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INDICE

INTRODUO I. IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DE TRABALHO. 1.1. So Consideradas Remuneraes 1.2. No so Consideradas Remuneraes 1.3. Incidncia do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL.. 2.1. Contribuinte por Conta Prpria 2.2. Contribuintes por Conta de Outrem 2.3. Incidncia Pessoal 2.4. No incidncia do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho 2.5. Isenes TAXAS APLICADAS NO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO TRABALHO 3.1.1. Trabalhadores por conta prpria 3.1.2. Trabalhadores por Conta de Outrem.. 3.2. Segurana social 3.3. Liquidao.. 3.4. Cobrana 3.5. Fiscalizao

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II.

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III.

EXERCCIO PRTICO. CONCLUSO.

INTRODUO

Em qualquer pas todos indivduos assalariados ou que trabalham por conta prpria contribuem para o financiamento obrigatrio do oramento do Estado pagando impostos. Os activos tal como as empresas, pagam uma contribuio ligado aos seus rendimentos. Os pagamentos obrigatrios que os agentes econmicos (famlia e empresas) em benefcio do oramento do Estado e das colectividades locais designado por IMPOSTO. O Imposto sobre Rendimento de Trabalho (IRT) recai sobre todas as remuneraes recebidas desde salrio, avenas, subsdios e prmios, pagos pelas pessoas singulares que trabalham por conta de outrem ou por conta prpria. Este tipo de imposto tributvel, entre outras, s empresas estatais, sociedades annimas em comandita por aces, instituies de crdito, contribuintes que exeram actividade por conta prpria. Todavia h que saber alguns conceitos que ajudaram a perceber melhor o tema em pice

Rendimento

O termo rendimento designa a remunerao ou conjunto de remuneraes de um qualquer agente econmico em contrapartida pela cedncia de um factor produtivo por si detido para utilizao no processo produtivo. So exemplos de rendimentos, os seguintes: Salrio - remunerao recebida pela cedncia do factor produtivo trabalho. Juros - remunerao recebida pela cedncia de meios financeiros; Lucros - remunerao recebida pela cedncia de capital produtivo; Rendas - remunerao recebida pela cedncia de instalaes.

A relao de emprego um facto jurdico que se configura quando algum (empregado ou empregada) presta servio a uma outra pessoa, fsica ou jurdica (empregador ou empregadora), de forma subordinada, pessoal, noeventual e onerosa. Ter um emprego, no s constitui o principal recurso com que conta a maioria das pessoas para suprir as suas necessidades materiais, como tambm lhes permite plena integrao social. Por isso, a maior parte dos pases reconhece o direito ao trabalho como um dos direitos fundamentais dos cidados. Emprego a funo e a condio das pessoas que trabalham, em carcter temporrio ou permanente, em qualquer tipo de actividade econmica, remunerada ou no. Por desemprego entende-se a condio ou situao das pessoas includas na faixa das "idades activas" (em geral entre 18 e 65 anos), que estejam, por determinado prazo, sem realizar trabalho em qualquer tipo de actividade econmica, remunerada ou no. Empregado

Empregado a pessoa contratada para prestar servios para um empregador, numa carga horria definida, mediante salrio. O servio necessariamente tem de ser subordinado, qual seja, o empregado no tem autonomia para escolher a maneira como realizar o trabalho, estando sujeito s determinaes do empregador. O conceito de empregado encontra-se previsto no art. 3. da Consolidao das Leis do Trabalho. A relao entre o empregado e o empregador denominada relao de emprego. Apesar da subordinao, o empregado tem uma srie de direitos, como por exemplo, as frias, a gratificao natalina (tambm chamado 13 salrio), o aviso prvio, licena maternidade, entre outros.

I.

IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DE TRABALHO.

O imposto sobre o rendimento de trabalho foi criado pela Lei n 12/81, tendo sido posteriormente, alterado pela Lei n 12/92. Trata-se de um imposto directo e progressivo que incide sobre os rendimentos do trabalho real, peridico e progressivo, por conta prpria e por conta de outrem. Defende e protege a franja populacional mais desfavorecida, como o caso dos deficientes fsicos e mutilados de guerra, os cidados com idade superior a 60 anos e, ainda, os que prestam servio militar nas foras Armadas e na Policia Nacional. Este imposto aplicvel aos rendimentos pessoais resultantes de servios prestados em Angola. Este imposto cobrado de remunerao total (salrio e outros direitos) recebido por servios prestados em Angola (para os cidados nacionais e no nacionais). A empresa deve pagar esse imposto at ao final do ms seguinte. Foi recentemente actualizado pelo decreto n 74/08, 3 de Junho que mudou as taxas progressivas e escales.

