DESPESAS ANTECIPADAS - CONTABILIZAÇÃO As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência, mas referindose a períodos de competência

subseqüentes. Exemplos: Prêmios de seguro Aluguel pago antecipadamente Assinaturas de periódicos e anuidades Juros sobre descontos de duplicatas CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DAS DESPESAS ANTECIPADAS As despesas do exercício seguinte serão apresentadas no balanço pelas importâncias aplicadas, diminuídas das apropriações efetuadas no período, de forma a obedecer ao regime de competência. A apropriação das despesas relacionadas neste grupo deve ser feita ao resultado do período a que corresponderem e não ao período em que foram pagas, mediante controles auxiliares, com as informações relativas aos valores pagos e às parcelas a serem apropriadas. ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem. Exemplo: Lançamento por ocasião do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Apropriação da despesa financeira proporcional, no final do mês: D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

Desta forma. então. por conveniência do comprador. ao proceder à contabilização. deve-se contabilizálo no Passivo Circulante mediante o seguinte lançamento: D – Caixa/Bancos Cta.Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) . ou seja. ainda. apenas. conforme demonstramos: D . Temos. as Normas Brasileiras de Contabilidade as admitem. o recebimento de um adiantamento. o reconhecimento da receita só deve ocorrer quando da efetiva realização dos mesmos. deve-se observar que as contas que estiverem registrando a operação não constem nas demonstrações contábeis. VALORES ADIANTADOS PELO CLIENTE Na hipótese de haver. um custo. O mesmo ocorre em relação à prestação de serviços. a caracterização do faturamento antecipado. Movimento (Ativo Circulante) C .Faturamento Antecipado (Conta de Compensação Ativa) C .FATURAMENTO ANTECIPADO Há casos em que. Uma sugestão seria utilizar contas de compensação. Apesar da Lei das S/A não contemplar sua utilização. emite-se a Nota Fiscal e a fatura sem que o vendedor esteja de posse dos produtos ou mercadorias para entrega. Assim sendo. pois existe um compromisso de venda onde não se tem. a receita deverá ser reconhecida somente quando houver a entrega dos bens. pois não são contas patrimoniais.Receitas Antecipadas a Apropriar (Conta de Compensação Passiva) Nota: As contas de compensação devem ser controladas a parte.

Lançamentos relativos à obtenção de Receita Operacional Bruta OPERAÇÃO Venda de mercadorias à vista Venda de mercadorias a prazo Venda de serviços à vista Venda de serviços a prazo Recebimento de juros Caixa Clientes Caixa Clientes Banco c/movimento DÉBITO CRÉDITO Venda de mercadorias Venda de mercadorias Venda de serviços Venda de serviços Juros Ativos Lançamentos relativos à deduções da Receita Bruta OPERAÇÃO Devoluções de vendas Abatimentos ICMS sobre vendas IPI sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples sobre receita de vendas ICMS sobre vendas IPI faturado PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples Nacional ICMS a recolher IPI a recolher PIS a recolher COFINS a recolher ISS a recolher Simples a recolher DÉBITO CRÉDITO Lançamentos relativos ao custo das vendas OPERAÇÃO Compra de mercadorias a vista Compra de mercadorias a prazo Pagamento de fornecedores com cheque ou débito bancário ICMS sobre compras de mercadorias IPI sobre compras de mercadorias Retenção de IRF sobre serviços Retenção de IRF sobre salários Estoque Estoque Fornecedores ICMS a recuperar IPI a recuperar Fornecedores de Serviços Salários e ordenados a DÉBITO CRÉDITO Caixa Fornecedores Bancos Cta. Movimento Estoque Estoque IRF a Recolher IRF a Recolher .

