AUDITORIA DE OBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA

EDICIONES MIANO
INGENIEROS Y ARQUITECTOS

LIMA - 2010

AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA El proceso de Ejecucin de Obras Pblicas por la modalidad de Administracin Directa se sujeta a los siguientes criterios: 1. La ejecucin de obras por Administracin Directa a cargo de las Entidades Pblicas mediante sus rganos correspondientes, se enmarca dentro de la R.C. N 195-88/CG, las Normas de Control Interno y dems dispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales. Para que una Obra pblica sea ejecutada por la modalidad de Administracin Directa deber contar con el sustento tcnico de la Direccin o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre que el costo total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad de contrata y tambin demostrar que se dispone del equipo, maquinaria y del personal tcnico y administrativo suficiente, quienes por su intervencin no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o parte de ellos. Una obra por Administracin Directa tambin contar previamente con su Expediente Tcnico o estudio definitivo correspondiente, as mismo contar con los fondos necesarios y con la libre disponibilidad del terreno. Queda entendido que no se debe contratar a terceros para la ejecucin de la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura y complejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o sub contrato especifico. Toda compra de materiales para la obra, ser realizada oportunamente de acuerdo al requerimiento y programacin del Residente de Obra, y siguiendo la Ley N 26850 de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Toda contratacin de personal profesional, tcnico aplazo determinado necesario para la ejecucin de la obra, se regir por lo dispuesto en la normativa de servicios no personales y el personal obrero como trabajadores eventuales.

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BASE LEGAL Resolucin Contralora N 195-88/CG Norma que regula la ejecucin de obras por la modalidad de Administracin Directa. Ley de Gestin Presupuestaria del Estado. Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Pblico. Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica. Decreto Supremo N 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica. R.C. N 320-2006-CG, Normas de Control Interno. Clasificadores para el ao fiscal y maestro del clasificador de Ingresos y Financiamiento del ao fiscal actual.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIN DE LAS OBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA RESOLUCIN DE CONTRALORA N 195-88-CG Lima, 18 de Julio de 1988 Vistos, la Hoja de Recomendacin N004-88-CG/SM, formulada por la Comisin Ad-Hoc, encargada de revisar y actualizar las Normas referentes al Control de Obras Pblicas. CONSIDERANDO: Que, es funcin de la Contralora General dictar las disposiciones necesarias que aseguren el proceso integral de control, siendo necesario normar sobre la ejecucin de las obras por Administracin Directa, ya que estas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuya cautela es atribucin del Organismo de Control. Que, mediante Memorndum Mltiple N90-88-CG/SC de 20.Jun.88 el Despacho del Contralor General a.i. design una Comisin Ad-Hoc encargada de revisar y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Pblicas, teniendo como referencia las Normas Tcnicas de Control y dems disposiciones vigentes sobre el particular. Que, como resultado de la misin encomendada, la citada Comisin ha formulado el proyecto de Normas que contiene el documento de vistos, que regulan exclusivamente la Ejecucin de Obras Publicas por Administracin Directa. Estando a lo acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) y k) del Articulo 12 e inciso e) del Articulo 16 de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control. SE RESUELVE: Articulo 1.- APROBAR las siguientes normas que regulan la Ejecucin de las Obras Pblicas por administracin Directa. 1. Las Entidades que programen la ejecucin de obras bajo esta modalidad, deben contar con: la asignacin presupuestal correspondiente, el personal tcnico-administrativo y los equipos necesarios. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la ejecucin de Obras por Administracin Directa, deben precisar la capacidad operativa que dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar el cumplimiento de las metas previstas.

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Es requisito indispensable para la ejecucin de estas obras, contar con el "Expediente Tcnico", aprobado por el nivel competente, el mismo que comprender bsicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especificaciones tcnicas, planos, metrados, presupuesto base con su anlisis de costos y cronograma de adquisicin de materiales y de ejecucin de obra. En los casos que existan normas especificas referidas a la obra, se recabar el pronunciamiento del sector y/o entidad que corresponda. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por administracin directa, resulte igual o menor al presupuesto base deducida la utilidad, situacin que deber reflejarse en la liquidacin de la obra. En la etapa de construccin, la Entidad dispondr de un "Cuaderno de Obra", debidamente foliado y legalizado, en el que se anotar: la fecha de inicio y trmino de los trabajos, las modificaciones autorizadas, los avances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida de materiales y personal, las horas de trabajo de los equipos, as como los problemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramas establecidos y las constancias de supervisin de la obra. La entidad contar con una. Unidad Orgnica responsable de cautelar la Supervisin de las obras programadas. La Entidad designar: al Ingeniero Residente responsable de la ejecucin de la obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma sea igualo mayor al monto previsto en la Ley Anual del Presupuesto para la contratacin mediante Concurso pblico de Precios: o al Ingeniero Inspector, cuando se trate de obras cuyo costo total sea Inferior a lo sealado precedentemente. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentar mensualmente un Informe detallado al nivel correspondiente, sobre el avance fsico valorizado de la obra, precisando los aspectos limitantes y las recomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer las medidas respectivas. Durante la ejecucin de las obras se realizarn pruebas de: control de calidad de los trabajos, materiales, as como el funcionamiento de las instalaciones, conforme a las especificaciones tcnicas correspondientes. Los egresos que se efecten en estas obras, deben ser concordantes con el Presupuesto Analtico aprobado por la Entidad de acuerdo a la Normatividad vigente; anotndose los gastos de jornales, materiales, equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda el Proyecto.

