Você está na página 1de 70

Controladoria-Geral da Unio

AUDITORIA VIA SIAFI


Valdir Agapito Teixeira

NVEIS DE CONTROLE

Congresso + TCU

Controle Externo

Sistema de Controle Interno de Cada Poder


Auditoria Interna das Indiretas Controle Primrio - Todos os Gestores

Controle Interno

PRINCIPAIS MUDANAS NOS CONTROLES INTERNOS DO PAS

1985 - FIM DA CONTA MOVIMENTO NO BANCO DO BRASIL 1986 - CRIAO DA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL 1987 - IMPLANTAO DO SIAFI 1992 - CPI COLLOR / ORAMENTO 1994 - CRIAO DA SFC 1998 - REFORMA ADMINISTRATIVA 2000 - LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL 2001 - CRIAO DA CORREGEDORIA - MP 2143/2001 2003 - CRIAO DA CONTROLADORIA - Lei 10.683/2003

CONTABILIDADE

AUDITORIA

ADMINISTRAO FINANCEIRA

INSTRUMENTOS

CONTROLE INTERNO

O Papel do SIAFI nas Aes de Controle do Sistema de Controle Interno

AUDITORIA
Avaliao Anual da Gesto

CGU

Acompanhamento da Gesto

Gestores

TCU

Bancos internac. Auditoria Contbeis

MPOG

STN

MATRIA-PRIMA PARA O CONTROLE

INFORMAO

AT 1986
-Execuo Oramentria e Financeira at 1986 Emprego de mtodos inadequados de trabalho utilizao da contabilidade como simples instrumento de registro defasagem de, pelo menos, 45 dias entre o encerramento do ms e o levantamento das demonstraes incompatibilidade dos dados pela diversidade de fontes de informaes (falta de integrao dos sistemas de informaes)

GRANDE DFICT DE INFORMAO

SIAFI
Execuo Oramentria e Financeira a partir de 1987

implantao do SIAFI (plano de contas nico/tabela de eventos) informao imediata integrao automtica dos processos de execuo oramentria, financeira e patrimonial fonte nica de informao transparncia das informaes

MAIS INFORMAO COM MAIS QUALIDADE EM MENOS TEMPO

ART. 74 DA C0NSTITUIO FEDERAL


O cumprimento das Metas Previstas no PPA 1 - Avaliar A execuo Dos Programas de Governo (LOA) Dos Oramentos da Unio (LOA) Oramentria SISTEMAS DE CONTROLE INTERNO 2 - Comprovar a Legalidade e Avaliar os Resultados Eficincia Da Gesto Eficcia Rec. Humanos 3 - Bem Como Da aplic. de rec. pblicos por ent. de direito privado. Operaes de Crdito 4 - Controlar Avais e Garantias Direitos e Haveres do Estado 5 - Apoiar o Controle Externo no exerccio de sua misso institucional Financeira Patrimonial Adm. Indireta rgos e Entidades da Adm. Direta

