Guide de lassujetti

Taxe sur la valeur ajoute (TVA)

RPUBLIQUE DU SNGAL MINISTRE DE LCONOMIE ET DES FINANCES

DIRECTION GNRALE DES IMPTS ET DES DOMAINES

Guide de lassujetti Taxe sur la valeur ajoute

Avant de commencer
Ce guide vous donne des renseignements sur la faon de remplir le formulaire TVA. Il est valide partir du 1er janvier 2007. Afin de vous assurer dutiliser linformation la plus rcente, veuillez vrifier auprs du centre des services fiscaux comptent si une nouvelle version de ce guide a t mise. Vous pouvez galement en faire la vrification en vous adressant au Centre des services fiscaux comptent. Les dispositions lgislatives mentionnes dans ce guide renvoient au Code Gnral des Impts (CGI) de la Rpublique du Sngal. Notez que ce guide est fourni titre dinformation et quil ne remplace pas le Code, ni nen constitue une interprtation juridique.

Taux de la TVA
Le taux est de 18%.

Oprations taxables
Les biens livrs sur le territoire du Sngal ; Les services utiliss au Sngal, ou dont les bnficiaires sont implants au Sngal ; Les livraisons soi-mme par des personnes physiques ou morales pour leurs propres besoins, pour ceux de lexploitation de leur entreprise ou pour tre cds une autre personne gratuitement : o de biens extraits ou produits par eux ou par une autre personne pour leur compte ; o de travaux immobiliers raliss par eux ou par une autre personne pour leur compte ; Les prestations soi-mme ; Les importations ; Les prlvements.

Qui est assujetti la TVA ?

De manire gnrale, toute personne physique ou morale effectuant une livraison de biens meubles corporels ou de travaux immobiliers ou effectuant une prestation de services est assujettie la TVA. De faon plus prcise, les personnes suivantes sont assujetties la TVA : Les producteurs ; Les entrepreneurs de travaux immobiliers et toute personne physique ou morale effectuant des travaux immobiliers pour son compte ou pour le compte de tiers entrepreneurs ; les commerants revendeurs en ltat ; les entreprises effectuant titre habituel certaines oprations de leasing ou de crdit-bail ; les prestataires de services ; les importateurs ; dune faon gnrale, quiconque ralise des oprations taxables dune manire indpendante et en dehors de tout contrat de travail salari ; les personnes physiques ou morales o qui vendent ou livrent pour le compte dautres assujettis, y inclus les commissionnaires et les dpositaires ; o qui effectuent des oprations taxables pour le compte de personnes physiques ou morales tablies hors du Sngal ; o qui ont t autorises recevoir des biens ou services en franchise de taxe, lorsque les conditions auxquelles est subordonn loctroi de cette franchise ne sont pas ou ne sont plus remplies, circonstances rendant exigible la taxe ou le complment de taxe ; les producteurs ou importateurs de ciment, de mme que les distributeurs de produits ptroliers pour ce qui concerne le transport loccasion de la vente ou de la revente des produits ci-haut mentionns.

Les activits agricoles et les activits salaries ne sont pas taxables la TVA.

Biens et services exonrs ou soumis un rgime particulier

Biens et services exonrs
Plusieurs biens et services sont exonrs de la TVA. Une liste de ces biens et services est disponible lannexe I du Livre II du CGI.

Rgime du visa
Les oprations finances de lextrieur sous forme de don ou de subvention non remboursables sont exonres de la TVA. Cette exonration fait lobjet dun visa par lattributaire du march ou du contrat. Les factures ayant fait lobjet dun visa sont ensuite remises aux fournisseurs qui traitent ces oprations comme des biens et services exonrs. Les personnes bnficiant dun rgime suspensif de TVA doivent galement faire viser les factures mises par leurs fournisseurs. Ces factures doivent cependant tre mises toutes taxes comprises. Les factures ayant fait lobjet dun visa sont ensuite remises aux fournisseurs. Le dfaut par un fournisseur de produire les factures portant la mention du visa rend exigible la taxe quil aurait d collecter auprs de son client. Par ailleurs, il sera redevable dune amende conformment aux dispositions du Code Gnral des Impts.

