UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

RELACIN COSTO VOLUMEN UTILIDAD

EXPOSITOR

Dr. CPC. ALFONSO SANTA CRUZ RAMOS

RELACIN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
DEFINICION
UNFV

En principio, el anlisis de costo-volumen-utilidad (CVU) examina el comportamiento de los ingresos totales, de los costos totales y de la utilidad operativa a medida que ocurren cambios en el nivel de produccin, precio de venta, el costo variable unitario o los costos fijos de un producto.
Sin embargo, puede aplicarse a una empresa que fabrica varios productos al asumir que la mezcla de ventas de los productos permanece constante a medida que cambia la cantidad total de unidades vendidas

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COMENTARIO
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El anlisis de costo-volumen-utilidad presenta la interrelacin que existe entre los cambios en los costos, el volumen de produccin y de cmo estos inducen cambios en las utilidades. Por ello, constituye una herramienta til en la planeacin, el control y la toma de decisiones, debido a que proporciona informacin para evaluar en forma apropiada los probables efectos de las futuras oportunidades de obtener utilidades. El anlisis costo-volumen-utilidad determina el volumen que se fijar como objetivo, es decir, el volumen necesario para lograr el ingreso operativo deseado o fijado. Una de la formas ms utilizadas del anlisis costo-volumen-utilidad es el clculo del punto de equilibrio de una empresa.

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ESQUEMA
DETERMINA EL VOLUMEN NECESARIO DE VENTAS
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PARA LOGRAR

INGRESO DESEADO

PARA QUE SIRVE ESTE ANALISIS?

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PRINCIPALES SUPOSICIONES DEL MODELO
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El comportamiento de los Costos Totales y los Ingresos Totales son lineales a lo largo de la Escala Relevante Los costos pueden dividirse en Fijos y Variables Los Costos Fijos permanecen constantes Los Costos Variables son directamente proporcionales al volumen. El precio de venta permanece sin cambios El volumen de produccin es igual al volumen de ventas Mezcla de productos se mantiene constante

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COMPONENTES PRINCIPALES
Punto de equilibrio Punto de Cierre Ventas. Precio de venta unitario Margen de Utilidad (total, unitario) Costos Fijos Costos variables Costos totales Utilidad Margen de Contribucin
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PUNTO DE EQUILIBRIO
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Es el punto de actividad de la empresa (el volumen de ventas) donde los ingresos totales son iguales a los gastos totales. No existe ni utilidad ni perdida. Se le denomina tambin punto muerto o umbral de rentabilidad

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PUNTO DE EQUILIBRIO
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PUNTO DE EQUILIBRIO
Existen al menos tres mtodos para calcularlo
Mtodo de la Ecuacin o algebraico
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Mtodo del Margen de Contribucin o Utilidad Marginal

Mtodo Grfico

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METODO DE LA ECUACION O ALGEBRAICO
Se utiliza la siguiente frmula: (Pu * Q) (CVu * Q) CF = 0
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En donde:
Ventas = (Pu*Q) Costos Variables = (CVu*Q) Costos Fijos = CF

Despejando Q se obtiene el volumen de equilibrio

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METODO DE LA ECUACION O ALGEBRAICO (ejemplo)
Precio de venta $ 90.00 Costo Variable unitario $50.00/un Costos Fijos 2000
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Reemplazando en la frmula:
90*Q 50*Q 2000 = 0 40*Q = 200 Q = 50 un

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METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN O UTILIDAD MARGINAL
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Este mtodo maneja el concepto de contribucin marginal o utilidad marginal. La contribucin marginal es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos variables de produccin y operativos. 1.El punto de equilibrio en Unidades (PE_u) El punto de equilibrio en Unidades (PE_u) se calcula dividiendo los Costos Fijos (CF) por el Margen de Contribucin Unitario (MCu):

PE_u = Qe = CF / MCu

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METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN O UTILIDAD MARGINAL
2.El punto de equilibrio en valores (PE_$)
El punto de equilibrio en valores (PE_$) se calcula dividiendo los Costos Fijos (CF) por la razn de contribucin (rc).
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PE_$ = Ve = CF / rc
razn de contribucin: rc = mc / p

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METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN O UTILIDAD MARGINAL (ejemplo 1)
Precio de venta $ 90.00 Costo Variable unitario $50.00/un Costos Fijos $ 2000 Reemplazando en la frmula: MCu = 90.00 50.00 = 40.00 PE_u = Qe = CF / MCu = 2000 / 40 Qe = 50 un
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METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIN O UTILIDAD MARGINAL (ejemplo 2)
Precio de venta $ 90.00 Costo Variable unitario $50.00/un Costos Fijos $ 2000
Reemplazando en la frmula: Mcu = 90.00 50.00 = 40.00 Rc = Mcu / p = 40 / 90 = 0.444 PE_$ = Ve = CF / rc = 2000 / 0.4444 Ve = $ 4500
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METODO GRAFICO
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Se grafican los Costos Variables, los Costos Fijos y las ventas en funcin del Volumen. El Punto de Equilibrio es donde se cruzan la lnea de las Ventas Totales con los Gastos totales. La grfica del punto de equilibrio describe de manera esquemtica la relacin de costos; el volumen y las utilidades y muestra las utilidades o las prdidas que se producirn en cualquier volumen de ventas dentro de un rango relevante. Una grfica de punto de equilibrio puede indicar mejor las relaciones costo-volumen-utilidad a los gerentes en lnea y a los contadores que un simple anexo numrico, ya que muestra vividamente el efecto del volumen sobre los costos y sobre las utilidades.

