DESPESAS ANTECIPADAS - CONTABILIZAÇÃO As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência, mas referindose a períodos de competência

subseqüentes. Exemplos: Prêmios de seguro Aluguel pago antecipadamente Assinaturas de periódicos e anuidades Juros sobre descontos de duplicatas CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DAS DESPESAS ANTECIPADAS As despesas do exercício seguinte serão apresentadas no balanço pelas importâncias aplicadas, diminuídas das apropriações efetuadas no período, de forma a obedecer ao regime de competência. A apropriação das despesas relacionadas neste grupo deve ser feita ao resultado do período a que corresponderem e não ao período em que foram pagas, mediante controles auxiliares, com as informações relativas aos valores pagos e às parcelas a serem apropriadas. ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem. Exemplo: Lançamento por ocasião do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Apropriação da despesa financeira proporcional, no final do mês: D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

Desta forma. o reconhecimento da receita só deve ocorrer quando da efetiva realização dos mesmos. O mesmo ocorre em relação à prestação de serviços. pois existe um compromisso de venda onde não se tem. VALORES ADIANTADOS PELO CLIENTE Na hipótese de haver. a caracterização do faturamento antecipado. emite-se a Nota Fiscal e a fatura sem que o vendedor esteja de posse dos produtos ou mercadorias para entrega. ou seja.Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) . Assim sendo. conforme demonstramos: D . ainda. ao proceder à contabilização. apenas.Receitas Antecipadas a Apropriar (Conta de Compensação Passiva) Nota: As contas de compensação devem ser controladas a parte. as Normas Brasileiras de Contabilidade as admitem. Movimento (Ativo Circulante) C . a receita deverá ser reconhecida somente quando houver a entrega dos bens. deve-se observar que as contas que estiverem registrando a operação não constem nas demonstrações contábeis. Temos. Uma sugestão seria utilizar contas de compensação. por conveniência do comprador. o recebimento de um adiantamento. um custo. Apesar da Lei das S/A não contemplar sua utilização. deve-se contabilizálo no Passivo Circulante mediante o seguinte lançamento: D – Caixa/Bancos Cta. pois não são contas patrimoniais.FATURAMENTO ANTECIPADO Há casos em que.Faturamento Antecipado (Conta de Compensação Ativa) C . então.

Movimento Estoque Estoque IRF a Recolher IRF a Recolher .Lançamentos relativos à obtenção de Receita Operacional Bruta OPERAÇÃO Venda de mercadorias à vista Venda de mercadorias a prazo Venda de serviços à vista Venda de serviços a prazo Recebimento de juros Caixa Clientes Caixa Clientes Banco c/movimento DÉBITO CRÉDITO Venda de mercadorias Venda de mercadorias Venda de serviços Venda de serviços Juros Ativos Lançamentos relativos à deduções da Receita Bruta OPERAÇÃO Devoluções de vendas Abatimentos ICMS sobre vendas IPI sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples sobre receita de vendas ICMS sobre vendas IPI faturado PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples Nacional ICMS a recolher IPI a recolher PIS a recolher COFINS a recolher ISS a recolher Simples a recolher DÉBITO CRÉDITO Lançamentos relativos ao custo das vendas OPERAÇÃO Compra de mercadorias a vista Compra de mercadorias a prazo Pagamento de fornecedores com cheque ou débito bancário ICMS sobre compras de mercadorias IPI sobre compras de mercadorias Retenção de IRF sobre serviços Retenção de IRF sobre salários Estoque Estoque Fornecedores ICMS a recuperar IPI a recuperar Fornecedores de Serviços Salários e ordenados a DÉBITO CRÉDITO Caixa Fornecedores Bancos Cta.

