1

Introduo

/ Funcccc GeIu|ic Vcrgc:, em pcrceric ccm c SE8F/E, Ieve c
cpcrIuniccce ce ccnIriLuir IecniccmenIe pcrc c: ci:cu::ce: ue
prececercm c cprcvccc cc Lei Gerc| cc Micrc e Feuenc Empre:c -
LGMFE, nc ue :e refere e:pecificcmenIe c fcrmu|ccc cc Simp|e:
Nccicnc|, mci: ccnhecicc ccmc SuperSimp|e:, previ:Ic pcrc enIrcr em
vigcr em 1
c
ce ju|hc ce 2007.

/creciIcncc ue, ne:Ic fc:e, c ccc mci: impcrIcnIe c e:c|crecimenIc,
e ccn:icercncc c cLjeIiviccce exigicc pe|c: micrc e peuenc:
empre:cric:, cpIcu-:e pe|c e|cLcrccc ce ccrIi|hc: infcrmcIivc: vc|Iccc:
pcrc :egmenIc: e:pec|ficc:.

/ pre:enIe ccrIi|hc, cecicccc cc Ccn|c|c Vc|e|:tc

, inIrccuz um
ccnjunIc ce infcrmcce: ccn:icerccc: e::encici: pcrc c empre:cric
ccnhecer c SuperSimp|e:. /|m ce re:pcncer cc: ue:IicncmenIc: mci:
imecicIc:, enfccc cuc: re|evcnIe: ue:Ice: ccicicnci::

/ ccmpcrccc cc SuperSimp|e: ccm c Simp|e: Fecerc|, ce:Icccncc c
recucc ce c||ucIc: pcrc c Ccmrcic Vcreji:Ic em Iccc: c: fcixc: ce
FeceiIc 8ruIc ccn:icerccc:.

/ recucc cc ccrgc IriLuIcric pcrc c Ccmrcic Vcreji:Ic, ue ceve-:e
c um impcrIcnIe Lenef|cic inIrccuzicc pe|c SuperSimp|e: em re|ccc cc
Simp|e: Fecerc|: permiIir c recucc cc: IriLuIc: pcgc:, pcr :uL:IiIuicc
IriLuIcric, cc mcnIcnIe c recc|her.

1
/: empre:c: expcrIcccrc: ncc e:Icc inc|u|cc:.

2
Esco|ho o seu rote|ro

/ crcem ce cpre:enIccc cc: infcrmcce: :egue umc |cgicc ue pcce
ncc :er c ce:ejccc pcr vcc, |eiIcr. /::im, pcrc :uc ccmcciccce, uIi|ize c
|ncice cLcixc pcrc e|cLcrcr c :eu prcpric rcIeirc.

Quo| o
d||ereno entre
o SuperS|mp|es e
o S|mp|es Federo|?
Fg|no
Como o
subst|tu|o
tr|butr|o reduz
tr|butos no
SuperS|mp|es?
Fg|no 10
Onde podero
ex|st|r d||erenos
nos ||m|tes de
enquodromento
do SuperS|mp|es?
Fg|no 11
Como o
subst|tu|o
tr|butr|o reduz
tr|butos no
Supers|mp|es?
Fg|no 18
Como o
subst|tu|o
tr|butr|o reduz
tr|butos no
Supers|mp|es?
Fg|no 18
Como o
subst|tu|o
tr|butr|o reduz
tr|butos no
Supers|mp|es?
Fg|no 18
Vo|e o peno
odotor o
SuperS|mp|es?
Fg|no 12
Quondo o
empreso |nc|udo
ou exc|udo do
SuperS|mp|es?
Fg|no 13
D|cos
F|no|s
Fg|no 15
O Que o
SuperS|mp|es?
Fg|no 3
Quem pode
optor pe|o
SuperS|mp|es?
Fg|no 4
Quonto
o pogomento de
|mpostos
e contr|bu|es?
Fg|no 5



/ Funcccc GeIu|ic Vcrgc: e c SE8F/E e:percm ue e:Ic CcrIi|hc
ccmp|emenIe cuIrc: impcrIcnIe: inicicIivc: ue vm :encc Icmccc: pcrc
e:c|crecer cc: micrc e peuenc: empre:cric: :cLre c: muccnc:
inIrccuzicc: pe|c SuperSimp|e:.

