticarem qualquer atividade operacional. c) constatação de situação excludente prevista no inciso V do caput do art.

Lontras. de acordo com a IN RFB nº 940/2009. IV. concernentes aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 2. desde que A partir de 1º de janeiro de 2010 as pessoas jurídicas deverão apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.000.Normas aplicáveis a partir de 2011. IN RFB nº 1. a periodicidade da DCTF passou a ser mensal.Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais . É o que estabelece o artigo 2º da Instrução Normativa RFB nº 1. c) cuja massa salarial constante das Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) no 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 9.015/2010.000. Aurora. trazendo a nova disciplina de obrigatoriedade mensal. d) cujo valor total dos débitos declarados na GFIP no 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido igual ou superior a R$ 3.1 . apenas as seguintes pessoas jurídicas de direito privado: a) cuja receita bruta auferida no segundo ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 30. 5º e 6º. foi determinado o cancelamento das multas pelo atraso na entrega de declarações. da IN RFB nº 1. com entrega prevista para os meses de setembro.00 (três milhões de reais).194/2011.000.Periodicidade e prazos de apresentação A seguir.Novas regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos a partir de 2010 setembro. Com isso.000. com a marcação do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal.FISCOSoft Impresso ficarem obrigadas a sua apresentação. Ocorre que a partir de 1º de janeiro de 2010. em 8 de março de 2010.015 em 8 de março de 2010.000. outubro e novembro de 2011. 3º e 4º da IN RFB nº 1. por questões operacionais a Receita Federal do Brasil tenha publicado a IN RFB nº 1. IV . nos casos de incorporação.205/2011. Assim sendo. Nota: Antes da IN RFB nº 974/2009. para os sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municípios do Estado de Santa Catarina: Agronômica. a RFB orientou que o preenchimento do DACON.00 (três milhões de reais). Brusque. IV.000. as pessoas jurídicas obrigadas ou optantes pela entrega mensal da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) deveriam apresentar o DACON Mensal e as pessoas jurídicas não obrigadas ou não optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar DACON Semestral. Para saber mais sobre a entrega da DCTF. Laurentino. cujo prazo de envio será o previsto para a entrega do DACON Mensal.Regras aplicáveis para os fatos geradores ocorridos até 2009 Os Demonstrativos relativos aos fatos geradores ocorridos até 2009 poderiam ser apresentados de forma mensal ou semestral. Nota: 1. como a periodicidade de entrega do DACON foi vinculada à apresentação da DCTF. As pessoas jurídicas não obrigadas ou não optantes pela entrega do DACON Mensal deveriam apresentar o DACON Semestral. IN RFB nº 1.015 publicada no Diário Oficial da União. Além disso.000. o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1º de janeiro de 2010. muito embora. Até 31 de dezembro de 2009. 3 . demonstrativos e documentos. a partir de janeiro de 2010. a partir de 1º de janeiro de 2010 o DACON passou a ser entregue de forma mensal. O DACON Mensal deve ser apresentado até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de referência. em conformidade com a IN RFB nº 974 de 2009. b) cujo somatório dos débitos declarados nas DCTF relativas ao 2º (segundo) ano-calendário anterior ao período correspondente à DCTF a ser apresentada tenha sido superior a R$ 3. de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica. Presidente Getúlio. consulte o Roteiro de Procedimentos: DCTF .205/2011 foi prorrogado para o dia 30 de março de 2012 o prazo para cumprimento de obrigações acessórias antes exigíveis para os meses de transmitidos até 30 de março de 2012.2 .00 (trinta milhões de reais). fusionada ou cindida estava sujeita à mesma obrigação em decorrência de seu enquadramento nos parâmetros de FISCOSoft On Line 4 . outubro ou novembro de 2011.00 (nove milhões de reais). eram obrigadas à apresentação da DCTF Mensal. ou e) sucessoras. Por meio da IN RFB nº 1.000. fusão ou cisão total ou parcial ocorridos quando a incorporada. aplicadas aos sujeitos passivos domiciliados nestes municípios. Rio do Sul e Taió. Assim. caput. Ituporanga. Fundamentação: art. Rio do Oeste. O prazo para a entrega do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos nos meses de abril a agosto de 2011 foi prorrogado para o dia 31 de outubro de 2011. Fundamentação: arts.015/2010. deve ser feito. serão analisadas as regras gerais de periodicidade de entrega do demonstrativo. obrigatoriamente.

