AKUNTANSI SUMBER DANA 1.

DEFINISI Simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan TRANSAKSI GIRO Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb. TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN SETORAN TUNAI Ny. Diony calon nasabah Bank DKI ingin membuka rekening giro pada Cabang Jakarta dengan melakukan setoran tunai sebagai setoran awal rekening gironya sebesar Rp 100.000.000,00 dan biaya administrasi untuk buku cek sebesar Rp 50.000,00 D: Kas K:Giro Ny. Diony K:Persediaan buku cek SETORAN KLIRING Ny. Diony menyerahkan cek giro Bank BNI sebesar Rp 10.000.000,00 untuk disetorkan pada rekening gironya di Bank DKI. D: Bank Indonesia K: Warkat Kliring Pada waktu kliring berhasil D: Warkat Kliring K: Giro Ny. Diony Rp. 10.000.000,00 Rp. 10.000.000,00 -giro Rp 10.000.000,00 Rp 10.000.000,00 Rp. 100.050.000,00 Rp. 100.000.000,00 Rp. 50.000,00 GIRO

PENYETORAN MELALUI TRANSFER Ny. Diony menerima transfer dari Ibu Endang nasabah Bank BCA sebesar Rp 5.000.000,00 D: Giro BCA K: Giro Ny. Diony PENARIKAN GIRO PENARIKAN TUNAI 15.000.000,00 D : Giro Ny. Diony K : Kas PENARIKAN KLIRING seorang nasabah Bank Permata D : Giro Ny. Diony K : Bank Indonesia - giro PENARIKAN DENGAN AMANAT 2.000.000,00 untuk dipindahbukukan ke dalam rekening Ny. Ira pada Bank DKI Cabang Depok. D : Giro Ny. Diony K : RAK * Cabang Jakarta *) Rekening Antar Kantor JASA GIRO DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO Saldo Terendah
2

Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

Ny. Diony menarik selembar cek untuk dibayarkan secara tunai oleh Bank DKI sebesar Rp

Rp. 15.000.000,00 Rp. 15.000.000,00

Ny. Diony menerbitkan cek sebesar Rp 4.000.000,00 diberikan kepada temannya Nn. Early

Rp 4.000.000,00 Rp 4.000.000,00

Ny. Diony memerintahkan Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp

Rp 2.000.000,00 Rp 2.000.000,00

Saldo Rata-rata Saldo Harian Saldo Mengambang

PENDAPATAN JASA GIRO Ny. Diony dalam Bulan September 2006 memperoleh jasa giro sebesar Rp 500.000,00 D : Jasa Giro K : Giro Ny. Diony 2. TABUNGAN DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki. PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

SETORAN TUNAI Ny. Endang pada tanggal 1 September 2006 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Jakarta. Setoran pertamanya D : Kas K : Tabungan Ny. Endang Rp 500.000 tunai Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

Pada tanggal 4 September 2006, Ny. Endang kembali menyetor untuk rekening tabungannya dengan menyerahkan selembar cek Rp 4.500.000,00 dari Ny. Ira nasabah Bank DKI Jakarta. Pada hari yang sama ia juga mendapat transfer dari rekannya melalui Bank DKI Cabang Kalimalang sebesar Rp 7.000.000 D : Giro Ny. Ira D : RAK Cabang Kalimalang Rp 4.500.000,00 Rp 7.000.000,00
3

K : Tabungan Ny. Endang PENYETORAN ANTAR CABANG

Rp 11.500.000,00

Ny Endang melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp. 500.000 D : RAK Cab. Salemba K : Tabungan Ny. Endang PENARIKAN TUNAI Ny. Endang menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 200.000,00 D : Tabungan Ny. Endang K : Kas PENARIKAN MELALUI ATM Ny. Endang menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.000,D : Tabungan Ny. Endang K : Kas ATM Rp. 100.000,00 Rp. 100.000,00 Rp 200.000,00 Rp 200.000,00 Rp Rp 500.000,00

500.000,00

PENARIKAN ANTAR CABANG Reciprocal Account Ny. Endang menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.000,00 tunai. Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua : D : RAK Cabang Jakarta K : Kas Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit) D : Tabungan Ny. Endang K : RAK Cabang Kelapa Dua Rp 1.500.000,00 Rp 1.500.000,00 Rp 1.500.000,00 Rp 1.500.000,00

PERHITUNGAN BUNGA Ny. Endang pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000,00 D : Biaya bunga tabungan K : Tabungan Ny. Endang Rp 100.000,00 Rp 100.000,00

PENUTUPAN REKENING

Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.