3
O que o SuperS|mp|es?
Em 14 ce cezemLrc ce 200, fci :cncicnccc c Lei Ccmp|emenIcr n
c
123
in:IiIuincc c E:IcIuIc Nccicnc| cc Micrcempre:c e cc Empre:c ce
Feuenc FcrIe.
E:Ic |ei ccnhecicc ccmc c Lei Gerc| cc Micrc e Feuenc Empre:c -
LGMFE e e:IcLe|ece ncrmc: gerci: re|cIivc: cc IrcIcmenIc ciferenciccc e
fcvcrecicc c :er ci:pen:ccc c e::c: empre:c: nc cmLiIc cc: Fccere: cc
Unicc, cc: E:Iccc:, cc Di:IriIc Fecerc| e cc: Munic|pic:, e:pecic|menIe nc
ue :e refere:
/ cpurccc e recc|himenIc cc: impc:Ic: e ccnIriLuice:, mecicnIe
regime nicc ce crrecccccc.
/c cumprimenIc ce cLrigcce: IrcLc|hi:Ic: e previcencicric:.
/c cce::c cc crciIc e cc mercccc, inc|u:ive ucnIc c preferncic nc:
cui:ice: ce Len: e :ervic: pe|c: pccere: pL|icc:, c Iecnc|cgic e cc
c::ccicIivi:mc.
C regime nicc ce crrecccccc, in:IiIu|cc pe|c Lei Gerc| cc Micrc e
Feuenc Empre:c, cencminccc ce Simp|e: Nccicnc| e cpe|icccc" ce
SuperSimp|e:, ccnIemp|c c: :eguinIe: impc:Ic: e ccnIriLuice: re|evcnIe:
pcrc c Ccn|c|c Vc|e|:tc: IkFJ, CSLL, FISJCOFINS, Segur|dode Soc|o| [porte
do empregodor} e ICMS. /|m ci::c, ci:pen:c c: empre:c: cc pcgcmenIc
cc: ccnIriLuice: ce:Iinccc: cc Si:Iemc S {Se:c, Se:i, Senci, Sencc e
SeLrce), cc :c|cric-ecucccc e cc: cemci: ccnIriLuice: in:IiIu|cc: pe|c
Unicc.
Em re|ccc c ci:pen:c cc ccnIriLuicc :incicc| pcIrcnc| exi:Ie umc ci:cu::cc jucicic| em
cnccmenIc, pcrIcnIc, reccmenccmc: ue enIrem em ccnIcIc ccm c: re:pecIivc:
EnIiccce: ce C|c::e pcrc me|hcr e:c|crecimenIc".

/ cce:cc cc SuperSimp|e: ncc exc|ui c incicncic cc: cemci: impc:Ic: e
ccnIriLuice: incicenIe: :cLre c Ccn|c|c Vc|e|:tc.

4
Quem pode optor pe|o SuperS|mp|es?
/ cce:cc cc SuperSimp|e: ncc cLrigcIcric.

/ cpcc pe|c SuperSimp|e: pcrc c Ccmrcic Vcreji:Ic permiIicc pcrc
cue|c: empre:c: ue :cIi:fczem c: :eguinIe: criIric::

Ser Sccieccce Empre:cric, Sccieccce Simp|e: cu Empre:cric,
2

ceviccmenIe regi:Irccc: nc Fegi:Irc ce Empre:c: MerccnIi: cu nc Fegi:Irc
Civi| ce Fe::cc: Jur|cicc:.
Em cccc cnc cc|enccric, Ier receiIc LruIc iguc| cu infericr c F$
240.000,00 {micrcempre:c) cu iguc| cu infericr c F$ 2.400.000,00 {empre:c
ce peuenc pcrIe).
Ncc cpre:enIcr nenhumc cc: ccrccIer|:Iicc: exp|iciIccc: cLcixc:

Ier pe::cc jur|cicc em :uc e:IruIurc :ccieIcric.
Ser fi|ic|, :ucur:c|, cgncic cu repre:enIccc nc pc|: ce pe::cc jur|cicc ccm :ece nc exIericr.
Ier em :uc e:IruIurc :ccieIcric pe::cc f|:icc in:criIc ccmc empre:cric, cu ue :ejc :ccic ce micrc cu
peuenc empre:c, ue receLc IrcIcmenIc jur|cicc ciferenciccc nc: Iermc: cc Lei Gerc| cc Micrc e
Feuenc Empre:c, ce:ce ue c FeceiIc 8ruIc g|cLc| u|Ircpc::e c: |imiIe: e:IcLe|ecicc: pcrc
enuccrcmenIc.
IiIu|cr cu :ccic pc::uir mci: ce 107 nc ccpiIc| ce cuIrc empre:c ncc Leneficiccc pe|c Lei Gerc| cc
Micrc e Feuenc Empre:c, ce:ce ue c FeceiIc 8ruIc g|cLc| u|Ircpc::e c: |imiIe: e:IcLe|ecicc: pcrc
enuccrcmenIc.
IiIu|cr cu :ccic :er ccmini:Ircccr cu euipcrccc ce cuIrc pe::cc jur|cicc ccm fin: |ucrcIivc:, ce:ce ue
c FeceiIc 8ruIc g|cLc| u|Ircpc::e c: |imiIe: e:IcLe|ecicc: pcrc enuccrcmenIc.
E:Icr ccn:IiIu|cc :cL c fcrmc ce cccpercIivc.
FcrIicipcr cc ccpiIc| ce cuIrc pe::cc jur|cicc.
Ser re:u|IcnIe cu remcne:cenIe ce ci:cc, cu uc|uer cuIrc fcrmc ce ce:memLrcmenIc ce pe::cc
jur|cicc, ue Ienhc cccrricc em um cc: 5 cnc:-cc|enccric cnIericre:.
E:Icr ccn:IiIu|cc nc fcrmc ce :ccieccce pcr cce:.
Sccic :er ccmici|iccc nc exIericr.
Ier em :uc e:IruIurc :ccieIcric enIiccce cc ccmini:Irccc pL|icc, cireIc cu incireIc, fecerc|, e:Iccuc|
cu municipc|.
Fc::uir cLiIc ccm c lNSS cu ccm c: Fczencc: FL|icc: Fecerc|, E:Iccuc| cu Municipc|.
Exercer cIiviccce ce impcrIccc ce cuIcmcvei:.
Exercer cIiviccce ce impcrIccc ce ccmLu:I|vei:.

