OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO RETENIDO POR PRESTACION DE SERVICIOS. Obligacion: Artculo 156.- C.

T Retencin por Prestacin de Servicios Las personas naturales titulares de empresas que paguen o acrediten sumas en concepto de pagos por prestacin de servicios, intereses, bonificaciones, o premios a personas naturales que no tengan relacin de dependencia laboral con quien recibe el servicio, estn obligadas a retener el diez por ciento (10%) de dichas sumas en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta independientemente del monto de lo pagado o acreditado, tambin es aplicable, cuando se trate de anticipos por tales pagos en la ejecucin de contratos o servicios convenidos. Plazo: Art. 62.- LISR El agente de retencin enterar la suma retenida al encargado de la percepcin del impuesto, dentro de los diez das hbiles que inmediatamente sigan al vencimiento del perodo en que se efecte la retencin.

OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO RETENIDO POR RENTAS PAGADAS A SUJETOS NO DOMICILIADOS. Obligacion: Artculo 158.- C.T Las personas naturales o jurdicas, sucesiones o fideicomisos, uniones de personas o sociedades de hecho domiciliadas en el pas, que paguen o acrediten a un sujeto o entidad no domiciliado en la Repblica, sumas provenientes de cualquier clase de renta obtenida en el pas, aunque se tratare de anticipos de tales pagos, estn obligadas a retenerle por concepto de Impuesto sobre la Renta como pago definitivo el veinte por ciento (20%) de dichas sumas.

Plazo: Art. 62.- LISR El agente de retencin enterar la suma retenida al encargado de la percepcin del impuesto, dentro de los diez das hbiles que inmediatamente sigan al vencimiento del perodo en que se efecte la retencin.

OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO RETENIDO POR PREMIOS. Obligacion: Artculo 160.- C.T

Las personas naturales o jurdicas domiciliadas que paguen o acrediten en la Repblica a cualquier sujeto domiciliado premios o ganancias procedentes de concursos, loteras, rifas, sorteos o juegos de azar o de habilidad, estarn obligadas a retener por concepto de impuesto sobre la Renta el quince por ciento (15%) de dicho monto. Cuando el beneficiario de los premios o ganancias pagadas no tenga domicilio en el pas, se le retendr el veinticinco por ciento (25%), cualquiera que sea el monto del premio o de la ganancia.

Plazo: Art. 62.- LISR El agente de retencin enterar la suma retenida al encargado de la percepcin del impuesto, dentro de los diez das hbiles que inmediatamente sigan al vencimiento del perodo en que se efecte la retencin.

OBLIGACION DE PAGAR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO IVA. Obligacion: Artculo 47, 48, 162 Y 164 del C.T.La retencin del impuesto del IVA, la efectua el contribuyente designado cuando realiza habitualmente operaciones de adquisiciones de bienes muebles corporales o servicios, transferidos o prestados con los proveedores contribuyentes inscritos y sujetos no domiciliados.

Plazo: Artculo 94.- LIVA La declaracin jurada incluir el pago y deber ser presentada en la Direccin General de Impuestos Internos, en la Direccin General de Tesorera, en los Bancos y otras instituciones financieras autorizadas por el Ministerio de Hacienda, en cualquiera de las oficinas que estas instituciones tengan en el pas, dentro de los diez primeros das hbiles del mes siguiente al perodo tributario correspondiente. En este mismo lapso deben ingresarse los impuestos retenidos o percibidos por los agentes de retencin o de percepcin.

OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO DEL IVA PERCIBIDO. Obligacion: Artculo 47, 48, 163 Y 164 del C.T.-

La percepcin del impuesto del IVA, tiene como objetivo asegurar el pago integro del impuesto por medio de los agentes de perepcion designados por la Administracion tributaria. Plazo: Artculo 94.- LIVA La declaracin jurada incluir el pago y deber ser presentada en la Direccin General de Impuestos Internos, en la Direccin General de Tesorera, en los Bancos y otras instituciones financieras autorizadas por el Ministerio de Hacienda, en cualquiera de las oficinas que estas instituciones tengan en el pas, dentro de los diez primeros das hbiles del mes siguiente al perodo tributario correspondiente. En este mismo lapso deben ingresarse los impuestos retenidos o percibidos por los agentes de retencin o de percepcin.

Sancin al incumplimiento de las 5 obligaciones anteriores:

Artculo 246.- C.T Constituyen incumplimientos con relacin a la obligacin de retener y percibir: a) Retener o percibir y no enterar el impuesto correspondiente. Sancin: Multa igual a la cantidad que haya dejado de pagar, sin perjuicio de enterar la suma retenida dentro del plazo que la Administracin Tributaria fije; b) No retener o no percibir el impuesto respectivo existiendo obligacin legal de ello. Sancin: Multa correspondiente al setenta y cinco por ciento sobre la suma dejada de retener; En ningn caso las multas anteriores podrn ser inferiores a $112.00

Sintesis.

Obligaciones Formales

Obligaciones Sustantivas

Obligaciones Tributarias de los Contribuyentes.

