Universidad Tecnolgica de la Costa Grande de Guerrero

Organismo Pblico Descentralizado del Gobierno del Estado

INGENIERA EN DESARROLLO E INNOVACIN EMPRESARIAL

PROFESOR: L.C. MARIO ABARCA OTERO.

ASIGNATURA: ADMINISTRACIN FINANCIERA.

UNIDAD: PRESUPUESTO MAESTRO.

TEMAS EL PAPEL DE LOS PRESUPUESTOS EN LA PLANEACIN ESTRATGICA EL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

INTEGRANTES: JOSELIN CASTILLO BENAVIDEZ MARA DE JESS DORANTES BAUTISTA DAMARIS LISETTE CORTEZ BLANCO MOISS RODRGUEZ RAMREZ ANA MARBELIA MEDEROS LEYVA ZULLY IVETTE ZAMORA MERCADO.

8 CUATRIMESTRE B

PETATLN, GRO., MARZO 22, 2012.

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INTRODUCCIN.

NDICE.

EL PAPEL DE LOS PRESUPUESTOS EN LA PLANEACIN ESTRATGICA.

Definicin de presupuesto. El presupuesto es un calculo anticipado de gasto, recursos, y trabajos por realizar en un asunto publico o privado; planificacin de la gestin financiera por cumplir en un determinado periodo de de tiempo futuro. El presupuesto desempea una funcin vital en la planeacin y el control. Los planes identifican objetivos y acciones que se requieren para alcanzarlo.los presupuestos son las expresiones cuantitativas de estos planes expresados en trminos fsicos o financieros. El presupuesto es un mtodo que permite traducir las metas y estrategias de una organizacin a trminos operativos. Los presupuestos se pueden usar tambin en el control. El control es el proceso de establecer normas, recibir la retroalimentacin sobre el desempeo real, y emprender acciones correctivas siempre que el desempeo real se desvi en forma significativa del desempeo planeado. As los presupuestos se pueden utilizar para comparar los resultados reales con los planeados, y reorientar de nuevo las operaciones a su curso establecido, si es necesario. En la siguiente figura 1. Ilustra la relacin de los presupuestos con la planeacin, la operacin y el control. Los presupuestos evolucionan de los objetivos a largo plazo de la empresa; forman la base de las operaciones. Los resultados reales se comparan con las cantidades presupuestada mediante la funcin del control. Esta comparacin proporciona una retroalimentacin tanto como para las operaciones como para presupuestos futuros. Elementos del presupuesto El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administracin tratar de realizar. Integrador: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al logro del objetivo global.
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Coordinador: Significa que los planes para varios de departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. En trminos monetarios; significa que debe ser expresado en unidades monetarias. Operaciones. Uno de los objetivos principal de los presupuesto es el de determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir. Esta informacin debe elaborarse de la forma mas detallada posible. Recursos. No es suficiente con conocer los ingresos y gastos a futuros la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin lo cual se logra, con la planeacin financiera que se incluya. Presupuesto de efectivo. Presupuesto de adiciones de efectivo

Propsitos de los presupuestos. Por lo general los presupuestos se preparan para reas dentro de una organizacin (departamentos, plantas, divisiones, etc.) y para las actividades (ventas, produccin. Investigacin etc.) Este sistema de presupuesto sirve como plan financiero amplio de la organizacin como un todo, y ofrece varias ventajas para la organizacin. Obliga a los administradores a planear. Proporciona informacin de los recursos que pueden utilizarse para mejorar la toma de decisiones. Ayuda en el uso de los recursos y de los empleados, al establecer un benchmarking que puede emplearse para la evaluacin posterior del desempeo. Mejora la comunicacin y la coordinacin.

Figura 1. Compara los resultados reales con las cantidades planeadas.

Planeacin Plan estratgico. Objetivos de largo plazo Retroalimentacin. Objetivos de corto plazo Control
Comparar los resultados reales con las cantidades planeadas.