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Concluida la Obra, la Entidad designar una Comisin para que formule el Acta de recepcin de los trabajos, y se encargue de la liquidacin tcnica y financiera, en un plazo de 30 das de suscrita la referida Acta. La misma Comisin revisar la Memoria Descriptiva elaborada por el Ing. Residente y/o Inspector de la Obra, que servir de base para la tramitacin de la Declaratoria de Fbrica por parte de la Entidad, de ser el caso. Posteriormente a la liquidacin, se proceder a la entrega de la obra a la Entidad respectiva o Unidad Orgnica especializada, la cual se encargar de su operacin y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones.

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Artculo 2.- Dejar sin efecto las Normas Tcnicas Nos. 130-04 "Ejecucin de Obras"; 130-05 "Especificaciones Tcnicas"; 130-06 "Libro de Proyecto"; 130-07 "Pruebas Tcnicas de Control de calidad y Funcionamiento": 130-08 "Programacin de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentacin de Proyectos"; 130-10 "Declaracin de Fbrica o Memoria Descriptiva"; 130-11 "Requisitos previos para obras por Administracin Directa"; 130-12 "Asignacin de Personal en Obras por Administracin Directa"; 130-13 "Afectacin de Equipo en obras por Administracin Directa"; 130-14 "Obligatoriedad del Ingeniero Residente"; 130-15 "Periodo de Ejecucin de Obras por Administracin Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras por Administracin Directa"; 130-17 "Acta de Terminacin de los trabajos por Administracin Directa"; 130-18 "Liquidacin de Obras por Administracin Directa"; 131-01 "Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-02 "Presupuesto para el Mantenimiento de Obras Pblicas"; 131-03 "Inauguracin de Obras Pblicas". Regstrese y comunquese.

MODALIDAD DE EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS

MODALIDAD DE EJECUCIN SISTEMAS DE CONTRATACIN Licitacin Pblica Por Financiamiento Precio Unitarios o Suma Alzada Adjudicacin de Menor Cuanta Por Alcance del Contrato Con financiamiento de Terceros Llave en Mano Administracin Controlada Concurso Oferta ADMINISTRACIN DIRECTRA Resolucin designando al Jefe de Proyecto Convenio entre entidades del Estado o con organismos sealados en decreto ley. SISTEMAS DE LICITACIONES DOCUMENTO QUE SE SUSCRIBE

MODALIDADES Con financiamiento de la Entidad Con financiamiento del Contratista

Contrato con contratista

Adjudicacin Directa POR CONTRATA

ENCARGO

AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA CONTROL DE OBRAS PBLICAS Las caractersticas del volumen de las inversiones del estado peruano en proyectos de diversa ndole a nivel nacional, conduce e impulsa a los profesionales en general y a quienes estamos inmersos en el Sistema Nacional de Control en particular, a mejorar la calidad de los niveles de control tanto interno como externo (previo y posterior), para determinar la razonabilidad con que se han ejecutado dichas inversiones y de que manera se han cubierto las necesidades que la poblacin demanda. En esa preocupacin y en trminos generales, presentamos algunas definiciones importantes a efectos de centrar la atencin de los interesados en el Control de Obras Pblicas (por contrata o administracin directa) como tcnica flexible y perfectible que permita colaborar de la mejor manera con el desarrollo del Pas, cautelando en forma positiva y oportuna el adecuado uso de los recursos humanos, materiales y financieros en la ejecucin proyectos de inversin, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa; asimismo, velando por el cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin. Accin de Control La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de sus rganos confortantes, mediante la aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a su programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General. Dichos planes debern contar con la correspondiente asignacin de recursos presupustales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad, encontrndose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil y/o penal. Control Gubernamental El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado

de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. Control Interno El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin. El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la agestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.

Control externo Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos

y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia en el control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Proyecto Es la bsqueda de una solucin inteligente al planteamiento de un problema tendente a resolver, entre muchas, una necesidad humana. En esta forma pueden haber diferentes ideas, inversiones de diversos montos, tecnologa y metodologas con diversos enfoques, pero todas ellas destinadas a resolver las necesidades del ser Humano en todas sus facetas, como pueden ser: educacin, alimentacin, salud, ambiente, cultura, etc. El "proyecto de inversin" se puede describir como un plan que si se le asigna determinado monto de capital y se le proporcionan insumos de varios tipos, podr producir un bien o un servicio, til al ser humano o a la sociedad en general1. DEFINICIN DE ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS Accin de Control de Obras Pblicas, de acuerdo a lo antes sealado y considerando las corrientes modernas de gerencia y administracin, estara definido como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacional de Control a travs de la Auditora Gubernamental, ejecutadas por profesionales cuya especialidad est de acuerdo al tipo de obra o proyecto, con la colaboracin de otros profesionales en campos especficos, para determinar la adecuada utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros, en cuanto se refiere a los procesos de ejecucin de proyectos en cada una de sus fases (prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingeniera de detalle, ejecucin del proyecto - construccin de la obra y, puesta en servicio o puesta en marcha del proyecto).
Evaluacin de Proyectos - Gabriel Vaca Urbina, Tercera Edicin, 1999.