PONTOS PERMANENTES DE ATUAO


Avaliao da Execuo das Aes Governamentais Avaliao da Gesto Pblica Federal

SFC

Avaliao da Execuo dos Oramentos

AUDITORIA - INFORMAES SIAFI

METODOLOGIA DE TRABALHO

HIERARQUIZAO

PRIORIZAO

AO DE CONTROLE

MINISTRIO DA SADE

DOTAO AUTORIZADA - EXERCCIO DE 2009 X HIERARQUIZAO


NOME DO PROGRAMA ATENO AMBULATORIAL E HOSPITALAR ESPECIALIZADA ATENO BSICA EM SADE APOIO ADMINISTRATIVO ASSISTNCIA FARMACUTICA E INSUMOS ESTRATGICOS PREVIDNCIA DE INATIVOS E PENSIONISTAS DA UNIO VIGILNCIA, PREVENO E CONTROLE DE DOENAS E AGRAVOS SERVIOS URBANOS DE GUA E ESGOTO GESTO DA POLTICA DE SADE SEGURANA TRANSFUSIONAL E QUALIDADE DO SANGUE E HEMODERIVADOS APERFEIOAMENTO DO TRABALHO E DA EDUCAO NA SADE CINCIA, TECNOLOGIA E INOVAO NO COMPLEXO DA SADE PROTEO E PROMOO DOS POVOS INDGENAS VIGILNCIA SANITRIA DE PRODUTOS, SERVIOS E AMBIENTES RESDUOS SLIDOS URBANOS SANEAMENTO RURAL REGULAO E FISCALIZAO DA SADE SUPLEMENTAR OPERAES ESPECIAIS: CUMPRIMENTO DE SENTENAS J UDICIAIS OPERAES ESPECIAIS: OUTROS ENCARGOS ESPECIAIS OPERAES ESPECIAIS: SERVIO DA DVIDA EXTERNA (J UROS E AMORTIZAES) PROMOO DA CAPACIDADE RESOLUTIVA E DA HUMANIZAO NA ATENO SADE IMPLEMENTAO DA POLTICA DE PROMOO DA SADE INTEGRAO DE BACIAS HIDROGRFICAS DRENAGEM URBANA E CONTROLE DE EROSO MARTIMA E FLUVIAL BRASIL QUILOMBOLA INVEST. DAS EMP. ESTATAIS EM INFRA-ESTRUTURA DE APOIO OPERAES ESPECIAIS: SERVIO DA DVIDA INTERNA (J UROS E AMORTIZAES) Total de Programas: 26 Dotao total: R$ 59.674.987.065,00 DOTAO 2009 27.088.825.665,00 9.363.304.235,00 6.923.557.390,00 5.058.379.217,00 4.619.446.952,00 2.566.424.317,00 615.032.885,00 569.818.602,00 449.992.783,00 412.029.116,00 343.642.155,00 319.730.686,00 299.658.464,00 262.031.000,00 251.454.956,00 139.965.717,00 100.227.680,00 82.760.000,00 71.767.481,00 59.422.804,00 35.763.915,00 22.750.000,00 15.840.000,00 1.099.371,00 1.085.500,00 976.174,00 HIERARQUIZAO A - ESSENCIAL A - ESSENCIAL B - RELEVANTE A - ESSENCIAL B - RELEVANTE A - ESSENCIAL A - ESSENCIAL B - RELEVANTE C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE B - RELEVANTE A - ESSENCIAL A - ESSENCIAL B - RELEVANTE A - ESSENCIAL C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE B - RELEVANTE B - RELEVANTE B - RELEVANTE B - RELEVANTE C - COADJ UVANTE C - COADJ UVANTE

Ministrio da Sade
Oramento Autorizado: 53 Bilhes Oramento Executado: 48 Bilhes

Execuo Direta R$ 10 bilhes

Administrao Indireta R$ 4 bilhes

Transferncias e Descentralizaes R$ 34 bilhes

Pessoal R$ 8 bilhes Insumos R$ 2 bilhes

Fundo a Fundo R$ 31 bilhes

Convnios R$ 3 bilhes

Hierarquizao
6,80% 4,30% 7,74% ATENCAO AMBULATORIAL E HOSPITALAR ESPECIALIZADA ATENCAO BASICA EM SAUDE PREVIDENCIA DE INATIVOS E PENSIONISTAS DA UNIAO VIGILANCIA, PREVENCAO E CONTROLE DE DOENCAS E AGRAVOS OUTROS

45,39%

8,48%

11,60%

APOIO ADMINISTRATIVO ASSISTENCIA FARMACEUTICA E INSUMOS ESTRATEGICOS

15,69%

AUDITORIA INFORMAES EXTRA-SIAFI

MINISTRIO DA SADE

Programa Sade da Famlia


Sistema de Informao da Ateno Bsica

SIAPE
Servidores Federais

SIAB
PSF (Mdicos da Famlia) PACS (Agentes Comunitrios)