além do Demonstrativo correspondente ao mês de fevereiro de 2010. cujo cumprimento configura-se somente quando entregues todos os demonstrativos referentes a determinado semestre calendário. a ser utilizado para a entrega dos demonstrativos referentes a fatos geradores a partir de 1º de janeiro de 2008. também.194 de 2011. aos casos de extinção. inclusive em situações de extinção.receita. as pessoas jurídicas que eram obrigadas à apresentação semestral.Prazo de apresentação em situações especiais Ressalte-se que.br. Dessa forma.do mês de outubro de cada ano. no caso de demonstrativo relativo ao 1º (primeiro) semestre calendário. disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet. deverão ser observadas as seguintes orientações quanto ao preenchimento do Dacon Mensal-Semestral na versão 2. Essas disposições são válidas.5: Categoria 03 . Nota: Em virtude das alterações de alíquotas introduzidas no Decreto nº 6. estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.Informações no Dacon Mensal-Semestral na versão 2. 2º. cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011. fusão e cisão total ou parcial. inclusive. IV. a. para pessoas jurídicas dos regimes geral e especial.5 No caso de extinção. O prazo para a apresentação de todos os demonstrativos mensais que integravam o DACON Semestral era até o 5º (quinto) dia útil: . cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011. com informação das vendas efetuadas no mês para pessoas jurídicas do regime geral e. para pessoas jurídicas do regime especial e que não possuem o Sicobe em FISCOSoft On Line 5 . 6º.fazenda.Embalagens (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao mês de março de 2011: a. nas situações especiais descritas. extinto em 1º de janeiro de 2010. fusão e cisão total ou parcial.3 .do mês de abril de cada ano. Ressalte-se que a entrega de demonstrativos mensais não descaracteriza a obrigação acessória representada pelo DACON Semestral.1 .2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02".707. pelo Decreto nº 7. original ou retificador. cujas alíquotas vigoraram até 27 de março de 2011. Trata-se do DACON Mensal-Semestral 2.gov. de 23 de dezembro de 2008. o DACON deverá ser apresentado pela pessoa jurídica extinta. deverá ser efetuada com a utilização das versões anteriores do programa gerador. o Demonstrativo deve ser apresentado mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet. indistintamente.FISCOSoft Impresso receita bruta auferida ou de débitos declarados.1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "01". fusionada ou cindida até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao da realização do evento.Forma de apresentação O DACON deve ser elaborado mediante a utilização de programa gerador. incorporada. A apresentação de Dacon. incorporadora e incorporada.Embalagem e REFRI .5.3) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "06". Fundamentação: art. inclusive. no caso de demonstrativo relativo ao 2º (segundo) semestre calendário do ano anterior. No caso do Dacon Semestral. com informação das vendas efetuadas até 27 de março de 2011. V . b) nos demonstrativos relativos aos meses de abril de 2011 em diante: b.015/2010. A obrigatoriedade de entrega do DACON. de 25 de março de 2011. para pessoas jurídicas do regime especial e que não possuem o Sistema de Controle de Produção de Bebidas (Sicobe) em normal funcionamento. a.1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". conforme o caso. com informação das vendas efetuadas a partir de 28 de março de 2011 para pessoas jurídicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produção estejam operando em normal funcionamento. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-03. não se aplica à incorporadora nos casos em que as pessoas jurídicas. incorporação. no endereço http://www. a utilização do programa gerador fica limitada aos fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2009. cujas alíquotas vigoram a partir partir de 28 de março de 2011 para pessoas jurídicas do regime geral e. V. Para a apresentação é obrigatória a assinatura digital do demonstrativo mediante utilização de certificado digital válido. §§ 1º e 2º da IN RFB nº 1. A última versão do programa gerador foi aprovada por meio da Instrução Normativa RFB nº 1. relativo a fatos geradores ocorridos até 31 de dezembro de 2007. também. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-02. 7º e 8º da Instrução Normativa RFB nº 940/2009. fusão e cisão total ou parcial. incorporadora. e . incorporação. deverão entregar até o dia 08 de abril de 2010 o DACON relativo aos fatos geradores que ocorreram no segundo semestre calendário de 2009. incorporação.455. Fundamentação: Arts.

