CASOS PRCTICOS

CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________ SUPUESTO 1

Trabajador con contrato por tiempo indefinido, jefe administrativo (grupo de cotizacin 3), durante el mes de enero 2010 percibe las remuneraciones siguientes:
Salario Antigedad Plus de convenio Plus de distancia Horas extraordinarias no estructurales 841,42 euros 126,21 euros 174,29 euros 36,03 euros 120,20 euros

Asimismo, percibe una gratificacin de 1.200 euros por el trabajo desarrollado durante el segundo semestre del ao 2.009. Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigedad y plus de convenio, cada una de ellas. Durante 8 das la empresa le desplaza a otro municipio, en el que pernocta, abonndole 59,35 euros diarios por gastos de manutencin. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes Son remuneraciones computables:
Por devengo del mes: Salario Antigedad Plus de Convenio Gastos de Manutencin (8 das X 6,01 euros/da) (1) TOTAL Por Prorrata de pagas extraordinarias: Salario Antigedad Plus de convenio (1.141,92 x 2) : 12 = TOTAL 1.190,00 + 190,32 = 1.380,32 euros 841,42 126,21 174,29 48,08 1.190,00 841,42 126,21 174,29 190,32

(1) Lmite exento de cotizacin: 53,34 euros/da. (2) Plus distancia: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 IPREM (106,50 euros/mes). Por lo que se refiere a la gratificacin por el trabajo desarrollado durante el segundo semestre de 2.009, dado que su devengo corresponde a dicho perodo, no proceder incluir su importe para la determinacin de la base de cotizacin de enero/2.010, sino que proceder realizar una liquidacin complementaria referida al perodo julio-diciembre/2.009 (TC-1), incluyendo en la misma el importe prorrateado mensual de 200 euros para cada uno de los meses de dicho semestre (TC-2), por cuanto la suma de stos con los importes de las bases ordinarias de los citados perodos no se ve afectada por la base mxima vigente durante el ao 2.009. _____________________________________________________________________

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Si por el contrario, s se viera afectada por la aplicacin de dicho lmite, no proceder realizar cotizacin alguna por tal gratificacin, o realizarla por el importe suficiente hasta alcanzar dicho lmite en cada mes objeto de la liquidacin. Nota: En relacin con los conceptos retributivos excluidos de la base de cotizacin a la Seguridad Social, total o nicamente en un lmite exento, y cuya percepcin se vincule a la prestacin efectiva del trabajo, no cabr la aplicacin de la exclusin en aquellos perodos en los que dicha prestacin no se produzca (vacaciones, incapacidad temporal, permisos, ...), salvo en el supuesto de que mediante Convenio Colectivo se prevea su abono con carcter anual. Como la cantidad obtenida (1.380,32 euros) se encuentra comprendida entre las bases mxima (3.198,00 euros) y mnima (758,90 euros) del grupo de cotizacin 3, dicho importe se constituye como base de cotizacin para Contingencias Comunes. B) Clculo de la base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales La base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se determina igual que la correspondiente a Contingencias Comunes, con la salvedad de que tambin es computable el importe que por las horas extraordinarias perciba el trabajador.
1.380,32 + 120,20 = 1.500,52 euros

Como la cantidad obtenida no es superior al tope mximo (3.198,00 euros) ni inferior al tope mnimo (738,90 euros) establecidos para la cotizacin de AT y EP, dicho importe se constituye como base de cotizacin para Contingencias Profesionales. C) Clculo de la base de cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional Se toma la misma base de cotizacin que para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (1.500,52 euros). D) Cotizacin para Contingencias Comunes Durante el ao 2.010, el tipo de cotizacin es el 28,30 %, del que el 23,60 % ser a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador
1.380,32 X 23,60% = 325,76 euros 1.380,32 X 4,70% = 64,88 euros TOTAL . . 390,64 euros

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E) Cotizacin para Profesionales Accidentes de Trabajo y Enfermedades

Se aplica la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2.006, de 28.12, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2.007, segn redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23.12, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010 y es a cargo exclusivo de la empresa. En el presente caso tomamos la ocupacin a (trabajos exclusivos en oficina):
IT IMS IT IMS TOTAL 0,65 % 0,35 % 1.500,52 x 0,65% = 9,75 1.500,52 X 0,35% = 5,25 15,00 euros

F)

Cotizacin para Desempleo, Formacin Profesional

Fondo

de

Garanta

Salarial

A partir del 1 de enero de 2.010, los tipos de cotizacin por estos conceptos son los siguientes: * Desempleo: General C.T. duracin determinada t. completo C.T. duracin determinada t. parcial 7,05% (5,50% empresa y 1,55% trabajador) 8,30% (6,70% empresa y 1,60% trabajador) 9,30% (7,70% empresa y 1,60% trabajador)

En el presente supuesto el tipo aplicable ser el 7,05 % (5,50 % empresa y 1,55 % trabajador).
1.500,52 X 7,05% = 105,79 euros

* Fondo de Garanta Salarial: El 0,20% a cargo de la empresa.