2
A Lei Geral da Micro e Pequena Empresa incorporou o Projeto da Lei Complementar da pr-empresa que visava incentivar
a formalizao do pequeno empreendedor com receita bruta anual de at R$ 36 mil, por meio de um regime tributrio,
previdencirio e trabalhista especial. A Lei prev para esses empreendedores as seguintes facilidades:
Opo por fornecer nota fiscal avulsa obtida junto s Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios.
Comprovao de Receita Bruta mediante apresentao do registro de vendas, independente de documento fiscal de
venda ou escriturao simplificada das receitas.

5
Quonfo e o pogomento de |mpostos e
contr|bu|es?

C: impc:Ic: e ccnIriLuice: eng|cLccc: pe|c SuperSimp|e: :ercc
cc|cu|ccc: c pcrIir cc incicncic ce umc c||ucIc nicc :cLre c Lc:e ce
cc|cu|c cerivccc cc FeceiIc 8ruIc.

Vi:cncc :imp|ificcr c: prccecimenIc: ce cc|cu|c, c FGV e|cLcrcu umc
IcLe|c FrcIicc cujc cp|icccc envc|ve c: :eguinIe: pc::c: {c IcLe|c
puL|icccc nc Lei e:Ic reprccuzicc nc pcginc 1).

lcenIificcr c fcixc em ue c empre:c :e enuccrc em Iermc: cc
FeceiIc 8ruIc IcIc| cc: |Iimc: 12 me:e:.

Fcrc cp|icccc cc c||ucIc c::cciccc c e:Ic fcixc ce FeceiIc 8ruIc
IcIc|, ccn:icercr ce:IcccccmenIe c: receiIc: cc m::

A: DeccrrenIe: cc revencc ce merccccric: ncc :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric.
8: DeccrrenIe: cc revencc ce merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric :cmenIe cc lCMS.
C: DeccrrenIe: cc revencc ce merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric cc lCMS e FlS/CCFlNS.

Ccn:icercncc c fcixc ce enuccrcmenIc previcmenIe icenIificccc,
cc|cu|cr c vc|cr cc: IriLuIc: c pcrIir cc IcLe|c FrcIicc cpre:enIccc c
:eguir.

6
C B A Base de CIcuIo
5,68% 7,66% 11,61% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
5,62% 7,60% 11,51% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
5,58% 7,54% 11,42% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
5,53% 7,47% 11,32% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
5,48% 7,41% 11,23% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
5,04% 6,81% 10,32% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
4,99% 6,75% 10,23% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
4,95% 6,68% 10,13% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
4,91% 6,63% 10,04% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
4,86% 6,57% 9,95% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
4,46% 6,02% 9,12% De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
4,41% 5,96% 9,03% De 960.000,01 a 1.080.000,00
4,13% 5,58% 8,45% De 840.000,01 a 960.000,00
4,08% 5,52% 8,36% De 720.000,01 a 840.000,00
4,04% 5,46% 8,28% De 600.000,01 a 720.000,00
3,72% 5,02% 7,60% De 480.000,01 a 600.000,00
3,69% 4,98% 7,54% De 360.000,01 a 480.000,00
3,33% 4,51% 6,84% De 240.000,01 a 360.000,00
2,53% 3,61% 5,47% De 120.000,01 a 240.000,00
2,01% 2,75% 4,00% At 120.000,00
C B A Base de CIcuIo
5,68% 7,66% 11,61% De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
5,62% 7,60% 11,51% De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
5,58% 7,54% 11,42% De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
5,53% 7,47% 11,32% De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
5,48% 7,41% 11,23% De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
5,04% 6,81% 10,32% De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
4,99% 6,75% 10,23% De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
4,95% 6,68% 10,13% De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
4,91% 6,63% 10,04% De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
4,86% 6,57% 9,95% De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
4,46% 6,02% 9,12% De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
4,41% 5,96% 9,03% De 960.000,01 a 1.080.000,00
4,13% 5,58% 8,45% De 840.000,01 a 960.000,00
4,08% 5,52% 8,36% De 720.000,01 a 840.000,00
4,04% 5,46% 8,28% De 600.000,01 a 720.000,00
3,72% 5,02% 7,60% De 480.000,01 a 600.000,00
3,69% 4,98% 7,54% De 360.000,01 a 480.000,00
3,33% 4,51% 6,84% De 240.000,01 a 360.000,00
2,53% 3,61% 5,47% De 120.000,01 a 240.000,00
2,01% 2,75% 4,00% At 120.000,00
AIquotas
R
e
c
e
i
t
a

