ACTIVO DESCRIPCIN Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del

ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, con excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. El ente econmico deber ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflacin mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. DINMICA DE LAS CUENTAS -CUENTAS DEL ACTIVO -CUENTAS DEL PASIVO -CUENTAS DEL PATRIMONIO -CUENTAS DE GASTOS -CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS DEL ACTIVO
10 CAJA Y BANCO 11 INVERSIONES MANTENIDAS `PARA NEGOCIACIN Y DISPONIBLES PARA LA VENTA. 12 CTA POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-VINCULADAS 14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA

Elemento 1

10 CAJA Y BANCOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pagos como dinero en efectivo, cheques, giros, as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras. (Controla el ingreso y salida de dinero) ES DEBITADA POR
1.-Ingresos en efectivo. 2.-Cheques a favor de la empresa 3.-Depsitos en cuentas corrientes

ES ACREDITADA POR
1.-Egresos de la empresa 2.-Cheques girados por la

11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN Y DISPONIBLE PARA LA VENTA Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin del instrumento.
ES DEBITADA POR El costo de adquisicin de las inversiones Los dividendos en acciones La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio El incremento del valor por la aplicacin del valor razonable ES ACREDITADA POR El costo de las inversiones vendidas o redimidas La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS Agrupan las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y servicios que realiza la empresa en razn de su actividad. (Controla por l debe la emisin de facturas y por el Haber las cancelaciones o amortizaciones.) ES DEBITADA POR
1.-El monto de las facturas emitidas por la venta de bienes y servicios inherentes al giro del negocio. 2.-El importe de las letras aceptadas a efectos a cargo de los clientes, o la renovacin de los mismos.

ES ACREDITADA POR
1.-El importe de la cobranza de las facturas y letras a los clientes. 2.-El importe de las letras descontadas. 3.-El monto de amortizaciones de letras o efectos renovados. 4.-Las devoluciones de mercaderas. 5.-Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas .6.-Los anticipos recibidos a cuenta de ventas futuras. 7.-El castigo de las facturas y letras incobrables.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES VINCULADAS Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica. ES DEBITADA POR
Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o la prestacin de servicios, inherentes al giro del negocio. El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condicin de letras emitidas a cobranza o descuento

ES ACREDITADA POR
Los anticipos recibidos por ventas futuras. La disminucin de los derechos de cobro por las devoluciones de mercaderas. Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.

14 CUENTAS POR COBRAR A L PERSONAL A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES Agrupan las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas (Debe) por los accionistas (o socios), directores y el personal as como las suscripciones de capital pendiente de cancelaciones. (Controla l Debe desembolsos de dinero por los prstamos otorgados al personal o socios y en el Haber las devoluciones o amortizaciones de los mismos. ES DEBITADA POR
1.-Los prstamos al personal, directores y accionistas (o socios). 2.-El monto de las suscripciones de acciones

ES ACREDITADA POR
1.-Las amortizaciones recibidas. 2.-Pago de aportes de capital. 3.-Los pagos recibidos del personal.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS A grupa las divisionarias que representan acreencias de la empresa por operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su actividad. (Controla por el Debe los desembolsos de dinero por los prstamo otorgado a terceros y por le Haber las cancelaciones y amortizaciones recibidas de las mismas,) ES DEBITADA POR
1.-Los prstamos a terceros. 2.-Los reclamos a terceros. 3.-Los depsitos en garanta. 4.-Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de bienes o prestacin de servicio inherentes al giro del negocio.

ES ACREDITADA POR
1.-Las cobranzas efectuadas. 2.- El castigo de las deudas incobrables.

17 CTAS POR COBRAR DIVERSAS VINCULADAS Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal. ES DEBITADA POR
Los prstamos otorgados. Los intereses, regalas y los dividendos por cobrar. Los depsitos otorgados en garanta. La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa.

ES ACREDITADA POR
Las cobranzas efectuadas La eliminacin (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.

18 SERV. Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras. ES DEBITADA POR
Los intereses descontados por anticipado en operacin de financiamiento recibido. Los montos por servicios Devengamiento de intereses.

ES ACREDITADA POR
Liquidacin de las opciones contratadas o disminucin por medicin al valor razonable Consumo de los servicios contratados.