pagar Lançamentos relativos às despesas operacionais OPERAÇÃO Pró-labore Provisão de férias Provisão de 13º salário Pagamento de salários Pagamento de férias provisionadas Pagamento/adiantamento 13º salário Pagamento de 13º salário provisionado OPERAÇÃO Pagamento de juros Empréstimo bancário Depósito bancário em dinheiro Depósito bancário em cheque Integralização de capital em dinheiro Integralização de capital em bens Depreciação PIS sobre receita financeira COFINS sobre receita financeira Recolhimento de Tributo com cheque Compra de imobilizado a prazo DÉBITO Juros Passivos Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento Caixa Pró-labore Férias e encargos sociais 13º salário e encargos sociais Salários a pagar Provisão de férias Adiantamento de 13º salário Provisão de 13º salário CRÉDITO Banco c/movimento Empréstimos a pagar Caixa Cheques a receber Capital Social DÉBITO CRÉDITO Pró-labore a pagar Provisão de férias Provisão de 13º salário Banco c/movimento Caixa/Bancos Caixa/Bancos Caixa/Bancos Imobilizado Capital Social Depreciação acumulada PIS a recolher COFINS a recolher Banco c/movimento ativo não circulante passivo circulante passivo circulante Depreciação PIS sobre receitas COFINS sobre receitas Tributos a recolher resultado despesa tributária despesa tributária passivo circulante ativo não circulante ativo circulante Imobilizado Fornecedores passivo .

Movimento ativo circulante Banco c/movimento Encargos financeiros a transcorrer ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante ativo circulante Banco c/movimento ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante Duplicatas a receber ativo circulante Seguros a apropriar Despesa de seguros Imobilizado ativo circulante Seguros a pagar Seguros a apropriar Consórcios a pagar passivo circulante ativo circulante resultado ativo não circulante passivo Consórcios a pagar passivo Adiantamentos de consórcio ativo não circulante Despesas financeiras resultado Empréstimo Bancário passivo Provisão para IRPJ Provisão para o imposto de renda Provisão para a CSLL IPRJ Pago por estimativa CSLL Pago por estimativa Depósitos Judiciais ICMS sobre imobilizado a recuperar ICMS a recolher resultado IRPJ a pagar passivo circulante passivo circulante ativo circulante Provisão para CSLL Pagamento IPRJ por estimativa Pagamento CSLL por estimativa Depósito Judicial resultado CSLL a pagar Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento ativo circulante ativo circulante realizável a longo prazo ativo circulante ativo circulante ICMS recuperável sobre imobilizado ICMS creditado no mês sobre imobilizado ativo Imobilizado ativo não circulante passivo circulante ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo .Compra de Imobilizado a vista. com cheque ou débito bancário Desconto de duplicata Juros sobre descontos de duplicatas Pagamento de duplicata descontada pelo cliente Apólice de seguro Apropriação de seguro Aquisição bem – Carta de consórcio Transferência de valor de consórcio pago na contemplação do bem Apropriação de juros sobre empréstimo bancário Imobilizado ativo não circulante Bancos Cta.

1. Compras de Materiais de Embalagem. contabilizar também as parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos. chamado ―Estoques Finais de Insumos‖. contabilizando-se o valor correspondente em conta própria do ativo circulante.02 Banco c/Movimento o 1. No caso do IPI. sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. Na empresa que não mantém controle de estoques. Materiais de Embalagem e Materiais Intermediários. O valor do frete pago pelo transporte de insumos será registrado como parcela integrante do custo de aquisição. conta 1 . O ICMS destacado na aquisição de insumos deve ser excluído do custo de aquisição.1 Ativo Circulante 1. ou seja. usualmente as compras são registradas em contas de resultado específicas (Compra de Matérias Primas. 1.1.1.1.1 Disponível   1. etc. se a indústria não tiver direito a crédito desse imposto. Fretes sobre Compras.02.1.01 Banco 1.1.) sendo que na data de apuração dos resultados se faz o levantamento físico dos estoques para a contabilização do valor a débito de estoques e a crédito de conta de resultado. o valor correspondente integrará o custo de aquisição dos insumos. Exemplo: OPERAÇÃO Pelo registro da compra Registro do ICMS recuperável sobre a Matéria Prima Registro do IPI Recuperável DÉBITO Compras de Matéria Prima (Resultado) ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) IPI a Recuperar (Ativo Circulante) CRÉDITO Fornecedores (Passivo Circulante) ICMS sobre Compras (Resultado) IPI sobre Material de Embalagem (Resultado) Nota: para as empresas optantes pelo lucro real.01 Caixa 1.Baixa de bem do imobilizado Baixa de bem do imobilizado [depreciação] Equivalência patrimonial positiva Equivalência patrimonial negativa Ganhos ou perdas de capital Depreciação acumulada resultado não operacional Imobilizado ativo não circulante ativo não circulante Ganhos ou perdas de capital Receita de equivalência patrimonial Participação societária resultado não operacional Participação societária Despesa de equivalência patrimonial investimento resultado resultado investimentos COMPRA DE INSUMOS PARA PRODUÇÃO Os insumos para produção compreendem os materiais necessários para incorporação ao produto final.1. ICMS sobre Compras. tais como: Matérias-Primas. Esse procedimento faz com que o insumo adquirido ingresse no estoque da indústria pelo seu valor líquido.