Presupuesto

Operaciones Produccin, servicios y ventas

El presupuesto obliga a la administracin a planear para el futuro, para darle una direccin global a la organizacin anticipar problemas y desarrollar polticas futuras. Cuando los administradores dedican tiempo a la planeacin mejora su conocimiento de la capacidad del negocio y el giro que deben darle a los recursos del negocio. Los presupuestos permiten a los administradores que tomen mejores decisiones, por ejemplo; un presupuesto de efectivo revela posibles Dficit de dinero. Si una compaa anticipa que sufrir insuficiencia de efectivo, puede tratar de mejorar la cobranza de las cuentas pendientes o posponer los planes de compras de nuevos activos. Tambin establecen normas que pueden controlar el uso de los recursos de una compaa y controlar y motivar a los empleados, como elementos fundamentales para el xito global de un sistema presupuestario, el control asegura que se tomen los pasos para lograr los objetivos buscados en el plan maestro de una organizacin.
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Importancia de los presupuestos. 1. Los presupuesto son importantes ayudan a minimizar los riesgos de operacin de la organizacin. 2. Por medio de los presupuesto se mantiene el plan de operaciones de la empresa en limites razonables. 3. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin. 4. Las partidas de los presupuestos sirven como gua durante la ejecucin de los programas de personal en un determinado periodo de tiempo y sirven como norma de comparacin entre planes y programas. 5. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y dirigirla hacia lo que busca. 6. Sirven como medios de comunicacin entre unidades de un determinado nivel y verticalmente entre unos ejecutivos de un nivel a otro. Ventajas de los presupuesto. Presionan para la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos bsicos. Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad, de cada una de las partes que integran la organizacin. Incrementan la participacin de los diferentes niveles de la organizacin. Obligan a mantener un archivo de datos histricos controlables. Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes insumos. Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes reas. Obligan a realizar un autoanlisis peridico. Facilitan el control administrativo. Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de mejorar la empresa. Ayudan a lograr mejor eficiencia en las organizaciones

Limitaciones del presupuesto. Estn basado en estimaciones. Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan. Su ejecucin no es automtica, se necesita que el elemento humano comprenda su importancia. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin. Es una herramienta que sirve a la administracin para que cumpla su cometido y no para entrar en competencia con ella. El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia a la organizacin. Debe establecerse con la plena participacin de los individuos responsables de su realizacin, a los que se le debe delegar la autoridad adecuada. La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer base de operaciones solidas y contar con los elementos de apoyo que le permiten medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin y ala vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directamente o indirectamente ayudan la plan de operaciones. Los presupuestos fracasar por diversas razones como: Cuando solo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados. Cuando no estn definidamente claramente las responsabilidades administrativa de cada rea de la organizacin y sus responsabilidades no comprenden su papel en el logro de las metas. Cuando no existe adecuada coordinacin entre distinto noveles jerrquicos de la organizacin. Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
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pueden

Cuando no tienen controles efectivo respeto a la presupuestacin. Cuando no se siguen las polticas de la organizacin. Cuando se tiene la ilusin del control es decir , que los directivos se confan de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados

EL PROCESO DE ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un conjunto integrado de presupuestos de operacin, inversin y financiamiento durante un periodo de tiempo. La mayora de las empresas prepara el presupuesto maestro de manera anual. El presupuesto maestro comienza con la preparacin de los presupuestos de operacin, que forman el estado de resultados presupuestado. Los

presupuestos del estado de resultados normalmente se preparan en el siguiente orden comenzando con el presupuesto de ventas:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Presupuesto de ventas Presupuesto de produccin Presupuesto de compras de materiales directos Presupuesto del costo de la mano de obra directa Presupuesto del importe de costos indirectos Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de gastos de venta y de administracin Estado de resultados presupuestado

Despus de que se prepara el estado de resultados presupuestado, tambin se prepara el balance general presupuestado. Dos presupuestos principales que comprenden el balance general presupuestado son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de inversiones de capital.

Presupuesto de ventas

Presupuesto de produccin

Presupuesto de compras de materiales directos

Presupuesto de costos de mano de obra directa

Presupuesto del importe de costos indirectos

Presupuesto de gastos de venta y de administracin

Presupuesto del costo de ventas

Estados de resultados presupuestados

PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas comienza estimando la cantidad de las mismas. Como punto de partida, a menudo se utiliza la informacin de las ventas del ao anterior. Esta informacin de las ventas se revisa en elementos tales como los siguientes:

1. 2. 3.

rdenes de venta atrasadas sin llenar del periodo anterior. Publicidad y promocin presupuestadas. Capacidad de produccin.

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4. 5. 6.

Cambios en la fijacin de precios proyectados. Hallazgos en los estudios de investigacin de mercado. Condiciones esperadas de la industria y econmicas en general.

Una vez que se hace la estimacin de la formacin de las ventas, pueden determinarse los ingresos por ventas esperados al multiplicar el volumen por el precio de venta por unidad esperado. Elite Accesories Inc., fabrica carteras y bolsas de mano que son vendidas en dos regiones, la oriental y la occidental. Elite Accesories hace la estimacin de los siguientes volmenes de venta y precios para 2010:

Regin Oriental Carteras Bolsas de mano 287,000 156,400

Regin Occidental 241,00 123,600

Precio de venta unitario $12 25

Presupuesto de ventas para Elite Accesories con base en los datos anteriores. Elite Accesories Inc. Presupuesto de ventas Para el ao que finaliza el 31 de diciembre de 2010 Volumen de ventas Precio de venta Producto y regin por unidad por unidad Cartera: Oriental 287,000 $12.00 Occidental 241,000 12.00 Total 528,00 Bolsa de mano: Oriental Occidental Total Total Ingreso por ventas