B
r
u
t
a

T
o
t
a
I

n
o
s

I
t
i
m
o
s

1
2

m
e
s
e
s

(
e
m

R
$
)
Tabela Prtica: Clculo dos Tributos no Supersimples para o Comrcio Varejista

8oses de c|cu|o
A: /: receiIc: ceccrrenIe: cc revencc ce merccccric: ncc :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric.
8: /: receiIc: ceccrrenIe: cc revencc ce merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric :cmenIe cc lCMS.
C: /: receiIc: ceccrrenIe: cc revencc ce merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric cc lCMS e FlS/CCFlNS.

C IcIc| c pcgcr :erc cc|cu|ccc ccnfcrme c :eguinIe fcrmu|c:
Ioto| = [8oseA x A|q.A}+[8ose8 x A|q.8}+[8oseC x A|q.C}

Nc ue :e refere c pcrce|c cc lCMS, impcrIcnIe ncIcr ue c: E:Iccc:
pccercc ccncecer Lenef|cic ce i:encc cu recucc cc impc:Ic cevicc,
em umc cu mci: fcixc:, cepencencc, ne:Ie cc:c, cc prcmu|gccc cc:
/Ic: Legci: perIinenIe:. IcmLm pccercc cccIcr :uL|imiIe:, ccnfcrme
exp|icccc nc pcginc 11.

7
/pre:enIc-:e c :eguir um exemp|c cc cp|icccc cc IcLe|c FrcIicc:


C exemp|c evicencic ue ucnIc mcicr c prcpcrcc ce merccccric:
:ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric nc FeceiIc 8ruIc, mencr :erc c pcgcmenIc
ce impc:Ic:.
1) Receita Bruta anuaI (R$): 420.000,00
2) Receita Bruta no Ms (R$): 35.000,00
3) AIquotas apIicveis (Faixa de Receita Bruta AnuaI de R$ 360.000,01 a R$ 480.000,00)
A B C
7,54% 4,98% 3,69%
4) Composio da Receita Bruta no Ms (R$)
Receita decorrente da revenda de mercadorias: Caso 1 Caso 2 Caso 3
A) No sujeitas substituio tributria 35.000,00 21.000,00 14.000,00
B) Sujeitas substituio tributria somente do CMS 14.000,00 14.000,00
C) Sujeitas substituio tributria do CMS e PS/COFNS 7.000,00
35.000,00 35.000,00 35.000,00
5) CIcuIo dos TRIBUTOS no Ms (R$) - SuperSimpIes
Caso 1 Base de
cIcuIo
AIquota Imposto
A) No sujeitas substituio tributria 35.000,00 7,54% 2.639,00
B) Sujeitas substituio tributria somente do CMS - 4,98% -
C) Sujeitas substituio tributria do CMS e PS/COFNS - 3,69% -
2.639,00 R$
Caso 2 Base de
cIcuIo
AIquota Imposto
A) No sujeitas substituio tributria 21.000,00 7,54% 1.583,40
B) Sujeitas substituio tributria somente do CMS 14.000,00 4,98% 697,20
C) Sujeitas substituio tributria do CMS e PS/COFNS - 3,69% -
2.280,60 R$
Caso 3 Base de
cIcuIo
AIquota Imposto
A) No sujeitas substituio tributria 14.000,00 7,54% 1.055,60
B) Sujeitas substituio tributria somente do CMS 14.000,00 4,98% 697,20
C) Sujeitas substituio tributria do CMS e PS/COFNS 7.000,00 3,69% 258,30
2.011,10 R$
(*) Depende da Legislao Estadual.
TotaI a Pagar no Ms
TotaI a Pagar no Ms
TotaI a Pagar no Ms
Exemplo de mercadoria sujeita substituio tributria somente do CMS: SORVETE(*)
Exemplo de mercadoria sujeita substituio tributria do CMS e PS/COFNS: CIGARRO
Base de Clculo
Alquotas Aplicveis
Receita Bruta do Ms
TotaI da Receita Bruta no Ms (R$)

S
Fcrc fcci|iIcr c vicc cc empre:cric cc Ccn|c|c Vc|e|:tc ue ce:ejcr
cc|cu|cr c vc|cr cc: IriLuIc: c :erem pcgc: nc SuperSimp|e:, pcrc c :eu
cc:c e:pec|ficc, c FGV e:Ic ci:pcniLi|izcncc nc inIerneI um Simu|cccr
[www.|gv.brJsupers|mp|es}

/|m ce cc|cu|cr c vc|cr cc: IriLuIc: c :erem pcgc: nc SuperSimp|e:, e:Ie
Simu|cccr cpre:enIc, em re|ccc cc: IriLuIc: fecerci:, ccmpcrcce: ccm
c: vc|cre: cc: regime: ce cpurccc pe|c Lucrc Fre:umicc e pe|c cnIigc
Simp|e: Fecerc|.