1.1.- So Consideradas Remuneraes.


O salrio base. Os salrios especiais que, nos termos da Lei Salarial, sejam atribudos para certos postos de trabalho que exijam um tratamento salarial especfico. Os prmios e outros estmulos materiais atribudos por fora da Lei Salarial e seus diplomas regulamentares. As retribuies pela prestao de trabalho extraordinrio e pela prestao de trabalho nocturno ou por turnos. Os subsdios de residncia, de renda de casa e outros de natureza anloga, que tenham carcter de regularidade. As indemnizaes por despedimento sem justa causa e as quantias pagas aos trabalhadores em cumprimento de acordo de cessao de trabalho. As comisses, bnus, prmios de rendimentos, de produtividade, assiduidade, de cobrana e outras prestaes de natureza anloga, que tenham carcter regularem. As diuturnidades, a participao nos lucros da empresa e os abonos por falhas. Os subsdios de alimentao e de funo e responsabilidade.
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O subsdio por regime de disponibilidade de trabalho. Os subsdios de transporte. As ajudas de custo. As indemnizaes pagas pela no concesso de frias ou perodo de descanso. Os complementos de prestaes regulamentares da Segurana Social pagos pela empresa. Os subsdios pagos pela empresa aos trabalhadores para estudo dos seus filhos. Os subsdios destinados ao pagamento de despesas com assistncia mdica ou hospitalizao do trabalhador.

1.2.- No so Consideradas Remuneraes:


Imposto sobre consumo. Imposto sobre capital. Imposto de Selo. Imposto Industrial.

1.3.- Incidncia do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho


O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (lRT) incide sobre os rendimentos obtidos, quer por conta de outrem, quer por conta prpria, expressos em dinheiro ou espcie, independentemente da respectiva natureza, provenincia e forma de pagamento. O conceito de rendimentos do trabalho amplo, incluindo, designadamente, todas as remuneraes percebidas a ttulo de ordenados, vencimentos, salrios, honorrios, avenas, gratificaes, subsdios, prmios, comisses, participaes, senhas de presena, emolumentos, participaes em multas, custas e outras remuneraes acessrias. Incluem-se, ainda, os abonos para falhas, os subsdios dirios, de representao de viagens ou deslocaes e quaisquer outras importncias da mesma natureza que excedam os limites fixados para os funcionrios do Estado, bem como as remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas, e os aumentos patrimoniais e despesas efectivamente realizadas sem a devida comprovao da origem do rendimento.

II.

DETERMINAO DA MATRIA COLECTVEL

Matria colectvel ou Base do imposto, so todos os dados numricos com base nos quais se permite calcular o valor do imposto. A matria colectvel obtm-se pela deduo ao lucro tributvel os prejuzos fiscais, Benefcios fiscais eventualmente existentes que consistam em dedues naquele lucro.

2.1.

Contribuinte por Conta Prpria

Rendimento de trabalho por conta prpria so os auferidos no exerccio, de forma independente, de profisso em que predomine o carcter cientfico, artstico ou tcnico da actividade pessoal ou pela prestao, tambm de forma independente, de servios no tributados por outro imposto. S se consideram de carcter cientfico, artstico ou tcnico as actividades desenvolvidas no mbito de profisses constantes da lista anexa ao Cdigo do IRT. Os contribuintes que trabalham por conta prpria apresentam na repartio fiscal da sua residncia uma declarao (conforme o modelo anexo), durante o ms de Janeiro de cada ano, onde so discriminadas todas as remuneraes ou rendimentos auferidos no ano anterior, fazendo imediatamente a liquidao do imposto devido (auto liquidao). A administrao fiscal confirma ou corrige os rendimentos declarados pelo contribuinte, fazendo os acertos julgados necessrios. Caso o contribuinte no apresente a declarao completa, a administrao fiscal fixar o valor da matria colectvel.

2.2.

Contribuintes por Conta de Outrem

Rendimentos do trabalho por conta de outrem so todas as remuneraes atribudas ou pagas por uma entidade patronal, considerandose, para este efeito, como entidade patronal toda a pessoa individual ou colectiva que, por contrato de trabalho ou outro a ele legalmente equiparado, adquire o poder de dispor da fora de trabalho de outrem, mediante pagamento de uma remunerao. Consideram-se igualmente como rendimentos do trabalho por conta de outrem, os rendimentos dos membros dos corpos gerentes, conselhos fiscais, mesas das assembleias-gerais ou outros rgos de sociedades, assim como as importncias que os scios das sociedades e donos de empresas individuais escriturem na contabilidade da empresa a ttulo de remunerao do seu prprio trabalho. As entidades a quem compete pagar ou entregar as remuneraes (substitutos fiscais ou contribuinte de facto) so responsveis pela reduo (desconto) e entrega nos cofres do Estado do valor do imposto devido pelos seus trabalhadores. O imposto deve ser pago at ao dia 10 do ms seguinte ao do recebimento das remuneraes por meio do DAR do ms seguinte ao do recebimento de arrecadao de receitas, na repartio de finanas da rea da sua residncia. Para efeitos do IRT os salrios do pessoal das empresas do estado, privadas e mistas devem ser processados em folhas de remuneraes, desde que sejam mais de trs (3) trabalhadores.
2.3.