GLOSARIO.
ADMINISTRACIN TRIBUTARlA. Deber entenderse que se hace referencia al Ministerio de Hacienda, a travs de las Direcciones respectivas, responsables de la administracin y recaudacin de impuestos. (Art. 21 del Cdigo Tributario). AGENTE DE RETENCIN. Todo sujeto obligado por el Cdigo Tributario a retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto as como tambin aquellos que designe como tales la Administracin Tributaria. Tambin es agente de retencin aquel que, previo requerimiento de la Administracin Tributaria es obligado a retener una parte de tales rentas a efecto de recaudar los impuestos, intereses y multas que adeude al fisco el sujeto, que las recibe. (Art. 154 Cdigo de Comercio). ANTICIPO, ANTICIPACIN O PAGO A CUENTA. La ejecucin de una obligacin o, ms concretamente, la entrega de una cantidad de dinero cuando el deudor u obligado cumple antes de vencer el plazo convenido o fijado. Pago parcial a cuenta de otro mayor o como seal, y previo a la recepcin o uso de lo que se adquiere. Cobro adelantado. El pago que realiza el deudor al concertarse la obligacin a ttulo de abono de dinero o cumplimiento parcial de otra clase, sujeto a la liquidacin que las partes o terceros efectuarn. BASE DEL TRIBUTO. Es por regla general el valor pecuniario sealado por la ley, al que se aplica la tasa para establecer la cuanta de la obligacin fiscal, es decir, para precisar el adeudo en cantidad lquida. BASE GRAVABLE. Para la DGRA. La base gravable, sobre la cual se liquidan los derechos de aduana, est constituida por el valor de la mercanca, determinado segn lo establezcan las disposiciones que rijan la valoracin aduanera.

BASE IMPONIBLE. Es la cuantificacin econmica del hecho generador expresada en moneda de curso legal y es la base del clculo para la liquidacin del tributo. (Art. 62 Cdigo Tributario) CAPACIDAD DEL SUJETO PASIVO. La capacidad de ser contribuyente consiste en la posibilidad de hecho de ser titular de las relaciones econmicas que constituyen los hechos imponibles. CAPACIDAD ECONMICA. Serie de ndices que revelan de forma parcial la disponibilidad econmica del sujeto, su capacidad de contribucin y que pueden ser, por tanto, utilizados como objeto de gravamen. Implica fundamento de la tributacin, lmite al legislador en respeto al principio de igualdad y programa de redistribucin de la renta o realizacin de la igualdad material. CONTRIBUYENTES. Quienes realizan o respecto de los cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. (Art. 38 Cdigo Tributario). DECLARACIN JURADA. Manifestacin hecha bajo juramento, y generalmente por escrito, acerca de diversos puntos que han de surtir efectos ante las autoridades administrativas o judiciales. DICTMEN FISCAL. Documento en el que conste la opinin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente, emitida por un Licenciado en Contadura Pblica o un Contador Pblico Certificado, en pleno uso de sus facultades profesionales de conformidad a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura (Art.129 Cdigo Tributario). FACTURA. Nota de Contabilidad que se entrega al comprador de bienes o servicios. Se detalla, segn nmero, peso, medida, clase o calidad y precio de los artculos o servicios de una operacin mercantil. / Documento que estn obligados a emitir los contribuyentes del IVA cuando la operacin se realice con un consumidor final o en caso de exportaciones. Sirve para sustentar operaciones relacionadas con los dems tributos internos que regula el Cdigo Tributario. HECHO GENERADOR. Es el presupuesto establecido por la ley por cuya realizacin se origina el nacimiento de la obligacin tributaria (Art. 58 Cdigo Tributario). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). Tributo que se causa por el porcentaje sobre el valor adicionado o valor agregado a una mercanca o un servicio, conforme se completa cada etapa de su produccin o distribucin. IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Contribucin que se causa por la percepcin de ingresos de las personas fsicas y morales que la ley del impuesto sobre la renta considera como sujetas del mismo.

IMPUESTO. Es el tributo exigido sin contraprestacin, cuyo hecho generador est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo (Art. 13 Cdigo Tributario). MULTA FISCAL. Sin perjuicio de la imposicin de penas privativas de libertad en los casos ms graves, que requieren adems la intervencin de los tribunales del fuero penal, la administracin pblica siente predileccin por sancionar pecuniariamente las infracciones al Derecho Fiscal, que entonces son multas aplicadas discrecionalmente: aun cuando quepa recurrir contra ellas, en lo gubernativo o en lo contencioso luego de efectuado el pago, de devolucin un tanto problemtica siempre tras haber ingresado en los fondos pblicos. OBLIGACIN TRIBUTARlA. Es el vnculo jurdico de derecho pblico, que establece el Estado en el ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberana, cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto por la ley y que le da origen (Art. 16 Cdigo Tributario). PERSONA JURDICA. Aquella persona abstracta, ficticia, artificial, civil, incorporal, sujeto de derechos y obligaciones; que no es natural. PERSONA NATURAL. El hombre y la mujer como sujetos de derechos y obligaciones. / Es el ser concebido que se diferencia de otros seres por el uso de la razn o entidad legalmente establecida, capaz de reclamar sus derechos y cumplir sus obligaciones, aunque no tenga existencia individual fsica. SANCIN ADMINISTRATIVA. En general, ley, reglamento, estatuto. Pena para un delito o falta. / La medida penal que impone el Poder Ejecutivo o alguna de las autoridades de este orden por infraccin de las disposiciones imperativas o abstencin ante deberes positivos. SANCIONES TRIBUTARIAS. Son las penas, generalmente en dinero, ms multas e intereses, que recae en aqul que infrinja la ley tributaria. Son las impuestas como consecuencia de infracciones tributarias. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA. Es el Estado, ente pblico acreedor del tributo. (Art. 19 Cdigo Tributario) SUJETO PASIVO DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARlA. El sujeto pasivo de la obligacin fiscal es la persona denominada CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE (persona natural o jurdica. nacional o extranjera) que conforme a la ley debe satisfacer una prestacin determinada a favor del Fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien se trate de una obligacin fiscal formal o sustantiva. TRIBUTO. Son las obligaciones que establece el Estado en ejercicio de su poder imperio cuya prestacin en dinero se exige con el propsito de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines (Art. 11 Cdigo Tributario).