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Artigo Tributação Lucro Real, Presumido e Simples Nacional

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RESUMO

O presente estudo tem como objetivo evidenciar através de simulação, com premissas estabelecidas de forma prática, as principais diferenças quanto aos gastos com impostos, repasse de crédito com impostos e demais impactos operacionais, na utilização do regime de enquadramento fiscal SIMPLES NACIONAL e Lucro Presumido. Fazendo uma analise tributária comparativa entre os dois regimes, as vantagens e desvantagens nas duas condições. Seu objetivo é demonstrar números, valores e condições para escolha correta e objetiva na forma de tributação, verificando também o ponto de vista de pequeno empreendedor quanto à prazos de entregas, logística, demanda e parceiros comerciais. Por diversas vezes nos deparamos com algumas situações e duvidas, quanto ao enquadramento adequado para cada empresa. No tópico um, estudamos a definição, o que é tributação, e os regimes de tributação, no tópico dois, estudamos o Planejamento tributário, no tópico três, vemos um estudo de caso.

Palavras - chave: Analise tributária, Simples Nacional, RPA. ABSTRACT

This study aims to demonstrate through simulation and the assumptions set out in a practical way, the main differences in the spending taxes, transfer taxes with credit and other operational impacts in using the system for fiscal framework and SIMPLE NATIONAL presumed income. Doing a comparative analysis between the two tax regimes, the advantages and disadvantages in both conditions. Your goal is to show numbers, values and conditions for proper and objective choice in the form of taxation, and to verify the viewpoint of small entrepreneurs as to delivery times, logistics, demand and trade partners. Several times we encounter some situations and questions, regarding the framework for each company. As a topic, we study the definition, which is taxation, and taxation regimes, two on the topic, we studied the tax planning, the topic three, we see a case study.

Key - words: Review tax, National Simple, RPA.

INTRODUÇÃO Para cada empresa, deve-se ser feito uma analise tributária, o Brasil é um dos países com maior carga tributaria do mundo. Com a implantação do Simples Nacional ( Lei 9.307/96), alguns ramos de atividades tiveram esse "beneficio", quanto a carga tributária obrigatória. Pagam todos os impostos mas de acordo com o faturamento com uma alíquota reduzida. Empresas RPA, Regime Periódico de Apuração, tem os mesmos impostos, mas com prazos, isenções, benefícios totalmente diferenciados. Temos diversos pontos de vista, e interesses, mas no geral nos deparamos com algumas duvidas, por exemplo: ? Quais as deficiências ou empecilhos encontrados ao comprar produtos de empresas do

COFINS. Curso de Ciências. Caso a empresa consiga optar. a base de calculo no setor de serviços será os mesmos 32% e já para industria e comercio 12%. A empresa optante pelo sistema de Lucro Presumido paga imposto mesmo estando com prejuízo. tribos e grupos revolucionários). ICMS. ISS e a Contribuição Previdenciária.3 Lucro Real Todas as empresas com o faturamento acima de R$ 48 milhoes é obrigatório a opção pelo Lucro Real. e estiver apurando prejuízo. a empresa vai economizar um bom dinheiro. ou entidades equivalentes (p.2 Lucro Presumido Podem optar pelo Regime do Lucro Presumido as empresas com faturamento anual de até R$ 48 milhões. quando a margem de Lucro for menor. Com a escolha certa.1 Simples Nacional Esse regime unifica a cobrança dos impostos e contribuições: PIS. todas despesas devem ser comprovadas com notas fiscais e contratos.e.0 Definição dos Regimes de Tributação 2. 2. sendo vantajoso essa opção.4 milhões também não podem optar pelo Regime Simplificado. 07012030. e/ou faturamento acima de R$ 2.Regulamento do Imposto de Renda. 2. As empresas optantes pelo sistema de Lucro Presumido não podem compensar prejuízos. De acordo com a Lei Complementar 123 de 14/12/2006.1 Definição da Tributação "Tributo é a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher valores ao Estado. que ainda pode compensar o prejuízo sofrido com lucro de exercícios seguintes. porem nem todos os ramos de atividades tem o direito à essa opção. 2. todos os impostos são reduzidos e recolhidos através de um único DARF. Imposto de Renda da Pessoa Jurídica. sendo interessante a opção por esse regime. o que não acontece com aquela tributada com base no Lucro Real. o Lucro Real e o Lucro Presumido. Atualmente os ramos de atividades tem sido mais abrangente. 8% no caso de industria e comercio. Contábeis da UNISO. Sorocaba. Empresa com dividas tributaria. em cada opção do regime de tributação. No setor de serviços a base de calculo do IRPJ será 32% do faturamento. devido a base de calculo que será formada. Heidy. as empresas cujo lucro for igual ou superior aos percentuais estabelecidos pela Receita Federal (8%. 12% ou 32%). Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL).0 Tributação e Regimes de Tributação 1. Analista Fiscal ? Pyme Finanças Corporativas. (15) 8803-2752. e conseqüentemente os valores dos impostos." ¹ As empresas podem optar entre os três regimes de tributação existentes: o Simples Nacional. 15 de outubro de 2010 1. o melhor sistema de tributação será com base no Lucro Real. IPI. já no caso da CSLL. embora tecnicamente este seja mera espécie dentre as modalidades de tributos. É vulgarmente chamado por imposto. Abaixo temos a descrição com suas vantagens e desvantagens. dessa forma evita-se pagamentos de impostos sobre um Lucro que não existiu. Nessa opção também deve ter total controle pois .Simples Nacional? _______________________________________________________________________ Silva. Para que possa optar deve ter contabilidade organizada como determina o RIR/99 .