pagar Lançamentos relativos às despesas operacionais OPERAÇÃO Pró-labore Provisão de férias Provisão de 13º salário Pagamento de salários Pagamento de férias provisionadas Pagamento/adiantamento 13º salário Pagamento de 13º salário provisionado OPERAÇÃO Pagamento de juros Empréstimo bancário Depósito bancário em dinheiro Depósito bancário em cheque Integralização de capital em dinheiro Integralização de capital em bens Depreciação PIS sobre receita financeira COFINS sobre receita financeira Recolhimento de Tributo com cheque Compra de imobilizado a prazo DÉBITO Juros Passivos Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento Caixa Pró-labore Férias e encargos sociais 13º salário e encargos sociais Salários a pagar Provisão de férias Adiantamento de 13º salário Provisão de 13º salário CRÉDITO Banco c/movimento Empréstimos a pagar Caixa Cheques a receber Capital Social DÉBITO CRÉDITO Pró-labore a pagar Provisão de férias Provisão de 13º salário Banco c/movimento Caixa/Bancos Caixa/Bancos Caixa/Bancos Imobilizado Capital Social Depreciação acumulada PIS a recolher COFINS a recolher Banco c/movimento ativo não circulante passivo circulante passivo circulante Depreciação PIS sobre receitas COFINS sobre receitas Tributos a recolher resultado despesa tributária despesa tributária passivo circulante ativo não circulante ativo circulante Imobilizado Fornecedores passivo .

com cheque ou débito bancário Desconto de duplicata Juros sobre descontos de duplicatas Pagamento de duplicata descontada pelo cliente Apólice de seguro Apropriação de seguro Aquisição bem – Carta de consórcio Transferência de valor de consórcio pago na contemplação do bem Apropriação de juros sobre empréstimo bancário Imobilizado ativo não circulante Bancos Cta.Compra de Imobilizado a vista. Movimento ativo circulante Banco c/movimento Encargos financeiros a transcorrer ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante ativo circulante Banco c/movimento ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante Duplicatas a receber ativo circulante Seguros a apropriar Despesa de seguros Imobilizado ativo circulante Seguros a pagar Seguros a apropriar Consórcios a pagar passivo circulante ativo circulante resultado ativo não circulante passivo Consórcios a pagar passivo Adiantamentos de consórcio ativo não circulante Despesas financeiras resultado Empréstimo Bancário passivo Provisão para IRPJ Provisão para o imposto de renda Provisão para a CSLL IPRJ Pago por estimativa CSLL Pago por estimativa Depósitos Judiciais ICMS sobre imobilizado a recuperar ICMS a recolher resultado IRPJ a pagar passivo circulante passivo circulante ativo circulante Provisão para CSLL Pagamento IPRJ por estimativa Pagamento CSLL por estimativa Depósito Judicial resultado CSLL a pagar Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento ativo circulante ativo circulante realizável a longo prazo ativo circulante ativo circulante ICMS recuperável sobre imobilizado ICMS creditado no mês sobre imobilizado ativo Imobilizado ativo não circulante passivo circulante ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo .

se a indústria não tiver direito a crédito desse imposto. sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. Materiais de Embalagem e Materiais Intermediários. Na empresa que não mantém controle de estoques.1. chamado ―Estoques Finais de Insumos‖. tais como: Matérias-Primas.1.01 Banco 1. 1. Esse procedimento faz com que o insumo adquirido ingresse no estoque da indústria pelo seu valor líquido. usualmente as compras são registradas em contas de resultado específicas (Compra de Matérias Primas. conta 1 . ICMS sobre Compras. O ICMS destacado na aquisição de insumos deve ser excluído do custo de aquisição.1 Disponível   1.1. o valor correspondente integrará o custo de aquisição dos insumos. Exemplo: OPERAÇÃO Pelo registro da compra Registro do ICMS recuperável sobre a Matéria Prima Registro do IPI Recuperável DÉBITO Compras de Matéria Prima (Resultado) ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) IPI a Recuperar (Ativo Circulante) CRÉDITO Fornecedores (Passivo Circulante) ICMS sobre Compras (Resultado) IPI sobre Material de Embalagem (Resultado) Nota: para as empresas optantes pelo lucro real.) sendo que na data de apuração dos resultados se faz o levantamento físico dos estoques para a contabilização do valor a débito de estoques e a crédito de conta de resultado.1 Ativo Circulante 1. contabilizar também as parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos.1. contabilizando-se o valor correspondente em conta própria do ativo circulante.02. ou seja.1. Fretes sobre Compras. No caso do IPI.1.01 Caixa 1.02 Banco c/Movimento o 1.Baixa de bem do imobilizado Baixa de bem do imobilizado [depreciação] Equivalência patrimonial positiva Equivalência patrimonial negativa Ganhos ou perdas de capital Depreciação acumulada resultado não operacional Imobilizado ativo não circulante ativo não circulante Ganhos ou perdas de capital Receita de equivalência patrimonial Participação societária resultado não operacional Participação societária Despesa de equivalência patrimonial investimento resultado resultado investimentos COMPRA DE INSUMOS PARA PRODUÇÃO Os insumos para produção compreendem os materiais necessários para incorporação ao produto final. Compras de Materiais de Embalagem.1. etc. O valor do frete pago pelo transporte de insumos será registrado como parcela integrante do custo de aquisição.