Adicionalmente, la Auditora de Obras Pblica constituye un instrumento tcnico que se sirve de mtodos y procedimientos para evaluar el grado de cumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y dems documentos que sustentan un proyecto, as como la verificacin de la eficiencia, efectividad, economa y transparencia con que han sido utilizados los recursos por parte de las entidades responsables de la ejecucin de proyectos de obras pblicas. Las "obras" como trmino genrico tienen componentes tcnicos, legales y financieros, orientndose el trabajo del auditor contador fundamentalmente a la evaluacin y control de los estados financieros en la obra y, el trabajo del especialista est dirigido a la evaluacin tcnica de los procesos de ejecucin de la obra en sus etapas de formulacin de expedientes tcnicos, procesos licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de las obras proyecto, contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes; significa ello que al realizar la auditora a proyectos de inversin tambin se contempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecucin.

CARACTERSTICAS DE LA ACCIN DE CONTROL DE OBRAS PBLICAS En el marco de los Principios de Control Gubernamental establecidos en el Captulo II de la Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control (Articulo 9), reviste importancia que las actividades a desarrollar como parte de una accin de control cumplan con caractersticas especiales para su adecuado y gil funcionamiento, tal como se seala a continuacin: a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua. El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia. La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

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e)

El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide. La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin. El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos. La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos. La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hechos y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas. La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica o relevancia en la entidad examinada. El carcter selectivo del control, segn la cual, salvo prueba en contrario, se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin. La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.

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p)

La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una accin de control. La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los mecanismos que la Contralora General considere pertinentes. La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en el ejercicio del control gubernamental. La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes en la decisin final.

q)

r)

s)

Los citados principios son de observancia obligatoria por los rganos de control y pueden ser ampliados o modificados por la Contralora General, a quien compete su interpretacin. OBJETIVOS DEL CONTROL DE OBRAS PBLICAS La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica El Decreto Ley L. N 27785 Ley de Sistema Nacional de Control del 23.JUL.2002, en el Artculo 2 indica. Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar la correcta, til, eficiente, econmica y transparente utilizacin de los bienes y recursos pblicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios pblicos, en relacin a los resultados obtenidos y al cumplimiento de la normatividad. OBJETIVO PRINCIPAL El objetivo principal de una Accin de Control de Obras Pblicas es el logro de resultados que favorezcan la gestin de las entidades en beneficio del desarrollo integral del Pas, requirindose determinar para ello: a) La manera en que las entidades pblicas y sus servidores cumplen con sus responsabilidades administrativas, financieras y tcnicas, comprometidas en una obra. Si las responsabilidades de los funcionarios incluyen la utilizacin de recursos humanos, materiales y financieros de manera efectiva, eficiente y econmica. Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

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Efectividad Economa c)

: Logro de los objetivos o metas programadas. : Operacin al costo mnimo posible.

Si la informacin producida est acorde con las funciones de la entidad y es confiable para la toma de decisiones.

OBJETIVOS GENERALES a) Conseguir mejoras en los sistemas de control interno de las entidades, en las reas que tienen relacin funcional con el control de obras. Verificar si estn llevando a cabo exclusivamente los programas previstos y legalmente autorizados. Comprobar la eficiencia, efectividad y economa en el desarrollo de las actividades y de los programas. Evaluar el cumplimiento de normas y especificaciones tcnicas en la ejecucin de los proyectos. Evaluar los sistemas de control interno para determinar la confiabilidad de la administracin de la entidad en el control sobre los recursos humanos, materiales y financieros. Determinar si el sistema de supervisin de los proyectos es confiable, en orden al cumplimiento de los objetivos de la entidad. Evaluar el rendimiento y productividad de las entidades y sus servidores en la fase de ejecucin de proyectos. Verificar si los procedimientos implantados en la entidad cumplen con los criterios de eficiencia y efectividad, adems de contar con un costo justificable. Comunicar oportuna y explcitamente a la mxima autoridad de la institucin y a los niveles que tengan que ver con el asunto, todo problema que se descubra. Ello ayudar a obtener la evidencia suficiente para fundamentar las conclusiones. Propender a encontrar mejoras que redunden en el mayor beneficio futuro de la entidad, antes que constituyan soluciones parciales o momentneas.

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Estos objetivos generales podran subdividirse, aunque posiblemente esto implicara entrar en detalles que sealen ya no objetivos sino procedimientos o tcnicas que son propios para cada examen. Ms que nada es la experiencia de quien encamina la que determinar los mismos. En consecuencia, estimamos que los objetivos sealados anteriormente sern los

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indispensables para poder cumplir a cabalidad con un examen de control de obras. OBJETIVOS ESPECFICOS Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de obras, es totalmente distinto de cualquier otro, de tal manera que los programas o actividades ya particularizados para un proyecto o para una entidad son de naturaleza distinta. Es indispensable que, de acuerdo con el alcance que se trate de dar al examen, se definan objetivos especficos tomando en cuenta el tiempo y los recursos humanos para realizar el mismo. Los objetivos especficos de cada fase de control de obras, deben ser predeterminados antes de la elaboracin del programa de control; pues dichos objetivos sealarn en forma general el marco al cual hay que sujetar los procedimientos que se incluirn en cada programa. Sin embargo, ya en el desarrollo de las diferentes fases, existe la posibilidad que si se encuentran reas que necesiten ser estudiadas, los objetivos pueden ser ampliados en igual forma que los programas, en todos sus detalles.