RAIS
Vnculos Estatutrios e CLT

Atividades Realizadas Anlise da base dos cerca de 24 mil mdicos do PSF (Duplicidades e nomes invlidos) Resultados da anlise do SIAB - julho/2005 895 mdicos atuando em mais de uma equipe no PSF: - 2 mdicos em 4 equipes - 24 mdicos em 3 equipes - 869 mdicos em 2 equipes

MINISTRIO DA SADE

Programa Sade da Famlia


Pontos Crticos:
CONTRATAO DOS PROFISSIONAIS DO PSF: Jornada de Trabalho Ausncia de vnculo empregatcio CAPACITAO/ATUAO DAS EQUIPES DE SADE DA FAMLIA: SIAB X CNES Capacitao continuada Cumprimento da carga horria COMPOSIO DAS EQUIPES Composio mnima As equipes existem? Nmero de Famlias atendidas As famlias conhecem as equipes? - Recebem regularmente as visitas? - So encaminhadas para o posto de sade de referncia? INFRA-ESTRUTURA DAS UBS/USF Adequao da USB/USF ao Manual de Estrutura Fsica das UBS

MINISTRIO DA SADE Programa Sade da Famlia (Sorteios Pblicos 11 ao 25)


Distribuio das Constataes - Nacional (PSF)
6,08% 22,05% 6,94% 7,30%
Inexistncia de Unidade Bsica de Sade para uso exclusivo no PSF e/ou ausncia de infra-estrutura adequada. Precarizao dos atendimentos realizados pelas equipes do PSF. Utilizao irregular dos recursos destinados ao PSF/ PACS.

Total de Constataes : 1397


Descumprimento da carga horria prevista. Impropriedades na contratao de profissionais de sade. Composio incompleta das equipes de PSF.

8,16%

Outros

21,83%

10,24%

Inconsistncia dos dados dos sistemas (SIAB e CNES).

17,39%

Total de Municpios sorteados: 900 Constataes em 613 Municpios (68%)

Instrumentos de Aplicao dos recursos


Fundo a Fundo Blocos de Financiamento:
Ateno Bsica Ateno de Mdia e Alta Complexidade Ambulatorial e Hospitalar Vigilncia em Sade Assistncia Farmacutica Gesto do SUS

Convnios Principalmente obras e equipamentos

Transferncias Fundo a Fundo


no Ministrio da Sade

Anlise dos Mecanismos de Controle e de Prestao de Contas

Aspectos Abordados
1. Controle Contbil 2. Controle Financeiro

3. Prestao de Contas

FLUXOGRAMA Do repasse prestao de contas


Controle Contbil Controle Financeiro

FNS

R E P A S S E

Municpios Estados DF

P A G A

Prestadores de Servios

Prestao de Contas

Problemas
1. Controle Contbil 2. Controle Financeiro

3. Prestao de Contas

1. Controle Contbil Problemas


Impossibilidade de identificar os repasses fundo a fundo, individualmente, no SIAFI Elemento de Despesa n 41 Contribuies (abrange tambm Convnios e Contratos de Repasse) Discriminao do Componente do Bloco de Financiamento que corresponde o repasse
AFETA O REGISTRO CONTBIL, A TRANSPARNCIA E O CONTROLE

Controle Contbil
AO 8585 ATENCAO A SAUDE DA POPULACAO PARA PROCEDIMENTOS EM MEDIA E ALTA COMPLEXIDADE Ele m e nto de De s pe s a 04 - CONTRATATACAO POR TEMPO DETERMINADO 14 - DIARIAS - PESSOAL CIVIL 18 - AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 30 - MATERIAL DE CONSUMO 31 - PREMIACOES CULT., ART., CIENT., DESP. E OUTR. 32 - MATERIAL DE DISTRIBUICAO GRATUITA 33 - PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 35 - SERVICOS DE CONSULTORIA 36 - SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 37 - LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 39 - OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 41 - CONTRIBUICOES Valor e s Pagos 1.004.584,59 485.303,57 4.400.183,30 339.395.660,50 4.190,15 534.517,91 1.107.685,86 1.159.513,70 6.856.945,55 57.407.125,25 784.978.319,53