Prcompte
Certaines oprations sont soumises au rgime du prcompte. Ce sera le cas notamment de certaines oprations faisant lobjet dun contrat pay sur fonds de ltat. Dans ce cas, le client retient la TVA quil aurait d verser au fournisseur et la reverse directement au Trsor public. Notez quil est important dinclure les oprations assujetties au prcompte dans le montant total de votre chiffre daffaires lorsque le fait gnrateur (lencaissement) est intervenu.

Les contribuables soumis la Contribution Globale Unique

Les contribuables soumis la Contribution Globale Unique ne sont pas autoriss facturer la TVA leurs clients, sous peines des sanctions prvues par la Loi. Ces derniers se doivent donc de dlivrer des factures toutes taxes comprises. Toutefois, il est possible de choisir dtre assujetti au rel et dtre redevable de la TVA en faisant une option qui est irrvocable. Veuillez vous rfrer larticle 76 du Code gnral des impts pour connatre les conditions remplir pour pouvoir faire ce choix.

Comment fonctionne la TVA ?

Fonctionnement gnral
En tant quassujetti la TVA, vous facturez la taxe vos clients lorsque vous leur fournissez des biens et services taxables. Vous reversez ensuite aux services fiscaux la taxe ainsi collecte. Cependant, sous rserve des conditions, exclusions et restrictions figurant lannexe III du CGI, vous pouvez dduire du montant de la taxe collecte la TVA supporte sur les biens et services 2

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ouvrant droit dduction et figurant sur des factures dachat rgulirement dlivres par vos fournisseurs, de mme que la taxe que vous avez acquitte en douane (article 305 CGI). Lorsque vous remplissez votre dclaration de TVA, dduisez la TVA que vous avez supporte de la TVA que vous avez facture vos clients. Si le montant de TVA que vous avez supporte est suprieur la TVA que vous avez collecte, vous tes en situation de crdit. Ce crdit peut tre report sur les dclarations des mois suivants. Un crdit ne peut tre report aprs le dlai de forclusion. Ce dlai est de 24 mois partir de la date de facturation. Dans tous les cas, vous devez nous faire parvenir votre dclaration dans les dlais prescrits par la Loi. Vous pouvez demander la restitution dun crdit si tout ou une partie de ce crdit na pu tre absorb par la taxe reverser dans les trois 3 mois suivants la constitution de ce crdit (voir section sur la restitution).

Ce prorata est dtermin de la faon suivante : Chiffre daffaires hors taxe des oprations provenant de leur utilisation taxable et ouvrant droit aux dductions __________________________________ Chiffre daffaires total de lentreprise du fait de lutilisation de ces biens Le prorata est arrondi lunit suprieure et sapplique sur le montant de la TVA supporte. Vous devez inscrire le prorata utilis sur lannexe du formulaire de dclaration. Toutefois, aucune dduction nest possible lorsque lutilisation prive dun bien ou dun service est suprieure 80%. Exemple Vous achetez des biens X pour un montant hors TVA de 5 000 000 afin de produire les biens Y et les biens Z. Le bien Z figure sur la liste des biens exonrs non prvus par les exceptions. Par consquent, il nouvre pas droit dduction. Ce sont les seuls produits que vous vendez. Votre chiffre daffaires du mois de juin se lit comme suit : Chiffre daffaires taxable (ventes de Y) : 8 000 000 FCFA Chiffre daffaires non taxable (ventes de Z) : 7 000 000 FCFA (15 000 000 - 7 000 000) _____________________ = 53,33 % 15 000 000 Consquemment, vous pourrez dduire 53% de la TVA supporte lors de lacquisition des biens X. Le calcul que vous devez faire est donc le suivant : 5 000 000 X 18% = 900 000 TVA 900 000 X 53% = 477 000 TVA dductible

= %

Dduction de la taxe supporte

Si vous achetez des biens taxables pour les revendre, ou si vous achetez des biens et services pour produire dautres biens et services, vous pouvez dduire la TVA que vous avez supporte sur ces oprations taxables. La taxe dductible doit avoir t paye sur des biens ou services acquis exclusivement pour les besoins normaux de lexploitation de votre entreprise et affects une opration soumise la TVA et effectivement taxe ou exonre. Cest pourquoi vous ne pouvez pas dduire la TVA que vous avez paye sur des achats de biens ou services effectus pour un usage en dehors du cadre de lexploitation de votre entreprise (par exemple un usage personnel). En rsum : Biens et services taxables : o o Vous appliquez la TVA au taux de 18%. Vous dduisez la TVA que vous avez supporte pour la production ou lacquisition de ces biens, et qui se rapporte des oprations taxables.