1.500,52 X 0,20% = 3,00 euros

* Formacin Profesional: El 0,70 %, (0,60% ser a cargo de la empresa y 0,10 % a cargo del trabajador).
1.500,52 x 0,70% = 10,50 euros

G) Cotizacin adicional por horas extraordinarias

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La remuneracin de los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias est sujeta a una cotizacin adicional. Cuando las horas extraordinarias son motivadas por causa de fuerza mayor, el tipo de cotizacin es del 14 %, del que el 12 % es a cargo de la empresa y el 2 % a cargo del trabajador. Para el resto de las horas extraordinarias, el tipo de cotizacin es del 28,30 %, del que el 23,60 % es a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador. En este supuesto, por tratarse de horas extraordinarias estructurales, la cotizacin adicional ser la siguiente: no

120,20 X 28,30 = 34,02 euros

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CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________ SUPUESTO 2

Oficial administrativo (grupo de cotizacin 5), con contrato indefinido y a jornada completa, que el da 12 de enero inicia una Incapacidad Temporal derivada de Enfermedad Comn. Por los 11 das trabajados percibe:
Salario Antigedad Plus de convenio Dedicacin exclusiva 210,35 euros 21,04 euros 36,00 euros 19,81 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un importe de 600 euros cada una de ellas. Asimismo, durante el ao 2.010, se le abonar una cantidad de 1.000 euros en concepto de reparto de beneficios. La base de cotizacin para Contingencias Comunes de diciembre/09 fue de 1.205,76 euros. Durante la situacin de IT, permanece la obligacin de cotizar aunque suponga una causa de suspensin de la relacin laboral. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes El trabajador permanece en activo del 1 al 11 de enero (11 das), y en situacin de IT del 12 al 31 de enero (20 das). Hay que calcular por un lado la base que corresponde a los 11 das trabajados y, por otro lado, la que corresponde a los 20 das en que permanece en situacin de IT. * Base de los 11 das trabajados (No se computa el da de la baja mdica): Remuneraciones Computables:
Salario 210,35 Antigedad 21,04 Plus de Convenio 36,00 Dedicacin exclusiva 19,81 TOTAL 287,20 Por Prorrata de pagas extraordinarias y otros conceptos: Pagas extraordinarias (600x2)/12 = 100; (100/30)x11= 36,67 Beneficios (1000/12) = 83,33; (83,33/30)x11= 30,55 TOTAL 67,22 287,20+67,22 = 354,42

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Por los das en situacin de IT (30 menos el nmero de das trabajados): Durante la situacin de IT, la base de cotizacin aplicable para las Contingencias Comunes se determinar en funcin de la base de cotizacin del mes anterior al de la fecha de la incapacidad.
1.205,76 (BC mes anterior): 30 = 40,19 40,19 x 19 = 763,61

La base total de cotizacin para Contingencias Comunes ser:

354,42 + 763,61 = 1.118,03

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la base coincide con la calculada para Contingencias Comunes. Para calcular la cotizacin para estas contingencias en situacin de IT, se aplicarn los tipos correspondientes a la actividad econmica que desarrolle el trabajador.. C) Clculo del subsidio de IT Para tener derecho al subsidio de IT, han de cumplirse determinados requisitos: - Estar en alta o situacin asimilada al alta. - Como la causa de IT es una Enfermedad Comn, tener cotizados 180 das en los 5 aos anteriores a la fecha de la baja. La cuanta del subsidio consistir en el 60% de la base reguladora diaria entre el cuarto y el vigsimo da desde la fecha de la baja, y el 75 % a partir del vigsimo primer da. A partir del 23 de julio de 1.992, como consecuencia de la nueva regulacin contenida en el RDL 5/1.992, de 21 de julio, de Medidas Presupuestarias Urgentes, el subsidio o prestacin econmica por Incapacidad Temporal en los casos en que sta derive de Enfermedad Comn o Accidente no Laboral, entre los das 4 al 15 (ambos incluidos) de baja consecutiva en el trabajo, ser del exclusivo cargo del empresario, no como pago delegado o por cuenta del Sistema de la Seguridad Social, sino como responsabilidad directa legalmente establecida. Ello implica que