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FASES DE LA ACCIN DE OBRAS PBLICAS Las fases para llevar a cabo una auditora son: Planeamiento. Fase de ejecucin, Elaboracin de informe - segn Glosario de trminos, (parte IV del MAGU) PLANEAMIENTO (seccin 720, parte IV del MAGU), La decisin de realizar una Auditora de Obras Pblicas, para evaluar los procesos de contratacin y ejecucin de obras, obedece a una programacin Plan Anual de Auditora Gubernamental (NAGU 2.10 Planificacin General) , a la atencin de denuncias de los beneficiarios de las obras, congresistas y medios de comunicacin relacionadas con presuntas irregularidades de la entidad estatal cometidas en el proceso de contratacin y ejecucin de obras. Dadas las caractersticas de las actividades a examinar, la comisin de auditora determinar las reas crticas, a las que le corresponde incidir la ejecucin de los procesos Licitarios, contratacin, ejecucin y supervisin de obras. Considerando estos aspectos se plantea el Memorndum, de Planificacin y Programa de Procedimientos, los cuales se formulan para los aspectos que son competencia general de la comisin de auditora y los que corresponden a aspectos especficos del rubro de Obras. Es importante sealar que los programas de procedimientos son flexibles, adecundose a las condiciones reales que presenta la estructura de la entidad y la documentacin que se recepcione en las reas a examinar. El equipo de auditora es un grupo multiprofesional, integrado por el Supervisor, Auditor Encargado, auditores, y tambin puede contar con la participacin de especialistas de acuerdo a los aspectos de obras a tratar. La informacin consignada en el Memorndum de Planificacin est relacionada con todos los aspectos importantes de la entidad y est referida a: documentos legales, normativos y tcnicos que son los que rigen para la ejecucin de un proyecto. De modo general esta informacin comprende el anlisis y estudio de los siguientes documentos: LEGALES Legislacin de la entidad Documentos pre-contractuales Contratos, convenios, etc. Actas, Resoluciones, Comunicaciones y Ordenes de Trabajo Planillas de trabajo, Ordenes de pago, Ordenes de Almacn, Comprobantes, Garantas, etc.

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NORMATIVOS Normas Tcnicas para el Control de Obras Pblicas Polticas y Normas Institucionales Especificaciones Generales Reglamentaciones Especficas

TCNICOS Especificaciones Tcnicas de Construccin Cdigos o Reglamentos que rigen para la construccin de obras Tablas, bacos, diagramas y otros documentos de orden cientfico, utilizados en las disciplina de ingeniera.

En trminos generales, esta primera fase comprende la revisin de la informacin con el propsito de lograr un entendimiento general de los niveles de autoridad, de responsabilidad, los objetivos que persiguen la entidad u organismo ejecutor de la obra pblica, la forma y cuentas de (mandamiento de sus programas etc. Los fines que se persiguen a travs de esta fase, especficamente son: 1. Clasificar la informacin a fin de hacerla utilizable y de fcil asimilacin, de tal forma que sirva como instrumento de trabajo para el planeamiento de la segunda fase, inherente al trabajo de campo. Analizar las actividades o funciones de la entidad en las reas especficas. Determinar los propsitos, alcances y objetivos de las actividades llevadas a cabo. Verificar el alcance de la entidad y la responsabilidad conferida a travs de Leyes, Reglamentos u otras disposiciones legales. Determinar si los objetivos. polticas y normas generales implantados por la entidad, estn en concordancia o de conformidad con las leyes pertinentes.

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Durante esta fase de trabajo, cualquier indicio de diferencia que se aprecie, deber ser debidamente documentada, para ser estudiada y tratada con mayor detenimiento en la siguiente fase de ejecucin de la auditoria. La informacin que debe ser receptada durante esta primera fase en trminos generales es la siguiente: Legislacin de la entidad y las aplicaciones a las entidades examinadas. Normatividades y reglamentos internos relacionados con la obra pblica.