) 0. Bonific.000. Prod. a Receita Federal disponibiliza uma tabela que distingue as variáveis de Atividade e Faturamento.) 2.) 0.19.00 Faturamento Mensal: R$ 20. Bonific.00% COFINS Vendas (Desc.00 ( Papel) 46% 3215.10.80.1 Simples Nacional No SIMPLES NACIONAL.00 18% 5% 4822. Bonific.ME RAMO DE ATIVIDADE: Indústria de embalagens OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL: Desde 01/01/2009 Faturamento Anual em 31/08/2010: R$ 100.871.) 0.) 0.) 1.00 ( Tinta) 25% Receitas por Código Fiscal de Operação (Notas de Saída) 5.wikipedia.51. Bonific.102 (Venda de Merc. ¹ pt. Bonific.86% IPI Vendas (Desc.00% IRPJ Vendas (Desc.00 Receita Aplicação Financeira R$ 500.81 (incluso 13º Salário e Férias) NCM?s Entrada ICMS IPI 4817.000.910 (Remessa Bonificação Outro Estado) =06% 3.00 18% 0% Saída 4811. Estabelecimento) = 32% 6. Bonific. Bonific.00 18% 10% 3215.99 (Envelopes ) 29% 4822.19.90.910 (Remessa de Bonificação) =22% 6.00% INSS Vendas (Desc.29 18% 5% Compras por Tipo de Matéria-Prima (Notas de Entrada) NCM Descrição Particip.50% PIS Vendas (Desc. Para Outro Estado) =40% 5.00 Folha de Pagamento R$ 1.org/wiki/Tributação 3.86% CSLL Vendas (Desc.75% .102 (Venda de Mercadoria Prod.) 0.0 Planejamento Tributário ? Estudo de Caso Premissas NOME: Richard Embalagens Esterilizáveis . Tal alíquota é a soma das alíquotas dos impostos que a empresa sofre incidência conforme a sua classificação (Neste caso Anexo II ? Indústria) Tributo Incidência Alíquota ICMS Vendas (Desc. Compras 4817.00 Compras Matérias ? Primas R$ 10.pode-se apropriar-se de créditos de PIS e de COFINS.10. para estipular a alíquota que deverá ser aplicada somente sobre as suas Vendas.000.