06  1.03 1.3.8.1.2.2.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores 1.1.9.07 Adiantamento a Empregados 1.05 Cheques a Receber 1.1.01 Ações de Controladas 1.2.2.01 1.2.4.1 Realizável a Longo Prazo  1.1.03  1.03 Ações de Outras Empresas    -1.10 Intangível  1.05 1.1.2.2.01  1.52  1.9.2.2.2 Títulos a Receber  1.06 Matérias .3.3 Estoque       1. conta 2 1.2.1.1.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 1.1.9.1.01 Fundo de Comércio Adquirido .2.9.02.1.2.Primas Material Secundário Produtos em Elaboração Produtos Acabados Mercadorias Material de Expediente 1.4.7 Empréstimos a Controladas -1.3 Depósitos Judiciais  1.1.04 1.02 1.2.1.4 Adiantamentos a Sócios  1.03 Assinaturas e Anuidades 1.1.1.2.5 Adiantamentos a Acionistas  1.2.2 Realizável a Curto Prazo         1.6 Empréstimos a Coligadas  1.1.2 Ativo não circulante -1.1.2.1.2.05  1.03 Aplicação de Liquidez Imediata 1.3.2.04.1.2.56 Edificações Móveis e Utensílios Veículos Ferramentas Máquinas e Equipamentos Reflorestamentos (-) Depreciação Acumulada Edificações (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos -1.9 Imobilizado  1.2.10.04 Impostos a Recuperar 1.1.9.1.02  1.1.01 Duplicatas a Receber 1.2.1.02 Banco 2.51  1.9.1.02 Encargos Financeiros a Apropriar 1.05 Numerários em Trânsito 1.02 Ações de Coligadas 1.04  1.2.1.2.2.9.8 Investimentos 1.   o 1.4 Despesas Antecipadas    1.8.8.1.01 ICMS a Recuperar 1.4.2.3.2.9.2.01 Seguros a Vencer 1.3.1.04 Cheques em Cobrança 1.3.2.2.9.1.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.2.

02 (—) Sócio 2 2.4 INSS a Recolher 2.1.1 Vendas   3.1.02 Reserva de Incentivos Fiscais 3.1.02.9 Resultado Transitório do Exercício em Curso 2.3.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE     2.12 PIS Receita Bruta a Recolher 2.1.1.8 Imposto de Renda a Recolher 2.1.99 (-) Amortização Acumulada 2.01 Receita de Vendas de Produtos 3.3.3.02.02 Receita de Vendas de Mercadorias .1.1.02 (—) Capital a Integralizar o 2.1 Capital Social Subscrito e Integralizado   2.1 PASSIVO CIRCULANTE                 2.2 Duplicatas a Pagar 2.1.14 PIS Importação a Recolher 2.3.4 Adiantamento de Sócios Adiantamento de Acionistas Empréstimos de Coligadas Empréstimos de Controladas 2.13 Cofins Receita Bruta a Recolher 2.1.01 Capital Subscrito 2.1.2.3.4 Reservas de Lucros   2.1.3.1.10.1 2.1.2.5 FGTS a Recolher 2.20 Empréstimos Bancários 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.6 (-) Prejuízos Acumulados 2.  1.3.2.1.10 Provisão p /Férias 2.3.3.01 Reserva Legal 2.4.02 Bens Incorpóreos 1.1 Fornecedores 2.3 2.1.6 Provisão p/ 13º Salário 2.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.5 (-) Ações em Tesouraria 2.1.1.4.10.3.3.1.2.1.2.1.9 Contribuição Social a Recolher 2.2 Reservas de Capital 2.1.1.2 2.1 Receitas Operacionais 3.2.1.01 (—) Sócio 1 o 2.1.7 Dividendos a Pagar 2.11 ICMS a Recolher 2.3 Salários a Pagar 2.15 Cofins Importação a Recolher 2.3.