Ventas totales $3,444,000 2,892,000 $6,336,000

156,000 123,000 280,000

$25.00 25.00

$3,910,000 3,090,000 7,000,000 $13,336,000

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PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El presupuesto de produccin debera integrarse con el presupuesto de ventas para asegurarse que tanto la produccin como las ventas se mantengan en equilibrio durante el ao. El presupuesto de produccin hace la estimacin del nmero de unidades por fabricarse, para satisfacer las ventas presupuestadas y los niveles de inventario deseados. Las unidades presupuestadas para produccin se determinan de la manera siguiente: Unidades que se espera vender Ms las unidades deseadas en el inventario final Menos las unidades estimadas en el inventario inicial Unidades totales a producirse XXX unidades + XXX - XXX XXX unidades

Elite Accesories Inc., espera los inventarios siguientes de carteras y bolsas de mano: Inventario estimado Inventario deseado al al 1 de enero 2010 31 de diciembre 2010 88,000 80,000 48,000 60,000

Carteras Bolsa de mano

PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS

El presupuesto del costo de ventas se prepara al ingresarse los presupuestos siguientes: 1. Presupuesto de compras de materiales directos. 2. Presupuesto del costo de mano de obra directa. 3. Presupuesto del importe de costos indirectos.

Los inventarios estimados y deseados para los materiales directos, produccin en proceso y los artculos terminados deben, ser incluidos en el presupuesto del costo de ventas. Elite Accesories Inc., cuenta con los inventarios de materiales directos, produccin en proceso y de artculos terminados que a continuacin se muestran:
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PRESUPUESTO DEL COSTO DE PRODUCCIN

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin. Caractersticas:

Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.

Debe estimarse el costo. No todos requiere los mismo materiales. El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.

Presupuesto Son estimados

De

Requerimiento

De bajo

Materiales condiciones

(PRM) de

de compras preparado

normales

produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

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PRESUPUESTO DE EFECTIVO
El presupuesto de efectivo, tambin conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que muestra el pronstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.

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La importancia del presupuesto de efectivo es que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos a tener un dficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones, por ejemplo: Si prevemos que vamos a tener un dficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo, podemos, por ejemplo:

solicitar oportunamente un financiamiento. solicitar el refinanciamiento de una deuda. solicitar un crdito comercial (pagar las compras al crdito en vez de al contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crdito.

cobrar al contado y ya no al crdito o, en todo caso, otorgar uno menor crdito.

Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo:

invertirlo en la adquisicin de nueva maquinaria o nuevos equipos. invertirlo en la adquisicin de mayor mercadera. invertirlo en la expansin del negocio. usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones.

Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio ser rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contrada. Informacin que podemos presentar a terceros, por ejemplo, al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por ejemplo, ante potenciales inversionistas), o al querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contrada (por ejemplo, al solicitar un prstamo a alguna entidad financiera).

CMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO

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Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los dems presupuestos de la empresa; sin embargo, veamos a continuacin un ejemplo de cmo elaborar uno al contar con la siguiente informacin: Supongamos que debemos elaborar el presupuesto de efectivo de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del ao; los datos que tenemos son los siguientes:

se pronostica ventas de 300 unidades para el mes enero y un aumento del 10% a partir de febrero.

el precio de venta es de US$20. el cobro de las ventas se realiza el 60% al contado y el 40% al crdito a 30 das.

se pronostica compras de mercadera de 310 unidades para el mes de enero y un aumento del 10% a partir de febrero.

el precio de compra es de US$15. los proveedores permiten pagar la mercadera el 50% al contado y el 50% restante a crdito a 30 das.

se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo, alquileres, seguros y servicios por US$250 mensuales (gastos

administrativos).

se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas, comisiones, promocin y publicidad por US$230 mensuales (gastos de ventas).

el negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en US$50 al mes.

se obtiene un prstamo por US$2 100 el cual debe ser pagado a partir de febrero en amortizaciones constantes de US$700 e intereses de US$504 en febrero, US$336 en mazo, y US$168 en abril.

el pago por impuestos por concepto de renta es del 2% de la utilidad disponible.

Para este ejemplo, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en el mes que se
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realizan y el 40% restante al mes siguiente, y el presupuesto de efectivo muestra el efectivo que realmente ingresa o sale de la empresa.

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Bibliografa.
Jorge E. Burbano y Alberto Ortiz Gmez, Editorial McGraw Hill, 2da Edicin, Colombia. http://www.monografias.com/trabajos21/presupuesto/presupuesto.shtml Ramrez, D. (2008). Contabilidad Administrativa (8 Ed.). Mxico: Mc Graw Hill. Carl S. Warren, James M. Reeve, Jonathan E. Duchac, Mxico D.F. (2010) Contabilidad Administrativa, (10 Ed.). Mxico: Cengage Learning Editores, S.A. de C.V. Don R Hansen , Maryanne M. Mowen.Aministracion de costos contabilidad y control THOMSON

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