Cc:c e:Iejc nc regime ce cpurccc pe|c Lucrc Fec|, cccc c nece::iccce
ce icenIificcr c: ce:pe:c: cecuI|vei:, :ugerimc: rec|izcr c: cc|cu|c:
junIcmenIe ccm c :eu CcnIcccr. Feccmenccmc: c me:mc prccecimenIc
em re|ccc cc lCMS, umc vez ue, c|m cc exi:Incic cc Simp|e:
E:Iccuc|, c: regrc: pccem :er ciferenciccc: pcr E:Iccc.

9
Quo| o d||ereno entre o SuperS|mp|es e o
S|mp|es Federo| ?

/: principci: vcnIcgen: cc SuperSimp|e: :cLre c Simp|e: Fecerc| :cc:
Fcrc c: IriLuIc: fecerci:, recucc ce c||ucIc: em Iccc: c: fcixc: ce
FeceiIc 8ruIc
3
e cc: IriLuIc: pcgc: pcr :uL:IiIuicc IriLuIcric, cc
mcnIcnIe c :er recc|hicc. Cuem Iem 1007 cc FeceiIc ccm revencc ce
merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric, pcce c|ccncr umc
recucc IcIc| ce 47 ccmc cemcn:Irccc nc IcLe|c prcIicc cLcixc.
(*) Alquotas mdias calculadas considerando o teto das faixas e a Receita Mdia Mensal (Receita Bruta Anual 12)

C SuperSimp|e: eng|cLc IcmLm c lCMS.

3
E:Ic recucc cccrreu me:mc ccn:icercncc c c|Ierccc cc :i:IemcIicc ce ceIerminccc cc Lc:e ce cc|cu|c,
ue pc::c c :er c FeceiIc 8ruIc ccumu|ccc nc: |Iimc: 12 me:e: cc inv: cc FeceiIc 8ruIc ccumu|ccc nc cnc.
39,64% 2,01% 17,42% 2,75% 3,33% De 60.000,01 a 90.000,00
33,00% 2,01% 8,33% 2,75% 3,00% At 60.000,00
Reduo
Efetiva
(em reIao
ao SimpIes
FederaI)
AIquotas
Reduo
Efetiva
(em reIao
ao SimpIes
FederaI)
AIquotas
SuperSimpIes (tributos federais)
SimpIes FederaI
AIquota Efetiva
(*)
Faixa de Receita Bruta AnuaI
(R$)
9,07%
8,90%
8,60%
8,47%
8,20%
8,00%
7,80%
7,60%
7,23%
7,20%
6,97%
6,73%
6,50%
6,33%
6,07%
5,93%
5,70%
5,53%
4,62%
3,75%
7,66%
7,60%
7,54%
7,47%
7,41%
6,81%
6,75%
6,68%
6,63%
6,57%
6,02%
5,96%
5,58%
5,52%
5,46%
5,02%
4,98%
4,51%
3,61%
2,75%
Sem Substituio Tributria
do
PIS / COFINS
15,55%
14,61%
12,33%
11,81%
9,63%
14,88%
13,46%
12,11%
8,30%
8,75%
13,63%
11,44%
14,15%
12,80%
10,05%
15,35%
12,63%
18,44%
21,86%
26,67%
5,68%
5,62%
5,58%
5,53%
5,48%
5,04%
4,99%
4,95%
4,91%
4,86%
4,46%
4,41%
4,13%
4,08%
4,04%
3,72%
3,69%
3,33%
2,53%
2,01%
Com Substituio Tributria
do PIS / COFINS
37,38%
36,85%
35,12%
34,71%
33,17%
37,00%
36,03%
34,87%
32,09%
32,50%
36,01%
34,47%
36,46%
35,55%
33,44%
37,27%
35,26%
39,78%
45,24%
46,40%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 90.000,01 a 120.000,00
39,64% 2,01% 17,42% 2,75% 3,33% De 60.000,01 a 90.000,00
33,00% 2,01% 8,33% 2,75% 3,00% At 60.000,00
Reduo
Efetiva
(em reIao
ao SimpIes
FederaI)
AIquotas
Reduo
Efetiva
(em reIao
ao SimpIes
FederaI)
AIquotas
SuperSimpIes (tributos federais)
SimpIes FederaI
AIquota Efetiva
(*)
Faixa de Receita Bruta AnuaI
(R$)
9,07%
8,90%
8,60%
8,47%
8,20%
8,00%
7,80%
7,60%
7,23%
7,20%
6,97%
6,73%
6,50%
6,33%
6,07%
5,93%
5,70%
5,53%
4,62%
3,75%
7,66%
7,60%
7,54%
7,47%
7,41%
6,81%
6,75%
6,68%
6,63%
6,57%
6,02%
5,96%
5,58%
5,52%
5,46%
5,02%
4,98%
4,51%
3,61%
2,75%
Sem Substituio Tributria
do
PIS / COFINS
15,55%
14,61%
12,33%
11,81%
9,63%
14,88%
13,46%
12,11%
8,30%
8,75%
13,63%
11,44%
14,15%
12,80%
10,05%
15,35%
12,63%
18,44%
21,86%
26,67%
5,68%
5,62%
5,58%
5,53%
5,48%
5,04%
4,99%
4,95%
4,91%
4,86%
4,46%
4,41%
4,13%
4,08%
4,04%
3,72%
3,69%
3,33%
2,53%
2,01%
Com Substituio Tributria
do PIS / COFINS
37,38%
36,85%
35,12%
34,71%
33,17%
37,00%
36,03%
34,87%
32,09%
32,50%
36,01%
34,47%
36,46%
35,55%
33,44%
37,27%
35,26%
39,78%
45,24%
46,40%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00
De 960.000,01 a 1.080.000,00
De 840.000,01 a 960.000,00
De 720.000,01 a 840.000,00
De 600.000,01 a 720.000,00
De 480.000,01 a 600.000,00
De 360.000,01 a 480.000,00
De 240.000,01 a 360.000,00
De 120.000,01 a 240.000,00
De 90.000,01 a 120.000,00
R
e
c
e
i
t
a