Ny. Endang pada Bulan Oktober 2006 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.800.000,00 dan sekaligus menutup rekening tabungannya D : Tabungan Ny. Endang K : Kas 2.1. TABUNGAN KARTU SMART DEFINISI Tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah. MANFAAT Rp 10.800.000,00 Rp 10.800.000,00

Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale) Alat untuk memperoleh diskon Pengganti uang tunai

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA ON-LINE

 PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000,00 D : Kas K : Tabungan Nn. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp Rp 1.015.000,00 Rp 1.000.000,00 15.000,00

Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips sudah mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00

PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank bersangkutan sebesar D : Tabungan Nn. Early K : Giro Merchant Rp 300.000,00 Rp 300.000,00 Rp 300.000,00

PENGOPERASIAN TABUNGAN SMART SECARA OFF-LINE PEMBUKAAN DAN PENYETORAN Nn. Early membuka rekening Tabungan Kartu Smart secara tunai dengan setoran awal Rp 1.000.000,00 dan beban kartu sebesar Rp 15.000,00 D : Kas K : Tabungan Nn. Early K : Persediaan Kartu Tabungan Rp Rp 1.015.000,00 Rp 1.000.000,00 15.000,00

Pada saat kartu diberikan ke nasabah, chips belum mencatat nilai sebesar Rp 1.000.000,00, untuk itu harus dilakukan proses download terlebih dahulu. TRANSAKSI DOWNLOAD KEDALAM CHIPS Nn. Early melakukan proses download kedalam chips sebesar D : Tabungan Nn. Early K : Tabungan Kartu Chips Rp 400.000,00 Rp 400.000,00
6

Rp 400.000,00

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank tetap berjumlah

Rp 1.000.000,00 terpecah

pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 400.000,00

PENGGUNAAN KARTU SMART PADA MERCHANT bersangkutan sebesar Rp 300.000,00

Nn. Early berbelanja di salah satu pusat perbelanjaan yang menerima Kartu Smart dari bank

D : Tabungan Kartu Chips K : Giro Merchant

Rp 300.000,00 Rp 300.000,00 Rp 700.000,00 terpecah

Rekening Tabungan dalam pembukuan bank kini berjumlah

pada rekening semula Rp 600.000,00 dan pada kartu chips Rp 100.000,00 PENARIKAN TUNAI MELALUI ATM

TARIK TUNAI DENGAN CHIPS Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dari Chips sebesar D : Tabungan Kartu Chips K : Kas Rp 50.000,00 Rp 50.000,00 Rp 50.000,00

TARIK TUNAI DENGAN MAGNETIC STRIPE (MS) Nn. Early menarik uang tunai melalui ATM dengan MS sebesar D : Tabungan Nn. Early K : Kas Rp 50.000,00 Rp 50.000,00 Rp 50.000,00

3. DEPOSITO DEFINISI Simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir. TRANSAKSI DEPOSITO Ny. Ira melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000,D : Kas K : Deposito 6 bulan Ny Ira PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO Rp. 20.000.000,00 Rp. 20.000.000,00

Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan

( 20.000.000 x 12% )

/ 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000 per bulan D : Biaya Bunga Depo K : Bunga YMH dibayar Depo Rp. 200.000,00 Rp. 200.000,00

Pada saat bunga di ambil tunai

D : Bunga YMH dibayar Depo K : Kas Atau

Rp. 200.000,00 Rp. 200.000,00

Pada saat bunga dipindahkan ke rekening tabungan D : Bunga YMH dibayar Depo K : Tabungan Ny Ira Rp. 200.000,00 Rp. 200.000,00

PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU

Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000,- bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3, maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. 625.000,D : Deposito Ny. Diony K : Pendapatan op lain-lain K : Kas 4. TRAVELLERS CHEQUES DEFINISI Warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga. PENERBITAN TC Nn. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Travellers cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000,00 D : Giro Nn. Early K : TC Rupiah Rp. 2.000.000,00 Rp. 2.000.000,00 Rp. Rp. 50.000.000,00 625.000,00 Rp. 49.375.000,00

PENCAIRAN TC Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai Pada Cab. Padang D : RAK- Jakarta K : Kas Pada Cab. Jakarta D : TC Rupiah K : RAK Padang Rp 300.000,00 Rp 300.000,00
9

Rp 300.000,00 Rp 300.000,00

PENJUALAN TC OLEH AGEN Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi. D : Kas K : Biaya komisi K : TC Rupiah Rp. 3.000.000,00 Rp. 60.000,00 Rp. 2.940.000,00

5. REKENING TITIPAN PAYMENT POINT DEFINISI Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom, uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb.

Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000,00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX K : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima..Rp 30.000.000,00

Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000,00 diterima secara tunai D : Rek. Adm Rupiah Warkat Rek. PLN yang Diterima..Rp 5.000.000,00 D : Kas K : Giro Rekening PLN Rp 5.000.000,00 Rp 5.000.000,00

10

6. DANA SETORAN NAIK HAJI

Nn. Early

menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000,00 tunai di Bank

Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji D : Kas K : Dana Setoran Naik Haji D : Dana Setoran Naik Haji K : Giro CV Arafat Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00 Rp 15.000.000,00

Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000,00

D : Kas K : Tabungan Naik Haji Ny. Endang

Rp 500.000,00 Rp 500.000,00

Ny. Endang yang telah memiliki tabungan naik haji sebesar Rp 30.000.000,00 datang hendak mencairkan dan menyetor dana tersebut kepada C.V Padang Masyar, pengelola perjalanan haji D : Tabungan Naik Haji Ny. Endang K : Giro C.V Padang Masyar Rp 30.000.000,00 Rp 30.000.000,00

Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan, penjualan dan pelunasan SBPU. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.

11

Penerbitan Seorang nasabah Bank Omega membuat surat pngakuan hutangatas pinjaman yang telah diterima sebesar Rp 80 juta beserta bunga Rp 20 jutaatau secara keseluruhan sebesar Rp 100 juta dengan suku bunga 14% setahun jangka waktu 6 bulan, kemudian pada hari yang sama dijual oleh Bank Omega ke BI dan dibebankan diskonto 13.5% setahun. Oleh Bank Omega transaksi ini akan dicatat D : Surat berharga K : Debitur K : Pendapatan Bunga Debitur yang diterima dimuka Rp 100.000.000 Rp 80.000.000 Rp 20.000.000

SBPU dijual ke BI diskonto 13.5%/tahun: (Penjualan) D : BI Giro D : Diskonto SBPU yan belum diamortisasi K : Surat berharga SBPU Rp Rp 93.250.000 6.750.000 Rp 100.000.000

Diskonto SBPU tersebut akan dialokasikan setiap bulannya kedalam rekening biaya dengan jurnal sbb: D: Biaya diskonto SBPU K: Diskonto SBPU Yang belum diamortisasi Pelunasan Pada saat jatuh tempo setelah amortisasi diskonto bulan terakhir dan SBPU dilunasi oleh Bank Omega dan oleh nasabah yang menerbitkan surat pengakuan hutang tersebut , oleh Bank Omega dicatat sbb: D : Surat berharga SBPU D : Kas/Giro Nasabah K : Surat berharga Rp 100.000.000 Rp 100.000.000 Rp 100.000.000
12

Rp 1.250.000 Rp 1.250.000

K : BI-Giro 8. PINJAMAN YANG DITERIMA (YDT)