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Organigrama funcional de la entidad u organismo ejecutor de la obra pblica. Fuentes y formas de financiamiento: internos y externos. Se estudiarn detalladamente todos los aspectos financieros que el proyecto implique, tanto internas como externas. Se verificar documentadamente el flujo de fondos. Informes tcnicos, correspondientes a exmenes de control de obras realizadas anteriormente por el Sistema Nacional de Control. Estudios comparativos para determinar la modalidad de ejecucin de las obras, existencia de estudios, memorias tcnicas, planos arquitectnicos, estructurales, de instalaciones, de detalle, etc. Especificaciones tcnicas que rigen para la ejecucin de las obras. Presupuesto de obra y anlisis de precios unitarios. Contrato de ejecucin de la obra examinada (Principal, complementario, ampliatorio, modificatorio, etc.) Garantas (Anticipo, fiel cumplimiento, de calidad tcnica) Cronograma valorizado de trabajos que rigen para la ejecucin de las obras examinadas. Planillas y comprobantes de pago, incluyendo sus anexos (avance de obra y reajuste de precios) Informes de fiscalizacin o supervisin referentes al avance de las obras, referidos al control y vigilancia del fiel cumplimiento de las clusulas del contrato de construccin, a fin que el proyecto se ejecute de conformidad con los diseos definitivos, especificaciones tcnicas, programas de trabajos y normas tcnicas aplicables. Cuadernos de obra, que constituye una memoria de la construccin, cuyo contenido se refiere a una resea cronolgica y descriptiva de la marcha progresiva de los trabajos y sus pormenores; sirve como instrumento de ayuda para la supervisin de la misma. A travs de este instrumento el supervisor o fiscalizador de la obra emitir instrucciones al contratista sobre la ejecucin de los trabajos. Este a su vez podra utilizar el mismo cuaderno de obra para formular las observaciones y consultas que estime necesarias. Cabe sealar que las anotaciones o indicaciones formuladas a travs del cuaderno de obra se consideran conocidas por ambas partes. Por tanto, las instrucciones del fiscalizador sern consideradas de cumplimiento obligatorio por parte del constructor de la obra.

Informe de laboratorio sobre los suelos de fundacin y la cantidad de los materiales incorporados al proyecto. Actas de recepcin si la obra se encuentra concluida (parcial, provisional y definitiva).

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Detalle de movimiento econmico efectuado por el organismo ejecutor de la obra con cargo al proyecto examinado, conociendo que las instituciones estn obligadas a llevar Registros Contables para todas las etapas, que permitan determina" el costo de cada una de ellas y de la obra en general.

TRABAJO DE CAMPO Para esta fase, adems de las acciones de carcter estrictamente tcnico, se procede a la revisin del sistema de control interno establecido en las diversas reas de operacin, realizadas con la ejecucin del proyecto examinado. El programa o programas de trabajo que se vayan elaborando para el estudio de esta fase debern contemplar los procedimientos empleados en cada actividad, su extensin y la oportunidad de su aplicacin. Los formularios de trabajo o guiones, diseados especialmente para cada proyecto servirn para ir dejando constancia de los resultados obtenidos respecto al proyecto examinado, para lo cual el profesional responsable del control de obras pblicas observar, en trminos generales, el siguiente ordenamiento: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Tratndose de obras pblicas, el control interno est constituido por la Unidad de Supervisin. En esta etapa, que constituye la primera de la fase inherente al "trabajo de campo", se determina los procedimientos o metodologa adoptados por la entidad para llevar a cabo el control de las obras pblicas. En esta etapa conviene que, selectivamente, se determinen las reas especficas que requieran ser examinadas con mayor profundidad, para lo cual es necesario clasificar la informacin que posibilite la obtencin de resultados satisfactorios. Esta informacin puede abarcar los siguientes puntos: a) b) c) d) Detalles sobre la planificacin de los proyectos. Sistema de contratacin. Sistema de fiscalizacin y supervisin. Modalidad de construccin, verificar si la construccin se realiza por administracin directa o por contrato, para cuyo efecto se examinar el mbito de las actividades de la entidad, su capacidad tcnica y administrativa en la disponibilidad de recursos humanos y materiales, as como el estudio comparativo del factor costo-beneficio de estas dos alternativas. En el estudio comparativo se sealar la capacidad de la entidad para ejecutar las obras, la experiencia de la institucin, el plazo de

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construccin, el costo, el personal y maquinarias disponibles que no afecten al cumplimiento de otras responsabilidades, etc. e) f) g) h) i) Presupuesto y cantidades de obras. Resultados de ensayos de laboratorio. Cronogramas de trabajos. Cuadros de avance de obras. Normas o especificaciones tcnicas que rigen para la construccin de las obras.

El objetivo del control interno de las obras es garantizar que los proyectos se realicen fsicamente de acuerdo con los planos, especificaciones, presupuestos y programa aprobados, y de conformidad con lo estipulado en los contratos de construccin. La atencin que se d a esta etapa del control se reflejar incuestionablemente en la calidad y en el costo, en la correcta interpretacin de los documentos contractuales y en la satisfactoria resolucin de los problemas que puedan surgir durante la ejecucin de la obra, que es responsabilidad compartida con el organismo ejecutor y la empresa contratista. Por lo general, en la prctica de la construccin no se da al control interno la debida consideracin, por la falta de medios apropiados para la realizacin consciente y tcnica. La responsabilidad de su formalizacin se transmite, en gran parte paradgicamente, a la empresa contratista, confiando en la experiencia y tica profesionales de sus miembros. El resultado, en la mayora de los casos refleja el retardo en los programas de obra, construcciones defectuosas y dificultades entre las partes contratantes, ya sea como producto de un inadecuado proceso de contratacin o por insuficiencia o errores del diseo. Aqu surge la imperiosa necesidad de control de parte del Sistema Nacional de Control, a fin que estn atentos a las posibles soluciones que demanden los procesos de supervisin o fiscalizacin de las obras. A los pases les interesa, esencialmente, que las obras se cumplan en los plazos previstos; caso contrario, los resultados son desastrosos, pues se refleja en una multiplicacin geomtrica de los costos y en la dificultad que las inversiones efectuadas no produzcan los rditos esperados, sumando a esto los problemas de orden social. TRABAJO DE CAMPO PROPIAMENTE DICHO Se inicia con la revisin del diseo, con el que determinado proyecto se ejecuta y en trminos generales incluye las labores de observacin, inspeccin,

