BALANO PATRIMONIAL DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO - DRE

Patrimnio
Conjunto de bens e direitos pertencentes a um indivduo, ou, a uma empresa
Bens: so as coisas teis, capazes de satisfazer as necessidades das pessoas e das empresas. Direitos: compreendem o poder de exigir alguma coisa de terceiros valores a receber. Obrigaes: compreendem os compromissos que sero reclamados na data do seu vencimento valores a pagar. Patrimnio Lquido: o resultado da soma dos bens e direitos menos as obrigaes.

Patrimnio
Bens e Direitos Bens Dinheiro Mercadorias em estoque Veculos Mquinas Equipamentos Imveis Mveis e utenslios Ferramentas Marcas e patentes Direitos Depsitos em bancos Duplicatas a receber Ttulos a receber Aluguis a receber Patrimnio Lquido = (Bens + Direitos) - Obrigaes Obrigaes Exigveis Fornecedores (Duplicatas a pagar) Salrios a pagar Impostos a pagar Encargos sociais a pagar Aluguis a pagar Ttulos a pagar Contas a pagar Emprstimos Financiamentos

Balano Patrimonial
um demonstrativo da posio financeira da empresa em uma determinada data. uma fotografia que evidencia a situao financeira do momento.
A palavra balano decorre do equilbrio: ATIVO = PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO

Caractersticas do Balano Patrimonial

O termo patrimonial tem origem no patrimnio da empresa, ou seja, no conjunto de bens, direitos e obrigaes. o inventrio do todos os bens, direitos e obrigaes em determinado momento. Somando-se os bens e direitos e subtraindo-se as obrigaes encontra-se o patrimnio lquido. O balano demonstra onde os recursos financeiros foram aplicados na empresa (Ativo), como tambm as fontes desses recursos (Passivo e Patrimnio Lquido).

Ativo
Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa Representa as aplicaes de recursos na empresa Compreende os itens positivos do patrimnio Proporciona ganhos para a empresa

Passivo
Engloba as obrigaes exigveis da empresa, ou seja, as dvidas que sero cobradas ou reclamadas, por terceiros, a partir da data de seu vencimento Revela as origens dos recursos aplicados no Ativo

Patrimnio Lquido
uma origem de recursos derivada dos proprietrios da empresa Compreende Capital e Lucros Acumulados uma obrigao no exigvel, pois se os proprietrios quiserem deixar a sociedade devem vender sua participao a terceiros, sem o envolvimento da empresa

Agrupamento de Contas
A apresentao das contas se d em ordem decrescente de liquidez. No Ativo, os itens do Circulante so convertidos em caixa mais rapidamente (at um ano) do que os do Realizvel a Longo Prazo e estes so convertidos em caixa mais rapidamente do que os do Permanente. No Passivo, o Circulante envolve dbitos que so amortizados num futuro mais prximo do que os do Exigvel a Longo Prazo, em perodo inferior a um ano. Curto prazo significa prazo de at um ano e longo prazo perodo superior a um ano.

BALANO PATRIMONIAL
Em R$ ATIVO 2005 1. Circulante Disponvel Duplicatas a receber Estoques Total 80.000 620.000 1.000.000 1.700.000 2004 50.000 450.000 800.000 1.300.000 PASSIVO 2005 1. Circulante Fornecedores Salrios a Pagar Impostos a Recolher Encargos a Recolher Emprstimos Bancrios Contas a Pagar Total 500.000 600.000 200.000 100.000 280.000 20.000 1.700.000 2004 200.000 400.000 500.000 100.000 100.000 100.000 1.400.000

2. Realizvel a Longo Prazo Emprstimo a Coligadas Ttulos a Receber Total 3. Permanente 3.1 Investimentos Aes Outras Empresas Terrenos para Expanso Subtotal 3.2 Imobilizado Prdios Veculos Moveis e Utenslios Mquinas e Equipam. Subtotal 3.3 Diferido Gastos Pr-Operacionais Subtotal Total do Permanente Total do Ativo

500.000 600.000 1.100.000

2. Exigvel a Longo Prazo 200.000 Financiamentos 300.000 Total 500.000 3. Patrimnio Lquido Capital 200.000 Lucros Acumulados 400.000 Total 600.000 500.000 100.000 20.000 380.000 1.000.000 300.000 300.000 1.900.000 3.700.000 Total do Passivo + PL

2.000.000 2.000.000

1.000.000 1.000.000

400.000 600.000 1.000.000 1.000.000 200.000 40.000 760.000 2.000.000 500.000 500.000 3.500.000 6.300.000

2.000.000 600.000 2.600.000

1.000.000 300.000 1.300.000

6.300.000

3.700.000

Ativo Circulante
o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar as contas com vencimento de curto prazo. conhecido como capital de giro, pois seus itens esto sempre se renovando. Compreende:
Dinheiro disponvel caixa e bancos Valores que podem ser transformados em dinheiro a curto prazo duplicatas a receber e estoques

Duplicata
Titulo privado de crdito mediante o qual o comprador de um bem se compromete a pagar ao vendedor, no prazo fixado, a importncia estipulada. A duplicata contm o nmero e a importncia da fatura, os nomes e os domiclios do vendedor e do comprador, a data de vencimento e o lugar onde deve ser feito o pagamento, entre outros. Em geral, o vendedor negocia a duplicata com um estabelecimento bancrio e este se encarrega de cobr-la do comprador.