Dductions de la TVA supporte ralisation doprations exonres

pour

la

La taxe que vous avez supporte pour la ralisation de ces oprations nest dductible que si elles sont destines : Des exportations et oprations assimiles ; Des livraisons et prestations faites des entreprises bnficiant du rgime franc ou dun rgime spcial ;

Factures
Lorsque vous facturez la taxe un autre assujetti, vous devez lui dlivrer une facture contenant les mentions obligatoires prvues par la Loi. Veuillez vous rfrer lexemple fourni la page 8 de ce guide. Vous ntes pas obligs dadopter ce modle de facture pourvu que les mentions obligatoires se trouvent sur le modle de facture que vous utilisez.

En rsum : Biens et services exonrs : o o Vous nappliquez pas la TVA. Sauf exception, vous ne pouvez pas dduire la TVA que vous avez supporte et qui se rapporte ces oprations.

Comment faire votre dclaration ?

Vous devez complter le formulaire TVA fourni par la Direction Gnrale des Impts et des Domaines en y indiquant chaque information requise. Veuillez vous rfrer la partie de ce guide portant sur la dclaration pour des informations dtailles. Si vous avez effectu la livraison de biens ou services exonrs, vous devez joindre votre formulaire TVA un tat dtaill des exonrations indiquant par opration, le numro de la facture, le montant, lidentit exacte du client et le motif de lexonration. Si vous avez un montant de TVA nette payer, vous devez joindre le paiement votre dclaration lors de son dpt Les assujettis bnficiant du rgime suspensif et qui nont pas de TVA reverser sont tenus de produire une dclaration dans les conditions et dlais prvus au Titre III du Livre II du Code. Rfrezvous la section traitant des rgimes spciaux pour plus de dtails.

Prorata et rgle daffectation

La TVA supporte est dductible de la TVA collecte lorsquelle est affecte la production dun bien ou dun service taxable et tax. Il en est de mme pour les biens et services affects des oprations exonres au titre des exportations et oprations assimiles et des livraisons et prestations faites des entreprises bnficiant dun rgime franc ou dun rgime spcial. Si vous faites lacquisition de biens servant la production de biens taxables et de biens non taxables, vous devez dterminer un prorata appliquer vos dductions.

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Comment payer ?
Vous pouvez payer la TVA la caisse du Receveur charg des taxes indirectes du Centre des services fiscaux auquel est rattache votre rsidence fiscale. Vous pouvez effectuer votre paiement en numraire, par chque bancaire, chque postal, par virement bancaire ou par certificat de dtaxe. Veuillez vous rfrer la section traitant de la restitution pour des informations sur le certificat de dtaxe.

Mode de restitution
La restitution est effectue par certificat de dtaxe endossable qui peut tre utilis soit pour payer une taxe sur le chiffres daffaires la DGID ou au cordon douanier, soit pour servir de paiement par endos un commissionnaire en douane ou un partenaire commercial assujetti la TVA. En cas de cession ou de cessation de votre entreprise, le certificat de dtaxe peut vous tre rembours par le service du Trsor sur demande adresse la DGID.

Quand dposer paiement ?

la

dclaration

et

le

La dclaration de TVA doit tre produite et remise la Recette charge des taxes indirectes du Centre des services fiscaux auquel est rattache votre rsidence fiscale, accompagne de tout paiement d, au plus tard le 15e jour du mois suivant celui au cours duquel la TVA a t collecte. Si lchance dun paiement a lieu un samedi, un dimanche ou un jour fri, celle-ci est reporte au jour ouvrable suivant.

Sanctions
En cas de non respect de vos obligations dclaratives ou de paiement, des pnalits vous seront applicables. Les pnalits sont cumulatives. Ainsi, si vous nous remettez votre dclaration en retard, nous vous imposerons une pnalit pour le retard de dpt de votre dclaration et une autre pour le retard de paiement. Vous pourriez galement vous voir imposer une pnalit pour ne pas avoir collecte la TVA ou pour ne pas avoir revers aux services fiscaux la TVA collecte de vos clients, le cas chant. Des intrts de retard sappliquent galement sur le principal d, les pnalits imposes et sur les intrts de retard cumuls (intrts composs), tout mois commenc tant d en entier.

