DESPESAS ANTECIPADAS - CONTABILIZAÇÃO As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência, mas referindose a períodos de competência

subseqüentes. Exemplos: Prêmios de seguro Aluguel pago antecipadamente Assinaturas de periódicos e anuidades Juros sobre descontos de duplicatas CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DAS DESPESAS ANTECIPADAS As despesas do exercício seguinte serão apresentadas no balanço pelas importâncias aplicadas, diminuídas das apropriações efetuadas no período, de forma a obedecer ao regime de competência. A apropriação das despesas relacionadas neste grupo deve ser feita ao resultado do período a que corresponderem e não ao período em que foram pagas, mediante controles auxiliares, com as informações relativas aos valores pagos e às parcelas a serem apropriadas. ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como é o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo período a que competirem. Exemplo: Lançamento por ocasião do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) Apropriação da despesa financeira proporcional, no final do mês: D – Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante)

as Normas Brasileiras de Contabilidade as admitem. ao proceder à contabilização. apenas. Uma sugestão seria utilizar contas de compensação. a caracterização do faturamento antecipado. um custo. conforme demonstramos: D . VALORES ADIANTADOS PELO CLIENTE Na hipótese de haver. a receita deverá ser reconhecida somente quando houver a entrega dos bens. Temos. Movimento (Ativo Circulante) C . ou seja. emite-se a Nota Fiscal e a fatura sem que o vendedor esteja de posse dos produtos ou mercadorias para entrega. então. pois existe um compromisso de venda onde não se tem.Receitas Antecipadas a Apropriar (Conta de Compensação Passiva) Nota: As contas de compensação devem ser controladas a parte. Desta forma. deve-se contabilizálo no Passivo Circulante mediante o seguinte lançamento: D – Caixa/Bancos Cta.FATURAMENTO ANTECIPADO Há casos em que. por conveniência do comprador.Faturamento Antecipado (Conta de Compensação Ativa) C . Apesar da Lei das S/A não contemplar sua utilização. ainda. pois não são contas patrimoniais. o recebimento de um adiantamento. O mesmo ocorre em relação à prestação de serviços. Assim sendo. o reconhecimento da receita só deve ocorrer quando da efetiva realização dos mesmos. deve-se observar que as contas que estiverem registrando a operação não constem nas demonstrações contábeis.Adiantamentos de Clientes (Passivo Circulante) .

Lançamentos relativos à obtenção de Receita Operacional Bruta OPERAÇÃO Venda de mercadorias à vista Venda de mercadorias a prazo Venda de serviços à vista Venda de serviços a prazo Recebimento de juros Caixa Clientes Caixa Clientes Banco c/movimento DÉBITO CRÉDITO Venda de mercadorias Venda de mercadorias Venda de serviços Venda de serviços Juros Ativos Lançamentos relativos à deduções da Receita Bruta OPERAÇÃO Devoluções de vendas Abatimentos ICMS sobre vendas IPI sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples sobre receita de vendas ICMS sobre vendas IPI faturado PIS sobre vendas COFINS sobre vendas ISS sobre serviços Simples Nacional ICMS a recolher IPI a recolher PIS a recolher COFINS a recolher ISS a recolher Simples a recolher DÉBITO CRÉDITO Lançamentos relativos ao custo das vendas OPERAÇÃO Compra de mercadorias a vista Compra de mercadorias a prazo Pagamento de fornecedores com cheque ou débito bancário ICMS sobre compras de mercadorias IPI sobre compras de mercadorias Retenção de IRF sobre serviços Retenção de IRF sobre salários Estoque Estoque Fornecedores ICMS a recuperar IPI a recuperar Fornecedores de Serviços Salários e ordenados a DÉBITO CRÉDITO Caixa Fornecedores Bancos Cta. Movimento Estoque Estoque IRF a Recolher IRF a Recolher .