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las cantidades satisfechas por este perodo no son compensables del pago de cuotas a satisfacer por la empresa. A partir del da 16, la empresa continuar abonando la prestacin, pero en rgimen de pago delegado, y por tanto, pudiendo compensar su importe del pago de cuotas a realizar por la empresa. En el presente caso, como la situacin de IT deriva de una Enfermedad Comn, el clculo sera el siguiente:
40,19 x 60% = 24,11 euros/da 40,19 x 75% = 30,14 euros/da

* Del 15 de enero, por ser el 4 da desde la fecha de la baja, hasta el 26 de enero, que corresponde al 15 da de baja, ser el empresario el responsable del pago del subsidio por imperativo legal
24,11 x 12 das = 289,32 euros

* Del 27 al 31 de enero (vigsimo da de baja), el empresario seguir abonando la prestacin pero en rgimen de pago delegado y, por tanto, pudiendo compensar su importe del pago de cuotas a realizar.

24,11 x 5das = 120,55 euros

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SUPUESTO 3 Trabajador de 62 aos con categora de pen (limpieza edificios) (grupo de cotizacin 10), contratado el 1 de enero de 2000 mediante un contrato por tiempo indefinido y a jornada completa al amparo del programa de fomento del empleo, que durante el mes de enero percibe las siguientes remuneraciones:
Salario Antigedad Plus de Convenio Plus de distancia Horas extraordinarias 25,00 euros/diarios 2,05 euros/diarios 9,02 euros/diarios 3,01euros/ da laboral 15,03 euros

Al ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 751,27 euros cada una. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes Remuneraciones computables:
Por devengo del mes: Salario Antigedad Plus de Convenio TOTAL Por Prorrata de pagas extraordinarias: 751,27 x 2 = 1.502,54 1.502,54: 365= 4,12 36,07+4,12 = 40,19 euros 25,00 euros 2,05 euros 9,02 euros 36,07 euros

(1) Plus distancia: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 IPREM (3,55 euros/da). La base diaria as obtenida est comprendida entre las bases mxima y mnima diarias establecidas para el grupo de cotizacin 10. Base mensual:
40,19 x 31 das (enero) = 1.245,89 euros

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional Remuneraciones computables:

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Por devengo del mes: Salario Antigedad Plus de Convenio Horas extraordinarias TOTAL Por Prorrata de pagas extraordinarias: 25,00 euros 2,05 euros 9,02 euros 0,48 euros 36,55 euros

(15,03 : 31)

751,27 x 2 = 1.502,54 1.502,54 : 365 = 4,12 36,55+4,12 = 40,67 euros

Base mensual:

40,67 x 31 das (enero) = 1.260,77 euros

El importe as obtenido, se encuentra entre los topes mximo y mnimo, por lo que se constituye en base de cotizacin para Contingencias Profesionales. C) Cotizacin adicional por horas extraordinarias Dado que las horas extraordinarias realizadas no han sido debidas a fuerza mayor, ser de aplicacin el tipo del 28,30 %
15,03 x 28,30% = 4,25 euros

D) Bonificacin Cuotas Seguridad Social * En virtud del contrato de trabajo (clave 150), le corresponde una bonificacin del 40 por 100 de la cuota empresarial por Contingencias Comunes (Ley 50/1998).
1.245,89 x 23,60% = 294,03 euros 294,03 x 40% = 117,61 euros (importe de la bonificacin)

* Asimismo, por tener 62 aos y ms de 5 aos de antigedad en la empresa y un contrato por tiempo indefinido, le corresponde una bonificacin del 70 por 100 (3 ejercicio) de la cuota empresarial por Contingencias Comunes, excepto Incapacidad Temporal (para el ao 2.010, se aplicar el tipo del 22,18 por 100).
1.245,89 x 22,18% = 276,34 euros 276,34 x 70 % = 193,44 euros (importe de la bonificacin)

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Dado que la compatibilidad de ambos beneficios en la cotizacin tiene como lmite el 100 por 100 de la totalidad de la cuota empresarial, el importe de esta ltima bonificacin ser de
193,44 euros