Importations
Si vous importez des marchandises ou des produits, vous recevrez une dclaration de mise la consommation. La dclaration et le paiement de la TVA supporte sur les importations se font selon la rglementation douanire. Vous devez reporter les rfrences des dclarations de mise la consommation sur les annexes de votre dclaration de TVA.

Dfaut de dpt de la dclaration

Si vous ne produisez pas de dclaration pour une priode donne, nous procderons une taxation doffice, soit une estimation des taxes que vous devez. Si vous faites lobjet dune taxation doffice, une pnalit gale la taxe estime sappliquera. Cette pnalit sappliquera en sus du paiement de la taxe non verse. Des intrts seront galement calculs partir de la date dexigibilit de la taxe que vous deviez verser telle que retenue par la taxation doffice. Ces intrts sappliqueront sur le montant de la taxe estime de mme que sur la pnalit. Les intrts sont composs mensuellement.

Restitution
Cas o vous pouvez demander la restitution
TVA supporte suprieure la TVA collecte (non rsorbe par limputation) ; TVA supporte dans le cadre dun rgime spcial ; Erreur de perception de ladministration ou de versement du contribuable ; Destruction de ladministration ; biens sous le contrle de

Retard de dpt de la dclaration

Si vous dposez votre dclaration en retard, une pnalit gale 200 000 FCFA vous sera rclame. Cette pnalit sappliquera en sus du paiement des sommes non verses et des intrts accumuls depuis la date dchance de la dclaration. Ce sera le cas notamment lorsquune dclaration en nant ou crdit est dpose en retard.

TVA collecte sur crance irrcouvrable aprs puisement des voies de recours lgales. Tout autre cas prvu par la Loi.

Conditions
Vous devez faire une demande expresse adresse au Directeur Gnral des Impts et des Domaines. Cette demande doit tre motive et accompagne des pices justificatives telles que les factures qui ont fait lobjet dune dduction sur la priode vise, les factures relatives aux biens et services exonrs, les dclarations en douanes, etc. (Annexe III et IV du Livre II du CGI). Toute demande de restitution doit tre accompagne des tats et documents prvus par la Loi.

Retard de paiement
Une pnalit sappliquera pour chaque mois de retard de paiement. Le moratoire de paiement accord par un receveur donne galement lieu des intrts de retard calculs partir de la date originale dexigibilit de la dette et ce, jusquau paiement complet de la dette fiscale, et des pnalits et intrts, le cas chant.

Minoration, inexactitude, dductions abusives et autres infractions

Une srie de pnalits sont prvues pour les cas de minoration, dinexactitude, de dductions abusives et de certaines autres infractions relatives la TVA conformment aux dispositions du Chapitre IV du Titre III du CGI. Ces pnalits seront cumules aux intrts calculs partir de la date dexigibilit des montants luds. Cette pnalit est double en cas de rcidive et de manuvre frauduleuse.

Dlai
Vous pouvez dposer une demande de restitution trimestriellement. Vous disposez dun dlai de 2 ans suivant lacquisition des biens donnant droit dduction, aprs lequel votre crdit ne sera plus restituable (Annexe III du Livre II du Code). Toutefois, la demande peut tre dpose tout moment lorsqu'il s'agit de reventes en l'tat l'exportation ou de taxe sur la valeur ajoute supporte dductible, concernant des acquisitions de biens et services ouvrant droit dduction, utiliss pour la ralisation d'un march, contrat ou accord assimil pass avec l'tat, les tablissements publics et les socits nationales et financs sur aides ou prts extrieurs.

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Vous navez dclaration ?

pas

de

formulaire

de

Mme si vous navez pas retir ou que vous avez gar votre formulaire de dclaration pour une priode donne, vous tes tenus de fournir la Recette charge des taxes indirectes votre dclaration et votre versement dans le dlai prescrit par la Loi. Dans cette situation, vous devez vous prsenter au bureau des services fiscaux comptent pour quil puisse vous fournir un nouvel exemplaire du formulaire de dclaration.