Incidncia Pessoal

O imposto devido pelas pessoas singulares, quer residam, quer no em territrio angolano, desde que obtenham rendimentos por servios prestados em Angola. O Cdigo no contm qualquer definio de "servios prestados em Angola". O anterior Cdigo do IRT, aprovado pela lei n 12/92, de 19 de Junho, continha uma definio expressa do conceito de residente para efeitos fiscais, a qual desapareceu no Cdigo actualmente em vigor. Atendendo a que a lei n 10/99, de 29 de Outubro, revogou expressamente o anterior Cdigo, no existe, de momento, qualquer conceito legal de residente para efeitos fiscais.

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2.4.

No incidncia do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho

No constituem matria colectvel, designadamente: Os subsdios de aleitamento, por morte, por acidentes de trabalho e doenas profissionais, desemprego e funeral; As penses de reforma por velhice, invalidez e sobrevivncia, as gratificaes de fim de carreira e as indemnizaes por despedimento; Os abonos para falhas, os subsdios dirios e os subsdios de representao, viagens e deslocaes at ao limite igual aos quantitativos estabelecidos para os funcionrios do Estado, bem como os abonos de famlia e de frias e o 13 ms; As contribuies para a Segurana Social; Os subsdios de rendas de casa at ao limite de 50% do valor do contrato de arrendamento; Os salrios e outras remuneraes devidas aos assalariados eventuais agrcolas e aos servios domsticos; Os subsdios atribudos por lei aos cidados nacionais portadores de deficincias motoras, sensoriais e mentais.

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2.5.

Isenes

Esto isentos do imposto o agentes das misses diplomticas e consulares desde que haja reciprocidade, o pessoal ao servio de organizaes internacionais nos termos estabelecidos em acordos ratificados pelo rgo competente do Estado e o pessoal ao servio de organizaes no governamentais ou similares nos termos estabelecidos nos acordos com entidades nacionais, com prvia anuncia do Ministro das Finanas. Esto igualmente isentos os deficientes fsicos e mutilados de guerra cujo grau de invalidez ou incapacidade seja igual ou superior a 50% e os cidados nacionais portadores de deficincias motoras congnitas ou com mais de 60 anos, neste ltimo caso pelos rendimentos do trabalho por conta de outrem. Os cidados que estejam a cumprir servio militar nos rgos de defesa interna esto igualmente isentos do pagamento de imposto.

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III.

TAXAS APLICADAS NO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DO TRABALHO

3.1.1.

Trabalhadores por conta prpria

Sobre os rendimentos auferidos pelos trabalhadores que exeram actividades por conta prpria, aplica-se a taxa de 15%, sobre 70% das receitas brutas. FORMULA MCcp = 70% * rendimento anual IRTcp = MCcp* 15%

Cp = Conta prpria MCcp = Matria Colectvel por Conta Prpria

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3.1.2.

Trabalhadores por Conta de Outrem

Sobre os rendimentos auferidos pelos trabalhadores por conta de outrem aplicam-se as taxas progressivas constantes (art. 15, N.1). A actual tabela de Imposto IRT a seguinte:

Para o clculo utiliza-se a seguinte frmula: {(


3.2.

,(

) ((

)]

Segurana social.

Consiste num conjunto de polticas sociais cujo fim amparar e assistir o cidado e a sua famlia em situaes como a velhice, a doena e o desemprego, dos quais so deduzidos do rendimento tributvel 3% na parte do empregado e de 8% na empresa.

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3.3.