6 Empréstimos a Coligadas  1.1.9.05 Cheques a Receber 1.2.2.1.01 ICMS a Recuperar 1.06 Matérias .2.10 Intangível  1.2.1.04 Cheques em Cobrança 1.1.8 Investimentos 1.2.2.1.9 Imobilizado  1.1.06  1.3 Estoque       1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores 1.07 Adiantamento a Empregados 1.2.3 Depósitos Judiciais  1.03 Aplicação de Liquidez Imediata 1.9.2.56 Edificações Móveis e Utensílios Veículos Ferramentas Máquinas e Equipamentos Reflorestamentos (-) Depreciação Acumulada Edificações (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos -1.2.03 Assinaturas e Anuidades 1.04 1.2 Títulos a Receber  1.2.2.05 Numerários em Trânsito 1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.02 Encargos Financeiros a Apropriar 1.3.1.9.2.4 Adiantamentos a Sócios  1.2.04  1.05  1.01 Fundo de Comércio Adquirido .1.02 Ações de Coligadas 1.1.2.3.1.1.2.02 1.03 1.9.2.2.   o 1. conta 2 1.2.1.4.01 Ações de Controladas 1.3.2 Ativo não circulante -1.01  1.01 Duplicatas a Receber 1.2.2.3.4.9.1.04 Impostos a Recuperar 1.10.1.2.05 1.03 Ações de Outras Empresas    -1.2.04.2.1.5 Adiantamentos a Acionistas  1.1.02 Banco 2.9.1.4 Despesas Antecipadas    1.1.8.01 1.3.51  1.02  1.02.1.1.1.1.52  1.1.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 1.8.1 Realizável a Longo Prazo  1.8.3.1.01 Seguros a Vencer 1.1.4.2.2.9.Primas Material Secundário Produtos em Elaboração Produtos Acabados Mercadorias Material de Expediente 1.2.2.7 Empréstimos a Controladas -1.03  1.2.2.9.1.2 Realizável a Curto Prazo         1.1.9.

4 INSS a Recolher 2.4 Adiantamento de Sócios Adiantamento de Acionistas Empréstimos de Coligadas Empréstimos de Controladas 2.2 Reservas de Capital 2.1.1.1 Receitas Operacionais 3.3.3.10.3.  1.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.1 2.11 ICMS a Recolher 2.1.1.1.1.4 Reservas de Lucros   2.02 Reserva de Incentivos Fiscais 3.99 (-) Amortização Acumulada 2.1.9 Contribuição Social a Recolher 2.01 Capital Subscrito 2.1.1 Vendas   3.1.3.1.2.1.02.1 Capital Social Subscrito e Integralizado   2.2.3 Salários a Pagar 2.02 Receita de Vendas de Mercadorias .1.10 Provisão p /Férias 2.10.1.1 PASSIVO CIRCULANTE                 2.5 (-) Ações em Tesouraria 2.2.2 2.1.6 (-) Prejuízos Acumulados 2.3.02 (—) Sócio 2 2.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.02 (—) Capital a Integralizar o 2.3.1.1.12 PIS Receita Bruta a Recolher 2.4.1.3.2.4.14 PIS Importação a Recolher 2.1.3.02.5 FGTS a Recolher 2.1.2.13 Cofins Receita Bruta a Recolher 2.3.1.3.15 Cofins Importação a Recolher 2.01 (—) Sócio 1 o 2.01 Reserva Legal 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE     2.3.1.1.3.01 Receita de Vendas de Produtos 3.6 Provisão p/ 13º Salário 2.8 Imposto de Renda a Recolher 2.20 Empréstimos Bancários 2.3 2.9 Resultado Transitório do Exercício em Curso 2.2 Duplicatas a Pagar 2.02 Bens Incorpóreos 1.2.1 Fornecedores 2.1.1.3.1.7 Dividendos a Pagar 2.