diversos contribuintes não tiveram êxito na tentativa de apresentação do Demonstrativo relativo ao mês de janeiro. b) nos demonstrativos relativos aos meses de maio de 2011 em diante cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02". editou a Instrução Normativa RFB nº 995 de 22 de janeiro de 2010 e alterou referido prazo para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2010.194/2011. Categorias 41 a 52 . a partir da versão 2. para informação das vendas efetuadas no mês para pessoas jurídicas do regime especial e cujos equipamentos contadores de produção estejam operando em normal funcionamento. Para isso é necessário fazer novamente o download da versão 2. sem a necessidade de certificação digital. essa disposição não se aplica às pessoas jurídicas que em 2009 já estavam enquadradas nas regras de obrigatoriedade de entrega com certificado digital.REFRI (Tabelas 2A e 2B das Fichas 5A e 5B): a) no demonstrativo relativo ao mês de abril de 2011: a.FISCOSoft Impresso normal funcionamento. em 3 de março de 2010. Fundamentação: art. passou a ser obrigatória a assinatura digital efetivada mediante utilização de certificado digital válido. art. para corrigir erro gerado na transmissão do Demonstrativo mediante utilização de certificado digital. cujas alíquotas vigoram a partir de 28 de março de 2011. cujas alíquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011. no Diário Oficial da União de 23/03/2010.015/2010. publicada no Diário Oficial da União de 22 de outubro de 2009. já entregues . Fundamentação: art. Nota: As pessoas jurídicas no que apresentaram de 2009 DCTF ficam semestralmente ano-calendário dispensadas da utilização obrigatória da assinatura digital. os demonstrativos referentes aos meses de março e abril de 2011. após atualização da versão 2. com informação das vendas efetuadas até 3 de abril de 2011.gov. todos os códigos de produtos com variação "02" estão com as alíquotas constantes das tabelas do Anexo III do Decreto nº 6. 12 a 14 da IN RFB nº 1.fazenda.2. Durante esse período. art. ampliou a obrigatoriedade de utilização da certificação digital. passando a ser exigida a certificação digital para apresentação do DACON para fatos geradores ocorridos a partir de maio de 2010. o Ato Declaratório Cotec nº 03. 5º da IN RFB nº 1. Entretanto. não sendo necessário comando de importação de dados. deverão ser retificados mediante a utilização da versão 2. Inicialmente. cujas alíquotas vigoram a partir de 4 de abril de 2011. com informação das vendas efetuadas no mês. essa exigência para a apresentação do DACON deveria ocorrer a partir de 1º de janeiro de 2010. em 02/03/2010. de 10 de junho de 2011.3 do PGD Dacon Mensal-Semestral. Destaca-se ainda que. Os dados preenchidos na versão anterior serão automaticamente atualizados para a nova versão. devem ser apresentados com base no regramento vigente à época. entretanto. com a redação constante do Anexo do Decreto nº 7. Sendo assim.455. que aprova a versão 2.br). Com a nova regra. e do Ato Declaratório Executivo RFB nº 8.2. a Receita Federal do Brasil FISCOSoft On Line Em meio a essas alterações. b.2 .5 do Dacon Mensal-Semestral. a.2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "06". por meio dessa norma. IN RFB nº 1. dessa vez por meio da Instrução Normativa RFB nº 1.2 do PGD Dacon (versão foi atualizada). com a seguinte mensagem explicativa: "Para atender os contribuintes que entregavam Dacon Semestral em 2009.707. exceto as optantes pelo Simples Nacional. Apenas o produto "Pré-Formas de Embalagens com Faixa de Gramatura Acima de 42 g" deve ser cadastrado com o código 1003011-03.receita. com informação das vendas efetuadas a partir de 4 de abril de 2011.Exigibilidade a partir do ano de 2010 A Instrução Normativa RFB nº 969. 19 de março de 2010. que era restrita a determinadas situações. Posteriormente. para apresentação por todas as pessoas jurídicas." (fonte:www. Nota: Nas categorias 41 a 52. 6 . qualquer que seja a marcação no quadro "Periodicidade de Entrega" da ficha "Novo Demonstrativo". de 2008. V. 1º da IN RFB nº 969/2009. 1º da IN RFB nº 995/2010. a Receita Federal disponibilizou nova versão 2.que contenham informações relativas aos produtos que sofreram alteração de alíquota. os sistemas da RFB foram ajustados para transmissão do Dacon Mensal para fatos geradores de janeiro a março de 2010. 5 de março de 2010. cuja apresentação teve como prazo final. cujas alíquotas vigoraram até 3 de abril de 2011.2) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "02".3 não houve mais problema em relação à entrega do Dacon com a certificação digital. de 2011.Certificação digital . Nota: Os DACON referentes a períodos encerrados até 31 de dezembro de 2009. para apresentação dos DACON referentes aos meses de janeiro a abril de 2010. foi publicado.015/2010. Para resolver esse problema técnico.036 de 2010.1) cadastrar os códigos básicos dos produtos com variação "01". Tal prazo foi novamente alterado. o DACON será considerado apresentado na periodicidade mensal.