Rp 100.000.000

PINJAMAN DARI BANK LAIN Bank Gunadarma memutuskan untuk meminjam dana dari Bank DKI sebesar Rp. 3 milyar dengan jangka waktu 5 tahun. Suku bunga yang dikenakan oleh Bank DKI adalah 15% pa dan dana yang diterima oleh Bank Gunadarma akan di simpan dalam bentuk Giro pada Bank DKI . D : Bank Lain Giro K : Pinj YDT Bank Rp. 3.000.000.000.00 Rp. 3.000.000.000,00

Pembayaran bunga pinjaman akan dikurangi langsung dari Giro Bank Gunadarma di Bank DKI senilai bunga yang harus dibayar oleh pihak Bank Gunadarma D : Biaya bunga (Pinj-bank) K : Bank Lain Giro (Aktiva) TWO STEP LOAN Pinjaman yang diterima dari suatu lembaga di luar negeri yang disalurkan melalui pemerintah sebelum diterima oleh bank pelaksana. Bank Gunadarma mendapat pinjaman melalui pemerintah RI dari Bank of Japan sebesar Rp 12 Milyar D : Bank Indonesia Giro K : Pinjaman yang Diterima TSL Rp 12.000.000.000,00 Rp 12.000.000.000,00 Rp. 45.000.000,00 Rp. 45.000.000,00

TRANSAKSI OBLIGASI Bank Gunadarma menerbitkan 100 lembar obligasi dengan @ Rp. 1.000.000,- suku bunga 12%pa. D : Kas K : Hutang obligasi Rp. 100.000.000,00 Rp. 100.000.000,00
13

Setiap tanggal jatuh bunga tiap bulan, Bank Gunadarma harus menyisihkan bunga sebesar 1% atau 1 juta dan ditempatkan pada rekening titipan sampai pemegang obligasi menjual kembali kepada bank. D : Biaya Bunga Obligasi K : Hutang bunga obligasi Rp. 1.000.000,00 Rp. 1.000.000,00

Bila Tn Dennis pemegang obligasi, yang juga nasabah Bank Gunadarma Pusat hendak mencairkan 10 lembar obligasinya setelah melewati tanggal jatuh bunga maka jurnalnya adalah . D : Hutang Bunga Obligasi D : Hutang Obligasi K : Giro Tn Dennis Rp. 1.000.000,00 Rp. 10.000.000,00 Rp. 11.000.000,00

PINJAMAN UNTUK PEMBIAYAAN BERSAMA Bank Gunadarma ingin membiayai sebuah proyek sebesar Rp 300 M, untuk memenuhi kebutuhan dana ini telah bersedia dua bank lain yaitu Bank BNI dan Bank BCA dengan masing-masing sumbangan modal Rp 100 M. D : Bank BCA Giro D : Bank BNI Giro K : Pinjaman yg Diterima Pembiayaan Bersama Rp 100.000.000.000,00 Rp 100.000.000.000,00 Rp 200.000.000.000,00

14

9. KEWAJIBAN LAIN-LAIN

PENDAPATAN YANG DITERIMA DIMUKA

Contoh : pendapatan sewa jangka panjang yang diterima dimuka, uang kontrak pemberian jangka panjang, dll Bank Gunadarma menempatkan dananya pada Bank Permata dalam bentuk sertifikat berjangka yang bunganya diterima dimuka sebesar Rp 200 juta, suku bunga 14,4% pa dengan jangka waktu 6 bulan. D : Bank Permata Sertifikat Berjangka K : Bunga Sertifikat Berjangka yang Diterima Dimuka K : Bank Indonesia Rp 200.000.000,00 Rp 14.400.000,00 Rp 185.600.000,00

Setiap bulannya Bank Gunadarma mencatat alokasi pendapatan bunga yang diterima dimuka tersebut. D : Bunga Sertifikat Berjangka YDD K : Pendapatan Bunga Sertifikat Berjangka Rp 2.400.000,00 Rp 2.400.000,00

SELISIH HUTANG PAJAK Bank Gunadarma membebankan hutang pajak terlalu besar Rp 8 jt D : Hutang Pajak Penghasilan K : Biaya Pajak Penghasilan Rp 8.000.000,00 Rp 8.000.000,00

BIAYA YANG MASIH HARUS DIBAYAR Adalah pos-pos kewajiban lainnya yang tidak dapat dikelompokkan kedalam sumber dana biaya yang masih harus dibayar, contoh : biaya bunga simpanan berjangka yang dihitung setiap tanggal jatuh waktu.