02 Vendas Acessórias 3.02.1.3.1.03 3.1.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO -3.1.01 3.1.2.3 Outras Receitas Operacionais    3.1.002 Pró-Labore o 3.1.1.2 Financeiras     3.1.1.1.02.006 INSS o 3 1 1.1.02 3.004 13º Salário o 3 1 1 02.1.01 3.3.02.1.02 Mão-de-Obra Direta o 3.1.1.1.03 3.1.1.2.1.2.02 011 Programa de Alimentação ao Trabalhador 3 1 1 03 Gastos Gerais o 3 1 1 03 001 Combustíveis e Lubrificantes o 3 1 1 03 002 Energia Elétrica o 3 1 1 03 003 Serviços de Terceiros o 3 1 1.005 Férias o 3 1 1.1.1.1. 3.2.03 3.02.1.1.1.2.01 Alugueis e Arrendamentos 3.02 009 Assistência Médica e Social o 3.001 Salários e Ordenados o 3.1. .03 Receita de Prestação de Serviços 3.1.3.2.02 3.1.1.2.1 Diversas      3.03 Lucro na Venda de Bens Lucro na Alienação de Imóveis Lucro na Alienação de Veículos Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios Indenizações Recebidas 3.1 Custos Diretos de Produção    3 1 1 01 Material Aplicado o 3 1 1 01 001 MatériaPrima o 3 1 1 01 002 Material Intermediário 3.2.02.03 004.04 Juros Ativos Juros de Aplicações Financeiras Descontos Obtidos Variação Monetária Ativa 3.003 Prêmios e Gratificações o 3 1 1.02 010 Vale Transporte o 3.03 Dividendos e Lucros Recebidos 3.2 Receitas Não-Operacionais 3.1.1.1.02.2.2.02.007 FGTS o 3.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.

01.2.2 DESPESAS OPERACIONAIS -3.01.2 1.004 13º Salário o 3.06 001 o 3 1 2.001 -3 1.01.3 Custos Diretos da Produção de Serviços       3.1.1.01 Mão-de-Obra Indireta o 3 1 2 01 001 3.2.2.002 Amostras Grátis o 3.1.1.2 1.01.06 Depreciações.010 Vale Transporte 3.02.01.001 Salários e Ordenados o 3.1.1 4.03 Materiais de Manutenção e Reparo o 3 1.1.2 1.005 Férias o 3.03 3.003 Prêmios e Gratificações o 3.01 3 1 3.002 3.01.1.1.2.01.2.1 03.01.03 Mão-de-Obra Direta Gastos Gerais Mão-de-Obra Indireta Materiais de Consumo 3.2 04 Utilidades e Serviços o 3 1 2 04 001 Vigilância o 3 1 2 04 002 Limpeza o 3 1 2 05 Aluguéis e Arrendamentos  3 1 2.001 3 1.002 Pró Labore o 3.03.1.01.03.01 Despesas com Pessoal o 3.03 Propaganda e Publicidade o 3.1.1.1 Despesas com Vendas     3 2 1.-3.1.003 3.01.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.04 Despesas com Transporte .2.02 Comissões sobre Vendas o 3.1.2 Custos Indiretos de Produção     3.1.006 NSS o 3.2 1.02 3 1 3.2.001 Propaganda e Publicidade o 3.2.02 Indireto 3.1.1.2 1.2.05 001 o 3.001 Comissões o 3.4.01 3.07.2.2.4.1 03.2.2 1.009 Assistência Médica e Social o 3.02 Materiais de Consumo Indireto o 3 1 2 02 001 3. Amortizações e Exaustões  3 1 2.1 3.1.2.02.2.2.007 FGTS o 3.2.2.2.07 Combustíveis e Energia Elétrica  3 1 2.

