Academic Paper

Conceitos Básicos de Auditoria

Distorções, Asserções, Testes
Substantivos e Testes de Conformidade

Autora: Soraya Sarah Fakir Coscione

Maputo, Agosto de 2008

Introdução

O presente trabalho é realizado no âmbito da cadeira de Auditoria, do 4º

ano do curso de Gestão e Finanças do ISUTC. Este visa, de um modo geral
definir os seguintes conceitos: Distorções, Asserções, Testes de
Conformidade, e Testes Substantivos.
Auditoria G41 2º Semestre

De forma bastante simples, pode-se definir Auditoria como o

levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações,
procedimentos, operações, rotinas e demonstrações financeiras de uma
entidade. O objectivo da auditoria das demonstrações financeiras é o de
habilitar o auditor a expressar a sua opinião profissional se as
demonstrações financeiras estão, ou não, preparadas em todos os aspectos
materialmente relevantes, em conformidade com a estrutura de relato
financeiro adoptado.
Os auditores tem então uma responsabilidade secundária para com as
demonstrações financeiras de seus clientes: obter uma segurança razoável
quanto à sua imparcialidade, tal como expressa no seu parecer. Isto é feito
após um exame minuncioso aos registos, revisão e teste das operações,
verificação de ambos os saldos e transações. A auditoria exige também
muitas estimativas e julgamentos, onde os auditores são necessários para
avaliar as provas e determinar a materialidade das informações reveladas
pelo processo de auditoria.

Distorções, Asserções, Testes de Conformidade e Testes

Substantivos

Todos os conceitos estão intimanente ligados ao conceito de

materialidade1, portanto pode-se dizer que:

1. Distorção – Referem-se a qualquer situação anormal nas

demonstrações financeiras de uma entidade, como por exemplo as fraudes
e erros ou omissões.
2. Asserções- Os Auditores não são responsáveis pela elaboração das
demonstrações financeiras de uma entidade. Esta é a responsabilidade da
gerência da entidade. As demonstrações financeiras preparadas pela gestão
para os auditores são uma colecção de asserções (afirmações) assim como
dos relatórios sobre os estados das contas da entidade até a data no
balanço e a data de fim das operações na tabela. Em termos gerais, a

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Materialidade é um conceito de significado e importância relativos de um assunto,
quer de forma agregada, quer considerado individualmente, no contexto das
demonstrações financeiras tomadas como um todo. As demonstrações financeira
devem evidenciar todos os elementos que possam ser materialmente relevantes e
que possam afectar avaliações ou decisões pelos utentes interessados.

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gestão está a garantir ao auditor que, por implicação, as demonstrações

financeiras subjacentes, e saldos das contas e classes de transação, são
livres de inexactidão material. Isto é, que as demonstrações financeiras, e
subjacentes, saldos das conta e classes de transacções são, em todos os
aspectos materiais, completos, válidos e precisos. Um dos principais
objectivos do auditor é o de aumentar a credibilidade das essas afirmações,
tendo em conta o CEAVOP2 (Integridade, Existência, Precisão, Valorização da
propriedade, e Apresentação).

Para o auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para

fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações financeiras auditadas
devem recorrer a um conjunto de testes, que inclui nomeadamente:

3. Testes de conformidade (testes de observância, embora alguns

autores separem estes dois testes) – estes visam a obtenção de uma
razoável segurança de que os procedimentos de controle interno
estabelecidos pela Adminstração estão em efectivo funcionamento,
inclusivé quanto ao seu cumprimentopelos funcionários da entidade. Estes
incluem:
* Testes às vendas e às dívidas dos clientes;
* Testes às empresas e às dívidas dos fornecedores;
* Testes aos custos com o pessoal.

4. Testes Substantivos – os testes substantivos visam a obtenção de

evidências quanto à suficiência, exactidão e validade dos dados produzidos
pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:
a. Testes de transações e saldos; e
b. Proceimentos de revisão análitica.

Ou seja, os testes substantivos são procedimentos de auditoria

destinados a obter razoável evidência corroborativa da validade do
tratamento contábil das transações e saldos.

2
CEAVOP é um acrónimo usado para representar asserções de controle numa
auditoria financeira.

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Conclusão

Em suma, todos estes conceitos estão ligados a materialidade das

Demonstrações Financeiras, um conceito importante em auditoria. As
distorções dizem respeito a possíveis erros e fraudes que podem ocorrer nas
demonstrações, podendo alterar ou influenciar a opinião do auditor. As
asserções, por sua vez é a garantia de que as demonstrações financeiras
preparadas estão livres de qualquer distorção e são fidignas.
Dentro dos procedimentos de auditoria, para a recolha de provas
podemos encontrar os testes de conformidade e testes substantivos. Ambos
visam garantir a seguranças razoável ao auditor, porém o primeiro focaliza
os procedimentos de controle interno, os testes substantivos visam
confirmar a validade do tratamento contabilístico das transações e saldos.