15

10. PINJAMAN SUBORDINASI DEFINISI Pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu. Bank Gunadarma menerima pinj. subordinasi sebesar Rp 500 juta D : Bank Indonesia Giro K : Pinjaman Subordinasi Rp 500.000.000,00 Rp 500.000.000,00

Bunga 12% pa, perhitungan Bunga Tahun Pertama : D : Biaya Bunga Pinj. Subordinasi K : Bunga yang Masih Harus Dibayar Rp 60.000.000,00 Rp 60.000.000,00

Pinjaman Subordinasi dilunasi Rp 200.000.000,00 D : Pinjaman Subordinasi K : Bank Lain Giro Rp 200.000.000,00 Rp 200.000.000,00

11. MODAL PINJAMAN DEFINISI Pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri

CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN

Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes) Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi
16

Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut

12. MODAL BANK

DEFINISI Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank

KOMPONEN MODAL BANK Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor, modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal donasi)

17

AKUNTANSI PENANAMAN DANA BANK Penanaman dana bank meliputi penanaman dana dalam alat likuid atau kas, penanaman dana pada lembaga keuangan, penanaman dana dalam bentuk perkreditan dan penanaman dana dalam akativa tetap. Tujuan dan apenanaman dana adalah untuk memperoleh (menciptakan) pendapatan bank melalui penciptaan aktiva produktif yang menghasilkan. Jenis penanaman dana antara lain: remise atau pengiriman uang antar cabang dalam bentuk suatu bank, penanaman pada bank lain dalam bentuk giro, deposito berjangka , call money, deposito deposits on call, surat berharga, serta penanaman dana dalam bentuk kredit.

1.

PENANAMAN DANA ALAT LIKUID ATAU KAS (KAS DAN BANK)

Dalam penanaman dana kas untuk tujuan operasional harus diperhatikan dasar kebutuhan dana rata-rata uang tunai setiap hari. Sedangkan penenaman dana kas ke bank lain harus memperhatikan syarat minimum yang harus dipelihara oleh bank (5% dari dana masyarakat yang dimiliki oleh bank), sehingga terjada likuiditasnya. Tujuan penanaman uang kas Untuk kegiatan operasional Untuk memelihara likuiditas Untuk menghindari terjadinya over/underliquid Untuk memanfaatkan kelebihan dana Pendapatan

1.1 REMISE Adalah : pengiriman uang secara fisik dari satu bank ke bank lain atau dari satu cabang ke cabang lain.

18

Akuntansi remise: a. Saat pengiriman uang pisik ke cabang D: RAK- Cabang K: Kas b. Saat menerima uang pisik dari cabang D: Kas K: RAK- Cabang 1.2. Penanaman Alat Likuit dalam Rekening Bank Lain Akuntansi penanaman pada bank lain: 1. Saat penanaman D: Bank lain-deposito D: Bank lain- Call money K: BI- Giro Kasus: Bank Mega Jakarta membeli deposito berjangka Bank ABC sebesar Rp 200.000.000 suku bunga 24% setahun, jangka waktu 3 bulan. Selain itu Bank Mega menempatkan sebagian dananya pada bank XYZ Jakarta untuk call money sebesar Rp 400.000.000 dengan suku bunga 30% setahun, dana dapat ditarik sewaktu-waktu. Bank Mega juga juga menempatkan uangnya pada bank RST Jakarta dalam bentuk deposits on call sebesar Rp 450.000.000 suku bunga 26% setahun jangka waktu 2 bulan. Pembayaran kepada lembaga keuangan tersebut di atas dilakukan atas beban rekening giro bank Mega- Jakarta pada Bank Indonesia. D: Bank lain deposito berjangka Rekening Bank ABC- Jakarta Rp 200.000.000 D: Bank lain - Call money-Rekening Bank XYZ K: Bank Indonesia Giro 2. Saat penerimaan bunga: D: Bank lain-deposito K: pendapatan bunga-deposito D: Bank lain-giro- Rekening Bank ABC Rp 4.000.000
19