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anlisis, revisin, confirmacin, indagacin, clculo, verificacin, comprobacin, etc. De los trabajos efectuados en la ejecucin de obras. Este trabajo efectuado por el equipo tcnico de control, permite determinar el grado de cumplimiento de las etapas o sub etapas del proyecto o grupo de proyectos. TRABAJO DE GABINETE Consiste en la recopilacin, ordenamiento, clculo y evaluacin de los datos y resultados obtenidos, para alcanzar la informacin que cumpla con los propsitos previstos y sirva de base para la elaboracin del informe. Cabe sealar, que el buen criterio profesional permitir la seleccin de reas que sean crticas y que necesiten ser mejoradas; puede considerarse para ello los siguientes aspectos que coadyuvan la labor de los profesionales. Evidencia de trabajo defectuoso Precios unitarios y montos del rea sujeta a revisin Resultados de laboratorio insuficientes, defectuosos Trabajos incompletos o inconclusos Falta de justificativos de comprobantes de pago, etc.

Para el examen profundo de reas criticas de la parte tcnica, el profesional puede valerse de procedimientos que demanda la tcnica en la verificacin, comprobacin o anlisis; as por ejemplo, ensayos selectivos de laboratorio para que, de conformidad con las especificaciones adoptadas, permitan la demostracin tanto de la calidad del trabajo ejecutado como de los materiales empleados. El profesional o equipo de control, al mismo tiempo que va realizando sus actividades tcnicas, con el uso de guiones puede ir recabando informacin que le permita posteriormente evaluar los sistemas; as se puede tomar en cuenta los siguientes factores: Personal ejecutivo, profesional y de apoyo en la supervisin Equipo que se emplea, caractersticas, ubicacin, estado y utilizacin del mismo. Condiciones climticas Aplicabilidad de las polticas emanadas de la mxima autoridad de la entidad Procedimiento de control de recursos Utilizacin de recursos humanos (esfuerzos de duplicacin) Falta de aceptacin de responsabilidades Falta de control apropiado de recursos o actividades

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Procedimientos engorrosos o inapropiados Falta de idoneidad de personal Carencia de normas o metas o mala aplicacin de las existentes, que impiden la evaluacin de logros, produccin, eficiencia, utilizacin de recursos que impliquen evaluaciones administrativas continuas Falta de procedimientos por escrito.

Al concluir el programa o programas de la segunda fase, es necesario considerar en forma objetiva la importancia relativa de las desviaciones observadas y su impacto. Esta fase merece reflexin y discusin con todos los miembros del equipo de trabajo, as como debe hacerse la investigacin extensiva de las cuales y resultados de acciones o decisiones administrativas especficas, asegurando todas las evidencias que le permitan llevar a conclusiones definitivas en los aspectos analizados. COMUNICACIN DE HALLAZGOS Los resultados de las exmenes tcnicos efectuados, no son productivos si no se comunican con la debida oportunidad, de tal forma que permitan, en el menor tiempo posible, la adopcin de la accin correctiva. La comunicacin de los hallazgos debe ser por escrito, guardando las formalidades necesarias para otorgar el derecho de ejercer su legtima defensa a los funcionarios y empleados comprendidos en las observaciones, incluyendo an aquellos que ya no laboran en la entidad. En caso de no ser posible su ubicacin, deber emplearse el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor circulacin en la ciudad donde est ubicada la entidad (numeral 25 seccin 730 - MAGU). La ejecucin del examen tcnico exige la comunicacin constante entre los auditores tcnicos, los funcionarios de la entidad u organismo y el personal vinculado con el rea examinada, a fin de conseguir la opinin y punto de vista de la persona responsable. La comunicacin oportuna de los resultados de cada parte del examen, asegura la ejecucin de la accin correctiva y el cumplimiento de las recomendaciones. OBJETIVOS DE LA COMUNICACIN 1. Ofrecer oportunidad para que las personas que tengan relacin con las observaciones formuladas en el informe, presenten sus opiniones. Que el auditor tcnico disponga de toda la informacin y evidencia. Facilitar el inicio inmediato de las acciones correctivas necesarias, incluyendo la implementacin de mejoras, en funcin de las recomendaciones formuladas.

2. 3.

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4. 5.

Asegurar que las conclusiones del informe sean precisas y definitivas. Posibilitar la restitucin o recuperacin de cualquier faltante de recursos financieros o materiales. Lograr una mejor comprensin de las recomendaciones y determinar mejores alternativas de implementacin.

6.

ELABORACIN DEL INFORME (seccin 740, parte IV - MAGU) Habindose culminado el proceso de formulacin de los papeles de trabajo, la comunicacin de hallazgos y la correspondiente evaluacin de descargos, los auditores integrantes de la comisin de auditora y asimismo los especialistas entregan sus respectivos papeles de trabajo y prosiguen con la elaboracin del Informe, que constituye el resultado obtenido siguiendo las caractersticas y estructura establecidas y presentando en resumen: Sntesis Gerencial, Introduccin, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones y Anexos, para promover la mejora en la ejecucin de las operaciones de la entidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrencia de las deficiencias en el futuro (NAGU 4.40 y seccin 650, parte IV-MAGU). El informe deber incluir tambin las conclusiones del profesional o auditor tcnico y las recomendaciones; stas ltimas constituyen los resultados ms importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad u organismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.