pagar Lançamentos relativos às despesas operacionais OPERAÇÃO Pró-labore Provisão de férias Provisão de 13º salário Pagamento de salários Pagamento de férias provisionadas Pagamento/adiantamento 13º salário Pagamento de 13º salário provisionado OPERAÇÃO Pagamento de juros Empréstimo bancário Depósito bancário em dinheiro Depósito bancário em cheque Integralização de capital em dinheiro Integralização de capital em bens Depreciação PIS sobre receita financeira COFINS sobre receita financeira Recolhimento de Tributo com cheque Compra de imobilizado a prazo DÉBITO Juros Passivos Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento Caixa Pró-labore Férias e encargos sociais 13º salário e encargos sociais Salários a pagar Provisão de férias Adiantamento de 13º salário Provisão de 13º salário CRÉDITO Banco c/movimento Empréstimos a pagar Caixa Cheques a receber Capital Social DÉBITO CRÉDITO Pró-labore a pagar Provisão de férias Provisão de 13º salário Banco c/movimento Caixa/Bancos Caixa/Bancos Caixa/Bancos Imobilizado Capital Social Depreciação acumulada PIS a recolher COFINS a recolher Banco c/movimento ativo não circulante passivo circulante passivo circulante Depreciação PIS sobre receitas COFINS sobre receitas Tributos a recolher resultado despesa tributária despesa tributária passivo circulante ativo não circulante ativo circulante Imobilizado Fornecedores passivo .

Movimento ativo circulante Banco c/movimento Encargos financeiros a transcorrer ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante ativo circulante Banco c/movimento ativo circulante Duplicatas descontadas conta redutora do ativo circulante Duplicatas a receber ativo circulante Seguros a apropriar Despesa de seguros Imobilizado ativo circulante Seguros a pagar Seguros a apropriar Consórcios a pagar passivo circulante ativo circulante resultado ativo não circulante passivo Consórcios a pagar passivo Adiantamentos de consórcio ativo não circulante Despesas financeiras resultado Empréstimo Bancário passivo Provisão para IRPJ Provisão para o imposto de renda Provisão para a CSLL IPRJ Pago por estimativa CSLL Pago por estimativa Depósitos Judiciais ICMS sobre imobilizado a recuperar ICMS a recolher resultado IRPJ a pagar passivo circulante passivo circulante ativo circulante Provisão para CSLL Pagamento IPRJ por estimativa Pagamento CSLL por estimativa Depósito Judicial resultado CSLL a pagar Banco c/movimento Banco c/movimento Banco c/movimento ativo circulante ativo circulante realizável a longo prazo ativo circulante ativo circulante ICMS recuperável sobre imobilizado ICMS creditado no mês sobre imobilizado ativo Imobilizado ativo não circulante passivo circulante ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo . com cheque ou débito bancário Desconto de duplicata Juros sobre descontos de duplicatas Pagamento de duplicata descontada pelo cliente Apólice de seguro Apropriação de seguro Aquisição bem – Carta de consórcio Transferência de valor de consórcio pago na contemplação do bem Apropriação de juros sobre empréstimo bancário Imobilizado ativo não circulante Bancos Cta.Compra de Imobilizado a vista.

No caso do IPI.01 Caixa 1. O valor do frete pago pelo transporte de insumos será registrado como parcela integrante do custo de aquisição. contabilizar também as parcelas de crédito do PIS e COFINS não cumulativos.1 Ativo Circulante 1. conta 1 .1 Disponível   1.1.) sendo que na data de apuração dos resultados se faz o levantamento físico dos estoques para a contabilização do valor a débito de estoques e a crédito de conta de resultado.Baixa de bem do imobilizado Baixa de bem do imobilizado [depreciação] Equivalência patrimonial positiva Equivalência patrimonial negativa Ganhos ou perdas de capital Depreciação acumulada resultado não operacional Imobilizado ativo não circulante ativo não circulante Ganhos ou perdas de capital Receita de equivalência patrimonial Participação societária resultado não operacional Participação societária Despesa de equivalência patrimonial investimento resultado resultado investimentos COMPRA DE INSUMOS PARA PRODUÇÃO Os insumos para produção compreendem os materiais necessários para incorporação ao produto final.01 Banco 1. Materiais de Embalagem e Materiais Intermediários.1.1. O ICMS destacado na aquisição de insumos deve ser excluído do custo de aquisição. o valor correspondente integrará o custo de aquisição dos insumos. Fretes sobre Compras.1. tais como: Matérias-Primas. contabilizando-se o valor correspondente em conta própria do ativo circulante. Esse procedimento faz com que o insumo adquirido ingresse no estoque da indústria pelo seu valor líquido. ou seja. sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. chamado ―Estoques Finais de Insumos‖.1.02.1. ICMS sobre Compras. se a indústria não tiver direito a crédito desse imposto. Na empresa que não mantém controle de estoques. 1. etc.02 Banco c/Movimento o 1. Compras de Materiais de Embalagem. Exemplo: OPERAÇÃO Pelo registro da compra Registro do ICMS recuperável sobre a Matéria Prima Registro do IPI Recuperável DÉBITO Compras de Matéria Prima (Resultado) ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) IPI a Recuperar (Ativo Circulante) CRÉDITO Fornecedores (Passivo Circulante) ICMS sobre Compras (Resultado) IPI sobre Material de Embalagem (Resultado) Nota: para as empresas optantes pelo lucro real. usualmente as compras são registradas em contas de resultado específicas (Compra de Matérias Primas.1.