Rp 400.000.000 Rp 1.050.000.000

D: Bbank Lain Deposits on Call-rekening Bank RST Jakarta Rp 450.000.000

D: Bank lain-giro- Rekening Bank XYZ D: Bank lain-giro- Rekening Bank RST K: pendapatan bunga-penempatan deposito berjangka K: pendapatan bunga-penempatan Call money K: pendapatan bunga-penempatan Deposits on Call Rp Rp

Rp Rp

10.000.000 9.750.000

4.000.000 10.000.000 Rp 9.750.000

2.

SURAT BERHARGA Penanaman uang dalam bentuk surat berharga bersifat sementara dan untuk dijual kembali saat diproyeksikan adanya keuntungan dari surat berharga tersebut Kreteria :

Mempunyai pasar yang dapat diperjual belikan segera Untuk dijual segera bila ada kebutuhan dana Tidak dimaksudkan untuk menguasai perusahaan lain Jenis Jenis Surat Berharga Saham Wesel Obligasi Sekuritas kredit Surat berharga lain yang lazim diperdagangkan di pasar uang dan pasar modal

Akuntansi Surat berharga : Pembelian

Kasus: Pada tanggal 31 Juli Bank Mega membeli selembar obligasi PT Jasa marga yang berjangka waktu 10 tahun dengan nilai nominal 10 juta pada kurs sebesar 98% dan suku bunga sebesar 15% setahun dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. D: Surat Berharga Obligasi D: Pendapatan Bunga Obligasi K: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K:Kas Rp 10.000.000 Rp Rp 250.000 200.000

Rp 10.050.000
20

 D:Kas

Pembayaran bunga tanggal 1 Desember Rp Rp 750.000 750.000

K:Pendapatan Bunga Obligasi

Pada tanggal 31 Desember obligasi harus disajikan di neraca dan diamortisasi dari pendapatan yang ditangguhkan. D: Pendapatan Premi Obligasi yang ditangguhkan K: Pendapatan Premi Obligasi Penjualan Rp Rp 10.000 10.000

Surat berharga yang hendak dijual memiliki harga pokok yang dapat dihitung dengan metode FIFO atau metode rata (terutama apabila terdapat lebih dari satu macam surat berharga obligasi atau portfolio. Kasus : Obligasi Jasa Marga tersebut dijual setelah 8 bulamn dimiliki atau pada tanggal 1 Maret dengan harga 101, Pencataan untuk pengalokasian terakhir premi obligasi dengan ayat jurnal : D: Pendapatan Premi yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi Rp 3.333 Rp 3.333

Pencatatan penjualan obligasi dicatat dengan ayat jurnal sebagai berikut: D: Kas D: Pendapatan Premi Obligasi Yang ditangguhkan K: Pendapatan premi obligasi K: Surat berharga Obligasi K: Pendapatan Bunga Obligasi K: Keuntungan dari Penjualan surat berharga Rp Rp Rp 10.475.000 Rp Rp 186.667 186.667 Rp 10.000.000 375.000 100.000

21

Penilaian

Penilaian Surat Berharga Pasar Uang Kasus: Bank Omega membeli Sertifikat Bank Indonesia (SBI) dengan nominal Rp 500 juta dengan suku bunga 12% setahun. Bunga SBI diterima di muka dan jangka waktu selama 2 bulan. Pembayaran dilakukan atas beban rekening giro pada Bank Indonesia. Saat pembelian : D: Surat berharga SBI K: Pedapatan bunga SBI yang belum diamortisasi K: BI- Giro Rp 500.000.000 Rp 10.000.000 Rp 490.000.000

