DESPESAS ANTECIPADAS - CONTABILIZAÇÃO As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência, mas referindose a períodos de competência

subseqüentes. Exemplos: Prêmios de seguro Aluguel pago antecipadamente Assinaturas de periódicos e anuidades Juros sobre descontos de duplicatas CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DAS DESPESAS ANTECIPADAS As despesas do exercício seguinte serão apresentadas no balanço pelas importâncias aplicadas, diminuídas das apropriações efetuadas no período, de forma a obedecer ao regime de competência. A apropriação das despesas relacionadas neste grupo deve ser feita ao resultado do período a que corresponderem e não ao período em que foram pagas, mediante controles auxiliares, com as informações relativas aos valores pagos e às parcelas a serem apropriadas. ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem. Exemplo: Lançamento por ocasião do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Apropriação da despesa financeira proporcional, no final do mês: D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

Desta forma.FATURAMENTO ANTECIPADO Há casos em que. ao proceder à contabilização. emite-se a Nota Fiscal e a fatura sem que o vendedor esteja de posse dos produtos ou mercadorias para entrega. a caracterização do faturamento antecipado. ainda. conforme demonstramos: D . deve-se observar que as contas que estiverem registrando a operação não constem nas demonstrações contábeis. um custo. o recebimento de um adiantamento. VALORES ADIANTADOS PELO CLIENTE Na hipótese de haver. Assim sendo. por conveniência do comprador. apenas. a receita deverá ser reconhecida somente quando houver a entrega dos bens. Apesar da Lei das S/A não contemplar sua utilização.Faturamento Antecipado (Conta de Compensação Ativa) C . Uma sugestão seria utilizar contas de compensação. pois existe um compromisso de venda onde não se tem. então. ou seja. O mesmo ocorre em relação à prestação de serviços. pois não são contas patrimoniais.Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) .Receitas Antecipadas a Apropriar (Conta de Compensação Passiva) Nota: As contas de compensação devem ser controladas a parte. deve-se contabilizálo no Passivo Circulante mediante o seguinte lançamento: D – Caixa/Bancos Cta. o reconhecimento da receita só deve ocorrer quando da efetiva realização dos mesmos. Movimento (Ativo Circulante) C . as Normas Brasileiras de Contabilidade as admitem. Temos.

Movimento Estoque Estoque IRF a Recolher IRF a Recolher .Lançamentos relativos à obtenção de Receita Operacional Bruta OPERAÇÃO Venda de mercadorias à vista Venda de mercadorias a prazo Venda de serviços à vista Venda de serviços a prazo Recebimento de juros Caixa Clientes Caixa Clientes Banco c/movimento DÉBITO CRÉDITO Venda de mercadorias Venda de mercadorias Venda de serviços Venda de serviços Juros Ativos Lançamentos relativos à deduções da Receita Bruta OPERAÇÃO Devoluções de vendas Abatimentos ICMS sobre vendas IPI sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples sobre receita de vendas ICMS sobre vendas IPI faturado PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples Nacional ICMS a recolher IPI a recolher PIS a recolher COFINS a recolher ISS a recolher Simples a recolher DÉBITO CRÉDITO Lançamentos relativos ao custo das vendas OPERAÇÃO Compra de mercadorias a vista Compra de mercadorias a prazo Pagamento de fornecedores com cheque ou débito bancário ICMS sobre compras de mercadorias IPI sobre compras de mercadorias Retenção de IRF sobre serviços Retenção de IRF sobre salários Estoque Estoque Fornecedores ICMS a recuperar IPI a recuperar Fornecedores de Serviços Salários e ordenados a DÉBITO CRÉDITO Caixa Fornecedores Bancos Cta.

