LA PROVISIN ANUAL Y MENSUAL DE LAS VACACIONES ASPECTO LABORAL: Definicin de Vacacin: Es la suspensin de los negocios, estudios, tarea, o empleo

por algn tiempo. Tiempo que dura la cesacin del trabajo. Las Vacaciones y los cmputos: Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan despus de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos perodos de comn acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computndose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria mnima de 4 horas tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. El ao de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fraccin de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, segn corresponda, de la remuneracin computable vigente a la fecha en que adopte tal decisin. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 6 das a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 das en dicho perodo. Los trabajadores cuya jornada ordinaria es de 5 das a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 210 das en dicho perodo. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 4 o 3 das a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la

Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn el goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como das efectivos de trabajo. A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en perodos que no podrn ser inferiores a 7 das naturales. Calculo y Pago de las Vacaciones: La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en el caso de continuar laborando. La remuneracin vacacional deber ser pagada al trabajador antes del inicio del descanso. qu pasa si el trabajador no goza sus vacaciones? El Artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 08/11/1991 y artculo 24 del D.S. N 012-92-TR 03/12/1992, el trabajador que no haga uso del descanso fsico que le corresponde una vez adquirido el derecho, en el ao siguiente, tendr derecho a una indemnizacin por no hacer uso de su descanso fsico, por lo que percibir una triple remuneracin, que se computar de la forma siguiente: - Una por el trabajo realizado. - Otra por el derecho al descanso vacacional adquirido y no gozado. - Una remuneracin indemnizatoria por no haber disfrutado del descanso fsico (esta ultima no se encuentra sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo). Esta indemnizacin no alcanza a los Gerentes o representantes de la Empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional. ASPECTO CONTABLE: Para dar un mejor entendimiento de las vacaciones ponemos 3 ejemplos: 1- Provisin y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumpli su

record vacacional 2- Provisin mensual de las vacaciones. 3- Provisin de vacaciones cuando el trabajador no gozo en dos aos de sus vacaciones, de conformidad con el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 713 08/11/1991 y artculo 24 del D.S. N 012-92-TR 03/12/1992. La remuneracin vacacional es equivalente a una remuneracin por ao completo de servicios y un doceavo por cada mes completo que hubiese laborado. Provisin Mensual: Es de suma importancia que mencionar que la provisin de las vacaciones deben hacerse de manera mensual en un doceavo de la remuneracin que perciba el trabajador y que deber estar anotada en el Libro Diario con un importe de un doceavo. Esta practica es utilizado por las empresas industriales o aquellas que cuentan con una gran numero de trabajadores, por lo que es la manera correcta de hacerlo. NOTA A CONSIDERAR: Es importan comentar que LOS AUDITORES, ponen mucha atencin poniendo en practica LA TCNICA DE LA OBSERVACIN, a este tipo de provisin, debido a que muchos de nuestros Empresarios en su afn de solicitar lneas de crdito con el Banco, el solo provisionar las vacaciones, le generara una reduccin en su utilidad; por lo tanto su solicitud presentada, podra ser fcilmente rechazada por los Bancos. Las vacaciones debern estar anotadas en la Planilla nica de Remuneraciones, cuando el trabajador ya va hacer efectivo su descanso vacacional, se le paga y se le entrega su boleta de pago con el concepto de Vacaciones, aplicndosele todos los tributos de planilla. Provisin Anual: Se har cuando cumplido el record vacacional, se decide registrar las Vacaciones en el primer da en que el trabajador va hacer efectivo su descanso vacacional. Dicha practica, es empleado por las micro y pequeas empresas que cuentan con un numero pequeo de trabajadores

Caso Practico N 01 Provisin y pago anual de vacaciones cuando el trabajador cumpli su record vacacional Joseph Ratzinger trabajador de la Empresa La Iglesia Catlica , hace uso de su descanso fsico anual. Se pide calcular el importe de su descanso vacacional. Fecha de Ingreso: 01/04/2004 Fecha de Descanso: 01/04/2005 Tiempo de Servicios: 1 ao Sueldo bsico............S/.1,000 Asignacin Familiar.....S/.....46 Total.......................S/.1,046 Solucin: Remuneracin Ordinaria Mensual x Aos Laborados = Importe ................S/.1,0461..........................1..............S/1,046 Resumen: Por el ao =........... S/.1,046.00 Total Vacaciones =.. S/.1,046.00 Menos: Aportes AFP Horizonte Aporte Obligatorio 8% = S/.83.68 Prima de Seguros 0.89% = S/. 9.31 Comisin Variable 2.25% = S/.23.53..........S/.< 116.52> Neto a recibir por el trabajador.................S/. 929.48 Entonces una vez registrado en la planilla nica de remuneraciones y llegado fin de mes, debemos hacer el asiento de centralizacin en el libro diario, lo que en contabilidad se llama La Provisin de las Vacaciones. ----------------- X -----------------