B
r
u
t
a

T
o
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a
I

n
o
s

I
t
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m
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s

1
2

m
e
s
e
s

(
e
m

R
$
)

10
Como o subst|tu|o tr|butr|o reduz
tr|butos no SuperS|mp|es?

Umc vez ue c SuperSimp|e: permiIe c recucc cc: IriLuIc: lCMS e
FlS/CCFlNS pcgc: pcr :uL:IiIuicc IriLuIcric, nc mcnIcnIe c recc|her,
ucnIc mcicr c prcpcrcc ce merccccric: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric
nc FeceiIc 8ruIc, mencr c vc|cr c pcgcr ce impc:Ic:.

C grcficc c :eguir i|u:Irc c impcrIcncic ce:Ie efeiIc ccn:icercncc um cc:c
hipcIIicc em ue c vc|cr cnuc| cc: IriLuIc: fc::e ce F$100.000,00 pcrc
merccccric: ue ncc e:Iive::em :ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric. Nc |imiIe,
cc:c Iccc: c: merccccric: ccmercic|izccc: e:Iive::em :ujeiIc: c
:uL:IiIuicc IriLuIcric ce FlS/CCFlNS e lCMS, c vc|cr cc: IriLuIc: nc
SuperSimp|e: cciric em 517.

100.000
94.890
89.781
84.671
79.561
74.452
69.342
64.232
59.123
54.013
48.904
0
25.000
50.000
75.000
100.000
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
% de produtos sujeitos substituio tributria na receita bruta
V
a
I
o
r

a
n
u
a
I

d
o
s

t
r
i
b
u
t
o
s

(
R
$
)

11
Onde podero ex|st|r d||erenos nos ||m|tes poro
enquodromento do SuperS|mp|es?

Iencc :icc in:IiIu|cc pcr umc Lei Ccmp|emenIcr, c SuperSimp|e: cLrcngerc
Iccc: c: E:Iccc: cc Fecerccc c::im ccmc c Di:IriIc Fecerc|.

Nc enIcnIc, ccnfcrme c IcLe|c cLcixc, c|gun: E:Iccc:
4
pccercc cpIcr
pe|c ccccc ce :uL|imiIe: infericre: c F$ 2.400.000,00 pcrc efeiIc cc
inccrpcrccc cc lCMS cc regime nicc ce crrecccccc. Fcrc IcnIc, c:
E:Iccc: cevercc prcmu|gcr c: /Ic: Legci: perIinenIe:.