008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.1.01 Alugueis e Arrendamentos 3.1.1.1.03 Dividendos e Lucros Recebidos 3.1.02 Vendas Acessórias 3.1.02 Mão-de-Obra Direta o 3.02 009 Assistência Médica e Social o 3.01 3.1.1.02.03 Lucro na Venda de Bens Lucro na Alienação de Imóveis Lucro na Alienação de Veículos Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios Indenizações Recebidas 3.2 Financeiras     3.02.1.1.02.01 3.2.1.1.1.1.1.02.03 3. 3.3.2.006 INSS o 3 1 1.2 Receitas Não-Operacionais 3.02.1.1.02 3.007 FGTS o 3.02.2.02.1.02 010 Vale Transporte o 3.2.3 Outras Receitas Operacionais    3.1.2.004 13º Salário o 3 1 1 02.001 Salários e Ordenados o 3. .1.1.1.1.1.1.02 011 Programa de Alimentação ao Trabalhador 3 1 1 03 Gastos Gerais o 3 1 1 03 001 Combustíveis e Lubrificantes o 3 1 1 03 002 Energia Elétrica o 3 1 1 03 003 Serviços de Terceiros o 3 1 1.1.1.002 Pró-Labore o 3.04 Juros Ativos Juros de Aplicações Financeiras Descontos Obtidos Variação Monetária Ativa 3.2.2.1.3.03 004.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO -3.2.1.03 3.1.03 Receita de Prestação de Serviços 3.005 Férias o 3 1 1.1 Custos Diretos de Produção    3 1 1 01 Material Aplicado o 3 1 1 01 001 MatériaPrima o 3 1 1 01 002 Material Intermediário 3.1 Diversas      3.03 3.1.003 Prêmios e Gratificações o 3 1 1.2.2.3.1.02 3.1.

2.2 1.002 Amostras Grátis o 3.1.01.002 Pró Labore o 3.01.03 Materiais de Manutenção e Reparo o 3 1.-3.1 03.2.07.2 Custos Indiretos de Produção     3.2.06 Depreciações.1 Despesas com Vendas     3 2 1.1.2.001 Salários e Ordenados o 3.001 Comissões o 3.04 Despesas com Transporte .03 Mão-de-Obra Direta Gastos Gerais Mão-de-Obra Indireta Materiais de Consumo 3.02 3 1 3.2.002 3.1.2.03 3.1.01 3.2 1.06 001 o 3 1 2.01.2 1.01 Mão-de-Obra Indireta o 3 1 2 01 001 3.02 Comissões sobre Vendas o 3.01.010 Vale Transporte 3.03.1.01.1.2.2.02.01 3 1 3.4.1.2.001 -3 1.003 Prêmios e Gratificações o 3.1.2.001 Propaganda e Publicidade o 3.01.1 3.07 Combustíveis e Energia Elétrica  3 1 2.005 Férias o 3.01 Despesas com Pessoal o 3.2 04 Utilidades e Serviços o 3 1 2 04 001 Vigilância o 3 1 2 04 002 Limpeza o 3 1 2 05 Aluguéis e Arrendamentos  3 1 2.2.1.2 1.003 3.009 Assistência Médica e Social o 3. Amortizações e Exaustões  3 1 2.1.2 1.1.2.01.3 Custos Diretos da Produção de Serviços       3.1.2.1.03.2.02.004 13º Salário o 3.03 Propaganda e Publicidade o 3.2 1.01.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.1.01.1 03.2.1.1.2.02 Materiais de Consumo Indireto o 3 1 2 02 001 3.2 DESPESAS OPERACIONAIS -3.01.05 001 o 3.006 NSS o 3.1.4.2.001 3 1.1 4.007 FGTS o 3.2.02 Indireto 3.