Ativo Realizvel a Longo Prazo

Compreende itens que sero realizados em dinheiro a longo prazo, ou seja, em perodo superior a um ano. Exemplos:
Imvel vendido para ser recebido em prazo superior a um ano Emprstimos a diretores e a empresas coligadas

Ativo Permanente ou Fixo

Compreende itens que dificilmente se transformaro em dinheiro, pois no se destinam venda, mas so utilizados como meios de produo ou de renda. Investimentos: so aplicaes que no tm a ver com a atividade da empresa, tais como: aes de outra empresa, terrenos para futura expanso e prdio para aluguel. Imobilizado: so bens destinados manuteno da atividade principal da empresa. Exemplo: mquinas, equipamentos, prdios em uso, terras exploradas, mveis e utenslios, veculos, etc. Diferido: so gastos com servios de terceiros que beneficiaro a empresa por muito tempo. Exemplo: gastos pr-operacionais com propaganda, abertura de firma e reorganizao da empresa.

Passivo Circulante
Engloba todas as dvidas com terceiros que sero pagas a curto prazo. Representa despesas incorridas que ainda no foram pagas, tais como: fornecedores, salrios, encargos sociais, impostos, emprstimos, etc.

Exigvel a Longo Prazo

Compreende as obrigaes com terceiros que sero liquidadas a longo prazo.
Ex: Financiamento

Patrimnio Lquido
Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietrios na empresa. Capital: compreende os recursos prprios investidos pelos proprietrios na empresa. Lucros Acumulados: a parcela do lucro no distribuda aos proprietrios e reinvestida na empresa. Observaes:
O lucro lquido faz o PL aumentar, quando acontece um prejuzo, o PL diminui. O valor do lucro lquido no est necessariamente no caixa, podendo estar aplicado no aumento de qualquer ativo (Ex: estoques e imobilizado), ou na reduo do passivo (Ex: fornecedores, contas a pagar ou emprstimos).

Origens e Aplicaes
Origens: todos os recursos que entram na empresa passam pelo Passivo e Patrimnio Lquido. So itens que aumentam o caixa da empresa. Aplicaes: o Ativo, por sua vez, evidencia as aplicaes de recursos, em estoques, em mquinas, em imveis, etc. So itens que reduzem o caixa da empresa.

Demonstrao de Resultados do Exerccio - DRE

A DRE o resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em um perodo um demonstrativo de lucros e perdas que mostra o resultado das operaes da empresa em um determinado intervalo de tempo. apresentada de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraem-se os custos e as despesas e, em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuzo)

DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO - DRE RECEITA BRUTA (-) Devolues e abatimentos (=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (-) Custo das mercadorias vendidas (=) LUCRO BRUTO (-) Despesas operacionais Vendas Administrativas Financeiras (=) LUCRO OPERACIONAL (+ -) Resultado no operacional (=) LUCRO ANTES DO IR (-) Proviso para IR (=) LUCRO LQUIDO

Custo x Despesa
Custo: so gastos identificveis, direta ou indiretamente, com a atividade de produo. Despesa: so gastos no identificveis com a atividade de produo, no sendo acumulados no estoque, mas apropriados como despesa do perodo.
Despesas de vendas: salrios vendedores, comisso vendedores e propaganda Despesas administrativas: honorrios diretoria, salrio pessoal administrativo e aluguel escritrio Despesas financeiras: juros

Demonstrao de Resultados do Exerccio (DRE)

RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Dedues ICMS Devolues Abatimentos (-) Custo dos Produtos Vendidos Matria-Prima ou mercadorias vendidas Depreciaes Mo-de-Obra Direta Aluguis ou Arrendamentos Energia Eltrica (-) Despesas de Vendas Comisso de Vendedores Propaganda Salrios do Pessoal de Vendas Devedores Duvidosos (-) Despesas Administrativas Aluguel de Escritrio Honorrios da Diretoria Material de Escritrio Salrios do Pessoal Administrativo (-) Despesas Financeiras Juros Correo Monetria da Dvida (=) LUCRO OPERACIONAL (+-) Resultado no operacional (=) LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (-) Proviso para Imposto de Renda (=) LUCRO LQUIDO

ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos Estoque Total Ativo Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo 10.000,00 300.000,00 250.000,00 560.000,00

PASSIVO Passivo Circulante Fornecedores 250.000,00

Total Passivo Circulante Passivo Exigvel a Longo Prazo Financiamento

250.000,00

300.000,00 300.000,00

Total Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Investimento Imvel Total Investimento Imobilizado Mquinas e equipamentos Mveis e utenslios Veculos Instalaes Total Imobilizado Diferido Propaganda Treinamento Abertura de firma Total Diferido Total Permanente Total do Ativo 40.000,00 10.000,00 20.000,00 70.000,00 440.000,00 1.000.000,00 70.000,00 30.000,00 80.000,00 90.000,00 270.000,00 100.000,00 100.000,00

Total Exigvel a Longo Prazo

PATRIMNIO LQUIDO Capital Total Patrimnio Lquido 450.000,00 450.000,00

Total do Passivo + PL

1.000.000,00

DEMONSTRAO DE RESULTADOS DO EXERCCIO DRE RECEITA BRUTA (-) Devolues e abatimentos (=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (-) Custo das mercadorias vendidas (=) LUCRO BRUTO (-) Despesas operacionais Vendas Administrativas Financeiras (=) LUCRO OPERACIONAL (+ -) Resultado no operacional (=) LUCRO ANTES DO IR (-) Proviso para IR (=) LUCRO LQUIDO 98.200,00 138.000,00 20.200,00 40.600,00 -3.000,00 37.600,00 7.520,00 30.080,00 870.000,00 3.000,00 867.000,00 570.000,00 297.000,00