pagar Lançamentos relativos às despesas operacionais OPERAÇÃO Pró-labore Provisão de férias Provisão de 13º salário Pagamento de salários Pagamento de férias provisionadas Pagamento/adiantamento 13º salário Pagamento de 13º salário provisionado OPERAÇÃO Pagamento de juros Empréstimo bancário Depósito bancário em dinheiro Depósito bancário em cheque Integralização de capital em dinheiro Integralização de capital em bens Depreciação PIS sobre receita financeira COFINS sobre receita financeira Recolhimento de Tributo com cheque Compra de imobilizado a prazo DÉBITO Juros Passivos Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento Caixa Pró-labore Férias e encargos sociais 13º salário e encargos sociais Salários a pagar Provisão de férias Adiantamento de 13º salário Provisão de 13º salário CRÉDITO Banco c/movimento Empréstimos a pagar Caixa Cheques a receber Capital Social DÉBITO CRÉDITO Pró-labore a pagar Provisão de férias Provisão de 13º salário Banco c/movimento Caixa/Bancos Caixa/Bancos Caixa/Bancos Imobilizado Capital Social Depreciação acumulada PIS a recolher COFINS a recolher Banco c/movimento ativo não circulante passivo circulante passivo circulante Depreciação PIS sobre receitas COFINS sobre receitas Tributos a recolher resultado despesa tributária despesa tributária passivo circulante ativo não circulante ativo circulante Imobilizado Fornecedores passivo .

com cheque ou débito bancário Desconto de duplicata Juros sobre descontos de duplicatas Pagamento de duplicata descontada pelo cliente Apólice de seguro Apropriação de seguro Aquisição bem – Carta de consórcio Transferência de valor de consórcio pago na contemplação do bem Apropriação de juros sobre empréstimo bancário Imobilizado ativo não circulante Bancos Cta. Movimento ativo circulante Banco c/movimento Encargos financeiros a transcorrer ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante ativo circulante Banco c/movimento ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante Duplicatas a receber ativo circulante Seguros a apropriar Despesa de seguros Imobilizado ativo circulante Seguros a pagar Seguros a apropriar Consórcios a pagar passivo circulante ativo circulante resultado ativo não circulante passivo Consórcios a pagar passivo Adiantamentos de consórcio ativo não circulante Despesas financeiras resultado Empréstimo Bancário passivo Provisão para IRPJ Provisão para o imposto de renda Provisão para a CSLL IPRJ Pago por estimativa CSLL Pago por estimativa Depósitos Judiciais ICMS sobre imobilizado a recuperar ICMS a recolher resultado IRPJ a pagar passivo circulante passivo circulante ativo circulante Provisão para CSLL Pagamento IPRJ por estimativa Pagamento CSLL por estimativa Depósito Judicial resultado CSLL a pagar Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento ativo circulante ativo circulante realizável a longo prazo ativo circulante ativo circulante ICMS recuperável sobre imobilizado ICMS creditado no mês sobre imobilizado ativo Imobilizado ativo não circulante passivo circulante ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo .Compra de Imobilizado a vista.

contabilizar também as parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos. No caso do IPI. conta 1 .02. contabilizando-se o valor correspondente em conta própria do ativo circulante.1. 1. O ICMS destacado na aquisição de insumos deve ser excluído do custo de aquisição.1.1. ou seja. etc.Baixa de bem do imobilizado Baixa de bem do imobilizado [depreciação] Equivalência patrimonial positiva Equivalência patrimonial negativa Ganhos ou perdas de capital Depreciação acumulada resultado não operacional Imobilizado ativo não circulante ativo não circulante Ganhos ou perdas de capital Receita de equivalência patrimonial Participação societária resultado não operacional Participação societária Despesa de equivalência patrimonial investimento resultado resultado investimentos COMPRA DE INSUMOS PARA PRODUÇÃO Os insumos para produção compreendem os materiais necessários para incorporação ao produto final.1. o valor correspondente integrará o custo de aquisição dos insumos.01 Banco 1. Exemplo: OPERAÇÃO Pelo registro da compra Registro do ICMS recuperável sobre a Matéria Prima Registro do IPI Recuperável DÉBITO Compras de Matéria Prima (Resultado) ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) IPI a Recuperar (Ativo Circulante) CRÉDITO Fornecedores (Passivo Circulante) ICMS sobre Compras (Resultado) IPI sobre Material de Embalagem (Resultado) Nota: para as empresas optantes pelo lucro real. Esse procedimento faz com que o insumo adquirido ingresse no estoque da indústria pelo seu valor líquido. Compras de Materiais de Embalagem. Na empresa que não mantém controle de estoques. chamado ―Estoques Finais de Insumos‖.01 Caixa 1. se a indústria não tiver direito a crédito desse imposto.1. tais como: Matérias-Primas.1 Disponível   1. Fretes sobre Compras.1. ICMS sobre Compras. O valor do frete pago pelo transporte de insumos será registrado como parcela integrante do custo de aquisição.1. Materiais de Embalagem e Materiais Intermediários. sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. usualmente as compras são registradas em contas de resultado específicas (Compra de Matérias Primas.) sendo que na data de apuração dos resultados se faz o levantamento físico dos estoques para a contabilização do valor a débito de estoques e a crédito de conta de resultado.02 Banco c/Movimento o 1.1 Ativo Circulante 1.