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SUPUESTO 4 Pen (grupo de cotizacin 10), con 65 aos y 37 aos de cotizacin, con contrato indefinido a tiempo parcial. Su jornada de trabajo es de todos los martes y jueves con la jornada habitual de la empresa. La jornada laboral en la empresa es de 8 horas diarias de lunes a viernes. En el mes de enero recibe las siguientes remuneraciones:
Salario Horas complementarias (6 horas) Plus de convenio Horas extraordinarias 300 euros 50 euros 50 euros 7,21euros

Durante el ao tiene derecho, asimismo, a dos pagas extraordinarias de 300 euros cada una. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes La cotizacin en los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuar en razn de la remuneracin percibida en funcin de las horas trabajadas en el mes. Para determinar la base de cotizacin para Contingencias Comunes, se computar lo percibido por las horas ordinarias y complementarias en el mes, independientemente de que se trate de remuneracin diaria, semanal o mensual. A dicho importe, se le sumar la parte proporcional de pagas extraordinarias y otros conceptos de periodicidad de devengo superior a la mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del ao 2010, as como de sbados y domingos, cuando se abone una retribucin por dicho concepto.
Remuneraciones computables: Salario Horas complementarias (6 horas) Plus de convenio Prorrata pagas extraordinarias (300 x 2)/12 = TOTAL 300 50 50 50 450 euros euros euros euros euros

El importe de la base de cotizacin no podr ser inferior a la base mnima mensual, resultado de multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas por la base mnima horaria que se establece anualmente para cada grupo de cotizacin (para el ao 2.010 y grupo 10:4,45 euros/hora), ni superior a la base mxima establecida con carcter general.

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En consecuencia, para el presente supuesto, la base mnima de cotizacin a considerar sera: 56 horas ordinarias correspondientes a 7 das trabajados ms 6 horas complementarias suponen un total de 62 horas trabajadas en enero/2010, que multiplicadas por 4,45 euros/hora, resulta una base mnima de 275,90 euros. Dado que el importe de 450,00 euros es superior a la base mnima a considerar (275,90euros) e inferior a la base mxima de cotizacin del grupo 10 (peones) (3198,00 euros), dicho importe ser la base de cotizacin para Contingencias Comunes. B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales Se tendr en cuenta, adems, el importe recibido por horas extraordinarias, que debern ser, necesariamente, motivadas por fuerza mayor, de acuerdo con lo estipulado al respecto por el artculo 12 de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en la redaccin dada por el Real DecretoLey 15/1.998, de 27 de noviembre.

Remuneraciones computables: Salario Horas complementarias Plus de convenio Horas extraordinarias Prorrata pagas extraordinarias TOTAL

300 euros 50 euros 50 euros 7,21euros 50 euros 457,21 euros

Este importe por ser superior al tope mnimo mensual (275,90 euros) e inferior al tope mximo (3.198,00 euros), ser la base de cotizacin para Contingencias Profesionales. C) Cotizacin adicional por horas extraordinarias Dado que las horas extraordinarias necesariamente habrn de serlo por fuerza mayor, la cotizacin adicional ser:
7,21 euros x 14% = 1,01 euros

D) Exoneracin cuotas artculo 112 bis de la Ley General de la Seguridad Social La cotizacin por este trabajador se limitar a la cotizacin por Incapacidad Temporal por Contingencias Comunes y a la cotizacin por Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales. - Por Contingencias Comunes: _____________________________________________________________________

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450 euros x 1,70% = 7,65 euros

El importe de la exoneracin ascender a

119,70 euros

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SUPUESTO 5 Trabajador con categora de oficial primera (limpieza de edificios) (grupo de cotizacin 8), con contrato indefinido a tiempo parcial, suscrito el 1 de enero de 2.005, con una jornada anual de 960 horas. Tras pacto empresa-trabajador (1 de enero de 2.010) se acuerda concentrarla en los meses de enero a abril y de octubre a diciembre. Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:

Salarios Plus de convenio Plus transporte

1.000 euros 200 euros 75 euros

Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario. De acuerdo con la redaccin dada al artculo 65.3 del Reglamento General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros Recursos del Sistema de la Seguridad Social, por el Real Decreto 1131/2.002, de 31 de octubre, en los contratos de trabajo a tiempo parcial con jornada concentrada permanece la obligacin de mantener el alta y la cotizacin durante toda la vigencia del contrato. La base de cotizacin anual (o del perodo de que se trate) se determinar al inicio de la vigencia del acuerdo de la concentracin de la jornada (o del ejercicio, en su caso), computando el total de las remuneraciones que se prev abonarle al trabajador en el ejercicio tras el acuerdo (o en la totalidad del ejercicio, en su caso), con exclusin de aquellos conceptos no computables para la determinacin de la base. Esta base se prorratear a lo largo de los meses que restaran en el ao tras el acuerdo (o del ejercicio, en su caso), constituyendo el importe resultante la base de cotizacin mensual, que no podr ser inferior a la base mnima correspondiente al contrato a tiempo parcial, y que ser de aplicacin en todos los meses con independencia de que se realizara o no actividad laboral. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes Retribuciones computables ejercicio 2.010:
Salarios Plus de convenio Pagas extras (1000 x 2) = TOTAL 1.000 x 12 = 12.000 euros 200 x 12 = 2.400 euros 2.000 euros 16.400 euros

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Prorrateo mensual:
16.400 : 12 = 1.366,67 euros

Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base mxima establecida, por lo que ser la base mensual de cotizacin para Contingencias Comunes. B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales Dado que el trabajador no percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias, esta base coincide con la de Contingencias Comunes.
1.366,67 euros

C/ Regularizacin En el supuesto de que las retribuciones anuales computables en la base de cotizacin a la Seguridad Social que perciba el trabajador durante el ejercicio no coincidan con el importe previsto, deber realizarse una regularizacin de la cotizacin efectuada durante el mismo. As, si el importe a computar fuese superior, deber realizarse una liquidacin complementaria por tales diferencias, liquidacin que deber abonarse en este supuesto durante el mes de enero de 2.011 (mes siguiente). Si por el contrario, las remuneraciones anuales computables fuesen inferiores al importe previsto, el empresario podr solicitar la correspondiente devolucin de ingresos indebidos.

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SUPUESTO 6 Trabajadora con categora de oficial primera (grupo de cotizacin 8) y con contrato de trabajo indefinido a tiempo parcial, suscrito en enero de 1.999, cuya jornada laboral es de 5 horas diarias todos los das laborales, que el da 1 de enero inicia la situacin de riesgo durante el embarazo, permaneciendo en dicha situacin durante todo el mes de enero. Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:
Salario Antigedad Plus de Convenio Quebranto de moneda 840,36 61,16 210,35 167,26 euros euros euros euros

Conforme con lo estipulado en el contrato de trabajo, para su uso, se le proporciona un vehculo propiedad de la empresa (coste adquisicin: 24.000 euros). Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del sueldo ms antigedad. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes La base de cotizacin mensual ser:
Salario Antigedad Plus de convenio Quebranto de moneda (1) Vehculo (2) Prorrata pagas extras (901,52 x 2)/12 TOTAL 840,36 euros 61,16 euros 210,35 euros 60,76 euros 400,00 euros 150,25 euros 1.722,88 euros

Retribuciones computables: (1) Lmite exento de cotizacin: 20 por 100 del IPREM (106,50 euros). (2) Retribucin en especie incluida en la base de cotizacin (entrega en virtud del contrato de trabajo): 20 por 100 anual del coste adquisicin (4.800 euros/ao; 400 euros/mes). Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base mxima de su grupo, por lo que es la base de cotizacin para Contingencias Comunes. En los contratos a tiempo parcial, la base diaria de cotizacin durante la situacin de Riesgo durante el embarazo, ser el resultado de dividir la suma de las bases de cotizacin acreditadas en la empresa durante los tres meses anteriores a la fecha del hecho causante entre el _____________________________________________________________________

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nmero de das efectivamente trabajados, y por tanto cotizados, en dicho periodo.
1.722,88 euros x3 = 5.168,64 5168,64 : 64 das trabajados = 80,76 euros/da

Dicha base se aplica exclusivamente a los das en que el trabajador hubiera estado obligado a prestar servicios efectivos, de no hallarse en dicha situacin:

80,76 euros/da x 20 das laborables enero 2.010 = 1.615,20 euros

B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales Dado que no se percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias, esta base de cotizacin coincide con la de Contingencias Comunes.
1.615,20 euros

Nota: Por tratarse de una prestacin econmica abonada en rgimen de pago directo por el INSS, no proceder aplicarse compensacin alguna en los documentos de cotizacin.