Total + Rec. Tributo Incidência Alíquota ICMS Faturamento Total 18% IPI Faturamento Total 5% PIS Vendas (Desc. No SIMPLES Federal não estavam inclusos o ICMS e o ISS.Total + Rec.394. e através de tabelas estipuladas pela Receita Federal. Exemplificando: SIMPLES NACIONAL Lucro Presumido Faturamento R$ 20.65% Cofins Vendas (Desc. pois para o cálculo dos imposto e contribuições há 54 tabelas.62 Impostos Totais R$ 1.3. para que alcance o mesmo lucro operacional.) 0. Vimos que este novo Sistema mudou muito o Sistema Tributário Nacional. valor de repasse de ICMS são alguns dos itens que não geram credibilidade aos empresários do Simples Nacional.97%) R$ 7.) 1. Para alguns seguimentos o INSS e o ISS ficaram fora. em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas.) 1. uma empresa enquadrada no Lucro presumido deverá vender R$ 9.00 R$ 29. taxas e contribuições.8% Cadeia de sustentabilidade. fazendo uma junção no âmbito dos Poderes da União. do ponto de vista das empresas do Lucro Presumido e Real.20% INSS Folha de Pagamento 26.62. e dependendo da atividade tem que haver segregação de receitas.194. com aumento de 50% nos impostos federais. do Distrito Federal e dos Municípios. inclui-se esses impostos. novo enquadramento só depois de 3 ou 10 anos. chamado SIMPLES Nacional. devido na qualidade de contribuinte ou responsável. Algumas empresas aderiram ao Sistema mesmo sabendo do aumento da carga tributária já que no SIMPLES Nacional há a vantagem de poder fazer parcelamento especial de dívidas. O Sistema é um tanto complexo. para se ter vantagens tributárias no comparativo de empresas do Simples Nacional e Lucro Presumido. Finan.12 (26. Bonific.763.08% IRPJ Receita (Fat . porém com a criação do Estatuto da Microempresa (ME e Empresa de Pequeno Porte (EPP). enquadrando pequenas empresas como se grandes fossem. Finan. Bonific. repasse de IPI.000. dos Estados. De acordo com as premissas acima. verificando qual será a tabela a ser utilizada.394.00 (5. passaram agora a recolher com cerca de 2% e 5%. aproximadamente 50% a mais por mês para se obter o mesmo lucro. Lembrando sobre os tributos abrangidos: o recolhimento na forma do Simples Nacional não exclui a incidência do IPI.2 Lucro Presumido No Lucro Presumido há a Presunção quanto ao Lucro da Empresa. estratégias de abordagem de clientes. conforme o motivo da exclusão. Apesar dos erros no projeto de Lei inicial. tributando por exemplos cheches e pré-escolas. Em compensação exige total atenção ao cumprimento das obrigações trabalhistas e previdenciárias e estabelece. acessibilidade de entrega. na hipótese de exclusão do regime. PIS e Cofins incidente na importação de bens e serviços. chega-se as alíquotas aplicadas a cada tipo de atividade. devendo ser recolhidos separadamente dos demais tributos e contribuições. e o ISS que muitos gozavam de isenção.41%) . unificando os impostos.) 3% CSLL Receita (Fat .

Regulamenta a tributação.871. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte.org WWW.congressousp.html .31 Lucro Operac.81 R$ 14. Resolução CGSN nº 4. Acesso em 20/03/2010 . de 26 de março de 1999).wikipedia. R$ 6.Vantagens e Desvantagens do Simples Nacional.934. a alteração do regime de Tributação para Lucro Presumido pode ser considerada viável sob o aspecto estratégico de vendas. BRASIL. havendo a viabilização de novos clientes à partir do repasse do ICMS. considerando todas as desvantagens.Super Simples 2009 WWW. de 18 de junho de 2007.franca. Regulamento do Imposto de Renda . tais como prazos de entrega. fiscalização. Jaerson.br. permanecendo as demais premissas estáticas (CMV 50%). Disponível em WWW.idtl. Vanessa Mariano.com/ciencias-artigos/a-importancia-do-planejamento-tributario-paraempresas-optantes-pelo-simples-nacional-1028723. Acesso em 22/03/2010.ccontabeis.br WWW.fipecafi.RIR/99 (Decreto nº 3.com.934. Altera a Resolução CGSN nº 5. Guia do Simples Nacional .br WWW. CAVALCANTI. é vantajoso a opção pelo Simples Nacional.br www8.blogspot.unesp.CMV R$ 11.com. São Paulo: Diário do Comércio. implantando um sistema de logística flexível e viável. Dispõe sobre a opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). BRASIL. MARIANO.000.com.com/2008/11/simples-nacional-desvantagem-tributria. NETTO. de 30 de maio de 2007.19 Assim. http://www.receita. contingente de funcionários para as execuções dos serviços. http://felipecampoi.dcomercio.br/SimplesNacional BRASIL.org/wiki/Tributação Manual Pratico do Simples Nacional . que dispõe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). com acréscimo nas Vendas Totais acima de 50%.html BRASIL.artigonal. arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.fazenda.697. Resolução CGSN nº 7. Lei Complementar 123 de dezembro de 2006.gov.19 R$ 6. João Baptista Morello. de 30 de maio de 2007. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS pt.

asp . Acesso em 22/03/2010 .br/mostra.com.com.br/faq/contabilidade/planejamento_tributario_fiscal .cosif.construcaomercado.br/negocios-incorporacao-construcao/69/super-simplesmacahico-tisaka-mostra-vantagens-e-desvantagens-da-121246-1.com.sebraesp.asp?arquivo=prestaserv-planejtrib Acesso em 22/03/2010 http://revista.http://www. Acesso em 20/03/2010 http://www.

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