votre rectification volontaire). Vous devez payer le montant d lors du dpt de votre rectification volontaire. Aucune pnalit ne sappliquera alors. Vous devrez tout de mme acquitter les intrts cumuls lorsque vous recevrez notre avis de cotisation. Lacceptation de la rectification volontaire par le service de la DGID se fait sans prjudice dexercer le droit de contrle prvu par la Loi. Si un redressement est fait suite une vrification de notre part, une pnalit sappliquera en sus du paiement de la somme manquante et des intrts. Vous avez donc avantage dclarer toute erreur faite dans une dclaration antrieure afin dviter cette pnalit. Cependant, la rectification volontaire ne sapplique plus si la demande est faite au cours dune vrification. Si vous avez pay un montant trop lev lors dune priode antrieure, vous devez tout de mme nous envoyer un formulaire de rectification volontaire pour nous indiquer votre erreur et les autres informations pertinentes, notamment la priode pour laquelle vous effectue votre rectification. Sauf dans le cas des banques, vous ne pouvez pas imputer directement le montant pay en surplus sur la dclaration suivant. Vous devez payer le montant complet de la priode courante sans considrer cette dduction potentielle. Vous devrez alors recourir une demande de restitution ou faire une demande dautorisation dimputation. La dclaration de la priode antrieure sera redresse et un avis vous sera remis.

Vous avez plus dun tablissement ?

Si vous avez plus dun tablissement ou plusieurs activits taxables assujettis la TVA, vous devez les consolider et nenvoyer quune seule dclaration pour lensemble de vos affaires.

Rectification volontaire dune dclaration

Si vous notez que vous avez fait une erreur dans une dclaration ayant dj t dpose, faites parvenir un formulaire de demande de rectification volontaire au service de la DGID en compltant linformation pertinente. Si vous avez pay un montant insuffisant une priode antrieure et que vous nous indiquez votre erreur, des intrts portant sur la somme manquante seront appliqus sur la priode de retard (de la date de lerreur jusqu la date de rception de

________________________________________________________________ 15. Affaires lexportation non taxables Partie 1 : Identification lintrieur

Veuillez vous assurer que les informations sur votre entreprise apparaissant dans la partie 1 du formulaire de dclaration sont exactes, afin que nous puissions bien lidentifier et tenir ces informations jour dans nos dossiers. Ceci nous permettra galement de traiter votre dclaration plus rapidement. Ninscrivez rien dans la section Identification sauf si certaines informations savraient inexactes. Dans ce cas, veuillez barrer linformation inexacte et indiquer la bonne information ct. Nutilisez aucune abrviation et assurez-vous que la ponctuation est correcte. Si la majeure partie ou toute linformation est inexacte ou a t modifie dernirement, veuillez demander un formulaire de modification auprs du Centre des services fiscaux comptent. Veuillez vous assurer de nous informer rapidement de tout changement de nom, dadresse, dadresse du sige social ou dadresse postale de la socit, de dirigeant ou dactionnaire. Une pnalit de 200 000 FCFA vous sera impose si vous omettez de nous informer des changements concernant votre entreprise. Il sagit du chiffre daffaires relatif aux biens exonrs (non taxables, annexe I du Livre II du Code) et qui sont exports. 20. Affaires ralises lintrieur non taxables Il sagit des livraisons de biens ou de prestations de services exonres autres que les exportations et oprations assimiles (Annexe I du Livre II du Code). 25. Affaires ralises lintrieur taxables mais exonres Il sagit des livraisons de biens ou de prestations de services normalement taxables mais exonres au titre des oprations assimiles des exportations, (les livraisons aux missions diplomatiques, aux entreprises franches ou situes en zone franche) ou par une disposition expresse, conventionnelle ou lgale (oprations vises par larticle 309 du CGI, code minier, code ptrolier et autres conventions signes par ltat du Sngal). Ces oprations sont soumises au visa en exonration de TVA, 30. Affaires ralises en suspension de la TVA Veuillez indiquer le montant des oprations ralises en suspension de la TVA soumises au visa en suspension (application du Code des investissements). 35. Total Affaires non soumises la TVA Veuillez additionner les montants des lignes 10 30, inclusivement, et reportez le rsultat sur cette ligne.

Partie 2 : Dclaration de TVA

Ventes locales des personnes assujetties
5. Total des oprations Veuillez indiquer le montant total des oprations que vous avez effectues pour la priode de taxation vise par votre dclaration. Ce montant doit inclure les affaires soumises au prcompte dont le fait gnrateur (lencaissement) est intervenu ainsi que les prlvements et livraisons ou prestations soi-mme.