1.Primas Material Secundário Produtos em Elaboração Produtos Acabados Mercadorias Material de Expediente 1.2.9.4 Despesas Antecipadas    1.01 Fundo de Comércio Adquirido .56 Edificações Móveis e Utensílios Veículos Ferramentas Máquinas e Equipamentos Reflorestamentos (-) Depreciação Acumulada Edificações (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos -1.2.3.1.10 Intangível  1.2.6 Empréstimos a Coligadas  1.9.9.2 Ativo não circulante -1.3.1.3.2.1.2.02 Banco 2.05  1.1.1.06 Adiantamento a Fornecedores 1.5 Adiantamentos a Acionistas  1.1.2.01 Seguros a Vencer 1.3.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 1.04 Cheques em Cobrança 1.2.9.1.8.2.04 Impostos a Recuperar 1.4.2.03 Aplicação de Liquidez Imediata 1.1.3 Estoque       1.04 1.1.51  1.1.2.02 Encargos Financeiros a Apropriar 1.1.8.9.1.2.1.01 ICMS a Recuperar 1.1.02 Ações de Coligadas 1.1.2.2.1.2.1.2.10.1.7 Empréstimos a Controladas -1.4.03 1.02 1.03 Ações de Outras Empresas    -1.2.1.1.2.2.2 Títulos a Receber  1.9.52  1.05 Cheques a Receber 1.1.04.2.1.9.2.3. conta 2 1.   o 1.2.02.07 Adiantamento a Empregados 1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.1.2.2.01 Ações de Controladas 1.9 Imobilizado  1.8 Investimentos 1.2.2 Realizável a Curto Prazo         1.1.01  1.01 1.2.3 Depósitos Judiciais  1.04  1.02  1.05 1.01 Duplicatas a Receber 1.1.4.03  1.03 Assinaturas e Anuidades 1.2.3.8.1 Realizável a Longo Prazo  1.4 Adiantamentos a Sócios  1.06  1.2.9.1.05 Numerários em Trânsito 1.9.06 Matérias .2.2.2.

02.1.1 2.02 Reserva de Incentivos Fiscais 3.3 Salários a Pagar 2.1 Vendas   3.2.02 (—) Sócio 2 2.3.1.10.4 INSS a Recolher 2.5 (-) Ações em Tesouraria 2.01 Reserva Legal 2.1 Capital Social Subscrito e Integralizado   2.10 Provisão p /Férias 2.2.5 FGTS a Recolher 2.1 PASSIVO CIRCULANTE                 2.13 Cofins Receita Bruta a Recolher 2.01 (—) Sócio 1 o 2.3.3.2 2.2 Duplicatas a Pagar 2.10.3.1.1.01 Capital Subscrito 2.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.4 Reservas de Lucros   2.1.3.1 Receitas Operacionais 3.3.12 PIS Receita Bruta a Recolher 2.6 (-) Prejuízos Acumulados 2.1.11 ICMS a Recolher 2.1.9 Resultado Transitório do Exercício em Curso 2.2.7 Dividendos a Pagar 2.1.1.02 Bens Incorpóreos 1.6 Provisão p/ 13º Salário 2.1.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1.  1.1.3.3.1.1.02 (—) Capital a Integralizar o 2.1.14 PIS Importação a Recolher 2.3.4.1.8 Imposto de Renda a Recolher 2.3.4.1.2 Reservas de Capital 2.2.15 Cofins Importação a Recolher 2.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias .3.02.2.4 Adiantamento de Sócios Adiantamento de Acionistas Empréstimos de Coligadas Empréstimos de Controladas 2.3.9 Contribuição Social a Recolher 2.1.1.3.3 2.2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE     2.1.01 Receita de Vendas de Produtos 3.20 Empréstimos Bancários 2.99 (-) Amortização Acumulada 2.1.1.1 Fornecedores 2.1.1.