62 Cargas de Personal....................................1,140.14 ....626 Vacaciones........................1,046.00 ....627 Seguridad y Previsin Social......94.14 ..........6271 EsSalud 40............ Tributos por Pagar...........................................94.14 ...............403 Contribucin a Instituciones Pblicas .....................4031 EsSalud 41............ Remuneraciones y Part x Pagar.........................929.48 ...............412 Vacaciones por Pagar 46............ Cuentas por Pagar Diversas.............................116.52 ...............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....................4691 AFP ............................46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisin de las Vacaciones En segundo lugar debemos efectuar el Traslado del gasto en el Libro Diario, no hay que olvidar que casi todas las cuentas de la clase 6 Gestin de Gasto, tienen destino con excepcin de la 69 Costo de Ventas, que es la nica cuenta que no tiene destino ----------------- X ----------------94 Gastos de Administracin.......................1,140.14 ....9426 Vacaciones ....9427 Seg. Y Prev. Social 79............ Cargas Imp. A la Cuenta de Costo.................1,140.14 x/x Por el Traslado del Gasto y en Tercer lugar, efectuar el pago de las Vacaciones a nivel de Libro Caja ----------------- X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar................929.48 ....412 Vacaciones por Pagar 10............ Caja y Bancos.............................................929.48 ...............101 Caja x/x Por el pago de las Vacaciones de .....los Trabajadores.

Caso Practico N 02

Provisin mensual de las vacaciones. El Sr.Freddy Mayta es un trabajador que Ingreso a laborar en la Empresa La Teologa para la Liberacin SAA el 01/02/2005, se pide registrar la provisin mensual de las vacaciones, sabiendo que dicho trabajador entrara a gozar dichas vacaciones el 01/02/2006. Primeramente debemos registrar la provisin de las vacaciones con sus impuestos y contribuciones como Rta de 5ta, Essalud, ONP, etc, que debern ir a la 46 Cuentas por pagar diversas, ahora bien, en dicha cuenta tambin ira lo correspondiente a la AFP, as lo debemos hacer por los prximos 12 meses. El asiento contable es de la siguiente manera: ----------------- X ----------------62 Cargas de Personal..................................109.00 ....626 Vacaciones......................100.00 ....627 Seguridad y Previsin Social...9.00 ..........6271 EsSalud 41............ Remuneraciones y Part x Pagar.....................88.80 ...............412 Vacaciones por Pagar 46............ Cuentas por Pagar Diversas..........................20.20 ...............469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .....................469.01 AFP..................11.20 ...............................469.11 Horizonte .....................469.02 EsSalud..............9.00 x/x Por la Provisin Mensual de las Vacaciones NOTA: observamos que no hay cuenta 40 Tributos por Pagar ----------------- X ----------------94 Gastos de Administracin......................109.00 ....9426 Vacaciones................100.00 ....9427 Seg. Y Prev. Social.........9.00 79............ Cargas Imp.a la Cta de Costo....................109.00 x/x Por el Traslado del Gasto Cuando llegue el momento que cumpla las vacaciones en el doceavo

mes, debemos hacer el asiento de reclasificacin de la 46 Cuentas por Pagar diversas por la cuenta 40 Tributos por pagar, en lo referente a Essalud, mientras lo que corresponde a la AFP se seguir quedando en dicha cuenta o sea la 46. Cuando se cumpla el ao de vacaciones cumplidas se deber reclasificar la 46 por la 40 Tributos por Pagar por las contribuciones e impuestos ----------------- X ----------------46 Cuentas por Pagar Diversas......................xxxx ....469 Otras Cuentas por Pagar Diversas ..........469.02 EsSalud...............xxxx 40............ Tributos por Pagar......................................xxxx ...............403 Contribucin a Instituciones Pblicas .....................403.01 EsSalud....xxxx x/x Por la reclasificacin del Essalud Como se pudo apreciar, se reclasifico la cuenta 40 Tributos por Pagar cumplido los 12 meses, luego se deber pagar las vacaciones al trabajador antes de que salga a gozar de su descanso. ----------------- X ----------------41 Remuneraciones y Part x Pagar...............xxxxx ....412 Vacaciones por Pagar 10.......... Caja y Bancos..........................................xxxxx ..............101 Caja x/x Por el pago de las vacaciones .....cumplido el record vacacional. Incidencia Tributaria: Es importante mencionar que desde el punto de vista contable, se debe provisionar mensualmente las vacaciones a razn de un doceavo, pues bien, contablemente se esta procediendo correctamente, pero, desde el punto de vista tributario, de conformidad con la Ley N 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorporo el Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, el inciso v) los gastos o costos contituyan para su preceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categora podrn deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados

dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Jurada correspondiente a dicho ejercicio. Por lo tanto la Empresa que abone vacaciones a sus trabajadores, adems de provisionarlas al 31 de diciembre de cada ao, deber de pagar dentro del plazo de vencimiento de presentacin de la Declaracin Jurada Anual, el importe acumulado de las vacaciones as como los aportes correspondientes al empleador. Caso contrario se deber de reparar va adiciones tributarias, el importe de las vacaciones devengadas por el ejercicio correspondiente. Por ejemplo: si el trabajador empieza a laborar el 01/07/20024, pues se deber provisionar cada mes un doceavo, y cuando llegue fin de ao (2004), esos 6 meses, constituyen una diferencia temporal, y por lo tanto constituir un gasto no deducible, para la declaracin de renta de 2004, pero cuando se haga la declaracin anual de renta de 2005, esos 6 meses del segundo semestre del 2004 mas los otros 6 meses del Primer semestres del 2005, se podr utilizar todo esa vacacin como gasto deducible, para la declaracin anual de la renta de 2005. Hay otra alternativa para efectos tributarios, pues si el trabajador empieza a laborar el 01/07/2004, se deber provisionar y pagar el primer semestre de las vacaciones al 31 de Diciembre de 2004, cosa que as, la Empresa ya no tendra ninguna diferencia temporal, y podr utilizar dichas vacacin como un gasto totalmente deducible para efectos del impuesto a la renta Caso Practico N 03 Cuando la Empresa provisiona las vacaciones aplicando Indemnizacin en beneficio del trabajador Marcos Salomn, ingreso a laborar el 01/07/2002, cumpliendo el ao de trabajo el 30/06/2003, debi de gozar su descanso fsico dentro del ao siguiente a la fecha en que le corresponda hacer uso de este 01/06/2004, a la fecha continua laborando y no ha gozado del descanso fsico que le corresponda. Fecha de Ingreso:.....................01/07/2002 Fecha no gozada de Descanso:....30/06/2003

Fecha no gozada de Descanso:....01/06/2004 Tiempo de Servicios: 2 aos Sueldo bsico............S/.1,000 Asignacin Familiar.....S/.....46 Total.......................S/.1,046 Solucin: En el mes de Enero el trabajador deber percibir: Una remuneracin x el trabajo realizado al 31/12/2004....S/.1,046.00 Una remuneracin por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003).......................S/.1,046.00 Una remuneracin por Indemnizacin por no haber Hecho uso del descanso fsico.................................... S/.1,046.00 Total remuneracin vacacional................................S/.3,138.00

El Trabajador aporta a la AFP Horizonte Una remuneracin por el trabajo realizado al 31/12/2004..S/.1,046.00 Una remuneracin por las vacaciones adquiridas y no gozadas (01/07/2002 al 31/06/2003)........................ S/.1,046.00 Total Remuneracin vacacional afecta a pensiones..........S/.2,092.00 Aporte Obligatorio.....S/.2,092 x 8%.........= S/.167.36 Prima de Seguros......S/.2,092 x 0.89%.....= S/. 18.62 Comisin Variable......S/.2,092 x 2.25%.....= S/. 47.07......S/.< 233.05> Neto de vacaciones a percibir por el trabajador............... S/.1,858.95 (+) Indemnizacin por vacaciones no gozadas.................. S/.1,046.00 Neto a recibir por el trabajador......................................S/.2,904.95 Nota: Las Indemnizaciones estn inafectas a toda clase de Tributos, incluso tambin para los aportes a las AFP.

Tratamiento contable del sueldo las vacaciones y la indemnizacin efectuando la PROVISIN. ----------------- X ----------------62 Cargas de Personal....................................3,326.28 ....621 Sueldos............................1,046.00 ....626 Vacaciones.......................1,046.00 ....627 Seguridad y Previsin Social...188.28 ..........6271 EsSalud ....629 Otras Cargas de Personal....1,046.00 ..........6291 Indemnizacin al Personal 40.............. Tributos por Pagar.........................................188.28 .................403 Contribucin a Instituciones Pblicas .......................4031 EsSalud 41.............. Remuneraciones y Part x Pagar....................2,904.95 .................411 Remuneraciones por Pagar......929.48 .................412 Vacaciones por Pagar............929.47 .................415 Indemnizacin por Pagar......1,046.00 46.............. Cuentas por Pagar Diversas...........................233.05 .................469 Otras Cuentas por Pagar Diversas .......................4691 AFP ..............................46911 AFP Horizonte x/x Por la Provisin de las Vacaciones Diciembre 2004 y vacaciones no gozadas. Luego hacer el traslado del Gasto ----------------- X ----------------94 Gastos de Administracin....................3,326.28 ....9421 Sueldos....................1,046.00 ....9426 Vacaciones...............1,046.00 ....9427 Seg. Y Prev. Social.......188.28 ....9429 Otras Cargas de Pers..1,046.00 79............... Cargas Imp.a la Cta de Costo...................3,326.28 x/x Por el Traslado del Gasto Finalmente hacer la cancelacin en el Libro Caja ----------------- X -----------------

41 Remuneraciones y Part x Pagar..............2,904.95 ....411 Remuneraciones por Pagar...929.48 ....412 Vacaciones por Pagar.........929.47 ....415 Indemnizacin por Pagar...1,046.00 10............... Caja y Bancos.......................................2,904.95 ....................101 Caja x/x Por el pago del sueldo + Vacaciones no .....gozadas y la indemnizacin.

FUENTE BIBLIOGRAFICA: Diccionario Contemporneo - Tomo I Revista Entrelneas Pioner Laboral 2005 Pag. CIII-14 al CIII-17 Revista Entrelneas