Unidades da Federao SubIimite opcionaI Participao no PIB brasiIeiro (*)
MG, PR, RJ, RS e SP. R$ 2.400.000,00 IguaI ou mais de 5%
AM, BA, CE, DF, ES, GO,
MS, MT, PA, PE e SC.
R$ 1.800.000,00 Mais de 1% e menos de 5%
AC, AL, AP, MA, PB, PI,
RN, RO, RR, SE e TO
R$ 1.200.000,00 At 1%
Unidades da Federao SubIimite opcionaI Participao no PIB brasiIeiro (*)
MG, PR, RJ, RS e SP. R$ 2.400.000,00 IguaI ou mais de 5%
AM, BA, CE, DF, ES, GO,
MS, MT, PA, PE e SC.
R$ 1.800.000,00 Mais de 1% e menos de 5%
AC, AL, AP, MA, PB, PI,
RN, RO, RR, SE e TO
R$ 1.200.000,00 At 1%

{*) U|Iimc cccc civu|gccc pe|c l8GE.

Nc evenIuc|iccce ce ccccc ce :uL|imiIe: pcr c|gum E:Iccc, c: empre:c:
ccm FeceiIc 8ruIc em 12 me:e: :upericr cc IeIc cccIccc
5
pccercc pcgcr
c: IriLuIc: fecerci: cIrcv: cc SuperSimp|e:, mc: Iercc ce pcgcr c lCMS
:eguncc c |egi:|ccc e:Iccuc|.

Ccnfcrme re:c|ucc CGSN n
c
ce 18/0/2007, ccm excecc ce 8chic,
Di:IriIc Fecerc| e ScnIc CcIcrinc, ue cccIcrcm c |imiIe mcximc ce F$
2.400.000,00, Iccc: c: E:Iccc: cpIcrcm pe|c: |imiIe: cpre:enIccc: nc
IcLe|c ccimc, pcrc c cnc-cc|enccric 2007.

4
Cu c Di:IriIc Fecerc|.
5
E infericr c F$ 2.400.000,00

12
Vo|e o peno odotor o SuperS|mp|es?
/ ceci:cc pe|c ccccc cu ncc cc SuperSimp|e:, em re|ccc cc: IriLuIc:
fecerci:, cepencerc cc ccmpcrccc enIre c vc|cr cc: impc:Ic: e
ccnIriLuice: c :erem pcgc: nc: regime: cc Lucrc Fre:umicc cu cc Lucrc
Fec| e, em re|ccc cc lCMS, cc ccmpcrccc ccm c regime ce cpurccc
cefinicc pcr cccc E:Iccc e cc: cemci: Lenef|cic: cc :i:Iemc.

Codo empreso deve ovo||or o suo s|tuoo espec||co.

Nc ue :e refere c ccmpcrccc enIre c: regime: ce cpurccc pcrc c:
IriLuIc:, c|m cc FeceiIc 8ruIc, c: :eguinIe: vcricvei: cevem :er |evccc:
em ccn:icerccc:

Fc|hc ce FcgcmenIc: E::c vcricve| jc erc re|evcnIe pcrc ceIermincr c
cpcc enIre c Simp|e: Fecerc| e c regime cc Lucrc Fre:umicc. CcnIinuc c
:-|c pcrc c cnc|i:e cc cce:cc cc SuperSimp|e:. CucnIc mcicr c Fc|hc ce
FcgcmenIc, mcicr c pcgcmenIc cc Frevicncic Sccic| nc regime ce
Lucrc Fre:umicc e mcicr c Lenef|cic cc cc|cu|c cc ccnIriLuicc cc
Frevicncic Sccic| :cLre c fcIurcmenIc, pe|c SuperSimp|e:.

SuL:IiIuicc IriLuIcric: C SuperSimp|e: permiIe c recucc cc vc|cr cc
FlS/CCFlNS pcgc: pcr :uL:IiIuicc IriLuIcric cc mcnIcnIe c :er recc|hicc.
/c cccIcr e::e prccecimenIc, c SuperSimp|e: repcrc umc ci:Icrcc ue
cumenIcvc c ccrgc IriLuIcric cc: prccuIc: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric.
C efeiIc cccrric IcmLm ccm c: prccuIc: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc IriLuIcric
cc lCMS, ucncc e::e prccecimenIc ncc e:Icvc previ:Ic nc: Simp|e:
E:Iccuci:.

13
Quondo o empreso |nc|udo ou exc|udo do
SuperS|mp|es?

lnc|uso no 5uper5|mp|es

/: empre:c: cpIcnIe: pe|c cIuc| Simp|e: Fecerc|, ue e:Iiverem em
:iIuccc regu|cr, :ercc cuIcmcIiccmenIe Ircn:fericc: pcrc c SuperSimp|e:
{cpcc IcciIc).

/: empre:c: em in|cic ce cIiviccce cu ncc cpIcnIe: pe|c Simp|e: Fecerc|,
ue ueircm cpIcr pe|c SuperSimp|e:, pccercc fcz-|c pe|c inIerneI
:eguncc :i:IemcIicc c :er e:IcLe|ecicc pe|c CcmiI Ge:Icr cc Simp|e:
Nccicnc|.

Fxc|uso do 5uper5|mp|es

/ exc|u:cc cc SuperSimp|e: :erc feiIc mecicnIe ccmunicccc e:pcnIcnec
c FeceiIc Fecerc| cu pcr ceIerminccc cc prcpric FeceiIc Fecerc| {ce
cf|cic).