Pada akhir bulan pertama setelah pembelian SBI dilakukan pengalokasian pendapatan bunga SBI sbb: D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi K: Pendapatan Bunga SBI Penyajian SBI dalam Neraca setelah akhir bulan pertama: D: BI-Giro D: Pendapatan Bunga SBI yang belum diamortisasi K: Surat berharga SBI K: Pendapatan bunga SBI Rp Rp Rp 500.000.000 5.000.000 5.000.000 Rp 500.000.000 Rp Rp 5.000.000 5.000.000

Penilaian Terhadap surat berharga yang dimiliki dalam bentuk portfolio harus dinilai berdasarkan harga riil: 1. Sebesar harga perolehan (cost) 2. Sebesar harga terendah antara cost dan market (COMWIL). Apabila terjadi selisih harga diakui sebagai kerugian penurunan nilai SB. dengan mengkredit perkiraan surat berharga yang bersangkutan Penyisihan untuk penurunan nilai surat berharga. Kasus:

22

Bank Omega memiliki portfolio surat berharga sebesar harga perolehan Rp 125.000.000dan kemudian setealh dilakukan penilaian harga pasar bernilai Rp 115.000.000, maka kerugian ini akan dibukukan dengan ayat jurnal sbb: D: Biaya Kerugian Penurunan Nilai surat berharga K: Penyisihan untuk Penurunan nilai surat berharga Rp 10.000.000 Rp 10.000.000

Sehingga nialai surat berharga setelah penurunan nilai adalah sbb: Surat berharga Dikurangi: Penyisihan untuk penurunan nilai suara berharga Surat berharga, bersih Rp 125.000.000 Rp 10.000.0000 Rp 115.000.000

4. KREDIT YANG DIBERIKAN Aktiva produktif yang sangat diandalkan oleh bank yang menghasilkan pendapatan besar adalah debitur/kredit. Akuntansi untuk kredit ini harus dilakukan dengan cermat agar mampu memberikan informasi yang efektif kepada manajemen Jenis kredit yang diberikan oleh bank a. Kredit Investasi b. Kredit Modal Kerja c. Kredit Profesi, dsb. Jangka waktu kredit: Kredit jangka pendek Kredit jangka panjang

Akuntansi Kredit meliputi:

Akuntansi kredit meliputi beberapa prosedur: Persetujuan dan pemberian pagu kredit
23

Penarikan cek oleh nasabah/debitur Pembebanan bunga pada debitur Pelunasan pokok Wanprestasi pembayaran Penilaian debitur pada neraca a. Persetujuan Dan Pemberian Pagu Kredit Saat persetujuan kredit dicatat: K: Rek.Admin rupiah-kredit yg disetujui Kasus: Bank OmegaJakarta telah menyetujui pemberian kredit investasi kepada PT Pizzaria sebesar Rp 250.000.000 untuk rencana expansi usaha dengan suku bunga sebesar Rp 1.500.000, biaya materai dan lainnya Rp 50.000, biaya notariat pada notary Andi sebesar Rp 5.000.000 dibebankan dan dibayar lansung oleh calon nasabah pada bank Omega-Jakarta. Oleh Bank Jakarta komitmen ini dicata: K: Rek. Administrasi-Kredit yang telah disetujui Sedangkan untuk perhitungan provisi kredit dicatat: D: Giro debitur K: Pendapatan provisi kredit D: Giro-Rekening PT Pizaria K: Pendapatan Provisi Kredit K: Persediaan Formulir Berharga K Giro Rekening Tn Andi Rp Rp Rp Rp 6.550.000 1.500.000 5.000.000 Rp 250.000.000

50.000

b.