19.833.631.151,03 4.400.725,16

47 - OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA-ORCAMENTARIAS 67 - DEPOSITOS COMPULSORIOS 91 - SENTENCAS JUDICIAIS 92 - DESPESAS DE EXERCICIOS ANTERIORES 93 - INDENIZACOES E RESTITUICOES - TOTAL Fonte: SIAFI Gerencial Exerccio 2008

4.735.154,16 417.979.913,44 133.192,07 21.458.214.165,77

Controle Contbil - Melhorias


Incluir, na classificao das despesas do Governo Federal, um Identificador Oramentrio e Contbil que possibilite individualizar os repasses fundo a fundo no SIAFI. Ex.: Modalidade de Aplicao ou Elemento de Despesa Que viabilize a criao de uma conta contbil especfica.

Visualizao, em consulta nica, do montante repassado fundo a fundo aos estados e municpios

Controle Contbil - Melhorias

Criao, junto STN, de uma Ordem Bancria Especfica para identificao das transferncias Fundo a Fundo

Visualizao, em consulta nica, do montante repassado fundo a fundo aos estados e municpios

Controle Contbil - Melhorias

Utilizao, pelo MS, de Plano Interno ou Unidade Gestora Responsvel para individualizar os recursos repassados fundo a fundo no SIAFI

Realizao de consultas parametrizadas + Aumento da transparncia nos repasses fundo a fundo

Controle Contbil - Melhorias


Publicar no Portal da Transparncia as informaes de repasse fundo a fundo obtidas do SIAFI.

Informaes de uma fonte primria + Aumento da transparncia nos repasses fundo a fundo

Controle Contbil - Melhorias Exemplo de clula oramentria com PI


PROGRAMA DE TRABALHO (PT) ESF UO
10 36901 10 36901

F
10 10

SF
302 302

P
1220 1220

A
8585 8585

ST FR ND UGR
0023 100 334041 0023 100 334041 -

PI
MAC10000000 MAC20000000

ESF = 10 (Oramento Fiscal) UO = 36901 (Ministrio da Sade) F = 10 (Sade) SF = 302 (Assistncia Hospitalar e Ambulatorial) P = 1220 (Assistncia Ambulatorial e Hospitalar Especializada) A = 8585 (Ateno sade da populao para procedimentos em mdia e alta complexidade) ST = 0027 (Estado de Alagoas) FR = 100 (Tesouro Nacional) ND = 334041 (Transferncias a municpios Contribuies) PI = MAC10000000 (Bloco da Mdia e Alta Complexidade - Componente Limite Financeiro) PI = MAC20000000 ( Bloco da Mdia e Alta Complexidade - Componente FAEC Cirurgia Aparelho Circulatrio)

Controle Contbil Ganhos com a Proposta


Dar transparncia por meio do SIAFI; Visualizar em uma nica consulta do montante exato repassado fundo a fundo aos estados e municpios; Identificar de forma rpida as aes de sade para qual o recurso foi repassado; Disponibilizar as informaes no Portal da Transparncia, por meio de dados obtidos de uma fonte primria, que o SIAFI.