2.05 Despesas com Viagens e Representações o 3.004 Refeições 3.2 1.05.2.2.01.2.2.2.2.02.07.001 Viagens Terrestres o 3.003 Prêmios e Gratificações o 3 2 2 01 004 13º Salário o 3 2 2 01 005 Férias o 3 2 2 01 006 INSS o 3 2 2 01 007 FGTS o 3.2.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.2.2.07 Perdas no Recebimento de Créditos o 3.002 Manutenção de Veículos o 3.001 Aluguéis o 3.2.001 Fretes e Carretos o 3.02.003 Hospedagem o 3.001 Créditos Vencidos e Não Líquidados o 3.04.2.002 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos o 3 2 2 02 003 Arrendamento de Imóveis o 3 2 2 02 004 Arrendamento Mercantil (Leasing) o 3.1.04 003 3.06 Despesas Gerais o 3.2.2 1.05.03 Despesas Tributárias .2.2 Despesas Administrativas    3.2.01.009 Assistência Médica e Social o 3.01.2.1.2.05.01.1.04.1.010 Vale Transporte 3 2 2 02 Aluguéis e Arrendamentos o 3.2.002 Viagens Aéreas o 3.01.2.2.01 002 Pró Labore o 3.2 1.02.01 Despesas com Pessoal o 3.002 Manutenção e Reparos o 3 2 1 06 003 Telefone o 3 2 1 06 004 Despesas Postais e Telegráficas o 3 2 1 06 005 Depreciações e Amortizações o 3 2 1 06 006 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 1 06 007 Seguros o 3 2 1 06 008 3.2.2.2 1.1.001 Aluguéis de móveis o 3.07.2 1.2.2.2.2.002 o -3.06.1.2.005 3 2.1 05.2.2.001 Salários e Ordenados o 3.2.2 1.   3.06.1.

003 IPTU 3.002 Água e Esgoto o 3.006 3.003 Amortização de Ágio o 3 2 2 06 004 o o o o o 3.2.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS -3.2.03.03.2.2.2.2.2.03.04.004 Despesas Postais e Telegráficas o 3.2.005 3 2 2.3 1.003 Variações Cambiais Passivas o 3.03.2.03.2.2.2.014 3.2.2.04.003 Telefone o 3.03.   3.04 Despesas Gerais o 3.05.2.04.2.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos o 3.04 010 Depreciações e Amortizações o 3.001 PIS* 3.06 Outras Despesas Operacionais o 3.04.006 Material de Escritório o 3.2.2.1 Resultados Não-Operacionais  3.005 Taxas Diversas o 3.2.2.2.004 IPVA 3.2.06.04.2.2.06. Jornais e Revistas o 3.3.1.2.04.2.2.3.2.2.005 Seguros o 3.2.06.002 Cotins 3.2 2 04 011 Reproduções o 3 2 2 04 012 Despesas Legais e Judiciais o 3 2 2 04 013 Livros.2.2.2.2 2.2.2.04.001 Energia Elétrica o 3.002 Equivalência Patrimonial o 3.05 Despesas Financeiras o 3 2 2 05 001 Juros Passivos o 3 2 2 05 002 Variações Monetárias Passivas o 3 2 2 05.007 Material de Higiene e Limpeza o 3 2 2 04 008 Assistência Contábil o 3 2 2 04 009 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 2.004 Descontos Concedidos o 3 2 2 05.2.04.001 Perdas na Alienação de Participações em Coliga das .01.2.2.001 Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos o 3.

3 1 02 003 Perdas na Alienação de Máquinas.3 1.3 1.3.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado o 3.1.05 Provisões para Perdas Permanentes o 3 3 1 05 001 Controladas e Coligadas — Equivalência Patrimonial o 3 3.1.02.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 001 Perdas em Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 002 3 3 1 04 Outras Baixas do Ativo Não Circulante * o 3 3 1 04 001 Baixas de Investimentos Permanentes o 3 3 1 04 002 Baixas de Imobilizado o 3 3 1 04 003 Baixas do Intangível 3.3 1.3.05 002 Controladas e Coligadas — Custo Corrigido o 3 3 1 05 003 Outras Participações Societárias o 3 3 1 05 004 o .01.001 Perdas na Alienação de Imóveis o 3 3.1 02 002 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios o 3.3. Equipamentos e Ferramentas o 3 3 1 02 004 Perdas na Alienação de Veículos o 3.1.02.002 Perdas na Alienação de Participações em Incentivos Fiscais 3.005 3.1.    3.