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PUNTO DE CIERRE O PUNTO DE EQUILIBRIO FINANCIERO
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Es el nivel de produccin/venta de la empresa en el cual, si bien est trabajando a perdida, las ventas generan recursos suficientes para afrontar sus egresos (Costos Erogables).

Costos erogables: son aquellos que constituyen un desembolso financiero Costos no erogables: son los costos que si bien representan un costo desde punto de vista econmico, no constituyen desembolsos financiero. P.e. Amortizaciones, previsiones
Punto de Cierre = CF erogables / RC

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MARGENES DE SEGURIDAD
MS1 = (V Ve) / V
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Indica cual es el porcentaje que tiene la empresa antes de entrar en la zona de prdida, si se encuentra en una zona de utilidad.
MS2 = (V Ve) / Ve

Indica cunto por encima o por debajo del punto de equilibrio se encuentra la empresa

LEVERAGE OPERATIVO (Apalancamiento Operativo

LO = (Ventas Costos Variables) / (V CV CF)

Indica la incidencia en las utilidades frente a cambio en los niveles de ventas, manteniendo la estructura planificada.

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MEZCLA DE PRODUCTOS
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La Mezcla de Ventas es la combinacin relativa de las cantidades de productos que integran la venta total.
Para calcular el punto de equilibrio de una empresa que vende una mezcla de productos, sta debe permanecer sin cambios en la escala relevante.

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Ejemplo
Producto A B C 20 15 30 Precio Cantidad 45000 40000 30000 9.43 13.00 20.00 CV
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Costos Fijos: $ 304.500 Calcular Venta de Equilibrio Utilidad Mrgenes de Seguridad Leverage Operativo, y el impacto en las utilidades con un aumento de 15% en las Ventas Punto de Cierre si los costos erogables suman $ 81.700

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Producto A B C

Precio 20 15 30

Cantidad 45000 40000 30000

CV 9.43 13.00 20.00

V 900000 600000 900000 2400000

%V 0.38 0.25 0.38

MC 10.57 2.00 10.00

RCun 0.528 0.133 0.333

RC 0.20 0.03 0.13

MC = P CV un
RC un = MC/P RC (Mezcla) = RC un * %V RC = RC1 + RC2 + RC3

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Venta de Equilibrio VE = CF / RC = $ 304.500 / 0.36 = $ 854.237 Utilidad Ut = V CV CF = 2:400.00 1:544.500 304.500 = 551.000

Mrgenes de Seguridad MS1 = (V Ve) / V = (2:400.000 854.237) / 2:400.000 MS1 = 64% MS2 = (V Ve) / Ve = (2:400.000 854.237) / 854.237 MS1 = 181%

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LO = (V CV) / (V CV CF)

2400000

CV
F LO +15% V
Punto de Cierre = CF erogables / RC C erogables

1544500

155% 360000

81700

V cierre

229199.3

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LIMITACIONES
Una limitacin es que cualquier grafica lineal del punto de equilibrio se basa en un precio constante de ventas. Por tanto, para estudiar las posibilidades de utilidades bajo diferentes precios, es necesario tener una serie completa de graficas, una para cada precio. A medida que aumentan los niveles de ventas, se debe contratar ms trabajadores adicionales, pagar horas extras o utilizar instalaciones menos productivas, lo cual aumenta los costos variables. Si se requiere plante y equipo adicional para satisfacer la demanda de ventas, los costos fijos tambin aumentan. Estos cambios en los costos hacen necesario una grafica para cada conjunto de costos fijos y variables, as como para cada precio.

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APLICACIONES
1) Cuando se toman decisiones de nuevos productos, el anlisis del punto de equilibrio ayuda a determinar la magnitud de las ventas de un nuevo producto para que la empresa logre rentabilidad. 2) Puede ser usado como un amplio marco de referencia para estudiar los efectos de una expansin general en el nivel de las operaciones de la empresa. 3) Cuando la empresa contempla proyectos de modernizacin y de automatizacin, en los que la inversin en equipo se aumenta con la finalidad de disminuir los costos variables, particularmente el costo de la mano de obra, el anlisis del punto de equilibrio ayudara a la administracin a analizar las consecuencias de tal accin.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION

UNFV

FINAL DE LA EXPOSICION