UNIVERSIDAD

IBEROAMERICANA

CONTROL INTERNO Y RIESGOS

 RIESGO
• Contingencia o
cercanía de un daño.

• Cualquiera de las
contingencias que
pueden ser objeto de
un contrato de seguro.

• Posibilidad que ocurra

algo no deseado
 VALORACIÓN DE RIESGOS DE
DECLARACIONES EQUIVOCADAS
IMPORTANTES

• Es fundamental conocer la información de

auditorias anteriores
• Es necesario estudiar el control interno
para valorar los riesgos
• Que se relacione el riesgo frente a las
afirmaciones de los estados financieros.
 VALORACIÓN DE RIESGOS DE
DECLARACIONES EQUIVOCADAS
IMPORTANTES
• Identifique los riesgos considerando la
naturaleza de la entidad y su entorno,
incluyendo los controles asociados
• Vincule los riesgos identificados con lo
que puede llevar a equivocación a nivel de
afirmación
• Considere la importancia y la probabilidad
de los riesgos
 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
• Al emplear procedimientos analíticos,
observación, inspección e indagación.
• Analizar si el riesgo se relaciona con clases de
transacciones, saldos de cuenta o con todos los
estados financieros. Ej: Inventarios
• Identificar los controles que puedan prevenir,
detectar o corregir los riesgos . Ej. Toma física
de inventarios
• Establecer la relación con la afirmación o
aseveración: Ej: integridad de la cuenta en los
estados financieros
 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
• Considerar la probabilidad de ocurrencia a
equivocación. Puede ser alta si se duda
sobre la integridad de la administración

Ej. Manipulación permanente de los

registros de inventario por orden de la
administración
 EVALUACIÓN DEL AUDITOR

• LAS ASEVERACIONES IMPORTANTES

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 ASEVERACIONES
• Existencia
• Totalidad o Integridad
• Valuación
• Presentación
• Revelación
 ASEVERACIONES CONTABLES

TOTALIDAD O INTEGRIDAD

• Se encuentran registradas todas las

transacciones realizadas por una empresa
en los estados financieros
 ASEVERACIONES CONTABLES
EXISTENCIA:

• Todas las partidas registradas en los

estados financieros existen a una fecha
de análisis
 ASEVERACIONES CONTABLES

VALUACIÒN

Todas las operaciones se encuentran

registradas por los importes apropiados y
fueron contabilizados con base a
principios contables de aceptación
general
 ASEVERACIONES CONTABLES

PRESENTACIÒN

• Las operaciones se encuentran

clasificadas según su naturaleza en las
cuentas apropiadas, y presentadas de
acuerdo a su disponibilidad o exigibilidad.
 ASEVERACIONES CONTABLES

REVELACIÓN

• Todas las cuentas deben ser aclaradas a

los usuarios de la información, para lograr
su interpretación correcta, y así tomar
decisiones adecuadas.
 CLASES DE RIESGOS
• RIESGO PROFESIONAL

• RIESGO DE AUDITORIA

• RIESGO DE SERVICIO AL CLIENTE

 CLASES DE RIESGO
• Riesgo profesional

• El riesgo profesional es la
posibilidad de estar
comprometidos en
negocios de alto riesgo,
empresas o sociedades
con manejos no
adecuados y que puedan
exponer nuestra
reputación profesional
ante la opinión pública.
 CLASES DE RIESGO
Riesgo de servicio al
cliente

• El riesgo de servicio al
cliente es la posibilidad
de no prestar un servicio
de acuerdo con las
expectativas del cliente y
con la calidad que se
espera, además de
exponer nuestra
reputación profesional
ante la opinión pública.
 CLASES DE RIESGO
• Riesgo de Auditoria

• El riesgo de auditoria es
la posibilidad de que se
emita un informe
inadecuado, por no
haberse detectado
errores o irregularidades
significativas a través del
proceso de revisión.
 RIESGOS
RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo Innerente Existen Errores

significativos

Detección por los

Riesgo de Control
Controles

Detección por
Riesgo de Detección
nuestra auditoría

Riesgo de Auditoría
OPINION ERRONEA
 RIESGOS DE AUDITORIA
• Riesgo inherente :Es la susceptibilidad a
errores o irregularidades significativas,
antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control, es el riesgo propio
del negocio como tal. Ej Trabajo con
electricidad, en una mina, bolsa de
valores, etc.
 RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR

• Naturaleza del negocio: productos y

servicios; volatilidad y susceptibilidad a
desfalcos; circunstancias económicas y
tendencias del negocio; estructura
operativa; etc.
 RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR

• Naturaleza de los componentes: Tipo

de transacciones; importancia de los
montos y saldos; valores similares de las
transacciones; problemas de realización,
transacciones no registradas o problemas
de corte y manipulación u otras
irregularidades; etc.
 RIESGO INHERENTE:
ASPECTOS A CONSIDERAR
Naturaleza de los sistemas contables y de
información:
• Diseño y efectividad de los sistemas;
• Capacidad de manejar diferentes niveles de
actividad;
• Nivel de dependencia del negocio de los
sistemas utilizados; alcance y complejidad de la
sistematización; efectos de la configuración de
hardware, software y redes de comunicación;
etc.
 RIESGOS DE AUDITORIA

• Riesgo de control, es decir, el riesgo de

que los sistemas de control en vigencia no
puedan detectar o evitar errores o
irregularidades significativas en forma
oportuna.
 EVALUACION DEL RIESGO DE
CONTROL

• La evaluación del riesgo de control está

basada en una adecuada comprensión de
los sistemas de control, sus puntos fuertes
y debilidades y los tipos de errores o
irregularidades que podrían no ser
detectadas.
 RIESGOS DE AUDITORIA
• Riesgo de detección: El riesgo de
detección es que a través de la labor de
auditoria no se detecten errores o
irregularidades significativas, en el caso
que existiesen y no hubiesen sido
prevenidas o detectadas por los sistemas
de control.
 RIESGOS DE AUDITORIA
DETECCION:

Este riesgo puede originarse en los siguientes factores:

• No examinar toda la evidencia disponible

• Posible ineficacia del procedimiento de auditoria en si

mismo.

• Independientemente de lo bien que haya sido aplicado,

un procedimiento particular podría no ser adecuado
para detectar un cierto tipo de error Ej. En un arqueo de
caja cuando hay colusión..
 EN CONTABILIDAD
• EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

El auditor DEBERA ENTENDER:

• Las principales clases de transacciones en las

operaciones de la entidad;
• Cómo se inician dichas transacciones;
• Registros contables importantes, documentos
soporte y cuentas en los estados financieros; y
• El proceso contable y de informes financieros,
desde el inicio de transacciones importantes y otros
eventos hasta su inclusión en los estados
financieros.
 CONTROLES
• Una serie de normas, técnicas y
procedimientos, a través de las
cuales se mide o se corrige una
actividad para asegurar la
consecución de los resultados
esperados.

• Evaluar, comparar, medir,

proteger ¿Que se Hizo? ¿Por
qué se hizo?

• Un proceso diseñado para

proveer razonable seguridad del
logro de los objetivos de una
empresa

• Todo aquello que disminuye un

riesgo
CONTROL INTERNO
 AMBIENTE DE CONTROL

• Filosofía, actitud y compromiso

demostrado por la gerencia de
establecer un clima de trabajo positivo
para implantar y ejecutar los controles
necesarios frente al manejo de las
operaciones del negocio, con el fin de
alcanzar las metas.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO

• Hace referencia al proceso de

ponderación de cada uno de los
factores que ponen en peligro el
alcance de las metas propuestas por
la administración.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

• Son todas las actividades diseñadas

por la administración de una empresa
para lograr el aseguramiento de los
objetivos trazados en su etapa de
planeación.
SUPERVISION O MONITOREO

• Hace referencia a las revisiones

particulares que efectúan los altos
miembros de la empresa para
cerciorarse de la economía,
efectividad y eficacia de los controles
aplicados a los procesos de la
compañía.
 INFORMACION

• Para poder controlar una entidad y

tomar decisiones correctas respecto
al manejo de los recursos, se hace
necesario disponer de información
adecuada y oportuna.
 COMUNICACION

• A todos los niveles de la organización

deben existir adecuados canales para
que el personal conozca sus
responsabilidades sobre el control de
sus actividades.
 PROCESO DE CONTROL
Proceso de Control

3. Definición de un objeto a controlar

4. Desarrollo de normas de actuación
5. Medición y comparación de
resultados
6. Corrección de inconsistencias
 TIPOS DE CONTROLES
PREVENTIVOS

CORRECTIVOS

DETECTIVOS
 TIPOS DE CONTROLES
• VOLUNTARIOS

• DISCRECIONALES

• MANUALES
 TIPOS DE CONTROLES
• Mandatarios

• Automáticos
 CONTROLES RELACIONADOS
CON LA CONTABILIDAD
• Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la
autorización general o específica de la administración.

• Todas las transacciones y otros eventos son

prontamente registrados en el monto correcto, en las
cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.

• El acceso a activos y registros es permitido sólo de

acuerdo con la autorización de la administración.

• Los activos registrados son comparados con los activos

existentes a intervalos razonables y se toma la acción
apropiada respecto de cualquier diferencia