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PLAN DE AUDITORA EXAMEN ESPECIAL

1.

ORIGEN DEL EXAMEN (Establecer el porqu se realiza el examen) Cumplimiento del Plan Anual de Auditora. Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidades gubernamentales. Denuncias presentada por los beneficiarios de las obras, congresistas y medios de comunicacin.

2.

ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE SERN EXAMINADOS (Caractersticas de la entidad especificando entre otros el sector al cual corresponde y su ubicacin en el Pas). Precisar las funciones principales relacionadas con la construccin, reconstruccin, rehabilitacin y/o mejoramiento de infraestructura fsica y su alcance a nivel local, regional o nacional. Sealar su Ley de Creacin y Reglamento correspondiente y adems otros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar el cumplimiento adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgnica de la Entidad auditada).

3.

OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivo General Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversin en infraestructura, y si los recursos asignados fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normatividad legal. Objetivos Especficos 1. Determinar si los Expedientes Tcnicos se encuentran adecuadamente elaborados desde el punto de vista tcnico y sustentado apropiadamente desde el punto de vista del costo, que justifique la ejecucin por la modalidad de administracin directa. 2. Determinar si el control al proceso de ejecucin de las obras por administracin directa, as como la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos relacionados, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normatividad legal.

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4.

ALCANCE DEL EXAMEN El presente examen especial se efectuar de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5.

RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASO NECESARIO

CDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIN Supervisor Auditor Encargada Integrante Integrante Integrante Integrante

REFER. PARA LA EJECUCION DE PROCEDEMIENTOS

Supervisor de auditora: Auditor Encargado: Integrantes: Especialistas: Adicionalmente, y segn las circunstancias se requerir el apoyo de un Abogado. 6. RELACIN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR MODELO
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO PERIODO DE GESTION DESDE HASTA CONDICION LABORAL

7.

PRESUPUESTO DE TIEMPO Modelo del examen especial en das desagregado en las actividades siguientes:
Etapas de la auditoria Planificacin Trabajo de Campo Evaluacin de Descargos Elaboracin de Informe Sustentacin del Informe Elevacin del Informe TOTAL DE DIAS N de das

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8.

NORMATIVIDAD APLICABLE Para la ejecucin del examen especial, se utilizar como criterio el marco jurdico concordado con las normas nacionales tcnico presupuestales y complementado con los planes operativos y directivas propias de la entidad como sigue: Ley de Descentralizacin. Directivas internas de la entidad a auditar. Resolucin Contralora N 195-88-CG. Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N 26850. Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Normas de Control Interno - Contralora General de la Repblica.

9.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA (Indicar los tipos de informes a emitir) Especificar el plazo de ejecucin del Examen Especial (en das tiles) y que al trmino se emitir el Informe de Auditora. Sealar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/o responsabilidad civil, se solicitar el apoyo necesario para la emisin del Informe Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionales participantes elaborarn un Informe Tcnico.

10.

PROGRAMA DE AUDITORA El Programa de Auditora que contiene los procedimientos a ser aplicados durante el examen especial (ver modelo).

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PROGRAMA DE AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EJECUCIN DE OBRAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA OBJETIVO Determinar si los recursos pblicos asignados a la ejecucin de las obras se ha administrado de manera eficiente, as como stas se hayan ejecutado en trminos de calidad, costos y oportunidad requeridos. Previo a la ejecucin de la obra : 1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de la ejecucin de las obras cuenta con la asignacin presupuestal correspondiente, el personal tcnico administrativo y los equipos necesarios que garanticen el normal desarrollo de las actividades previstas, y en forma particular la ejecucin de las obras segn su naturaleza. 2. De haberse celebrado Convenios con otras Entidades, para encargar la ejecucin de Obras por Administracin Directa, constatar que se haya precisado la capacidad operativa que dispone la Entidad Ejecutora y que esta asegura el cumplimiento de las metas previstas. 3. Verifique que se hayan cumplido con las formalidades de la aprobacin del Expediente Tcnico de la Obra, principalmente en cuanto a que est debidamente aprobada por el titular de la entidad, cuenten con la documentacin correspondiente y adecuadamente formulados, as como est debidamente visada y sellada por los funcionarios responsables de su formulacin y revisin en seal de conformidad 4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obra y del presupuesto analtico, incidiendo en cuanto a los rendimientos, cantidad y precios de los insumes bsicos; as como de la asignacin de los gastos a las partidas presupustales correspondientes. Auditor Horas hombre Fecha Ref. P/T