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SUPUESTO 7 Trabajador en situacin de pluriempleo: - En la empresa A trabaja con la categora profesional de ingeniero tcnico (grupo de cotizacin 2) y con salario mensual (contrato de duracin determinada a jornada completa). - En la empresa B trabaja 3 horas al da con la categora profesional de oficial administrativo (grupo de cotizacin 5) y con salario mensual

Remuneraciones que percibe en la empresa A Salario Plus de convenio Horas extraordinarias (enero/2.010) Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del salario cada una Remuneraciones que percibe en la empresa B Salario Plus de convenio Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del salario cada una

2.063,04 euros 84,14 euros 90,15 euros . 450,00 euros 24,64 euros

Un trabajador se encuentra en pluriempleo cuando realiza dos o ms actividades, y por cada una de ellas es obligatoria su inclusin en el mismo Rgimen de la Seguridad Social . Antes de calcular las bases de cotizacin para Contingencias Comunes y para Contingencias Profesionales, habr que determinar la fraccin de los topes mximo y mnimo que le corresponden a cada empresa. Estos lmites se determinan en funcin de las remuneraciones abonadas al trabajador en cada una de las empresas. A tal efecto, se considerarn las remuneraciones computables para el clculo de la base de cotizacin por el importe tenido en cuenta en su determinacin. Si al trabajador le correspondieran diferentes bases mnimas por realizar trabajos en distintos grupos de cotizacin, para la distribucin se tomar en cuenta la base mnima de mayor cuanta. Esta distribucin se realizar previa solicitud ante la Administracin o Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social. En este supuesto, la distribucin de bases mxima y mnima de cotizacin para Contingencias Comunes, teniendo en cuenta los valores de referencia (3198,00 euros -tope mximo- y 855,90 euros -base mnima grupo 2, el de mayor cuantia-), siendo las retribuciones mensuales a considerar a estos efectos de 2.662,94 euros (empresa A) y de 587,14 euros (empresa B) (total mensual de 3.250,08 euros), ser la siguiente:
Base mxima: 2.620,12 euros Base mnima: 701,24 euros

Empresa A:

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Empresa B:

Base mxima: 571,99 euros Base mnima: 152,35 euros

En cuanto a la distribucin de los topes mximo y mnimo para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales (3.198,00 euros y 738,90 euros, respectivamente), sera la siguiente:
Tope mximo: 2.620,12 euros Tope mnimo: 605,38 euros

Empresa A:

Empresa B:

Base mxima: 577,88 euros Base mnima: 133,52 euros

(No se computan las horas extras en el clculo de la distribucin, ante el carcter ocasional de las mismas). A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes Empresa A:
Salario Plus de Convenio Prorrateo de pagas extraordinarias (2.063,04 x 3)/12= 2.063,04 euros 84,14 euros 515,76 euros 2.662,94 euros

TOTAL

Como la base supera la fraccin de la base mxima asignada, sta ser la base de cotizacin para Contingencias Comunes: 2.620,12 euros. Empresa B:
Salario Plus de Convenio Prorrateo de pagas extraordinarias (450,00 x 3)/12= 450,00 24,64 112,50 587,14 euros euros euros euros

TOTAL

Como la base supera, asimismo, la fraccin de la base mxima asignada, sta ser la base de cotizacin para contingencias comunes: 578,88 euros. B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales EMPRESA A
2.662,94+90,15 = 2.753,09 euros

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CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________

Como la base supera la fraccin del tope mximo asignado, sta ser la base de cotizacin para AT y EP: 2.620,12 euros EMPRESA B Como en esta empresa no tiene remuneracin por horas extraordinarias, la base de cotizacin para Contingencias Profesionales coincidira con la base de cotizacin para Contingencias Comunes. Por ser sta superior a la fraccin del tope mximo que se le asign a la empresa, la base de cotizacin para Contingencias Profesionales coincidir con el de dicha fraccin (577,88 euros).