incidente sobre o montante da Cofins. ou a prestar esclarecimentos. VIII . A multa mínima a ser aplicada será de: a) R$ 200. se houver a apresentação do demonstrativo no prazo fixado em intimação.1) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU). havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal e encontrando-se a pessoa jurídica omissa na entrega do DACON. no caso de falta de entrega deste demonstrativo ou de entrega após o prazo. quando o demonstrativo for apresentado após o prazo. aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou efetivar alteração nos créditos e retenções na fonte informados em demonstrativos anteriores.00 (quinhentos reais). tratando-se de pessoa jurídica inativa b) R$ 500.Retificação A retificação de valores informados no DACON que resulte em redução do montante do débito já enviado à PGFN para inscrição em DAU ou do débito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fiscalização. alterando valores que tenham sido informados na Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF). A retificação não produzirá efeitos quando tiver por objeto: a) reduzir débitos da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS: a. VI . para sanar erro de fato. e servirá para declarar novos débitos. Nas hipóteses de exclusão do Simples Nacional. ou que apresentá-lo com incorreções ou omissões. DCTF retificadora.FISCOSoft Impresso ADE COTEC nº 3/2010. será devida multa por atraso na entrega do DACON desde a data fixada para entrega de cada demonstrativo. Fundamentação: arts. a pessoa jurídica poderá apresentar demonstrativo retificador.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna. também. b) em 25% (vinte e cinco por cento). FISCOSoft On Line As pessoas jurídicas obrigadas ao DACON devem manter controle de todas as operações que influenciem a apuração dos valores devidos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins). no caso de não-apresentação. na sua falta. Nota: Nessa hipótese. será intimada a apresentar no prazo estipulado pela RFB demonstrativo original. as multas serão reduzidas: a) em 50% (cinquenta por cento). bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos créditos a serem descontados. sem prejuízo das penalidades. a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização. Para efeito da aplicação da multa. deverá apresentar. Fundamentação: art. nos casos em que importe alteração desses saldos. 10 e 16 da IN RFB nº 1. e ficará sujeita às seguintes multas: a) de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração. nos demais casos. Também. em valor superior ao demonstrado. substituindo-o integralmente. a data da lavratura do auto de infração. somente poderá ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demonstrativo.00 (duzentos reais). ainda que integralmente pago. da Contribuição para o PIS/Pasep. VII . ou a. ou.015/2010. poderá apresentar o demonstrativo original.00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas. O demonstrativo retificador terá a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado.194/2011. em atendimento a intimação e nos termos desta. será considerado como termo inicial o dia seguinte ao do término do prazo fixado para a entrega do DACON e como termo final a data da efetiva entrega ou. 7º e 8º da IN RFB nº 1.Controle das informações A alteração das informações prestadas no DACON será efetuada mediante apresentação de demonstrativo retificador. Observada a multa mínima a ser aplicada.Penalidades A pessoa jurídica que deixar de apresentar o DACON nos prazos estabelecidos. compensados 7 . na hipótese de não-apresentação. e b) alterar débitos da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal. sem prejuízo das penalidades cabíveis. mas antes de qualquer procedimento de ofício. nos demais casos. elaborado com observância das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado. IN RFB nº 1. Nota: As multas serão exigidas mediante lançamento de ofício. havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal.015/2010. A pessoa jurídica que entregar DACON retificador. em atendimento a intimação fiscal e nos termos desta. informado no DACON Mensal. relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas no demonstrativo original. limitada a 20% (vinte por cento) daquele montante. b) de R$ 20. já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU.