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ejecucin de la obra : 5. Verificar si para el inicio de la obra se elabor el Acta de entrega de terreno correspondiente, o por lo menos se anot en el cuaderno de obra el inicio de la misma. En esta informacin identifique si existi problemas importantes que pudieran haber afectado la normal ejecucin de los trabajos. 6. Respecto de las valorizaciones de obra, compruebe la veracidad y la razonabilidad de los clculos de cada valorizacin, teniendo en cuenta: a. Que estn sustentadas con planillas de metrados. b. Que el metrado ejecutado acumulado corresponda a las metas del proyecto. 7. Elabore una cdula de trabajo y verifique si los ingenieros residentes y/o inspectores presentaron mensualmente un informe detallado al nivel correspondiente, sobre los avances fsicos valorizados de la obra, verificando tambin si se han precisado los aspectos limitantes y las recomendaciones para superarlos, y si la entidad dispuso las medidas respectivas. 8. Sobre la base de la informacin en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector de Obra, as como de los comprobantes de pago y reportes del control de almacenes, determine la cantidad de materiales utilizados en la ejecucin de la obra; y, luego esta informacin comprelo con las cantidades requeridas en obra segn los metrados realmente ejecutados y con los rendimientos del presupuesto base que previamente fue validados por el auditor (procedimiento 4 y 6). 9. Sobre la base de la informacin en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector de Obra, as como de otros reportes (tareos) de control y planillas, determine la cantidad de mano de obra utilizada en la ejecucin de la obra; y, luego esta informacin comprelo con las cantidades requeridas en obra segn los metrados realmente ejecutados y con los rendimientos del presupuesto base que previamente debe se validados por el auditor (procedimiento 4 y 6).

Auditor

Horas hombre

Fecha

Ref. P/T

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 10. Sobre la base de la informacin en el cuaderno de obra e informes del Residente e Inspector de Obra, as como de otros reportes de control y ordenes de servicio, determine la cantidad de tiempo de los equipos principales utilizados en la ejecucin de la obra; y, luego esta informacin comprelo con las cantidades requeridas en obra segn los metrados realmente ejecutados y con los rendimientos del presupuesto base que previamente debe se validados por el auditor (procedimiento 4 y 6). 11. Identifique si durante la ejecucin de la obra se cumpli con los cronogramas de ejecucin y de no ser as, cuantifique los efectos que esta situacin gener. 12. De no encontrar informacin de detalle que le permita hacer el seguimiento de las cantidades de materiales, mano de obra y equipos utilizados en obra, aplique procedimientos alternativos para establecer el costo de obra, entre otros, como la valuacin o de presupuestacin; cuyo resultado deben comparase con los desembolsos registrados para la obra en el rea administrativas Aspectos administrativos 13. Constatar que las adquisiciones de bienes y servicios se efectuaron siguiendo los procedimientos y requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. 14. Verificar, que las compras de bienes y servicios as como los pagos de planillas estn relacionados con las necesidades de la obra. Visita de inspeccin fsica a las obras : 15. Mediante una visita de inspeccin fsica a las obras seleccionadas para evaluacin y bajo los criterios de materialidad y factibifidad de observacin, selectivamente identifique en campo dificultades constructivas ocurridas a fin de determinar las causas probables: a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con el fin de obtener una idea global del proyecto y anote las progresivas u otros donde se advierten fallas constructivas u observaciones.

Auditor

Horas hombre

Fecha

Ref. P/T

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA b. Seleccionar las fallas ms significativas y proceder a su inspeccin mas detallada e indague sobre las probables causas de ocurrencia. c. De ser necesario tome muestras o testigos para su posterior anlisis y/o ensayo de laboratorio. d. Verificar si, la obra se ha ejecutado en concordancia con las especificaciones tcnicas, incidiendo en la calidad final de los trabajos, las dimensiones recomendadas y los procesos constructivos. e. Elabore in-situ el Acta de inspeccin de obra, anotando los hechos ms relevantes observados en la obra. f. Tomar evidencia grficas (fotos y/o videos). Evaluacin de controles de calidad : 16. Evale la aplicacin de controles de calidad en concordancia con las especificaciones tcnicas contractuales y normas tcnicas aplicables, segn los siguientes criterios: a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno de obra la realizacin de pruebas y ensayos de control de calidad. b. Selectivamente, elabore una cdula de trabajo a fin de contrastar los certificados de resultados de ensayos de campo con lo sealado en las especificaciones tcnicas. c. Constatar la existencia de certificados de calidad de los materiales. Liquidacin de la obra : 17. Elabore una cdula de trabajo y constate si los egresos efectuados en las obras, resultaron concordantes con el Presupuesto Analtico aprobado por la Entidad de acuerdo a la normatividad vigente; verificando si se anotaron los gastos de jornales, materiales, equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda el Proyecto. 18. Selectivamente evale que el costo total de las obras ejecutadas por la modalidad de administracin directa haya resultado igual o menor al presupuesto base deducida la utilidad; situacin que deber reflejarse en la liquidacin de la obra. De ser mayores los montos ejecutados a los del presupuesto base, indagar las razones por las cuales el costo result mayor.

Auditor

Horas hombre

Fecha

Ref. P/T

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BIBLIOGRAFA

Curso: Auditora de Obras Pblicas M.A. Ing. Frank Mauricio Morales Contralora General de la Repblica Curso: Auditora de Obras Pblicas por Administracin Directa Ing. Wilfredo Ulloa Velsquez Contralora General de la Repblica Curso: Auditora de Obras Pblicas por Contrata Ing. Edgard Cotrina Chvez Contralora General de la Repblica

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