CONTROLES

1. Controle Contbil

2. Controle Financeiro

3. Prestao de Contas

2. Controle Financeiro - Problemas


Os recursos percorrem vrias contas no municpio at chegar ao prestador de servio; Possibilidade de Transferncias fundo a fundo por intermdio de instituio financeira privada; No identificao dos beneficirios finais.
AFETA TRANSPARNCIA E CONTROLE DOS GASTOS NOS MUNICPIOS E ESTADOS

Controle Financeiro - Problemas


Ministrio da Sade Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9
Ao 10 Blocos de Financiamento

Municpio, Estado, Distrito Federal


Conta Corrente Bloco 1 Conta Corrente Bloco 2 Conta Corrente Bloco 3 Conta Corrente Bloco 4 Conta Corrente Bloco 5

Municpio ou Estado

Controle Financeiro Ordem Bancria Eletrnica


Por meio de Decreto, regulamentar a utilizao, junto aos Bancos Federais, de sistema que possibilite a movimentao dos recursos apenas por ordem bancria eletrnica pois elas permitem a identificao de seus beneficirios finais (Ordens Bancrias Eletrnicas)
Aumento da transparncia e do controle de gastos no municpios e estados

Controle Financeiro Regulamentao Federal


Transferncias por intermdio de instituio financeira pblica. Movimentao de recursos apenas na conta bancria especfica. Uso de OB Eletrnicas, identificando o credor. Pagamento a beneficirio que no possui conta bancria, mediante mecanismo que permita a sua identificao. Pactuao prvia e justificada para regies ou municpios distantes que necessitam realizar saques para pagamentos. Fornecimento da base de dados de extratos pelos bancos e divulgao por meio do Portal da Transparncia(extrato na internet).

Controle Financeiro Ganhos com a Proposta

Controle
OB Eletrnica

Transparncia
Disponibilizao dos extratos das contas correntes, identificados com os beneficirios.

CONTROLES

1. Controle Contbil

2. Controle Financeiro

3. Prestao de Contas

3. Prestao de Contas - Problemas


Ausncia de registro contbil de prestao de contas do fundo a fundo (similar a convnios). Falta de transparncia e padronizao da prestao de contas. Ausncia de critrios objetivos para a atuao do controle social (Conselhos de Sade). No reconhecimento da importncia da prestao de contas para o controle.

EXEMPLO - Prestao de Contas

Fonte: Portaria GM/MS n 3.176/2008

Prestao de Contas Contedo do Demonstrativo Informaes Tcnicas


Verificar a situao de sade e a qualidade dos servios, atravs de indicadores

Informaes Fsicas
Verificar a quantidade dos servios prestados

Informaes Financeiras

Verificar os recursos recebidos fundo a fundo, bem como sua execuo

Prestao de Contas Ganhos com a Proposta


Consolidar as informaes em um nico instrumento e em um nico repositrio de dados; Transparncia da prestao de contas; Munir os rgos de controle, os conselhos de sade e a sociedade de informaes objetivas, passveis de mensurao e comparaes; Agilizar a anlise das informaes; Implementar um novo fluxo de anlise, mais gil que a anlise dos relatrios de gesto atualmente.

Transferncias Fundo a Fundo

Resultado esperado
1. Controle Contbil
Incrementar Transparncia e Controle Social do SUS Maior eficcia das polticas pblicas em sade