Saat Penarikan Kredit Oleh Debitur D: Debitur K: BI Giro

Setiap terjadi penarikan oleh debitur dibukukan dalam rekening efektif

24

Kasus : PT Pizzaria menarik selembar cek debitur yang telah disetujui sebesar Rp 35.000.000 kepada Pt MNA, kemudian cek disetorkan ke Bank Omega Jakarta untuk keuntungan PT MNA, nasabah Bank ABC Jakarta melalui kliring. Oleh Bank Omega Jakata dibukukan:

D: Debitur-Rekening PT Pizzaria K: Bank Indonesia-Giro Dan dicatat pada rek. Administratif : D: Rek. Adm.rupiah kredit yg disetujui

Rp 35.000.000 Rp 35.000.000

Rp 35.000.000

Perhitungan Bunga Kredit Besarnya bunga dihitung dari lamanya hari outstanding kredit . Pengakuan pendapatan bunga dilakukan: 1. Accrual basis (saat jatuh tempo) D: Debitur tunggakn bunga K: Pendapatan bunga debitur 2. Cash basis (saat penerimaan): bila debitur merupakan non-performing loan: D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur Kasus: Sampai akhir bulan PT Pizzaria tidak melakukan mutasi lagi. Maka pencatan bunganya sbb (bunga 28%/tahun) : 1. Accrual basis (saat jatuh tempo) Rp 816.667 Rp 816.667

D: Debitur Tunggakan Bunga- Rekening PT Pizzaria K: Pendapatan Bunga Debitur 2. Cash basis (saat penerimaan)

D: Rek.Admin-tunggakan bunga debitur

Rp 816.667

25

d. Pelunasan bunga 1. Accrual basis D: BI Giro K: Debitur tunggakan bunga 2. Cash basis D: BI Giro K: Pendapatan bunga-debitur 3. Rekening administratif dicatat: K: Rek.admin-debitur tunggakan bunga Pelunasan pokok pinjaman. Pada saat pelunasan kredit dicatat: D: Kas K: Debitur- rek.debitur Koletibilitas meliputi: Lancar(standar) Kurang lancar (sub-standar) Diragukan (doubtful) Macet (uncollectible)

e. Wanprestasi Nasabah Debitur Bila terjadi wanpestasi dalam pelunasan pokok, maka pencatatnya harus dipisah kan dari debitur yang masih aktif D: Debitur tunggakan pokok K: Debitur Rek. debitur Praktek kredit yang berjalan saat ini harus membeda-bedakan berdasarkan kolektibilitasnya. Kolektibilitas terdiri dari : 1. 2. 3. 4. Lancar : bila nasabah ybs tidak pernah melakukan penunggakan (bayar tepat waktu). kurang lacar : diragukan : macet.: diragukan : nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman (<dari 6 bulan) nasabah telah menungggak pelunasan bunga atau pokok pinjaman >dari 6 bulan) nasabah telah tidak mampu lagi melunasi kewajibannya baik bunga ataupun pokok.
26

Tujuannya untuk memberikan informasi kepada manajemen dalam mengambil keputusan Penilaian Debitur Pada Neraca Penilaian debitur pada neraca dilakukan atas dasar kolektibilitas debitur yang Penyisihan dibebankan ke ikhtisar laba-rugi dalam rek.Biaya penyisihan debitur

outstanding diragukan D: Biaya debitur ragu K: Penyisihan debitur diragukan KasusSaldo debitur Bank Omega Jakarta sebesar Rp 20.000.000.000 terdiri dari : Kolektibilitas I Kolektibilitas II Rp 18.000.000.000 Rp 2.000.000.000

Penyisihan debitur ragu-ragu : Kolektibilitas I Kolektibilitas II = 1% (Rp 18.000.000.000*50%) = Rp 90.000.000 = 5% (Rp 2.000.000.000*50%) = Rp 50.000.000

Besarnya penyisihan debitur: D: Biaya Debitur ragu K: Penyisihan Debitur diragukan Rp 140.000.000 Rp 140.000.000

Dengan demikian rekening debitur disajikan dineraca : Debitur (pokok) Penyisihan Debitur Ragu Bersih Rp Rp 20.000.000.000 140.000.000 Rp 19.860.000.000

27