Liquidao

A liquidao do imposto, aos trabalhadores por conta de outrem, feita pela entidade patronal, por reteno na fonte, no momento do pagamento das remuneraes, depois de deduzidos os encargos para a segurana social. Tratando de contribuinte por conta prpria a reteno na fonte incide apenas sobre 70% do valor da remunerao e efectuada pela pessoa colectiva a quem competir o pagamento, ou seja, 10,5% (70% * 15%). Cabe tambm s entidades que contratarem artista de teatro, bailados, cinema, variedades, rdio, televiso ou circo, desportista, msicos ou cantores, bem como conferencistas, cientistas e tcnicos e outros, nacionais ou estrangeiros, domiciliados ou no no pas, deduzirem 15% sobre 70% da remunerao, a ttulo de reteno na fonte. Tratando-se de trabalhadores que actuem integrados em agrupamentos e contratados em conjunto, devem os responsveis pelos agrupamentos fornecer s pessoas que os contratarem os elementos relativos decomposio das remuneraes auferidas por cada componente, de modo a fazer a reteno nos mesmos moldes. Os salrios devem ser processados em folhas de remunerao, sempre que se trata de mais de trs trabalhadores. O imposto liquidado , entregue, at ao ltimo dia de cada ms, relativo ao imposto retido no ms seguinte. A entrega do imposto feita na rea fiscal de residncia, sede ou estabelecimento estvel.
3.4.

Cobrana

A responsabilidade do pagamento do imposto cabe: prpria. s entidades que fizeram a reteno; Aos prprios contribuintes, tratando-se de trabalhadores por conta

O contribuinte subsidiariamente responsvel pelo pagamento da diferena entre o que tenha sido deduzido e o que devesse t-lo feito. Tratando-se de imposto calculado pela administrao fiscal, por correco ou por falta de declarao, dever ser pago no prazo de 15 dias aps a notificao.

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3.5.

Fiscalizao

A documentao deve ser mantida em ordem a ser fiscalizada pelo prazo de cinco anos. Na escriturao dos registos no so permitidos atrasos superiores a 30 dias. Todas entidades comunicam repartio fiscal, durante o ms de Janeiro, os factos que hajam produzido ou sejam susceptveis de produzir rendimentos a pessoas que exeram actividade por conta prpria, os nomes e respectivas remuneraes. A declarao, modelo 2, das retenes efectuadas durante o ano entregue em Fevereiro e deve incluir de forma descriminada e normalizada as remuneraes dos donos e dos trabalhadores por conta prpria. Os trabalhadores por conta prpria devem proceder sua inscrio no Registo Geral de Contribuintes, antes do inicio da actividade. O juiz das execues fiscais pode pedir, ao organismo profissional, a suspenso das funes do trabalhador por conta prpria, por este no ter pago o imposto h mais de dez dias e no ter deduzido oposio.

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IV.

EXERCCIO PRTICO. Exerccio N. 1

Carlos solteiro, no tem dependentes a seu cargo, residente na Maianga, trabalhador por conta prpria. Em 2009 os valores da sua actividade por conta prpria foram os seguintes: Proveitos com vendas de mercadorias = 523.730,00 Kz. Indemnizao recebida da C Seguros (por perda de mercadorias) = 20.997,60 Kz. Pretende-se: a) A Base do Imposto. b) O Valor do IRT a pagar pelo Carlos. c) Qual o valor do Montante.

a) R: A base do imposto (Rendimento Colectvel) corresponde a 70% do Total dos rendimentos igual a

b) R: Aps ter calculado a

o valor a pagar de IRT ser igual a

, correspondente a 15% do Rendimento Colectvel.

c) O montante auferido pelo Carlos no exerccio de sua actividade por conta prpria foi de

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Exerccio N. 2 Armindo Sousa funcionrio da empresa TOTAL,Sa a tempo integral, obteve como salrio Lquido xxxxxx em Dezembro de 2010, no satisfeito com o resultado apresentado decide constatar a veracidade do mesmo. Sabendo que o seu Salrio Base de 150.008,32 Kz, 13 e subsidio de ferias equivalente a dois ordenado fixo, contribuio a segurana Social por parte da entidade empregadora de 41.044,19 Kz, Prmio de efectividade de 20.000,00 Kz, subsidio de risco de 10.000.00 Kz Pretende-se: a) b) c) d) Valor do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho a Pagar; A entidade responsvel pela entrega do imposto; O contribuinte de facto e de Direito; Verificao do valor liquido que auferiu e Dezembro;

Resoluo:

Obs: Tendo em conta o ponto 2.4 do trabalho No incidncia do

Imposto sobre o Rendimento do Trabalho.


{( ) ,( ) (( )] }

*( *( *( ( a) )

) )

,(

) ( ) +

)+

b) R: a TOTAL,Sa 18

c) R: contribuinte de facto, Armindo Sousa e contribuinte de Direito

TOTAL,Sa d) R: para verificar basta:


( )

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CONCLUSO

Este trabalho teve por finalidade apresentar detalhes, quanto a forma de clculo do IRT em Angola, bem como saber a distino do mesmo aquando do clculo do imposto a pagar pelo contribuinte por conta prpria e o contribuinte por conta de outrem, bem como a sua incidncia, isenes e taxas aplicadas.

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