03 Dividendos e Lucros Recebidos 3.03 3.1.005 Férias o 3 1 1.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO -3.1.1 Diversas      3.01 3.02 010 Vale Transporte o 3.02.02 Vendas Acessórias 3.1.02.1.02.1.3.1.02 011 Programa de Alimentação ao Trabalhador 3 1 1 03 Gastos Gerais o 3 1 1 03 001 Combustíveis e Lubrificantes o 3 1 1 03 002 Energia Elétrica o 3 1 1 03 003 Serviços de Terceiros o 3 1 1.004 13º Salário o 3 1 1 02.001 Salários e Ordenados o 3.1.03 Lucro na Venda de Bens Lucro na Alienação de Imóveis Lucro na Alienação de Veículos Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios Indenizações Recebidas 3.2.2.002 Pró-Labore o 3.1.1.2.1.2.03 3.02.01 3.2.2.1.02 009 Assistência Médica e Social o 3.02.03 3.02 Mão-de-Obra Direta o 3.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.02 3.2 Receitas Não-Operacionais 3.02.1.2.1.2.04 Juros Ativos Juros de Aplicações Financeiras Descontos Obtidos Variação Monetária Ativa 3.03 004.1.1.1.02 3.1.1.1.1.03 Receita de Prestação de Serviços 3.1.006 INSS o 3 1 1.1.003 Prêmios e Gratificações o 3 1 1.1.1 Custos Diretos de Produção    3 1 1 01 Material Aplicado o 3 1 1 01 001 MatériaPrima o 3 1 1 01 002 Material Intermediário 3.1.3.1.1.1.02.2.3.1. 3.1.007 FGTS o 3.1.01 Alugueis e Arrendamentos 3. .2.1.3 Outras Receitas Operacionais    3.1.1.2 Financeiras     3.

2 04 Utilidades e Serviços o 3 1 2 04 001 Vigilância o 3 1 2 04 002 Limpeza o 3 1 2 05 Aluguéis e Arrendamentos  3 1 2.2.2 1.1 3.2.07.1.04 Despesas com Transporte .2 Custos Indiretos de Produção     3.002 3.1.01.2.005 Férias o 3.4.02 Indireto 3.07 Combustíveis e Energia Elétrica  3 1 2.001 Salários e Ordenados o 3.2.1 Despesas com Vendas     3 2 1.-3.1.1.003 Prêmios e Gratificações o 3.009 Assistência Médica e Social o 3.2 1.1 03.004 13º Salário o 3.02.01.2 1.1.01.1.2.2 1.2.01 3.1.1.03.05 001 o 3.03 Propaganda e Publicidade o 3.02 Comissões sobre Vendas o 3.03.01.01 3 1 3.1.007 FGTS o 3.2 DESPESAS OPERACIONAIS -3.06 001 o 3 1 2.02 3 1 3.002 Pró Labore o 3.2.1.03 Mão-de-Obra Direta Gastos Gerais Mão-de-Obra Indireta Materiais de Consumo 3.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.01 Despesas com Pessoal o 3.02.1.003 3.01.2.2 1.001 Comissões o 3.1.2.1 03.01 Mão-de-Obra Indireta o 3 1 2 01 001 3.01.2.2.2.1.001 3 1.01.1.002 Amostras Grátis o 3.006 NSS o 3.06 Depreciações.01.1.2.001 -3 1.1.2.2.2.02 Materiais de Consumo Indireto o 3 1 2 02 001 3.2.03 3.2.03 Materiais de Manutenção e Reparo o 3 1.010 Vale Transporte 3.1. Amortizações e Exaustões  3 1 2.2 1.01.4.001 Propaganda e Publicidade o 3.3 Custos Diretos da Produção de Serviços       3.01.1 4.