/ exc|u:cc cc SuperSimp|e:, mecicnIe ccmunicccc cc: empre:c:
cccrrerc:

Fcr cpcc: e
CLrigcIcricmenIe, ucncc c empre:c :upercr c: IeIc: e:IcLe|ecicc:
pcrc enuccrcmenIc nc SuperSimp|e:.

Fcce cccrrer IcmLm c exc|u:cc pcr ceIerminccc cc prcpric FeceiIc
Fecerc| {ce cf|cic), ccLencc ce:Icccr c: :eguinIe: cc:c::

14
Cucncc fcr verificccc ue c empre:c ncc reuereu e:pcnIcnecmenIe
c exc|u:cc, cpe:cr ce Ier inccrricc em :iIucce: nc: uci: Ic|
ccmunicccc cLrigcIcric:
Cucncc fcr cferecicc emLcrcc cu re:i:Incic c fi:cc|izccc:
Cucncc fcr ccn:IcIccc prcIicc reiIerccc ce infrccc c Lei Gerc| cc
Micrc e Feuenc Empre:c:
Cucncc fcr ccn:IcIccc ue c empre:c ccmercic|izcu merccccric:
cLjeIc ce ccnIrcLcncc: e
Cucncc fcr ccn:IcIccc ue empre:c ceixcu ce e:criIurcr c |ivrc-ccixc
cu ncc permiIiu c icenIificccc cc mcvimenIccc fincnceirc.

Fcrc c: ucIrc |Iimc: cc:c:, c empre:c ficcrc impecicc ce uIi|izcr c
SuperSimp|e: pcr 3 cnc:, prczc ue :erc e|evccc pcrc 10 cnc: cc:c :ejc
ccn:IcIccc c uIi|izccc ce crIif|cic frcucu|enIc ue incuzc cu mcnIenhc c
fi:cc|izccc em errc.

/: empre:c: exc|u|cc: cc SuperSimp|e: ficcrcc :ujeiIc: c: ncrmc: ce
IriLuIccc cp|iccvei: c: cemci: pe::cc: jur|cicc:.

15
D|cos F|no|s

/pe:cr cc: vcnIcgen: cc SuperSimp|e: pcrc c Ccmrcic Vcreji:Ic, e:Ie
um mcmenIc impcrIcnIe pcrc ref|excc. FcrIcnIc, cnc|i:e cu in:Iruc :eu
ccnIcccr c e:Iuccr :e vc|e c penc ccerir:

Nc cc:c ce :uc empre:c ccmercic|izcr prccuIc: :ujeiIc: c :uL:IiIuicc
IriLuIcric, |emLre-:e ue c mcicr ccmp|exiccce cc cc|cu|c Iem ccmc
ccnIrcpcrIicc umc recucc cc: impc:Ic: c pcgcr:

Se :uc empre:c ncc e:Ic em cic ccm c: cLrigcce: fi:cci:, :erc
impecicc ce cpIcr pe|c SuperSimp|e:. Nc enIcnIc, c Lei Gerc| cc Micrc e
Feuenc Empre:c inIrccuziu c chcmccc FEFlS 4, permiIincc pcrce|cmenIc
cc: cLiIc: re|cIivc: cc: impc:Ic: previ:Ic: nc SuperSimp|e:, re|cIivc: c
fcIc: gercccre: cccrricc: cI 31 ce jcneirc ce 200, em cI 120 pcrce|c:
men:ci:, ccm vc|cr m|nimc men:c| ce F$ 100,00 pcr crgcc: e

NcIe ue ccm c SuperSimp|e:, c fi:cc|izccc, inc|u:ive nc ue :e refere c
Seguriccce Sccic|, pc::crc c :er rec|izccc ccnjunIcmenIe pe|c FeceiIc
Fecerc| e pe|c: FeceiIc: E:Iccuci:.

Codo empreso dever ovo||or o |nteresse no odoo do SuperS|mp|es, de
ocordo com suo s|tuoo espec||co, buscondo, dentre os reg|mes
ex|stentes, oque|e com o menor corgo tr|butr|o. De todo modo, o
|nst|tu|o do SuperS|mp|es, pe|o Governo, busco o|erecer oo Comrc|o
Vorej|sto mo|s umo o|ternot|vo poro cumpr|mento e regu|or|zoo de suos
obr|goes tr|butr|os e prev|denc|r|os.

16
A|quotos v|gentes poro o Comrc|o Vorej|sto
Iexto do Le| Gero| do M|cro e Fequeno Empreso
Le| Comp|ementor n 123 de 14.12.200



"In|ormoes d|spon|b|||zodos com bose
no |eg|s|oo v|gente em 01.07.2007"


D|re|tos de reproduo reservodos o Souzo Cruz S.A.