2.2.2.06 Despesas Gerais o 3.01.01.05 Despesas com Viagens e Representações o 3.002 Viagens Aéreas o 3.2.02.009 Assistência Médica e Social o 3.001 Aluguéis de móveis o 3.1.2.001 Fretes e Carretos o 3.01.07 Perdas no Recebimento de Créditos o 3.2.2.010 Vale Transporte 3 2 2 02 Aluguéis e Arrendamentos o 3.1.2 1.04.01 Despesas com Pessoal o 3.2 1.01.001 Créditos Vencidos e Não Líquidados o 3.2.1.05.002 o -3.002 Manutenção e Reparos o 3 2 1 06 003 Telefone o 3 2 1 06 004 Despesas Postais e Telegráficas o 3 2 1 06 005 Depreciações e Amortizações o 3 2 1 06 006 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 1 06 007 Seguros o 3 2 1 06 008 3.2.2 1.2.1 05.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.04.03 Despesas Tributárias .2.2.07.2.06.2.2.2.05.02.2.005 3 2.1.2 1.002 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos o 3 2 2 02 003 Arrendamento de Imóveis o 3 2 2 02 004 Arrendamento Mercantil (Leasing) o 3.001 Salários e Ordenados o 3.1.002 Manutenção de Veículos o 3.001 Viagens Terrestres o 3.07.1.001 Aluguéis o 3.2.01 002 Pró Labore o 3.2.2.004 Refeições 3.2 1.2.1.003 Hospedagem o 3.2.2.2.2 1.02.01.2 Despesas Administrativas    3.2.04 003 3.05.2.2.   3.2.2.06.003 Prêmios e Gratificações o 3 2 2 01 004 13º Salário o 3 2 2 01 005 Férias o 3 2 2 01 006 INSS o 3 2 2 01 007 FGTS o 3.2.

2.003 Amortização de Ágio o 3 2 2 06 004 o o o o o 3.2.2.03.06.2.2.1 Resultados Não-Operacionais  3.03.2.2.03.006 Material de Escritório o 3.2.003 Variações Cambiais Passivas o 3.04 010 Depreciações e Amortizações o 3.2.003 Telefone o 3.03.2.007 Material de Higiene e Limpeza o 3 2 2 04 008 Assistência Contábil o 3 2 2 04 009 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 2.01.2 2.001 Perdas na Alienação de Participações em Coliga das .1.001 Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos o 3.2.2.006 3.2.2.04.2.03.2.05.2.2.2.04.2.2. Jornais e Revistas o 3.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos o 3.04.2.005 Taxas Diversas o 3.2.3.002 Cotins 3.2.005 3 2 2.3.04.2.2.004 IPVA 3.014 3.2.002 Água e Esgoto o 3.2.04 Despesas Gerais o 3.2.04.06 Outras Despesas Operacionais o 3.   3.004 Despesas Postais e Telegráficas o 3.03.003 IPTU 3.06.002 Equivalência Patrimonial o 3.04.2 2 04 011 Reproduções o 3 2 2 04 012 Despesas Legais e Judiciais o 3 2 2 04 013 Livros.001 Energia Elétrica o 3.2.3 1.2.04.2.05 Despesas Financeiras o 3 2 2 05 001 Juros Passivos o 3 2 2 05 002 Variações Monetárias Passivas o 3 2 2 05.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS -3.2.001 PIS* 3.06.2.005 Seguros o 3.2.004 Descontos Concedidos o 3 2 2 05.2.2.2.04.

3 1.1.05 Provisões para Perdas Permanentes o 3 3 1 05 001 Controladas e Coligadas — Equivalência Patrimonial o 3 3.002 Perdas na Alienação de Participações em Incentivos Fiscais 3.1 02 002 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios o 3.05 002 Controladas e Coligadas — Custo Corrigido o 3 3 1 05 003 Outras Participações Societárias o 3 3 1 05 004 o .3 1.005 3.02.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 001 Perdas em Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 002 3 3 1 04 Outras Baixas do Ativo Não Circulante * o 3 3 1 04 001 Baixas de Investimentos Permanentes o 3 3 1 04 002 Baixas de Imobilizado o 3 3 1 04 003 Baixas do Intangível 3.3 1 02 003 Perdas na Alienação de Máquinas.3.02.1.001 Perdas na Alienação de Imóveis o 3 3.01.1.3.3 1.    3.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado o 3. Equipamentos e Ferramentas o 3 3 1 02 004 Perdas na Alienação de Veículos o 3.3.1.

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