Affaires non soumises la TVA

10. Affaires lexportation taxables lintrieur Il sagit du chiffre daffaires relatif aux biens et tlservices taxables, normalement soumis la TVA, mais non taxs parce quexports.

Livraison soi-mme et affaires prcomptes

40. Prlvements et livraisons ou prestations soi-mme Vous devez indiquer le montant des livraisons ou prestations soi-mme et les prlvements viss par larticle 284 du CGI. 5

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45.

Affaires soumises au prcompte de la TVA Veuillez indiquer le montant des oprations soumises au prcompte de la TVA dont le fait gnrateur (lencaissement) est intervenu (art. 308 du CGI).

TVA nette payer

95. Solde total exigible Retranchez du montant de taxe brute (ligne 55) le montant total des dductions (ligne 90). Si le rsultat est positif, retranscrivez-le sur la ligne 95. Vous devez reverser ce montant au Receveur charg des taxes indirectes afin de vous acquitter de vos taxes pour la priode de taxation vise par votre dclaration. Si le montant est ngatif, vous avez un crdit reporter. Inscrivez 0 et veuillez complter la ligne 100. 100. Crdit de TVA reporter Retranchez du montant total des dductions (ligne 90) le montant de taxe brute (ligne 55). Si le rsultat est positif, il reprsente le crdit de TVA que vous pouvez reporter la prochaine priode. Veuillez donc indiquer ce montant la ligne 100. Lors de la prochaine priode de taxation, veuillez inscrire ce montant la ligne 85 de votre dclaration (Crdit de TVA du mois prcdent). Si le montant est ngatif, vous avez un montant net payer. Inscrivez 0 et veuillez complter la ligne 95. 105. Remboursement dinstruction demand en cours

Total de la TVA brute

50. Montant total taxable Veuillez calculer le montant total des oprations taxables et le reporter sur la ligne 50. Ce montant correspond la ligne 5 moins la ligne 35. 55. Montant de la TVA brute Il sagit du montant total de la TVA que vous avez facture vos clients au cours du mois et qui constitue la TVA collecte. Ce montant correspond au montant total taxable inscrit la ligne 50 multipli par le taux de la TVA (18%).

Dductions
60. Prcompte de TVA Veuillez indiquer la TVA que vous avez paye lors des oprations assujetties au prcompte que vous avez ralises. Le montant port sur cette ligne doit tre justifi par des attestations dlivres par lentreprise ou lorganisme qui a retenu cette TVA. 65. Acompte de TVA Veuillez indiquer la TVA que vous avez paye lors des oprations assujetties aux acomptes de TVA Le montant port sur cette ligne doit tre justifi par des attestations dlivres par lentreprise ou lorganisme qui a retenu cette TVA. 70. Imputation chque DDI Le cas chant, veuillez indiquer le montant total des chques tablis par la Direction de la Dette et des Investissements. Veuillez joindre le document justificatif de ce prcompte ainsi que les rfrences du ou des chques de la DDI. Le chiffre daffaires correspondant doit tre inclus dans les montants des lignes 5 et 45. 75. Total des avances Additionnez les montants de taxe prcompte (ligne 60) avec les acomptes (ligne 65) et les imputations de chques DDI (ligne 70) et inscrivez le rsultat la ligne 75. 80. Dductions du mois Veuillez indiquer le montant total de la TVA supporte dductible du mois (en tenant compte du prorata de dduction) et dtaillez vos dductions sur les annexes 1a et 1b de votre dclaration. 85. Crdit de TVA du mois prcdent Ce montant correspond la ligne 100 (Crdit de TVA reporter) de la dclaration du mois prcdent. 90. Total des dductions Veuillez calculer le montant total de la taxe dductible en additionnant les lignes 75, 80 et 85.

Inscrivez sur cette ligne tout montant de crdit pour lequel vous avez mis une demande de remboursement et qui est toujours en cours dinstruction par ladministration.

Partie 3 : Certification
La personne signataire de la dclaration, reprsentant lentreprise, doit inscrire linformation requise dans les endroits appropris.