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones originadas por las cuentas por cobrar que a una fecha determinada se han agotado todo medio por cobrar. ES DEBITADA POR
1.-La reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. 2.-El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas.

ES ACREDITADA POR
1.- El deterioro segn las polticas de la empresa. 2.- La diferencias de cambio si el tipo de cambio disminuye.

La codificacin de cuentas est estructurada sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer dgito Grupo: Los dos primeros dgitos Cuenta: Los cuatro primeros dgitos Subcuenta: Los seis primeros dgitos Las clases que identifica el primer dgito son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Clase 6: Costos de ventas Clase 7: Costos de produccin o de operacin Clase 8: Cuentas de orden deudoras Clase 9: Cuentas de orden acreedoras Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Definicin de activo Segn el Plan General de Contabilidad espaol se definen los activos como bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o rendimientos econmicos en el futuro.

DEFINICIONES DE LOS OCHO GRUPOS INVERSIONES: Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social, se registrarn por su costo histrico. Las dems inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se contabilizarn por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este ltimo y el costo histrico, con el propsito de no quebrantar la norma contable bsica de valuacin o medicin, tales diferencias se controlarn a travs de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversin, especficamente en los ttulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarn los rubros descuento por amortizar o prima por amortizar. El costo histrico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversin, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social se ajustar mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. Cuando el ente econmico tenga como actividad principal el de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deber cargar la cuenta 6150 actividad financiera-. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se abonar a la cuenta 4240 -utilidad en venta de inversiones-; pero si el valor de venta es menor, sta se cargar a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisin, el saldo deber debitarse a la subcuenta 531005 -venta de inversiones- ( 0527). Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente econmico tenga el poder de disponer que en el perodo siguiente le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el mtodo de participacin, de conformidad con las disposiciones legales vigentes ( 0134, 0144, 0199, 0342, 0458, 0484).

DISPONIBLE: Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en trnsito y los fondos. DEUDORES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados econmicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operacin conjunta, depsitos y promesas de compraventa. En este grupo tambin se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza crdito, constituida para cubrir las contingencias de prdida la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable. Los valores representados en moneda extranjera se debern ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado. INVENTARIOS: Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construccin en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, as como inventarios en trnsito. **Los inventarios se deben ajustar por inflacin de acuerdo con las normas legales vigentes**. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma

permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til exceda de un ao. Las propiedades, planta y equipo deben registrarse al costo histrico, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilizacin o en condiciones de puesta en marcha o enajenacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) e intereses. Los intereses y la correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) causados sobre obligaciones contradas en la adquisicin, forman parte del costo, salvo cuando ha concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo perodo contable. El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contradas en su adquisicin. Sin embargo, las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisicin de activos especficos, se deben contabilizar en los resultados del perodo contable. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en cambio, permuta, donacin, dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes o mediante avalo. Las propiedades, planta y equipo, la depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulados se debern ajustar por inflacin, de acuerdo con las normas legales vigentes. Se deben establecer criterios prcticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades, planta y equipo, que consideren tanto la importancia de las cifras como la duracin del activo, de manera que se logre una clara distincin entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adicin la inversin agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida til del activo constituyen costo adicional.

Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservacin de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan. En el caso del impuesto sobre las ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes. Este grupo comprende, entre otras cuentas: terrenos, materiales proyectos petroleros, construcciones en curso, maquinaria y equipos en montaje, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, equipo de computacin y comunicacin, equipo mdico-cientfico, equipo de hoteles y restaurantes y flota y equipo de transporte .

INTANGIBLES: Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: crdito mercantil, marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos, know how y licencias. Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til estimada. Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales vigentes.

DIFERIDOS: Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente econmico en el desarrollo de su actividad, as como aquellos otros gastos comnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros perodos futuros. Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organizacin y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en

propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecucin, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles. Son objeto de amortizacin o extincin gradual correspondiente a las alcuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crdito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuacin, con cargo a resultados. VALORIZACIONES: Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrnseco o el de cotizacin en bolsa de las mismas. Para las propiedades, planta y equipo, corresponde a la diferencia entre el costo neto y el avalo comercial; para los semovientes ser la diferencia entre el costo neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada ao de acuerdo con el valor dado por el Ministerio de Agricultura o por avalo tcnico. Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este grupo, se registran en las cuentas y subcuentas respectivas del grupo 38 -supervit por valorizaciones.