03 Aplicação de Liquidez Imediata 1.2 Títulos a Receber  1.6 Empréstimos a Coligadas  1.06  1.3.02 Banco 2.4.1.04 Cheques em Cobrança 1.2.7 Empréstimos a Controladas -1.2.2.1.1.2.3.Primas Material Secundário Produtos em Elaboração Produtos Acabados Mercadorias Material de Expediente 1.01 Seguros a Vencer 1.9.1.2.05 Cheques a Receber 1.1.3.1.2.1.1.1.05 1.4 Despesas Antecipadas    1.   o 1.2.51  1.2.1.1.52  1.2.3.3 Estoque       1.01 Fundo de Comércio Adquirido .1 Realizável a Longo Prazo  1.1.10.9.2 Ativo não circulante -1.2.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos 1.10 Intangível  1.03 1.2.05  1.2.1.1.04 Impostos a Recuperar 1.2.3.8.1.8.3.01  1.04  1.03  1.2.2.1.05 Numerários em Trânsito 1.9.9.06 Adiantamento a Fornecedores 1.2.8 Investimentos 1.4.01 Duplicatas a Receber 1.1.2.06 Matérias .3 Depósitos Judiciais  1.07 Adiantamento a Empregados 1.9.9.1.2 Realizável a Curto Prazo         1.2.04.2.2.1.1.2.2.56 Edificações Móveis e Utensílios Veículos Ferramentas Máquinas e Equipamentos Reflorestamentos (-) Depreciação Acumulada Edificações (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos -1.1.01 ICMS a Recuperar 1.2.1.02 1.02.04 1.03 Assinaturas e Anuidades 1.9.2.2.2.1. conta 2 1.02 Encargos Financeiros a Apropriar 1.8.5 Adiantamentos a Acionistas  1.1.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.9.1.03 Ações de Outras Empresas    -1.2.2.9 Imobilizado  1.9.4 Adiantamentos a Sócios  1.02  1.2.2.1.1.01 Ações de Controladas 1.2.4.1.02 Ações de Coligadas 1.01 1.

1.4.2.1.1.02.3.  1.4.3.10 Provisão p /Férias 2.02.1.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.12 PIS Receita Bruta a Recolher 2.3 2.3.13 Cofins Receita Bruta a Recolher 2.2.11 ICMS a Recolher 2.1.3.1.02 (—) Capital a Integralizar o 2.1.01 Capital Subscrito 2.1.1.14 PIS Importação a Recolher 2.2.9 Contribuição Social a Recolher 2.1.6 (-) Prejuízos Acumulados 2.3 Salários a Pagar 2.1.1.1 PASSIVO CIRCULANTE                 2.1 2.2.02 Bens Incorpóreos 1.02 (—) Sócio 2 2.2 Reservas de Capital 2.1.3.15 Cofins Importação a Recolher 2.02 Receita de Vendas de Mercadorias .1 Capital Social Subscrito e Integralizado   2.4 Reservas de Lucros   2.99 (-) Amortização Acumulada 2.5 (-) Ações em Tesouraria 2.1.01 Receita de Vendas de Produtos 3.9 Resultado Transitório do Exercício em Curso 2.02 Reserva de Incentivos Fiscais 3.10.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.01 (—) Sócio 1 o 2.5 FGTS a Recolher 2.8 Imposto de Renda a Recolher 2.1.7 Dividendos a Pagar 2.6 Provisão p/ 13º Salário 2.1.3.2 2.3.4 Adiantamento de Sócios Adiantamento de Acionistas Empréstimos de Coligadas Empréstimos de Controladas 2.2.3.01 Reserva Legal 2.1.1.3.3.1 Receitas Operacionais 3.1 Fornecedores 2.2.4 INSS a Recolher 2.3.1.1.10.1.2 Duplicatas a Pagar 2.1.1.3.1 Vendas   3.1.1.20 Empréstimos Bancários 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE     2.