2. Controle Financeiro

3. Prestao de Contas

TRANSPARNCIA COMO INSTUMENTO DE CONTROLE

Portal da Transparncia
Gastos Diretos

Exerccio Transferncias

Estado/Municpio

Categoria de Despesa

Empresas Sancionadas

Transferncias a Cidados

OUTROS EXEMPLOS USO INTENSIVO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS COMO INSTRUMENTOS DE CONTROLE

MALHA FINA DA DESPESA PBLICA

EXEMPLOS:
LICITAES ELETRNICAS CARTO DE PAGAMENTO DO GOVERNO FEDERAL TERCEIRIZAO BOLSA FAMLIA

LICITAES ELETRNICAS

LICITAES ELETRNICAS ComprasNet

R$ 164 Bilhes 11 anos (1998-2008) 15 milhes de itens

Monitoramento Via Sistemas


T_01 - VNCULO SOCIETRIO ENTRE LICITANTES T_02 - FRACIONAMENTO PARA DISPENSAR T_04 - MAIS DE UM FORNECEDOR "EXCLUSIVO" T_06 - PRAZO MNIMO PARA ENTREGA DE PROPOSTA T_07 - FRACIONAMENTO DE MODALIDADE MAIS COMPLEXA T_09 - PROPOSTA ENTREGUE ANTES DA PUBLICAO DO EDITAL T_10 - REGISTRO DA PROPOSTA EM DIAS NO TEIS T_12 - POSSIBILIDADE DE COMPETIO EM INEXIGIBILIDADES T_14 - LICITANTES COM ENDEREO EM COMUM T_15 - EMPRESAS RECM-CRIADAS T_16 - VALORES ACIMA DO LIMITE LEGAL DA MODALIDADE

Monitoramento Via Sistemas


T_17 - PREGES ONDE O MELHOR PROPOSTA NO GANHOU (COELHOS) T_03 - ADITIVOS COM VALOR ACIMA DO LIMITE ESTABELECIDO (em implementao) T_19 - CONTRATOS ADITADOS COM MENOS DE UM MS DE VIGNCIA, DESCARACTERIZANDO MODALIDADE (em implementao) T_08 - EMPENHOS COM DATA ANTERIOR A DATA DA PROPOSTA (em implementao) T_11 - RODZIO ENTRE LICITANTES (em implementao) T_13 - LICITAES COM FORNECEDORES REGISTRADOS NO CADIN (em implementao) T_18 - PREGO ELETRNICO PARA SERVIOS DE ENGENHARIA(em implementao)

Formas de Apresentar os Resultados

Valor envolvido: R$ 1.223.710.700,11 Relao com o total: 0,74% Quantidade de casos: 30.939 Perodo: 1998 2008 (abril)

CARTO DE PAGAMENTO DO GOVERNO FEDERAL

CPGF Monitoramento de Tipologias


Aluguel de Veculos no Mesmo Municpio da UG

Compras na Feira dos Importados de Braslia-DF Fracionamento de despesa (desde julho) Gastos com Combustvel > R$ 200,00 (desde abril) Gastos com Hospedagem Gastos em Estabelecimentos Atpicos Transaes em Finais de Semana ou Feriados Transaes em Supermercados e Restaurantes no Mesmo Municpio da UG Valor da Transao > R$ 1.500,00

Monitoramento Gastos Sensveis


OCORRNCIAS POR TIPOLOGIA Transao > R$ 1.500,00 Aluguel de Veculos 1,2% Mesmo Municpio 0,2% Feira dos Importados 0,2% Hospedagem 2,2%

Fracionamento 3,4% Supermercados e Restaurantes - Mesmo Municpio 7,6% Combustvel > R$ 200,00 12,6%

Finais de Semana ou Feriados 50,8% Estabelecimentos Atpicos 21,7%

Monitoramento Sinais de Alerta


% de Saques da Unidade > 30% no ano Gastos de Ministros Ranking de Usurios: Gastos em Restaurantes Ranking de Usurios: Gastos em Lojas de Bebida Ranking de Usurios: Geral Ranking de Unidades: Geral

TERCEIRIZAO

MAPA MENTAL

TRILHAS

Resultados

Mudana Normativa Fundamenta Aes de Controle Captura peridica das informaes

BOLSA FAMLIA

MAPA MENTAL

TRILHAS IDEALIZADAS
11 Classes
No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 CLASSE Dados Pessoais Dados de Domiclio Servidor Federal Beneficirio com Renda > Declarada Capacidade Financeira Incompatvel Vnculo Societrio Beneficirio Favorecido por OB Federal Condicionalidades bitos Gerencial Evoluo Social da Famlia TOTAL QDE. TRILHAS 6 2 2 6 6 2 1 3 1 3 1 33

Controladoria-Geral da Unio

Valdir Agapito Teixeira Secretrio Federal de Controle Interno sfcgsgab@cgu.gov.br - (61) 3412-7116