Partie 4 : Annexes la dclaration de la TVA

Annexe 1 : Dductions
Tout contribuable assujetti la TVA qui a droit des dductions doit joindre sa dclaration les annexes suivantes, selon les modles fournis : Annexe 1a : Dductions autres que celles concernant les immobilisations Annexe 1b : Dductions concernant les immobilisations

Annexe 2 : Dtail des exonrations

Le cas chant, veuillez indiquer, pour les lignes 10, 15, 25 et 30, les motifs dexonration selon leur nature ou leur rgime (art. 387 CGI) : En cas dexonration avec visa : indiquer le numro et la date du visa. Pour les exportations : indiquer le numro et la date de la dclaration dexportation dlivre par la Douane. En cas dexonration directe (sans visa) : indiquer la nature du produit ou du service concern, et le texte de rfrence de lexonration

Vous trouverez la fin de ce guide un exemple de chacun de ces annexes. Vous pouvez obtenir des copies des annexes dans votre centre fiscal. Vous pouvez galement reproduire le modle de lannexe dsire et joindre une copie votre dclaration. Dans tous les cas, vous devez indiquer sur chaque annexe le NINEA et le nom de votre entreprise, la priode fiscale ainsi que le numro de document imprim sur la dclaration, sil y a lieu.

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Facture dlivre pour une opration taxable

Dans tous les cas, les factures dlivres suite une opration taxable effectue avec un autre assujetti doivent comporter toutes ces informations. Ceci ne limite pas votre obligation de respecter les dispositions de la Loi sur la concurrence tablissant le format de la facture. Mention obligatoire Mention obligatoire Mentions obligatoires

Nom exact du fournisseur Adresse complte __________________ NINEA du fournisseur

Date

Numro de facture ________________

Description de lopration concerne

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Montant hors taxes TVA exigible (taux)

_____________ _____________

Prix toutes taxes comprises

_____________

Termes et conditions

_______________________________________

Mention obligatoire

GRILLE DE CALCUL DU MONTANT TOTAL DE LA TAXE BRUTE

BASE HORS TAXE CHIFFRE DAFFAIRES TAXABLE TAUX T.V.A. BRUTE

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Annexe 1a : Dductions autres que celles concernant les immobilisations

Prorata utilis :
(autre que 0% ou 100%)

Fournisseurs locaux
NINEA du fournisseur Nom exact du fournisseur Adresse exacte du fournisseur Nature du bien ou service acquis

Importations
Numro de la dclaration en douanes Date de la dclaration en douanes

Valeur en douane plus droits de douane et toutes taxes sauf TVA

TVA facture ou acquitte en douane

TVA dduire

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Annexe 1b : Dductions concernant les immobilisations

Prorata utilis :
(autre que 0% ou 100%)

Fournisseurs locaux
NINEA du fournisseur Nom exact du fournisseur Adresse exacte du fournisseur Nature du bien ou service acquis

Importations
Numro de la dclaration en douanes Date de la dclaration en douanes

Valeur en douane plus droits de douane et toutes taxes sauf TVA

TVA facture ou acquitte en douane

TVA dduire

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Exemple dutilisation des annexes 1a et 1b

Pour dduire la TVA supporte sur les factures suivantes, mises par deux fournisseurs locaux :

Mise la consommation en suite importation N

o

Dclaration : 99 12S 553311

Date Enregistrement : 13/08/99 Valeur Fob : 300,000 Valeur en Douane : 354,000 FCFA

veuillez complter lannexe 1a (ou 1b, le cas chant) tel que suit : Prorata utilis :
(autre que 0% ou 100%)

100%

Fournisseurs locaux
NINEA du fournisseur Nom exact du fournisseur Adresse exacte du fournisseur Nature du bien ou service acquis

Importations
Numro de la dclaration en douanes Date de la dclaration en douanes

Valeur en douane plus droits de douane et toutes taxes sauf TVA

TVA facture ou acquitte en douane

TVA dduire

000067126 2G28 000019112 2H12

Les meubles Medina SA Les meubles de la Capitale

Rue 12X14 MEDINA DAKAR Rue Hassan II Dakar-Plateau

Chaises extrieures Tables en rsine 99 12S 553311 13/08/99

100 000 FCFA 200 000 FCFA 300 000 FCFA

18 000 FCFA 36 000 FCFA 54 000 FCFA

18 000 FCFA 36 000 FCFA 54 000 FCFA

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Annexe 2 : Dtail des exonrations NINEA et nom du client Rfrences de la facture Exonration avec visa
Numro du Visa Date du visa

Exportations
Numro de la Dclaration

Exonration directe (sans visa)

Nature du bien ou service Texte de rfrence de lexonration

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