1. 3.1.02.1.01 3.1.2.02.2.1.1.1.03 Dividendos e Lucros Recebidos 3.2.1.1.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.03 3.02.1 CUSTOS DE PRODUÇÃO -3.1.03 004.002 Pró-Labore o 3.1.02 010 Vale Transporte o 3.1.02 3.02.1.3.3 Outras Receitas Operacionais    3.2.04 Juros Ativos Juros de Aplicações Financeiras Descontos Obtidos Variação Monetária Ativa 3.2.2.1.03 Lucro na Venda de Bens Lucro na Alienação de Imóveis Lucro na Alienação de Veículos Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios Indenizações Recebidas 3.1.3.02 3.1.1 Diversas      3.02.2 Financeiras     3.01 Alugueis e Arrendamentos 3.1.1.1. .1.007 FGTS o 3.2.1.02 Mão-de-Obra Direta o 3.3.004 13º Salário o 3 1 1 02.1.006 INSS o 3 1 1.001 Salários e Ordenados o 3.03 3.03 Receita de Prestação de Serviços 3.02 011 Programa de Alimentação ao Trabalhador 3 1 1 03 Gastos Gerais o 3 1 1 03 001 Combustíveis e Lubrificantes o 3 1 1 03 002 Energia Elétrica o 3 1 1 03 003 Serviços de Terceiros o 3 1 1.005 Férias o 3 1 1.1.1.2.2.02.1.1.2 Receitas Não-Operacionais 3.02 Vendas Acessórias 3.1.003 Prêmios e Gratificações o 3 1 1.02.03 3.1.1.2.1.01 3.1.1.1.02 009 Assistência Médica e Social o 3.1 Custos Diretos de Produção    3 1 1 01 Material Aplicado o 3 1 1 01 001 MatériaPrima o 3 1 1 01 002 Material Intermediário 3.

01.002 Pró Labore o 3.005 Férias o 3.1.02 Indireto 3.1.1.2 1.03 Mão-de-Obra Direta Gastos Gerais Mão-de-Obra Indireta Materiais de Consumo 3.01.2 1.03 Propaganda e Publicidade o 3.003 Prêmios e Gratificações o 3.2. Amortizações e Exaustões  3 1 2.2.1.003 3.02 3 1 3.01.2 04 Utilidades e Serviços o 3 1 2 04 001 Vigilância o 3 1 2 04 002 Limpeza o 3 1 2 05 Aluguéis e Arrendamentos  3 1 2.2 Custos Indiretos de Produção     3.1.2.-3.2.03.01.1.001 3 1.009 Assistência Médica e Social o 3.2.002 Amostras Grátis o 3.002 3.2.4.1 4.1.001 Salários e Ordenados o 3.2.2.1 03.02 Materiais de Consumo Indireto o 3 1 2 02 001 3.001 -3 1.2 1.2.01.07 Combustíveis e Energia Elétrica  3 1 2.1.001 Comissões o 3.01 Mão-de-Obra Indireta o 3 1 2 01 001 3.1.1.2 1.01 3.01.007 FGTS o 3.01 Despesas com Pessoal o 3.2.2.02.07.006 NSS o 3.04 Despesas com Transporte .2.2.4.010 Vale Transporte 3.2 1.01.03 Materiais de Manutenção e Reparo o 3 1.01.03 3.1 03.05 001 o 3.01.06 001 o 3 1 2.2.1 Despesas com Vendas     3 2 1.1.1.3 Custos Diretos da Produção de Serviços       3.02 Comissões sobre Vendas o 3.02.01 3 1 3.1.2.03.1.2.06 Depreciações.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.004 13º Salário o 3.1.1.1.2 1.1 3.2.2 DESPESAS OPERACIONAIS -3.001 Propaganda e Publicidade o 3.2.01.