No preenchimento do DACON. O controle das informações referidas nos itens "b" a "f" é obrigatório somente para as pessoas jurídicas que se sujeitarem. 12 da Lei Nº 10. FISCOSoft On Line 8 . qual o prazo para entrega do DCON relativo a janeiro de 2010? RESPOSTA: A periodicidade de entrega do DACON é vinculada à apresentação da DCTF. estes casos foram objeto de apuração especial e considerados como Dacon janeiro de 2010. o DACON Semestral ficou tacitamente extinto a partir dos fatos geradores ocorridos em 1º de janeiro de 2010. e) aos custos. Com isso.015/2010. IX . de forma a viabilizar a apuração dos créditos decorrentes de custos. isenção. conforme previsto no artigo 7º da Instrução Normativa RFB nº 940/2009. ou seja. Fundamentação: art. b) aos custos. Fonte: http://www. e com a edição da Instrução Normativa RFB nº 974/2009. às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas de exportação e de vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim específico de exportação. por meio da internet. alíquota zero ou sem incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. A Receita Federal informa que a apuração especial foi concluída e estes contribuintes conseguirão transmitir normalmente o Dacon de fatos geradores a partir de fevereiro de 2010. Pelo fato de ainda constarem como Semestral nas bases da RFB.gov. de 29 de dezembro de 2003. e no art. nas hipóteses previstas no art. O controle deverá abranger as informações necessárias para a segregação de receitas. com probabilidade de emissão de multa por atraso na entrega de declarações.receita. às despesas e aos encargos vinculados às receitas auferidas. Para evitar a necessidade de cancelamento dos mesmos e transmissão de novo Dacon. 11 da IN RFB nº 1. O Dacon Mensal deve ser apresentado até o 5º (quinto) dia útil do 2º (segundo) mês subsequente ao mês de referência. a partir de 1º de janeiro de 2010 o prazo de entrega e a periodicidade de entrega desta Declaração passou a ser mensal para todas as pessoas jurídicas.637. 30 de dezembro de 2002.833. ao regime de apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspensão. deve ser feito. A Receita Federal. especialmente quanto: a) às receitas auferidas. total ou parcialmente. O prazo de envio será o previsto para a entrega do DACON Mensal. despesas e encargos comuns incorridos por pessoa jurídica sujeita. 1) Entreguei o DACON de janeiro de 2010 como semestral. ao regime de apuração não-cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins. e f) ao estoque de abertura. estes contribuintes não estavam conseguindo transmitir o Dacon de fevereiro de 2010.htm 2)Tendo em vista que a empresa encontra-se na sistemática de tributação do Lucro Presumido e em 2009 foram entregues DCTF´s pela periodicidade semestral. o que fazer? Devo aguardar alguma notificação da Receita Federal? RESPOSTA: Não há necessidade de nova entrega.br/Novidades/Informa/Dacon Mensal. respondidas pela Consultoria FISCOSoft. c) aos custos.Consultoria FISCOSoft A seguir transcrevemos algumas consultas sobre o assunto. a partir de janeiro de 2010. obrigatoriamente.FISCOSoft Impresso ou ressarcidos. mas alguns contribuintes transmitiram indevidamente o Dacon Semestral 2010.fazenda. 11 da Lei Nº 10. parcialmente. O Dacon de janeiro de 2010 deve ser entregue até 05 de março de 2010. divulgou a seguinte informação que elucida o fato: O Dacon Semestral foi extinto em 2010. com a marcação do campo "Periodicidade de Entrega" como mensal.

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