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CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________

SUPUESTO 8 Trabajador con categora de auxiliar administrativo (grupo de cotizacin 7) y con contrato de trabajo suscrito el 25 de julio de 2.009 cuya vigencia se extiende hasta el 24 de enero de 2.010. Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:
Salario Plus de Convenio Plus de transporte 1.000 euros 175 euros 50 euros

Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario. El trabajador percibe a la extincin del contrato de trabajo el importe correspondiente a las vacaciones no disfrutadas durante la vigencia del mismo. A) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Comunes Retribuciones computables:
Salario (1000 : 30) x 24 Plus de Convenio (175:30) x 24 Prorrateo de pagas extraordinarias (1000x2) x24= 360 799,92 euros 139,92 euros 133,44 euros 1.073,28 euros

TOTAL (1) Plus transporte: Lmite exento de cotizacin 20 (106,50 euros/mes; 106,50:30x24= 85,20 euros).

por 100

IPREM

El importe se encuentra comprendido entre la base mxima (2.558,40 euros) y la base mnima correspondiente a su grupo de cotizacin (591,12 euros), que le corresponde en funcin de los das en alta en el perodo (24). B) Clculo de la base de cotizacin para Contingencias Profesionales Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la base coincide con la calculada para Contingencias Comunes. Su importe ser, por tanto, de 1.073,28 euros. C) Vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral De acuerdo con lo establecido en el artculo 109.1 de la Ley General de la Seguridad Social, segn redaccin dada por el artculo 40 de la Ley 53/2.002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social para el ao 2.003, y en el artculo 28 de la Orden TIN/41/2.009, de 20 de enero, de desarrollo de las normas de cotizacin a la Seguridad Social para el ao 2.010, las percepciones correspondientes a _____________________________________________________________________

CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________

las vacaciones devengadas y no disfrutadas y que se retribuyen a la finalizacin del contrato de trabajo, sern objeto de liquidacin complementaria a la del mes de extincin del contrato. Esta liquidacin complementaria comprender los das de duracin de las vacaciones, sin prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados. En el presente supuesto, con un contrato de trabajo de 6 meses de duracin, le corresponde al trabajador unas vacaciones de 15 das. El importe de la base de cotizacin que corresponde por tal concepto ser:
Salario Plus de Convenio Prorrateo de pagas extraordinarias (1000x2)x15= 360 500 euros 87,50 euros 83,40 euros 670,90 euros

TOTAL

Este importe ser el que habr de consignarse en la liquidacin complementaria de enero-febrero/2.010. Dado que la suma de la fraccin de esta base correspondiente a los das de enero (6) (268,36 euros), con el de la base de cotizacin del mes de enero/2.010 (1.073,28 euros) no excede del importe de la base mxima establecida (3.198 euros), proceder incluir en el TC-2 de la complementaria referido a enero el importe de 268,36 euros, y en el TC-2 referido a febrero el importe relativo a los 9 das restantes (402,54 euros). Suponiendo que los trabajadores de los supuestos prcticos anteriormente desarrollados trabajaran en la misma empresa (CNAE2009 8121), la confeccin de los boletines de cotizacin correspondientes al mes de enero de 2.010, se hara de la siguiente forma.

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CASOS PRCTICOS ___________________________________________________________

SUPUESTO 9 Trabajador de 20 aos contratado para la formacin el da 13 de enero, para labores administrativas, que percibe las siguientes remuneraciones: Salario Plus de convenio Horas extras fuerza mayor 254,83 euros 210,35 euros 45,08 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario ms plus convenio cada una de ellas. A) Cotizacin para Contingencias Comunes De la cuota nica mensual (independientemente del nmero de das en alta en el periodo), para Contingencias Comunes corresponden 35,39 euros, de los que 29,51 euros son a cargo de la empresa y 5,88 euros son a cargo del trabajador. B) Cotizacin para Profesionales Accidentes de Trabajo y Enfermedades

De la cuota nica mensual, corresponden 4,12 euros para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, a cargo exclusivo de la empresa (2,30 euros por IT y 1,82 euros por IMS). C) Cotizacin para el Fondo de Garanta Salarial De la cuota nica mensual, corresponden 2,28 euros para el Fondo de Garanta Salarial, a cargo exclusivo de la empresa. D) Cotizacin para Formacin Profesional De la cuota nica mensual, corresponden 1,25 euros para Formacin Profesional, de los que 1,10 son a cargo de la empresa y 0,15 a cargo del trabajador. En el TC-2, y nicamente a efectos de prestaciones, se consignarn como bases de cotizacin, el 75% del tope mnimo de cotizacin. En el presente supuesto, se consignarn 350,97 euros (importe correspondiente a la parte proporcional, segn los das en alta en el perodo - 19 das - del 75% de la base mnima de cotizacin que corresponde 554,17 euros-).

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