002 Manutenção de Veículos o 3.05.2.001 Aluguéis de móveis o 3.1.2.04.2.005 3 2.07.2.2 Despesas Administrativas    3.1.2.1.2.2.2 1.2.2 1.04 003 3.002 o -3.003 Prêmios e Gratificações o 3 2 2 01 004 13º Salário o 3 2 2 01 005 Férias o 3 2 2 01 006 INSS o 3 2 2 01 007 FGTS o 3.02.009 Assistência Médica e Social o 3.2.2.2 1.1.01.003 Hospedagem o 3.01 Despesas com Pessoal o 3.1 05.   3.07.2 1.01.2.001 Salários e Ordenados o 3.2.2.2.010 Vale Transporte 3 2 2 02 Aluguéis e Arrendamentos o 3.2.2 1.05.2.2.2.002 Viagens Aéreas o 3.1.06.01.2.2.2.05 Despesas com Viagens e Representações o 3.001 Aluguéis o 3.2.2.2.05.001 Créditos Vencidos e Não Líquidados o 3.004 Refeições 3.2 1.1.001 Viagens Terrestres o 3.008 Indenizações e Aviso Prévio o 3.2.002 Aluguéis de Máquinas e Equipamentos o 3 2 2 02 003 Arrendamento de Imóveis o 3 2 2 02 004 Arrendamento Mercantil (Leasing) o 3.01 002 Pró Labore o 3.2.02.04.06 Despesas Gerais o 3.03 Despesas Tributárias .02.2.2.001 Fretes e Carretos o 3.01.06.2.01.07 Perdas no Recebimento de Créditos o 3.2.002 Manutenção e Reparos o 3 2 1 06 003 Telefone o 3 2 1 06 004 Despesas Postais e Telegráficas o 3 2 1 06 005 Depreciações e Amortizações o 3 2 1 06 006 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 1 06 007 Seguros o 3 2 1 06 008 3.1.

1 Resultados Não-Operacionais  3.005 3 2 2.2.2.2 2.014 3.06.3 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS -3.2.03. Jornais e Revistas o 3.03.03.2.06 Outras Despesas Operacionais o 3.2.2.004 Despesas Postais e Telegráficas o 3.2.2.2.004 IPVA 3.2.03.2.001 PIS* 3.2.2.1.3 1.04.01 Resultados Negativos na Alienação de Investimentos o 3.04.01.002 Água e Esgoto o 3.05 Despesas Financeiras o 3 2 2 05 001 Juros Passivos o 3 2 2 05 002 Variações Monetárias Passivas o 3 2 2 05.2.005 Taxas Diversas o 3.04.2.03.2.2.04.2.2.2.2.2.06.2.03.04 Despesas Gerais o 3.06.04.001 Perdas na Alienação de Participações em Coliga das .2.007 Material de Higiene e Limpeza o 3 2 2 04 008 Assistência Contábil o 3 2 2 04 009 Serviços Prestados por Terceiros o 3 2 2.2.2.2.3.3.003 IPTU 3.2.2.2 2 04 011 Reproduções o 3 2 2 04 012 Despesas Legais e Judiciais o 3 2 2 04 013 Livros.2.006 Material de Escritório o 3.2.005 Seguros o 3.001 Energia Elétrica o 3.001 Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos o 3.2.2.004 Descontos Concedidos o 3 2 2 05.04.2.   3.2.2.04.002 Equivalência Patrimonial o 3.006 3.003 Telefone o 3.003 Amortização de Ágio o 3 2 2 06 004 o o o o o 3.04.2.04 010 Depreciações e Amortizações o 3.002 Cotins 3.2.003 Variações Cambiais Passivas o 3.05.

1.05 002 Controladas e Coligadas — Custo Corrigido o 3 3 1 05 003 Outras Participações Societárias o 3 3 1 05 004 o .1.3.002 Perdas na Alienação de Participações em Incentivos Fiscais 3.    3.001 Perdas na Alienação de Imóveis o 3 3.3 1.1 02 002 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios o 3.3.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 001 Perdas em Sinistros com Imobilizado o 3 3 1 03 002 3 3 1 04 Outras Baixas do Ativo Não Circulante * o 3 3 1 04 001 Baixas de Investimentos Permanentes o 3 3 1 04 002 Baixas de Imobilizado o 3 3 1 04 003 Baixas do Intangível 3.1.01.005 3.02 Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado o 3.02. Equipamentos e Ferramentas o 3 3 1 02 004 Perdas na Alienação de Veículos o 3.3.1.3 1.02.3 1.3 1 02 003 Perdas na Alienação de Máquinas.05 Provisões para Perdas Permanentes o 3 3 1 05 001 Controladas e Coligadas — Equivalência Patrimonial o 3 3.

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