2.010 Vale Transporte 3 2 2 02 Aluguéis e Arrendamentos o 3.002 Manutenção e Reparos o 3 2 1 06 003 Telefone o 3 2 1 06 004 Despesas Postais e Telegráficas o 3 2 1 06 005 Depreciações e Amortizações o 3 2 1 06 006 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 1 06 007 Seguros o 3 2 1 06 008 3.005 3 2.05 Despesas com Viagens e Representações o 3.02.001 Aluguéis de móveis o 3.2.2.002 o -3.1.2 1.2 1.001 Aluguéis o 3.05.01.2.2 1.   3.2.1.001 Fretes e Carretos o 3.2.01.001 Viagens Terrestres o 3.2 1.07.003 Prêmios e Gratificações o 3 2 2 01 004 13º Salário o 3 2 2 01 005 Férias o 3 2 2 01 006 INSS o 3 2 2 01 007 FGTS o 3.001 Créditos Vencidos e Não Líquidados o 3.2.002 Manutenção de Veículos o 3.04.2.2.2.04.2 1.001 Salários e Ordenados o 3.2.2 Despesas Administrativas    3.1.04 003 3.01.2.2.03 Despesas Tributárias .06 Despesas Gerais o 3.2.02.2.2.2.1 05.2.004 Refeições 3.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.2.2.2 1.2.07 Perdas no Recebimento de Créditos o 3.002 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos o 3 2 2 02 003 Arrendamento de Imóveis o 3 2 2 02 004 Arrendamento Mercantil (Leasing) o 3.2.01 Despesas com Pessoal o 3.05.1.06.2.2.02.002 Viagens Aéreas o 3.2.2.2.009 Assistência Médica e Social o 3.1.2.07.05.003 Hospedagem o 3.1.1.01.01 002 Pró Labore o 3.2.06.2.01.

03.01.2.005 Seguros o 3.2.2.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos o 3.001 Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos o 3.001 Perdas na Alienação de Participações em Coliga das .004 Despesas Postais e Telegráficas o 3.004 Descontos Concedidos o 3 2 2 05.3.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS -3.06 Outras Despesas Operacionais o 3.2.2.2.2.2.03.2.003 Variações Cambiais Passivas o 3.2.014 3.06.04 Despesas Gerais o 3.002 Equivalência Patrimonial o 3.1 Resultados Não-Operacionais  3.03.2.001 PIS* 3.2.03.2.003 Amortização de Ágio o 3 2 2 06 004 o o o o o 3.003 IPTU 3.2.03.3 1.2.06.2.   3.04.2.1.03.2.005 3 2 2.04 010 Depreciações e Amortizações o 3.006 3.005 Taxas Diversas o 3.2.001 Energia Elétrica o 3.003 Telefone o 3.05 Despesas Financeiras o 3 2 2 05 001 Juros Passivos o 3 2 2 05 002 Variações Monetárias Passivas o 3 2 2 05.3.2.2.2.2.04.2.2.002 Cotins 3.2.2.2.04.2.04.2 2.006 Material de Escritório o 3.002 Água e Esgoto o 3.2.04. Jornais e Revistas o 3.2.007 Material de Higiene e Limpeza o 3 2 2 04 008 Assistência Contábil o 3 2 2 04 009 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 2.04.2 2 04 011 Reproduções o 3 2 2 04 012 Despesas Legais e Judiciais o 3 2 2 04 013 Livros.2.05.2.04.2.004 IPVA 3.2.2.06.04.2.2.

3 1.02.3 1 02 003 Perdas na Alienação de Máquinas.3.1. Equipamentos e Ferramentas o 3 3 1 02 004 Perdas na Alienação de Veículos o 3.02.1.3.005 3.3.    3.3 1.002 Perdas na Alienação de Participações em Incentivos Fiscais 3.1 02 002 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios o 3.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado o 3.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 001 Perdas em Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 002 3 3 1 04 Outras Baixas do Ativo Não Circulante * o 3 3 1 04 001 Baixas de Investimentos Permanentes o 3 3 1 04 002 Baixas de Imobilizado o 3 3 1 04 003 Baixas do Intangível 3.05 002 Controladas e Coligadas — Custo Corrigido o 3 3 1 05 003 Outras Participações Societárias o 3 3 1 05 004 o .001 Perdas na Alienação de Imóveis o 3 3.05 Provisões para Perdas Permanentes o 3 3 1 05 001 Controladas e Coligadas — Equivalência Patrimonial o 3 3.1.1.01.3 1.

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